ACTIVIDAD 2

MANUAL SOBRE POLITICA Y OBLIGACIONES DE LOS PASIVOS EN

UNA EMPRESA

Cristhian Camilo Varón Gaitán

ID: 709858

María Fernanda Tigreros

ID:

Steven Lozano Carvajal

ID:

Corporación universitaria minuto de dios-UNIMINUTO

Programa de Contaduría Pública

Tercer semestre

Girardot - Cundinamarca

2019
 INTRODUCCION

La intención de este manual es definir y suministrar como se aplica las obligaciones y

políticas de los pasivos en una empresa. Cada política de este manual ira en los estados

financieros de la entidad en sus diferentes áreas. En esta investigación se desarrollara los

siguientes aspectos: obligaciones de las monedas nacionales y extranjeras, implementación

de las políticas de los pasivos, proveedores y cuentas por pagar.

PROVEEDORES

Objetivo: Es realizar controlar y llevar un contabilidad oportunas para las cuentas por pagar

y así poder tener una cartera actualizada.

Alcance: En el proceso Inicial se genera con el área de financiera quien es la encargada de

recibir toda la documentación de soporte para llevar la contabilidad de las compras

realizadas.

Normas internas de la Empresa para llevar un registro:

 Todas las compras mayores de $1.000.000 debe llevar la firma y autorización de

gerencia con su respectiva cotización.
 Si son menores de este valor salen por caja menor con la autorización del
subgerente Administrativo.
 Las compras a crédito deben tener un vencimiento entre 30 y 90 días, de acuerdo a
la negociación, caso contrario deberá tener la aprobación del área financiera y
gerencia.
 Estas cuentas por pagar deben estar registradas en el sistema contable antes de
efectuarse el pago.
  El proveedor debe tener un código asignado que corresponderá al número de RUC,
cédula de identidad o pasaporte según corresponda.
 Contabilizar con facturas originales y requisitos legales vigentes.

RESPONSABLES:

Recursos físicos: Este departamento quien es el cargado de realizar las compras de

papelería, muebles de oficina y equipos para el uso de la empresa también es la encargada de
realizar el trámite de la compra lo necesario para el tratamiento de agua. Es la encargada de
entregar todos los soportes exigidos por el área financiera para que realice su respectivo
trámite.

EL área de financiera: es la encargada de revisar detalladamente cada documento de soporte

de las compras realizadas verificándolas de la siguiente manera:

• La fecha de la factura o documento de soporte, la misma que debe estar dentro del
mes en curso, una vez terminado el mes se recibirá facturas únicamente hasta el segundo día
del mes siguiente.

• Las facturas deben tener los requisitos establecidos.

• Los valores registrados en las facturas deben ser aritméticamente correctos.

• Adjunto a la factura debe estar la ORDEN DE COMPRA: emitida por el área de recursos
físicos.

Después que el área de financiera verifique toda la documentación estas son registrarás y
contabilizándolas en el sistema contable HAS SQL como una cuenta por pagar, realizando
las correspondientes retenciones en la fuente, tanto del impuesto a la renta como del impuesto
al valor agregado IVA.

Una vez contabilizada la factura se imprime, el asiento contable en el Registro de Compra y

el Comprobante de Retención correspondiente en tres copias, adjuntando a la factura el
registro de compra y una copia del comprobante de retención, con la respectiva firma de
elaboración.

Luego el contador verifica la contabilización y firma en el lugar correspondiente ha

revisado en el registro de compra.

Después se archiva de las facturas en las carpetas correspondientes para cuentas por pagar,
las mismas que se encuentran ordenadas alfabéticamente y en forma secuencial.
Más tarde los comprobantes de retención en la fuente inicialmente se envían por correo

electrónico a los proveedores, luego se entregar el comprobante de retención original al

proveedor.

Estos comprobantes de retención tanto el original como la copia se archivan

momentáneamente en una carpeta en forma de acordeón ordenado alfabéticamente.

El área de tesorería: esta área realiza el pago de las facturas de acuerdo al vencimiento de

cada factura y a la disponibilidad financiera existente.

OBLIGACIONES FINANCIERAS:

Objetivo: Mejorar el manejo y control de las cuentas bancarias que utiliza la empresa, con

el fin de mejorar la gestión de liquidez y realizar los pago oportunamente de las obligaciones.

