MANUAL DE CONTABILIDADPHT CONTABILIDAD II ESTRUCTURA DEL CURSO CAPITULO I: Introduccién al contenido del curso. Repaso general de la asignatura de contabilidad I. Desarrollo te6rico y practico de los conceptos fundamentales y tipos de contabilidad, asi como la mencién de sus principales libros contables, para elaborar el balance de comprobacién. CAPITULO I: Los Estados Financieros. Desarrollo te6rico y préctico de los estados financieros y su interpretacién, asf como la proyeccidn de los mismo a través de la elaboraci6n de un flujo de caja. CAPITULO II: Anilisis y tratamiento contable del Activo y del Pasivo Desarrollo teérico y préetico de las partidas del activo y pasivo, su contabilizacién, anilisis ¢ interpretacion. CAPITULO IV: Anilisis de los Estados Financieros Desarrollo te6rico y practico de un anilisis preliminar de los estados financieros..I, Conceptos Generales: Contabilidad: La comtabilidad es una ciencia aplicada de cardcter social y de naturaleza econémica que proporciona informacién financiera del ente econémico part luego ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el prop6sito de ser empleados para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar una situacién deficitaria que ponga en peligro su supervivencia. Usuarios de la Contabilidad: Se dice que la informaci6n financiera satisface al usuario general, si ésta le comunica elementos de juicio sobre: la solvencia (estabilidad) financiera, liquidez, eficiencia (actividad) operativa, riesgo financiero, nivel, de rentabilidad (productividad), capacidad financiera de crecimiento, origen y aplicacién del flujo de efectivo, cambios en sus recursos y en sus obligaciones, desempefio de la administracién, capacidad para mantener el patrimonio, potencial para continuar operando en condiciones normales y la facultad para cumplir su responsabilidad social a un nivel satisfactorio. (Figura 1) {}_ Situacién financiera, recusos econémicos que controla y estructura de sus fuentes de financiomiento b)_ Actividad operatva c}_ Cambios en lassituacién financiera o fos de efectvo d)_ Revelaciones sobre politicas contabies, entome y Viabilidad como negocio en marcha. Fig. 1 Informacién que debe comunicar Ia informacién financiera Los propésitos de la informacin son diferentes para cada usuario, pero todos tienen la comunidad de interés econémico en la entidad; entre esos interesados se encuentran usuarios externos y internos como son: Usuarios Externos 1) Acreedores: Es cualquier persona, fisica o juridica, a la que la empresa adeuda dinero, sea por la adquisicién de un bien 0 por la prestacién de un servicio. Los proveedores de fondos ajenos estan interesados en Ia informacién que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan serén pagadas cuando Iegue su vencimiento. Ademids, si le debemos dinero, el PROVEEDOR resultaré ser también un ACREEDOR. Asi por ejemplo, si adquirimos un camién o un coche para nuestra flota de vehiculos comerciales, el suministrador seria un Proveedor. En cambio, si se trata de un vehiculo de representacién para el Gerente, serfa més correct considerar al suministrador como un Acreedor. No obstante, si la “adquisicién” se formaliza mediante un arrendamiento financiero (leasing), el registro contable se harfa utilizando y reconocido como un Proveedores de inmovilizado a largo plaza”,ETT No SEYO SIME PAGARAN LO QUE ME DEBEN PROVEEDORES 2) Clientes: Estin interesados en la informacién acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos & largo plazo, 0 dependen comercialmente de ella. Asi como por ejemplo, son las personas naturales o juridicas que nos compran nuestra mercaderfas o suministros. 3) Las autoridades gubernamentales: Estan interesados en la distribucién de los recursos y, por tanto, en la actuacién de las empresas. También recaban informacién para regular la actividad de las empresas, fijar polticas fiscales y utilizarla como hase para la construccidn de las estadisticas de la renta nacional y otras similares. 2TIENE, ALGO QUE DECLARAR? HACIENDAETT 4) Pablico en general: Cada ciudadano se ve afectado de muchas formas por la existencia y actividad de las empresas, por ejemplo, las empresas pueden contribuir al desarrollo de la economia local de varias maneras, entre las que pueden mencionarse el mimero de personas que emplean, o sus compras como clientes de proveedores locales, 5) La competencia: Es decir las empresas del sector, intentaré conocer la situacién econdmica y financiera de nuestra empresa, intentando adivinar sus puntos fuertes y débiles, comparindose con ella y actuando en consecuencia, las preguntas que se plantean son: {pagan mis clientes antes que los de Ia empresa de la competencia?, ;tienen posibilidades de aumentar su cuota de mercado”, resistirfan a una guerra de precios?, ete. AVER SIME HAGO CON SUS BALANCES: COMPETENCIA Usuarios Internos 1) Accionistas: Es decir, las personas fisicas © morales que han aportado sus ahorros (excedente de ingresos) para convertirse en propietarios de una empresa, al menos en la parte proporcional que su aportacién representa del total del capital de 1a empresa escogida. Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores estin preocupados por el riesgo inherente y por el riesgo que van a proporcionar sus inversiones. Necesitan informacién que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas estin también interesados en la informacién que les permita evaluar la capacidad de 1a empresa para pagar dividendos. 2) Alta Direcci6n: En una empresa necesita de informacién detallada y urgente. De sus decisiones, que toman continuamente, depende el funcionamiento de la empresa. DecisionesETT como estas: {compramos un camidn, lo alquilamos o asignamos este servicio a una agencia de transportes?, ;pedimos un préstamo al banco 0 a los socios?, nuestro resultado viene derivado de un margen alto 0 de una ptima rotacién’?, zdebemos variar la politica de cobros a los clientes?. Los directives accederin a informacién contable muy detallada (incluso a los documentos que la soportan) y ésta les Hega con total celeridad QUE VOY & HACER YO. CON TANTA INFORMACION? DIRECCION 3) Empleados: Los empleados y los sindicatos estén interesados en la informacién acerca de a estabilidad y rendimiento de sus empleadores. También estén interesados en la informacién que les permita evaluar a capacidad de la empresa para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retro y otras ventajas obtenidas de Ta empresa. WAS VALE ‘QUE ME PAGUEN TA HOMINA TRABAJADORESETT 4) Sindicatos: Un sindicato es una organizacién democritica, integrada por trabajadores en defensa y promocién de sus intereses sociales, econémicos y profesionales relacionados con su actividad laboral, respecto al centro de produccién (fébrica, taller, empresa) 0 al empleador con el que estén relacionados contractualmente, Los sindicatos, tras reunirse con sus afiliados, informarles y Hegar a acuerdos previos 0 tomar conciencia de las necesidades del momento, negocian en nombre de estos (negociacién colectiva) los salarios y condiciones de trabajo (jomada, descansos, vacaciones, licencias, capacitacién profesional, etc.) dando lugar al contrato colectivo de trabajo. El sindicato tiene como objetivo principal el bienestar de sus miembros, es decir asegurar condiciones dignas de seguridad e higiene laboral y generar mediante la unidad, la suficiente capacidad de negociacidn como para establecer una dindmica de didlogo social entre el empleador y los trabajadores Tipos de Contabilidad Hemos considerado hacer mencién de tres (3) tipos de contabilidad, aunque algunos autores, poxrian sefialar algunos otros diferenciados o adicionales y son: A) Contabilidad Financiera B) Contabilidad de Gestion C) Contabilidad Fiscal A) La contabilidad financiera 0 contabilidad externa (0, simplemente, contabilidad) es la ‘técnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se registran, se suman y se informa de las ‘operaciones cuantificables en dinero, realizadas por una entidad econdmica. Es la utilizacién de vincular ciertos principios al registrar, clasificar