UNIDAD 1.

SISTEMA DE CONTRIBUCIONES Y LA EMPRESA

Para efectos de la materia fiscal el Código Fiscal de la Federación define a la empresa como la
persona física o moral que realiza las actividades empresariales, ya sea directamente, a través de
fideicomiso o por conducto de terceros; y por establecimiento se entenderá cualquier lugar de
negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.

Asimismo, se precisará la interrelación que existe, tanto en los impuestos como en los métodos
utilizados por los gobiernos para fomentar o limitar la producción de diversos bienes y servicios.
Ambos tienen un efecto directo sobre la oferta, ya sea por la fabricación de productos más baratos
o más caros de producir. Esto a su vez afecta a su precio final. Los sectores que tienden a recibir más
impuestos y subsidios son la agricultura, la energía y el transporte.

 Concepto de Empresa
Se considera empresa la persona física o moral que realice las actividades a que se refiere
este artículo, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por conducto de terceros.
(Art. 16 C.F.F.)

 Actividades empresariales que señala que señala el Código Fiscal de la Federación

I.Las comerciales que son las II. Las industriales entendidas III. Las agrícolas que
que de conformidad con las como la extracción, comprenden las actividades de
leyes federales tienen ese conservación o transformación siembra, cultivo, cosecha y la
carácter y no están de materias primas, acabado primera enajenación de los
comprendidas en las fracciones de productos y la elaboración productos obtenidos, que no
siguientes. de satisfactores. hayan sido objeto de
transformación industrial.
IV. Las ganaderas que son las V. Las de pesca que incluyen la VI. Las silvícolas que son las de
consistentes en la cría y cría, cultivo, fomento y cuidado cultivo de los bosques o
engorda de ganado, aves de de la reproducción de toda montes, así como la cría,
corral y animales, así como la clase de especies marinas y de conservación, restauración,
primera enajenación de sus agua dulce, incluida la fomento y aprovechamiento
productos, que no hayan sido acuacultura, así como la de la vegetación de los mismos
objeto de transformación captura y extracción de las y la primera enajenación de sus
industrial. mismas y la primera productos, que no hayan sido
enajenación de esos objeto de transformación
productos, que no hayan sido industrial.
objeto de transformación
industrial.

 Elementos de las actividades empresariales

 ¿Qué es economía contemporánea?
 ¿Qué es empresa para efectos fiscales y para la economía?

Fiscal Economía
La persona física o moral que realice las Conjunto de factores de producción
actividades a que se refiere este artículo, ya sea coordinados, cuya función es producir y cuya
directamente, a través de fideicomiso o por finalidad viene determinada por el sistema de
conducto de terceros. organización económica en el que la empresa
se halle inmersa.
  ¿Cuáles son los sectores económicos?

Los sectores económicos corresponden a la división de la actividad económica de un Estado o

territorio, e incluye todas las etapas de exploración de los recursos naturales, hasta la
industrialización, la preparación para el consumo, la distribución, y la comercialización de bienes y
servicios.

Sector primario Sector secundario Sector terciario

Este es aquel que se dedica a
explotar el medio natural, tanto
de tierra como de mar. De esta
manera, se relaciona con la
agricultura, la caza de
animales, la ganadería, la
silvicultura y la pesca.
Este sector tiene como objetivo La producción del sector
transformar la materia prima, terciario se dedica a ofrecer
obtenida por el sector primario, servicios necesarios para el
en productos industriales con el funcionamiento de la
fin de crear distintos tipos de economía; es decir, no
alimentos procesados, bienes y produce bienes visibles ni
productos. tangibles.

El sector primario obtiene los De esta manera, el sector Se encuentra en gran medida
productos directamente de la secundario depende en los países desarrollados y, en
naturaleza, luego los convierte obligatoriamente del sector algunos casos, hasta un 60% de
y los comercializa como primario, ya que de este la población es empleada por
materias prima para la obtiene los diferentes empresas de servicios. Además,
industria. productos naturales. el sector terciario suministra los
productos creados por el sector
Ejemplos de sector primario Ejemplos de sector secundario secundario y mejora su
Algunos ejemplos de Algunos ejemplos de funcionamiento.
actividades dentro del sector actividades dentro del sector
primario son los siguientes: secundario son los siguientes: Ejemplos de sector terciario
A pesar de que los servicios del
 Siembra y cosecha de  Carpintería. sector terciario no están a
plantas.  Empresas de enlatados. simple vista, si analizamos los
 Cría y reproducción de  Industria minera. siguientes ejemplos nos
ganado.  Industria energética. daremos cuenta de que estos
 Cría y pesca de peces.  Industria de construcción. se encuentran en todas partes:
 Siembra de árboles y  Industria textil.
obtención de su producto.  Industria de gas.  Servicios gubernamentales.
 Caza de animales.  Todos los ejemplos  Servicios de salud.
anteriores toman productos  Servicios de
naturales y, a través de un telecomunicaciones.
proceso industrial, los  Servicios bancarios.
convierten en un producto  Servicios legales y jurídicos.
final.  Servicios de comunicación.
 Servicios de hotelería.
 Servicios de turismo.
 Servicios de comercio.
 Servicios de seguridad.
 Servicios de transporte.
 Servicios financieros.
 Servicios sanitarios.
  ¿Cuál es la función del modelo insumo producto?