Alcance: Este movimientos que se realizan en las cuentas bancarias que tiene la empresa.

Normas internas de la Empresa para llevar un registro:

• El área financiera será la responsable de la apertura y movimiento que se realice en las

cuentas bancarias.

• Todas las cuentas bancarias deberán tener dos firmas conjuntas autorizadas, que

corresponden al gerente y al jefe financiera.

• Los ingresos en cuentas corrientes de la cuenta Bancos deberán tener un Comprobante

de Ingreso de Bancos numerado e impreso por el programa contable HAS SQL.

 Los cheques son emitido con un Comprobante de Egreso de Bancos numerado

secuencialmente e impreso por el programa contable HAS SQL.
 Estos cheques siempre son emitidos a nombre del beneficiario, nunca al portador.

 Los cheques siempre llevaran la cantidad en números y letras, nunca se emitirán cheques
en blanco.

• Semanalmente se revisan la secuencia numérica tanto de los ingresos como de los egresos,
para evitar que falten documentos en el archivo.

•Los cheques entregados al beneficiario y no presentados al cobro se mantendrá como

partida conciliatoria el tiempo de validez del cheque (13 meses de acuerdo a la Ley de

Cheques), vencida esta fecha se procederá a la anulación del cheque y se registrarán estos

valores a otros ingresos.

Responsable: La responsable es la jefe del área financiera quien es la encargada de

Analiza el flujo de caja, para luego aprobar e iniciar con el proceso de pagos.

La tesorera: Elabora el flujo de caja priorizando los pagos de acuerdo, adicionalmente de

acuerdo al flujo de caja aprobado, elabora los comprobantes de egreso, registrándolos en el

programa contable HAS SQL.

El jefe del área financiera revisa los comprobantes de egreso y los soportes de las

obligaciones que la empresa cancelará y procede a firmar: el cheque y el aprobado en el

comprobante de egreso.

Luego se suben a gerencia para la autorización y firma de la gerente general y así proceder

a realizar el respectivo pago.

Después de ser aprobados la tesorera recibe los comprobantes de egreso y cheques

firmados, los mismos que estarán bajo su custodia, para luego archivar los comprobantes de

egreso de bancos y los soportes en las carpetas correspondientes.

 inicio
Controlar y llevar una
contabilidad oportuna
para las Cuentas

Llevar y recibir toda

documentacion de soporte para
la contabilidad

Normas internas de la entidad: toda compra

mayor a un millon de pesos debe de llevar la
autorizacion y firma de gerencia

Si el valor sale por caja menor la

autorizacion va con el subgerente
administrativo.

Toda compra a credito tiene un

vencimiento entre 30 y 90 dias de
acuerdo a la negociacion.

Las cuentas por pagar deben estar registradas en

el sistema contable antes de efectuar el pago.

El proveedor debe de tener un

codigo .

Para llevar la
contabilizacion las
facturas deben ser
legales vigentes y
originales.

Responsables:

Recursos fisicos: encargado de realizar las

compras de los materiales de uso de la
empresa..

Area financiera revisa detalladamente

cada documento y sean verificables.

Area de tesoreria :es la encargada de los pagos.

 MONEDA NACIONAL

Cada país tiene su propia moneda, la cual lo identifica y define económicamente.

Habitualmente constituyen en sí mismas un perfil del Estado que las acuña, emite y usa

como valor de cambio para sus transacciones comerciales, pago de honorarios u otros actos

financieros en los distintos niveles de su economía, ya sea privada o estatal, a pequeña o a

gran escala.
 MONEDA EXTRANJERA

La moneda extranjera, o más conocida como divisa, se refiere a la moneda de los países

extranjeros, sea cual sea su denominación. Será cualquier letra de cambio, cheque, carta de

crédito, orden de pago, pagaré o giro, así como cualquier otro documento en el cual conste

la obligación del pago en una moneda extranjera o una moneda no nacional.

Según el Plan General de Contabilidad de 2007, se considera “moneda extranjera” a aquella

que es diferente a la moneda funcional, considerando moneda funcional a la

correspondiente al entorno principal en el que opera una empresa.

Como se Emplea la Moneda Extranjera en una Entidad?

