Tesis REMC 2

UNIVERSIDAD ANDINA
“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS EN LAS MICROS
Y PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA
CIUDAD JULIACA AÑO 2019
TESIS PRESENTADA POR:

BACH. ROSSY EMPERATRIZ MIRANDA CHARCA
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
JULIACA-PERÚ
2019
UNIVERSIDAD ANDINA
“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”
EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS EN LAS MICROS Y
PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA CIUDAD
DE JULIACA AÑO 2019
TESIS PRESENTADA POR:
BACH. MIRANDA CHARCA ROSSY EMPERATRIZ
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
APROBADO POR EL JURADO:
PRESIDENTE : -----------------------------------------------------------
Dr. LEON CALA MARTIN
PRIMER MIEMBRO : ----------------------------------------------------------

Dr. CHAMBI CUTIPA JOSE MARCOS
SEGUNDO MIEMBRO : -----------------------------------------------------------

Dr. BARRANTES SANCHEZ EFRAIN
ASESOR(A) : --------------------------------------------------------------
Dr. AGUILAR FRUNA MARIO
LINEA DE INVESTIGACIÓN: Política Fiscal y Hacienda Pública P15
JULIACA-PERÚ
20
i
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a Dios que

me ha dado la vida y fortaleza. A
mis queridos padres Rufino
Miranda y Fabiana Charca
quienes con su amor y paciencia
y esfuerzo me ha permitido llegar
a concluir con este trabajo. Por
inculcar en mí el ejemplo del
esfuerzo y valentía de no temer
las adversidades.
Rossy Emperatriz Miranda

Charca
ii
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer a la Universidad Andina

“Néstor Cáceres Velásquez” y a la Facultad
de Ciencias Contables y Financiera en cuyos
ambientes realice mi formación académica
profesional. A todos mis docentes y a mi
asesor por ayudarme y brindarme sus
conocimientos.
Rossy Emperatriz Mirand Charca

iii
ÍNDICE
DEDICATORIA ............................................................................................................................ i
AGRADECIMIENTO .................................................................................................................. ii
RESUMEN ...................................................................................................................................iv
ABSTRACT ................................................................................................................................. v
Introducción .................................................................................................................................vi
CAPÍTULO I ................................................................................................................................ 8
ASPECTOS GENERALES ................................................................................................... 8
1.1. Planteamiento del Problema ............................................................................. 8
1.1.1. Problema general ............................................................................................... 10
1.1.2. Problemas específicos ...................................................................................... 10
1.2. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION ....................................................................... 10
1.2.1. Objetivo general ................................................................................................. 10
1.2.2. Objetivos específicos........................................................................................ 11
1.3. JUSTIFICACIÓN ...................................................................................................... 11
1.4. HIPOTESIS ............................................................................................................... 12
1.4.1. Hipótesis general............................................................................................ 12
1.4.2. Hipótesis especificas .................................................................................... 12
CAPITULO II ............................................................................................................................. 13
MARCO TEÓRICO .............................................................................................................. 13
2.1. Antecedente de la investigación .................................................................... 13
2.2. Marco teórico inicial que sustenta el proyecto de investigación. ......... 16
2.3. Marco conceptual ............................................................................................... 30
CAPÍTULO III ............................................................................................................................ 35
PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN ............................... 35
3.1. Diseño de la investigación ............................................................................... 35
3.2. Método de la investigación .............................................................................. 36
3.3. Nivel y tipo de investigación ........................................................................... 37
3.4. Población y muestra .......................................................................................... 38
3.5. Técnicas, Fuentes e instrumentos................................................................. 40
3.6. Diseño de contrastación de hipótesis .......................................................... 42
4. REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA ................................................................................... 46
iv
RESUMEN
La investigación denominada “Evasión Tributaria Y Su Incidencia En El Impuesto

General A Las Ventas En Las Medianas Y Pequeñas Empresas De La Ciudad
De Juliaca Año 2019” Es un tema actual que cobra importancia e interés en la
actualidad. Como la evasión tributaria siendo esto un acto ilegal. Se inició con la
identificación que gran parte de las medianas y pequeñas empresas evaden
impuestos como el impuesto general a las ventas y esto incide en la disminución
económica de la recaudación fiscal afectando la inversión pública y por ende el
bienestar de los ciudadanos en muchos casos es por fatal de compromiso de los
contribuyentes. El tema de investigación tiene como objetivo general. Determinar
el impuesto general a las ventas y su incidencia en la evasión tributaria en las
medianas y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca del año 2019. De tal
forma la muestra estuvo conformada por una población de 478 comerciantes de
empresas con una muestra de 230. La técnica que se utilizó es la encuesta y los
instrumentos de recolección de datos fueron el cuestionario que fue de primera
fuente. Como se puede estimar en la tesis se está considerando diferentes
aspectos coherentes con la metodología que sirvió para su avance, como para
el apoyo teórico, donde se utilizó materiales científicos para cada una de las
variables, como es. El tipo de investigación es básica, el nivel de investigación
es explicativo y el diseño de la investigación es no experimental, transversal
cuyos resultados se presentan a través de cuadros y gráficos estadísticos.
Concluyendo que la evasión tributaria es existente en las medianas y pequeñas
empresas la cual influye de manera deficiente en la economía dando que la
prueba estadístico de Chi cuadrado se aprobó la hipótesis.
Palabras clave: evasión tributaria e impuesto general a las ventas.
v
ABSTRACT
The research called “Tax Evasion And Its Incidence In The General Tax On
Sales In The Medium And Small Enterprises Of The City Of Juliaca Year 2019”
It is a current issue that is of importance and interest today. As tax evasion
being this an illegal act. It began with the identification that a large part of
medium and small businesses evade taxes such as the general sales tax and
this affects the economic decrease of tax collection affecting public investment
and therefore the well-being of citizens in many cases is for fatal taxpayer
commitment. The research topic has as a general objective. Determine the
general sales tax and its impact on tax evasion in the medium and small
companies of the city of juliaca of the year 2019. Thus, the sample consisted of
a population of 478 business traders with a sample of 230. The technique that
was used is the survey and the data collection instruments were the
questionnaire that was the first source. As can be estimated in the thesis,
different aspects are being considered consistent with the methodology that
served to advance it, such as theoretical support, where scientific materials
were used for each of the variables, as it is. The type of research is basic, the
level of research is explanatory and the research design is non-experimental,
cross-sectional whose results are presented through statistical tables and
graphs. Concluding that tax evasion is existent in medium and small
businesses, which has a poor influence on the economy, given that the Chi-
square statistical test approved the hypothesis.
Keywords: tax evasion, general sales tax.
vi
Introducción
La evasión tributaria es un problema habitual y frecuente que se posee en el

Perú la evasión de impuestos alcanza el 36% en el impuesto general a las ventas
IGV y el 57% en el IR se informa que el incumplimiento tributario del IGV es de
23mil millones anual. El IGV de importaciones cayó -6,7% esto refleja que existe
gran cantidad de contribuyentes evaden estos impuestos. Puede darse a través
de los incumplimientos en la que incurren las personas y empresas esto puede
suceder por ocultan bienes e ingresos a la administración tributaria, como por
ejemplo al no emitir comprobantes de pago se deduce el impuesto general a las
ventas por pagar a fin de pagar menos impuestos de tal manera se genera
consecuencias negativas, no solo significa una pérdida de ingresos fiscales sino
que también implica una distorsión del sistema tributario.
La tesis se estructura en cuatro capítulos.
capítulo I: se presenta el problema general y especifico la exposición del

problema se da con la realidad problemática ya que la evasión tributaria del
impuesto general a las ventas es un problema habitual que se presenta el Perú
lo cual este problema nos lleva a disminución económica por ende perjudica a
la sociedad la no emisión de los comprobantes de pago, personas que no
están inscritos en la SUNAT son los que más perjudican al estado que
llevando a esto existe la evasión tributaria de impuestos. También se
presentara los objetivos generales que determinan el impuesto general a las
ventas y su incidencia en la evasión tributaria y los objetivos específicos.
Capítulo II: se presenta el Marco Teórico donde se citó diferentes autores que
bridaron aportes sobre las variables, dimensiones y los indicadores esto sirve
como base de la tesis también se encuentra el marco conceptual las palabras
más usadas y la formulación de las hipótesis generales y específicas
Capítulo III: se presenta los procedimientos metodológicos sobre el diseño de

la investigación en este caso el proyecto de investigación vendría ser el diseño
vii
NO experimental ya que este diseño se utiliza en las ciencias sociales también

se presentas los Métodos de Investigación se llevó a cabo los métodos
inductivos, deductivos, sintéticos, analítico. En este capítulo también está el nivel
y tipo de investigación que es explicativo y básico. Como también está la
población y muestra. La técnica y instrumento y por último la matriz de
consistencia que es como un resumen de todo el proyecto de la investigación.
Capítulo IV: se presenta los Resultados, se trabajó con la información

compilada en la encuesta, las interrogantes, se procedió a la elaboración de las
tablas y gráficos, para luego llevar a cabo la interpretación y análisis,
concluyendo en la parte final del capítulo con la contratación de las hipótesis
donde se aplicó el chi cuadrado. En conclusión la tesis culmina con la discusión
de las variables; sus conclusiones, que fueron obtenidas como parte del proceso
de la contratación de las hipótesis y con las recomendaciones
8
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
1.1. Planteamiento del Problema
El IGV o Impuesto General a las Ventas para el estado peruano representa

