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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD JOSÉ ANTONIO PÁEZ


FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN-CONTADURIA PÚBLICA
CARRERA: ADMINISTRACIÓN- CONTADURIA PÚBLICA

IMPACTO TRIBUTARIO POR LA OMISIÓN DE RETENCIONES A LAS


PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS EN EL MUNICIPIO DE SAN
DIEGO, ESTADO CARABOBO

Proyecto de Trabajo de Grado para optar al título de Licenciado


EnADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS - CONTADURIA PÚBLICA

Autores:

Barrios Juan
Escalona Sarahi
Maldera José
Marín Orlanyari
Roman Fernando

Tutor: Msc. Yscarlly Pinto.

San Diego, Mayo 2019


CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema

El amplio complejo y apasionante tema de los tributos es probablemente el más


conflictivo que ha regido, Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al Estado ya que es una de las principales
fuente del ingreso público. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría
ejecutar algunas de sus principales obligaciones, ya que no dispondría de fondos para
financiar la construcción de infraestructuras, prestar los servicios públicos, educación,
gastos sociales, entre otros, en Venezuela por ser un país petrolero no se le da la debida
importancia a los mismos.
Los municipios constituyen la unidad política primaria de la organización
nacional de la República, es una autoridad completamente autónoma, dicha autonomía
comprende la elección de sus autoridades, la gestión de las materias de sus
competencias y la creación y recaudación e inversión de sus ingresos, dentro de sus
ingresos podemos contemplar varias tipos de impuestos como pueden ser, impuesto
sobre actividades económicas, inmuebles urbanos, vehículos, espectáculos públicos.
La administración tributaria del Municipio San Diego Estado Carabobo, es la
delegada a la hora de la recaudación de los impuestos generados en la municipalidad,
obedeciendo a la autonomía según lo establecido a la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela. El Municipio de San Diego, es generador de sus propios
ingresos gracias a la recaudación de los impuestos descritos anteriormente mediante
los procedimientos pertinentes ofreciendo a los agentes destinados a pagar cualquiera
de ellas diferentes maneras, plataformas y recursos para saldar la deuda creada por las
actividades generadoras de tributos en dicho municipio.
1.2 Objetivos de la Investigación
Efectuar una investigación científica y jurídica que establezca las consecuencias y
causas de la omisión o no realización de las retenciones en el municipio San Diego.
1.2.1 Objetivo General

Identificar los factores que hacen que se omitan la realización de retenciones a


las personas naturales y jurídicas en el municipio San Diego.

1.2.2 Objetivos Específicos


 Estudiar las disposiciones y normativas legales vigentes en materia de
recaudación.
 Describir el estado actual del ingreso proveniente de las retenciones del
municipio.
 Identificar los factores que hacen que se omitan la realización de estas
retenciones.
 Evaluar el Impacto tributario de la omisión de retenciones a las personas
naturales y jurídicas en el municipio San Diego.
 Determinar el papel de Contador Público frente a la evasión de impuestos.
 Identificar las posibles causas de la evasión fiscal.
 Explicar la autonomía del régimen tributario de los municipios.
 Analizar las políticas de fiscalización tributaria del régimen tributario de los
municipios.

1.3 Justificación de la Investigación

Esta investigación está dirigida a todas las empresas del municipio San Diego
para brindarles información sobre el impacto tributario por la omisión de retenciones a
las personas naturales y jurídicas, La presente investigación servirá a futuros
investigadores en el área de Administración de Empresas como antecedentes de
investigación.
Generando un aporte significativo para las que reciben algún servicio en el
municipio San Diego Estado Carabobo. También la investigación servirá de apoyo a
organizaciones con características similares, velando por un mayor control interno y
auditoría interna preventiva.
Dada la importancia de los impuestos dentro de los ingresos del municipio,
tomando en cuenta de que si alguno de ellos en este caso las retenciones municipales
se omiten por cual sea la razón, esto impacta indirectamente en las mejoras de la ciudad
y el ofrecimiento de los servicios.
Esta investigación tiene la finalidad de evaluar los factores por el cual las
empresas omiten las retenciones municipales sobre las actividades de servicio que
realizan personas naturales y jurídicas dentro del municipio San Diego.
Al identificar los factores, se determinaría el plan de acción para evitar que siga
ocurriendo la omisión, conjuntamente con la divulgación de las ordenanzas municipal
para que sea del conocimiento público, tomando en cuenta de que actualmente no se le
ha dado la divulgación correcta.
CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes
Abg. Zambrano R, Kelen V. (2015) egresado de la universidad de Carabobo (UC),
realizaron una investigación titulada: Análisis de la cultura tributaria y su incidencia en
la recaudación del impuesto sobre inmuebles urbanos en la alcaldía del municipio san
diego, estado Carabobo. El principal objetivo de la investigación fue analizar la cultura
tributaria y su incidencia en la recaudación del Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos en
la Alcaldía del Municipio San Diego, estado Carabobo, también describir la situación
actual del ingreso municipal proveniente de la recaudación del Impuesto Sobre
Inmuebles Urbanos en la Alcaldía del Municipio San Diego, estado Carabobo. Tipo de
investigación se refiere a una investigación de campo, apoyada en una investigación
documental.
En la investigación se concluye que no cuenta con mecanismos de recaudación
eficiente, se puede decir, que recaudación obtenida por este impuesto es muy baja.
Asimismo, se concluye que no se incentiva ni se fomenta en la comunidad la cultura
tributaria para el pago de impuestos municipales, lo que lleva a inferir que los
contribuyentes no tienen un sentido de compromiso con el pago de las obligaciones
que generan y proponen que la Alcaldía debe propiciar un sistema de información
tributaria que mantenga un nivel de información para los contribuyentes.
Lcdo. José M Gutiérrez S (2015) egresado de la universidad de Carabobo (UC),
realizaron una investigación titulada: Lineamientos de control interno para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en el impuesto al valor agregado en la
empresa industria venezolana de memorias technologicas, c.a. El principal objetivo fue
Proponer lineamientos de control interno para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en el Impuesto al Valor Agregado en la Empresa Industria Venezolana de
Memorias Technologicas, C.A. La investigación se enmarcó bajo la modalidad de
proyecto factible y fue de tipo descriptiva y documental. Como conclusión dan que la
empresa carece de controles internos referente al manejo de las operaciones que
generan el Impuesto al Valor Agregado, el personal encargado de las operaciones
tributarias en la empresa, carecen de una serie de normas y procedimientos en cuanto
al registro, es por tal motivo que se propone a la empresa Industria Venezolana de
Memorias Technologicas, C.A., una serie de lineamientos de control interno referidos
al cumplimiento de las obligaciones tributarias en materia del Impuesto al Valor
Agregado.

