REVISIÓN GENERAL, ESTRATEGICA, CONTENIDOS EN LA ETAPA DE

PLANEAMIENTO DE AUDITORÍA OPERATIVA

PLANIFICACION DE AUDITORIA OPERATIVA

El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditoría fue establecido

para prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones
válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la
Entidad o Empresa bajo examen.

La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias

que se hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a
auditar. Es importante esta reflexión para identificar aquellas áreas
problemáticas a las que probablemente haya que dedicar más tiempo y
recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de

la Auditoría, que será recogido en un documento formal denominado Plan de
Auditoría. Se puede limitar el alcance del proceso de Auditoría por razones
tales como indisponibilidad de recursos, cercanía a otros procesos o
imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de una determinada
área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la

planificación de recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos,
recursos humanos, recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a
tener en cuenta para hacer la Planificación son:

 Alcance de los objetivos.

 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de Auditoría.
 Presupuesto.

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 El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización
del trabajo y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos
procedimientos de Auditoría.

El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de

manera eficiente y oportuna.

El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la

realización de una Auditoría de alta calidad y debe estar basada en el
conocimiento de la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y

procedimientos contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado
de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y
los procedimientos de Auditoría a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe
trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo
de Entidad a Auditar.

CARACTERISTICAS DEL PLANEAMIENTO

1. Es un proceso permanente y continuo.

2. Está siempre orientada hacia el futuro.
3. Busca la racionalidad en la toma de decisiones.
4. Es sistemática
5. Es repetitiva
6. Es una función administrativa que interactúa con los demás
7. Es una técnica de coordinación e integración

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 8. Es una técnica de cambio e innovación.

ELEMENTOS PRINCIPALES EN LA FASE DE PLANEAMIENTO

Se debe tener un conocimiento y compresión de la entidad a auditar.

 Conocimiento y comprensión de la entidad a auditar: Previo a la

elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado
con la entidad a auditar, para elaborar el plan de forma objetiva. Este
análisis debe contemplar : Su naturaleza operativa, su estructura
organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución,
disposiciones legales que la rigen sistema contable que utiliza, volumen
de las ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente
cómo funciona la empresa.
 Objetivos y alcance de auditoría: Los objetivos indican el propósito por
lo que es contratada la firma de auditoría, qué se percibe con el examen
para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre
el estado real de la empresa, o si es por el cumplimiento de los estatutos
que mandan a efectuar auditorías anualmente, en todo caso siempre se
cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y al resto
de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base
para la toma de decisiones.
El alcance se refiere al periodo de tiempo en el que se llevará a cabo la
auditoría.
 Análisis preliminar del control interno: tiene el propósito de obtener o
actualizar la información general sobre la entidad y las principales
actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar globalmente las
condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo los
estándares definidos para el efecto, además de conocer la naturaleza de
la empresa es necesario también saber cómo funciona el sistema de
control interno dentro de la misma, particularmente del financiero-
contable.
 Análisis de los riesgos: Un riesgo de auditoría es aquel que existe en
todo momento por lo cual se genera la posibilidad de que un auditor

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 emita una información errada por el hecho de no haber detectado
errores o faltas significativas que podría modificar por completo la
opinión dada en un informe.
 Planeación especifica de auditoría: La planificación específica tiene
como propósito principal evaluar el control interno, para obtener
información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y
seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada
componente en la fase de ejecución, mediante los programas
respectivos.
Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales
especializados de auditoría, emitidos para el efecto por la Contraloría
General del Estado

 Elaboración del programa de auditoría: Debería señalar con suficiente

detalle, los procedimientos de auditoría que el auditor considere
necesarios para cumplir con los objetivos de la misma. El formato del
programa de auditoría y su grado de detalle podrán variar según las
circunstancias. Al elaborar el programa, el auditor debería guiarse por
los resultados de sus consideraciones y procedimientos de planificación.
A medida que la auditoría avance, las condiciones que cambien podrían
hacer necesario modificar los procedimientos de auditoría planificados.

Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser

aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la
labor efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la
utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen
esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y
contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

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REVISIÓN GENERAL

Conocimiento inicial de la entidad a examinar; que implica el diseño de una

estrategia general para entender la forma en que conducen sus actividades y
operaciones, con el objeto de evaluar la importancia de los objetivos de
auditoria probables y factibilidad de lograrlos.

Durante esta etapa se obtendrán información sobre: Los fines, objetivos y

metas; los recursos autorizados; los sistemas y controles gerenciales; la
importancia de la auditoría y sus necesidades de los usuarios del informa; el
seguimiento de medidas correctivas de auditorías anteriores; las fuentes de
información para el planeamiento; y la información proveniente del órgano de
auditoría interna.

- Análisis preliminar de la entidad y plan de revisión estratégica: en la que

partiendo de las información recopilada en el paso anterior, el auditor
encargado del examen debe elaborar el análisis preliminar de la entidad
considerando los siguientes puntos:
 El ambiente de control interno
 Factores internos y externos
 Áreas generales de revisión y las fuentes de criterio aplicables.

Esta información deberá ser incluida en el plan de revisión estratégica a

desarrollar en la entidad, programa o proyecto a examinar. Son factores del
ambiente del control interno, la integridad y los valores éticos, la asignación
adecuada de autoridad y responsabilidad teniendo en cuenta el principio de
subsidiariedad, la estructura organizacional y las políticas de administración de
Recursos humanos.

El auditor debe tener suficiente conocimiento del ambiente de control interno

para comprender la actitud y las acciones adoptadas por la gerencia y la alta
dirección de la entidad, con respecto a los controles y su efecto colectivo. Cabe
mencionar que, la estructura organizacional de una entidad proporciona el
marco dentro de la cual se planean, ejecutan, controlan y supervisan sus
actividades, a fin de lograr los objetivos y metas establecidos. Así también, el

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auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden impactar en
forma negativa en el desarrollo de sus actividades e incluso, en el logro de los
objetivos y metas establecidos.

REVISION ESTRATEGICA EN LA AUDITORIA OPERATIVA

Se define como la etapa a través de la cual se enfatiza el conocimiento

preliminarmente adquirido y se comprende mejor los programas, proyectos y
actividades de recepción de información solicitada, así como el desarrollo de
acciones pendientes a observar directamente cómo se llevan a cabo sus
operaciones; por lo tanto, esta tarea implica el análisis preliminar en la propia
entidad sobre diversos asuntos tales como: ambiente de control, áreas
generales de revisión, fuentes de información, responsables de la información
proporcionada, etc.

Objetivos y alcance de la Revisión Estratégica

Esta etapa tiene como objetivo explorar en forma efectiva las áreas de trabajo a
realizar durante la Auditoría operativa establecidas en la Revisión Estratégica y
profundizar el conocimiento inicial de los asuntos más importantes. Entre otros
tenemos los más importantes:

- Permitir al equipo encargado definir los objetivos de auditoría, adoptar

decisiones acerca de las áreas de revisión más apropiadas, organizar y
coordinar los esfuerzos necesarios para llevar a cabo el Plan de Revisión
Estratégica en forma efectiva, eficiente y oportuna.

- Facilitar la toma de decisiones en cuanto a la aprobación del Plan de

Revisión Estratégica y la asignación de recursos solicitados para su ejecución.

- Identificar los criterios de auditoría más apropiados, en las circunstancias que

se presenten.

- Identificar las líneas generales de revisión sobre la base de su materialidad,

interés de ser auditable.

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- Identificar los asuntos más importantes para la formulación del informe.

- Establecer el grado de confianza que puede depositarse en la información

que brinda el Órgano de Auditoría Interna (OCI).

