Sistemas

Administrativos, Control y Gestión

Fiscal

Clasificación
Económica de
Ingresos y Gastos

DGAES Dirección
General de Asuntos
Económicos y Sociales

Clasificación Económica

q La clasificación económica sirve para

distinguir la naturaleza de los ingresos:
¿son de pago obligatorio?, ¿ofrecen una
contraprestación?,
¿alteran el patrimonio del
gobierno?
Análogamente para el caso de los gastos:
¿a qué se destinan? ¿incrementan el
patrimonio?
q Es un criterio estándar, sobre el cual se
basa el cálculo del déficit fiscal o resultado
económico.
q El resultado económico refleja la capacidad
del gobierno (regional o local) para
financiarClasificación
sus operaciones
Económica de los con ingresos
Ingresos y Gastos no- 2

1
El Resultado Económicoé ficit/Superávit
(D Fiscal)
q Al hablar del I. Ingresos Corrientes
déficit fiscal se
mencionan cuentas II. Gastos Corrientes No Financieros
por “encima o debajo
de la línea”. III. Ingresos de Capital

q Esta línea es el IV. Resultado Primario (I -II+III)

resultado económico V. Intereses (G. Corriente Financiero)
(déficit o
superávit si es VII. Financiamiento (=VI)
positivo), por
encima están
las operaciones del
gobier- no, por
debajo se reflejan
las Clasificación
acciones
Económica de los Ingresos y Gastos 3

El Resultado Económicoé ficit/Superávit

(D Fiscal)
q El Resultado Primario I. Ingresos Corrientes
nos indica el
resultado de las II. Gastos Corrientes No Financieros
operaciones propias
III. Ingresos de Capital
del gobierno
(servicios). IV. Resultado Primario (I -II+III)
q Los intereses V. Intereses (G. Corriente Financiero)
reflejan el costo en
que incurrió el VII. Financiamiento (=VI)
gobierno para
financiar sus déficits.
q El Resultado
Económico toma en
consideración
Clasificaciónambos
Económica de los Ingresos y Gastos 4
 Los Ingresos del
Gobierno
(Regional o
Local)

Definición de Ingresos

q Pagos realizados a los

gobiernos regionales o locales.
q No son reembolsables, es decir,
excluye el endeudamiento interno o
externo.
q El criterio de registro es el de
ingresos recaudados (SIAF-GL)
q Normalmente se registran en
términos brutos, pero no en todos los
casos.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 6
Clasificación de Ingresos

q Los ingresos se clasifican en dos

grandes grupos: corrientes y de
capital.
q Dentro del Presupuesto se considera
una tercera categoría: las
transferencias.
q Sin embargo, consideraremos
dichas transferenciascomo corrientes
o de capital, colocándolas en la
categoría correspondiente.
q Las transferencias incluyen las
donaciones, privadas o de gobiernos
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 7

Clasificación de Ingresos

Clas
1 Ingresos corrientes ifica
Ingr
ción
eso
ec
s en
2 Ingresos de capital on
el
óm
pr
es
up 3 Transferencias

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 8

4
 Clasificación de Ingresos

Ingresos tributarios

Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

Transferencias corrientes
Ingresos
Venta de activos
Ingresos Transferencias de capital
de capital
Otros ingresos de capital

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 9

Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios

Contribuciones
q Ingresos regulares del Ingresos Ingresos no tributarios
corrientes
gobierno y que no
Transferencias corrientes
alteran de manera Ingresos

inmediata la situación Venta

de activos

Ingresos
patrimonial del Estado. Transferencias de

capital
de capital
Otros ingresos de capital

q Constituyen la principal fuente de

financiamiento.

q Excluyen las donaciones de capital, los

ingresos por venta de bienes de capital
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 10

5
 Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Ingresos Tributarios Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios
q Corresponden a los
impuestos
Transferencias corrientes
y otros ingresos
Ingresos
relacionados.
Venta de activos

Ingresos
Pagos obligatorios, establecidos
Transferencias de capital
q de capital

por Ley, no reembolsables y sin Otros

ingresos de capital

contraprestación inmediata.
q Se registran netos de devoluciones por pago en
exceso, e incluyen multas, intereses u otros
asociados al pago tardío, evasión, omisión, etc.

q Ejemplo: Impuesto Predial, Impuesto al

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 11

Clasificación de los Ingresos Corrientes

Ingresos tributarios

Contribuciones Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

q Son aportes obligatorios, Transferencias corrientes

pero, a diferencia de los Ingresos
impuestos, están dirigidos a
Venta de activos

financiar un propósito Ingresos

Transferencias de

capital
de capital
específico. Otros ingresos de capital

q Existe una contraprestación predeterminada con

beneficios concretos para el contribuyente, aunque el
servicio no sea individualizado.
q Ejemplo: contribuciones para obras de infraestructura
local, mejora de fachadas, veredas o algún otro que se
acuerde con los ciudadanos. Particularmente, los
aportes al sistema de
Clasificación la 20530,
Económica de los el cualy es
Ingresos manejado12
Gastos

