1

CURSO: PERITAJE CONTABLE POR : PROF. MG. WINSTON RUIZ

CERDAN

1. LA CONTABILIDAD Y LA PERICIA JUDICIAL:

1.1 FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:

La Contabilidad de acuerdo a su utilidad e importancia dentro de las transacciones económicas que
se originen en todo ente, para ser tal debe satisfacer y tratar de cumplir dentro del tratamiento de la
información contable eficiente; para ello debe cumplir una función. Dichas funciones se clasifican en:

a. Funciones Generales
b. Funciones Particulares

a. Funciones Generales .- Tenemos las siguientes:

1) Función Jurídica.-
Se dice que la contabilidad cumple esta función general, cuando al efectuarla dentro de las
registraciones contables, el contador observa los marcos jurídicos legales vigentes y acorde con el
derecho positivo y a las reglas de administración positivas; se tiene que ña practica contable reúne la
calidad de veraz, cierta, se cumple los principios contables de: equidad, ente, medios económicos,
objetividad, exposición etc.
Por ejemplo al aperturar la contabilidad en un ente, al realizar el Inventario General Inicial se
registrarán todos los bienes y derechos, acreencias de terceros y obligaciones de la empresa para con sus
propietarios o socios que reúnan las condiciones jurídicas pertinentes u observen la calidad de una
transacción económica (legal, real, completa etc.).

2) Función Histórica.-
Se cumple esta función por la contabilidad, cuando el contador de un ente, desde su constitución o
fundación en forma cronológica se registra: la fecha de inició de la empresa, su denominación o razón
social de origen, el monto de su capital social estatutario, suscrito y pagado; el nombre y apellido de sus
fundadores, la registración primera de la aplicación de los fondos en el Activo y la proporcionalidad y
monto de los recursos ajenos y propios como origen de fondos de la empresa constituida y desde esa
fecha día a día, mes a mes , años a año la Contabilidad de acuerdo al principio de Empresa en Marcha
a través del contador irá transcribiendo sus vivencias y su propia historia.

3) Función Financiera.-
Se cumple esta función general y principal, cuanto el contador al efectuar la contabilidad del ente,
necesariamente a través de los Estados Financieros de inició y de ahí al finalizar cada ejercicio
contable, debe establecer cual es la situación financiera de la empresa ; es decir cual es su situación
de pago de la empresa antes sus obligaciones de corto, mediano y largo plazo. Para ello hará uso y
aplicación de técnicas de análisis financieros como: tendencias, comparaciones de estados financieros,
ratios financieros y aún análisis o diagnóstico factorial de todas y cada una de las áreas administrativas,
operativas y auxiliares de la empresa.

4) Función Económica.
Al igual que la función financiera, la contabilidad y el contador necesariamente debe establecer la
situación económica del ente, es decir su capacidad para generar utilidad o beneficio, pérdidas (en cifras
absolutas) y en cifras relativas la productividad o rentabilidad que la empresa alcanzo durante un
ejercicio contable.- Para establecer dicha situación económica y análisis deben aplicar : tendencias,
comparaciones absolutas y relativas del Estado de Resultados, y aplicación e interpretación de ratios.

5) Función Estadística.-
Esta función se cumple cuando mediante la contabilidad de todas y cada una de las empresas,
debidamente ubicadas en sus sectores económico y acorde con sus respectivos Planes Contables
establecidos para las distintas actividades económicas de los agentes públicos y privados, se logra
establecer una Información Eficiente y Uniforme que sirva como Fuente de Datos o Base para
aplicar las técnicas de la Ciencia Estadística y se obtenga los indicadores y mediciones
macroeconómicos y microeconómicos, necesarios para la planificación del desarrollo material del
país y su bienestar.

b. Funciones Particulares o Específicas .- Tenemos los siguientes:

1) Función de Gestión.-
 2

Específicamente se refiere en cada ente en forma independiente i/o particular de acuerdo a su giro o
actividad económica ya sea empresa comercial con ciclo de maduración del dinero horizontal o
empresas con ciclo de maduración del dinero de circuito redondo ( transforman materias primas). Si
embargo la toma de decisiones corresponde dentro de la organización administrativa al propietario o
gerente o administrador y dentro de la organización contable es el contador quién apoya con su labor.

2) Función de Control.-
Esta función específica se cumple por la contabilidad, cuando en todo ente luego de adecuarse la
Organización Administrativa, ya sea aplicando las teorías administrativas: Clásica, Relaciones
Humanas, Sistematizadas o por Departamentos y técnicas administrativas de gerencia por objetivos, y
experimentaciones de la informalidad dentro de la formalidad de la empresa, se suman además las
llamadas especies administrativas internas de la empresa: estatuto, reglamento de trabajo,
reglamento de servicios, manual de organización y funciones (MOF), manual de procedimientos,
planes anuales de desarrollo, memorias del gerente, memorias del directorio o memorias de la Junta
Directiva, instructivos y directivas para : compras y ventas, pasajes y viáticos , para obras y uso de
maquinarías y vehículos, uso de combustibles - lubricantes y carburantes, salida - permisos - descanso
- vacaciones - refrigerio - estímulos - capacitaciones - sanciones al personal etc.. Se establece la
Organización Contable aperturando los Libros Principales y Auxiliares pertinentes y eligiendo el
método contable o sistema de contabilidad necesario para la labor contable; como por ejemplo:
 Sistema de Contabilidad General ó Financiero
 Sistema de Contabilidad Analítico o Auxiliar ( Descentralizado)
 Sistema de Contabilidad Centralizador
 Sistema de Contabilidad por Departamentos o Sistematizado

Acto seguido necesariamente debe tratarse de interelacionarse a la Organización Administrativa

con la Organización Contable lográndose con ello la Organización Empresarial para lo cual se debe
lograr establecer el sistema de control interno sobre criterios y principios del control como:
“Que cada área geográfica o funcional de la empresa se asigne el personal necesario que cumplan
independientemente labores de: Ejecución, Registro y Custodia”
“Que en todas y cada una de las áreas de la empresa se debe observar los tres niveles del control
por su clasificación: Control de la Legalidad, Control de la Veracidad y Control de la Seguridad”
Implementado el Control Interno acorde con el MOF se debe delegar responsabilidades en cada una de
las áreas de la empresa y designarse su funcionario respectivo; quién estará a cargo para que la
documentación debidamente revisada y visada llegue tanto a la administración y a contabilidad para
su tratamiento correspondiente.

3) Función de Arbitraje.-
La contabilidad cumple esta función específica dentro de un ente, cuando ocurren controversias,
reclamos sobre los distintos intereses en pugna que concurre y participan en toda empresa. Por
ejemplo:
Puede ocurrir reclamos o contradicciones entre los socios de un ente, cuando alguno de ellos o
varios consideran que hay un mal reparto de utilidades, que un socio administro la empresa y genera
pérdidas, que se observa que un grupo de socios tienen mayores ventajas e enriquecimiento etc.
Puede haber reclamo de los socios contra el Gerente de la empresa acusado por malos manejos, por
negligencia o desconfianza.
Puede haber reclamo de la junta de acreedores, de tan sólo un acreedor, de una entidad bancarias o
financiera, del Estado, de los trabajadores, de terceros (clientes, inversionistas etc.)
Se hará arbitraje propiamente dicho si las partes en pugna aceptan la mediación de un entendido
o reconocido por las partes, para nuestro campo podría aceptarse la participación como arbitro de una
Sociedad Auditora o que dentro de la Asamblea General Ordinaria donde se examina los Estados
Financieros Anuales se nombre una Comisión Investigadora a la cual se le otorga un contador asesor
(independiente o sociedad auditora); es decir por lo antes invocado se trata de solucionar los reclamos
dentro de la empresa (extrajudicialmente) y para que ello se de necesariamente se deben revisar los
Libros Contables y la documentación que se encuentra archivada.- Es ahí donde se cumple la función
de arbitraje quedando el contador de la empresa que lleva la contabilidad a demostrar sí desempeño su
labor observando el principio de contabilidad de equidad y el código de ética .
Sí la reclamación se torna contenciosa y recurren al poder judicial ya sea en la vía penal o civil, el
juez necesitará de una opinión versada en contabilidad; y es ahí donde actuará el perito contable.

4) Función de Disolución y Liquidación.-

Todo los nace, crece y se desarrolla puede llegar a su cancelación o defunción; es así que las
empresas al constituirse implementan su contabilidad y que de acuerdo al principio en marcha se
asumirá de que su vida es ilimitado; sin embargo una empresa llegara a alcanzar su objetivo para lo
 3

cual se fundo y sí dichos objetivos estratégicamente no se modificarán o actualizarán con una visión de
futuro; la empresa como dinámica interna de grupo entrará en inacción y sus metas alcanzadas serán
mínimas; en este caso se debe tratar en forma voluntaria sobre la disolución de la empresa .- Pero
también las empresas deben disolverse obligatoriamente cuando hayan predio más delas 2/3 partes de
Capital Social (Patrimonio). En ambos casos se disolverán realizando activos para pagar pasivos y lo
que queda devolver a los socios, dentro procesos voluntarios con la participación de INDECOPI ´ó
judicialmente, para ello se necesita de la contabilidad de la empresa y sus libros contables y establecer
el Balance de Situación Inicial de Disolución y Liquidación para luego llegar al Balance Final de
Disolución y Liquidación. Es ahí donde se cumple la función específica de disolución y la de
liquidación se cumple cuando a nivel de los Registros Públicos y como consecuencia de la disolución
se registra el asiento de liquidación de la personería jurídica.

1.2 EL PERITO CONTABLE JUDICIAL :

1.2.1 Introducción.-
Todo Contador Público debe saber que entre sus acciones profesionales, le corresponde participar
en la investigación, comprobación y análisis (periciales) cuyos asuntos surgen de situaciones
contenciosas judiciales; donde el Juez encargado de administrar justicia, como hombre del derecho y
poseedores de una gran cultura jurídica y como es natural hacen gala de un alto criterio de
interpretación gramatical. Sin embargo no se les puede exigir que sean conocedores de todas las cosas
del saber humano o dominio de las demás profesiones que la Ley acepta siempre que sean egresados de
universidades y tenga reconocimiento de su Título a Nombre de la Nación, en nuestro caso específico la
participación del Contador Público como perito judicial tiene como:

BASE LEGAL:

. LEY 13253 “LEY DE LA PROFESIONALIZACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO”

En su art.º4 establece :
“Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de Balances, Peritajes y
Tasaciones de su especialidad, operaciones de auditoría y estudios contables con fines judiciales y
administrativos”.

. DECRETO SUPREMO Nº28 DEL 26-08-60 “REGLAMENTO DE LA LEY 13253”

En su art.º4 inciso e) establece:

Son funciones principales inherentes a la profesión de los Contadores Públicos “La formulación
de Peritajes y Tasaciones en asuntos de su especialidad”.

En el artº5 se establece:
“Constituyen funciones privativas de la profesión intervenir en calidad de Auditores o Peritos
Técnicos Contables en procedimientos de índoles judicial o administrativos , cuando requieran de
tales intervenciones, la autoridad competente, las partes o dichos procedimientos.

. EL CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO (ANTIGUO)

Aprobado en el XVI Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú, realizado del 21 al 24 de
Octubre de l998 en la ciudad de Tumbes.

En el art. º21 establece:

“La Labor del Contador Público como Perito Contable Judicial debe ser objetiva e impersonal.
El interés Supremo de la Justicia debe presidir su labor y sus razonamientos”.
En el art.º 35 establece:
“El Contador Público no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoría o peritaje contable
judicial en las empresas en que haya trabajado como Contador, sino después de dos años. Mientras
dure su actuación como Contador no podrá actuar como auditor.

En el art.º36 establece:
“No es posible efectuar trabajos de auditoría o peritaje judicial en las empresas en donde se
actúe como Contadores a través de empresas de contabilidad OUTSORCING vinculadas con los
auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables judiciales”

En el art.º 37 establece :
 4

“En los servicios de contabilidad, consultoría y peritajes independientes prestados por personas
jurídicas, asume la responsabilidad el profesional contable que firme o suscriba los estados
financieros, declaraciones juradas de impuestos y contribuciones e informes en general”.