y sumar, en términos monetarios, datos financieros y econémicos, para informar en forma oportuna y fehaciente las operaciones de la vida de una empresa. La funcién principal de la contabilidad financiera es llevar en forma histrica la vida econémica de una empresa: los registros de cifras pasadas sirven para tomar decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También proporciona los estados contables o estados financieros que son sujetos al andlisis ¢ interpretacién, inlormando a los administradores, a terceras personas y a eentes estatales del desarrollo de las operaciones de la empresa. Sus caracteristicas son: + Rendici6n de informes a terceras personas sobre el movimiento financier de la empresa + Cubrir la totalidad de las operaciones del neg cronolégica, io en forma sistemtica, hist6rica yCONTABILIDAD'I + Debe implantarse necesariamente en la compaiifa para informar oportunamente de los hechos desarrollados. + Se utiliza el lenguaje de los negocios. * Se basa en reglas, principios y procedimientos comtables para el registro de las ‘operaciones financieras de un negocio. * Describe las operaciones en el engranaje analitico de la tenedurfa de la partida doble. B) La Contabilidad de gestién 0 Contabilidad directiva, consiste en el uso combinado de la informacién contable de cara al exterior ¢ interna deduciendo diversas conclusiones que puedan ser de utilidad para la organizacién, Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos ya su ver, el diseio y la operacidn de sistemas y procedimientos de costos; la determinacién de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, tervitorios, periodos y otras unidades; asi mismo, los costes futuros previstos 0 estimados y los costes estindar 0 deseados, asi como también los costos hist6ricos; 1a comparacién de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados 0 estindar, y de los costos alternativos, El contador de costos clasifica los costos de acuerdo a patrones de comportamiento, actividades Y procesos con los cuales se relacionan productos a los que comesponden y otras categorias, ‘ependiendo del tipo de medicién que se desea. Teniendo esta informacidn, el contador de costos calcula, informa y analiza el costo para realizar diferentes funciones como la operacién de un proceso, la fabricacién de un producto y la realizacién de proyectos especiales. También prepara informes que coadyuvan a la administracién para establecer planes y seleccionar entre los cursos de accién por los que pueden optarse. En general los costos que se retinen en las cuentas sirven para tres propdsitos generales: Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer informacién para el control administrative de las operaciones y actividades de Ia empresa (informes de control). Proporcionar informacién a la administracién para fundamentar a planeacidn y la toma de decisiones (andlisis y estudios especiales) © Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada pais, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparacién de informes tendientes a la presentacién de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante sefialar que por las diferencias entre las leyes fiscales y Los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal. Concepto Basico Registro Contable Instrumento destinado a constatar 1a informacién contable, valiéndose de fichas, libros de contabilidad, comprobantes y evidencias de entradas y salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc Concepto Basico Partida Doble El sistema de contabilidad por partida doble es ta base del sistema estindar usado por negoci yy otras organizaciones para llevar la cuenta de las transacciones financieras. Su premisa es que jas condiciones financieras y los resultados de las operaciones de un negocio (u otra organizaci6n) se representan cabalmente por variables, llamadas cuentas, cada una de las cuales refleja un aspecto particular del negocio como valor monetario. Cada transacci6n se registra por entradas en al menos dos cuentas. El total de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito. La premisa para esto es que cualquier transaccién monetaria debeI, afectar 16gicamente a dos aspectos de una compaiia. Por ejemplo, si se compra un elemento (Inventario de Débito), también debe ser pagado (Cuenta de Banco de Crédito). De la misma forma, si se vende un elemento (Inventario de Crédito), entonces también se le debe pagar por él ala compaiia (Cuenta de Banco de Crédito). Se vende 100 TV a el precio de S/. 10 c/u, se pide realice los asientos contables: ARGO ABONO. ASIENTO CONTABLE a ee 12. Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1190.00 121 Featuras por cobrar 40 Tributosy aportes al SPP y de Essalud 190.00 4011 GV 70 Venta de Mercaderias 1000.00 701 Mercaderias 26/4/10. Por la compra de 100 TV 10 clu De tal manera, que puede apreciar el equilibrio entre las partidas debitadas y abonadas, por lo que se cumple la premisa de la partida doble. Concepto Plan Contable General Empresarial Mediante Resolucién N° 041-2008-EH94, de fecha 25 de octubre del 2008, el Consejo Normative de Contabilidad aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial ‘que entrard en vigencia a partir del 01-01-2010, recomendéndose su aplicacién anticipada en el afio 2009. Solamente se exceptiia de la aplicacicn del nuevo plan a las entidades facultadas por ley expresa a la formulaci6n y aplicacién de planes contables, manuales de contabilidad u otra denominacién similar distintos. E| Plan Contable General para Empresas (PCGE) tiene como objetivos: 1) La acumulacién de informacién sobre los hechos econémicos que una empresa debe registrar segiin las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de eédigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perd, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacién Financiera NUFI 2) Proporcionar a las empresas los exdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anélisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacién financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo, 3) Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacién estandarizada de las (ransacciones que las empresas efectian. Estructura El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco digitos, de acuerdo a la informacién que se pretende identificar como detalle, La codificacién de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente: Elemento: Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el digito “8” que corresponde a la acumulacion de informacién para indicadores nacionales, y el digito “0” para cuentas de orden:I, 1,2y 3 paral Active; 4 para el Pasivo: '5 para el Patrimonio Neto, 6 para Gastos por Naturaleza; 7 para Ingresos; 8 para Saldos Intermediarios de Gestign; 9 para cuentas analiticas de explotaci6n o cuentas de funcién del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa. “0” para Cuentas de Orden, que acuniula informacién que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros, Rubro 0 cuenta: A nivel de dos digitos, cs el nivel minimo de presentacién de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas. Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos: del mismo rubro, desagregéndose a nivel de wes digitos. Divisionaria: se descompone en cuatro digitos. Identifica el tipo o la condicién de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a ta informacién provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos. Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco digitos. Indica valuacién cuando existe mais de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, ¢ Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguiré entre activos medidos al costo 0 valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se hha incorporado el tipo de vinculacién entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar ¥ pagar entre aquellas. Libros Principales de Contabilidad Dentro de los libros principales y auxiliares de la contabilidad tenemos (Mencionamos los mas importantes): Libros Principales Libro Diario: Es un libro que permite registrar en forma cronolégica todas las transacciones realizadas por la empresa, lo que permite Hevar el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacidn se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perfodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, ete.). Este libro consta de dos columnas: 1a del Debe y Ia del Haber. Para que los registros sean vélidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacién se le Hama asentar en el diario, El diario es un libro de registro original o de primera anotacién. Libro Mayor: Es un libro donde se registran las cuentas de activos, pasives y patrimonio de la empresa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas ‘que moviliza Ia cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vilidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.I, Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propésito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas, segiin se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso Hamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de ‘una cuenta en el debe y en el haber, asi como el saldo de la misma, El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. Libro Caja y Bancos: Libro Caja: Es un libro principal y obligatorio, en el que se registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo, Para que el libro caja tenga validez es necesario legalizarlo ante un Notario Piblico o Juez de Paz, antes de comenzar a registrarlo. Se conoce también con el nombre de Ingresos y Gastos. Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad 0 no de dinero que tenga una empresa en un momento determinado. Dichos ingresos 0 egresos deben de estar sustentades mediante un comprobante de pago, Libro Bancos: Los libros bancos se convierte en simple intermediatio de lo que se paga y cobra, encargéndose de registrar todo el movimiento financiero. El libro bancos es el libro donde se anotan cronolégicamente los movimientos de las cuentas bancarias, tanto los depésitos, abonos, giros, cargos, etc. esto se hace detallando el movimiento de cada transaccién sx realiza, colocando fecha, N° de Cheque Girado, N° boleta de deposito etc. y a fin de mes se realiza la Conciliacion bancaria, donde observas si la informaci6n del Banco es igual a la que tu Hlevas en tus registros, esto se hace para evitar fugas de dinero por errores de los bancos y llevar claramente el movimiento de tus fondos. Libros de Inventario y Balance: Liamamos libro de inventario y balances a aquél libro obligatorio que toda empresa debe Hevar para saber el estado y las cuentas que muestra las, operaciones que durante el ejercicio econémico han realizado. Dicho de otra manera, tos libros de inventarios y balances es el documento donde la empresa refleja el estado que muestra la situacién financiera en conjunto tomando el importe y naturaleza dei activo, pasivo y capital. Su rayado: Todo libro de inventario y balances consta de seis columnas a saber: 1)” Primera columna, para indicar la fecha 2) Seeunda columna para enumerar las unidades 0 cantidades de cosas 0 especies. 3) Tercera columna para los conceptos y detalles 4) Cuarta columna, llamada también falsa 0 accesoria, que sirve para anotar los precios unitarios 5) La quinta columna, llamada también auxiliar, sirve para las cantidades parciales o para agrupar cantidades de una misma cuenta. 6) Lasextacolumna, llamada también principal, sirve para las anotaciones totales. EI inventario: Liamamos invemtario a la relacién detallada y pormenorizada de los valores, bienes y derechos asf como de las obligaciones o deudas que posee una empresa al iniciar © finalizar sus operaciones y que les permiten determinar con exactitud su activo corriente, su activo no corriente, asf como su pasivo corriente y el pasivo no corriente, para saber cual es el capital con que cuenta la empresa el iniciar o finalizar sus actividades econdmicas Clases de inventario: De lo expuesto podemos decir que hay varias clases de inventario, asf, por ejemplo, los inventarios teniendo en cuenta la época de su preparacién pueden ser: a) Inventario Inicial b) —_Inventario Final, de cierreI, ©) Inventario Especial 4) Inventario General Inventario inicial: Liamado también inventario n° | o inventario de apertura, viene a ser Ia relacién detallada de todos los bienes y valores, de los derechos y obligaciones que poseen los comerciantes 0 las empresas en general al empezar sus actividades econdmicas y comerciales y ‘que nos permite saber el valor de nuestro activo y pasivo para determinar el capital inicial Partes de que consta el capital inicial: Todo inventario inicial en su preparacién hos muestra cuatro partes a saber: a) Activo, bd) Pasivo c) Resumen @) Balance de inventario Inventario de cierre: Liamado también final. Viene a ser la misma relaci6n detallada de todos los bienes y valores asf como de las obligaciones y compromisos que posee un comerciante 0 una empresa al finalizar su periodo econémico; ademas, nos permite determinar las ganancias 0 pérdidas y consecuentemente el incremento del capital con las ganancias 0 la disminucién con las pérdidas. Periodo econémico: Lamamos periodo econimico al tiempo transcurrido desde la apertura del establecimiento al 31 de diciembre del mismo aio, fecha en la cual se prepara el balance general; esto es para las empresas de reciente creacién. Pero, para las empresas que tienen varios aiios de ejercicio el periodo econdmico es el tiempo transcurrido del ultimo balance general practicado el 31 de diciembre al balance general del 31 de diciembre del aio siguiente, lo que es lo mismo es el tiempo transcurrido de balance a balance. Partes de que consta el inventario N°2 0 de cierre: Los inventarios de cierre en ‘su preparacién consta de cinco partes que son: a) Activo b) — Pasivo ©) Resumen 4) Comparacién ©) Balance de inventario. Inventario Especial: Liamado también de situaciGn. Es la relaciGn especifica y valorada de una parte del activo 0 una parte del pasivo. Ejemplo: el inventario de las mercaderias, de las, miquinas, de las obligaciones pendientes, etc, que practicamos con la finalidad de conocer la situacién real de la empresa sobre los varados aspectos que nos interes En Ia actualidad preparamos los inventarios en hojas sueltas que nos proporciona el ministerio de economia y finanzas en la superintendencia general de contribuciones, para probar el capital ¥¥ pagar los impuestos respectivos sobre dicha inversiGn.. Inventario General: Es 1a retacién que se prepara incluyendo todos los valores que comprenden el activo y el pasivo de un negocio que nos permite determinar el capital final, el estado de pérdidas y ganancias ola situacion financiera de los mismo. Balance de inventario: Fs la relacidn detallada de las cuentas que forman el activo y pasivo en forma equilibrada o balanceada con 1a cuenta capital, las reservas y las utilidades que viene a ser una operacién de orden o de equilibrio, En otras palabras, al balance de inventarioETT Viene a ser un estado que nos muestra el aspecto financier de la empresa en el que se refleja el pasivo y el capital liquide al empezar o finalizar el ejercicio, Libros Auxiliars Libros de Ventas: Es el libro de ingresos donde se anotarin diariamente en orden cronolégico todas las ventas e ingresos de la actividad que se desarrolla con el detalle siguiente: El némero de anotacién, fecha, nimero de factura 0 documento equivalente, concepto € importe, con separacién del IGV. Libros de Compras: Es el libro del registro de compras y gastos relativas a la actividad de la empresa con el siguiente detalle: mimero del comprobante de pago, fecha, razén social, concepto.e importe, con separacién del IGV. Libro de Actas: Es el libro que registra, al menos todos los acuerdos tomados por las juntas generales y los demés érganos colegiados de la sociedad, con excepcidn de los datos relativos a la convocatoria y a la constitucién del érgano, un resumen de sus asuntos debatidos, las intervenciones de las que se haya solicitado constancia, los acuerdos adoptados y los resultados de las votaciones, Libro