 Transacciones en moneda extranjera

Una transacción en moneda extranjera es aquella cuyo importe se determina o exige
su liquidación en una moneda distinta de la funcional. A modo de ejemplo cabe
citar las operaciones típicas de compras de existencias que se liquidarán en moneda
distinta del euro…
Obtención o concesión de un crédito a pagar o cobrar en moneda distinta del euro,
adquisición de un elemento de inmovilizado en una moneda distinta del euro...
A efectos de tratamiento de estas transacciones la norma 11.ª divide los distintos
elementos patrimoniales que las componen en:
 Partidas monetarias: son el efectivo, así como los activos y pasivos que se
vayan a recibir o pagar con una cantidad determinada o determinable de
unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los préstamos y partidas a
cobrar, los débitos y partidas a pagar, y las inversiones en valores
representativos de deuda que cumplan los requisitos anteriores.
 Partidas no monetarias: son los activos y pasivos que no se consideren
partidas monetarias, es decir, que se vayan a recibir o pagar con una
cantidad no determinada ni determinable de unidades monetarias. Se
incluyen, entre otros, los inmovilizados materiales, inversiones
inmobiliarias, el fondo de comercio y otros inmovilizados intangibles, las
existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas que cumplan
los requisitos anteriores, los anticipos a cuenta de compras o ventas, así
como los pasivos a liquidar mediante la entrega de un activo no monetario.
  Valoración inicial

Toda transacción en moneda extranjera, ya sea una partida monetaria o una partida no
monetaria, se convertirá, para su reflejo contable en moneda funcional (euro), aplicando
al importe en moneda extranjera, el tipo de cambio de contado, es decir, el tipo de cambio
utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas monedas, en la fecha de
la transacción entendida como aquella en la que se cumplan los requisitos para su
reconocimiento. Por tanto, vemos que el tratamiento es exactamente igual al establecido
por la norma de valoración 14.ª del PGC de 1990, aunque enunciado de distinta manera.

Como novedad, el PGC 07 incluye la posibilidad de aplicar un tipo de cambio medio de

un período (como máximo mensual) para todas las operaciones que se realicen en dicho
intervalo en la misma moneda. Esta posibilidad queda excluida cuando el tipo de cambio
haya sufrido variaciones significativas durante el período de tiempo considerado.

No explica el borrador que debemos considerar como una variación significativa en el tipo
de cambio, por lo que deberemos esperar a una aclaración por parte del ICAC que se
realizará mediante resolución o consulta. A pesar de esto, consideramos que podemos estar
en presencia de una variación significativa cuando se produzca una devaluación de la
moneda considerada.

 Valoración posterior

Al realizar una valoración posterior de los saldos de las operaciones realizadas en moneda
extranjera el PGC 07 nos obliga a distinguir entre:

Partidas monetarias.
Partidas no monetarias.

 Valoración de partidas monetarias

Al cierre del ejercicio las partidas monetarias en moneda extranjera se valorarán aplicando
el tipo de cambio vigente en dicha fecha. La novedad del PGC 07 reside en que las
diferencias de cambio, tanto positivas como negativas, que se pongan de manifiesto al
realizar esta nueva valoración se imputarán directamente a la cuenta de Pérdidas y
ganancias. Este tratamiento está previsto únicamente para la tesorería en la normativa del
PGC de 1990.
También se reconocerán en la cuenta de Pérdidas y ganancias las diferencias que se
produzcan al liquidar los elementos patrimoniales puesto que estas diferencias ya estarán
realizadas.

 Valoración de partidas no monetarias

Al valorar las partidas no monetarias, la norma de valoración 11.ª del PGC 07 vuelve a
distinguir entre:

Partidas no monetarias valoradas a coste histórico.

Partidas no monetarias valoradas a valor razonable.
a) Partidas no monetarias valoradas a coste histórico.

Son partidas no monetarias valoradas a coste histórico: el inmovilizado material e intangible,

las inversiones inmobiliarias, las existencias, los anticipos a cuenta de compras o ventas, las
inversiones en empresas del grupo, multi grupo y asociadas…

Al cierre del ejercicio las partidas no monetarias valoradas a coste histórico se convertirán a
moneda funcional aplicando el tipo de cambio de la fecha de la transacción.

Cuando un activo denominado en moneda extranjera se amortice, las dotaciones a la

amortización se calcularán sobre el importe en moneda funcional aplicando el tipo de cambio
de la fecha en que fue registrado inicialmente.