2.2 Bases Teóricas


Según Arias (2010): “las bases teóricas implican un desarrollo amplio de los
conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para
sustentar o explicar el problema planteado” (p.107). A continuación, se presentan las
bases teóricas que sustentan la presente investigación

En lo que respecta a la evasión fiscal de impuestos, se establece que:

La evasión fiscal es el no pago de una contribución; no hacer el pago de


una contribución es equivalente a eludir el deber de cubrirla. Se trata de la
violación de la ley que establece la obligación de pagar al fisco lo que este
órgano tiene derecho de exigir. La evasión fiscal es un ilícito que lleva
aparejadas consecuencias a que luego se hará referencia. Es la evasión el
incumplimiento de un deber legal tipificado, que surge de lo que se llama
hecho generador del crédito fiscal, y al que algunos autores, especialmente
extranjeros, denominan "hecho imponible", o dan otros nombres. Puesto
que la evasión fiscal implica el no pago, o la omisión del pago, y para
perpetrarla algunas veces sólo se deja de cumplir lisamente, pero en otras
se ejecutan actividades o se aprovechan errores del fisco, dicho ilícito tiene,
a veces agravantes, a veces atenuantes y aun excluyentes de
responsabilidad para el culpable de la misma; así no será igual la pena para
quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con plena intención
y conociendo su obligación la incumple.
(Flores Zavala, 1961, p. 268).

Eherberg, (1962) establece que “los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado
y demás entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder
coactivo, en forma determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el
fin de satisfacer las necesidades colectivas” (p. 33).

2.3 Definición de Términos Básicos


 Impuesto: Cantidad de dinero que hay que pagar a la Administración para
contribuir a la hacienda pública.
 Hecho Imponible: El hecho imponible es un elemento del tributo que se define
como la circunstancia o presupuesto de hecho, de carácter jurídico o
económico, que la ley establece para configurar cada tributo, cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria principal, es decir, el pago del
tributo.
 Omisión: Renuncia a realizar o expresar algo.
 Tributo: Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en
prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administración pública como consecuencia de la realización
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
 Retención: Conservación de parte de una cantidad que se debe pagar para
garantizar el cumplimiento de alguna obligación, generalmente de tipo fiscal.
 Persona Jurídica: Se denomina persona jurídica a una figura jurídica que
permite la existencia de un individuo dotado de derechos y obligaciones, pero
que no es un ciudadano, sino una institución, organización o empresa que
persigue un fin social con o sin fines de lucro.
 Persona Natural: Todo ente de especie humana que solo por el hecho de existir
las características dadas por el derecho desde el punto de vista jurídico que
tienen como atributo domicilio y nacionalidad. Dichas personas poseen
patrimonio personal que no puede ser separado de su dueño.
CAPITULO III

MARCO METODOLÓGICO

El presente capítulo demuestra la metodología utilizada para la elaboración del


presente trabajo de grado, el cual describe aspectos como el diseño y tipo de
investigación, igualmente el nivel de la misma. Adicionalmente, se desarrolla todo lo
correspondiente a las fases de la investigación, lo cual incluye la población y muestra
del estudio, así como las técnicas e instrumentos de recolección de información
necesaria para la elaboración y aplicación a la muestra.