La matriz insumo-producto es una representación ordenada y resumida del equilibrio entre la oferta
y la utilización de bienes y servicios en una economía, durante un período de tiempo que se define
como base para mediciones posteriores.

Esta matriz es una representación simplificada de la economía que refleja cómo se generan y usan
los bienes y servicios. Usualmente se considera la medición en un año que se define como base
para mediciones en los años siguientes.

En términos simples, la matriz insumo-producto es una fotografía de la situación de la economía en

un año previamente seleccionado. Esta fotografía tiene que ser actualizada cada cierto número de
años para poder detectar cambios relevantes en la estructura de producción y conductas de
consumo.

La estructura de la matriz de insumo producto es la de una tabla de doble entrada. En las filas se
puede observar la producción generada por las distintas actividades económicas (por ejemplo:
pesca, construcción, ganadería, etc.). En las columnas en tanto, podemos observar el uso
intermedio y final de los bienes y servicios. Cabe notar que el uso final incluye el consumo, la
inversión y las exportaciones.

Al observar las columnas por actividad económica podemos encontrar su estructura de costos
desagregando por producción bruta, consumo intermedio y valor agregado.

En la siguiente figura vemos un esquema simplificado de la estructura de la Matriz insumo-producto:

 ¿Cómo se forman los precios de los satisfactores?

SATISFACTOR

Se entiende por satisfactor a todo bien de consumo que cubre necesidades para el ser humano. Los
satisfactores son las cosas materiales que nos facilitan la vida.
Los satisfactores imprescindibles son: Aire, Agua, Alimentos.

Satisfactores básicos adicionales: Vivienda Y Vestido

En economía y sociología se habla de satisfactor siempre que exista una necesidad a cumplir, estas
necesidades pueden ir desde las más básicas hasta las más sofisticadas del hombre
contemporáneo. Esto es, son satisfactores desde un vaso de agua hasta un trofeo deportivo.

 ¿De qué forma las contribuciones impactan en los precios de los satisfactores?

DEMANDA

Se le puede definir como toda solicitud, pedido, etc. de un satisfactor a un precio dado y en un
tiempo determinado. Sin embargo, para su comprensión es su necesario mencionar su famosa ley,
es decir, la Ley de la Demanda:

Cuando sube el precio de un satisfactor (manteniéndose lo demás constante), los compradores

tienden a comprar menos. Cuando baja el precio (y lo demás permanece constante), la cantidad
demandada aumenta.

OFERTA

La oferta se refiere a la cantidad de bienes y servicios que las empresas generan y venden por su
propia voluntad. Se relaciona la cantidad ofrecida con su precio de mercado, manteniéndole lo
demás sin cambio, como son los costos de producción, los precios de los bienes sustitutos, la
organización del mercado, etc.

Así también se tiene la siguiente Ley de la Oferta:

A precios elevados, por lo regular se ofrecerá mayor cantidad de satisfactores. O, a precios bajos
por lo regular se ofrecerá menos cantidad de satisfactores. En ambos casos permaneciendo todo lo
demás constante.

 ¿Las actividades empresariales solo pueden ser realizadas por personas morales? - FALSO
 El artículo del Código Fiscal de la Federación que define a la empresa es el 16.
 Relaciona las siguientes columnas:
 Contribución (DERECHOS )
 Actividades empresariales (AGRÍCOLAS)
 IMSS (CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)
 UNIDAD 2. CONTRIBUCIONES QUE GRAVAN LAS EMPRESAS EN MÉXICO.

En materia fiscal es de suma importancia la distinción de los tipos de contribuciones considerados en

el Código Fiscal de la Federación y en la doctrina; lo más importante es saber cuáles son las que
deben pagar las empresas.

Las empresas están obligadas a pagar contribuciones en los tres ámbitos de gobierno, dependiendo
donde se estén ubicadas, trabajando o tengan el principal asiento de sus negocios.

 Tipos de contribuciones.

Antes de saber cómo se clasifican las contribuciones, debemos saber exactamente qué son las
contribuciones. Las contribuciones son los ingresos que recibe el Estado, reconocidas por ley (es
decir, tienen como fundamento una norma jurídica), a través de aportaciones obligatorias que
realizar los ciudadanos y, cuya finalidad es, cumplir con la función pública.

Dicho de otro modo, las contribuciones permiten que el Estado pueda desempeñar su actividad
de regular la convivencia de los ciudadanos: salud, justicia, educación, desarrollo económico...

Existen diferentes tipos de contribuciones, las cuales se clasifican en el Artículo 2 del Código Fiscal
de la Federación.

