Liceo Polivalente

“Juan Antonio Ríos“

Quinta Normal

Guía de aprendizaje

Unidad Temática: Estados financieros

Objetivo General: Conocer los estados financieros y su importancia en las empresas.

Contenidos: Balance General, Estado de resultado, balance tributario.

Subsector: Contabilidad Básica Docente: J. Andrés Torres G.

Nombre alumno: Curso: 3º B Fecha: 14/10/2011

 Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar

a fin de prepararte para rendir Examen Final.

ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta
información resulta útil para la Administración, gestor, regulador y otros tipos de interesados como
los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de

acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de
información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la
mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados
para poder ejercer la profesión.

Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones
para evaluar el estado en que se encuentran.

 Los estados financieros constituyen el principal producto del sistema contable.

 Son el medio por el cual la información cuantitativa acumulada, procesada y analizada por
la contabilidad es periódicamente comunicada a los usuarios de esta información.
CLASIFICACION

BALANCE TRIBUTARIO

Se le conoce también como “Balance de 8 columnas” y es el estado financiero que exige el

Servicio de Impuestos Internos a todos los contribuyentes y que sirve de base para la declaración
anual de impuesto a la renta. Comprende los siguientes datos:

 Las cuatro primeras columnas son copia íntegra del Balance de Comprobación y de Saldos
a la fecha del balance.
 Las dos columnas siguientes son cuentas integrantes del inventario, es decir, las cuentas
de activo, pasivo y capital.
 Las dos últimas columnas corresponden a las cuentas de resultado o del Estado de
Pérdida y Ganancias.
 El total general de las cuentas de inventario y resultados se cuadra con la utilidad o pérdida
del ejercicio.

DEMOSTRACION

Se realizan los tres siguientes asientos y se desarrolla el balance tributario:

BALANCE GENERAL (CLASIFICADO)

Conocido también como Estado de Situación Financiera, muestra los activos en los que está
invertido el capital de la empresa a una fecha determinada, así como la naturaleza de los Pasivos.

Es un compendio de los activos, pasivos y capital de una empresa. Es un estado estático, es decir,
desde un punto de vista teórico, la empresa se detiene momentáneamente, es una fotografía en un
momento determinado de la situación financiera y económica de una empresa. Para que el
balance sea de fácil lectura, análisis e interpretación, su presentación debe ser clasificada. En
nuestro país, existen organismos fiscalizadores que imparten normas e instrucciones para la
preparación y presentación del balance, exigiendo una determinada clasificación para las cuentas
del balance.

Entre estos organismos fiscalizadores se encuentra la Superintendencia de Valores y Seguros que

dicta normas a las sociedades anónimas abiertas mediante la Circular 1.501. A continuación se
presenta la clasificación de las cuentas de acuerdo a la Circular:

ACTIVOS
5.11.00.00 TOTAL ACTIVOS CIRCULANTES:
5.11.10.10 Disponible
5.11.10.20 Depósitos a plazo
5.11.10.30 Valores negociables (neto)
5.11.10.40 Deudores por ventas (neto)
5.11.10.50 Documentos por cobrar (neto)
5.11.10.60 Deudores varios (neto)
5.11.10.70 Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas
5.11.10.80 Existencias (neto)
5.11.10.90 Impuestos por recuperar
5.11.20.10 Gastos pagados por anticipado
5.11.20.20 Impuestos diferidos
5.11.20.30 Otros activos circulantes
5.11.20.40 Contratos de leasing (neto)
5.11.20.50 Activos para leasing (neto)

5.12.00.00 TOTAL ACTIVOS FIJOS:

5.12.10.00 Terrenos
5.12.20.00 Construcciones y obras de infraestructura
5.12.30.00 Maquinarias y equipos
5.12.40.00 Otros activos fijos
5.12.50.00 Mayor valor por retasación técnica del activo fijo
5.12.60.00 Depreciación acumulada (menos)

5.13.00.00 TOTAL OTROS ACTIVOS:

5.13.10.10 Inversiones en empresas relacionadas
5.13.10.20 Inversiones en otras sociedades
5.13.10.30 Menor valor de inversiones
5.13.10.40 Mayor valor de inversiones (menos)
5.13.10.50 Deudores a largo plazo
5.13.10.60 Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas largo plazo
5.13.10.65 Impuestos diferidos a largo plazo
5.13.10.70 Intangibles
5.13.10.80 Amortización (menos)
5.13.10.90 Otros
5.13.20.10 Contratos de leasing largo plazo (neto)

