CASO PRÁCTICO: VENTA DE BIENES A PLAZOS

Empresa:

Datos

Objeto de contrato: Venta de bienes muebles.

Cliente:
Plazo de pago: 3 años
Valor de venta: S/. 90,000
Cuota inicial 10% (2015) S/. 9,000
Costo de la mercancía S/. 53,000

Las cuotas exigibles se han programado de la siguiente forma:

Art. 58 TUO LIR
Periodo Saldo Intereses Amortización Cuotas IGV Total
2017 S/. 81,000 S/. 9,729 S/. 24,004 S/. 33,724 S/. 6,408 S/. 40,132
2018 S/. 56,996 S/. 6,839 S/. 26,885 S/. 33,724 S/. 6,408 S/. 40,132
2019 S/. 30,111 S/. 3,613 S/. 30,111 S/. 33,724 S/. 6,408 S/. 40,132
S/. 20,182 S/. 81,000 S/. 101,173 S/. 19,223 S/. 120,396

Resultados contables

Resultado
Periodo
contable
2017 S/. 112,500
2018 S/. 198,000
2019 S/. 250,000

DEVENGAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE BENEFICIOS (INGRESOS VS. COSTOS Y GASTOS)

(A) Tratamiento contable

2016 2017 2018 Total

Ventas S/. 90,000 S/. 90,000 (a)
Costos S/. -53,000 S/. -53,000 (c)
Gastos 0
S/. 37,000 S/. - S/. - S/. 37,000

(A) Tratamiento tributario (Artículo 58 de la Ley del Impuesto a la Renta - LIR)

2016 2017 2018 Total

Ventas 33,004 26,885 30,111 90,000 (a)
Costos -19,435 -15,831 -17,734 -53,000 (c)
Gastos
13,569 11,054 12,377 37,000

EFECTOS CONTABLES DEL DIFERIMIENTO TRIBUTARIO DE INGRESOS

Tratamiento Ajuste al Resultado Contable Efecto en el Impuesto a la Renta

Ejercicio gravable
Contable Tributario Deducción Adición Pasivo Activo
2016 37,000.00 -37,000.00 -10,915.00 0.00
2017 0.00 13,569.16 13,569.16 0.00 4,002.90
2018 0.00 11,053.70 11,053.70 0.00 3,260.84
2019 0.00 12,377.14 12,377.14 0.00 3,651.26
0.00 37,000.00 0.00 37,000.00 -10,915.00 10,915.00

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE Y TRIBUTARIO

EJERCICIO 2016

Financiero Tributario
Utilidad (Pérdida) S/. 130,000 S/. 130,000
Conciliaciones tributarias
Deducción
Diferimiento de ingresos y gastos venta a plazos S/. -37,000 Diferencia Temporal Gravable DTG
Renta Neta Imponible S/. 130,000 S/. 93,000
Impuesto por la renta por pagar (28%) S/. 26,040 S/. 26,040
Impuesto a la renta diferido S/. -10,915 Pasivo Tributario Diferido PTD

EJERCICIO 2017

Financiero Tributario
Utilidad (Pérdida) S/. 112,500 S/. 112,500
Conciliaciones tributarias
Adición
Diferimiento de ingresos y gastos venta a plazos S/. 13,569 Diferencia Temporal Deducible DTD
Renta Neta Imponible S/. 112,500 S/. 126,069
Impuesto por la renta por pagar (29.5% S/. 37,190 S/. 37,190
Impuesto a la renta diferido S/. 4,003 Activo Tributario Diferido

EJERCICIO 2018

Financiero Tributario
Utilidad (Pérdida) S/. 198,000 S/. 198,000
Conciliaciones tributarias
Adición
Diferimiento de ingresos y gastos venta a plazos S/. 11,054 Diferencia Temporal Deducible "DTD"
Renta Neta Imponible S/. 198,000 S/. 209,054
Impuesto por la renta por pagar (29.5%) S/. 61,671 S/. 61,671
Impuesto a la renta diferido S/. 3,261 Activo Tributario Diferido "ATD" (reversión del "PTD")

EJERCICIO 2019

Financiero Tributario
Utilidad (Pérdida) S/. 250,000 S/. 250,000
Conciliaciones tributarias
Adición
Diferimiento de ingresos y gastos venta a plazos S/. 12,377 Diferencia Temporal Deducible "DTD"
Renta Neta Imponible S/. 250,000 S/. 262,377
Impuesto por la renta por pagar (29.5%) S/. 77,401 S/. 77,401
Impuesto a la renta diferido S/. 3,651 Activo Tributario Diferido "ATD" (reversión del "PTD")
Art. 58 TUO LIR Art. 31 Rgto. Art 33 Rgto
NNIC 18
NIC 12