IMPUESTOS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Comenzamos con el primer tipo de
contribución, los impuestos. Estos son las
contribuciones establecidas en la Ley que
deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o
de hecho prevista por la misma; es decir,
para ser sujeto de un impuesto es necesario
que tu conducta este apegada a la cuestión
normativa que se trata en dicho impuesto.
El Artículo 2, fracción I del Código Fiscal de la
Federación establece:
Impuestos son las contribuciones establecidas
en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y
que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.
Ejemplos de impuesto
 Impuesto sobre la renta
 Impuesto empresarial a tasa única
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto especial sobre producción y
servicios
 Impuesto sobre tenencia o uso de
vehículos
 Impuesto sobre automóviles nuevos
 Impuestos al comercio exterior
 Impuesto a los depósitos en efectivo
El Artículo 2, fracción II del Código Fiscal de la
Federación define las aportaciones de
Seguridad Social de esta forma:
Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en
el cumplimiento de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Las aportaciones de Seguridad Social tienen
como finalidad garantizar el derecho a la
salud, la protección de los medios de
subsitencia y los servicios sociales necesarios
para la sociedad mexicana; además aquí se
incluye el acceso a una pensión.
Ejemplos de Aportaciones de Seguridad Social
A continuación pueden ver ejemplos de las
aportaciones de seguridad social que se
realizan en México:
 Aportaciones y abonos retenidos a
trabajadores por patrones para el Fondo
Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores
 Cuotas para el Seguro Social a cargo de
patrones y trabajadores
 Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro
a cargo de los patrones
 Cuotas para el Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del
 Estado a cargo de los citados trabajadores
 Cuotas para el Instituto de Seguridad
Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas
a cargo de los militares
DE MEJORA DERECHOS
De nuevo, para definir qué son las El fundamento legal de los derechos se
contribuciones de mejora, nos referimos al estipula en el Artículo 2, fracción IV del Código
fundamento legal de estas. El Artículo 2, Fiscal de la Federación:
fracción III del Código Fiscal de la Federación Derechos son las contribuciones establecidas
establece que: en Ley por el uso o aprovechamiento de los
Contribuciones de mejoras son las bienes del dominio público de la Nación, así
establecidas en Ley a cargo de las personas como por recibir servicios que presta el Estado
físicas y morales que se beneficien de en sus funciones de derecho público, excepto
manera directa por obras públicas. cuando se presten por organismos
descentralizados u organos desconcentrados
Por tanto, las contribuciones de mejora cuando en este último caso, se trate de
podría explicarse como la aportación que contraprestaciones que no se encuentren
realizamos al Estado para cubrir parte de los previstas en la Ley Federal de Derechos.
gastos generados por la realización de una También son derechos las contribuciones a
obra o servicio público de interés de todos y cargo de los organismos públicos
que, en concreto, nos beneficia a nosotros descentralizados por prestar servicios
de forma particular. exclusivos del Estado.

Existen dos tipos de contribuciones de Por tanto, los derechos son los ingresos que
mejora: Infraestructuras y Servicios Públicos. recibe el Estado a raíz de una
contraprestación a cargo de los
Ejemplos de contribuciones de mejora contribuyentes como pago por un servicio que
Para enumerar los ejemplos de este presta; en definitiva, sirven para costear el
contribuciones de mejora, dividimos estas en gasto de un servicio prestado al
las subcategorias mencionadas arriba: contribuyente.
infraestructuras y servicios públicos: Ejemplos de derechos son las tasas que cobra
el Estado por:
 Infraestructuras: Carreteras, banquetas,
edificios, bardas, áreas verdes  Cédulas profesionales
 Servicios públicos: Alumbrado, drenaje,  Actas de nacimiento
alcantarillado, pavimentación,  Pasaporte
restauración de obras públicas
Además de estos ejemplos de derechos,
también son derechos, las contribuciones a
cargo de organismos públicos
descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado como:

 Bienes de la nación que son de uso común

 Inmuebles destinados por la Federación a
un servicio público
 Monumentos históricos
 Monumentos arqueológicos
 Todos los servicios que son prestados por
las Secretarías de Estado
 Contribuciones Federales y locales que impactan a las empresas

Los impuestos son las contribuciones establecidas por ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de los derechos, aportación de seguridad social y de las contribuciones de mejoras.

Los impuestos se dividen en:

 Impuestos directos, los cuales gravan una actividad económica por ejemplo, el Impuesto Sobre
la Renta.
 Impuestos Indirectos que gravan al consumo como es el Impuesto al Valor Agregado.

Al respecto, todas las personas morales y físicas deben contar con el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC). Este es un elemento fundamental de identificación de los causantes de
impuestos, con el fin de que el Estado pueda cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
fiscales de los contribuyentes. La obligación de inscribirse está fundamentada en el artículo 27 del
Código Fiscal de la Federación.

Las empresas de este giro estarán sujetas a los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta (ISR)

Está constituido especialmente por los ingresos del contribuyente, ya sea que provengan de su
trabajo, de su capital o de la combinación de ambos.

En la ley del impuesto sobre la renta establece:

En el título I, disposiciones generales, como son la tasa de impuestos del 34%, las personas que son
sujetos de este impuesto y la base gravable.

En el título II, sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes se establecen las reglas que
deben de observar las personas físicas y morales para el pago del impuesto sobre la renta, como
son los ingresos gravados y el momento de pago del impuesto; así mismo se establecen las
deducciones permitidas y los requisitos para las mismas.

