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Smart decisions.

Lasting
value.

CFDI 3.3 y su
Complemento de Pago
C.P.C. Víctor Ortegón Ríos
C.P. Francisco Estrada González
L.A.F. Marcelo Cocom Chin

Octubre 09, 2018


AGENDA

 Obligatoriedad del Uso del CFDI.


 Diversidad de Tipos de CFDI.
 Formas de Pago.
 Comprobantes al Público en General
 Comprobantes de Egreso.
 Comprobantes de Anticipo.
 Complementos de Pago.
 Cancelación de Comprobantes.
 Denuncias Por no Expedir CFDI

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Novedades en Materia de CFDI

Entra en operación un nuevo esquema para el


servicio de descargas de CFDI tanto en la página
del SAT como servicios prestados por terceros (29
de Julio).
El 31 de agosto se publican actualizaciones a las 4
guías de llenado de los CFDI.
El 1 de Septiembre entra en vigor el CFDI con
complemento recepción de pagos
Se prorroga al 1 de noviembre la entrada en vigor
del nuevo esquema de cancelaciones de CFDI.

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Descargas Masivas de CFDI

Solo se podrá descargar el mismo XML 2 veces ya sea por el portal o


por cualquier otro servicio
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Novedades en Materia de CFDI

 Entra en operación un nuevo esquema para el servicio


de descargas de CFDI tanto en la página del SAT
como servicios prestados por terceros (29 de Julio).
 El 31 de agosto se publican actualizaciones a las 4
guías de llenado de los CFDI.
 El 1 de Septiembre entra en vigor el CFDI con
complemento recepción de pagos
 Se prorroga al 1 de noviembre la entrada en vigor del
nuevo esquema de cancelaciones de CFDI.

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Novedades en Materia de CFDI

 Se publica en el canal de Youtube del SAT video en el


que se da a conocer la “facilidad” de poner PUE en los
CFDI no pagados al momento de su expedición.
 Se publica la versión anticipada de la RMF en la que
se establecen algunos cambios para los CFDI, se
confirma lo dicho en el video e incluso se amplia el
plazo de pago hasta el 17 del mes siguiente de la
expedición del comprobante de Ingreso.

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Facilidad de PUE en CFDI cuando no se pague al
momento de emitirlo
(R 2.7.1.44 RM Anticipada 3era Modif)

Se podrá considerar como pago en una sola exhibición cuando:


I. Se haya pactado que el monto total se pagará a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél en el cual se expidió el CFDI de Ingreso.
II. Señalar método “PUE” y la forma de pago en que se recibirá dicho pago.
III. Se realice efectivamente el pago en su totalidad a más tardar en el plazo
señalado.

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Facilidad de PUE en CFDI cuando no se pague al
momento de emitirlo
(R 2.7.1.44 RM Anticipada 3era Modif)

En caso de que el pago se realice entre el dia 1 y el 17 del mes siguiente al que se
expidió el CFDI de Ingreso respectivo, el acreditamiento de IVA e IEPS deberá
realizarse en el mes del pago.
En caso de que la forma de pago haya sido de una manera distinta a la señalada
en el CFDI de Ingreso:
a) Debe cancelarse el CFDI de Ingreso emitido por la operación.
b) Debe emitirse un nuevo CFDI de Ingreso señalando la forma de pago que
efectivamente corresponda.

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Facilidad de PUE en CFDI cuando no se pague al
momento de emitirlo
(R 2.7.1.44 RM Anticipada 3era Modif)

En caso de que la totalidad de la operación no se haya pagado en el plazo


señalado:
a) Debera cancelarse el CFDI de Ingresos por la operación.
b) Debe emitirse un nuevo CFDI de Ingreso señalando “PPD” y forma de pago
“99” por definir.
 Debe relacionarse el nuevo CFDI de Ingreso como “Sustitución de
los CFDI previos”.
c) Debe emitirse el CFDI con complemento para recepción de pagos por el pago
o los pagos que efectivamente le realicen.

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Obligación del
uso del CFDI

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Obligación del uso del CFDI
(Anexo 20 Guía de llenado de los CFDI 3.3)

Los comprobantes fiscales deben emitirse por


los actos o actividades que se realicen, por los
ingresos que perciban o por las retenciones de
contribuciones que efectúen los contribuyentes
ya sean personas físicas o morales.