En el art.º 38 establece:
“El Informe o dictamen del Contador Público en su calidad de perito, consultor o auditor
independiente deberá de estar debidamente sustentado con papeles de trabajo o correspondencia
en cumplimiento de las NIAS, o delas técnicas contables aprobadas por la profesión en Congresos
Nacionales o Internacionales”

En el art.º 40 establece:
“El Contador Público no ofrecerá o prestará servicios profesionales a cambio de honorarios que
dependan de la eventualidad de las averiguaciones o de los resultados de tales servicios.
Se excluye de esta limitación los honorarios de consultoría originales en ideas no provenientes de
la actuación como Contadores, auditores y peritos judiciales...

LEY Nº 28951 LEY DE ACTUALIZACIÓN DE LA LEY Nº 13253, DE PROFESIONALIZACIÓN

DEL CONTADOR PÚBLICO Y DE CREACIÓN DE LOS COLEGIOS DE CONTADORES
PÚBLICOS El Peruano - Lima, martes 16 de enero de 2007

Artículo 3°.- Competencias del contador público inciso:

d. Efectuar el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales

CODIGO DE ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PÚBLICO ICA, 15 DE JUNIO DE 2007

ARTÍCULO 34º. El contador Público Colegiado no podrá realizar ningún tipo de trabajo de auditoria o
peritaje contable en las empresas en que haya trabajado como contador, sino después de dos años.
mientras dure su actuación como contador no podrá actuar como auditor.

ARTÍCULO 35º. no es posible efectuar trabajos de auditoria o peritaje contable en las empresas en
donde se actúa como contador a través de empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los
auditores o por personas que tengan dependencia con los auditores o peritos contables.

ARTÍCULO 36º. EN LOS SERVICIOS DE CONTABILIDAD, CONSULTORÍA, PERITAJES O

AUDITORIA Prestados en forma independiente por personas jurídicas, asume la responsabilidad el
Profesional Contador Público que firme o suscriba los Estados Financieros e Informes o Dictámenes en
General.

ARTÍCULO 37º. El informe o dictamen del Contador Público Colegiado en su calidad de perito,
consultor o auditor independiente deberá estar debidamente sustentado con los papeles de trabajo o
correspondencia en cumplimiento de las normas internacionales de auditoria - nia´s y/o de las técnicas
contables aprobadas por la profesión en Congresos Nacionales e internacionales.

Nueva Ley Orgánica del Poder Judicial

(D. Leg. 767, modificado por D. Leyes 25455, 25726 y 25869) - Sección Sexta: Organos Auxiliares -
Título III : Organos de Auxilio Judicial - Capítulo I :
PERITOS:
Art. 278º.- Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen, tener
conducta intachable y estar inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) de cada Distrito
Judicial(Corte Superior de Justicia); siempre que tengan una Profesión y Título obtenido de
Universidades.
Art. 280º .- Los Organos Jurisdiccionales pueden designar de oficio a profesionales para que emitan
informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos técnicos específicos, siempre que se encuentren hábiles en
el REPEJ.

Nuevo Código Procesal Civil: ( D. Leg. 768)

Art. 262º.- Procedencia
La pericia procede cuando la apropiación de los hechos controvertidos requiere de conocimientos
especiales de naturaleza científica, tecnológica, artística u otra análoga.
Art. 263º.- Requisitos
Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión, los puntos sobre los cuales versará el
dictamen, la profesión u oficio de quién debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende
 5

esclarecer con el resultado de la pericia. Los peritos son designados por el Juez en el número que
considere necesario.
Art. 264º.- Perito de Parte
Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial
sobre los mismos puntos que trata el artículo 263º, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad
debida.
Este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a lo que el Juez
ordene.
Art.265º.- Actuación
Si los peritos están de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay desacuerdo, emiten dictámenes
separados. Los dictámenes serán motivados y acompañados de los anexos que sean pertinentes. Los
dictámenes son presentados cuando menos ocho días antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial será explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepción, cuando la complejidad del caso lo justifique, será fundamentado en audiencia especial.
Art.266º .- Observaciones
Los dictámenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las
correspondientes opiniones de los peritos se harán constar en el acta.
Las partes podrán fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones, mediante escrito que debe
presentarse en un plazo de tres días de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.
Art. 267º .- Concurrencia
Los peritos concurrirán a la inspección judicial cuando haya relación entre uno y otro medio probatorio,
según disponga el Juez, de oficio o a petición de parte.
Art.268º .- Nombramiento de Peritos
El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial formula anualmente la lista de los especialistas que
podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada
colegio profesional. Cuando la pericia no requiere de profesionales universitarios, el Juez nombrará a la
persona que considere idónea. La misma regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no hayan
peritos que reúnan los requisitos antes señalados.
Art. 269º.- Aceptación del Cargo
Dentro del tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá
a nombrar otro perito.
Art.270º.- Daños y Perjuicios
Los peritos que, sin justificación, retarden la presentación de su dictamen o no concurran a la audiencia
de pruebas, serán subrogados sancionados con multa no menor de tres ni mayor de diez URP, sin
perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia especial.
Art.271º.- El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada al pago la parte que ofrece la prueba.
Cuando es ordenada de oficio, el honorario será pagado proporcionalmente por las partes.
NOTA:
El alumno hará un trabajo comentado de los artículos invocados y debe revisar el Nuevo Código
Procesal Penal Civil y ver otros artículos relacionados a la pericia. (a presentar próxima clase)
Código Procesal Penal:

(D. Leg. 638) Libro Segundo “La Investigación” Título V De la Prueba Capítulo III De los Peritos
Art.215º.-Peritos
El Fiscal puede disponer, de oficio o a petición de los sujetos procesales, la realización de un peritaje,
siempre que la explicación y mejor comprensión de algún hecho requiera conocimiento especializado de
naturaleza científica, técnica, artística o de experiencia calificada. También las personas jurídicas
pueden, a petición del Fiscal, realizar peritajes.
CPP: 59º(MP tiene deber de carga de la prueba); 65º(MP dirige investigación); 68º(derechos del
imputado);71º(inimputabilidad);72º (anomalía psíquica sobrevenida): 86º(actor civil fundamenta su
derecho); 90º(derechos del tercero civilmente responsables); 93º (despacho Fiscal permanente); 95º
(actuación de pruebas); 111º (pericia policial); 240º(necropsia); 243º (pericia de lesiones corporales);
244º(pericia de aborto).
Art.216º.- Peritos Oficiales
El Fiscal encomendará la labor pericial a las entidades que se mencionan en el art.91º. Puede así mismo
encomendarla a otras entidades, personas naturales o jurídicas que reúnan las cualidades previstas en el
artículo anterior.
CPP: 91º 2do. párrafo (colaboración de entidades especializadas); 215º (Fiscal dispone peritaje).- CP:
371º(inconcurrencia de perito a juicio).
Art.217º.- Peritos sustitutos o de urgencia
 6

Cuando no se sea posible contar con los peritos a que se refiere los artículos 215º y 216º, los peritos
serán dos por materia o problema, y en caso de urgencia uno.
Prestarán juramento o promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y diligencia. Serán
advertidos de que incurren en responsabilidad penal si faltan a la verdad. También se les fijará plazo
para la entrega del informe pericial.
CPP:94º(juramento o promesa de honor); 215º (Fiscal dispone peritaje); 216º(colaboración de
entidades especializadas); 317º(plazo).- CP:409(declaración falsa de peritos).
Art.218º Notificación de nombramiento de peritos
El nombramiento de los peritos será puesto en conocimiento de los sujetos procesales.
CPP: I in fine (garantía de igual procesal); 79º(notificación en domicilio procesal).
Art.219º.- Objeto de la pericia
El Fiscal precisará el punto o problema sobre el que incidirá la pericia.
CPP: 65º (MP dirige la investigación); 215º(Fiscal dispone peritaje); 223º(contenido de informe
pericial); 227º(informe pericial deficiente).
Art.220º.- Excusa y subrogación de peritos
Los peritos podrán excusarse por los mismas causales previstas en el artículo 203º. Serán subrogados,
previo apercibimiento, si demostrasen negligencia en el desempeño de la función.
La tacha de los peritos no impide la presentación del informe pericial.
CPP: 203º(personas no obligadas a declarar); 217º(plazo del informe pericial); 227º(informe pericial
insuficiente).
Art.221º.- Acceso al expediente
Los peritos tienen acceso al expediente a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para
el cumplimiento de su cometido. Están obligados a guardar reserva, bajo responsabilidad.
CPP:99º(carácter reservado de la investifación);23º(límites del informe pericial).- CP: 165º(violación
del secreto profesional).
Art.222º.- Peritos de parte
Producido el nombramiento de los peritos oficiales, el imputado, el actor civil y el tercero civilmente
responsable pueden designar, cada uno por su cuenta, un perito. Los citados sujetos procesales están
facultados para pedir al Fiscal que permita a su experto presenciar las pruebas periciales, hacer las
observaciones y dejar las constancias que su técnica les aconseje.
CPP:68º(derechos del imputado); 80º inc.3(asesoría por expertos); 263º(interposición de nuevos
medios de defensa); 379º (audiencia con citación de peritos).
Art.223º.- Límites de la actividad pericial
Los peritos oficiales deben limitar su actividad únicamente a comprobar lo que es indispensable a los
fines de la apreciación científica o técnica que se les solicita.
Ningún perito puede emitir juicio respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado
en relación con el hecho delictuoso materia del proceso.
CPP:215º(Fiscal dispone peritaje);219º(objeto de la pericia); 224º(contenido del informe pericial).
Art ,224º.- Contenido de la Pericia
El informe de los peritos oficiales contendrá:
1. Los nombres, apellidos, domicilio y libreta electoral de cada uno de los peritos, así como del número
de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.
2. La descripción de la situación o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el peritaje.
3. La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.
4. La motivación o fundamentación del examen técnico.
5. La indicación de los criterios científicos o técnicos, métodos y reglas de los que se sirvieron para
hacer el examen.
6. Las conclusiones.
7. La fecha, sello y firma.

CPP: 91 2do. Párrafo (colaboración de entidades especializadas); 223 ( límites de la actividad

pericial).

Art. 225º.- Dictamen pericial discrepante.

El perito designado conforme al artículo 222º, que discrepe con las conclusiones de la pericia oficial
puede presentar su propio informe. La pericia se ajustará a las prescripciones del Artículo 224º, sin
perjuicio de hacer el análisis crítico que le merezca la pericia oficial.

CPP: 222º (peritos de parte); 224º(contenido del informe pericial).

Art.226º.- Debate pericial

Los peritos oficiales deben presentar un solo informe, salvo que concluyan de manera discrepante. En
este caso el Fiscal promoverá de oficio un debate, con citación de los Abogados de los sujetos procesales.
 7

Cuando exista pericia de parte de conclusión discrepante, se pondrá en conocimiento de los peritos
oficiales, para que en el término de cinco días se pronuncien sobre ella.
Es facultad del Fiscal abrir debate entre los peritos oficiales y el perito de parte.

CPP: 65º(MP dirige la investigación); 96º(citaciones); 191º(actividad probatoria); 222º(peritaje de

parte); 224º(contenido de informe pericial).

Art.227º.- Ampliación de la pericia

Cuando el Dictamen Pericial es insuficiente, el Fiscal pondrá ordenar su ampliación o renovación por
los mismos peritos o por otros.

CPP: 215º(finalidad del peritaje); 224º(contenido del informe pericial).

Art.228º.- Examen de peritos.

El interrogatorio de los peritos se orientará a obtener una mejor explicación sobre la comprobación que
hayan efectuado respecto al objeto de la pericia, sobre los fundamentos y la conclusión que sostiene.