de Inventario Permanentemente Valorizado (Kardex) Elemento de control y custodia de los recursos de Mercaderias de una entidad. Mediante la que se administra ccantidad y valor de ‘Mercaderias. KARDEX O AUXILIAR DE EXISTENCIAS. Aaa Sock Marea Sack Masia] Tad Medida! Es de uso propio en el Almacén, el que se por cada Anticulo 0 Mercaderia, anotando su Cédigo, Cantidad Minima y Maxima de seguridad, La Marca de la Mercaderia y su Unidad de Medida, todo esto de manera general. ‘Luego debe de registrase por cada movimiento en almacén anotando: la Fecha y Numero del Comprobante, la Cantidad, el Precio Unitario ¢ Importe de Mercaderias Entrantes, de Tgual manera las Mercaderias Salientes; para luego obtener los Saldos de Mercaderias tanto en Cantidad, Precio Unitario e Importe. Libro de Planilla de Remuneraciones: Libro en donde se registra el mimero de empleados 0 dependientes de la Entidad, mediante la que se administra la informacién legal de las remuneraciones a estos. [_Remuneraciones J Total Liq | Deducciones [OJ Piesic [Ors | Pasat [asain] Onos |TT) De acuerdo a las Normas Legales que rigen los temas relacionados a las Remuneraciones, en las que minimamente debe de anotarse: EI Numero de trahajadores, Apellidos y Nombres, Dias Laborados; las Remuneraciones a que se hacen acreedores en los que figuran normalment Basico, algunas Asignaciones u otras Bonificaciones, las que luego se totalizan para calcular los Aportes y Descuentos a cargo de los trabajadores 0 empleados; para obtener luego el Liquido a Pagar, que viene de restar los Aportes y Descuentos del Total de Remuneraciones; y luego obsener las deducciones a cargo de la empresa, tales como Essalud u otro similar. Libro de Activo Fijo: Es 1 libro donde se registra el valor contable de un activo, es el valor de ese activo en libros de la empresa. El valor en libros no es necesariamente el mismo {que el valor justo de mercado (Ia cantidad del bien puede ser vendido en el mercado libre). El valor contable se calcula como el precio de compra del activo que se amortiza menos el acumulado de depreciacién en dicho activo, En algdn momento, el valor contable sélo podra representar a salvamento © valor residual, después de todo 1a depreciacién ha sido tomada. En ese momento, el activo se considera "fuera de los libros.” Eso no significa que el activo deberin desmantelarse 0 que el activo no tiene valora la compaiia. Sélo significa que el activo no tiene valor (0 s6lo chatarra / valor de rescate) en el balance.A Ny PRACTICA DIRIGIDA A continuacién se presentan los saldos al 31 de Diciembre del 2009, expresado en Nuevos Soles de Ia empresa comercial “Reyna SAC”, dedicada a la comercializacion de prendas de vestir. ‘Cuenta Cambie Impore 104 Caja y bancos 1,950, 500.00 1144 Cuentas por cobrar al personal Personal, accioristas, drectores y gorentes 5,000.00 121 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 1,810.550.00 191 Provision de cuentas incobrables 19. Estimacién de cuentas de cobranza dudosa 45.4000 201 Morcaderias ,860,400.00 384. Alguieres 184. Servicios y otros contratos por anticipado 50,000.00 882 Mucbles y ensores 821 Activos adquitides en arrendamiento financiero 240,000.00, 392 Depreciaciin acumulada de mustles y enseres -—«392._Dep. amortzacién y agotamlento acumulado 72,000.00 893 Equipo decamputo 180,000.00 999 Depreciaciin acumulada de equipo de cémputo _-«999._Dep. amortzacién y agotamiento acumulado 112,500.00 834 Unidad e transporte 250,000.00 9394 Depreciaciin acumuiada de unidades de transporte 994 Dep. amortzacién y agotamiento acumulado 150,000.00 469 Cuentas por pagar diversas 4,710,300.00 403. Tributos por pagar 403. Trib. Y aportas al SPP y do Essalud 425,250.00, 411 Beneticios sociales de los trabajadores 25,100.00 4472 Provision por compensacion de iempode services 414 Remuneraciones y partcipaciones por pagar 110,500.00 469 Douda a Largo Plazo 489, Cuentas por pagar - Diversas 200,000.00, 571 Excedente derovaluacion 400,000.00 511 Capital Social 511. Accionariado de inversion 2,819,600.00 582 Reserva Legal 450,200.00, 591 Rlesutados Acumulados 1,235,600.00 Durante el mes de Abril 2010, se efectuaron las siguientes operaciones. A) Se adquiere mercaderias al crédito con factura a 30 35,670. $ por un total facturado S/. B) Al inicio del afio, se contrata una péliza de seguros con vigencia de un ao por un valor de S/. 24,000 (no se realizo el asiento). La compaiifa paga por adelantado con cheque N° 15768 Bco. Crédito S/. 8,000, por los meses transcurridos. ©) Se vende por un total facturado $/. 150,000. Se cobra el 50% como inicial y el saldo se cobrard a 30 dias. El costo de la mercaderia vendida representa el 55% valor de la venta. D) Se compra al contado materia prima valorizada en S/. 15,000. Ni bien se adquiere el almacenero detecta que el 40% de la mercaderfa esta en mal estado y algunas de ellas incluso vencidas (fecha de vencimiento), Por lo que emite la empresa una Nota de DébitoETT E) Se adquiere un activo fijo (camién — 01-01-2010), por el importe de 25,000, el cual no se realiz6 la provision correspondiente y a su vez requiere realice la depreciacién al segundo bimestre del afto. F) Se vendi6 con factura N° 105-2563 por el importe de S/. 75,000 mas IGV. Sin embargo al transcurrir ya dos meses de la fecha de pago se incurrieron en gastos jcacién administrativos por el importe de S/. 60,00 incluido IGV (por los gastos de not y movilidad), por lo que emitimos una Nota de Crédito. G) Realice la conciliacién bancaria correspondiente al mes de Abril del 2010. Banco Interamericano de Finanzas Reyna SAC MLN. 100-2356 ‘Concepto ‘Cargos | Abonos Depésito 2500.00 TF 2.00 Cheg. N° 1001 500.00 ITF 0.40 7 Cheq. N° 1002 700.00 07/04/2010 | ITF 0.56 15/04/2010 | Depésito 4000.00 15/04/2010 [ITF 3.20 25/04/2010 | Transferencia 000.00 28/04/2010 |Cheg. N° 1003, 2000.00 28/04/2010 | ITF 0.16 31/04/2010 | Cargo mant. Cta 20.00 31/04/2010 | Interés ganado 25.00 31/04/2010 | Saldo al 31-01-2010 2298.68, Libro Banco Cta. Cte. M.N. 100-2356 SUMAS | Saldos Fecha Concepito Dobe | Haber | Deudor 03/04/2010 | Depésito 2500.00 2500.00 05/04/2010 [Chea Girado N° 1001 500.00] 2000.00) 07/04/2010 |Cheq. Girado N° 1002 700.00 | 1300.00 1104/2010 | Depésito 4000.00 5300.00 25/04/2010 | Transferencia 1000.00 | 4300.00 28/04/2010 |Cheg. Girado N° 1003 2000.00 | 2300.00 31/04/2010 |Cheq, Girado N° 1008 1500.00 800.00 31/04/2010 | Depésito 900.00 1700.00I, H) Realice del desarrollo de la planilla de remuneraciones y sus asientos respectivos. wn Soto | 1902008 | 950.00 200.00 as600 4500 | ase | 2500 Fer Roman | 16002000 | «s0000 | ec000 | _s3x000 0000 22.0 | asinco [47700 im Eorada | pco200r | 1g0000 | 62000 | even oo 20 | 1918 2251 | ere | 10003 | 1s520 FlarRoman | 19002006 | 2500.00 2500 00 32500 eso | arse | zs00 VierTweis | ven2s00 | scene | 75000 | capo | emon eso | S500 vere | sezten | aeceta | sooo ‘sivasoree | eoca2see | 20000 1200000 | 1002.00 v2.00 | 10860 2xt00 | aserao | ovsean | 106000 Se pide realizar el libro inventario y balance, libro diario, libro caja, conciliacién bancaria, libro mayor y balance de comprobacién al 30-04-2010I, CAPITULO IT Conceptos Generales Estados Financieros: Los Estados Financieros de una Empresa cualquiera sea su naturaleza proporcionan a esta una informacién dtil que les permita operar, por lo que es un registro de los acontecimientos histéticos, en otras palabras desarrollar la contabilidad en moneda nacional con la finalidad de proporcionar informacién financiera de 1a empresa y a tetveras personas. Son cuadros comparativos en un periodo determinado en el cual estin reflejados el movimiento econémico de una empresa. Constituyen cuadros sisteméticos preparados con la finalidad de presentar en forma racional y coherente y ver los aspectos de la situacién financiera y econdmica de una empresa de acuerdo con los principios y normas de la Contabilidad generalmente aceptados. Deben ser sometidos a lectura y al andlisis con la finalidad de lograr la correcta interpretaciGn de cada uno de los componentes del balance, estado de perdidas y ganancias, cambio