una de las mayores fuentes de ingreso es un impuesto que grava toda
comercialización de venta de bienes y servicios. Sin embargo en nuestro país
existe la evasión del IGV pero gracias los comprobantes de pago electrónicos la
evasión disminuyo considerablemente. En cuanto al IGV total, creció en 0,9% y
debido a los mayores pagos del IGV Interno, creció 5,2% IGV en Importaciones,
bajó en 4,9%.
Según INEI existen Empresas que están activas actualmente en el estado

peruano viene a ser 2millones 438mil 636unidades cifra mayor en 4,6% según la
asociación de emprendedores del Perú las MYPES aportan aproximadamente,
el 40% del PBI por lo tanto las MYPES conjuntamente con los impuestos
recaudados IGV están entre los mayores impulsores del crecimiento económico
del Perú pero la recaudación que se llevó a cabo en abril disminuyo en -8,7%
de tal manera esto afecta al estado y se da principalmente por la evasión del IGV
u otro impuesto.
El comprobante de pago es un documento que demuestra la transferencia

de bienes y servicios para ser considerado como tal. Debe ser emitido o impreso
conforme a la ley lo indica pero lamentablemente no se cumple con esto ya que
no se emiten ningún tipo de comprobantes como son las. Facturas está sujeta
al IGV. Liquidación de compra son para sujetar gastos o costos, como tal no
emitido estos tipos de comprobantes ay menos recaudación
La administración tributaria hace uso de los mecanismos de los regímenes

de retención percepción y detracción que son los sistema de pago del IGV y
9
ay desconocimiento por parte de los contribuyentes y esto afecta negativamente

al estado peruano para ello se busca garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributaria con estos sistemas.
Liquidación del impuesto general a las ventas este impuesto se liquida

mensualmente la operación se realiza de la siguiente forma el débito fiscal
menos el crédito fiscal de estos modo se da un resultado a pagar y de tal
manera se presenta ante la SUNAT o a través de entidades financieras pero en
muchos casos no se hace eso lo cual lleva a la evasión tributaria y eso perjudica
negativamente al estado
La evasión tributaria es un problema frecuente que tiene el Perú esto se da

través de los incumplimientos de las obligaciones tributarias de tal manera
genera consecuencias negativas, no solo va significa una pérdida de ingresos
fiscales sino que también implica una distorsión del sistema tributario los actuales
niveles de evasión tributaria alcanzaría los S/ 66 mil millones. Este monto propia
ser equivale al presupuesto asignado a la inversión social y productiva en rubros
como salud, educación, protección social, saneamiento.
Cabe decir que la evasión tributaria se puede define como el uso de medios
ilegales para poder reducir el pago de un impuesto en la realidad como es que
se da la evasión .Las MYPES no entregan comprobantes de pago, por falta de
conocimiento de los contribuyentes o también porque los compradores compran
un bien o servicio no piden comprobante de pago de tal manera en ese momento
ya se incurre a la evasión del impuesto de forma que el contribuyente declarara
menos a las SUNAT y t esto incide negativamente en el desarrollo económico.
Los regímenes tributarios se refiere al conjunto de normas que regulan el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, son categorías que las personas
naturales y jurídicas podrán optar por un régimen ya sea las MYPES, RE, RG
esto será de acuerdo al giro de negocio que poseen o inicien pero muchos no
optan por ninguno por falta de conocimiento de la existencia de estos regímenes.
La Administración Tributaria tiene la facultad de determinar y sancionar la

acción u omisión de los deudores tributarios o terceros que violen las normas
10
tributarias y de esta forma la administración tributaria dará una sanción que es

de acuerdo a la infracción cometida puede multar o hacer un comiso de bienes
entre otros.
1.1.1. Problema general
 ¿Cómo el impuesto general a las ventas incide en la evasión tributaria en

las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca del año 2019?
1.1.2. Problemas específicos
 ¿Cómo es que incide el impuesto general a las ventas en los regímenes

tributarios de las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca?
 ¿Cuáles son las sanciones tributarias que inciden en el impuesto general
a las ventas en las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca
del año 2019?
 ¿Cómo es que los comprobantes de pago inciden en la evasión tributaria
en las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca del año 2019?
 ¿En qué forma los sistemas de pago de Obligaciones Tributarias incide
en la evasión tributaria en las micros y pequeñas empresas de la ciudad
de juliaca del año 2019?
 ¿Cuál es la incidencia de la liquidación del IGV en la evasión tributaria en
las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca del año 2019?
1.2. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
1.2.1. Objetivo general
Evaluar el impuesto general a las ventas y su incidencia en la evasión tributaria

en las micros y pequeñas empresas de la ciudad de Juliaca del año 2019
11
1.2.2. Objetivos específicos

 Demostrar la incidencia que se realiza en el impuesto general a las ventas
en los regímenes tributarios de las micros y pequeñas empresas de la
ciudad de Juliaca
 Evaluar las sanciones tributarias que inciden en el impuesto general a las
ventas en las micros y pequeñas empresas de la ciudad de Juliaca del
año 2019
 Analizar los comprobantes de pago y su incidencia en la evasión tributaria
en las micros y pequeñas empresas de la ciudad de Juliaca del año 2019
 Describir los sistemas de pago de obligaciones Tributarias y su incidencia
en la evasión tributaria de las micros y pequeñas empresas de la ciudad
de Juliaca del año 2019
 Evaluar la liquidación del IGV y su incidencia en la evasión tributaria en
las micros y pequeñas empresas de la ciudad de Juliaca del año 2019
1.3. JUSTIFICACIÓN
Justificación Teórica: la investigación comprobara una teoría ya existente

sobre la evasión tributaria en el impuesto general a las ventas en las medianas
y pequeñas empresas, trata de explorar dimensiones y variables que no han sido
detalladas en el proceso de aprendizaje intergeneracional en el Perú, explorara
los motivos y consecuencias de la evasión tributaria.
Justificación Práctica: la investigación da un aporte con la parte académica

y también política estratégico de evitar la evasión tributaria del impuesto general
a las ventas en las medianas y pequeñas empresas ya que en los últimos años
se ha detectado un alto porcentaje de contribuyentes que han estado evadiendo
los comprobantes de pago con información falsa, o no emitiendo tal documento
que de esta forma se genera evasión fiscal y por parte de terceros con la
intención de utilizar indebidamente créditos y gastos tributarios que legalmente
no les corresponden
Justificación Metodológica: la investigación propone una mejora de

procesos para las MYPES tales como el privilegio de contrataciones con el
12
estado, acceso a tecnología de punta, capacitación empresarial y asesoría al

financiamiento.
El presente trabajo de investigación justifica su desarrollo como un recurso

de apoyo para otros estudiantes para conocer cuáles son los motivos y
consecuencias de la Evasión Tributaria en las MYPES en el emporio comercial
el cual nos permite tener conocimiento completo de lo que significa evasión
tributaria y obligación de tributar La MYPES de Gamarra que por
desconocimiento de las Leyes incurrieron en evasión tributaria, ya que este
trabajo de investigación contribuye con los Gerentes, administrativos y directivos
de Empresas para tomar la mejor opción en sus decisiones empresariales para
evitar el Delito Tributario” que le permite conocer las normas tributarias de forma
clara y tener un mejor manejo de las Leyes.
1.4. HIPOTESIS
1.4.1. Hipótesis general
 El impuesto general a la ventas incide directamente en la evasión

tributaria en las micros y pequeñas empresas de la cuidad de juliaca
del año 2018
1.4.2. Hipótesis especificas
 Los regímenes tributarios inciden significativamente en el impuesto

general a las ventas de las micros y pequeñas empresas de la ciudad de
juliaca
 Las sanciones tributaria inciden positivamente en el impuesto general a

las ventas de las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca
 Los comprobantes de pago inciden deficientemente en la evasión

tributaria de las micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca
 Los sistemas de pagos de Obligaciones Tributarias inciden

directamente en la evasión tributaria de las micros y pequeñas empresas
de la ciudad de juliaca
 La liquidación de IGV incide directamente en la evasión tributaria de las

micros y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca
13
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedente de la investigación
Antecedente: nacional e internacional
Cruz,E.(2014) en su tesis investigo: “La Evasión Tributaria Y Su Incidencia En

La Recaudación Fiscal En El Perú Y Latinoamérica” en la Universidad de San
Martín de Porres con el fin de obtener el grado académico de doctor en
contabilidad y finanzas
Cuyo fin fue establecer como la evasión tributaria, incide en la recaudación

fiscal en el Perú y Latinoamérica tal cual la población está compuesta por
780,000 empresas formales en el Perú, de los cuales se trabajarán con los
gerentes de las mismas.
La principal técnica que se utilizó en este estudio será la encuesta. Los

instrumentos elaborados serán consultados a los gerentes, con la experiencia
requerida, a manera de juicio de experto. Asimismo, para comprobar su
confiabilidad se aplicará un cuestionario piloto a 384 (de acuerdo a la población),
contemplados al azar, para comprobar la calidad de la información obteniendo
resultados óptimos.se concluye con esta conclusión De los datos obtenidos en
el trabajo de campo, nos permite establecer que la evasión de impuestos,
ocasiona disminución en el nivel de fondos que maneja el gobierno. El análisis
de los datos permitió conocer que el ocultar bienes o ingresos para pagar menos
impuestos, determina el nivel de ingresos tributarios. El análisis de los datos
permitió establecer que el nivel de informalidad, influye en la política fiscal del
Estado. La evaluación de los datos obtenidos permitió establecer que las
infracciones administrativas, obedecen a las sanciones impuestas por la
administración tributaria
14
Antecedente: nacional
Cornejo,E. (2017) en su tesis investgo: “La Evasión Tributaria Y Su Impacto