La valoración así obtenida no podrá exceder, en cada cierre posterior, del importe recuperable
en ese momento, aplicando a este valor, si fuera necesario, el tipo de cambio de cierre; es
decir, de la fecha a la que se refieren las cuentas anuales.

Es decir, que las partidas no monetarias que de acuerdo con su norma correspondiente, deban
valorarse por su coste histórico, no originarán, en ningún caso, diferencias de cambio, sino
que, si fuera necesario se registrará una corrección valorativa por deterioro.

 Conversión de las cuentas anuales a la moneda de presentación

La moneda de presentación es la moneda en que se formulan las cuentas anuales. Para las

empresas domiciliadas en España es el euro.

De esta manera, cuando una empresa española opere en un entorno económico cuya

moneda funcional no sea el euro deberá convertir sus cuentas anuales a los efectos de su

presentación. El apartado 2 de la norma de valoración 11.ª del PGC 07 establece que para
realizar la conversión a euros de las cuentas anuales, se aplicarán los criterios establecidos

en las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas sobre «Conversión

de estados financieros en moneda funcional distinta de la presentación».

Los artículos 54 y siguientes de dichas normas permiten dos métodos de conversión:

 Método del tipo de cambio al cierre (artículo 55).

 Método monetario-no monetario (artículo 56).
 Método del tipo de cambio al cierre

Cuando se aplique el método del tipo de cambio al cierre, la conversión se realizará

conforme a las siguientes reglas:

Todos los bienes, derechos y obligaciones se convertirán utilizando el tipo de cambio

vigente en la fecha de cierre del ejercicio.

Las partidas de la cuenta de Pérdidas y ganancias se convertirán utilizando los tipos de

cambio existentes en las fechas en que se realizaron las correspondientes operaciones.

Podrá utilizarse un tipo de cambio medio siempre que se pondere debidamente, en función

del volumen de transacciones realizadas por cada período (mensual, trimestral, etc.), para

evitar la incidencia de la estacionalidad.

La diferencia entre el importe de los fondos propios de la sociedad, incluido el saldo de la

cuenta de Pérdidas y ganancias conforme al apartado b) anterior, convertidos al tipo de

cambio histórico y la situación patrimonial neta que resulte de la conversión de los bienes,

derechos y obligaciones conforme al apartado a) anterior, se inscribirá, con el signo

positivo o negativo que le corresponda, en los fondos propios del balance consolidado en la

partida «diferencias de conversión».

 b) Método monetario-no monetario

Cuando se aplique el método monetario-no monetario, la conversión se realizará

teniendo en cuenta las siguientes reglas:

Las partidas no monetarias del balance se convertirán utilizando los tipos de cambio

históricos. A estos efectos tendrán la consideración de tipo de cambio histórico el vigente a

la fecha en que cada elemento pasó a formar parte del patrimonio de la sociedad. Las

correcciones valorativas de los elementos no monetarios se convertirán utilizando el tipo de

cambio aplicable a los correspondientes elementos.

Las partidas monetarias del balance se convertirán al tipo de cambio vigente en la fecha de

cierre del ejercicio.

Las partidas de la cuenta de Pérdidas y ganancias, a excepción de lo dispuesto en el

apartado d) siguiente, se convertirán utilizando los tipos de cambio vigentes en las fechas

en que se realizaron las correspondientes transacciones. Podrá utilizarse un tipo de cambio

medio siempre que se pondere debidamente, en función del volumen de transacciones

realizadas por cada período (mensual, trimestral, etc.), para evitar la incidencia de la

estacionalidad.

Los ingresos y gastos relacionados con partidas no monetarias, tales como dotaciones a las

amortizaciones y provisiones, imputación a resultados de gastos e ingresos a distribuir en

varios ejercicios, el coste a considerar en la determinación de beneficios o Pérdidas en la

enajenación de tales elementos, se convertirán al tipo de cambio histórico aplicado a las

correspondientes partidas no monetarias.

La diferencia que surja de la aplicación de este método de conversión se imputará a los

resultados, mostrándose separadamente en la partida «resultados positivos de conversión» o

«resultados negativos de conversión» según corresponda.