de situacién financiera y movimiento patrimonial Tipos de Estados Financieros: Dentro de los tipos de estados financieros hacemos imencién de algunos de ellos, que son preparados de acuerdo a Ia necesidad o requerimiento de ‘una entidad externa (privada o publica) o inclusive de la misma empresa y son: 1) ESTADO FINANCIERO PROYECTADO stado financiero a una fecha 0 periodo futuro, hasado en cilculos estimatives de transacciones que atin no se han realizado; es un estado estimado que acompaia frecuentemente a un presupuesto: un estado pro forma 2) ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS, ‘Son aquellos que han pasado por un proceso de revisién y verificacién de la informaci6n; este examen es ejecutado por contadores publicos independientes quienes finalmente expresan una opinidén acerca de la razonabilidad de la situacién financiera, resultados de operacién y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular. 3) ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, Aguellos que son publicados por compafifas legalmente independientes que muestran la posicién financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaifas fueran una sola centidad legal Clases de Estados Financiero mencionamos, mas sus notas respectiv Los estados financieros son los que a continuacién ada estado financiero. A) Balance General B) Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Pérdidas) C) Estado de Cambios en e! Patrimonio Neto D) Estado de Flujo de EfectivoETT Balance General Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situaciGn financiera de la ‘empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al afio y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables siendo el contador y el Gerente Financiero/Gerente General. Estructura del Balance General Balance General PASO ap: coRRIE CORRIENTE " activo PASIVO. No activo ‘CORRIENTE, 0 — Dentro de ello damos una explicacién gréfica de parte de su contenido para un mejor entendimiento, desde el punto de vista de los individuos y de al empresa. Decisiones financieras de los individuos ACTIVOS (riqueza) PASIVOS (deudas) CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOSETT Decisiones financieras de las empresas 1708 (deudes con Pi terceros) ACTIVOS (lo que I pertenece) PATRIMONIO (deudas con accionistas) PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS Debemos percatarnos que siempre se debe de cumplir la ecuacién de equilibro: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. Concepto de Activo: Se reficre « todo aquelto que el pertenece a la empresa y se clasifican segin su grado de liquidez es decir Ia facilidad con la que se puede convert en electivo, Se ordenan segin el grado de liquidez de mayor a menor grado, Se divide en Activo Corriente yen Activo No Corriente. Activo Corriente: Son aquellos activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un periodo maximo de un aiio, es decir, el ciclo normal de operacién de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventarios ¥y gastos pagados por anticipado (seguros alquileres), entre otros.ETT Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un aiio). Entre ellos tenemos los Activos Fijos, (Cerrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y 1a depreciacin Es bueno tomar en cuenta que la cada activo esta sujeto a una depreciacién por el des, ellos tiene una vida util, 1o que al finalizar se puede r continuidad previa estudio ténico, siendo contablemente aceptado, pero tributariamente no. valuar su uuso ya que cada uno deETT Concepto de Pasivo: Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueiios). Se clasifican segtin el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligacién y se divide en Pasivo Corriente y Pasivo No corriente. Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrars en el corto plazo (un ao como maximo). Se tienen cuentas como proveedores, bancos, empleados, estado, entre otros. ‘Sps00D2 wwwlolosearch.es Pasivo No Corriente: Son aquellos deudas que deben honrarse en el largo plazo (mas de Recurrir a una entidad bancaria para la adquisicién de un leasing. Patrimonio: Son las obligaciones que al empresa tiene con los accionistas, Entre otros se tiene el capital social, reserva legal y utilidades acumnuladas. Estructura del Balance General aCINO. PASIWO¥ PATRONO, Pas [active Cortente [Pasive Carriomie—— [ca yearcos lprwesores [crores lsancos (Oras Cvereas pox Cobar lEmeteadce Irvereane lec (Gastos Pagnss po Anicipado [Total Paalve Goriante ————] [Tow Active Corrente asivo No Corrie loess a Lam Plas ‘Active No Corvente [Total Pasiva No Coron Ihetno Fo [Depreciacn rs Flo Nelo otal Active No Corrente } TAL AGTIVO” OTAL PRSIVO « PATRIBNORIOETT ‘A continuacién mostramos una casuistica simple, pero ayudard al estudiante a comprender ‘como se van moviendo, incremento o disminuyendo los importes en la cuentas del balance. Ejercicio Supongamos el caso de un pequefio ni que se ha inigiado con S/. 10,000, ahorros del pro} Entonces. ¢! Balance General inicial de este negac! 1 siguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURA \Snay Baroos ee a 19: Ejercicio El dueno del negocio decidio comprar Inmuebles @ instalarlos en un pequefio local que al I precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagé al contado BALANCE GENERAL 1 TAT ARION Captal TOTAL PATRON ‘Actno Fil. Ejercicio Luego, el duefio adquirié mercaderia para iniciar el proceso de ‘comercializacién. Para obtener ui cuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. no tenia suficionte efectivo para cubrir esta compra, 0 al crédito. BALANCEGENERAL2ETT Ejercicio Del total de mercaderia adquirida se retiré del almacén 87) 5000 ‘para au vont, “Esta morcaderia so. vendls al Grego aun conte a 6/.,500, obtonéndose lina ganancia de S/. 1,500. Acie Fis Ejerci Se recibié un pago de S/. 3,000 del a se le vendié la mercaderia al crédito. BALANCEGENERAL4 Uilladoe Acumuladas TOTAL PATRON. Ejercicio Se cancelé la cuenta correspondiente mercaderia adquirida al crédito. BALANCE GENERALS | Uilidados Acumladas TOTAL PATRIMONIORONAN. Estado de Resultado Muestra la rentabilidad de la empresa durante un periodo, es decir las ganancias y/o pérdidas {que Ia empresa tuvo o espera tener. Se le conoce también como estado de ganancias y pérdidas. Dicho estado financiero presenta el resultado de las operaciones de negocios realizadas durante un periodo, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurtido Ja empresa, Componentes del Estado de Resultado: Ventas: Representa la facturacién de la empresa en un periodo de tiempo, a valor de venta (no wcluye LG.V.) Costo de Venta: Representa el costo de toda Ia mercaderia vendida. Utilidad Bruta: Son las ventas menos el costo de venta Gastos Generales (Ventas — Administrativos): Representan todos aquellos rubros {que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeio (pago de servicios de luz, agua. Teléfono, alquiler, entre otros). Utilidad de Operaci6n: Es 1a utilidad Operativa menos los gastos generales, de ventas y administrativos. Gastos Financiers: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamiento 0 0 servicios del sistema financieros, Utilidad antes de Impuestos: Es la utilidad de operacién menos los gastos financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. Impuestos: Es un porcentaje de 1a utilidad antes de impuestos y es el pago que al empresa debe efectuar al estado. Estructura del Estado de Resultados Ventas () Costo de Ventas Utlidad Bruta ce -) Gastos. — fad de Operacion Q Gastos Financieros peal jad antes de impuestos__ ;) impuestos 3 jad Neta () Pago de Dividendos Utiidades Retenidas et aETT Ejemplo de Estado de Resultados ESTADO DE RESULTADOS DE CPG - 2010 Vena. 20 (Coste doles Banos voraiioe i100) (Gniced Basa. 200. {Gases generals, ce vers yaariataih [300 (itd do Oporacion 600. os inane 210) 320. Tis (Asigracion as awdendon Toa (Uitesoss Raton 134 Compaiia comercializadora DE RESULTADOS BALANCE GENERAL EST Gastos de ventas y gastos administrativosETT Compafiia manufacturera Bc ac eae a = 2 De See es aay = ee Perera | recess come