En La Recaudación Fiscal En El Perú” en la universidad cesar vallejo con el fin
de obtener el grado académico Maestra en Gestión Pública
Cuyo fin fue Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación

fiscal en el Perú La población estuvo conformada por contribuyentes de
empresas formales en el Perú que son 456,300. Técnica Se utilizó el término
encuesta para referirse a la técnica de recolección de datos que utiliza como
instrumento un listado de preguntas que están fuertemente estructuradas y que
recoge información para ser tratada estadísticamente, desde una perspectiva
cuantitativa. Para la recolección de datos de la presente investigación se empleó
la técnica de la encuesta, a los contribuyentes de empresas formales a nivel
nacional. Se concluye que los contribuyentes por falta de educación tributaria no
contribuyen con sus impuestos, realizan actividades ilícitas, sus declaraciones
de ingresos y adquisiciones no son las reales, además el sentido de relación que
tiene el ciudadano con el Estado es nula; es por ello que la informalidad tributaria
influye negativamente en la recaudación de impuestos
Dada los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis general y se

concluye que la evasión tributaria influye de manera negativa en la recaudación
fiscal en el Perú, hallándose un valor de influencia que varía entre 68 % según
el indicador de Cox y snell y 90,8% según el indicador de Nagelkerke y un nivel
de estimación con signo negativo lo cual demuestra la relación inversa entre las
variables. Por lo que se concluye que la evasión tributaria influye negativamente
en los niveles de recaudación fiscal en el Perú. Esto confirma la hipótesis general
y el objetivo general del presente trabajo de investigación.
PALACIOS, F.(2007) en su tesis Investigo: “Evasion Tributaria En El Peru Del

Impuesto General A Las Ventas De Las Empresas Comercializadoras De Partes
Y Piezas De Computadora” en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Autor con el fin de obtener el Título Profesional de Contador Público
Cuyo fin fue investigar sobre la evasión tributaria, que es una figura jurídica
consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la Ley. Es una
actividad ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción
15
administrativa en la mayoría de los ordenamientos. El tamaño del sector informal

en el Perú se ha calculado dentro de un rango que varía entre el 40% y 60% del
PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto de esta cifra dice poco
respecto de su estructura, conformada por (1) la evasión tributaria la economía
irregular y las actividades ilegales. Esta Composición denota que el sector
informal también comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de
actividades aparentemente formales evasión tributaria
TIQUILLOCA,E. (2016) en su tesis investigo: “La Cultura Tributaria, Evasión

Tributaria Y Su Influencia En La Recaudación Tributaria De Los Comerciantes
Del Mercado Laykakota De La Ciudad De Puno 2016” de la universidad nacional
del altiplano con el fin de optar en título profesional de contador público
Cuya investigación nos explica el estudio que se realizó para evaluar la

influencia de la cultura tributaria en la evasión de impuestos, determinar el nivel
de evasión y su repercusión en la recaudación tributaria y proponer estrategias
para elevar el nivel de cultura tributaria.
En la investigación realizada se determinó que es relevante y conveniente

investigar un tema vigente e importante que cobra interés en estos tiempos en el
Perú y en Latinoamérica. Se aplicó técnicas de recojo de datos a los
comerciantes del Mercado Laykakota de la ciudad de Puno, periodo 2016, como
es la técnica de la encuesta y entrevista mediante el uso del cuestionario.
Antecedente: local
ZAPANA ,K. (2018) en su tesis investigo: “Incidencia En La Evasión Tributaria

En Los Comerciantes De La Plaza Ferial Internacional Del Altiplano San José
Base Ii, Sector 3 De La Ciudad De Juliaca Periodo 2017” de la Universidad
Andina Néstor Cáceres Velásquez con el fin de optar el título profesional de
contador público
Cuya investigación nos Describe cuales son los factores que inciden en la
Evasión Tributaria en los comerciantes de la plaza ferial internacional del
altiplano San José Base II, Sector 3 de la ciudad de Juliaca periodo, 2017. La
población que se evaluó estuvo reunida por los 357 comerciantes de la plaza
ferial internacional del altiplano, San José ciudad de Juliaca ubicados
16
específicamente dentro de la Base II, Sector 3, en el año 2017. Las técnicas que
se utilizaron para recoger datos en la presente investigación, estará constituida
por la revisión documental, la observación de estudio, análisis bibliográfico y
documentario. Con conclusión Los factores que inciden en la evasión tributaria
son el económico, el social y el cultural, de estos el factor económico es el que
tiene mayor porcentaje de incidencia en la evasión tributaria el cual representa
el 84%.
PACHA ,D. (2017) en su tesis Investigo: “Causas De La Evasión Tributaria En

Los Comerciantes Del Mercado Internacional San Jose Rubro Venta De Telas
De La Ciudad De Juliaca 2017” de la Universidad Católica los Ángeles Chimbote
con el fin de obtar el título profesional de contador público
Cuya investigación nos menciona las causas de la evasión de tributos,

tomando en cuenta que actualmente la evasión tributaria es un problema que
subsiste en la mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor
desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema
tributario no es la adecuada porque afecta a la recaudación fiscal, causando un
efecto dañino para la sociedad. En nuestro país existe evasión tributaria en todos
los sectores económicos, en tal sentido la presente investigación se enfocará en
el sector comercio, como también en describir los niveles de evasión y
principalmente en las causas que motivan a los comerciantes del Mercado
Internacional San José de la ciudad de Juliaca a incurrir en la actual realidad. En
tal sentido se realizó la investigación encuestando a los comerciantes del
Mercado Internacional San José de la ciudad de Juliaca.
2.2. Marco teórico inicial que sustenta el proyecto de

investigación.
2.2.1. Evasión tributaria
Segun PATIÑO, BAUTISTA, & CASTRO, (2015) define la evasión tributaria

como: “En pagar menos o no pagar impuestos de ahí que todos consideran como
una manifestación de la evasión esto es delictivo, puesto que no cumple con las
17
obligaciones tributarias impuestas por la administración y se vale de medios

ilícitos, prohibidos por las leyes” (p.117).
Cuando hablamos de evasión tributaria se refiere al mal manejo, maniobras

o estrategias utilizadas por los contribuyentes para de esta forma evitar o en
otros casos paga menos impuestos de esta forma violan la ley esto causa
disminución o reducción en la recaudación como por ejemplo: el incremento de
las tasa como el IGV o IR creando el molestias en los contribuyentes de
impuestos y tal causa tiene efecto a que el estado peruano tome decisiones o
medidas que a veces resulten en contra de los contribuyentes en la. Evasión
tributaria. Como bien se sabe la tributación es la primera fuente ingreso que tiene
el Estado peruano para así poder cumplir sus funciones y por lo tanto, constituye
como un factor fundamental para el las obras públicas, mejor desarrollo en la
sociedad
Según HOWALD,F. (2000) define la: “evasio tributaia existe desdeque existen
impuestosse cre que son por la cantidad de los impuestos.La baja satisfacion
con el estado y los mecanismos del mismo para la recaudacion de impuestos asi
como la poca confianza en la administracion tributaria” (p.110).
Una de las muchas causas de la evasion tributaria como el autor define es la

falta de educacion que esta basada en la etica y la moral como tambien la falta
de solidaridad con el estado y una de las causas que tiene mas relebancia para
la evasion tributaria es la descanfianza en cuanto al manejo o la mala
adminisracion de los impuesto recaudados por parte del estado es por eso los
contribuyentes evaden el impuesto no declarando o declarando un monto menor
ya que existe mucha corrupcion y por la poca transparencia de la administracion
tributaria de los contribuyentes molestos viendo que no existe obras publicas es
que evaden impuestos.
Según ARTEAGA,J. (1997) afirma que la evasion tributria: “es la organización

de procedimientos de compras o de ventas simplemente inadecuadas o
contrarias a la verdad el establecimiento de sistemas contables contrarios a la
tecnica o tendientes a falsear la verdad la emision de documentos e informacion
que oculten la realidad tributaria” (p.67).
18
Según los autores mensionaron que la evasion tributaria se refiere a las

maniobras o estrategias que son manipuladas por los contribuyentes y de esta
forma se evita paga impuestos ya sea el impuesto al IGV o el IR asi es como
violan la ley esto es un problema que sucede muy frecuente en las micros y
pequeñas empresas la causa de esta evasión es disminución o reducción en la
recaudación de impuestos esto afecta negativamente a la sociedad. Esto suceso
ocurre por muchas razones una de la significativa por la cual sucede tal
acontecimiento es la falta de educación tributaria de la sociedad, como también
es la desconfianza en el manejo o como también la mala administración de tales
impuestos que son manejados por el estado es por eso que la sociedad evade
los impuestos.
2.2.1.1. Regimenes tributarios
Según ROJAS,N. (2017) Se precisa al regimen tributario: “que es un conjunto

de normas que reglamentan el cumplimiento de obligaciones
sustanciales,vinculadas con los tramites,documento o instrumentos que facilitan
el pago de tributos” (p.19).
Efectivamente como precisa el autor el regimen tributario son un conjunto de