En el título II-A, se regula la forma de participación tributaria de las personas morales que
pertenecen al régimen simplificado, el cual ofrece ciertas facilidades a los contribuyentes en
actividades específicas como el transporte, la agricultura, pesca y ganadería. Este régimen tiene la
particularidad de utilizar un sistema de contabilidad simplificado donde se registran entradas y
salidas, donde la única diferencia entre ambas es la utilidad sobre la cual se paga impuestos.

En el título IV se establecen los ingresos por los cuales las personas físicas deben de pagar este
impuesto. En el caso de actividad empresarial, las personas físicas deben de tributar de acuerdo
con el título II de personas morales, y se les aplican las mismas reglas para ingresos y deducciones,
además de la misma tasa de impuestos que es del 34%.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Es un impuesto indirecto y grava al consumo, de manera que el último consumidor del bien o
servicio adquirido es el que paga el impuesto. Este impuesto tiene las características de traslado y
acreditación del mismo, lo cual quiere decir que al momento de realizar una enajenación gravada,
el vendedor cobra adicionalmente al precio la tasa de impuesto correspondiente al tipo de bien o
servicio, y podrá acreditar el impuesto que pague por los bienes o servicios relacionados con la
actividad que realiza. De esta manera la última persona que consume el bien o servicio no tiene
impuesto que acreditar.
De manera general la ley del Impuesto al Valor Agregado grava lo siguiente:

 La enajenación de bienes
 La prestación de servicios
 El uso o goce temporal de bienes (arrendamiento)
 La importación de bienes o servicios
 La exportación de bienes o servicios

Independientemente de lo anterior en cada rubro, mencionados con anterioridad se consideran

bienes o servicios exentos del pago de este impuesto como pueden ser la enajenación de una casa
habitación, entre otros.

Impuesto sobre nóminas

Este impuesto está regulado en el código financiero del Distrito Federal y por las diferentes entidades
federativas, gravando las prestaciones en dinero o en especie que paguen las personas físicas o
morales por concepto de las relaciones de trabajo personal subordinado. Este impuesto se genera
al momento de pagar los salarios y debe entregarse a más tardar el día 15 del mes siguiente. La tasa
es del 2%, aunque en algunas entidades federativas se plantean condiciones de titulares para su
excepción total o parcial.

Impuesto al activo

Este impuesto se establece para las empresas que no tienen utilidades y que por lo mismo no pagan
impuesto sobre la renta, aun cuando están obligadas a pagar una contribución sobre el total de sus
activos. Existen varias opciones de excepción.

Impuesto especial sobre producción y servicios

Este impuesto tiene las mismas características que el IVA, salvo que se gravan las importaciones o
comercialización de alcohol, cerveza, tabaco, cigarros, gas natural, gasolina y diesel. La tasa de
impuesto puede variar desde un 20 hasta un 60% teniendo las características de traslado y
acreditación del IVA donde el último consumidor es el que absorbe el impuesto.

Impuesto sobre automóviles nuevos

Este impuesto se paga al momento de adquirir un automóvil nuevo y se determina de acuerdo con
una tabla sobre la cual la tasa mínima es de un 2% y la máxima es de un 17% de acuerdo al valor de
automóvil.

Otras contribuciones

Comprenden las aportaciones al seguro social, contribuciones de mejoras, derechos,

aprovechamientos, accesorios de los aprovechamientos y productos.

Las contribuciones de mejoras son establecidas por ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien directamente por obras públicas. Los derechos son las contribuciones establecidas por
ley según el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se
presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso,
se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos y se
les denomina aprovechamientos.

Son productos, las contraprestaciones que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así
como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
 ¿Cuáles son las características de las contribuciones federales aplicables a la materia (v,g,
directas, indirectas, acumulativas, no acumulativas, entre otras)?
 ¿Cuáles son las características de las contribuciones de la Ciudad de México aplicables a la
materia (v.g. directas, indirectas, acumulativas, no acumulativas, entre otras)?
 ¿Cuáles son los elementos esenciales de los impuestos?
 Sujeto Activo: es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo. La figura del
sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, sin embargo la ley puede atribuir la
condición de sujeto activo a otros entes u organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede
designar el sujeto activo de la obligación tributaria.
 Sujeto Pasivo: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación.
 La materia imponible u objeto de la imposición: es el elemento económico sobre el que se
asienta el impuesto y en el que directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto
gravado por el impuesto y de donde este por lo general, toma su nombre. La materia u
objeto de la imposición puede ser:
 Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
 Un producto.
 Una renta.
 Un capital.
 Hecho Imponible: son aquellos actos o circunstancias que generan la obligación de pagar un
impuesto.
 Base Imponible: es la cuantificación económica del hecho imponible, es decir, es el valor
sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.
 Tasa o Cuota Tributaria: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular
el impuesto.
 La fuente del impuesto: se refiere a la fuente económica de donde el sujeto pasivo obtiene
los medios para hacer efectivo el impuesto al sujeto activo (Estado).

 ¿Cuáles son los elementos instrumentales de los impuestos?

