Regímenes tributarios: Renta Semi Integrada

TAREA SEMANA 4

IMPUESTO A LA RENTA

Instituto IACC

29-12-2019
 Desarrollo

INSTRUCCIONES:
1. Leer el nombre de la tarea
2. Leer contenidos de la semana 1
3. Revisar el material complementario disponible en recursos adicionales
4. Las respuestas a las preguntas a la tarea debe ser una elaboración propia. Usted se apoyará
en los contenidos de la semana y también puede hacerlo con otros textos, pero siempre
debe identificar a los autores y citar las fuentes. Recuerde agregar la bibliografía al final
de la tarea en formato APA. Cuide su redacción y ortografía.

DESARROLLO DE LA TAREA:

Usted debe hacer una presentación sobre los registros tributarios. La semana anterior, se expuso el
régimen de Renta Atribuida. Esta semana corresponde al Régimen Semi integrado, por lo cual
debe preparar una presentación y entregar un resumen a cada asistente, el que debe contener:

1) Tipos de contribuyente que pueden optar por este régimen y los requisitos a cumplir
para poder integrar a él.
R: El art. 14 de la LIR, nos indica que no existen requisitos especiales para que algún
contribuyente decida por este régimen, no obstante, hay ciertos contribuyentes que tienen la
obligación de tributar por este régimen.
También es necesario, agregar que, todos los contribuyentes de la primera categoría, tiene la
posibilidad de acogerse al régimen semi integrado.
Quienes pueden acogerse:
- Los empresarios individuales.
- Los empresarios individuales de responsabilidad limitada.
- Los establecimientos permanentes que corresponden a contribuyentes del art. 58 n.° 1 de
la LIR.
- Las comunidades.
- Las sociedades por acciones.
- Las sociedades de personas (incluidas las sociedades en comandita por acciones).
- Las sociedades anónimas ya sean abiertas o cerradas
Quienes no pueden acogerse:
- Los contribuyentes que, aunque obtienen rentas afectas al IDPC, no tienen vínculo directo
o indirecto con personas que sean propietarios, comuneros, socios o accionistas.
Quienes están obligados a acogerse a este régimen:
- Las sociedades anónimas abiertas o cerradas
- Las sociedades en comandita por acciones
- Los contribuyentes que, entre sus propietarios, comuneros, socios o accionistas, al menos
uno de sus socios no sea persona natural con domicilio o residencia en Chile y los
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.

REQUISITOS PARA ACOGERSE AL RÉGIMEN

a) Requisitos de tipo jurídico del contribuyente:
- Los empresarios individuales
- Los empresarios individuales de responsabilidad limitada
- Los establecimientos permanentes que corresponden a contribuyentes del art. 58 n.° 1 de
la LIR.
- Las comunidades.
- Las sociedades por acciones
- Las sociedades de personas (incluidas las sociedades en comandita por acciones).
- Las sociedades anónimas ya sean abiertas o cerradas
b) Requisitos de los propietarios:
En este caso no existen requisitos que deban cumplirse por los propietarios de una empresa,
que quiera optar por esta modalidad, pero si deben estar formadas por:
- Personas naturales con domicilio o residencia en Chile.
- Personas sin domicilio ni residencia en Chile
- Personas jurídicas constituidas en Chile.
c) Requisitos de información al Servicio de Impuestos Internos:
Para este caso sólo se necesita un requisito a cumplir y es el de dar aviso haciendo ver la
voluntad de tributar de acuerdo a las normas de este régimen, las que deben realizar
aquellos contribuyentes que pueden optar por el régimen de renta atribuida, que deseen
acogerse al régimen semi integrado.
El trámite ha, realizar para lo descrito anteriormente es, presentar una declaración al
Servicio de Impuestos Interno, de acuerdo a lo siguiente:
- Empresarios individuales, empresarios individuales de responsabilidad limitada y los
contribuyentes del n.° 1 del art. 58 de la LIR.
- En el caso de comunidades, la declaración debe estar suscrita, por todos los comuneros,
puesto que, al momento de tomar la decisión de optar por este sistema, debe existir
unanimidad.
- Si son sociedades de personas, exceptuando las comanditas por acción y las sociedades por
acciones, los socios o accionistas deben de estar de acuerdo de este modo se realizará una
declaración que quedará inscrita en una escritura pública.