normas son las categorias en las que las personas naturales y juridicas que van
a iniciar un negocio o ya tiene tal negocio deberan estar reguistrados en la
SUNAT estos regimenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos
y los niveles de pagos de los mismos el contibuyente eliguira el regimen
dependiendo al tipo y giro de negocio.
Según PERU 21. (2018) nos dice que los: “regímenes tributarios en los
cuales una persona natural o jurídica que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se
debe registrar de manera obligatoria en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria “
Evidentemente los regímenes tributarios son aquellas categorías en la cual

toda persona natural o jurídica o vaya a iniciar un negocio deberá estar registrada
en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
SUNAT. En función a dicha categoría se establecen las obligaciones tributarias,
así como los procedimientos de pago de los impuestos nacionales.
19
Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y

los niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro
régimen dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio.
a. Mypes
Según autor HUAYHUA,R. (2017) El regimen MYPE tributario RMT: “Es un

regimen tributario dirigidos a personas naturales y juridicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales, asociaciones de hecho de profesionales y similiares
que obtengan rentas de tercera categoria” (p.368).
Efectivamente, La Micro y Pequeña Empresa (MYPE) es la unidad económica

constituida por una persona natural o jurídica cabe señalar que en este régimen
se puede realizar cualquier tipo de actividad Los contribuyentes de este régimen
pagan dos impuestos de manera mensual: el impuesto a la renta y el IGV pueden
tener como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
b. Regimen Especial
Según autor HUAYHUA,R. (2017)El regimen Especial del impuesto a la renta:

“es un regimen tributario dirigido a personas naturales y juridicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domicialidos en el pais que obtengan rentas
de tercera categoria, es decir renta de naturaleza empresarial o de negocio”
(p.368)
Afirmando la información del periódico este régimen es Dirigido a personales

naturales y jurídicos que son domiciliadas en el Perú y que obtengan rentas de
tercera categoría es decir como la venta de bienes que adquieran o produzcan y
la prestación de servicios.
Para estar en este régimen los ingresos anuales no debe superar los S/
525.000.y los activos fijos no debe superar los S/ 126.000 además tiene límite
de trabajadores que son 10 por turno.
c. Regimen general
Según autor HUAYHUA,R. (2017) Es un regimen tributario dirigido a todos sin

excepcion: “Todos aquellos que se encuntran en este regimen tributario tiene la
20
obligacion de presentar declaracion jurada anual del IR por lo tanto debera

realizar los calculos respectivos, asi como de acuerdo a la cantidad de ingresos
tendran la obligacion de llevar estados financieros” (p.368).
Tal cual se indica en el periodico en este regimen se ubicar todas las personas
naturales y personas juridicas que desalloran actividades empresariales y en
este regimen no existe limites de ingresos ni limites en compras tambien se
puede emitir todo tipo de comprobantes como la factura resibo por honorario
entre otros estos estan obligados a llevar libros como registros contables.Asi
mismo, en este regimen general los contribuyentes pagaran dos impuestos de
manera mensual que es el IGV y el IR y tabien de manera anual que solo se
pagara el IR.
2.2.1.2. Sanciones Tributarias
Según APOLONIA,R.(2014) afirma que las sanciones: “Es la pena

administrativa que se impone al responsable de la comision de una infraccion
tributaria.Tiene naturaleza preventiva busca incentivar el cumplimiento de una
obligacion tributaria es reconocida empresamente por el articulo 82 del codigo
tributario or los que determinar las sanciones tributarias” (p.27).
Las sanciones tributarias son un tipo de sanciones administrativas que

dispone que las infracciones tributarias se sancionaran mediante la imposición
de sanciones pues viene determinada por el tipo de infracción que el
contribuyente que en este caso es la persona jurídica o persona natural haya
cometido que puede ser leve, grave o muy grave que como se debe de saber
las sanciones que se darán tiene que estar de acuerdo la ley lo indique los
contribuyentes cometen muchas infracciones y de acuerdo a esto se las
sanciones que de alguna otra forma perjudica al contribuyente El derecho de la
Administración a sancionar prescribe a los cuatro años desde los hechos y se
extingue si fallece el infractor.
Según SOTO,A. (2005) Nos dice que: “La sancion no es sino la consecuencia
que el imcumplimiento de los deberes produce en relacion con el obligado
.Cuando el obligado en la relacion juridica no cumple logica y forzosamente
genera la sancion” (p.40).
21
Deacuerdo lo leido del autor Soto. La sancion tributaria se da deacuerdo las

infraciones o incumplimientos que el contribuyente comete y eso afecta
negativamente al contribuyente ya que se le caraga la sancion este tendra que
perder tiempo dinero o bienes entre otras pero para el estado peruano o la
administarcion tributaria es les favorece ya que las sanciones mayormnte se dan
con multas y eso es dinero afecta positivamente ya que ingresa como ingreso al
estado y esto es bueno ya que gracias a esto tambien asi como los impuesto
ayudan al estado al crecimiento economico.
a. Multas
Según QUISPE ,F. (2016) afirma que las multas: “Es una sancion
monetaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe pagarse por
haber cometido una infraccion.En materia tributaria la determinacion y calculo
de la multa” (p.35).
Las multas son sanciones las mas comunes que existe en el estado
peruano ya que mucho de los contribuyentes comenten infracciones sin saberlo
y cada infraccion esta denominada con cantidad de dinero en el codigo
tributario eso afecta negativamente al contribuyente si la administracion
tributaria no se diera cuenta de las infracciones tambien perfudica a la
economia del estado por que se va recaudar menos impuestos y esto afecta a
la cosiedad.
Según el TEXTO DEL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (2004)

afirma: “Las multas se determinar en funcion a la UIT Unidad Impositiva
Tributaria vigente a las fecha en que se cometio la infraccion y cuando no sea
posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
administracion detecto la infraccion” (p.141).
Si efectivamente las multas se determinar en funcion a las UIT es la cantidad

economica que se debe pagar como sancion administrativa por el imcumplimient
de las normas cabe decir que una multa no es una obligacion tributaria mas bien
es una sancion la cual esto se dio por que el contribuyente inclumplio sus
deberes correspondientes cade destarca las multas administrativas se aplican
por el imcumplimiento de na disposicion adminstrativa municial, la multa
tributaria es la accion u omision que importe violacion de las normas tributarias
22
b. Cierre temporal

Afirma: “La sanción de cierre temporal se aplicará en el establecimiento en el
que se cometió, o en su defecto, se detectó la infracción. Tratándose de las
infracciones, la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor”
(p.144).
Cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios. El cierre temporal

de las empresas, establecimientos o negocios es la sanción que se impone a las
personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas,
establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las infracciones El
cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios será ejecutado por
el Juez que lo decretó con la intervención de un representante de la
administración tributaria, quien impondrá sellos oficiales con la leyenda cerrado
temporalmente por infracción tributaria, los cuales también deberán ser
autorizados por el juez con el sello del tribunal y la indicación por orden judicial.
En caso de tener discrepancia contra dicha resolución de superintendencia,
tienes un plazo de 5 días de hábiles para presentar un recurso de reclamación.
c. Comiso de bienes

Afirma: “Detectada la infracción sancionada con comiso de bienes. La
elaboración del Acta Probatoria se iniciará en el lugar de la intervención o en el
lugar en el cual quedarán depositados los bienes comisados, estimado adecuado
el funcionario de la SUNAT” (P.144)
El agente fiscalizador que siendo trabajador de la SUNAT se encuentra

autorizado para efectuar la inscripción, control y también el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes.
La intervención para la comprobación del incumplimiento de las obligaciones

tributarias cuyas infracciones son sancionadas con el comiso de bienes es
realizada por el fedatario fiscalizador de acuerdo a lo dispuesto y esto afecta al
contribuyente.
d. Internamiento temporal del vehículo.

23

Afirma: “Si el infractor acredita la propiedad o posesión sobre el vehículo
intervenido con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos a juicio
de la SUNAT. En caso la acreditación sea efectuada la aplicación de la sanción
de internamiento temporal de vehículos” (p.147)
La SUNAT si detecta una infracción por parte del contribuyente Al ser

detectada esa infracción será sancionada con un internamiento temporal de
vehículo, lo cual la SUNAT levantará el acta probatoria para que efectivamente
conste la intervención realizada. Caso contrario La SUNAT podrá remplazar la
sanción que es el internamiento temporal de vehículos que es por una multa
equivalente a cuatro (4) UIT.El contribuyente que cometió la infracción podrá
retirar su vehículo poder solicitar la sustitución de la sanción de internamiento
por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que
previamente al retiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.
2.2.2. Impuesto General a las Ventas
Según ZEBALLOS ,E. (2014) precisa que el: “impuesto general a las ventas
es el más común y de aplicación diaria es el que está sumergido dentro de todo
proceso de compra, venta y servicio lo que genera un ingreso para todos los
negocios” (120).
Efectivamente el impuesto general a las ventas es un impuesto que está

dentro o influido en las compras, ventas y prestación de servicio que una
persona realiza el impuesto general a las ventas es el impuesto más importante
y principal del crecimiento financiero peruano ya que gracias a este impuesto
ayuda a muchas personas ya sea en la implementación de colegio o centro de
salud entre otros pero en la realidad es mucha la evasión a este impuesto por
falta de conocimiento entre otras razones este impuesto puede ser directo o
indirecto.
Según HOYOS,C.(2014) afirma que el IGV: “es un impuesto indirecto, entre