 ¿Cuáles son las diferencias entre los conceptos Derecho, Impuesto, Aprovechamiento y
Producto?
 ¿Cuál es el marco teórico del Impuesto al Valor Agregado (variantes, principios económicos,
características, y fines)?
 ¿Los derechos son contribuciones? - VERDADERO
 ¿El IMSS forma parte de las contribuciones de seguridad social? - VERDADERO
 Relaciona las siguientes columnas:
 Impuesto Federal (IVA )
 Impuesto Local (PREDIAL )
 Impuesto Municipal (PANTEONES )
 Derechos (PASAPORTE)
 UNIDAD 3. CONTRIBUCIONES SOBRE LAS ACTIVIDADES PRIMARIAS

Las actividades primarias son las actividades que satisfacen una necesidad empleando para ello
elementos o procesos naturales. Las principales actividades primarias son: la agricultura, la
ganadería, la pesca y la silvicultura. Por ejemplo, en la agricultura, si un agricultor siembra trigo,
cuando lo coseche realizará una actividad primaria.

Las personas morales que realizan actividades primarias no pagan el impuesto sobre la renta por los
ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 veces el
salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por
cada uno de sus socios o asociados, siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el salario
mínimo general correspondiente al área geográfica del Distrito Federal, elevado al año. Las
personas morales pueden adicionar al saldo de su cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio de
que se trate la utilidad que corresponda a los ingresos exentos; para determinar dicha utilidad se
multiplica el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del
ejercicio.

 Forma de tributar de las empresas que realicen actividades primarias, con base en la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
 ¿Cuáles son las contribuciones sobre actividades del sector primario?
 ¿Cuáles son las contribuciones federales sobre aprovechamiento o explotación de recursos
naturales que existen?
 ¿Qué actividades comprende el sector primario en términos de la Resolución Miscelánea
Fiscal?
 Relaciona las siguientes columnas:
 Cultivo de especies marinas (PESQUERAS)
 Engorda de ganado (GANADERAS)
 Siembra y cultivo (AGRÍCOLAS)
 Compra – venta (COMERCIALES)
 Bosques y montes (SILVÍCOLAS)
 UNIDAD 4. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Al hablar del Impuesto al Valor Agregado, podemos decir que se trata de un impuesto indirecto, en
virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que lo trasladan o
cobran a una tercera persona, hasta llegar al consumidor final.

Este impuesto lo debes pagar cuando realizas actos o actividades gravados por la Ley del Impuesto
al Valor Agregado.

Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes, otorgas el uso o goce temporal de
bienes o realizas importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA aplicando la tasa general
de 16%.

 Diferentes actividades contenidas en la ley del Impuesto al Valor Agregado; considerando

base, exentos y cuando se considera efectuada la actividad.
 Actividades y operaciones de comercio exterior consideradas en la ley del impuesto al valor
agregado.
 ****
 ¿Cuáles son los actos o actividades gravadas por la Ley del Impuesto al Valor Agregado?
 ¿Qué conceptos comprende la base gravable de cada actividad gravada?
 ¿Cuáles son las tasas vigentes aplicables de la Ley del Impuesto al Valor Agregado?
 ¿En términos económicos, qué grava la Ley del Impuesto al Valor Agregado?
 ¿Cuál es la diferencia en el impacto fiscal de la realización de una actividad gravada,
actividad exenta y actividad no objeto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado?
 ¿Qué es traslado del impuesto?
 ¿Qué es acreditamiento?
 ¿Porqué se dice que el Impuesto al Valor Agregado se calcula con base a flujo de efectivo?
 ¿Quién es el sujeto pasivo jurídico y el sujeto económico del Impuesto al Valor Agregado?
 ¿Qué se entiende por aceptación del traslado del impuesto?
 ¿Qué es repercusión e incidencia?
 ¿Qué es el principio de continuidad en la cadena productiva?
 ¿En qué momento se causa el Impuesto al Valor Agregado?
 ¿En qué momento nace la obligación fiscal de pago?
 ¿Qué plazo tiene el contribuyente para pagar el Impuesto al Valor Agregado?
 ¿El pago mensual del Impuesto al Valor Agregado es definitivo o provisional?
 ¿Cómo se calcula y determina el Impuesto al Valor Agregado?
 ¿Cuándo se entiende efectivamente pagada la contraprestación pactada?
 ¿Cuáles son los requisitos de acreditamiento?
 ¿Cuáles son los requisitos de acreditamiento para un contribuyente que realiza actividades
que no son objeto de la Ley?
 ¿Qué contribuyentes se encuentran obligados a calcular una proporción de acreditamiento?
 ¿En qué casos existe obligación de retención del Impuesto al Valor Agregado?
 Relaciona las siguientes columnas:
 Tasa de Impuesto general (16% )
 Importación (PAGA EN ADUANA )
 Venta de mercancías (GRAVADO)
 Servicio de medicina (EXENTO)
 Enajenación de productos agrícolas (0%)
UNIDAD 5. OTRAS CONTRIBUCIONES SOBRE LA PRODUCCIÓN, COMERCIALIZACIÓN Y EL CONSUMO, Y
SOBRE LOS INGRESOS O VENTAS BRUTOS.