CPP: 80º inc.2 (Defensor interroga a peritos); 215º(finalidad del peritaje); 224º(contenido del
informe pericial); 282º(examen de peritos en la audiencia).

Art.229º Honorarios de los peritos.

El Fiscal fijará prudencialmente los honorarios de los peritos que no sean servidores públicos, los
mismos que serán cubiertos con fondos del Estado.

CPP: 91º 2do. Párrafo (entidades especializadas); 215º(Fiscal dispone peritaje).

NOTA.-
El alumno debe tener presente que en el CPP existen artículos que se relacionan a la pericia: Artículos:
230º;231º; 238º;242º;243º,245º; 251º;253º,254º ; 260º num. 6 ;282º;

1.2.2 CONDICIONES QUE DEBE REUNIR UN CONTADOR PARA SER PERITO

JUDICIAL:

El Perito Contable debe reunir las siguientes condiciones:

1. Idoneidad.-
Tener capacidad Teórica - Científica , poseer gran cultura jurídica, para cumplir a cabalidad con los
distintos fueros judiciales.
2. Cualidad Investigatoria.-
El perito contable deberá enfrentarse a una serie de campos ajenos a la especialidad, y
necesariamente empleará la lógica aplicada y su experiencia profesional, como medios de prueba
para llegar a la verdad. En consecuencia el perito contable aplica con mayor incidencia la
investigación y en segundo plano se apoya en su formación profesional (doctrina contables).
3. Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias.-
El Perito Contable Judicial está expuesto a las sanciones jurídicas normadas, porque la especialidad
está legislada haciendo que su condición jurídica dentro de la misma sea más compulsiva. Es
conveniente que la conciencia del perito esté plenamente condicionada al respecto de todas las
normas éticas y jurídicas.

4. Solidaridad Profesional.- La condición de perito exige más que el simple compromiso moral, debe
exigirse la solidaridad profesional necesaria y ser respetuoso de los Estatutos y Reglamentos de la
especialidad.

1.2.3 Características:

El Peritaje es una actividad humana que trata de la intervención eventual en un proceso judicial
para
Emitir un informe sobre los resultados de la pericia. Tal actividad tiene, entre otras, las siguientes
Características:
 8

1. El peritaje nace y se origina por mandato procesal (judicial), no existe el peritaje extra - procesal.
2. El Perito presta juramento, toma posesión del cargo para ejercerlo, se ratifica o acude a las
audiencias de pruebas para su sustentación.
3. El Informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el Juez o Fiscal.
4. El Peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
5. Las premisas y conclusiones del peritaje son redactadas personalmente por el perito.
6. El Peritaje Contable es una declaración de Ciencia y una aplicación de técnica.
7. En el informe pericial existe una estructura lógica que armoniza las premisas con sus
conclusiones; y
8. La legislación procesal distingue el informe presentado por los peritos de oficio y el informe
presentado por los peritos de parte.

1.2.4 Formación Profesional

En la formación profesional del perito judicial intervienen varios factores :

a. Vocación
b. Estudios de Perfeccionamiento
c. Ejercicio Profesional
d. Actividad investigatoria

a) Vocación.-
Es la tendencia natural que repercute en la vida profesional de una persona para seguir profundizando
conocimientos especializados

b) estudios de Perfeccionamiento.-
La pericia contable es una especialidad que requiere de un constante perfeccionamiento profesional,
debido a que su ejercicio es de carácter genérico.

c) Ejercicio Profesional.-
Es la etapa más importante en la formación profesional, es la actividad teórico - práctico que
repercute en el ejercicio de la especialidad.

2 ACTUACION DEL CONTADOR PUBLICO EN FUNCION DE PERITO ANTE EL PODER

JUDICIAL:

2.1 INTRODUCCION
2.1.1 Función Privativa.-
De acuerdo a la base legal antes mencionado, es función privativa del Contador Público actuar
como perito ante cualquiera de los fueros del Poder Judicial.
2.1.2 Nómina de Peritos.-
Para el nombramiento de los peritos el Juzgador, de conformidad con la Ley Orgánica del Poder
Judicial y las Leyes Procesales respectivas, deberá elegir de las nóminas que tiene el REPEJ, de cada
Distrito Judicial, debiendo conciliarse con las nóminas que remitan las instituciones representativas de
cada profesión (Colegios Profesionales).

2.2 DILIGENCIAS EN QUE INTERVIENE

Las principales diligencias en las que interviene el Contador Público en calidad de perito son:
2.2.1 Juramentación
Se realiza en la forma que indican los Códigos de Procedimientos Civil y Penal.
En el fuero civil por el art.269º del CPC. El Perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo
juramento o promesa de actuar con veracidad; es decir que lo desempeñará con honradez, que
conllevará exactitud e imparcialidad. El juramento o promesa se llevará a cabo en el juzgado,
dentro del tercer día, inmediatamente después que el perito haya recibido la notificación de su
nombramiento y no tenga impedimento para desarrollar el peritaje. Constará en un acta, que
firmará el perito con el juez, momento en que el experto podrá comenzar a estudiar el
expediente.
En el fuero penal, se tiene el ar5t. 217º del CPP (Art.94º del CPP.), donde el perito contable
también jura ante el Fiscal siempre que haya sido notificado según el art.218º del CPP.. Más
adelante se tratará específicamente esta parte.
2.2.2 Audiencia de Pruebas
Diligencia en que el perito sustenta su informe pericial, y que más adelante se especificará tanto
para el fuero civil y penal.
2.2.3 Inspección Ocular
 9

Diligencia en la que el Perito complementa el examen de los libros, registros y documentos con la
verificación física de los bienes materia de un proceso.
2.2.4 Ratificación
Diligencia en la que el perito es examinado por el Juez, Fiscal y las partes intervinientes del
proceso, sobre el contenido de su informe.
2.2.5 Debate Pericial
Diligencia en que el perito de oficio es llamado a debatir con los peritos de parte las divergencias
o contradicciones existentes entre sus Informes Periciales. Diligencia que se lleva a cabo en
presencia del Juez, del Fiscal y los abogados de las partes.
2.2.6 Informe Oral a la Corte Superior
Diligencia que se refiere a la sustentación oral que hacen los peritos ante la Sala Civil o Penal de
la
Corte Superior del Distrito Judicial respectivo.

3 DIFERENCIAS ENTRE: AUDITORIA, EXAMEN ESPECIAL DE AUDITORIA Y PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL
3.1 INTRODUCCION.-
Tanto la Auditoría como el Peritaje Contable son funciones privativas de los Contadores Públicos
Colegiados. El Comportamiento del C.P.C. como P.C.J. y como Auditor es distinto, porque son distintos
los objetivos que cada uno practique en el cumplimiento de sus funciones.

3.2 DEFINICION.-
3.2.1 Perito Contable Judicial.-
Es el profesional con suficientes conocimientos de las ciencias y técnicas contables, cuyos servicios
son requeridos por el Perito Judicial para superar las dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por parte del Juez en litigios de aspecto patrimoniales.
Los resultados de su labor lo exponen en el Informe Pericial que es un instrumento de prueba
científica, técnica, objetiva, razonado, imparcial y concluyente.
El Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales sobre aspectos del Derecho
que apoyen sus razonamientos no incursionando necesariamente en el campo Jurídico.
3.2.2 El Auditor.-
Es el profesional contratado por la propia empresa o entidad para expresar una opinión sobre sus
estados financieros a una fecha dada previa evaluación de sus controles internos administrativos y
examen de sus libros contables, documentos y otros registros complementarios.
Su opinión se expresa a través de un Dictamen, pronunciándose también sobre la razonabilidad,
consistencia y observancia de los principios de contabilidad generalmente aceptados, por parte de
la empresa o entidad auditada.
Su actuación profesional le permite abarcar los campos de la auditoría financiera, tributaria y
operativa, incluyendo “Exámenes Especiales” en cada uno de estos campos. El Auditor al efectuar
un “Examen Especial” no tiene como objetivo dictaminar sobre la situación financiera.

3.2.3 Importancia.-
a) De la Pericia Judicial.-
El Perito Contable Judicial ilustra al Juez o Fiscal sobre la veracidad de las afirmaciones de los
intervinientes en el proceso judicial. Su información tiende a aclarar los hechos, las circunstancias
y las características de las causas en lo pertinente a los aspectos té4cnicos contables.
b) De la Auditoria.-
La auditoría examina los estados financieros (Balance General, Estado de Resultados, Estado
Cambios del Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo, Notas de Contabilidad) que reflejan los
hechos económicos registrados en la contabilidad, a través de técnicas y procedimientos que le
permitan emitir opinión sobre la razonabilidad de las cifras que exponen tales estados financieros.

3.2.4 Actividad Personal

a) Del Perito b) Del Auditor

1. Realiza su trabajo de investigación aplicando no 1. Efectúa su trabajo de análisis i/o comprobaciones

sólo conocimiento y experiencia, sino intuición selectivas que le otorguen cierto grado de confia-
y profundidad para abarcar todos los aspectos de bilidad en el trabajo realizado.
que tiene que informar al Juez.

2. El perito debe actuar con rapidez porque los 2. El auditor puede planificar su labor en la medida
resultados de su trabajo constituyen una herra- en que debe satisfacer las necesidades de sus
mienta en la Administración de Justicia. Clientes.
 10

3. El perito actúa con amplitud de criterio y ducta-
bilidad recurriendo a la aplicación de la lógica
ante situaciones nuevas, no pudiendo soslayar
de
las soluciones, sino llegar al fondo de ellas.
3. El auditor apoya su trabajo en normas y procedi-
mientos de auditoría generalmente aceptados
que lo amparan con un adecuado margen
seguridad para su opinión.

4. En resumen, el perito sólo aplica la ciencia y 4. El auditor aplica su ciencia, enmarcada dentro
de
técnica contable, sino razonamiento lógico, las normas y procedimientos o técnicas de audi-
imparcial y ser concluyente sobre los hechos que toría generalmente aceptados, necesarios y de
investiga. acuerdo a las circunstancias que sirvan para
sustentar su opinión.
3.2.5 Exámenes Especiales

Los Exámenes Especiales (de auditoría) se circunscriben a una parte de las operaciones i/o
actividades sean estas económicas, financieras, tributarias o administrativas.
La verificación, revisión y estudio tiene un propósito sobre un aspecto específico siendo por
tanto su alcance limitado.

La necesidad de realizar un examen especial puede surgir de una auditoría financiera, tributaría ú
operativa toda vez que la detección de fallas, fraudes, sub-valuaciones, etc., motiva a la empresa
para investigar el caso concreto o eventualmente.

El examen debe ser total sobre el caso específico.

Todo examen especial debe tener las observaciones que meritúan las conclusiones a que llega el Auditor
sobre dicho examen y las recomendaciones necesarias al caso.

3.2.6 Grados de Responsabilidad:

a) Del Perito.-
El perito al emitir su INFORME asume una gran responsabilidad por cuanto puede ser sujeto de
sanciones civiles i/o penales sí sus conclusiones han sido deliberadamente no ajustadas a la verdad del
asunto investigado; también es de su responsabilidad volcar en su informe un vocabulario con menos
terminología contable y más informativo para no inducir a errores de interpretación al juzgador.

b) Del Auditor.-
La razonabilidad en la opinión emitida por el Auditor no conlleva, necesariamente la responsabilidad
civil o penal sino más bien de orden ético profesional.

El Auditor puede utilizar una terminología más técnica sin entrar en mayores detalles producto de la
necesidad de opinar con razonabilidad ya que sus comprobaciones son selectivas y de acuerdo con las
circunstancias, destacando aquello que en el conjunto de datos puede tener mayor incidencia lo cual
respalda tal opinión.