otras razones, porque con él resulta incidido económicamente el consumidor
final, quien a pesar de ello no ostenta la calidad de responsable frente al Estado.
Encontramos, además, un “responsable” único que ejecuta la operación
gravada” (p.43).
24
El impuesto general a las ventas efectivamente grava todas las fases de

producción como la venta de un bien mueble, la prestación de un servicio, como
también la primera venta de inmuebles como tal es para consumidores finales,
que se encontrar normalmente en el precio de compra de los productos que la
persona adquiere. Asimismo, la empresa está obligada a declarar y pagar
mensualmente el IGV de la forma como indica la SUNAT.
Según CUCCI ,B. (2018) afirma: “el impuesto general a las ventas es un
tributo corresponde identificar los principios que de forma específica actúan
sobre dicho impuesto, moldeando su estructura y permitiendo que sea
interpretado de forma correcta”
Según afirman los autores El Impuesto General a las Ventas es uno de los
más importantes, este impuesto está incluido en la compras y en las ventas como
también en las prestaciones de servicios esto se para consumidores finales este
impuesto ingresa al estado para un crecimiento económico financiero con el IGV
se puede ayudar a la sociedad como por ejemplo en la implementación de
colegios, escuelas construcción de centro de salud entre otros. Este impuesto
puede ser directo o indirecto las empresas están obligadas a declarar y pagar el
impuesto mensualmente de la forma como indica la Superintendencia Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria. Pero en la realidad las empresas
evaden el IGV esto es un obstáculo al crecimiento de la sociedad peruana.
2.2.2.1. Comprobantes de pago
Según ZEBALLOS,E. (2014) define que los comprobantes de pago: “Es todo
documento que acredita la transferencia de bienes, emtrega en uso o prestacion
de servicios calificada como tal por la SUNAT el comprobante de pago es un
documento formal que evala una relacion comencial o de transferencia en cunato
a bines y servicios”(p.34).
Evidentemente los comprobantes de pagos son documentos en el cual se

acredita la compra y venta de un bien o la prestación de un servicio esto sucede
entre dos partes estos documentos deja constancia a la transacción económica
que se realizó en que una parte recibe un beneficio económico a cambio del bien
25
o servicio como el autor indica que los comprobantes de pago tiene numeración
también cuentan con el concepto, fecha ya que tiene que dentro de este
documento tiene que estar todo especificado para de esta manera la empresa
lleve un mejor control interno ya que todo está enumerado respectivamente
también incluye el nombre de la empresa número de ruc entre otros importantes
daros.
a. Facturas:
Según PEVES,R. (2017) afirma que la factura: “Es cuando la operación se

realice con sujetos del IGV las ventas que tengan derecho al crédito fiscal
cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efectos tributarios” (p.137).
Efectivamente. La factura es un documento que acredita legalmente la

operación de compra y venta o prestaciones de servicios. La normativa legal que
regula la emisión de facturas. Los profesionales y las empresas que están
obligados a expedir facturas reflejan con claridad los conceptos facturados
De acuerdo lo que dice el autor la factura efectivamente es un documento

que acredita conforme a la ley lo indica las operaciones de compra y venta o
prestación de servicio este documento sustenta el gasto y costo que la empresa
pueda obtener como también con este documento las personas o empresa
necesitan para sustentar el pago del IGV. Los empresarios y profesionales deben
exigir a sus proveedores el cumplimiento de la entrega el documento porque de
lo contrario no podrán utilizar las facturas para poder justificar sus gastos o
deducciones. Es evidente que algunos requisitos son imprescindibles para tener
un mejor manejo dentro de la empresa
Según LOPEZ & TAMAYO,(2003) afirma que: “La factura debe ser emitida si
el destinario es un consumidor final en el momento de realización de la
operación. A partir del momento en que se realiza la operación en una factura
toda la operación se realiza para un mismo destinatario” (p.245)
La factura como dice el autor debe ser emitida al consumidor final pero no
siempre pasa eso la factura como bien se sabe es un documento de carácter
mercantil se sirve para recopilar todas la información relacionas con las comprar
26
y la venta y la prestación de un servicio la factura refleja datos importantes no

solo incluye el costo y las descripciones del productos también se detalla la clase
de articulo o servicio prestado la fecha precio unitario precio total detallar también
el impuesto nombre, ruc, dirección, número de teléfono . Al momento de la
compra-venta, se editan 2 facturas, una se le entrega comprador y la otra al
vendedor y esta sirve como registro de cada venta frente a los organismos
fiscales. Estas facturas deben almacenarse para luego declarar el impuesto
b. Liquidación de compra
Según ZEBALLOS,E. (2014) nos indica que: “Es un documento emitido por el
comprador sea este persona natural, jurídica sociedad conyugal sucesiones
indivisas por la compra que se efectúa a una persona natural productora
acopiadora de productos primarios derivados de actividades artesanales” (p.42).
Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales o jurídicas

por la adquisición a personas naturales productoras de productos primarios que
son derivados de la actividad agropecuaria, que pueden ser la pesca, extracción
de madera, productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía,
desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho que no cuentan con número de RUC; tal es el caso de las empresas que
realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por
encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven
imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus
comprobantes de pago.
c. Nota de crédito y débito
Según SERRANO,J.(2011) nos dice que: “Las notas crédito y débito son
documentos comprobantes que las empresas hacen para realizar un ajuste en
los comprobantes, ya sea por errores o por el cambio de condiciones que
generan un mayor o menor valor de la respectivo cuenta” (p.126)
Las notas de débito Es un comprobante que una empresa envía a su cliente,

en el que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada
suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento
incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la
27
facturación, interés por mora en el pago o cualquier otra circunstancia que

signifique el incremento del saldo de una cuenta.
Las notas de crédito son emitidas por empresas vendedoras con el objeto de
informar la acreditación en su cuenta de un valor determinado, por el concepto
que se indica en la misma nota. Los casos que dan origen a la nota de crédito
incluyen: avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios,
devoluciones o descuentos especiales, corrección de errores por exceso de
facturación. La nota de crédito disminuye la deuda o el saldo de la cuenta
respectiva 59
d. Guías de remisión
Según ZEBALLOS,E.(2014) afirma que las guías de remisión son:

“Documentos que se utiliza para comprar el traslado de bienes con motivo de su
compra o venta y prestación de servicios que involucren o no transformación de
bienes” (p.44).
Guía de Remisión del Transportista: Es el documento que emite el

transportista para sustentar el traslado de bienes. El transportista es quien emite
la guía de remisión, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y
por cada unidad
Guía de Remisión del Remitente: Es el documento que emite el Remitente

para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la
prestación de servicios que involucran o no la transformación de bienes
2.2.2.2. Sistema de pago de obligaciones tributarias
Según ORTEGA, S & CASTILLO, G. (2012) define al SPOT: “Que la intencion

del SPOT es atacar la informalidad cuando se realicen ventas o las prestaciones
de servicios. Se debe de restar un porcentaje del precio de venta a fin de
depositarlo en una cuenta corriente, dicha cuenta solamente pueden ser
destinado al pago de tributos” (p.453)
28
Los sistemas de pago de obligaciones tributarias es un método de pago que

se realizan al interior del estado peruano y son formas de pago que vendría a
pagar el IGV de una forma adelantada de esta forma este sistema su propósito
es no evadir tal impuesto y que de alguna forma ayuda al contribuyente
El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias (Comúnmente llamado

“sistema de detracciones”, es uno de los tres mecanismos recaudatorios
anticipados del IGV, implementados por la Administración Tributaria en los
últimos años. La estructura del sistema contempla que los sujetos que realicen
alguna o varias de las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligación de
apertura cuentas corrientes en el banco de la nación, con la finalidad que sus
clientes
a. Retención
Según ORTEGA, S & CASTILLO, G. (2012) mensiona que el regimen de

retencion: “Es el regimen por el cual el cliente agente de retencion retiene del
importe de la operación a cancelar al proveedor,un porcentaje fijado en 3%
la.Rentencion tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de
una operación que ya se ralizo” (p.313)
Efectivamente la retención lo realizan las empresas del régimen general o

también las MYPES con ocasión de la adquisición de bienes o servicios a sus
proveedores, por lo general, micro, pequeñas y medianas empresas. El monto a
retener es equivalente al 3% de la venta de un bien, a la primera venta de bienes
inmuebles a la prestación de servicios y a los contratos de construcción.
Los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán

retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV (3%) que les es trasladado
por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los
proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el
IGV que les corresponda pagar. El proveedor, que realice las operaciones
mencionadas en el párrafo anterior, está obligado a aceptar la retención
establecida por el Régimen de Retenciones. En caso de pagos parciales de la
operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.
29
b. Percepción
Según ORTEGA, S & CASTILLO, G. (2012) menciona que la percepción:

“Es el régimen por el cual el vendedor o la administración tributaria agente
percepción percibe del importe de la operación un porcentaje adicional a
cancelar por parte del cliente. La percepción es diseñada como un mecanismo
para la formalización de la economía, en razón que, opera en medios de alta
evasión tributaria” (p.325)
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando sobre el

precio de venta, los porcentajes señalados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la
SUNAT, En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepción será el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta, incluido el IGV.
Las Percepciones son designa agentes de percepción por la SUNAT