3.1. Tipo la Investigación


Esta investigación se encuentra dentro del diseño de Campo No Experimental. Los
autores Hernández, Fernández y Baptista (1991) refieren de una investigación no
experimental:
Es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Es
decir, una investigación donde no hacemos variar intencionalmente las
variables independientes. Lo que hacemos en la investigación no
experimental es observar fenómenos tal y como se dan en su contexto
natural, para después analizarlos. (p.189)

3.2. Diseño de Investigación


El tipo de diseño de la investigación es no experimental: Hernández Fernández y
Baptista, 2003, describen este tipo como “los estudios que se realizan sin la
manipulación deliberada de variables y en los que solo se observan los fenómenos en
su ambiente natural para después analizarlos”.
Transaccionales: Son los que se encargan de recolectar datos en un momento
único, describe variables en ese mismo momento o en un momento dado. Estos a su
vez se clasifican en exploratorios, descriptivos y correccionales o causales.
3.3. Población y Muestra
Según elaboración y presentación de un proyecto de investigación y una tesis
Escrito por Carmen Fuentelsaz Gallego, Maria Teresa Icart Isern, Anna M. Pulpón
Segura (2006)
Población es el conjunto de individuos que tienen ciertas características o
propiedades que son las que se desea estudiar. Cuando se conoce el número
de individuos que la componen, se habla de población finita y cuando no
se conoce el número, se habla de población infinita. Esta diferenciación es
importante cuando se estudia una parte y no toda la población, pues la
fórmula para calcular el número de individuos d la muestra con la que se
trabajara variara en función de estos dos tipos de población.
Muestra es el grupo de individuos que realmente se estudiaran, es un
subconjunto de la población. Para que se puedan generalizar los resultados
obtenidos, dicha muestra ha de ser representativa de la población. Para que
sea representativa, se han de definir muy bien los criterios de incluso y
excusión y sobre todo, se han de utilizar las técnicas de muestreo
apropiadas”. (p.55)

3.4 Técnica e Instrumentos


Según Barrantes Echavarría, Rodrigo. (2006) Las técnicas constituyen los
procedimientos concretos que el investigador utiliza para lograr información. Los
métodos son globales y generales, las técnicas son específicas y tienen un carácter
práctico y operativo. Las técnicas se subordinan a un método y éste a su vez es el que
determina qué técnicas se van a usar. Aunque el método y la técnica se encuentran
íntimamente ligados no se identifican, pues ambos se complementan y son necesarias
en la investigación.
Las técnicas constituyen el conjunto de mecanismos, medios o recursos dirigidos
a recolectar, conservar, analizar y transmitir los datos de los fenómenos sobre los cuales
se investiga. Por consiguiente, las técnicas son procedimientos o recursos
fundamentales de recolección de información, de los que se vale el investigador para
acercarse a los hechos y acceder a su conocimiento acercarse a los hechos y acceder a
su conocimiento
3.5 Validez y Confiabilidad
Según Hernández, Fernández y Baptista (1991), establecen que la validez “se
refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que pretende medir”
(p.243)

Según Hernández, Fernández y Baptista, 1991,La confiabilidad de un


instrumento se determina mediante diversas técnicas y se refiere al grado en que su
aplicación repetida al mismo sujeto u objeto, produce iguales resultados (p.242)

3.6 Técnica de Análisis


Según Hernández, Fernández y Baptista (2010), “Enfoque cuantitativo Usa la
recolección de datos para probar hipótesis, con base en la medición numérica y el
análisis estadístico, para establecer patrones de comportamiento y probar teorías.
(p.4)”

CAPÍTULO IV
RECURSOS

4.1. Humanos
Para el desarrollo del presente proyecto de investigación se contará con el apoyo de:
Investigadores:
- Barrios Juan
- Escalona Sarahi
- Maldera José
- Marín Orlanyari
- Roman Fernando
- Profesora de metodología: Msc. Yscarlly Pinto.

4.2. Institucionales
Entre los recursos institucionales se tienen:
- Universidad “José Antonio Páez” (UJAP).
- Universidad de Carabobo. Biblioteca Virtual FUNDACID.

4.3. Materiales
En lo que respecta a recursos materiales necesarios para el desarrollo de este
proyecto se encuentran:
- Computadora Intel Pentium 6, 3 GB RAM.
- Monitor LCD 19” acus.
- Impresora Epson Stylus TX130.
- Fotocopiadora Samsung SCX-4521F
- Resmas de hojas blancas.
- Bolígrafos, lápices, resaltadores.

4.4. Tiempo
A continuación se presenta el Cronograma de Actividades a seguir:
Cuadro 1. Cronograma de Actividades
TIEMPO
ACTIVIDADES TOTAL
ABRIL ABRIL ABRIL MAYO MAYO
EN
2019 2019 2019 2019 2019
MESES
Planificación de la X X 2
Investigación
Diseño del Instrumento X 1
Aplicación del 1
Instrumento X
(Validación)
Análisis e Interpretación X 1
de los Datos recabados
Redacción del Informe X 1
Final
Defensa X 1
Total 7
Fuente: Autores (2019).

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