3.2.7 Resultados del Trabajo:

a) Del Perito.-
El Perito formula las Conclusiones como epílogo de una investigación, sobre un caso específico en
litigio, cuyo detalle expone con amplitud en su informe.
Las conclusiones tienen como característica fundamental que son pruebas determinantes e instrumentos
para la administración de justicia.

b) Del Auditor.-
El Auditor formula un DICTAMEN mediante el cual emite opinión sobre aspectos financieros,
tributarios o administrativos generales; acompaña a ésta las recomendaciones necesarias en los casos que
resulte pertinente.
El Auditor de Estados Financieros, basa su trabajo en pruebas selectivas que razonablemente, le dan
confiabilidad para tal pronunciamiento.
En el examen especial, el Auditor formula su informe o dictamen en base a comprobaciones totales no
selectivas interponiendo todos los criterios de las normas y técnicas de auditoría, lo cual le permitirá
plantear observaciones, conclusiones y recomendaciones.
 11

Los usuarios quedan en libertad de utilizar el Dictamen o Informe del Auditor en la medida de sus
necesidades.

4 NORMAS Y TECNICAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

4.1 GENERALIDADES

Los Contadores Públicos en función de Peritos Contables Judiciales están en la obligación de cumplir
con ciertas normas y procedimientos que deben aplicar en el ejercicio de la Pericia y, éstos están
basados en los conocimientos adquiridos en la Universidad y en la experiencia profesional adquirida
con anterioridad y durante el ejercicio de la especialidad pericial.
Aparte de lo anteriormente expuesto, los Peritos deben estar inbuidos y en pleno conocimiento, para
su aplicación posterior, de las normas, técnicas y procedimientos de Contabilidad, Auditoría y
Tributación que pueden ser aplicables a la Pericia Judicial. Adicionalmente, resulta necesario tener
conocimiento de la lógica y de las disposiciones legales referidas a la Pericia Judicial, instancias
judiciales, y sobre la prueba, los peritos y peritajes.
Como es sabido la Pericia Judicial está calificada en nuestro ordenamiento legal como un medio
de prueba muy importante en los procesos judiciales. Tiene por objeto apreciar, en su justo valor, las
pruebas de los hechos en litigio demandándolos en el Fuero Civil y de los hechos presuntos del delito
denunciándolos en el Fuero Penal, para esclarecerlos y explicarlos en su totalidad y exponerlos,
ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador conclusiones valederas que le permitan calificar los
hechos a fin de emitir un fallo o sentencia que ponga término a la litis o a la acción penal promovida,
teniendo en cuenta que la aspiración máxima del perito es que su informe o dictamen pericial sea
fundamento de toda sentencia.
Por tanto, el objeto del tema, es sentar las bases para que el Perito Contable Judicial se ajuste a
estas reglas de conducta que se denominan normas y procedimientos que se desarrollan a
continuación.

4.2 DEFINICIONES:

4.2.1 Normas.-
Según el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española:
Reglas que se deben seguir o cumplir a la que se deben ajustar las operaciones.
Desde el punto de vista pericial:
Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito Contable Judicial tanto en su
condición y actitud personal como en la ejecución de su trabajo pericial y en la preparación de su
informe o dictamen

4.2.2 Procedimientos.-
Según el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española:
Acción de proceder. Métodos de ejecución de algunas cosas. Actuación por trámites judiciales o
administrativos.
Desde el punto de vista pericial
Acción de proceder, para cuya aplicación se utilizan las técnicas y prácticas periciales.
- Técnicas Periciales.- Son los métodos que el perito aplica, según sus objetivos, para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su informe o dictamen pericial.
- Prácticas Periciales.- Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial, según sean las
situaciones circunstancias de cada caso, y no son otra cosa que los modos, formas o pasos que el
Perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia, efectividad y orden el trabajo pericial
desarrollado.

4.3 NORMAS PERICIALES:

El Perito Contable Judicial debe regirse por ciertas normas, reglas o guías generales que establezcan
las condiciones y requisitos básicos de calidad que debe poseer y cumplir:
1) La persona o la actuación del perito (Normas Personales),
2) La ejecución del trabajo pericial (Normas del Trabajo), y
3) La preparación del Informe Pericial (Normas del Informe).

4.3.1 Normas Personales.-

Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la persona del Perito y
son los siguientes:
1) El Perito debe ser Contador Público Colegiado, estar inscrito en el Comité de Peritos Judiciales y
figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad.
 12

2) El Perito debe tener presente todas las disposiciones legales y estatutarias que regulan el ejercicio
profesional y de nuestra especialización.
3) El Perito debe tener presente en la ejecución del peritaje, los valores morales y éticos, actuando
con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
4) El Perito debe tener una actitud mental independiente con respecto a las partes en la acción penal
promovida
5) El Perito para cumplir con su objetivo de perfeccionar y actualizar sus conocimientos sobre la
ciencia y técnica contable, así como las técnicas de Auditoría y Tributación y, sobre todo, en la
especialidad.

4.3.2 Normas del Trabajo.-

En la ejecución del trabajo pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos básicos de
calidad de trabajo:
1) El examen pericial debe estar debidamente programado.
2) La pericia contable judicial debe ser ejecutada por el o los peritos nombrados y no pueden delegar
su responsabilidad y sus funciones a terceras personas. Esto no impide la utilización de personal
de apoyo en el trabajo pericial, debidamente supervisado por el o los designados.
3) La pericia contable judicial debe ser ejercida con el debido celo y diligencia profesional.
4) La labor pericial debe ser más completa posible, objetiva y referida exclusivamente al mandato
emanado por el juzgador o a los puntos o cuestiones emanadas de la lectura del expediente, libros
i/o documentos.
5) La labor pericial debe ejecutarse científica y técnicamente y se basará en hechos que conduzcan a
la verdad. Se efectuará de forma tal que permita llegar a conclusiones determinantes

4.3.3 Normas del Informe.-

En la preparación del informe pericial el perito debe cumplir con los siguientes requisitos básicos
de calidad en cuanto a su contenido:

1) El informe expresará con claridad y precisión los puntos o cuestiones sometidas al examen
pericial.
2) El informe precisará cuando corresponda y el caso lo requiera, los principios, normas y técnicas
de Contabilidad, Auditoría y Tributación aplicadas así como también la metodología empleada.
3) El informe expresará conclusiones precisas, las mismas que deberán ser suficientemente
motivadas y referidas al objeto de la pericia. No podrá consignar salvedades, ni recomendaciones,
ni juicios respecto a la responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en el fuero penal.

4.4 PROCEDIMIENTOS PERICIALES:

Los procedimientos que el perito puede aplicar son las técnicas y prácticas periciales:

4.4.1 Técnicas que puede emplear el Perito.-

(Según sean sus objetivos) son los siguientes:
1).Rastreo o Seguimiento .-
Seguimiento de una transacción o de un hecho, de un punto a otro o desde el inicio hasta que
termina.
2). Análisis .-
Separación en partes o elementos lo que realmente interesa de cuentas, informes, documentos
contables y de otros, para determinar la veracidad de su contenido.
3). Comparación o Compulsa.-
Observar, comparar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. Entre
los registros y documentos y viceversa y entre varios o entre varios documentos.
4). Comprobación.-
Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una transacción o constatan un documento
demostrando autorización y legalidad.
5). Inspección.-
Examen físico de bienes, valores y documentos con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad.
6). Observación.-
Examen visual de procedimientos contables, operativos i/o de Control Interno a fin de cerciorarse
de ciertos hechos y circunstancias (entorno).
7). Computación o cálculo.-
Verificación de la exactitud de las operaciones aritméticas consignado en libros, informes y
documentos.
8). Confirmación.-
 13

Obtención de comprobación de saldos de cuentas y otras acciones con documentación externa

obtenida de personas ajenas a las partes en litigio o a las partes en la acción penal promovida.
También puede confirmarse bienes en poder de terceros.
9). Indagación o Pesquisa.-
Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y conversaciones.
10). Conciliación.-
Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes.
11). Revisión selectiva.-
Revisión del universo de saldos o transacciones a base de muestras significativas y representativas.

4.4.2 Prácticas que puede emplear el Perito.-

(Según sean las situaciones y circunstancias de cada caso son las siguientes:
1). Lectura y estudio del expediente judicial.
2). Obtención de piezas importantes del expediente judicial que sean necesarias para la ejecución del
trabajo y la preparación del informe o dictamen pericial.
3). Revisión de la situación legal y contable de los libros de contabilidad y de otros relacionados con
los hechos en litigio o presuntos del delito i/o con las pruebas actuadas.
4). Examen de los asientos y partidas contables con sus documentación sustentatoria relacionados con
los hechos en litigio o presuntos del delito i/o con las pruebas actuadas.

5. DIFERENCIAS ENTRE PERITO Y TESTIGO

5.1 GENERALIDADES

Tanto en los procesos judiciales civiles y penales dentro de los medios probatorios se establece la
actuación del testigo y que el Juez Instructor citará testigos a las personas señaladas en las denuncia
presentada por ante el Juez en la vía civil y ante el Ministerio Público (Fiscalía) las denuncias penales.

5.2 BASE LEGAL DEL TESTIGO:

5.3 .1 Según el Código de Civil.-

Tenemos los Artículos :
192º numeral 2 ; 208º, 222º, 223º, 224º, 225º, 227º, 228º, 229º, 230º, 231º, 232º,237º, 273º, 291º,
230º, 300º, 303º, 788º y 821º.

5.3.2 Según el Código Penal.

Tenemos los Artículos :
138º, 139º, 140º, 141º, 142º, 143º, hasta el Artículo 159º

5.3 DIFERENCIAS ENTRE PERITO Y TESTIGO:

En las pocas obras que se han escrito sobre la materia, en algunas de ellas, se hace referencia a la
similitud que existe entre el Perito y Testigo, seguramente porque ambos intervienen en el mismo estado
de “Pruebas” del juicio, especialmente en la jurisdicción : Confección, Juramento, Inspección Ocula4r,
Testigos, Peritos, y otros elementos de prueba.

De ninguna manera puede existir similitud en la actuación del Perito y del Testigo;
El Testigo:
Desde el momento que el testigo auxilia a la justicia utilizando en la mayoría de los casos el sentido
visual y auditivo, diciéndole al Magistrado, lo que ha visto y lo que ha oído. Puede dar afirmaciones que
pueden ser inexactas, ya que por la cultura o ignorancia del testigo; no queriendo en el primer caso ( en
especial si es de carácter criminal o penal) exponerse a represalias y en el segundo, por no saber
aquilatar la responsabilidad al testificar un hecho ante la justicia.
Está obligado a concurrir al llamado que el Juez o Fiscal de la causa le formula.
No tiene un Código de Etica que deba cumplir y observar.
La mayoría de testigos carecen de moralidad necesaria para testificar hechos, y muchos casos actúan
tratando de engañar al magistrado con declaraciones al margen de la verdad.

El Perito:
Ha diferencia del Testigo el Perito no está obligado a la aceptación del cargo cuando es requerido por la
justicia, puede renunciar a la designación que le hace el Juez o Fiscal, siempre que su proceder no
menoscabe la Majestad de la Justicia.
El Perito tiene un Código de Etica que deba cumplir y observar y es un profesional competente.
 14

NOTA:
Los alumnos deben conocer los contenidos de los artículos expuestos en el Código Procesal Civil y
Penal.