(proveedores mayoristas o importadores) para el cobro por adelantado de una
parte del IGV que los clientes generarán en el futuro por sus operaciones
gravadas. La percepción resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta,
incluido el IGV.
2.2.2.3. Liquidación del IGV
Según GIRALDO,D. (2016) menciona que: “Es un documento emitido en el

proceso de fiscalizacion tributaria, según lo establece la ley, y por lo general con
posterioridad a una cituacion.En la liquidacion de impuesto se consigna la
diferencia determinada, mas los reajuste, intereses y las multas. Este documento
debe ser notificado al contribuyente” (p.285).
El Impuesto Bruto correspondiente que se da a cada operación gravada es el

monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto General a las Ventas sobre la
base imponible. Correspondiente a cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados en la emisión de las valorizaciones de obra. Y el
crédito fiscal es la suma del IGV que aparece consignado en cada comprobante
de pago registrado en ese período.
30
a. crédito fiscal
Según GIRALDO,D. (2016) define al credito fiscal: “Se obtiene unicamente a

traves de algunos comprobantes de pago que dan origen al credito fiscal, como
resultado de las operaciones por compra de bienes y servicios.El credito fiscal
es el IGV pagado por las adquisiciones realizadas eperaciones gravadas con
dicho impuesto” (p.144)
En resumen, el crédito fiscal parte del Impuesto General a las Ventas, el cual
se determina mediante operaciones aritméticas ordenadas como es la
sustracción del valor agregado de las ventas menos el de las compras;
considerando al IGV el impuesto más importante para la Administración
Tributaria, involucrándose a este impuesto desde el momento que se realiza una
actividad económica
2.3. Marco conceptual
Comprobantes de pago.
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de

bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Para ser considerado
como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento
de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia N° 007-99-
SUNAT).
Cierre temporal
El cierre temporal de un establecimiento es notificado al deudor tributario

mediante una Resolución de Intendencia, donde se mencionará los días
de cierre el deudor tributario deberá de incumplir con tal notificación el deudor
deberá llevar un caso con la SUNAT esto se da por que no entregan
comprobantes de pago o que venden ilícitamente entre otro casos.
Comiso de bienes
El comiso de bienes es una sanción no pecuniaria que se impone ante la

comisión ciertas infracciones tributarias, aplicable de acuerdo a la tabla de
sanciones establecidas en el Código Tributario.
31
Esta sanción afecta el derecho de posesión o propiedad del infractor sobre

los bienes relacionados con la infracción cometida. El comiso de bienes se
ejecuta con la elaboración del acta probatoria donde se deja constancia de la
comisión de la infracción
Crédito fiscal.
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de

pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción
o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, 33
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que
estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV
pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa
Debito fiscal
Es la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas

la cual se determina aplicando en cada caso la alícuota del impuesto sobre la
correspondiente base imponible
Evasión.
Es la negación al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto reviste

dos aspectos de evasión; absoluta en la que el contribuyente escapa al pago de
impuestos y relativa cuando la carga tributaria es trasladada a otra tercera
persona, con lo cual se incurre en delito o fraude. Y eso afecta negativamente a
la economía del país afectando a la sociedad.
Factura.
Esta figura concentra un fraude de carácter voluntario por parte del

contribuyente que lo comete, ya que adultera un documento que se había emitido
realmente por una operación comercial real, para aprovechar un beneficio fiscal
mayor del que merece por esta transacción.
32
Guías de remisión
Las Guías de Remisión son documentos que se utiliza para comprobar los
traslados de un bien ya sea compra o venta que deben estar debidamente
sustentadas el traslado de bienes entre distintas direcciones.
Impuesto general a las ventas -IGV.
Es un impuesto unos de los importantes del estado peruano es aquel que

grava las siguientes operaciones: La venta en el país de bienes muebles, la
prestación o utilización de los servicios en el país, los contratos de construcción,
la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, la
importación de bienes.
Internamiento temporal de vehículo

Es la sanción no pecuniaria regulada por el artículo 182º del Código
Tributario, mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del
infractor sobre el vehículo vinculado con la infracción.
Liquidación del IGV.
Para la determinación de la obligación tributaria, es decir, del impuesto a

pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deducción del impuesto
bruto impuesto cobrado por las operaciones de venta el crédito fiscal impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas. Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago.
Liquidación de compra
La Liquidación de compra es un comprobante de pago emitido por las

personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen
a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera,
de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y
desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho,etc.
33
MYPES
Son micro y pequeñas empresas consolidadas como unidades de negocio

que ofrecen productos o servicios, y se presentan como una alternativa de
empleo y desarrollo. La micro empresa presenta hasta 10 trabajadores con
ventas máximas de hasta 150 UIT , mientras que la mediana empresa presenta
hasta 100 trabajadores con ventas máximas de hasta 1700 UIT.
Multas
Se denomina multa a todas las sanciones de tipo administrativas, que deben

ser cumplidas mediante la entrega de cierta suma de dinero, dentro de un plazo
determinado. Estas penas son utilizadas por el Estado como una herramienta
para hacer frente a las infracciones que cometen los ciudadanos día por día, en
pos de corregir cualquier conducta indeseada frente a las leyes del país.
Nota de crédito y debito
Las notas de débito y crédito son documentos o comprobantes que las

empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por
errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de
la respectiva cuenta. La nota de crédito es el documento de compensación de la
factura y las devoluciones. Si los productos se entregaron al cliente y ya se ha
creado una factura, la operación se puede anular parcial o totalmente mediante
una nota de crédito.
Percepciones.
Las Percepciones del IGV estos agentes son designados por la SUNAT son
aquellos cobros que realizan, por sus operaciones de venta gravadas con el
impuesto general a las ventas. Así mismo el monto es el 2% este porcentaje se
realizara compras.
Retención.
Son cantidades que retienen los agentes de retención, y estos agentes son
designados por la SUNAT deberán retener por el IGV que es trasladado por
34
algunos de sus proveedores para su posterior entrega al fisco según la fecha del
vencimiento que corresponde a las obligaciones tributarias.
Regímenes tributarios
Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y

los niveles de pagos de los mismos. La persona puede optar por uno u otro
régimen dependiendo del tipo y el tamaño de su negocio. Los cuales los
regímenes tributarios son NRUS, RE, MYPES, RG. Cada uno de estos
regímenes tiene sus propias características tales como límites de ingresos,
compras, actividades no comprendidas, tipos de comprobante de pago a emitir,
entre otros
Régimen especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario

dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
Régimen general
Destinado a personas jurídicas y naturales; no existe límite de ingresos y
compras al año. Exige comprobantes como factura, boleta y todos los que estén
permitidos. Requiere de una Declaración Jurada Anual - Renta y las empresas
no tienen límite de empleados.
Sistema de pago de Obligaciones Tributarias
Este sistema se implementó para el pago del IGV que son los siguientes
(detracciones, percepciones y retenciones) estos sistemas ayudan que los
contribuyentes paguen su impuesto este sistema ayuda a la evasión del IGV
Sanción tributaria.
Es el castigo aplicado a los contribuyentes que cometen infracciones tributarias

se trata de una penalización no necesariamente monetaria la sanción dependerá
del tipo de infracción
35
CAPÍTULO III
PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Diseño de la investigación
Según HERNANDEZ, R. (2014) define al diseño de la investigación como:

“plan o estrategia concebida para obtener la información que se desea con el fin
de responder al planteamiento del problema”(p.128).
Para mi investigación efectuada se utilizó el Diseño NO Experimental

transversal.
Evidentemente el diseño propuesto por autor, guarda relación con el nivel, tipo
de investigación para el presente estudio por lo general se entiende como diseño
NO experimental es aquella que se utiliza sin manipular deliberadamente las
variables que busca interpretar en la observación de los fenómenos tal y como
se dan en su ambiente natural para luego poder analizarlo y describirlo este tipo
de investigación no extrae sus conclusiones definitivas o sus datos en este
diseño se encuentra la muestra tal cual nos indica el autor consiste en la
descripción de las propiedades de una población como también las variables
las dimensiones e indicadores quienes llevan a cabo la investigación no
experimental cumple un papel de observación.
Diseño específico:
Para el presente estudio se establecerá el diseño:
y = f (x)
Dónde:
- X. es la variable independiente
Evasión
- Y. es la variable dependiente
Impuesto general a las ventas
36
- F. función
3.2. Método de la investigación
Según QUESADA, J. (2014) afirma que el metodo cintificos: “Es un

procedimiento sistemático que permite alcanzar un conocimiento objetivo y que
hace referencia a los procedimientos a emplear para la elaboración, desarrollo y
posterior contrastación de normas teorías o cuerpos científicos en general”
(p.149)
Evidentemente como método de la investigación se denomina en conjunto de

procedimientos y técnicas que se aplican de una madera sistemática y ordenada
son empleadas para llevar a cabo la investigación de esta manera la metodología
de investigación elegida es la que va a determinar la manera en que el
investigador ordena y analiza los datos obtenidos
Los métodos específicos que orientamos la investigación serán:
a. Método inductivo
Según BERNAL .C, (2006) afirma que el método inductivo: “Se utilizara el
razonamiento para obtener conclusiones generales para explicaciones
particulares. El método se inicia con el análisis de los resultados teoremas, leyes
de aplicación universal que se postulan como leyes principios o fundamentos de
una teoría”. (p.56).
El método inductivo se aplica cuando se trabaja nos dice que se empieza

desde lo más específico hasta las generalizaciones o teorías más amplias. En el
razonamiento inductivo, se comienza con unas observaciones y medidas
específicas para llegar a unas conclusiones generales.
b. Método deductivo
Según BERNAL .C, (2006) precisa: “Es un método de razonamiento que