El Estado mexicano, como cualquier otro en el mundo, requiere disponer de los recursos suficientes
para cumplir con sus funciones básicas. El Estado, a través del poder exclusivo que es la política
tributaria, tiene la capacidad para redistribuir el ingreso y la riqueza al influir en la asignación de los
recursos financieros una economía entre los miembros que la forman, los grupos sociales, las
generaciones, las regiones económicas y los sectores. Mediante el manejo de los impuestos, el
gobierno puede favorecer el crecimiento o la estabilidad, el ahorro o el consumo, la inversión
productiva o la inversión financiera, entre otras disyuntivas económicas.

En su artículo 73, fracción XXIX, la Constitución otorga al Congreso de la Unión la facultad para
establecer diversas contribuciones, entre las que destacan, en relación con este trabajo, las
especiales sobre energía eléctrica; producción y consumo de tabacos labrados; gasolina y otros
productos derivados del petróleo; explotación forestal; y producción y consumo de cerveza. Se
asienta, asimismo, que las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas
contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine, y que las
legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los municipios, en sus ingresos por
concepto del impuesto sobre energía eléctrica.

 Forma en que se debe tributar el impuesto especial sobre producción y servicios,

considerados en la ley que lleva el mismo nombre a fin de cumplir con las normas fiscales
procedentes.
 Obligaciones, sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época del Impuesto sobre Automoviles
nuevos
 ¿Qué es impuesto cedular?
 ¿Cuál es un ejemplo de impuesto cedular?
 ¿Cuáles son las actividades gravadas por el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios?
 ¿Cuáles son los elementos esenciales del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios?
 ¿Cuál es el tratamiento fiscal del saldo a favor del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios?
 ¿Cuál es el sujeto jurídico pasivo y sujeto económico del Impuesto Especial Sobre Producción
y Servicios?
 ¿Que se considera enajenación para efectos de la Ley del Impuesto sobre Automóviles
Nuevos?
 ¿Cuál es la estructura de la Ley del Impuesto General de Importación y Exportación?
 ¿Cómo se integra el Derecho de Trámite Aduanero?
 ¿Qué es el servicio de prevalidación electrónica?
 ¿Qué es un pedimento rectificatorio?
 Relaciona las siguientes columnas:
 Botanas (8 % POR CADA 100 GRAMOS )
 Camiones de carga de 4,250 kgs (7%)
 Si el precio del auto es más $660 mil (REDUCCIÓN 5 %)
 Cerveza hasta 14° G.L. (26.5 %)
 Cigarros (160%)
 UNIDAD 6. CONTRIBUCIONES SOBRE LOS ACTIVOS Y LAS INVERSIONES.

Las empresas, tanto para iniciar su funcionamiento y actividad como para realizarla con eficiencia,
necesitan recursos financieros, materiales y humanos, por lo cual debe pagar sus precios. Por ello
debe pensar previamente como va a financiar esos desembolsos. Una vez en funcionamiento, la
empresa debe adquirir materias primas, todo tipo de materiales y pagar a sus empleados. Por todo
ello, la empresa necesita continuamente financiarse para el desarrollo de su actividad.

La inversión es considerada como un desembolso de recursos financieros para adquirir bienes

concretos duraderos o instrumentos de producción como los bienes de equipo, y que la empresa
utilizará durante varios años para cumplir su objeto social.

La importancia de la decisión de invertir, se deriva del carácter estratégico de la misma, ya que

condiciona a la empresa en el largo plazo, resultando por tanto más difícil de corregir y
compromete de hecho el futuro de la empresa, sino se realiza un estudio minucioso previamente.

Derivado de estas inversiones las empresas deben pagar impuestos.

 Principales disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto sobre la renta que causen el
pago de dividendos
 Fiscalidad del Suelo
 ¿Qué es activo intangible, según las Normas de Información Financiera?
 ¿Qué es una inversión?
 ¿Qué es gasto diferido?
 ¿Qué es activo fijo?
 ¿Qué es cargo diferido?
 ¿Qué es periodo preoperativo?
 ¿Qué tratamiento fiscal tiene la deducción de inversiones para efecto del Impuesto al Valor
Agregado?
 ¿Cuál era el objetivo del Impuesto al Activo?
 Elija la respuesta correcta a las siguientes preguntas:
 En qué estado financiero se muestran los dividendos: DE RESULTADOS
 Tasa para integración de dividendos para pago de impuestos: 1.4286
 Los dividendos recibidos del extranjero se acreditan: ANUAL
 Los dividendos provenientes de CUFIN son: EXENTOS
 Artículo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta que obliga a llevar la Cuenta de utilidad
fiscal neta (CUFIN): 77
 UNIDAD 7. IMPUESTOS AL GASTO EN LA NOMINA Y OBLIGACIONES COMO RETENEDOR DEL IMPUESTO
SOBRE PRODUCTOS DEL TRABAJO

Dentro de las contribuciones a nivel estatal que tienen las empresas, se encuentra el Impuesto Sobre
Nóminas o ISN que es un impuesto de carácter local que grava la realización de pagos de dinero
por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia. Dicho impuesto
tiene la misma importancia y peso que uno federal, ya que su incumplimiento nos puede hacer
acreedores a multas o sanciones y además está sujeto a fiscalización por los órganos fiscales
estatales.