5.10.00.00 TOTAL ACTIVOS

5.21.00.00 TOTAL PASIVOS CIRCULANTES:
5.21.10.10 Obligaciones con bancos e instituciones financieras a C/P
5.21.10.20 Obligaciones con bancos e instituciones financieras de largo plazo porción corto plazo
5.21.10.30 Obligaciones con el público (pagarés)
5.21.10.40 Obligaciones con el público - porción corto plazo (bonos)
5.21.10.50 Obligaciones a largo plazo con vencimiento dentro de un año
5.21.10.60 Dividendos por pagar
5.21.10.70 Cuentas por pagar
5.21.10.80 Documentos por pagar
5.21.10.90 Acreedores varios:
5.21.20.10 Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas
5.21.20.20 Provisiones
5.21.20.30 Retenciones
5.21.20.40 Impuesto a la renta
5.21.20.50 Ingresos percibidos por adelantado
5.21.20.60 Impuestos diferidos
5.21.20.70 Otros pasivos circulantes

5.22.00.00 TOTAL PASIVOS A LARGO PLAZO:

5.22.10.00 Obligaciones con bancos e instituciones financieras
5.22.20.00 Obligaciones con el público largo plazo (bonos)
5.22.30.00 Documentos por pagar largo plazo
5.22.40.00 Acreedores varios largo plazo
5.22.50.00 Documentos y cuentas por pagar a empresas relacionadas L/P
5.22.60.00 Provisiones largo plazo:
5.22.70.00 Impuestos diferidos a largo plazo:
5.22.80.00 Otros pasivos a largo plazo:
5.23.00.00 INTERES MINORITARIO

5.24.00.00 TOTAL PATRIMONIO:

5.24.10.00 Capital pagado
5.24.20.00 Reserva revalorización capital
5.24.30.00 Sobreprecio en venta de acciones propias
5.24.40.00 Otras reservas
5.24.50.00 Utilidades retenidas
5.24.51.00 Reserva futuros dividendos:
5.24.52.00 Utilidades acumuladas
5.24.53.00 Pérdidas acumuladas (menos)
5.24.54.00 Utilidad (pérdida) del ejercicio:
5.24.55.00 Dividendos provisorios (menos)
5.24.56.00 Déficit acumulado período de desarrollo

5.20.00.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

DEMOSTRACION Siguiendo con el ejemplo del balance tributario, el balance general tiene la
siguiente estructura y clasificación, de acuerdo a Circular 1.501:

ESTADO DE RESULTADO

El Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias nos muestra los ingresos y egresos

efectuados por una entidad económica durante un periodo determinado de tiempo, valuados y
presentados de acuerdo a los principios de contabilidad, así como la diferencia resultante, ya sea
utilidad o pérdida. Los ingresos y egresos de un periodo contable (o ejercicio) se resumen en el
estado de resultados. Es decir, el Estado de Resultados es un documento contable que muestra
detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. Y a diferencia del Balance General
que se presenta en un estado estático, el Estado de Resultados presenta los ingresos y egresos de
un periodo de la entidad; es un estado por naturaleza es dinámico, en virtud de que su información
se refiere a un periodo determinado. Cuando dicho periodo es de doce meses, se denomina
Ejercicio Contable y constituye un lapso convencional que la práctica y las autoridades hacendarías
han aceptado para "cortar" momentáneamente la marcha de las entidades y estar en posibilidad de
conocer sus resultados. Debe formularse cuando menos una vez al año. Sin embargo, nada impide
que se formule para conocer resultados de periodos más cortos: como por ejemplo, 30 días. La
presentación de este informe tiene un diseño vertical y diferencia los resultados operacionales de
los no operacionales.

TERMINOLOGIA TECNICA

A continuación se propone un pequeño vocabulario con el propósito de uniformar las ideas y

conceptos:
1. Ingresos: Valor recibido por concepto de transacciones encaminadas a alcanzar el objetivo
de la entidad económica. Las entidades lucrativas obtienen sus ingresos por medio de las
Ventas.
2. Egresos: Valor de las erogaciones que es necesario efectuar para obtener los Ingresos. En
el caso de entidades no lucrativas, los Egresos suelen limitarse a los Gastos de Operación.
En las entidades lucrativas, se hace necesario considerar, además de los Gastos de
Operación, el Costo de Ventas, el cual es igual al valor que tuvo que pagar el vendedor por
las mercancías realizadas.
3. Utilidad o pérdida bruta: Diferencia entre las ventas y el costo de ventas.
4. Utilidad o pérdida neta (operacional): Diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de
operación.