6
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Ingresos No-Tributarios Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

q Provienen de pagos no Transferencias corrientes

obligatorios y que generan Ingresos
contraprestación directa, Venta

de activos

Ingresos
p.e.: trámites, la entrega de
Transferencias de capital
de capital
algún bien o servicio. Otros

ingresos de capital

q Incluye tasas, venta de bienes, prestación de

servicios, multas no tributarias, utilidades de
empresas estatales y otras rentas de la propiedad.
Ejemplo: pago de registros civiles, servicios de la posta
médica, intereses recibidos por depósitos bancarios,
etc.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 13

Clasificación de los Ingresos Corrientes

Ingresos tributarios

Transferencias Corrientes Contribuciones

Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

q Implican una recepción de Transferencias corrientes

Ingresos
dinero no reembolsable y sin Venta de activos
contraprestación. Provienen, Ingresos
Transferencias
en general, de otros niveles
de capital
de capital

de gobierno. Otros

ingresos de capital

q Incluye el Foncomun, renta de aduanas,

coparticipación de impuestos, canon, derechos de
vigencia, regalía minera y Focam .
q Notar que muchos de estos ingresos se consideran
en el presupuesto como ingresos no tributarios - renta
de la propiedad en la clasificación del presupuesto.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 14

7
Clasificación de los Ingresos Corrientes
Ingresos tributarios
Transferencias Corrientes (continuación)
Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

q Además, incluyen otras trans- Transferencias corrientes

ferencias propias del proceso Ingresos
de descentralización, p.e. las Venta

de activos

transferencias para el Vaso Ingresos

Transferencias

de capital
de capital
de Leche o para el pago de Otros ingresos de capital

maestros o médicos.
q Notar que al consolidar las cuentas del Gobierno
(Regional o Local), debe evitarse la doble contabilidad
de transferencias dentro del mismo nivel de Gobierno
(de sus OPDs p.e.). Esto se discutirá con mayor
detalle en el capitulo de consolidación.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 15

Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
q Ingresos provenientes de
Contribuciones
la venta de tierras y otros Ingresos Ingresos no tributarios
corrientes
activos de capital, ade-
Transferencias corrientes
más de las transferencias Ingresos
de capital.
Venta de activos

Ingresos
Transferencias de capital
q Incluye ingresos n o- de capital
Otros ingresos de capital
regulares destinados a la
compra de bienes
de capital.
q El presupuesto incluye amortizaciones por
préstamos concedidoscomo ingreso de
capital, pero la clasificación económica
considera Clasificación
los préstamos netos
Económica de los Ingresos y Gastos
de 16

8
 Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios
Venta de activos Contribuciones
Ingresos
q Recursos que se obtienen de Ingresos no tributarios

corrientes

modo eventual por la venta

Transferencias corrientes
Ingresos
de activos del gobierno local: Venta de activos
inmuebles, terrenos, vehículos Ingresos
Transferencias de
usados,
capital
bienes dados de baja
de capital

y otros activos depreciados. Otros

ingresos de capital

q Altera la situación patrimonial del Estado.

q No incluye la cuenta presupuestal “venta de
empresas del Estado”, la cual se registra dentro del
financiamiento (privatización).
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 17

Clasificación de los Ingresos de Capital

Ingresos tributarios

Transferencias de capital Contribuciones

Ingresos

q Incluye las
donaciones de Ingresos no tributarios

corrientes
capital y transferencias
Transferencias corrientes
Ingresos
destinadas a proyectos de Venta

de activos

inversión específicos. Ingresos

Transferencias de capital
de capital
q Por ejemplo, los recursos del Otros

ingresos de capital

FONCOR y FIDE se entregan para

uso en proyectos
definidos previamente a la
transferencia.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 18

9
 Clasificación de los Ingresos de Capital
Ingresos tributarios

Contribuciones
Ingresos
corrientes Ingresos no tributarios

Otros Ingresos de Capital

Transferencias corrientes
Ingresos Venta de activos

Transferencias de capital
Ingresos de
capital Otros ingresos de capital

q Para otras cuentas que no coinciden con las

clasificaciones anteriores.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 19

Ejemplo 1:

Ingresos no tributarios Según Clasificación

(según Presupuesto) Económica

Fuente: RDR Ingresos tributarios

Ingresos corriente Otros

Multas, sanciones y otros Multas S/. 300

Infracciones tributarias S/. 300

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 20

10
 Ejemplo 2:

Ingresos no tributarios
Según Clasificación Económica
(según Presupuesto)

Fuente: Canon y sobrecanon Ingresos no tributarios

Ingresos corriente Rentas de la propiedad

Rentas de la propiedad De la propiedad financiera

De la propiedad real Intereses S/. 50

Canon minero S/. 1 000 Transferencias corrientes

De la propiedad financiera Por explotación de recursos naturales

Intereses S/. 50 Canon Minero S/. 1 000

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 21

Los Gastos del

Gobierno
(Regional o
Local)
11
Definición de Gastos

q Los gastos son todos los pagos,

salvo aquellos por amortización de
deuda del gobierno, los cuales se
clasifican como financiamiento.
q Asimismo, incluyen la concesión
de préstamos a otros
organismos u otros niveles de
gobierno menos sus
recuperaciones.
q Se clasifican en gastos corrientes y
de capital.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 23