consiste en tomar conclusiones generales para explicaciones particular .El
método se inicia con el análisis de los postulados, teoremas, leyes de aplicación
universal y de comprobada validez, para aplicarlos a soluciones o hechos
particulares”(p.56).
37
El método deductivo se aplica de la parte más general hacia lo más

específico mediante el razonamiento lógico. Se puede comenzar pensando en
una teoría sobre algún tema de interés. Luego se reduce a hipótesis que se
quiera probar.
c. Método sintético
Según BERNAL .C, (2006) nos menciona que el metodo sintetico “Consiste
en integrar los componentes dispersos de un objeto de estudio para estudiarlos
en su totalidad” (p.56)
En este método busca la reconstrucción de los componentes que son

dispersos de un objeto partiendo de lo abstracto a lo concreto para así poder
estudiarlos con profundidad y crear un resumen de cada detalle.
Mediante el razonamiento y la síntesis se profundiza en los elementos

resaltantes del análisis de una forma metódica y concisa para conseguir una
compresión cabal de cada parte y particularidad de lo estudiado
d. Método analítico
Según BERNAL .C, (2006) nos menciona que el metodo analitico: “Es un
proceso cognoscitivo, que consiste en descomponer un objeto de estudio
separando cada una de las partes del todo para estudiarlas en forma individual”
(p.56).
Este método analítico se encarga de desglosar la totalidad del caso a

estudiar, y conforme a ello establece las relaciones de causa, efecto. En base a
los análisis realizados se pueden generar analogías y nuevas teorías. Consiste
en la descomposición mental del objeto estudiado en sus distintos elementos o
partes componentes para obtener nuevos conocimientos acerca del dicho objeto
3.3. Nivel y tipo de investigación

38
Según HERNANDEZ,R.(2010) “Los estudios explicativos van más allá de la

descripción de conceptos o fenómenos o del establecimiento de relaciones entre
conceptos; es decir, están dirigidos a responder por las causas de los eventos y
fenómenos físicos o sociales.” (p.95)
La investigación es explicativo esta investigación se lleva a cabo de forma

puntual de cierto fenómeno que no se había estudiado antes o que no se explicó
bien anteriormente. Este tipo de estudio que explora y busca la causal del
problema no solo busca describir o acercarse al problema de la investigación
sino que busca encontrar las causas del mismo. Su intención es proporcionar
detalles donde existe una pequeña cantidad de información su objetivo es
encontrar el por qué y para qué de un objeto de estudio
Según CHARAJA,C. (2011) “el criterio de la naturaleza de la investigación es

una investigación explicativa porque es aquella que tiene relación casual; no solo
persigue describir o acercase al problema de estudio, sino que intenta encontrar
las causas del mismo según el propósito de la investigación es básica”
Investigación básica o también llamada fundamental o pura busca el

conocimiento de la realidad o de los fenómenos de la naturaleza para poder
contribuir a la sociedad cada vez más avanzada en conclusión tiene como
finalidad la obtención y recopilación de información para ir construyendo una
base de conocimiento que se va agregando a la información previa existente.
3.4. Población y muestra
3.4.1. Población
En la presente Investigación se considerará como población a todos los
contribuyentes de las MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS de la ciudad de
Juliaca. Que se encuentran relacionadas con el tema de investigación.
39
tabla 1
Micro Y Pequeñas Empresas
Comerciantes Numero de Comerciantes
San José 123

Túpac Amaru 143
Centro comercial N° 2 93
Jr Moquegua 111
TOTAL 470
NOTA: elaborado por fuente propia
3.4.2. muestra
Método probabilístico: En este método todos los individuos de la población

pueden formar parte de la muestra. Por lo tanto es el tipo de muestreo que se
deberá utilizar en la investigación.
Para la determinación el tamaño de la muestra se ha tomado el método

probabilístico si mismo se ha tomado en cuenta a la totalidad de la población
siendo 470 contribuyentes se aplicara la siguiente formula.
𝑧 2 𝑁𝑃𝑄
𝑛=
𝐸 2 (𝑁 − 1) + 𝑍 2 𝑃𝑄
Donde:
n = muestra
Z = nivel de confianza (1.96)
N = población (470)
E = nivel de error (0.05)

40
P = probabilidad de éxito (0.5)
Q = probabilístico de fracaso (0.5)
1.962 (470𝑥0.5𝑥0.5)
𝑛=
0.052 (228 − 1) + 1.962 (0.5𝑥0.5)
𝑛 = 230
Tabla 2
Comerciantes Numero de comerciantes Numero de muestra
San Jose 123 60
Tupac amaru 143 70
Centro comercial N°2 93 46
Jr Moquegua 111 54
TOTAL 470 230
NOTA: elaborado por fuente propia
3.5. Técnicas, Fuentes e instrumentos
Tabla 3
Técnicas Instrumentos Fuente
Encuesta Cuestionario Primera fuente

41
Encuesta
Según DIAZ,V. (2001) afirma: “La encuesta es una busqueda sistematica de

informacion en la que el investigador pregunta a los investigadores sobre los
datos que se desea obtener y posteriormente”(p.13).
Una encuesta es un procedimiento de una investigacion descriptiva en que el

investigador recopila datos mediante un cuestionario que es previamente
diseñado sin modificar el entorno ni el el fenómeno donde se recoge la
información de la evasión del IGV en las MyPES ya sea para poderlo entregar
en forma gráfica o tabla.
Cuestionario
Según HERNANDEZ, R. (2014) precisa que el cuestionario es: “un conjunto

de preguntas respecto de una o más variables a medir debe ser congruente con
el planteamiento del problema”. (p.217)
Por lo que nos afirma el autor se utiliza el instrumento de la encuesta ya que

ayudara a la recolección de información situación que denotada a través de
preguntas relacionas entre las dimensiones de las variable y sus indicadores.
Este instrumento se utilizó en el estudio y ha estado dirigida a los contribuyentes
de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de juliaca
Fuente primaria
Según HERNANDEZ, R. (2014) precisa que: “Son las que sistematizan en

mayor medida la información, profundizan más en el tema que desarrollan y son
altamente especializadas”. (p.65)
Lo que indica el autor se utilizara la fuente primaria ya que como menciona el

autor, estas nos ayudan a obtener información especializada y sobre todo
información de primera mano, son más utilizadas para elaborar marco teórico
como libros, artículos científicos, tesis, etc.
42
Tabla 4
Estructura del cuestionario para la variable evasión tributaria
DIMENSION ÍTEMS
Régimen tributario 1-
Sanciones tributarias 5-7
Tabla 5
Estructura del cuestionario para la variable Impuesto General a las Ventas
DIMENSION ÍTEMS
Comprobantes de pago 7-10
Sistema de pago de obligaciones tributarias 10-13
Liquidación del IGV 14-15
3.6. Diseño de contrastación de hipótesis
a) Planteamiento de la hipótesis
Ho: El impuesto general a las ventas NO incide directamente en la evasión

tributaria en las medianas y pequeñas empresas de la cuidad de Juliaca del
año 2019.
Ha: El impuesto general a las ventas SI incide directamente en la evasión

tributaria en las medianas y pequeñas empresas de la cuidad de Juliaca del
año 2019.
La prueba es bilateral
b) Nivel de significancia
α = 0.05 (5%) error
c) Prueba estadística
43
Se utilizó una prueba paramétrica tal denominación es el estadístico de Chi

cuadrada a fin de aprobar la hipótesis nula
d) Calculo del estadístico de prueba
𝟐
(𝒇𝒐 − 𝒇𝒆)𝟐
𝒙 =∑
𝒇𝒆
Donde:
𝑥 2 = chi cuadrado
𝑓𝑜 = frecuencia de valor observado
𝑓𝑒 = frecuencia del valor esperado
e) Decisión
Acepto o rechazo la hipótesis nula
Se acepta la hipótesis nula cuando su valor calculado es menor que el valor

de la tabla
Rechaza la hipótesis nula cuando el valor calculado es mayor que el valor