San Fie Cuando nos referimos a costo de conversién, hablamos de son la mano de obra directa y os costo indirectos de fabricacién. Caso practico PRACTICA DIRIGIDA La empresa comercial Minera EL ORION $.A.A. desea conocer sus resultados finan (cuarto trimestre), teniendo en cuenta que ha solicitado un crédito al banco, el cual le solicita 10 siguiente: A) Flujo de caja en forma mensual B) Estado de Ganancias y Pérdidas proyectado ©) Balance General Proyectado Compattia Minera El ORION S.A.A. Balance General al 30 de Setlembre del 2008 (Expresado en miles de soles) acTIvos: PASIVOS Y PATRIMONIOS Proveedores 0 cuentas por Caja y Bancos 6.000 pagar 12,600 CClentes o cuentas por cobrar 64.000 comerciales ‘comerciales Letras por pagar 50,000 Existencias Total Activa Cortiente Total Pasivo Corriente 2,600 Préstamos 30,000 Cuomtas varias 1,000 ‘Activo Fj Neto 11,100 ‘Total Active No Corriente 11,100 Total Pasivo No Corriente 31,000 Capital Social 102,500 Total de Patrimonio 102,500 Total de Pasivo y Total Activos 196,100 Patrimonio 196,100TT) Informacién Adicional (Taser [retee [tees reo] Juko “160,000.00 | Octubre 440,000.00 [Agosto | 95,000.00 | Noviembre 80,000.00 Setiombre | 90,000.00 | Diciembre 205,000.00 1) La politica de cobranza es la siguiente: Cobrar el 50% al contado, 30% a los 30 dias y el saldo a los 60 dias con letras. 2) En el caso de las compras de mercaderias son el 70% de las ventas y los pagos son el 80% dentro del mes y el saldo a 30 dias seguin factura, 3) El saldo de letras por pagar mostrado en el balance se amortizaré a razén del 20% mensual a Partir del mes de Octubre. 4) La depreciacién es del 10% anual. 5) La politica de remuneracién comprende un 5% de ventas mensuales (inc. Los beneficios y contribuciones s0c.), 6) Los gastos de Administracién tales como seguros, alquiler, agua, teléfono y energia etc. Ascenderian al 4% de las ventas mensuales y se pagan dentro del mes, 7) La politica de inventarios es la del promedio de los 3 utimos meses de ventas reales, debiendo mantenerse ese promedio de inventarios hasta el final del ato. 8) El préstamo que aparece en el balance, deberd ser cancelado o amortizado cuando el saldo de caja sea positivo y supere al monto del préstamo, 9) Es aceptable mantener un saldo minimo de caja de S/.7,000 cualquier préstamo de ser necesario deberd ser miltiplo de S/. 1,000. 10) En el mes de noviembre le cobrarfan intereses por las letras por pagar aproximadamente de Si. 600,CONTABILIDAD Il CAPITULO TIT Conceptos Generales ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: + Eldinero en caja y en bancos, + Las cuentas por cobrar a los clientes + Las materias primas en existencia 0 almacén + Las méquinas y equipos + Los vehiculos + Los muebles y enseres + Las construcciones y terrenos Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorfas: Activas corrientes y Activos No corrientes Activos corrientes ‘Son aquellos activos que son mas féciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perfodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: a. Caja Es el dinero que se tiene disponible en el cajén del escritorio, en el bolsillo y los cheques al dia no consignades. b. Bancos Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco c, Cuentas por Cobrar Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavia deben los clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos, También se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha Hlegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. d. Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materia primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribucién tales como tiendas, graneros, ferreterias, droguerfas, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso, Sélo se maneja el inventario de mercancfas disponibles para la venta, valoradas al costoTT) Existen varios tipos de Inventarios: a, Inventarios de Materias Primas Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracién del balance, valoradas al costo, b. Inventario de Produccién en Proceso Es el valor de los productos que estén en proceso de elaboracién. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacién del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo 0 por unidad trabajada (al contrato 0 destajo), los pagos por unidad hechos a otros talletes por concepto de pulida, tallada, tomeada, deshastada, bordado, estampado, etc. ¢. Inventario de Produccién Te que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de Activos No corrientes A diferente del activo coriente, un activo no corriente (0 fijo) es el que se incorpora al proceso productive en un perfodo superior a un aito, de dificil liquidacién en el corto plazo. Por ejemplo, ‘una magi ‘un inmueble, 0 instalaciones. Es el valor de aquellos bienes mucbles inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Maquinaria y Equipo Vehiculos Muebles y Enseres Construcciones, ‘Terrenos Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisiciGn se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso, Este desgaste recibe el nombre de “depreciacién”. PASIVOS Es todo Io que la empresa debe. Los pasivos de unta empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorias. Pasivos corrientes, pasivos No Corriente. Pasivos corrientes ‘Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perfodo menor a un aito. Sobregiros: Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacién del balance.TT) Obligaciones/Bancarias Es el valor de las obligaciones contraidas (eréditos) con los bancos y demas entidades financieras. Cuentas/por-pagar-a-Proveedores Esel valor de las deudas contraidas por compras hechas a crédito a proveedores. Anticipos Esel valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo atin no entregado. Cuentas/por-Pagar Es el valor de otras cuentas por pagar distimtas a las de Proveedores, tales como los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales 0 créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. Prestaciones-y/cesantias-consolidadas Representa el valor de las cesantias y otras prestaciones que la empresa le debe a sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en. el momento Impuestos-por-Pagar Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizaci6n del balance, Pasivos No corrientes ‘Son todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de la empresa, las cuales deberdn cancelarse en un plazo mayor de un aito, 0 dentro del periodo contable. Esta conformado por ejempl Obligaciones Financieras: Representa el valor de los prestamos mayor a un afio, que la empresa ha recibido de entidades financieras; (El valor de los prestamos recibidos por las centidades financieras) jeudas que tiene Ia empresa, ya sean nacionales © del exterior por compra de con un plazo mayor a un aifo (La adquisicién de mercancfas a crédito, segdn factura, y por las notas debito recibidas por mayor valor de mercancias, fletes, seguros y ottos). Pensiones de Jubilaci6n: Representa el gasto acumulado por pagar, por concepto de pensidn de jubilacién que la empresa adeuda a sus trabajadores: (Valor de liquidaciones individuales por concepto de jubilacidn a favor de los trabajadores) Patrimonio Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacién del balance, Esta conformado por ejemplo:ETT Capital Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades Retenidas ‘Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del Perfodo Anterior Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perfodo inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el tiltimo estado de pérdidas y ganancias. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operaciGn: Patrimonio igual a Activos menos Pasivos. PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS A continuacién se ilustra la manera de obtener el Patrimonio: Ebanisteria “EL PINO” tenia la siguiente informacion al Diciembre 31 del aio pasado: Activos Sf. 120,000.00 Pasivos S/. 