Question 1

30 Points
Baca Bab 9 - Revenue buku Godfrey serta Kerangka Pelaporan Keuangan IASB terkait Revenue.
Identifikasi dan siapkan Matriks yang menunjukkan perbedaan konsep-konsep penting antara
buku Godfrey dengan Kerangka konseptual terbaru!

Konsep Revenue
No. Item
Godfrey
1. Pengertian Income is increases in
economic benefits during the
accounting period in the form
of inflows or enhancements of
assets or decreases of
liabilities that result in
increases in equity, other than
those relating to contributions
from equity participants.
Komentar
IASB CF 2018
Increases in assets, or Pengertian pada CF 2018 lebih
decreases in liabilities, that sederhana dan holistik.
result in increases in equity,
other than those relating to
contributions from holders
of equity claims.

2. Poin Kunci  increases in economic  Increases in assets, or ---

benefits decreases in liabilities
 during the accounting  other than those relating
period to contributions from
 other than those relating holders of equity claims
to contributions from
equity participants
3. Recognition of Diakui sebagai pendapatan jika The revised recognition Pengakuan pendapatan pada
Revenue telah memenuhi kondisi criteria refer explicitly to the IASB CF 2018 mensyaratkan
berikut: qualitative characteristics of kondisi-kondisi yang harus
 measurability of asset useful information. dipenuhi secara lebih detil
value  Relevance dan jelas, jika satu saja kondisi
 existence of a transaction  low probability of a tidak dipenuhi maka
 substantial completion of flow of economic pendapatan tidak dapat
the earning process benefit
diakui.
 existence uncertainty
Kriteria tambahan pengakuan  Faithfull representation
yaitu:  Measurement
 it is probable that any uncertainty
future economic benefit  recognition
associated with the item inconsistency
will flow to or from the  presentation and
entity disclosure
 the item has a cost or value
that can be measured with Khusus penjualan barang,
reliability terdapat kondisi tambahan.
4. Measurement Tidak menyediakan kriteria Menyediakan kriteria ---
of Revenue mengenai pengukurannya. pengukuran yang lebih rinci,

DARREN 1
 Konsep Revenue
No. Item Komentar
Godfrey IASB CF 2018
IAS 18/AASB 118 hanya ada tambahan faktor-faktor
menyatakan bahwa revenue is yang harus diperhatikan
to be measured at the fair ketika memilih dasar
value of the consideration pengukuran.
received or receivable.
5. Penyajian dan Tidak dijelaskan Dijelaskan (Diatur) Concepts on presentation and
Pengungkapan disclosure, including when to
classify income and expenses
in other comprehensive
income

DARREN 2
 Question 2
70 Points
Jelaskan kompleksitas pengakuan Pendapatan oleh DolanCanggih, sebuah perusahaan game
perang daring, terkait
1. penarikan bayaran atas peningkatan (upgrade) pelanggannya baik sekali pakai (mis. jembatan
untuk melintasi jurang) maupun yg meningkatkan kemampuan (senjata lebih canggih dll);
2. pembayaran atas upgrade dengan transfer langsung, via fintech (paypal, alipay, gopay dll)
maupun melalui mata uang virtual internal game *KesDolan*
3. Identifikasi isu-isu pengakuan Pendapatan lainnya yang penting bagi perusahaan game daring.

Games daring adalah games yang dapat dimainkan atau khusus dimainkan untuk mobile phone
atau perangkat komputer dengan memanfaatkan jaringan internet, contoh Mobile Legend.
Games daring dapat diunduh dan diinstall melalui App Store seperti IOS atau PlayStore.