Clasificación de
Gastos

Gastos
Gas Gasto Corrientes
s en 1
tos
la
en clasifi
el cació 2 Gastos de Capital
pre n
sup
Servicio de Deuda
3 - Intereses y cargos por deuda

4 - Amortización de deuda

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 24

12
Gasto Corriente – Financiero y No Financiero

q Son los gastos destinados al mantenimiento

y operación de los servicios que
prestan los gobiernos. También incluye
las transferencias corrientes.
q No incluye los gastos con fines que
impliquen la adquisición de activos de capital
q El Gasto Corriente No Financiero se
obtiene al sumar el gasto por
remuneraciones, bienes y servicios y
transferencias corrientes.
q El Gasto Corriente Financiero es el pago
de
Intereses por servicio de la deuda.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 25

Clasificación de los Gastos Corrientes

Remuneraciones
q Comprende el gasto en sueldos y salarios
q Incluye la bonificación por escolaridad,
los aguinaldos, asignaciones por
refrigerio y movilidad y cualquier
otra bonificación otorgada a los
trabajadores.
q No incluye las obligaciones del
empleador o cargas sociales (se
consideran como transferencias
corrientes).

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 26

13
 Clasificación de los Gastos
Corrientes

Bienes y Servicios
q Son pagos con contraprestación.
Adquiere bienes o servicios destinados
al mante- nimiento u operación de los
servicios que prestan los Gobiernos
Regionales y Locales.
q No incluye los bienes de capital

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 27

Clasificación de los Gastos Corrientes

Transferencias Corrientes
q Son los pagos que no implican la
contraprestación de bienes y servicios. Este
rubro comprende a las siguientes categorías:
– Cargas Sociales: corresponden a los
aportes al seguro social de salud,
principalmente.
– Pensiones: son todas las obligaciones
previsionales, es decir el pago de pensiones y
otros beneficios a los jubilados.
– Otros: incluyen las transferencias a otros
organismos del Sector Público, OPDs, a
entidades privadas, fondos, al exterior u otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 28

14
Gastos de Capital

q Son los gastos destinados a la

adquisición, instalación y
acondicionamiento de activos de
capital fijo.
q Incluye pagos con contraprestación,
como son: compra de inmuebles,
maquinaria, activos intangibles,
etc, y pagos sin contraprestación,
como las transferencias de capital.
q Se clasifica en: Formación Bruta de
Capital y Otros.

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 29

Clasificación de los Gastos de Capital

Formación Bruta de
Capital
q Considera los gastos destinados a proyectos
de inversión. Esto incluye gastos por:
– Estudios de pre-factibilidad, factibilidad y
definitivos
– Ejecución de obras
– Contratación de los servicios necesarios
q También incluye, la compra de bienes de
capital: inmuebles, equipos, vehículos y
materiales, ya sea para el desarrollo del
proyecto de inversión o para el desarrollo de
acciones de carácter permanente; la
reposición de equipos, entre otros.
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 30

15
Clasificación de los Gastos de Capital

Otros Gastos de Capital

q Incluye principalmente la
inversión financiera, las
transferencias de capital (destinadas
a adquirir activos de capital)
q También considera la concesión
de préstamos netas de
recuperaciones (amortizaciones de
dichos préstamos)

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 31

Relación Presupuesto – Clasificación

Económica
Gasto Corriente No-Financiero
Personal y
Obligaciones -Obligaciones del Remuneracion
Sociales Empleador es

Bienes y Bienes y
Servicios Servicios

T
R
Cargas A
Sociales N
SF
E
R
Obligaciones Pensiones
Previsionales E
N

Otros gastos Otros

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 32

16
 Relación Presupuesto – Clasificación
Económica
Gasto de Capital

+ Otros gastos de capital

bajo modalidad de Formación Bruta
Inversiones Aplicaciones directas de Capital

+ Otros gastos de capital

Inversiones bajo modal idad de
Financieras Transferencias Otros

- Recuperaciones de
pr éstamos
(Ingresos)
Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 33

Relación Presupuesto – Clasificación

Económica
Servicio de la Deuda

Presupuesto Clasificación
Económica

Gasto Corriente
Intereses Financiero
Servicio
de la
Deuda
Amortizaciones Financiamiento

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 34

17
Determinación del Déficit Fiscal

q Con estos elementos

I. Ingresos Corrientes
el cálculo del Déficit
Fiscal; el Resultado II. Gastos Corrientes No Financieros
Económico; queda III. Ingresos de Capital
determinado.
q Faltaría revisar el IV. Resultado Primario (I -II+III)
manejo del “desequi- V. Intereses (G. Corriente Financiero)
librio”; sea ahorro o
endeudamiento neto. VI. Resultado Económico (IV-V)
Es decir, lo que
VII. Financiamiento (=VI)
sucede “debajo de la
línea”

Clasificación Económica de los Ingresos y Gastos 35

Sistemas
Administrativos, Control y Gestión
Fiscal

Clasificación
Económica de
Ingresos y Gastos

DGAES Dirección
General de Asuntos
Económicos y Sociales
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