Requisitos de tipo genérico:

- Los contribuyentes que tengan inicio de actividades deberán hacerlo entre el 01 de enero y
el 30 de abril de cada año, en el caso de cumplir con los requisitos.
- Según el art. 68 del Código Tributario por intermedio del Formulario 4415, los
contribuyentes que inicien actividades, deberán hacerlo dentro de los plazos establecidos.

2) Forma de llevar la contabilidad, registros obligatorios y características especiales si

las hay.
R: Los contribuyentes acogidos al régimen semi integrado deben llevar contabilidad
completa y los registros asociados son los siguientes:
 Rentas atribuidas propias (RAP):
Aquí deben registrase las rentas percibidas o devengadas acumuladas y que están
disponibles para retirarse, en el caso que estén afectas a impuestos finales, vale
decir que no forman parte de este registro las rentas exentas de IGC o IA y los
ingresos no renta.
 Registro de rentas Exentas (REX) e ingresos no constitutivos de renta:
Se refiere a las rentas exentas del impuesto global complementario o adicional y
los ingresos no renta percibidos, incluyendo los que se reciben de empresas en que
participa si son exentas o no renta, que fueron excluidos del RAI.
 Fondo de utilidades financieras (FUF) (diferencia entre depreciación acelerada y
normal). Se refiere al control de la diferencia entre la depreciación acelerada y
normal de los bienes del activo fijo, sometidos a depreciación acelerada, que se
supone disponible para ser retirada o distribuida, afecta a IGC o IA.
 Saldo acumulado de créditos (SAC):
Aquí deben registrase los créditos por IDPC y por impuestos pagados en el
extranjero.
3) Ejemplifique la forma de determinar la RLI de un contribuyente acogido a Régimen
Semi Integrado.

R: La tributación de este régimen, es en base a contabilidad completa, lo que significa que

su base imponible es la RLI determinada de acuerdo a los arts. 29 al 33 de la LIR.
Item Artículo Efecto
Ingresos brutos, excepto los ingresos no constitutivos de Art. 29 +
renta
Costo de ventas o servicios Art. 30 -
Gastos necesarios para producir la renta Art. 31 -
Ajustes a la RLI, según normas del art. 41 Art. 32 +/-
Ajustes por agregados y deducciones Art. 33 +/-
Renta líquida Imponible de primera categoría =

4) Indique los certificados y declaraciones juradas que debe realizar un contribuyente

que tributa bajo Régimen Semi Integrado.

Respuesta
a) DDJJ n.° 1926. Deben presentar esta declaración los contribuyentes que al 1 de enero del
año comercial están acogidos al régimen de impuesto de primera categoría con deducción
parcial del crédito en los impuestos finales. Deben informas al Servicio de Impuestos
Internos lo siguiente:
 Determinación de la RLI
 Ajustes al patrimonio financiero.
b) DDJJ n. ° 1939. Esta declaración deben presentarla los contribuyentes que estén sujetos al
régimen de tributación renta semi integrada que, al 31 de diciembre del año anterior, tengan
saldo o movimiento en algunos de los registros siguientes:
- Rentas afectas al impuesto global complementario (IGC) y/o al impuesto adicional (IA)
(registro RAI).
- Diferencia entre la Depreciación acelerada y normal (registro DDAN ex FUF).
- Rentas exentas del impuesto global complementario y/o impuesto adicional.
- Ingresos no constitutivos de renta y rentas que tengan su tributación cumplida (Registro
REX).
- Saldos acumulados de créditos a que se refieren los artículos 56 n.° 3 y 63 de la LIR y
créditos por impuestos externos a que se refieren los artículos 41 A y 41 C de la LIR.
c) DDJJ n.° 1941, declaración jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos
y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen de la letra B)
del artículo 14 de la LIR, y sobre saldo de retiros en exceso pendientes de imputación.

Bibliografía

IACC (2019). Regímenes tributarios: renta semiintegrada. Impuesto a la Renta. Semana 4.