40.000.00 El Patrimonio en la fecha seri: Activos menos Pasivos igual a Patrimonio, 0 sea S/.120.000 - $/.40.000 = $/.80.000 Luego el Patrimonio de la Ebanisteria al 31 de Diciembre era de 5 ‘S/.80.000.00 Activo = = Pasivo = PatrimonioETT Caso Practico PRACTICA DIRIGIDA. A) Desarrolle la conc ro bancos. ici6n bancaria con la ayuda de stu Banco de Credito Cliente: RAYITOS S.A. Cta. Cte: M.N. 1549-23416 Fecha ‘Concepto Cargos | Abonos 03/01/2010 | Depésito 15000.00 02/01/2010 | ITF 12.00 05/01/2010 | Cheg_ N° 1258. 5850.00 (05/01/2010 [ITE 468 07/01/2010 | Cheq. N° 5871 2650.00 07/01/2010 | ITF 212 15/01/2010 | Depésito 8550.00 15/01/2010 | ITF 684 25/01/2010 | Transferencia 5800.00 28/01/2010 | Cheq. N°8752 1600.00 28/01/2010 [ITF 128 31/01/2010 | Cargo mant. Gta 34.00 31/01/2010 | Interés ganado 19.50 31/01/2010 | Saldo al 31-01-2010 7608.58 Libro Banco Cta. Cte. M.N. 1549-23416 Fecha a SUMAS Saldos Debe | Haber | Deudor (0310172010 | Depésito 15000.00 1500.00) (05/01/2010 [Cheq, Girado N° 1258 5850.00| 9150.00 (07/01/2010 | Cheq. Girado N*5871 2650.00| 6500.00) 15101/2010 | Dopésito 8550.00 5050.00 19/01/2010 | Transferencia 2000.00 — 13050.00) 28/01/2010 | Cheq, Girado N° 8752 1600.00| 11450.00 31/01/2010 | Cheq. Girado N° 2477 1500.00| 9950.00 31/01/2010 | Depésito 3000.00 8950.00 31/01/2010 | Deposito 1800.00 20750.00 B) La empresa el Mirar S.A. realice las siguientes operaciones correspondientes al mes de Abril del 2010. Se pide realizar el libro de caja Haliana, sus respectivos saldos y al ccentralizacién en el libro diario 1. Saldo Inicial del mes de Marzo $/. 1980 Se realiza la cobranza de la factura 001-24567 del Sefior Ramén por S/. 1500 en efectivo.ETT ‘Se paga en efectivo S/. 1200 por al compra de mercaderia segdin factura 001-47932 al Sr. Carlos Prado. 4, Se cobra S/. 2800 en efectivo la factura 001-43218 por la venta de mercaderia al Sr. Pachén. 5. Se presta dinero en efectivo por S/. 500 al Sr. Julio Reyna empleado de ka empresa. 6. Se paga en efectivo S/. 200 por el servicio telefiinico a PetroGas. 7. Se deposita en efectivo en cuenta corriente del Banco de Crédito S/. 1000. 8, Se cobra S/. 800 en efectivo prestados en el mes anterior al socio de la empresa Luis Reyes. 9, Laempresa El Mirar S.A. gira el cheque N° 40347 a su propio nombre por S/. 1000 el cual lo hace efectivo en el Banco de Crédito. 10. Se pagan sucldos por S/. 600 en efectivo correspondiente al mes de Abril. 11. Se recibe una Nota de Abono N° 41777 por S/. 400 del proveedor L. Ching S.A. Por un cobro indebido realizado a al empresa El Mirar S.A. 12. Se cobra ef dinero prestado al Sr. Julio Reyna correspondiente a S/. 500 13, Se paga en efectivo el recibo de luz por S/. 200. ©) Laempresa Rosita Wong S.A. desea realizar las operaciones por el método del libro caja Americana. 1) Saldo del mes anterior de Marzo S/. 10,000. 2) Se cobra S/. 2,000 en efectivo por una venta realizada al Sr. Tito Puente segtin factura N° 001-3215. 3) Se paga S/. 3500 con cheque N° 3345 la F/.001-7721 correspondiente a una compra de mercaderia realizada al proveedor Tinton S.A.C. 4) Se presta dinero en efectivo por S/. 500 al Sr. Ramos Aguilar, empleado de la empresa, '5) El proveedor Lazo emite una Nota de Abono N° 001-8245 a favor de la empresa enviando un cheque N° 4217 por S/ 4,800. Se cobra el cheque por S/. 4.800. 6) Se paga luz elgetrica por S/. 200 en efectivo segiin recibo N° 8321 7) Se paga sueldos en efectivo por S/. 1,300. 8) El Banco comunica mediante extracto bancario que el cheque N° 3345 ha sido cobrado por el proveedor Tintén S.A.C. D) Complete el reporte de planilla y haga sus asientos respectivos. Coote cveva_| 05022001 | 1550000 000 00 75000 00 0000 om 00I, E) Se tienes la siguiente informacién de cuentas por cobrar, por lo que se pide hacer los asientos contables necesarios durante el mes de Agosto 2006, asf como indicar cual es el ssildo neto de cuentas por cobrar al 31-08-2006, La empresa Wasasquich SRL, presenta la siguiente composicién de sus cuentas por cobrar al 31 de Agosto del 2006 N‘DEDoc. Fecha de | Gime | Plazo | Monto. FiCobrar_|_Emisién 001-217 | svosi2006 |import Pier _[evaias | 90.000.00 oor-a98 | 150772006 [isc comere [eo dias | 30,000.00 001.912 | oa0a2006|sanare _|eodias | 120,000.00 foora1 | 2a082006 [ts tauajes [so dias | 250,000.00, ors: | svoez006 |Osahico [eo dias | 206,000.00 ‘696,000.00 Lets por | Fecha de | Gente |_Cobrar | Emision Plazo | MontoSi. 255 | 02022005 | mport Pier [eo dias | 96,000.00, 450__| 14032005 | sc Camere _|s0dias | 12,000.00 451 | 22082005 [Santa Fé [90 dias | 320,000.00, 120 460__| 26005:2005 | ts taunjes _|ias 177,000.00 ‘544,000.00 ‘Total de cuentas por cobrar al 3 de Agosto del 2006, 1,240,000.00 Informacién adicional: 1) Se sabe que a fines de Diciembre del 2005, segiin balance general figura como incobrable la letra 255, 2) Durante el mes de agosto 2006, la empresa decide considerar como incobrable la letra 450, 3) E131 de agosto se canjea ta factura 001-915 por la letra 461 sin interés. F) Valorizacién de Inventarios Existen dos sistemas de control de inventarios: ‘A) Sistema Periédico B) Sistema Perpetuo o Permanente A) Utilizado por empresas pequetias y que no trabajan con responsables de almacenes, Determinan el consumo (unidades vendidas en el caso de mercaderfas), de las mediante tomas de inventarios fisicos, tanto al inicio como al final del zado por medianas y grandes empresas en donde se ha designado a un responsable del almacén, Consiste en determinar el consumo (costo de las salidas para la venta) de las existencias mediante un control continuo (Kérdex) de cada unidad fisica de las existencias que se encuentren bajo responsabilidad del jefe de almacenes. Actualmente existen innumerables softwares que suplen los kirdex.TT) wl ee (Quignes utilizan tal o cual sistema? Pexpetno: * Compafiias grandes con gerencia profesional “ Compaiiia pequefia manejada por el dueio, * Compafifas que deseen informacién sobre _ * Productos especificos conocidos Productos especiticos * Mercancfa almacenada en multiples sitios * Mercancéa almacenada en un lugar de ventas Método de Valorizacién de Inventarios Dentro de los métodos de valoracién de inventarios bisicamente, podremos hacer mencién de los mas conocidos, como: A) Mdentificacién Especifica B) PEPS ©) UEPS D) Promedio A) Se utiliza cuando los productos son altamente diferenciados y/o sumamente costosos (para pedidos). Este método se utiliza con bienes que tienen que tienen caracteristicas tinicas como automéviles © joyas, no es recomendable por ejemplo en un laboratorio por la cantidad de productos involucrados. Cada item de inventario final de existencias puede ser idemtificado con sus correspondientes comprobantes de compra. Ejemplo: Si el costo de mercaderia fue: Lote 1: SO unidades a 12.10 = 605.00 Lote 2: 100 unidades a 12,00 = 1,200,00 Lote 3: 70 unidades. a 12.20 = 854.00 Si al empresa vende 80 unidades del lote 2, entonces el costo de venta sera (80 u * S/. 12) = 'S/.960.00ETT Primero que entra, |_| Indica que para la valorizacion del inventario de mercancia se debe tomar en cuenta el Piiinero que Sale costo de adquisicién de la compra més antigua, hasta agotar la existencia de la mista q 2. Se supone que los primero articulos comprados (costo), son los primeros en venderse (PEPS — FIFO) (Costo adquisicion) Ultimo que entra, | 1 Establece que la valorizacion del inventario se debe realizar con base al costo de Ta « : ‘altima compra o entrada Primero que sale 2. Ultimos articulos adquiridos serdn las primeros en venderse (Costo de adquisicién) (UEPS - LIFO) T. Se valora el inventario mediante Ta obtencién de un costo unitario promedio, por medio de la operacién matemética de dividir el total del costo entre las unidades en existencia. El costo promedio solamente varfa 0 cambia en el momento de una transaccién de adquisicidn 0 compras de articulos. Costo Promedio PRIMERO QUE ENTRA, PRIMERO QUE SALE STotal 1-Sep-10|Compras 100 1.00] 100.00} 3-Sep-10|Compras 75 115; 36.25] 9-Sep-10|Compras 110. 