- Preparar el borrador del Plan de Auditoría

Qué aspectos comprende la Revisión Estratégica

Comprende:

- Comprensión y análisis de la entidad.

- Determinación de las áreas de actividad o unidades orgánicas a ser auditado.

- Identificación de las fuentes de criterio y evidencia de auditoría. - Identificar

asuntos más importantes.

- Formulación del Plan de Revisión Estratégica.

- Ejecución de Plan de Revisión Estratégica.

- Preparación del Reporte de Revisión Estratégica.

Comprensión y análisis de la entidad

Etapa a través de la cual se comprende el ambiente general de la entidad e

incluye la descripción de la información general, tales como los antecedentes,
fines, competencias y atribuciones, objetivos, metas, marco legal aplicable,
información financiera y aplicación de los recursos públicos, logros obtenidos
en el desarrollo de las actividades y proyectos.

-Establecimientos de metas y objetivos y los planes operativos para

alcanzarlos, así como estándares de rendimiento para medir la eficiencia.

- Salvaguarda de recursos contra el desperdicio, pérdida y/o fraude. -

Información financiera generada para la toma de decisiones.

- Recursos financieros; mayores gastos presupuestales, gastos en exceso al

cierre del ejercicio, pagos duplicados.

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- Recursos humanos: movimientos excesivos (altas y bajas) del personal.

- Ausencia de estándares de medición para comparar el cumplimiento de metas

(indicadores de medición).

- Ausencia de informes de evaluación de rendimiento operativo o de gestión.

- Ausencia de procedimientos para medir y/o informar sobre la efectividad de

los recursos públicos.

- Procedimientos pocos valiosos o confiables para medir y/o informar sobre la

efectividad de la gestión.

- Ausencia de métodos alternativos para evaluar resultados.

Escasa preocupación en la utilización de técnicas como flujo gramas que

constituyen medios apropiados para registrar la información y controles
gerenciales.

Determinación de las áreas de actividad o unidades orgánicas a

auditar

Es la etapa a través de la cual se determina preliminarmente las áreas o

programas más importantes a examinar, tomando en cuenta el criterio del
auditor basado en su evaluación objetiva, así como en la observación de las
actividades y operaciones más importantes u otras áreas que podrían
considerarse a priori críticas que requieren ser analizadas más adelante con los
procedimientos de auditoría que confirmen, que efectivamente merecen ser
examinadas con mayor profundidad.

Identificación de las Fuentes de criterio y evidencia: Las fuentes de criterio y

evidencia son establecidas por el auditor mediante la revisión de la naturaleza
de la entidad; Programas, actividades, proyectos metas y objetivos a examinar,
así como las respectivas características operativas y procesos más importantes
de la gestión, esta información básica permite tener una visión global de la
entidad por auditar y se debe poner a disposición del equipo de auditoría
designado.

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El Criterio de auditoría es la pauta, norma, regla o juicio para reconocer la
verdad frente a un asunto determinado; los criterios de auditoría comprenden:

-La norma o el parámetro con la cual el auditor mide la condición.

- La unidad de medida que permite la evaluación de la condición actual.

- La norma trasgredida de carácter legal administrativo.

- Los indicadores de rendimiento utilizados por la entidad.

Identificación de los asuntos más importantes

Dentro del proceso de Planeamiento, una de las razones para seleccionar

áreas a auditar se encuentran aquellas que tienen una importancia y gran
trascendencia por la magnitud que representa el uso de los recursos, el
desenvolvimiento de la gestión, dentro de este enfoque también se puede
incluir aquellas áreas en donde se señalan o anticipan problemas importantes
que podrían presentarse de manera inesperada; por lo tanto, los asuntos más
importantes representan la identificación de aquellas actividades claves de los
sistemas y controles gerenciales aplicados de acuerdo a la opinión del auditor,
por su importancia y su materialidad medidos por su efecto, los mismos que
pueden ser reales o potenciales y frecuentemente expresan en forma
cuantitativa los factores que deben tener en cuenta:

-Asuntos de administración conocidos (falta de liquidez para el cumplimiento de

obligaciones, de las áreas que participan en la captación de recursos, etc.)