Asimismo, este impuesto se causará en el momento en que se realicen las erogaciones por el
trabajo personal subordinado y se pagará mediante declaración de manera mensual.

De igual manera se encuentran las retenciones efectuadas por pago de salarios al personal
subordinado, contemplado en la Ley del Impuesto sobre la Renta, que grava a los pagos por
salarios y asimilados a salarios que los patrones cubren a dichos trabajadores por esos conceptos.
Estos impuestos se causan sobre salarios y deben de tributarse correctamente para que las
empresas cumplan con sus obligaciones de conformidad como lo establecen las legislaciones
federales y locales.

 Características del impuesto sobre nominas considerando: Sujeto, Objeto, Base, Tasa, Exentos
y Época de pago.
 Características principales que contempla la LISR con relación a los pagos por los ingresos,
salarios y en general por la prestación ade un servicio personal subordinado.
 ¿Cuáles son los elementos esenciales del Impuesto sobre nóminas de la Ciudad de México?
 ¿Cuál es la diferencia de efectos entre cuotas, tasa, tarifa y los sistemas mixtos?
 ¿Cuál es el Régimen de Sueldos y Salarios de la Ley del Impuesto sobre la Renta?
 ¿Cuáles son las obligaciones de los patrones en términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta?
 ¿Cuáles son los ingresos gravados en el Régimen de Sueldos y Salarios de la Ley del Impuesto
sobre la Renta?
 ¿Cuáles son los ingresos exentos en el Régimen de Sueldos y Salarios de la Ley del Impuesto
sobre la Renta?
 ¿Cuál es la diferencia entre Salario, Asimilado a Salario,Honorario y Anticipo de Remanente?
 ¿Cuál es la diferencia entre Trabajador, Socio y Comisionista?
 ¿Qué es el Outsourcing en México?
 ¿Cuáles son los fines, conceptos similares, ventajas y desventajas del Outsourcing en México?
 ¿Cuáles son las obligaciones constitucionales de los patrones?
 Elija la respuesta correcta a las siguientes preguntas:
La tasa del impuesto sobre nóminas en la ciudad de México antes D.F. es: 3%
La previsión social para efectos del impuesto estatal es: EXENTO
Los pagos por el impuesto se deben hacer los días 17 de cada: MES
La retención máxima del Impuesto Sobre la Renta por los pagos por salarios es: 35%
La exención por pago de aguinaldo es: 30 SALARIOS MÍNIMOS
 UNIDAD 8. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.

El desarrollo de la seguridad social se encuentra vinculado al proceso de industrialización,

urbanización y modernización de las sociedades contemporáneas y al concomitante proceso de
disminución y aislamiento de las formas tradicionales privadas de mutua protección entre los
miembros de la familia y la comunidad.

Los eventos e incertidumbre asociados a las fluctuaciones de la actividad económica y los que son
propios del mundo laboral como el desempleo, las enfermedades, accidentes y el imperativo de
prevenir los posteriores a la conclusión de la vida productiva de los trabajadores, se encuentran
entre las causas de que el Estado moderno instruya una estrategia para solucionar las posibles
contingencias y la inseguridad que generan.

De acuerdo a la Organización Internacional del Trabajo, la seguridad social se refiere a la

protección que la sociedad proporciona a sus miembros, mediante una serie de medidas públicas,
contra las privaciones económicas y sociales que de otra manera derivarían en la desaparición o
una fuerte reducción de sus ingresos como consecuencia de enfermedad, maternidad, accidente
de trabajo, desempleo, invalidez, vejez y muerte, así como la protección en forma de asistencia
médica y de ayuda a las familias. Estas medidas generalmente revisten la forma de pago y
prestación de servicios.

Las aportaciones de seguridad social se encuentran definidas en el Código Fiscal de la Federación,

el cual señala que consisten en contribuciones definidas por la ley a cargo de personas, cuyo pago
lo hace el Estado para cumplir con las obligaciones fijadas en la ley por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace
mención la fracción II, o presten los servicios señalados en la misma fracción, las contribuciones
correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

 Cuotas que deben pagar las empresas por concepto de seguridad social y por concepto de
aportaciones de vivienda.
 ¿Qué son las aportaciones de seguridad social?
 ¿Cuál es la diferencia entre seguridad social y previsión social?
 ¿Cuál es la diferencia entre cuotas de seguridad social, aportaciones de vivienda y
amortizaciones?
 ¿Qué integra el salario base de cotización?
 ¿Qué conceptos podrían no integrar el salario base de cotización, aporte cinco ejemplos?
 ¿Qué tipos de seguros comprende el Régimen Obligatorio de seguridad social?
 ¿Cuáles son los sujetos obligados a la inscripción en el Régimen Obligatorio?
 ¿Qué comprende un Riesgo de Trabajo?
 ¿Qué obligaciones de seguridad tiene el patrón en el centro de trabajo?
 ¿Qué es la Prima de Riesgo?
 ¿Qué es el SAR?
 ¿Qué comprende la subcuenta de vivienda?
 ¿Qué es la AFORE y SIEFORE?
 ¿Cuáles son los sujetos obligados y no obligados al pago de la subcuenta de vivienda?
 Elija la respuesta correcta a las siguientes preguntas:
 ¿Cuántos seguros existen? Cinco
 ¿Cuál es la tasa de cuotas de guarderías? 1%
 ¿Cuál es la tasa de cuotas para el Retiro? 2%
 ¿Cuál es la tasa de cuotas al INFONAVIT? 5%
 ¿Cuantas semanas se requieren para obtener una pensión? 1250
 UNIDAD 9. IMPUESTOS SOBRE EL RESULTADO DE LA EMPRESA.