1.25 137.50] 10-Sep-10] Ventas 190 3.00) 570.00] > Determine el costo de venta de la transaccidn del 10 de septiembre de 2010 > Margen de utilidad sobre venta U cu $Total Ventas 190 3.00 570.00} “Menos: Costo de venta U cru a O1-Sep| 100 1.00 100.00] 03-Sep| 75 TAS 86.25] 09-Sep] 15 1.25 18.75 190 7205.00] fargen de ulilidad sobre venta 365.00] Inventario Final 95 1.25 118.75AHA ULTIMO QUE ENTRA, PRIMERO QUE SALE L-Sep-10|Compras 100 1.00] 100.00] 3-Sep-10[Compras. 5 1.15] 86.25] 9-Sep-10|Compras 10 25 137.50] 10-Sep-10|Ventas 190 3.00] 570.00] > Determine el costo de venta de la transaccidn del 10 de septiembre de 2010 > Margen de utilidad sobre venta U clu $Total Ventas 190 3.00 570.00} Menos: Costo de venta U cu cr 09-Sep]___110 135 137.50] 03-Sep| 5 1s 86.25 O1-Sep| 5 1.00 5.00] 190 [Margen de utilidad sobre vent Inventario Final 95 1.00 95.00 Costo Promedio Costo Promedio = Costo Total / Total de unidades. Compras Saldo Fecha | Detalle | U_| C/U C/T U C0 CT O1-Sep|Compras_| 100 | 1.00 100.00] 100 1.00] 100.00] 03-Sep|Compras_[_75__| 1.15 86.25| 175 1.06429] 186.25] 09-Sep|Compras_ [10 | 1.25 137.50] 285 1.13596] _ 323.75] Ventas Costo de Venta U_| P/U [Venta U CU [CiVenta 10-Sep]Ventas 190_[ 3.00 570.00] 190 1.13596 215.83] > Determine el costo de venta de la transaccidn del 10 de septiembre de 2010 > Margen de utilidad sobre ventaETT U P/U ‘$Total] Ventas 190 3.00 570.00 |Menos: Costo de venta u cu 190 1.13596 215.83] [Margen de uilidad sobre venta 354.17 Inventario Final 95] 1.13596) 107.92 COMPARACION DE LOS MEDOTOS SOBRE LA BASE DE LOS RESULTADOS COSTO 1.25] 1.00 1.13596 Caso Practico La empresa Viarte S.A. pide valuar el inventario por el método PEPS, UEPS y Promedio, determinando asi: a) Costo de Venta en cada método b) Costo de la valoracién del inventario final ©) Indique usted a que valor debe venderse cada unidad de mercaderia (billeteras de cuero), para obtener un margen bruto de 45%, bajo los tres métodos. Nota: Al 30 de Abril del 2010 el Balance General muestra un saldo de existencias de S/. 90,000 correspondiente a 2,000 carteras.ETT CAPITULO IV Conceptos Generales Ratios Financieros: Los ratios financieros, también conocidos indicadores 0 indices financieros, son razones que nos permiten analizar los aspectos favorables y desfavorables de la situacién econémica y financiera de una empresa. Principales Razones Financicras ‘CONCEPTO FORMULA INTERPRETACION ‘A. RAZONES DE LIQUIDEZ Capacidad para afrontar las 1. Liquide Corriente obligaciones a corto plazo. Establece con mayor exigencia la capacidad de afrontar —_ las obligaciones de corto plazo, puesto . que descarta las existencias y los 2, Prueba Acida 0 Act.Cte - Exis-Gtos.Pag.Ant. | pagos anticipados por haber sido iquidez Severa ——TasivoCoriente ~~ ¥8 desembolsados. PasivoCoriente Tndica la Tiquider inmediata para Cajay Bancos ia P 3. Liquidez Absoluta 0 ny BANCOS hacer frente a sus obligaciones, sin Liquidez Defensiva PasivoCortente |tener que recurrir a sus flujos de ventas. Muestra el exceso de Activo Corriente que posee Ia empresa para afrontar sus operaciones Activo Corriente - corrientes. Pasivo Corriente 4, Capital de Trabajo B. RAZONES DE SOLVENCIA 5, Razén de : Mide el grado de dependencia Endeudamiento Pasivo Total __financiera de una empresa. Activo Total PasivoTotal Mide el grado de apalancamiento 6. Razon de pa ciakdvceb dan de la empresa. Endeudamiento Patrimnio PatrimonialETT Muestra la proporeién de Capital propio en la formacién de recursos 7. Solvencia Patrimonio que la empresa utiliza en el Patrimonial PasivoTotal desarrollo de sus operaciones. ; Endeudamiento del Patrimonio en Deudaa LargoPlz0_ relacién con las deudas a Largo 8. Solvencia Patrimonio Plazo. Proporcién en que el Patrimonial a Patrimonio esta comprometido con Largo Plazo las deudas de L.P. Muestra la estructura de la deuda con relacién a los Pasivos 9. Operaciones de la Pasivo Corriente Corrientes. pend PasivoTotal ili i ‘Mide la capacidad de hacer frente 10. Cobertura de UtitidadOperativa al costo de la deuda con el Intereses Intereses producto de las operaciones de la empresa. C. RAZONES DE RENTABILIDAD Utilidad Neta Mide la productividad de los 11, Rentabilidad Patrimonial Muestra la rentabilidad del patrimonio neto. Determina la rentabilidad de los activos, mostrando la eficiencia en el uso de los activos de una 12, Rentabilidad del Activo empresa. Utilidad Brata Tndica el saldo de la ganancia 13, Margen Bruto = disponible para hacer frente a los Ventas gastos de administracién y ventas de la empresa, 14, Margen de Utilidad Utilidad Neta Indica el margen de utilidad neta Neta —Venas que la empresa esperaria por una o Lucratividad venta. Utilidad Neta Mide el rendimiento del aporte de 15, Rentabilidad del CapitalSocial os socios. Capital D, RAZONES DE ACTIVIDAD 16, Promedio de BASU ASH? Existenci 2ETT Numero de veces en que las Costo de Ventas cvstencias son convertidas a una 17. Rotacién de Drovsdinde dePuctonsjkatida de activo — liquide, Existencias Promedio de de Existenciayiiencia la politica de compras. 18. Inmovilizacién de Costode Ventas |Perfodo de inmovilizaciin de Tas Existencias 160 = ameda existencias. Numero de veces que las ventas a 19, Rotacién de VENTAS/CTAS. POR COB.COM. | crédito. se efectian, Mide la ‘Cuentas por eficiencia de Ia politica de ventas a Cobrar crédito. 360 Namero de dias que se demora la 20, Periodo Promedio | Ventas ‘empresa en cobrar una venta, de Cobranza Gias. por Cob. Comer. 21. Rotacién de Cuentas Compras Namero de veces que la por Pagar Cias p.Pagar Comerdales empresa a comprado a crédito, 22. Periodo Promedio de Indica el niimero de dias Pagos que en promedio tarda en pagar a sus proveedores. Ventas Numero de veces que el 23, Rotacién del Capital, — Gaoittde Trabajo CABital. de trabajo es de Capitalde Trabajo convertido —__efectivo. Trabajo. Muestra la eficiencia en transformar en efectivo dicho capital. Ventas Eficiencia de la empresa 24. Rotacién del Activo Retivorijo. para generar ingresos por Fijo la utilizacién de los Activos Fijos. Ventas Namero de veces que la 28, Rotacién de Activos ‘Active Total empresa utiliza los, actives para generar los ingresos por los articulos que produce. 26. ‘Rotacién del Ventas Eficiencia en ia Patrimonio Patrimonio. utilizacién del Patrimonio para generar ingresos.ETT Caso practico PRACTICA DIRIGIDA. Aplique usted los siguientes ratios e interprete que significado tienen, para la toma de decisiones, de la gerencia. Capital de Trabajo Ratio de Prueba Acida Raz6n de Apalancamiento Raz6n de Cuentas por Cobrar Raz6n del promedio de las cobranzas Raz6n de cobertura de Deuda a Largo Plazo Not Las ventas netas del periodo han ascendido a S/, 250,000 Las utilidades después de impuestos ascienden a S/. 98,000 y la depreciacién asciende a S/. 5,200 ‘Compatia Minera EI ORION S.A.A Balance General al 30 de Setembro dal 2000 (Expresado en miles de soles) actos PASIVOS ¥ PATRIMONIOS Proveedores cuentas por Caja y Barcos 6.000 page 12.600 Ctentes cuentas po cbrar 64.000 comerciales comerciales Letras por pagar 50,000 Cestencias ‘Total Actvo Corrente Total Pasivo Comiente 62,600 Préstamos 30,000 Centas vais 4,000 ‘eso Fo Neto 11.100 Total Actvo No Corriente 11,100 Total Pasive No Coniente 31,000 Capt Social 102,500 Total de Patrimonio 102,500 ‘Total Activos 196,100 Total de Pasivo y Patrimonio 196,100ETT Bibliografia Escuela de PostGrado de la Universidad San Ignacio de Loyola Manual de Contabilidad I Facultad Administracién USIL Manual de Contabilidad I Facultad Ciencias de la Comunicacién, Turismos y de Psicologia USMP http:/les. wikipedia.org/wiki/Sindicato http://es. wikipedia.org/wiki/Contabilidad_Fiscal#Contabilidad_Fiscal de_contabilidad http://www.adrformacion.com/cursos/contabfeccion |/tutorial3.html http://cpn.mef.gob.pe/epn/PCGE_Final111008.pdf http://www.seribd.com/doc/13026574/Libro-Caja http://www.gabilos.com/ComoSeHace/LibrosEmpresarios/textolibrosDefiniciones, htm http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-todos/libros-contables http://incubadora.inictel.net/img_upload/7edbda9d6a4f54a80ba2e5638052eb56/fin anzas_I.ppt#574,17,Diapositiva 17 http://nestorpazd.tripod.con/HTMLobj- 117/M_TODOS _DE_VALORIZACION DE_INVENTARIOS.doc http://www .gerencie.com/metodo-peps.html http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso9.pdf