- Áreas en particular identificadas en auditorías anteriores (ejemplo área de

rentas, obras públicas, etc.).

- Áreas potenciales de operaciones ineficientes (Ejemplo áreas de asesoría o

consultorías internas y/o externas).

Formulación del Plan de Revisión Estratégica

Es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo

texto se resumen las decisiones más importantes relativas a la estrategia
adoptada para el desarrollo de la auditoría operativa.

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El auditor encargado debe abocarse a la tarea de determinar el énfasis y
estrategia de la auditoría, así como identificar las áreas de trabajo que se
incluirán en el Plan de Revisión Estratégica. Este documento es elaborado por
el auditor encargado y el supervisor de la auditoría al finalizar la etapa de
revisión general.

El Plan de Revisión Estratégica, como cualquier otra actividad de la auditoría,

debe ser programado apropiadamente para su ejecución, de manera que el
documento que se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad por
parte del auditor, la relación de las áreas de revisión seleccionadas, los criterios
a utilizar en esta evaluación y objetivos, funciones más importantes, recursos
necesarios y cronograma tentativo de actividades.

• Componentes del Plan de Revisión Estratégica

- Origen de la revisión.

- Objetivos y alcance de la revisión.

- Enfoque a utilizar.

- Comprensión de la entidad

- Naturaleza de las actividades y operaciones.

- Sistemas y controles gerenciales importantes.

- Recursos financieros con que cuenta la entidad.

- Presupuesto autorizado.

• Áreas generales de revisión

- Áreas generales de revisión y criterios de selección.

- Criterios para excluir del examen áreas consideras típicas o recurrentes.

Ejecución del Plan de Revisión Estratégica

Una vez que haya sido aprobado el Plan de Revisión Estratégica, el auditor
encargado debe reunirse con los funcionarios gerenciales de la entidad,

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programa o actividad a ser examinada, para presentar a los miembros del
equipo de auditoría que tendrían a su cargo el desarrollo de los trabajos.

Las actividades a ejecutar deben comprender los siguientes aspectos:

- Aplicación de pruebas preliminares.

- Comprensión del ambiente de control interno.

- Identificación de los factores externos e internos.

- Definición de criterios de auditoría.

- Confirmación y análisis de la información obtenida en la etapa anterior, debe

comprobarse la veracidad de la información acumulada entorno a la entidad.

- Confirmación de programas o sistemas.

- Confirmación de la utilización de los recursos en actividades propias de la

entidad.

- Identificación de cualquier debilidad significativa en los procedimientos

gerenciales.

- Revisión de los sistemas e informes sobre medición de rendimientos,

incluyendo a los informes de evaluación de resultados de programas.

Preparación del reporte de Revisión Estratégica

Concluida la revisión estratégica, el auditor debe formular un reporte que

comunique a los niveles de decisión correspondiente los resultados obtenidos y
su propuesta de estrategias para fases siguientes del examen.

El reporte de revisión estratégica constituye uno de los elementos más

importantes del proceso de planeamiento de auditoría. Este documento se
verifica por el auditor encargado y supervisor y es aprobado por el nivel
gerencial correspondiente; por lo tanto, el Reporte Gerencial es el documento
que contiene los resultados de la ejecución del Plan de revisión estratégica que
debe servir de base para la formulación del plan y programas de auditoría para
la fase de su ejecución.

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 Documentación de la revisión estratégica

La documentación de las actividades desarrolladas durante la etapa de revisión

general se efectúa mediante el uso de la hoja de trabajo correspondiente. Esta
hoja debe prepararse en las oficinas de los auditores, aun cuando en ciertos
casos, podría completarse con visitas a la entidad examinada. La información
obtenida proporciona la base suficiente para la elaboración del Plan de
Revisión Estratégica.