de la tabla
44
OPERACIONALIZACION DE VARIABLE 45
METODOLOGÍA
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADORES
¿Cómo la evasión tributaria Evaluar la evasión tributaria y como El impuesto general a las 1.1.1. MYPES
GENERAL
incide en el impuesto es que incide en el impuesto general ventas incide directamente en TIPO DE INVESTIGACIÓN
general a las ventas en las a las ventas en las medianas y la evasión tributaria de las 1.1. Regímenes 1.1.2. Régimen especial
medianas y pequeñas pequeñas empresas de la ciudad de medianas y pequeñas tributarios 1.1.3. Régimen general La investigación es explicativo esta
empresas de la ciudad de juliaca del año 2018 empresa de la ciudad de investigación se lleva a cabo de forma
juliaca del año 2018? juliana del años 2018 puntual de cierto fenómeno que no se
EVASION TRIBUTARIA
había estudiado antes o que no se explicó
INDEPENDIENTE
¿Cómo incide el impuesto Demostrar la incidencia que se Los regímenes tributarios 1.2.1. multas bien anteriormente. Este tipo de estudio
general a las ventas en los realiza en el impuesto general a las Inciden positivamente en el que explora y busca la causal del
regímenes tributarios de las ventas en los regímenes tributarios impuesto general a las ventas 1.2. sanciones 1.2.2. cierre temporal problema no solo busca describir o
medianas y pequeñas de las medianas y pequeñas en las medianas y pequeñas tributarias 1.2.3. comiso de bienes acercarse al problema de la investigación
empresas de la ciudad de empresas de la ciudad de juliaca empresas de la ciudad de 1.2.4. internamiento sino que busca encontrar las causas del
juliaca? juliaca mismo. Su intención es proporcionar
temporal del
¿Cuáles son las sanciones evaluar las sanciones tributarias que detalles donde existe una pequeñas
Las sanciones tributaria tempo cantidad de información su objetivo es
tributarias que inciden incide en el impuesto general a las
considerablemente al ventas en las medianas y pequeñas inciden positivamente en la encontrar el por qué y para qué de un
impuesto general a las empresas de la ciudad de juliaca del evasión tributaria en las objeto de estudio
ventas en las medianas y año 2018 medianas y pequeñas
pequeñas empresas de la empresas de la ciudad de DISEÑO DE LA INVESTIGACION
ciudad de juliaca del año juliaca
2018? El diseño de la investigación será no
¿Cómo es que la evasión analizar los comprobantes de pago 2.1.1. facturas experimental. Esquematizando tenemos:
tributaria incide en los y su incidencia en la evasión Los comprobantes de pago X (V.I) = Evasión tributaria
inciden deficientemente en la 2.1.2.liquidacion de Y (V.D) = impuesto general a las ventas
comprobantes de pago en tributaria en las medianas y
las medianas y pequeñas pequeñas empresas de la ciudad de evasión tributaria de las 2.1. comprobantes compra Notación funcional: Y= f (X)
ESPECIFICOS
empresas de la ciudad de juliaca del año 2018 medianas y pequeñas 2.1.3. nota de crédito y
empresas de la ciudad de
de pago METODOS DE INVESTIGACION
juliaca del año 2018? debito
juliaca 2.1.4. guías de remisión
RECAUDACION TRIBUTARIA
-Método inductivo
-Método deductivo
¿En qué forma los sistemas describir los sistemas de pago de -Método analítico
de pago de obligaciones obligaciones tributarias y su Los sistemas de pagos de
2.2.1. percepción
DEPENDIENTE
obligaciones tributarias 2.1. sistemas de -Método sintético
triburatarias inciden en la incidencia en la evasión tributaria de
evasión tributaria de las las medianas y pequeñas empresas inciden directamente en la pago del IGV 2.2.2. retención
2.2.3 detracción POBLACION Y MUESTRA
medianas y pequeñas de la ciudad de juliaca del año 2018 evasión tributaria en las
empresas de la ciudad de medianas y pequeñas
Población= 478
juliaca del año 2018? empresas de la ciudad de
juliaca Muestra= 230
¿Cuál es la incidencia de la Evaluar la liquidación del IGV y su TECNICAS E INSTRUMENTO

liquidación del IGV en la incidencia en la evasión tributaria en La liquidación de IGV incide
evasión tributaria en las las medianas y pequeñas empresas directamente en la evasión - Encuesta
medianas y pequeñas de la ciudad de juliaca del año 2018 tributaria de las medianas y
empresas de la ciudad de pequeñas empresas de la PRUEBA DE HIPOTESIS
juliaca del año 2018? ciudad de juliaca 2.2. liquidación 2.3.1. crédito fiscal
2.3.2. debito fiscal - chi cuadrada
del IGV
46
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49
ANEXO N° 1
UNIVERSIDAD ANDINA NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ
CUESTIONARIO
INSTRUCCIONES: Lea cuidadosamente cada una de las interrogantes y

marque con una (x) su respuesta. Sobre este particular se le pide que en las
preguntas que a continuación se acompaña, tenga a bien elegir responder en
forma clara, en razón que la información que proporcione será de gran
importancia para esta investigación titulada: Evasión tributaria y su impacto
en el impuesto general a las ventas en las medianas y pequeñas
empresas de la ciudad de Juliaca año 2018.
1. ¿Su empresa o negocio se encuentra inscrito en el Régimen Mype

Tributario (RMT)?
a) Si ( )
b) No ( )
2. ¿Su empresa o negocio se encuentra inscrito en el Régimen

Especial de Renta (RER)?
50
a) Si ( )
b) No ( )
3. ¿Su empresa o negocio se encuentra inscrito en el Régimen

General (RG)?
a) Si ( )
b) No ( )
4. ¿Se le ha sancionado a usted con multa por cometer alguna

infracción tributaria?
c) Si ( )
d) No ( )
e) A veces ( )
5. ¿Se le ha sancionado a usted con el cierre temporal de su local o

establecimiento por cometer alguna infracción tributaria?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
f) ¿Se le ha sancionado a usted con el comiso de sus bienes por

cometer alguna infracción tributaria?
d) Si ( )
e) No ( )
f) A veces ( )
g) ¿Se le ha sancionado a usted con el internamiento temporal de

vehículo por cometer alguna infracción tributaria?
g) Si ( )
h) No ( )
i) A veces ( )
8. ¿Emite usted facturas al momento de realizar sus ventas?
c) Si ( )
d) No ( )
e) A veces ( )
51
9. ¿Emite usted liquidaciones de compra al momento de realizar sus

compras con proveedores que no estén inscritos en el RUC?
f) Si ( )
g) No ( )
h) A veces ( )
10. ¿Emite usted nota de crédito y débito al momento de realizar sus

compras con proveedores que no estén inscritos en el RUC?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
11. ¿Emite usted guía de remisión al momento de realizar sus compras

con proveedores que no estén inscritos en el RUC?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
12. ¿Realiza usted la retención del Impuesto general de ventas

conforme que establece la SUNAT?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
13. ¿Realiza usted la percepción que es un sistema de pago conforme

lo establece la SUNAT?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
14. ¿Realiza usted la detracción que es un sistema de pago conforme

lo establece la SUNAT?
a) Si ( )
b) No ( )
c) A veces ( )
15. ¿Cumple usted con el pago del credito fiscal a la SUNAT?

52
d) Si ( )
e) No ( )
f) A veces ( )

Tesis REMC 2

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UNIVERSIDAD ANDINA

“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL IMPUESTO

TESIS PRESENTADA POR:

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

PRIMER MIEMBRO : ----------------------------------------------------------

SEGUNDO MIEMBRO : -----------------------------------------------------------

LINEA DE INVESTIGACIÓN: Política Fiscal y Hacienda Pública P15

Dedico este trabajo a Dios que

Rossy Emperatriz Miranda

Quiero agradecer a la Universidad Andina

Rossy Emperatriz Mirand Charca

La investigación denominada “Evasión Tributaria Y Su Incidencia En El Impuesto

La evasión tributaria es un problema habitual y frecuente que se posee en el

La tesis se estructura en cuatro capítulos.

capítulo I: se presenta el problema general y especifico la exposición del

Capítulo III: se presenta los procedimientos metodológicos sobre el diseño de

NO experimental ya que este diseño se utiliza en las ciencias sociales también

Capítulo IV: se presenta los Resultados, se trabajó con la información

1.1. Planteamiento del Problema

El IGV o Impuesto General a las Ventas para el estado peruano representa

Según INEI existen Empresas que están activas actualmente en el estado

El comprobante de pago es un documento que demuestra la transferencia

La administración tributaria hace uso de los mecanismos de los regímenes

ay desconocimiento por parte de los contribuyentes y esto afecta negativamente

Liquidación del impuesto general a las ventas este impuesto se liquida

La evasión tributaria es un problema frecuente que tiene el Perú esto se da

Los regímenes tributarios se refiere al conjunto de normas que regulan el

La Administración Tributaria tiene la facultad de determinar y sancionar la

tributarias y de esta forma la administración tributaria dará una sanción que es

1.1.1. Problema general

 ¿Cómo el impuesto general a las ventas incide en la evasión tributaria en

1.1.2. Problemas específicos

 ¿Cómo es que incide el impuesto general a las ventas en los regímenes

1.2. OBJETIVO DE LA INVESTIGACION

1.2.1. Objetivo general

Evaluar el impuesto general a las ventas y su incidencia en la evasión tributaria

1.2.2. Objetivos específicos

Justificación Teórica: la investigación comprobara una teoría ya existente

Justificación Práctica: la investigación da un aporte con la parte académica

Justificación Metodológica: la investigación propone una mejora de

estado, acceso a tecnología de punta, capacitación empresarial y asesoría al

El presente trabajo de investigación justifica su desarrollo como un recurso

1.4.1. Hipótesis general

 El impuesto general a la ventas incide directamente en la evasión

1.4.2. Hipótesis especificas

 Los regímenes tributarios inciden significativamente en el impuesto

 Las sanciones tributaria inciden positivamente en el impuesto general a

 Los comprobantes de pago inciden deficientemente en la evasión

 Los sistemas de pagos de Obligaciones Tributarias inciden

 La liquidación de IGV incide directamente en la evasión tributaria de las

2.1. Antecedente de la investigación

Antecedente: nacional e internacional

Cruz,E.(2014) en su tesis investigo: “La Evasión Tributaria Y Su Incidencia En

Cuyo fin fue establecer como la evasión tributaria, incide en la recaudación

La principal técnica que se utilizó en este estudio será la encuesta. Los

Cornejo,E. (2017) en su tesis investgo: “La Evasión Tributaria Y Su Impacto

Cuyo fin fue Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación

Dada los resultados obtenidos se demuestra la hipótesis general y se

PALACIOS, F.(2007) en su tesis Investigo: “Evasion Tributaria En El Peru Del

administrativa en la mayoría de los ordenamientos. El tamaño del sector informal