En México, de conformidad con su Constitución Política el gobierno federal está facultado para
establecer impuestos directos. Los impuestos directos se aplican a la riqueza de las personas,
principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de automóviles o casas.

El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este
impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los
impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le
paga al fisco).

En otros términos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del
impuesto a quienes los adquieren o reciben.

Este impuesto es anual y como tal se paga al término del ejercicio fiscal (un periodo de 12 meses) sin
embargo se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.

El impuesto sobre renta o ISR es uno de los impuestos federales catalogados como de los más
importantes gravando directamente las utilidades o beneficios de las personas físicas y morales.

 Ingresos acumulables y las deducciones, así como el resultado fiscal.

 Obligaciones del régimen general de los establecimientos permanentes.
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 ¿Cuál es la diferencia entre ingreso y utilidad?
 ¿Cuál es la diferencia entre Domicilio Fiscal, Residencia Fiscal y Establecimiento Permanente?
 ¿Cuáles son las características generales del impuesto sobre la renta?
 ¿Cuáles son los elementos esenciales del impuesto, de forma comparativa entre el Régimen
General de Persona Morales, el Régimen de Personas Físicas con Actividades Empresariales y
el Régimen de Incorporación Fiscal?
 ¿Cuál es el momento de causación del impuesto sobre la renta para Régimen General de
Persona Morales?
 ¿Qué es un Fideicomiso Empresarial?
 ¿Qué es la consolidación y desconsolidación fiscal?
 ¿Cuáles son las principales características del Régimen Opcional para Grupo de Sociedades?
 ¿Cuáles son las principales características del Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas,
Silvícolas y Pesqueras?
 ¿Cuáles son los estímulos fiscales que prevé la Ley del Impuesto sobre la Renta?
 ¿Cuáles son las principales características de la Opción de Acumulación de Ingresos por
Personas Morales?
 ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del Régimen General del Impuesto sobre
la Renta?
 ¿Cuál es la diferencia entre pago provisional y definitivo del Impuesto sobre la Renta para el
Régimen General?
 ¿Cuál es la diferencia entre pago provisional y definitivo del impuesto sobre la renta para el
Régimen General en relación al impuesto retenido a las personas físicas sujetas al Régimen de
Sueldos y Salarios?
 ¿Qué es una deducción?
 ¿Cuál es la diferencia entre deducción autorizada y gastos no deducibles?
 ¿Cuál es la diferencia entre deducción autorizada y deducciones personales?
 ¿Cuál es la diferencia entre deducciones estructurales y no estructurales?
 ¿Cuáles son los requisitos de las deducciones para las personas morales del Régimen
General?
 ¿Qué es simetría fiscal?
 Elija la respuesta correcta a las siguientes preguntas:
 La Tasa de impuestos a las empresas es: 30%
 Los ingresos cobrados por dividendos es: NO SON INGRESOS
 Las deducciones deben ser: AMBOS
 ¿Cuál es el límite para deducciones en inversiones de automóviles? 175,000
 Las perdidas fiscales se deducen en: 10 AÑOS
 UNIDAD 10. IMPUESTOS SOBRE LA CORRIENTE DE EFECTIVO DE LA

EMPRESA.

A efecto de que las empresas puedan contribuir dependiendo de las actividades a que se
dediquen, se crea un capítulo especial en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, para incluir el régimen
de los coordinados en el que tributan las personas morales que administran y operan activos fijos y
activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de
carga o de pasajeros y cuyos integrantes realizan actividades de autotransporte terrestre de carga
o pasajeros o complementarias a dichas actividades y tengan activos fijos y activos fijos y terrenos,
relacionados directamente con dichas actividades.

Se establece que los coordinados cumplirán sus obligaciones conforme al régimen de las
actividades empresariales de las personas físicas, aplicando el esquema de flujo de efectivo.

Los coordinados cumplirán con sus propias obligaciones y lo harán en forma conjunta por sus
integrantes. Igualmente, el impuesto que determinen por cada uno de sus integrantes se enterará
de manera conjunta en una sola declaración.

El coordinado se considera como responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales de sus
integrantes, respecto de las operaciones realizadas a través de dicho coordinado, siendo los
integrantes responsables solidarios.

 Características principales del régimen de los coordinados de autotransporte.

 Elija la respuesta correcta a las siguientes preguntas:
 La tasa que deben pagar tratándose de personas morales es: 30%
 Efectúan retenciones de impuestos y enteros por cuenta: AMBOS
 Pueden expedir y recabar los comprobantes fiscales de los ingresos y de las
erogaciones de las operaciones que realicen : AMBOS