Clasificación de los Ingresos Los ingresos se clasifican en:

 Ingresos ordinarios o de operación: Son aquellos derivados de la actividad principal. En el

caso de las entidades mercantiles son las ventas de mercancías, servicios, etc. En las
asociaciones civiles son las cuotas de los socios o los donativos. Para el gobierno son
impuestos.
 Ingresos Extraordinarios o Secundarios: Son los otros ingresos, o sea, los que no derivan
de la actividad principal, como son: los intereses ganados por inversiones en valores que
comúnmente se registran bajo el rubro de “productos financieros”. Los productos de venta
de activos no circulantes, las comisiones eventuales, entre otros, se registran comúnmente
bajo un rubro especial de “otros productos”.

Clasificación de los Egresos Los egresos se clasifican en:

 Egresos ordinarios o de operación: Son aquellos originados por la actividad principal de la

entidad. Y estos pueden ser:

Costo de Ventas: Donde se incluyen los costos de las mercaderías o servicios

vendidos y que al deducirse de las ventas netas producen la utilidad bruta.
Gastos de Operación: Son todos los gastos que permiten el funcionamiento de la
entidad para el logro de su fin principal. Al deducir los “gastos de operación” de la
“utilidad bruta” obtenemos la “utilidad de operacional”.

 Egresos Extraordinarios o secundarios: Son los otros egresos, los que no se han originado
por la actividad de la empresa. Estos pueden ser la venta de activos no circulantes, gastos
eventuales, etc. Todos estos se registran en un rubro especial o genérico de Otros Gastos.

ESTADO DE RESULTADO SEGÚN NORMAS DE LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y

SEGUROS

La Circular 1.501 presenta de la siguiente manera el Estado de Resultados:

5.31.11.00 Resultado de explotación

5.31.11.10 Margen de explotación
5.31.11.11 Ingresos de explotación
5.31.11.12 Costos de explotación (menos)
5.31.11.20 Gastos de administración y ventas (menos)
5.31.12.00 Resultado fuera de explotación
5.31.12.10 Ingresos financieros
5.31.12.20 Utilidad inversión empresas relacionadas
5.31.12.30 Otros ingresos fuera de la explotación
5.31.12.40 Pérdida inversión empresas relacionadas (menos)
5.31.12.50 Amortización menor valor de inversiones (menos)
5.31.12.60 Gastos financieros (menos)
5.31.12.70 Otros egresos fuera de explotación (menos)
5.31.12.80 Corrección monetaria
5.31.12.90 Diferencias de cambio
5.31.10.00 Resultado antes de impuesto a la renta e ítems extraordinarios
5.31.20.00 Impuesto a la renta
5.31.30.00 Ítems extraordinarios
5.31.40.00 Utilidad (pérdida) antes de interés minoritario
5.31.50.00 Interés minoritario
5.31.00.00 Utilidad (pérdida) líquida
5.32.00.00 Amortización mayor valor de inversiones
5.30.00.00 Utilidad (pérdida) del ejercicio

DEMOSTRACION N°1 Siguiendo con el ejemplo anterior y agregando que los intereses por
préstamos obtenidos fueron $30.000 y el impuesto a la renta es del 17%, se tiene el siguiente
Estado de Resultados de acuerdo a la Circular 1.501:

DEMOSTRACION N°2 El Supermercado ALFA Ltda., presenta la siguiente información al 31 de

Diciembre del 2010:

Ventas de mercaderías al costo por $95.000.000.

Pago arriendo del local por $9.500.000.
Sueldos administración $13.800.000.
Comisión Vendedores $2.780.000.
Ganó intereses por depósitos a plazo por un valor de $780.000.
Pago intereses a proveedores y bancos por $148.000.
Vendió una maquinaria en $7.430.000, y a la fecha de venta presentaba una depreciación
acumulada equivalente al 45% del valor libros, que asciende a $12.750.000.
La empresa vende con un 55% de utilidad sobre el costo.
La tasa de impuesto a la Renta es del 15%
Preguntas a resolver

1. ¿Qué entendiste por estados financieros?

2. ¿Qué institución exige el balance tributario y por qué motivo?

3. ¿Cuál es la diferencia entre el balance tributario y el balance clasificado?

4. ¿Qué es el estado de resultado?

5. ¿Qué entiendes por ingresos?

6. ¿Qué entiendes por egresos?

7. ¿Cómo se clasifican los ingresos?

8. ¿Cómo se clasifican los egresos?

9. Investiga que es la Superintendencia de Valores y Seguros.

10. Investiga que es la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras

11. Investiga que es una F. E. C. U. (Ficha Estadística Codificada Uniforme)

Sitios de interés

http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Portada?indice=0.0

http://www.sbif.cl/sbifweb/servlet/Portada?indice=0.0

http://www.svs.gob.cl/sitio/index.php

http://www.svs.gob.cl/sitio/educando/index.php

http://www.svs.gob.cl/sitio/asegurado/asegurado.php