Terdapat 3 (tiga) jenis games daring, yaitu:

1. Berbayar  Pengguna diharuskan untuk membayar saat mendownload dan menginstall
aplikasi ini.
2. Freemium (Premium)  Pengguna diperbolehkan mendownload dan menginstall aplikasi ini
secara gratis, namun dibatasi fitur-fiturnya atau jangka waktu penggunaannya. Jika
pengguna ingin menggunakan fitur lainnya atau ingin memperpanjang masa penggunaan,
pengguna diharuskan untuk membayar sejumlah uang tertentu.
3. Gratis  Pengguna diperbolehkan untuk mendownload dan menginstall aplikasi ini secara
gratis.

Adapun 2 (dua) sumber penghasilan utama dari developer games daring gratis adalah sebagai
berikut.
1. Iklan
Memasang iklan di perangkat mobile merupakan cara paling jelas untuk mendapatkan uang
dari aplikasi dan game. Bagi para pengguna aplikasi gratis dari AppStore biasanya akan
mendapatkan iklan yang muncul pada saat memainkan aplikasi tersebut, dari situlah
developer memperoleh penghasilan. Jenis iklan ini pun terbagi 3 (tiga), yaitu:
a. Iklan banner  format iklan yang dapat muncul di bagian atas atau bawah layar.
b. Iklan Interstitial  format iklan halaman penuh yang muncul pada transisi natural,
seperti penyelesaian level permainan.
c. Iklan Video Reward  format iklan yang memberikan reward kepada pengguna karena
telah menonton iklan.
Biaya per iklan pun terbagi lagi menjadi:
a. CPM (Cost per Miles)  Penghasilan developer diperoleh berdasarkan berapa kali
jumlah iklan ditayangkan.
b. CPC (Cost per Click)  Penghasilan developer diperoleh berdasarkan jumlah berapa kali
pengguna mengklik iklan tersebut.
c. CPI (Cost per Install)  Penghasilan developer diperoleh berdasarkan jumlah Install

DARREN 3
 d. CPA (Cost per Action)  Penghasilan developer diperoleh berdasarkan jumlah tindakan
yang diambil oleh pengguna (kurang populer)

2. In-App Purchase (IAP)

Pertanyaan pada kasus ini sebenarnya menanyakan akan hal ini, yaitu mengenai In-App
Purchase atau Pembelanjaan dalam Aplikasi. Developer biasanya memasang toko pada
aplikasi yang memungkinkan pengguna untuk membeli fitur tambahan yang dapat
mengupgrade atau mempermudah permainan bagi para penggunanya. Developer juga
biasanya menawarkan berbagai cara agar para pengguna dapat membeli upgrade yang
mereka inginkan, yaitu melalui:
a. Paypal  pengguna dapat langsung membeli secara tunai item-item atau fitur untuk
upgrade gamesnya baik berupa karakter, hiasan, seragam, senjata, dan lain sebagainya
yang dia inginkan untuk meningkatkan permainan ataupun kepuasannya. Pembelian ini
dapat menggunakan kartu kredit atau rekening transito (Paypal) yang nantinya uang hasil
penjualan tersebut akan diteruskan kepada developer setelah dipotong komisi oleh
pihak paypal sesuai dengan kesepakatan.
b. Koin (Mata Uang Virtual)  Pengguna dapat membeli mata uang virtual yang biasanya
berbentuk koin untuk kemudian ditukarkan guna membeli item-item tertentu yang ada
pada games daring tersebut. Jumlah koin yang tersedia juga biasanya terdiri dari
beberapa level, misalnya 100 coin dijual seharga $5, 200 koin seharga $9, 500 koin
seharga $18, dst. Mekanisme pembeliannya pun dapat dilakukan melalui pembayaran
melalui credit card, pemotongan pulsa, voucher playstore yang saat ini dapat dibeli di
Indomaret dll.

