La société « SCAPIR » est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des pièces de

rechanges de matériel industriel. Elle dispose en plus des immeubles nus et des ateliers équipés
qu’elle loue à des particuliers.
Les éléments concernant son chiffre d’affaires au cours de l’exercice 2013 sont les suivantes en
DH (HT) :
 Chiffre d’affaires locales : 11.285.000
 Chiffre d’affaires à l’export : 8.200.000
 Location des immeubles : 200.000
 Location des ateliers : 180.000
 Redevances sur brevets concédés au Maroc : 400.000
Au cours des mois d’Avril et Mai 2014, on vous communique les informations suivantes :
Opérations Avril Mai

Chiffre d’affaires local 950.000 1.000.000

Chiffre d’affaires à l’étranger 700.000 680.000
Location des immeubles 18.500 18.500
Location des ateliers 15.000 15.000
Achat de matières premières 720.000 695.000
Frais généraux 108.500 99.860
Fournitures diverses* 25.800 24.750
*Les fournitures diverses sont affectées à raison de 15% à l’entretien des immeubles au cours du mois d’Avril
Autres opérations :

- Le 5 avril : Acquisition d’un mobilier de bureau pour 90.000 DH (HT), paiement de 50%
du prix au comptant par chèque bancaire. Pour le reste l’entreprise a accepté des L.C à
montants égaux, l’une à 20 jours et l’autre à 50 jours.
- Le 12 avril : Cession d’un véhicule utilitaire acquis en juillet 2012 pour 300.000DH (HT),
prix de cession 130.000DH (HT). Le prorata applicable en 2012 était de 92%.
- Le 21 avril : Achat d’un matériel de production pour 200.000 DH (HT).règlement du 40%
du montant par chèque et l’acceptation d’une L.C à échéance d’un mois pour le reste.
- Le 23 avril : Le responsable du département de production a prélevé des pièces de rechange
d’une valeur (HT) de 8.000 DH pour ses besoins personnels.
- Le 30 avril : Disparition d’un stock de produits fabriqués d’une valeur estimé à 70.000 DH
(HT). Aucun procès verbal n’a été établi.
- Le 05 mai : Le service entretien de la société a procédé à des réparations importantes dans
les ateliers de cette dernière. Pour cela, on a prélevé des stocks des pièces diverses d’une
valeur totale de 20.000 DH (HT).
- Le 17 mai : Règlement en espèces d’une facture relative à une réception organisée par
l’entreprise 25.300 DH (TTC).
- Le 26 mai : Règlement d’une facture d’un avocat pour 6.000 DH (HT), et de l’expert
comptable pour 12.000 DH (HT).

Informations complémentaires :

- L’entreprise accorde à ses clients marocains un crédit d’un mois sur 50% de ses ventes.
- Ses fournisseurs de matières premières lui accordent un crédit d’un mois sur 40% de ses
achats. et les frais généraux sont réglés le même mois
- Toutes les autres opérations et sauf indication contraire sont réalisées au comptant par
chèque barrés non endossables.

Travail à faire :

1- Calculer le prorata applicable en 2014 ?

2- Etablir les déclarations de TVA pour les mois Avril et Mai 2014 sachant que
l’entreprise pratique le régime de droit commun ?
3- Quels serait les montants de TVA due au titre de ces deux mois si l’entreprise avait
choisi le régime des débits ?