CASO PRÁCTICO

APLICACIÓN DE LA AUDITORIA OPERATIVA AL AREA DE COBRANZAS

DE LA EMPRESA DE GERENCIA DE PROYECTOS INMOBILIARIAS
“LOTEPEC S-A”

GENERALIDADES

En este capítulo se describirá y desarrollara cada una de las fases que

comprende la Auditoria Operativa enfocada al área de Cobranza con la
finalidad de identificar las debilidades o falencias que se puedan estar
presentando y mejorarlas a través de las recomendaciones y/o propuestas que
surjan luego del trabajo realizado.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

Antes de iniciar la Fase de planificación se definió el área a la cual

realizaremos la Auditoria Operativa: el área de Cobranza ya que forma parte de
la operatividad de una empresa, es donde se comienza las negociaciones para
adquirir un producto o servicio a crédito, por lo cual debe de estar bien
estructurado y con el personal adecuado para que retorne a la empresa su
capital y dar paso a nuevas y futuras inversiones.

PLANIFICACION PRELIMINAR

En esta etapa se trabajó todo lo relacionado al conocimiento del negocio,

evaluación de riesgo, plan de auditoria, metodología a aplicarse, para luego dar

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paso a la siguiente etapa, para conocer qué tan viable y útil es hacer la
auditoria a esta empresa.

VISITA Y REUNION PRELIMINAR PARA CONOCIMINETO DEL NEGOCIO Y

DEL AREA

Se lleva a cabo una entrevista con las autoridades respectivas en la que se

expuso el trabajo a efectuar y la información que se requiere para trabajar,
también se realizó un reconocimiento del lugar y se obtuvo datos importantes
de la empresa así como del área a ser auditada.

El área de cobranza opera de manera conjunta con el área de crédito, son un

solo departamento de donde también forma parte la caja.

Como característica principal se identifica que el proceso de cobro inicia con el

cobro de la cuota de entrada que no puede ser menor al 20%, y el 80%
restante del valor de la vivienda puede financiarse mediante préstamos
bancarios, terminando el ciclo de las cobranzas una vez que se cancela la
totalidad de la cuota inicial.

CONOCIMIENTO GENERAL DE LA EMPRESA

Es una empresa inmobiliaria legalmente constituida en la ciudad de Guayaquil,

inscrita como compañía anónima en la Superintendencia de compañías con
número de expediente 112332.

Cuenta con un capital suscrito de $ 800.00 y un capital autorizado de

$1,200.00.

Su ubicación es en el Km. 1,5 de la Av. Juan Tanca Marengo y Av. Francisco

de Orellana, centro comercial Dicentro.

Su principal actividad es la atención, asesoría, planeación, construcción y

desarrollo de proyectos habitacionales.

Tiene amplia experiencia en el sector del negocio inmobiliario, desarrolla y

administra cada proyecto en todas sus etapas.

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Los proyectos son diseñados de manera que tengan un reconocimiento por sus
diseños, acabados y ubicación para brindar satisfacción al cliente con su nueva
vivienda.

La empresa se encarga de gerenciar el desarrollo de todos los proyectos,

desde promocionar y obtener a los clientes hasta la gestión de cobro y
posterior entrega.

Tiene como principales características la entrega puntual de las viviendas y un

excelente servicio post ventas.

Las instalaciones con las que cuenta la empresa están debidamente separadas
por área en la planta baja del centro comercial Dicentro.

Forma parte de las 19 inmobiliarias pertenecientes a APIVE en la cual sus

miembros tienen como características principales4:

 Ventas de más de 50.000 viviendas en los últimos años.

 Son promotoras esto quiere decir que el cliente cuenta con el

aporte de la empresa desde la planificación de la vivienda hasta el
momento de la entrega.