6. EL PROCESO PERICIAL CONTABLE

6.1 EL CUESTIONARIO JUDICIAL

6.1.1 Concepto e Importancia.-

Con la dación de los nuevos Códigos Procesales (civil y penal) se han confirmado que el perito ya
no determinará los puntos a peritar o de enfocamiento, como lo llamaba el extinto Contador Emérito
del Perú Dr. Primo Cesar Canaletti A.(Pag.Nº55 de su obra Contabilidad Avanzada Tomo 1Peritajes
Contables Judiciales) . Sino que será el propio litigante que ofrece la prueba, el que adjunte en sobre
abierto el cuestionario pericial que desee que el perito contable desarrolle; precisando además, el
objetivo del peritaje, es decir, el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado del
mismo.(art.263º C.P.C. .
En el fuero penal será el fiscal o a solicitud de los sujetos procesales el que precise el punto o
problema sobre el que incidirá la pericia (art.219º C.P.P.).
Consecuentemente, el o los peritos oficiales limitarán su actividad únicamente a comprobar el
punto o problema solicitado.
Como es de apreciarse el perito, tanto en el Fuero Civil como en lo Penal, tiene delimitado u
campo de actuación, por lo que no deberá extender su labor profesional a otros aspectos o cuestiones del
proceso cuya peritación no ha sido requerida; aunque lo considere de fundamental importancia. De ser
éste el caso, deberá comunicárselo al Juez o Fiscal para la autorización debida y respectiva.
La eficacia de un cuestionario dependerá de la bondad de su contenido. Para ello, se
recomienda a los abogados, que cuando tengan que elaborar el cuestionario pericial, soliciten la
participación de un contador público. La ínter relación profesional en estos casos es de sumo valor e
imprescindible.- El Profesional Contable muchas veces es testigo de excepción en que muchos juicios se
han perdido por no saberse redactar un buen cuestionario pericial, en donde la pericia contable era la
reina de las pruebas.
6.1.2 Características del Cuestionario Pericial:
El Cuestionario Pericial debe reunir las siguientes características:
a. Concreto.- Por cuanto hay que entender que no es mejor cuestionario el que es abundante, sino aquel
que responde en forma sucinta pero completa, sin dejar de lado el valor que dará esa prueba.
b Claro.- Las preguntas deben ser claras para que el perito pueda responder en forma precisa.
c.. Necesario.- Por cuanto se debe solicitar respuestas para aquellos puntos que se necesitan y no para
aumentar preguntas fútiles.
d. Posibles de Realizar.- El perito no podrá responder si el cuestionario pericial requiere datos sobre
los que las partes no están en condiciones de ofrecer los elementos de juicio. Solo se debe ajustar al
tipo, a la modalidad, importancia, etc. del caso a peritar

Aquí es donde se debe sentir el asesoramiento del contador al abogado, quien así evitará formular
preguntas al perito que no sean de incumbencia de éste o no este ligado a su formación profesional.

Sí el cuestionario no fuera claro, el perito debe comunicarlo al Juez o Fiscal, para que precise los
puntos no entendibles o de ser el caso, corra traslado para la aclaración pertinente.

El cuestionario no deben incluir conceptos ajenos a la profesión contable. Los Contadores están
preparados para resolver además, de todos los problemas que abarca el aspecto contable, cuestiones
financieras, tributarias, laborales, bancarias y todo cuanto tenga que ver con patrimonios personales,
societarios y el mundo de los negocios. No es de nuestra incumbencia, por ejemplo tasar activos fijos
o efectuar estudios de factibilidad económica, por cuanto el primero, corresponde a peritos del
Cuerpo Técnico de Tasaciones y el segundo a peritos economistas.

De nombrarse al perito para cuestiones ajenas a su profesión, aquél debe presentar un escrito
solicitando su subrogación explicando obviamente la razón de su desistimiento. No se recomienda el
silencio, por cuanto el Juez o Fiscal podrían interpretarlo como una desobediencia que podría afectar
designaciones futuras. ¿ Qué pasaría sí el Juez o Fiscal no aceptara la excusa del perito?, en este caso
el perito puede efectuar la apelación respectiva.
 15

Nombrado el perito, aceptando el cargo e identificado el correspondiente cuestionario pericial, el

perito está listo para ejecutarlo, es decir desarrollar el examen pericial propiamente dicho.

6.2 EL PROGRAMA DEL EXAMEN PERICIAL : PROGRAMA Y PAPELES DE TRABAJO.

6.2.1 EL PROGRAMA DEL EXAMEN PERICIAL.-
El perito, como primera medida debe revisar el expediente y luego de estudiar el caso, elaborar
inmediatamente el respectivo programa de trabajo que debidamente ejecutado, permitirá alcanzar los
objetivos del peritaje, es decir, la realización plena del correspondiente cuestionario pericial .
Jamás debe comenzarse una peritación, si no se ha redactado previamente un programa de
trabajo. Esto sería igual a realizar una travesía en lata mar sin brújula.
Por más experiencia que se tenga por anteriores labores en pericia contable, es necesario adecuar
un programa de trabajo; lo que es imprescindible.
El Programa nos indica qué es lo que vamos a hacer y a donde vamos a llegar sobre todo, si
contamos con la colaboración de personal auxiliar.
Cada punto del cuestionario pericial debe tener su estrategia 8programa) para lograrlo y
cumplir con solicitado por el Juez o Fiscal.
El programa debe ser lo justo y necesario para lograr los objetivos propuestos; si el programa es
insuficiente, éstos no se cumplirán, los objetivos no se alcanzarán y el cuestionario pericial no será
tratado eficientemente, y se habrá incurrido en pérdida de tiempo.
No interesa la envergadura o tamaño del peritaje ; no importa que sea grande o pequeño,
lo real es que Ud. tiene un peritaje contable a lo cual Ud. debe de adecuar o elaborar su
correspondiente programa de trabajo. Teniendo a la mano el Cuestionario Pericial y su respectivo
Programa de Trabajo, todo peritaje se puede realizar con:
a). Sólo con la documentación que obra en el expediente (Cuaderno principal y otros que pueden haber).
b). Además con los libros y documentos contables de la o las partes involucradas.

Del Expediente Judicial:

Si es sólo con el expediente, el perito puede solicitarlo prestado al juzgado por breve término,
recordando que el proceso judicial “no camina sin el expediente”.- Al firmar el cargo respectivo ( por el
préstamo) deberá constar el número exacto de fojas o folios que contiene el expediente, el número de
cuadernos que recibe, dejando indicado su domicilio t teléfono por si el Juez , Fiscal o Secretario
requieran de urgencia de los expedientes.
Si el expediente no es prestado, entonces el perito desarrollará su labor en el propio juzgado o fiscalía
con las incomodidades propias del lugar (del juzgado o ambiente del fiscal), las que se ahondan si la
ejecución del mismo requiere de considerable inversión de tiempo. Muchas veces no se trata sólo de
recabar información como lo preveé el Art.221º del C.P.P. , sino la realización misma del peritaje que
requiere además de facilidades tanto para el perito como para su personal auxiliar. De cida, la
conveniencia de que el expediente le sea prestado al perito, bajo cargo.
Usualmente en el expediente judicial se observan los siguientes documentos:
a). Documentos Sustantivos del Proceso.- Tenemos:
. La demanda y medios probatorios;
. Notificación de la Resolución que trata la demanda, adjuntando copia de la denuncia al
demandado.
. Contestación de la Demanda por parte del demandado .
. Declaración de las partes. Etc.
b). Documentos de Trámite del Proceso .- Resoluciones, Tasas Judiciales, citaciones etc.
c). Cuadernos de Incidentes.- Se irán archivando todas las actas celebradas durante el proceso y
documentos afines.

Identificación del Expediente Judicial:

Se ha implementado el Número Unico que identificará el expediente, desde del inició del
proceso judicial hasta su fin. La conformación de dicha numeración posee caracteres
alfanuméricos, que se hace para permitir la ubicación del expediente, ya sea que encuentre en
cualquier instancia judicial i/o órgano jurisdiccional.
Ejemplo: Exp. 13-0933-17-1401-JC-03 del cual se interpretará:
13 Es el año judicial
0933 Número correlativo del expediente.
17 Código del Distrito Judicial.
1401 Código de la Provincia dentro del Distrito Judicial.
J Órgano Jurisdiccional : Juzgado
C Especialización del órgano Jurisdiccional : Civil
03 Número del Juzgado o Sala.
1). SI EL PERITAJE ES EN EL FUERO CIVIL (EL EXPEDIENTE).
 16

El perito debe fotocopiar o extractar las siguientes piezas procesales:

a. El escrito de la demanda;
b. El cuestionario pericial ; y
c. El escrito de la contestación de la demanda y los términos de la reconvención si es planteada con
su cuestionario pericial si lo hubiere.
d. Las actas donde conste las declaraciones de las partes (confesiones).
e. Los documentos que se ofrecen como prueba siempre y cuando tengan que ver con el peritaje. Si
son muchos, se hace referencia a los folios del expediente donde se encuentren.
2). SI EL PERITAJE ES EN EL FUERO PENAL (EL EXPEDIENTE).
El perito deberá proveerse de los siguientes escritos:
a. De la denuncia;
b. Atestado policial;
c. Denuncia del fiscal (Resolución de apertura de investigación)
d. Auto de Enjuiciamiento;
e. Declaración del imputado;
f. Declaración del agraviado (parte civil).
g. Documentos ofrecidos como prueba que sean de importancia para el peritaje.
h. Acta de ratificación del agraviado.
Estudiadas las piezas procesales descritas anteriormente, ya sea en el fuero civil o penal, el perito
queda informado sobre los antecedentes del caso y de las pretensiones de cada una de las partes.

Consecuentemente, el perito estará listo para desarrollar cada uno de los puntos del cuestionario
pericial.- De igual manera, de requerirse los libros y documentos contables para ejecutar el peritaje, el
perito, además de lo expuesto, debe verificar y anotar que los libros están debidamente legalizados y que
se llevan de acuerdo a ley. Cuando nos referimos a libros, debe tomarse en sentido amplío; pues nos
estamos refiriendo no sólo a los libros tradicionalmente empastados y que muy pocas empresas aún los
siguen llevando, sino al sistema de hojas continuas en donde los errores premeditados o no, no se notan.

Al respecto, se da por descontado que el perito moderno tiene que ser un experto en computación, no
sólo porque tendrá que revisar, como ya se hace en muchas empresas, la contabilidad computarizada.
Igualmente, el perito debe conocer las técnicas del microfilmado; por cuanto, a muy corto plazo, los
archivos de las empresas desaparecerán totalmente. (Muchas compañías ya lo han puesto en práctica).

Todos los libros y documentos se deben pedir al litigante en la debida oportunidad, es decir, tan pronto
ha terminado de examinar el expediente y coordinado su visita telefónicamente.

No se recomienda visitas sorpresivas, por cuanto siempre equivalen a pérdida de tiempo. Si el litigante
se negara a dar las facilidades del caso, el perito debe comunicárselo al Juez para el requerimiento
respectivo.
Como facilidades del caso debe entenderse :
Cita oportuna, ambiente adecuado y documentación limpia, completa y ordenada.

Normalmente las citas se coordinan con el abogado de la empresa y las facilidades con el contador o
gerente de la misma.

De los libros y documentos deberá transcribirse i/o fotocopiarse lo más importante; en otras palabras: lo
justo y necesario. La técnica de la referencia es algo que el perito no usa tanto como el auditor, por
cuanto prefiere tener dentro de sus papeles de trabajo la mayor cantidad de documentación posible, lo
cual no deja de ser un error.

Debe entenderse que el perito es un auxiliar de la justicia, en el mejor sentido de la expresión, y no un

empleado de ninguna de las partes. El resultado del juicio esta más allá de su interés y que el no debe
inclinarse para ninguno de los lados; sólo así podrá ofrecer al juzgador un dictamen imparcial,
objetivo, sincero, ilustrativo y con probidad profesional.