 Información a revelar en la memoria de las cuentas anuales

De acuerdo con la nota 11.ª sobre el contenido de la Memoria, las empresas deberán
revelar la siguiente información relacionada con sus operaciones en moneda
extranjera:

Importe global de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda

extranjera, incluyendo un desglose de activos y pasivos más significativos
clasificados por monedas. También se indicarán los importes correspondientes a
compras, ventas y servicios recibidos y prestados.

La empresa revelará la siguiente información:

El importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio,

presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a
lo largo del período de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de
cierre del ejercicio, con excepción de las procedentes de los instrumentos financieros
que se valoren al valor razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y ganancias.

Las diferencias de conversión clasificadas como un componente separado del

patrimonio neto, dentro del epígrafe «Diferencias de conversión», así como una
conciliación entre los importes de estas diferencias al principio y al final del ejercicio.

Cuando se haya producido un cambio en la moneda funcional, ya sea de la empresa

que informa o de algún negocio significativo en el extranjero, se revelará este hecho,
así como la razón de dicho cambio.

En el caso excepcional de que la empresa utilice más de una moneda funcional, deberá
revelar el importe de los activos, cifra de negocios y resultados que han sido
expresados en cada una de esas monedas funcionales.

En su caso, la moneda funcional de un negocio en el extranjero cuando sea distinta a

la moneda de presentación de las cuentas anuales.

Cuando la empresa tenga negocios en el extranjero y estén sometidos a altas tasas de

inflación, informará sobre:

El hecho de que las cuentas anuales, así como las cifras correspondientes a ejercicios
anteriores, han sido ajustadas para considerar los cambios en el poder adquisitivo
 general de la moneda funcional y que, como resultado de ello, están expresadas en la
unidad monetaria corriente a la fecha de cierre del ejercicio.

La identificación y valor del índice general de precios a la fecha de cierre del ejercicio,
así como el movimiento del mismo durante el ejercicio corriente y el anterior.

Como se Emplea la Moneda Nacional en una Entidad?

El pago en moneda local es una transacción en la que un comprador paga a su proveedor

extranjero en la divisa local del proveedor.

Las empresas que tradicionalmente han realizado pagos internacionales a proveedores de

bienes y servicios en su propia moneda están optando cada vez más por pagar a sus

proveedores en moneda local. Esto incluye a fabricantes, proveedores de servicios a

empresas y también colaboradores externos individuales que proporcionan servicios

subcontratados o que trabajan como autónomos para una empresa extranjera.

A medida que la creciente globalización y el aumento de la competitividad llevan a las

empresas a acceder a mercados extranjeros, las pymes confían cada vez más en ofrecer sus

productos y servicios en el exterior. Por este motivo y de forma inevitable, la moneda en la

cual se realizan los pagos ha pasado a ser una cuestión fundamental en el comercio

internacional.

Muchas empresas creen de forma errónea que pagar en moneda propia a sus proveedores

extranjeros evita el riesgo de cambio en sus operaciones. Esto, sencillamente, no es cierto.

Si una empresa opera con proveedores en el exterior, el riesgo va a estar siempre presente.

Cuando una empresa paga en moneda propia, sus proveedores en el exterior a menudo

aumentan las tarifas para compensar el riesgo de los mercados de divisas y la fluctuación de
tarifas. En la actualidad, la tendencia es pensar cada vez más que pagar en moneda propia,

más que proteger, perjudica a la empresa y provoca la pérdida de algunos de sus

proveedores, da lugar a que estos cobren cargos adicionales y transmite la imagen negativa

de una empresa que no se preocupa por los intereses de sus proveedores.

Pagar en moneda local en lugar de en la moneda propia del comprador, ofrece numerosas

ventajas. Si bien existen varios motivos de preocupación a la hora de exportar, como son la

creación de páginas web adaptadas a lenguas y mercados extranjeros, la cultura, legislación

e idioma locales, así como el grado de confianza que depositarán en nosotros las empresas

y entidades del país receptor, el factor más importante es el tipo de cambio. La cantidad de

dinero implicada y el riesgo de intercambiar divisas siguen siendo la preocupación principal

para las empresas que deciden hacer negocios a escala internacional.

Bibliografía

https://www.contabilidadtk.es/pasivos-financieros.html

https://www.ecured.cu/Moneda_nacional

https://www.contabilidadtk.es/la-moneda-extranjera.html

https://www.kantox.com/es/glossary/pagos-en-moneda-local/

https://www.kantox.com/es/glossary/pagos-en-moneda-local/