Entre las inmobiliarias asociadas también se encuentran:

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BASE LEGAL

La empresa se constituyó mediante escritura pública en la Notaría Vigésima

Primera del cantón Guayaquil del Doctor Marcos Díaz Casquete, el día 14 de
mayo del año 2003, inscrita en el Resgistro Mercantil del cantón Guayaquil el
12 de junio del año 2003.

HISTORIA DE LA EMPRESA

Fue constituida en el año 2003 teniendo como socios al Arquitecto Luis Valero
Brando, el Señor Fernando March Game y el Abogado Jaime del Hierro, siendo
ejecutivos reconocidos en el negocio inmobiliario.

Normativa externa bajo la que se rige la empresa

 Constitución de la República

 Ley de compañías

 Código de Trabajo

 Ley de Régimen Tributario Interno

 Ley de cheques

 Reglamento de funcionamiento de las compañías que realizan

actividad inmobiliaria

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

Es una compañía especializada en el desarrollo, promoción y venta de

proyectos inmobiliarios, y con el personal adecuado para la gerencia de este
tipo de proyectos.

Trabajan 22 empleados dentro de las diferentes áreas de: gerencia, créditos y

cobranza, ventas, legal, y contable.

Por cada proyecto que promueve la empresa se constituye un Fideicomiso

Inmobiliario, que son los encargados de la entrega del terreno y capital
constituyéndose este patrimonio en una garantía para los inversionistas. Cada
fideicomiso administra y maneja la contabilidad de cada proyecto.

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CONOCIMIENTO DEL ÁREA DE CRÉDITO Y COBRANZAS DE LA
EMPRESA

El área de crédito y cobranzas está conformada por 8 personas:

 Gerente de Crédito y cobranzas

 Jefa de Crédito y cobranzas
 1 Oficial de enlace fiduciario
 2 oficiales de cobranza en lo que respecta al cobro de la entrada.
 2 oficiales de crédito que se encargan de la cobranza del saldo.
 Cajera

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS

Esta información se obtuvo mediante cuestionario realizado al Gerente de

Crédito y Cobranzas, entrevista a la Jefa de Crédito y Cobranzas y
documentación digital entregada a nosotros para la revisión respectiva.

EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Para la evaluación del Control Interno se elaboró un cuestionario en el cual se

consideraron preguntas objetivas dirigidas al Gerente de Créditos y Cobranzas
relacionados con la parte contable, así como la parte operativa del área de
Cobranzas.

REVISIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA

Se analizó la información entregada por la empresa para analizar si resulta lo

suficientemente útil para comenzar la auditoría.

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE LA AUDITORÍA

Se realizó la identificación y evaluación de los riesgos para conocer la

probabilidad de errores que se puedan presentar al momento de realizar la
auditoría.

Probabilidad de
Nivel de Significación Factores de ocurrencia
riesgo riesgo
de
errores
Mínimo No significativo Existen algunos Probable

Son de menor
Bajo No significativo Poco
importancia probable

Medio Muy significativo Casi ninguno Posible

Alto Muy significativo Casi ninguno Probable

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IDENTIFICAR LAS DEBILIDADES DENTRO DE LAS ACTIVIDADES DEL
CONTROL INTERNO

Para este proceso se realizó la evaluación del control interno, mismo que
servirá para detectar las debilidades o riesgos que presenta y tomar las
medidas respectivas. (Ver anexo 5)

DEFINIR LA INFORMACIÓN A EVALUAR, DETERMINAR ESTRATEGIAS Y

OBJETIVOS

La información que se va a evaluar es la siguiente:

 Procedimientos del área de Cobranzas

 Políticas de Cobro
 Funciones del personal del área de Cobranzas
 Sistema de Control Interno
 Reportes que se emiten
 Desempeño del personal
 Objetivos del área de Cobranzas

Se evaluará cada actividad que se desarrolla en el área, para determinar si se

están cumpliendo de manera correcta, si hay que hacer mejorar o cambiar
procesos con el fin de lograr objetivos mediante el uso eficiente de recursos.

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CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

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