6.2.2 LOS PAPELES DE TRABAJO.-

Con respecto a los Papeles de Trabajo éstos deben estar organizados en forma similar a los de
auditoría. No olvidarse que hay una Audiencia de Pruebas en la que el Perito resumirá sus conclusiones
y hará defensa de las observaciones que le efectúen los litigantes como así también absolverá las
preguntas que ellos y el Juez pueden formular. Así mismo, en el Fuero Penal será interrogado para que
 17

explique sus comprobaciones, fundamentos y conclusiones. Todo ello implica movimiento de papeles de
trabajo que de no estar debidamente organizados, causará pésima impresión.
La experiencia nos ha demostrado que una organización de los papeles de trabajo, además de la
respectiva e imprescindible carátula.
Puede tener la siguiente nomenclatura en el Fuero Civil:
1. Dictamen,
2. Cuestionario,
3. Examen pericial (desarrollo del cuestionario pericial);
3.1 Primer punto
3.2 Segundo punto
3.3 +Tercer punto; etc.
4. Resumen de los Postulados, NICS, NIAS, procedimientos y técnicas aplicadas como de normas
legales (de haberse utilizado).
5. Antecedentes o Prenotados;
6. Demanda;
7. Contestación a la demanda;
8. Declaración de parte - demandante;
9. Declaración de parte - demandado;
10. Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias)
11. Cédula de estado de libros y registros contables;
12. Resúmenes o fotocopias de partes de libros contables;
13. Fotocopias de documentos contables;
14. Nombramiento como perito;
15. Aceptación de cargo , y
16. Otras resoluciones y escritos judiciales:
16.1 Requerimiento,
16.2 Solicitud de ampliación de plazo,etc. , etc….
Otros Documentos que el Perito considere de iomportancia pueden ir a continuación o en otro legajo
si es voluminoso.
Puede tener la siguiente nomenclatura en el Fuero Penal:
1. Dictamen
2. Cuestionario (punto o problema precisado por el Fiscal);
3. Examen pericial desarrollado;
4. Resumen de los NICs, NIAs , procedimientos y técnicas;
5. Antecedentes o Prenotados;
6. Informe Policial (fotocopia o resumen);
7. Denuncia;
8. Resolución Fiscal de apertura de investigación;
9. Declaración del imputado (antes instructiva);
10. Declaración del agraviado;
11. Documentos ofrecidos como prueba (fotocopias);
12. Cédula de estado de libros y registros contables;
13. Resúmenes o fotocopias de partes de libros contables;
14. Fotocopias de documentos contables;
15. Nombramiento como perito;
16. Aceptación del cargo;
17. Otras resoluciones y escritos judiciales:
17.1 Requerimientos;
17.2 Solicitud de ampliación de plazo, etc. , etc…
Otros documentos que el perito considere necesarios e importantes pueden ir a continuación o en
otro legajo si es de mayor tamaño.
Tratándose de peritajes de índole militar o administrativo, la estructura del archivo de los papeles de
trabajo se puede adecuar a lo ya expuesto.
6.3 EL DICTAMEN PERICIAL: SUS PARTES

En el XI Congreso de Contadores Públicos celebrado en el Cuzco en el año 1989, se acordó que el

Dictamen Pericial, denominado erróneamente en dicho Congreso Informe Contable Judicial, contenga
las partes siguientes:
1. Introducción
2. Antecedentes
3. Objeto del peritaje
4. Examen pericial
5. Conclusiones.
 18

El Nuevo Código Procesal Civil, vigente desde el 01 de Enero de 1993, ha introducido la

obligatoriedad para el que ofrece la prueba, de presentar el correspondiente cuestionario pericial y
que necesariamente modifica la estructura del Dictamen como también por lo perceptuado por el Código
Procesal Penal, en cuyo artículo 224º, en forma taxativa dispone las partes que contendrá el informe de
los peritos oficiales para remarcarlo en el artículo 225º del Código Procesal Penal, cuando alude al
informe de los peritos de parte.

Lo expuesto obliga a replantear el acuerdo del invocado Congreso de Contadores Públicos del
Cuzco (Año 1989), que se aprobó cuando estuvieron vigentes otros Códigos Procesales c diligencias
periciales fueron muy distintas a las actuales; ahora resalta además, la referencia a la fuente de
nuestro examen profesional, o sea, los NICs Procedimientos, etc. , que conllevan a la fundamentación,
es decir, a la motivación de nuestras conclusiones,.

Si bien los auditores acatan lo que dispone la CONASEV en cuanto a contenido de presentación
de los estados financieros básicos; y los Contadores en general, a las normas que difunde el Consejo
Normativo de Contabilidad; así los Peritos deben acatar además las normas que establecen los
códigos procesales: porque en esa forma ha querido el legislador que colaboren con la administración
de justicia.

En base a lo manifestado, se considera que el dictamen pericial debe ahora contener las partes
siguientes:

6.3.1 INTRODUCCION
Abarca la identificación del juzgado, del expediente y la del perito, es decir, sus generales de ley
como nombres, apellidos, domicilio, D.N.I y número de matricula de un Colegio de Contadores
Públicos.
Esta parte debe comenzar a mitad de página hacia a la derecha, a efectos que en la izquierda el
secretario del juzgado estampe ( coloque) el sello, firma y fecha de la recepción o presentación, es decir
el cargo.

La forma descrita obedece a la nomenclatura casi genérica de los escritos judiciales, la cual es
recomendable seguir por una sana uniformidad a la que está familiarizado el juzgador. No es
recomendable la estructura de la carta, del memorándum, ni del oficio, que obedecen a otra forma y
destino de correspondencia civil i/o comercial.

6.3.2 ANTECEDENTES
Algunos autores son de opinión que ésta parte devendría en innecesaria, por cuanto ahora existe el
cuestionario pericial, en donde en forma precisa, el solicitante de la prueba o el fiscal en su caso,
está obligado a indicar los puntos a peritar.

Antes no se exigía el cuestionario. El perito, al ordenársele en forma genérica efectuar el peritaje,

tenía que involucrarse totalmente en el proceso y el resumen del mismo, plasmarlo llamándolo
antecedentes. Ahora, por lo dicho en el párrafo anterior, no sería necesario. Sin embargo, el Código
Procesal Penal en su artículo 224º inc. 2 lo exige al disponer que el dictamen contendrá:

” La descripción de la situación o estado de hecho, sea persona o cosa, sobre los que se hizo el
peritaje”.- Entiéndase bien lo antes invocado; no se trata de hacer un resumen de todo el proceso, ni
hacer un índice de todas las piezas procesales ni tampoco copiar integramente alguna de ellas, sino,
solamente aquello que tiene relación con el cuestionario a peritar.
No debe efectuarse jamás un resumen de todo el juicio o proceso en si, porque aparte de no ser
nuestra tarea, abundaríamos en detalles que ya son del conocimiento del Juez y que además haría
nuestro dictamen un documento extenso y tedioso que no sería de utilidad al juzgador. Se trata de
demostrar al Juez motivadamente el respectivo cuestionario.

6.3.3 CUESTIONARIO PERICIAL

Aquí simplemente el perito debe transcribir el cuestionario presentado por el litigante y ordenado
por el juez y en su caso, el precisado por el fiscal.

El perito no debe agregar ni quitar al referido cuestionario. Si considera imprescindible hacerlo,

deberá previamente solicitar la correspondiente autorización. Ello es así porque muchas veces el
 19

cuestionario contiene preguntas y que, además de la pérdida de tiempo que conlleva su ejecución, su
resultado no favorece en nada al objeto de lo que se pretende. Al revés, puede resultar que durante el
desarrollo del cuestionario resultan aspectos de tanta importancia que no están ordenados peritar. En
tales situaciones ¿Qué haría el Perito? Se sugiere que en ambas, se debe conversar con el juez o fiscal y
obtener la autorización respectiva: Bien para no peritar el punto o bien para ampliar el peritaje.

6.3.4 EXAMEN PERICIAL

Esta parte, es el corazón del dictamen. Sin ella, las conclusiones no son válidas porque carecerían
de su fundamentación, es decir, la legitima e imprescindible motivación que exige la ley. Aquí el perito
pone de relieve su verdadera idoneidad al aplicar lo mejor de su ciencia, técnica y experiencia en la
ejecución del cuestionario ordenado a desarrollar.

El perito aplicará a cada uno de los puntos del cuestionario, de la manera más eficiente y eficaz, los
procedimientos propios del peritaje, como también los NICs que sean necesarios utilizar, haciendo
referencias a las normas legales recurridas. Es pues, la motivación puntual referida líneas arriba en
forma genérica.
En esta parte del dictamen se pondrán de manifiesto, las teorías y doctrinas que refuercen los
conceptos y las argumentaciones técnicas y científicos del caso. De ser necesario, el perito recurrirá
también a la jurisprudencia.
Terminado el examen pericial las comprobaciones efectuadas deben quedar claras porque serán el
sustento de las conclusiones.

Los papeles de trabajo deben estar pulcros y guardados organizadamente para la correspondiente
Audiencia de Pruebas.
En la ejecución del examen pericial, el perito debe emplear un lenguaje sencillo y lo menos técnico
posible, recordando que su dictamen va dirigido a magistrados que no conocen a cabalidad la ciencia y
técnica contable. Igualmente, el perito debe evitar que su dictamen sea innecesariamente extenso.

De igual manera deberá expresarse cuando tenga que efectuar una compulsa. En dicho caso,
identificará el libro contable contra el cual se coteje el hecho examinado y el resultado de su
comparación.
El perito tampoco debe detallar, en ésta parte del dictamen, uno por uno los comprobantes y
documentos que hubiera examinado. Su información debe estar referida a períodos.

En resumen, ésta parte del dictamen, por ser la más importante, debe ser desarrollada, en forma
simple, precisa y sin demasiados tecnicismos; pero eso si, debe estar premunida de una gran calidad
profesional. Debemos procurar no hacerla demasiada extensa porque haría perder la derivación lógica y
secuencial hacia las conclusiones. Cuando sea imprescindible información adicional para aclarar algún
aspecto referido en el dictamen, dicha información, debidamente referenciada, se deberá adjuntar como
Anexo.
Diríamos como síntesis que éste cuerpo del dictamen es la motivación a que hace referencia el
artículo 265 del C.P.C. y el inciso 4 del artículo 224º del C.P.C.

Como corolario podríamos decir que en el fondo un dictamen es como una resolución que requiere
estar siempre motivada.
El perito no debe desconocer que la motivación en el campo jurídico está consagrada como
principio de la función jurisdiccional, por así disponerlo el inciso 5 del artículo 139º de nuestra Carta
Magna.
6.3.5 INDICACION DE LOS CRITERIOS CIENTIFICOS Y TECNICAS UTILIZADAS
Esta es una parte reciente que contempla el nuevo Código Procesal Penal y que encaja
perfectamente por su gran utilidad, en los dictámenes que se evalúan en el fuero civil, militar u otros de
índole administrativo. Se trata pues, de indicar qué procedimientos propios del peritaje i/o NICs,
técnicas, bases y métodos contables hemos utilizado en la ejecución del cuestionario pericial. Está
relación de herramientas o instrumentos profesionales es muy importante porque asegura, de haberlos
aplicado debidamente, la calidad de nuestro dictamen. No habrá lugar a reales observaciones y siempre
se saldrá airoso de cualquier debate pericial o interrogatorio que efectúe el fiscal.

6.3.6 CONCLUSIONES
Es la síntesis del peritaje efectuado que se expresa en una o más opiniones. Es la última parte de la
secuencia lógica entre pregunta (cuestionario), análisis (examen pericial) y respuesta (conclusiones).

Algunos autores llaman a ésta parte dictamen propiamente dicho, lo cual no es desacertado si
tenemos en cuenta que dictamen es sinónimo de opinión. Sin embargo, preferimos denominar a todo el
 20

informe o instrumento contable como dictamen, porque así está identificado en nuestros códigos
adjetivos y conocido como tal por la administración de justicia, tanto nacional como extranjera.

Recordemos: Todo el dictamen es un informe, pero no todo el informe es un dictamen ( cuya

característica es ser producto de un mandato judicial). El informe no tiene ese origen. Lo pueden
presentar las partes a su libre criterio y conveniencia.

Las conclusiones deben responder, en una forma contundente, a cada una de las preguntas del
cuestionario, por cuanto han sido previamente sometidas a un riguroso, científico y técnico examen
pericial. Ninguna opinión debe dar lugar a duda. Nunca debe opinarse diciendo “creo”, “me parece”,
“estimo”, etc. Tampoco usar el término condicional como “supondría”, “podría ser”, etc.