Berdasarkan uraian-uraian di atas, maka pengakuan penjualan atas peningkatan (upgrade)

pelanggan untuk membeli fasilitas/fitur/item seperti hiasan, senjata, alat, dan lain sebagainya
pada games karakteristik pengakuannya adalah sebagai berikut:
a. Ketika entitas menjual virtual currency (KesDolan), revenue belum dapat diakui (meskipun
ada aliran kas).
b. Ketika virtual currency tersebut dibeli namun belum digunakan, entitas mengakui sebagai
liabilitas (deferred revenue).
c. Ketika terjadi transaksi pembelian virtual goods (melalui virtual currency atau pembelian
langsung dengan kredit/debit card), pengakuan pendapatan bergantung pada jenis virtual
goods yang dibeli user:
• Virtual goods sekali pakai: pendapatan diakui ketika item habis dipergunakan – entitas
telah memberikan jasanya berupa memberikan efek tertentu pada game sebagai efek
penggunaan item
• Virtual goods berjangka waktu : pendapatan diamortisasikan sepanjang masa manfaat
item.
• Virtual goods permanen: pendapatan diamortisasikan sepanjang masa rata-rata user
aktif memainkan game.

DARREN 4
d. Entitas mengakui pendapatan penjualan item melalui transfer langsung via
ATM/paypal/fintech lainnya dengan mengalokasikan sesuai metode yang digunakan.

Isu pengakuan pendapatan lainnya:

(a) Adanya Secondary Market
Beberapa entitas permainan mengizinkan barang atau mata uang virtual untuk dijual kembali
atau ditransfer antar pemain (meskipun praktik ini dilarang oleh banyak entitas game).
Penjualan ini dapat difasilitasi oleh entitas atau oleh pengecer pihak ketiga. Ketika
pendapatan diakui selama masa barang virtual, keberadaan pasar sekunder dapat
mempengaruhi kemampuan entitas game untuk menentukan atau memperkirakan periode
di mana manfaat dari barang virtual dikonsumsi karena manfaatnya dapat bertahan lebih
lama daripada yang dikonsumsi oleh pembeli asli.
(b) Pendapatan dari iklan
Pendapatan bisa beragam sesuai dengan durasi iklan, besar developer (jumlah pengguna
aplikasi), dan kesepakatan antara developer dengan perusahaan yang beriklan. Namun,
untuk memperoleh penghasilan tersebut developer terlebih dahulu harus mendaftar di
netcore penyedia iklan seperti AdMob, Start App, RevMob, Chartboost, AdColony, dan
UnityAds.
(c) Penjualan Dengan Sistem Bundle
Beberapa pertimbangan tersebut adalah apakah bundle barang virtual tersebut dianggap
sebagai barang terpisah oleh pemain dan apakah pendapatan dapat dialokasikan dengan
wajar pada komponen-komponen yang terpisah tersebut.
(d) Barang Virtual Gratis atau Diskon
Terkadang, entitas game memberi gamer barang virtual atau mata uang gratis atau diskon
untuk menarik mereka untuk terus bermain game atau mendorong mereka untuk membeli
barang atau mata uang virtual tambahan.
(e) Toko Online
Pengakuan pendapatan bagi toko online (pemilik lapak) atas setiap transaksi penjualan oleh
merchant yang menggunakan sistem rekening bersama.
(f) Pengakuan Pendapatan Secara Gross atau Net
Karena seringnya melibatkan penjual pihak ketiga terhadap barang dan mata uang virtual,
suatu entitas harus secara hati-hati mempertimbangkan semua fakta dan keadaan yang
relevan ketika menentukan apakah akan mengakui pendapatan secara neto (sebagai agen)
atau basis kotor (sebagai prinsipal).
(g) Dampak Syarat dan Ketentuan Perlindungan
Syarat dan ketentuan dari banyak game menyatakan bahwa setelah menyediakan gamer
dengan akses ke mata uang atau barang virtual yang dibeli, entitas tidak memiliki kewajiban
lebih lanjut kepada gamer, termasuk memberikan pengembalian uang untuk pembelian,
bahkan ketika akses gamer ke mata uang virtual atau barang terhalang atau dicegah.

DARREN 5