Por último, si se debe concluir en contra de la parte que pago los honorarios, no debe escatimarse
en hacerlo. La verdad por sobre todo. El perito debe informar siempre a su cliente que los honorarios
que percibe son por el servicio que presta y no es el precio del dictamen porque éste no se vende jamás.
El perito cuando concluye, debe pensar en la aspiración máxima de todo experto : Que sus conclusiones
sean la base o el fundamento de la resolución que pone fin al proceso: la sentencia. Si no es así, se
habrá cobrado quizás un buen honorario, pero no se ha sido útil con la sociedad en general y con la
administración de justicia en particular.

6.3.7 LA FECHA, SELLO y FIRMA

No requiere de mayor comentario.

7. SECUENCIA DE LA PERICIA CONTABLE EN UN LITIGIO

7.1 SECUENCIA A SEGUIR POR EL PERITO CONTABLE :

7.1.1 EN EL FUERO PENAL.-

1º.- Solicitar al Fiscal, de oficio el Cuestionario Pericial donde precise el punto o problema solicitado;
sin extenderse su labor profesional a otros aspectos de ser el caso comunicárselo al Juez o Fiscal, así
como de los puntos no entendibles.
2º.- Revisar el expediente:
 de la denuncia
 atestado policial
 auto de enjuiciamiento
 declaración del imputado
 declaración del agraviado
 documentos ofrecidos como prueba
 acta de ratificación del agraviado.
3º .- Estudiar el caso
4º.- Pedir al litigante libros y documentos, en caso se llegará a comunicar al Juez.
5º.- Elaborar el programa de trabajo necesario que permita alcanzar los objetivos del peritaje según el
Cuestionario antes indicado, si lo hubiese colaboración de auxiliares, redactar el programa de trabajo
teniendo en cuenta esas personas (auxiliares).
6º.- Anticipos imprevistos durante la obtención de pruebas.
7º.-Obtener del Fiscal o Juez, prestado el expediente, recordando de que el proceso “no camina sin el”.
8º.- Firmar el cargo respectivo, constatar el número de fojas, el número de cuadernos que recibe,
domicilio y teléfono del perito por sí el Fiscal O Juez o secretario requiera de urgencia los mismos.
(Expedientes).
9º.- Si no se obtiene prestado el expediente, debe realizar el trabajo en el propio juzgado o fiscalía; y
estará sujeto a las incomodidades propias del lugar.
10º.- Ir preparando un expediente que contendrá documentos desde el inicio hasta el final del proceso.
11º.- Finalmente redactar el dictamen y organizar los Papeles de Trabajo de la manera que se indica en
la página Nº 17.

7.1.2.- EN EL FUERO CIVIL:

1º .- Entrevista personal con el Gerente, Contador y Abogado de la empresa.
 21

2º.- Obtener del cliente el Cuestionario Pericial a sobre abierto, donde se especificará el objetivo del
peritaje que desee que el perito contable desarrolle.
3º.- Revisar el expediente, aclarando brevemente puntos no entendendibles en él.
4º.- Estudiar profundamente el caso.
5º.- Fotocopias ( o extractar en papeles de trabajo):
 el escrito de la demanda
 el escrito de la contestación de la demanda
 las actas donde conste las declaraciones de las partes
 los documentos que se ofrecen como prueba.
6º.- Elaborar el Programa de Trabajo necesario, que es lo que vamos a hacer y a dónde queremos a
llegar.
7º.- Con la colaboración del personal auxiliar trazar estrategias en el programa o redactará solo el perito
contable.
8º.- Anticipar imprevistos duramte la obtención de pruebas.
9º.- Elaborar el informe.
10º.- Ordenar y organizar el expediente limpio y ordenado que contenga por lo menos la nomenclatura
indicada en la página 18.

7.2 PARTE LEGAL

7.2.1 PROCESOS EN EL CODIGO PROCESAL PENAL

Tenemos:
7.2.1.1 Ordinarios
Se tramitarán de acuerdo con las disposiciones señaladas en el Código Penal. Y acorde con el
Art.º 23º numeral 1 del Código Procesal Penal y el Art.º 28º de la última norma antes invocada se
establece que : En caso de concurso de delitos sujetos a distintos trámites procesales, siendo uno
ordinario y otro especial, el procedimiento se seguirá de acuerdo al que corresponde a éste último.
7.2.1.2 Especiales por razón del delito
El Código Procesal Penal en Libro Quinto “ De Los Procesos Especiales” del art.3731º hasta el
art.374º se comprende los delitos graves cometidos con el Estado y la Seguridad Públicas,
Corrupción de Funcionarios, etc.
7.2.1.3 Especiales por razón de función
Son aquellos que se tramitan conforme los dispuesto en el art.375º del Código Procesal Penal por
los delitos cometidos por los Jueces, Fiscales, Vocales Superiores y demás funcionarios que señale
la ley.
7.2.1.4 Especiales por razón del ejercicio privado de la acción penal
Comprende las querellas y los procesos por delitos contra el honor cometidos por medio de
impresos o publicaciones, o prensa, o con escritos, vendidos o exhibidos, o por carteles expuestos
a público, o el cinema, televisión, la radio u otro medio análogo de publicidad; así como los que
se sigan por los delitos de violación cometidos sin armas y de manera individual, seducción y
ofensas al pudor público, se sustanciarán de acuerdo a las disposiciones indicadas en el art-376º
hasta el art.385º del Código Procesal Penal.
7.2.1.5 Procedimiento por Faltas
Están a cargo de los juzgados de paz letrados y no letrados, quienes investigarán y juzgarán según
lo fijado por el art-386º al 391º del Código Procesal Penal.

7.2.2 PROCESOS EN EL CODIGO PROCESAL CIVIL

Esta parte se trato en el Anexo Nº2 (Separata alcanzada).

7.3 OTROS CONCEPTOS ESTABLECIDOS EN LOS CUERPOS JURIDICOS SOBRE

PERICISA

Tenemos:

7.3.1 Los Medios Probatorios.-

Son los medios de juicio típicos que se establecen en los Códigos Procesales Civiles y Penales y
que sirven o son necesarios para llegar a establecer la verdad, son:

7.3.1.1 La Declaración de Parte.-

Es la confesión que efectúan los litigantes, el imputado y el actor civil o agraviado.
Está constituida por la declaración jurada que presta un tercero en el juicio. Este declara a solicitud de
uno de los litigantes sobre los hechos que ha presenciado u oído y que son materia de controversia.
 22

7.3.1.2 Los Documentos.-

Llamados también instrumentos, lo constituyen los escritos u objetos que perpetúa el recuerdo de los
hechos jurídicos, con los cuales se comprueban los hechos controvertidos. Los documentos pueden
ser públicos o privados.

7.3.1.3 La Pericia.-
Tema u objeto de este curso y definido ampliamente.

7.3.1.4 La Inspección Judicial.-

Es el medio probatorio por el cual el Juez aprecia personalmente los hechos que originan el litigio,
para convencerse sobre la verdad de éstos. La inspección judicial constituye prueba plena.

PRIMER CASOS PRACTICOS:

a) Antecedentes:
El Banco Oliverk - sucursal Trujillo, ha otorgado un préstamo el 02 de Enero de 2013 a la Empresa
“Inversiones Agroindustriales Lancho SAC”, por S/.150,000.oo para ser pagado vía amortizaciones en
un año y medio, pero por razones de coyuntura y liquidez la indicada empresa no pudo pagar ninguna
cuota de amortización del préstamo.
b) Proceso Legal
Después de haber transcurrido 4 años, el Banco Oliverk, después de haber agotado todas las instancias
administrativas y al no haber tenido respuesta de pago de parte de la empresa deudora ha entregado la
documentación al Estudio de Abogados Externos, quienes iniciaron las gestiones ante el 5tº Juzgado en
lo Civil quien admitió la demanda del referido Banco a la fecha 11 de Diciembre de 2013, contra la
empresa “Inversiones Agorindustriales Lancho SAC”.
El Juez requieren un informe pericial del litigio, por lo tanto nombra a un perito, mediante el siguiente
documento: (Nombramiento del Perito)
c) Nombramiento del Perito (Este nombramiento debe estar en una sola pagina o folio).
 23

Exp. Nº 001234-13

5to Juzgado Civil de Trujillo

Sr. Perito:

Félix Osorio Bocanegra

Jr. San Martín 667 - Of. 201

Demandante: BANCO OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO

Demandado: “INVERSIONES AGROINDUSTRIALES LANCHO SAC “

Materia: OBLIGACIONES DE DAR SUMA DE DINERO

Cuaderno: Principal

c/relación : Escrito Nº30 del demandante

Recepcionado: 11-12-13 se ha expedido la siguiente resolución : Nº45

Trujillo quince de Diciembre de 2013.

Conforme a lo solicitado nómbrese perito al CPC. FELIX OSORIO BOCANEGRA, quién deberá
aceptar y juramentar el cargo conferido, en el plazo de ley: Dr. GONZALEZ. Secretario Gualberto
Moreno.
 24

----------------( SELLO Y FIRMA DEL JUZGADO )---------------

d).- Requerimiento de aceptación (Modelo que va solo en una pagina o folio)

Demandante : BANCO OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO

Demandado : “INVERSIONES AGROINDUSTRIALES LANCHO SAC”.

Materia: OBLIGACION DE DAR SUMA DE DINERO

Escrito: Demandante Nº30

Expediente: 001234-13

Resolución:

Trujillo, 15 de Diciembre de mil novecientos noventinueve

En lo principal requiérase al Perito nombrado para que dentro del tercer día cumpla con
la aceptación y jurar al cargo conferido bajo apercibimiento de ser subrogado .- Dr. Segundo González,
Secretario Gualberto Moreno.- Lo que se notifica a Ud.

----------( Sello y firma del juzgado )-----------

 25

e) Aceptación del Cargo de Perito (Modelo que debe ir en una página o folio)

Exp. Nº001234-99
Secretario: Gualberto Moreno
Señor Juez del 5º Juzgado Civil de Trujillo.
FELIX OSORIO BOCANEGRA, Perito
Contable, identificado con DNI Nº 18835688 y Nº de
Matricula 1200 del Colegio de Contadores Públicos
de La Libertad; domiciliado en el Jr. San Martín Nº
627-Of.201 , a Ud. atentamente digo:

Que habiendo tomado conocimiento en la fecha

sobre mi designación como Perito Contable Judicial en los seguidos entre el Banco Oliverk Sucursal
Trujillo con “Inversiones Agroindustriales LANCHO SAC”; sobre OBLIGACION DE DAR SUMA
DE DINERO, me apersono a su despacho para aceptar dicho encargo, prometiendo desempeñar
dicha función de perito con veracidad, a tenor del Art. 269 del C.P.C.; así mismo alcanzo la
propuesta de mis honorarios correspondientes y ascendentes a la suma de MIL QUINIENTOS
NUEVOS SOLES (S/.1,5000.oo), los cuales se consignaran en la Cta. Cte. Nº 0012345 del Banco de
la Nación, antes dar inicio a la pericia.

Proveerá Ud. señor Juez, a las partes correspondientes.

Trujillo, 24 de Diciembre de 1999.

( Firma y sello del Perito Contables).

 26

Exp. Nº 001234-99

Sec. : Sr. Gualberto Moreno

DICTAMEN PERICIAL CONTABLE

Señor Juez del Quinto Juzgado Civil

FELIX OSORIO BOCANEGRA, Perito

Contable, identificado con DNI 18835688 y Nº de

Matricula 1200 del Colegio de Contadores Públicos

de La Libertad; domiciliado en el Jr. San Martín

Nº627- Of.201, en los seguidos entre el BANCO

OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO con

“INVERSIONES AGROINDUSTRIAKLES

LANCHO SAC”, sobre:

OBLI

GACION DE DAR SUMA DE DINERO, a Ud.

atentamente decimos:

Que, de acuerdo a su mandato presentamos nuestro Dictamen Pericial, el cual ha

tenido por objeto calcular los intereses legales sobre la suma ordenada, ascendente a Ciento

cincuenta Mil Nuevos Soles (S/.150,000.oo).

I. ANTECEDENTES

Con la fecha 11 de Diciembre de 1999 la entidad bancaria autora demanda el pago de

suma de dinero, reconocidos por diligencia preparatoria.

 27

El 15 de Diciembre de 1999 el Quinto Juzgado de Primera Instancia declara fundada

la demanda ordenado el pago de S/.150,000.oo más intereses legales, costas y costos.

En protección a su derecho el ejecutante solicita embargo registral sobre el inmueble

de 25 Ha.(Zona Urbanizable) de propiedad de la demandada, ubicado en el Sector La Encalada del

Distrito de Víctor Larco Herrera, inscrito en la ficha Nº 1300 del Registro de la Propiedad

Predial La Libertad, hasta la suma de S/.400,000.oo.

El 30 de Diciembre de 1999, el demandante presenta una liquidación de intereses

legales ascendentes a S/.205,000.oo, la cual no es aceptada por el juzgado, nombrándose al Perito

recurrente para que practique la aludida liquidación.

II. CUESTIONARIO

1) Comprobar la existencia legal del crédito otorgado por el Banco Oliverk Sucursal Trujillo

(contrato).

2) Determine basándose en la fecha del crédito, los depósitos a la entidad bancaria por parte de

la empresa “Inversiones Agroindustriales Lancho SAC”.

3) Comprobar y determinar el monto adecuado desde el 02 de Enero de 1996.

III. EXAMEN PERICIAL

1) Se ha procedido a comprobar la existencia legal de un préstamo otorgado por el Banco

Oliverk Sucursal Trujillo, el cual se encuentra firmado por el representante de la empresa

“Inversiones Agroindustriales Lancho SAC” el cual tiene fecha 15 de Agosto de 1996 con

garantía hipotecaría sobre el inmueble de 25 ha. Sector La Encalada del distrito de Víctor

Larco Herrera. Inscrita en la ficha 1300 del Registro de la Propiedad Inmueble de La

Libertad.

2) Desde la fecha 15 de Agosot de 1995 la empresa “Inversiones Agroindustriales Lancho

SAC” amortiza parte de su deuda hasta el día 02 de Enero de 1996, fecha a partir del cual

ya no se efectúa ninguna amortización; siendo el saldo ascendente a S/.150,000.oo.

3) Se ha calculado los intereses legales sobre la suma ordenada a pagar ascendente a

S/.150,000.oo, desde la fecha que fue exigible la obligación, es decir 02 de Enero de 1996

hasta la fecha del presente dictamen, esto es 31 de Diciembre de l999.

Para su cálculo hemos recurrido al método anual de promedio de factores acumulados e

interés legal publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros, para el período que se

indica.
 28

El resultado de la liquidación da como resultado un total de intereses legales de

S/.205,500, importe que es verificado con la prueba que en dicho anexo se indica.

Consecuentemente, basándose en el examen practicado, formulamos las conclusiones

siguientes

IV. CONCLUSIONES:

1) Que los interese legales sobre el importe del préstamo ascendente a S/.150,000.oo(Ciento

Cincuenta Mil Nuevos Soles), ascienden, después de su calculo al 31 de Diciembre de

1999 a S/.205,500.oo (Doscientos Cinco Mil Quinientos Nuevos Soles).

2) El valor total de préstamo más los intereses calculados ascienden a

S/.355,500.oo(Trescientos Cincuenticinco Mil Quinientos Nuevos Soles).

Es cuanto tengo que informar en honor a la verdad.

OTRO SI DIGO: Que solicito se sirva fijar mis honorarios, los cuales estimamos en un total

de S/.1,500.oo .

Trujillo, 02 de Enero del 2000.

( FIRMA Y SELLO DEL PERITO)----------------------------

V. ANEXOS
LIQUIDACION DE INTERESES LEGALES

DEMANDANTE: BANCO OLIVERK SUCURSAL TRUJILLO

DEMANDADO: INVERSIONES AGROINDUSTRIALES LANCHO SAC”

CASO: OBLIGACIONES DE DAR DINERO

PRUEBA: DETERMINACION DEL FACTOR (FA)

F.A. - 1 31.12.99 -1 = 115.47101 - 1 = 2.370 -1 = 1.370

F. A. 31.12.95 48.70652

CALCULO DEL INTERES LEGAL

= F.A. X DEUDA

= 1.370 X 150,000 = 205,500

TUTAL LIQUIDACION:
 29

DEUDA S/. 150,000

INTERESES S/. 205,500

MONTO S/. 355,500

======

SEGUNDO CASO PRACTICO: “DESPIDO POR CAUSA JUSTIFICADA”

La empresa “DEOL” SAC a decido despedir al trabajador Víctor Vigo Alegría, porque en reiteradas
oportunidades ha concurrido a trabajar en estado etílico, faltando el respeto a sus compañeros y
causando perjuicio económico a la empresa; poniendo en peligro su vida

Se pide calcular sus beneficios sociales que le corresponden:

DATOS:
De la Empresa:
Razón Social : “DEOL” SAC
RUC Nº :
Domicilio Fiscal : A` 20 Urbanización Monserrate
Representante Legal : Domingo Etéreo Olikan Licapa
D:N:I Nº18834849

Del Trabajador:

Apellidos y Nombres : Víctor Vigo Alegría

D.N. I. : 08704041
Dirección : 5 Esquinas El Porvenir

Del Contrato:
Fecha de Ingreso : 01 de Diciembre del 2001
Remuneración Mensual: S/.2,400
Cargo: Operador de Centrifuga
Duración : Del 01 de Diciembre del 2001 al 30 de Noviembre del 2002
Fecha de Despido: 31 de Octubre del 2002.

Otros:
Debe complementar e implementar los documentos correspondientes para Despidos por Causa Justa; es
decir supóngase que Ud. debe asesorar a la empresa en la cual trabaja, para lo cual deberá cuidar de que
se cursen los documentos necesarios; de tal manera de que se haga un despido de acuerdo a Ley y que en
el futuro se tenga de que sí el trabajador hace proceso judicial se tenga de que la empresa no pierda ante
todo reclamo por despedida intempestiva .
Para la liquidación tenga en cuenta las vacaciones insolutas que no se pago al trabajador etc.

SOLUCION
La empresa “DEOL” SAC, antes de proceder al despido por causa justa, debe estar segura de haber
iniciado el trámite administrativo interno, es decir haber cursado oportunamente al interesado :
recomendaciones, advertencia sobre causal de rescisión de contrato, plazo para que explique
perentoriamente la justificación de la falta dentro del plazo, sanción de despido por causa justificada por
no haber presentado los descargos sobre la falta cometida.
Comunicaciones cursadas y notificada al Sr. Víctor Vigo Alegría :

(Modelo de Memorándum de Amonestación

Memorándum Nº0025.2001/JP
De : Jefe de Personal
Para : Víctor Vigo Alegría
Asunto : El que se indica
Habiéndose observado que Ud. asiste al Centro de Trabajo en un estado no correcto, ni
deseado, le recomendamos tomar las medidas disciplinarias para que no concurrir en estado de
embriaguez.
Atentamente;
Trujillo, 30 de Diciembre del 2001
 30

º
----------------------------------------
Abel Hoyos Cerquin
Jefe de Persona
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(Modelo de Memorándum Amonestación Reiterativa)
Memorándum Nº0013-2002/JP
De : Jefe de Personal
Para : Víctor Vigo Alegría
Asunto : Falta Grave
Le comunicamos que Ud. esta cometiendo falta grave al asistir en estado de embriaguez al
centro de trabajo, lo cual puede ser causal de rescisión del contrato.
Sírvase tomar las medidas correctivas del caso.
Trujillo, 04 de Abril del 2002
Atentamente;

----------------------------------
Abel Hoyos Cerquin
Jefe de Personal
……………………………………………………………………………………………………………

(Modelo de Carta de Pre Despido)

Trujillo, 10 de Octubre del 2002

Señor
Víctor Vigo Alegría
Presente:
Habiendo Ud. incurrido en causa justa de despido relacionada con la conducta
del trabajador como es la concurrencia reiterada en estado de embriaguez, contemplado en el Artículo
25º inciso e) del Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº728 aprobado por el Decreto Supremo
Nº003-97-Tr, le otorgamos de plazo de ley para que efectúe su descargo
De no justificar su falta dentro del plazo establecido nos veremos en la necesidad
de despedirlo.
Atentamente;

-------------------------------------
Domingo E. Olikan Licapa
Gerente General
………………………………………………………………………………………………………………

(Modelo Carta de Despido )

Trujillo, 10 de Octubre del 2002

Señor:
Víctor Vigo Alegría
Presente:
No habiéndose efectuado los descargos, por la falta grave que se le imputa en la
Carta de Pre Aviso de Despido: como es el concurrir en estado de embriaguez en reiteradas
oportunidades, como se demuestra en los Memorándums Nº0025-2001/JP y 0013-2002/JP, lamentamos
comunicarle que a partir del 01 de Noviembre del año 2002, quedará extinguido el contrato de trabajo en
virtud al Artículo 25º inciso e) del Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº728 aprobado por el
Decreto Supremo Nº003-97-TR.
La liquidación de sus beneficios sociales, podrá solicitarlo en la Oficina de
Personal a partir del día de hoy inclusive.
Atentamente;

-----------------------------------
Domingo E. Olikan Licapa
Gerente General
 31

LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES

Fecha de Ingreso: 01-12-01
Fecha de Cese : 31-10-02
Remuneración : S/.2,100
Tiempo de Servicios : Del 01-12-01 al 31-10-02 = 11 meses.
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS:
Periodo : Noviembre 2001 - Abril 2002 ------…---- ( Este tramo no se computa no laboro en Nov. 01)
Diciembre 2001 - Abril 2002 Depositado
Mayo 2002 a Octubre 2002 Pendiente
Calculo:
Remuneración de Octubre 2002 S/.2,400
Promedio Gratificación Fiestas Patrias
de Julio 2002 = 2,100  6 x 1 = 400
Total Remuneración Computable S/.2,800
Determinación de la C.T.S. :
2,800  12 x 06 = S/.1,400
VACACIONES:
Tiempo de Servicios : 11 meses
Record Vacacional : 249 días efectivos de trabajo
Calculo de Vacaciones Truncas:
Remuneración Mensual S/. 2,400
Monto de las Vacaciones Truncas = 2,400  12 x 11 = S/.2,225
(-) ONP 135 (286)
Neto a Pagar por Vacaciones Truncas: S/. 1,914
====
DETERMINACIÓN DEL MONTO TOTAL A PAGAR;:
Compensación Tiempo de Servicios S/. 1,400
Vacaciones Truncas ( Neto) 1,914
Total a Pagar S/. 3,314
====
Asientos Contables:
----------------------- ---------------------------- S/. S/.
62 Cargas de Personal 2,398
625 Vacaciones
6253 Vacaciones Truncas 2,200
627 Seguridad y Prev. Social
6271 ESSALUD 198
64 Tributos 44
647 Cotizaciones con Carácter de Tributo
6478 I.E.S. ( 2,200 x 9%) 44
68 Provisiones del Ejercicio 1,400
686 Compensación por Tiempo de Servicios
94 Gastos Administrativos 3,842
9425 Vacaciones
94253 Vacaciones Truncas 2,200
9427 Seguridad y Previsión Social
94271 ESSALUD 198
9447 Tributos
9447.8 I.E.S. 44
9486Compensación Tiempo de Servicios 1,400
40 Tributos por Pagar 528
401 Gobierno Central
4018 I.E.S. 44
403Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 ESSALUD 198
4032 O.N.P. 286
------------------- Van -------------------------------

------------------------ Vienen ----------------------- S/. S/.

41 Remuneraciones por Pagar 1,914
415Vacaciones
4153 Vacaciones Truncas 1,914
 32

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 1,400

471 C.T.S.
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 3,842
791 Cargas Imp. a Gastos Adm.

------------------------- ---------------------- ---------------

----------------
S/. 7,684 S/. 7,684