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Obligación del uso del CFDI
(Art 29 CFF)

Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de


expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades
que realicen, por los ingresos que se perciban o por las
retenciones de contruciones que efectúen, los
contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos
digitales a través de la página de internet del SAT

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Obligación del uso del CFDI
(Art 29 CFF)

Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso


o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que
les hubieran retenido contribuciones deberán solicitar
comprobante fiscal por internet respectivo.

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Obligación del uso del CFDI
(Art 29 CFF)
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior (obligados a expedir
comprobantes fiscales) deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
…….
III.- Cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.
…….
VI.- Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el
SAT mediante reglas de carácter general.

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Obligación del uso del CFDI
(Art 29-A CFF)
Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el artículo 29 de este Código,
deberán contener los siguientes requisitos:
I.- RFC y Régimen fiscal del emisor.
II.- Folio y sello digital.
III.- Lugar y Fecha de Expedición.
IV.- RFC del Benficiario.
V.- Cantidades y Descripción de los bienes, servicios o del uso o goce temporal
que ampare.
VI.- Valor unitario.
VIII.- Información de mercancias de importación.
IX.- Los que dé a conocer el SAT en reglas de carácter general.

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Obligación del uso del CFDI
(Art 29-A CFF)

VII.- Importe total en número o letra conforme a lo siguiente:


a) Cuando la contraprestación s epgue en una sola exhibición, en el momento en
que se expida el comprobante fiscal digital por internet, se señalará
expresamente dicha situación, además el importe total de la operación y los
impuestos trasladados desglosados y el impuesto retenido.
b) Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un
comprobante fiscal digital por internet por elvalor toal de la operación en el
mometo en que este se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por
internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente en los términos
que establezca el SAT en reglas de carácter general . . .

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Obligación del uso del CFDI
(Art 29-A CFF)

VII.- Importe total en número o letra conforme a lo siguiente:


c) Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencia
electrónica de fondos, cheques nominativos o tarjetas de debito, de crédito, de
servicio o las denominadas monederos electrónicos que autorice el SAT.

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Obligación del uso del CFDI
Expedición de CFDI por pagos realizados
(R.M. 2.7.1.35)

Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último
párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las
contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el
valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y posteriormente
se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el que se
deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin registrar dato alguno en los campos
“método de pago” y “forma de pago”, debiendo incorporar al mismo el
“Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal del
SAT.

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Obligación del uso del CFDI
(R 2.7.1.8 RM2018)

Complementos para incorporar información fiscal en los CFDI


Para los efectos del artículo 29, fracción VI del CFF, el SAT publicará
en su portal los complementos que permitan a los contribuyentes de
sectores o actividades específicas, incorporar requisitos fiscales en los
CFDI que expidan.
Los complementos que el SAT publique en su portal, serán de uso
obligatorio para los contribuyentes que les aplique, pasados treinta
días naturales, contados a partir de su publicación en el citado portal,
salvo cuando exista alguna facilidad o disposición que establezca un
periodo diferente o los libere de su uso.
Para el registro de los datos solicitados en los referidos
complementos, se deberán aplicar los criterios establecidos en las
Guías de llenado que al efecto se publiquen en el citado portal.

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Emisión de CFDI por pago

Fecha de operación de Versión del Anexo Forma de emitir el CFDI que


origen en caso de pagos 20 utiizada para ampara los pagos
en parcialidades o documentar la
diferidos operación
Antes del 1 de Julio de 3.2 Los pagos se documentan con la
2017 emisión de un CFDI en términos
del Artículo 29-A fracción VII, inciso
b) del CFF.
A partir del 1 de Julio de 3.3 Se tienen dos opciones:
2017  Con la emisión de un CFDI en
Hasta el 31 de Agosto de términos del Art. 29-A fracción
2018 VII inciso b) del CFF.
 Emitir el CFDI incorporando el
complemento para recepción de
pagos.
A partir del 1 de 3.3 Emitir el CFDI incorporando el
Septiembre de 2018 complemento para recepción de
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pagos. 22
22
Obligación del uso del CFDI
(Art 29-A CFF)

Las cantidades que estén amparadas en los


comprobantes fiscales que no reunan algún
requisito de los establecidos en esta disposición
fiscal o en el artículo 29 de este Código, según sea
el caso, o cuando los datos contenidos en los mismo
se plasmen en forma distinta a lo señalado por las
dispisiciones fiscales, no podrán deducirse o
acreditarse fiscalmente.

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Denuncias

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Diversidad de tipos de CFDI

1. Comprobantes de Ingreso
2. Comprobantes de Egreso
3. Comprobantes de Traslado
4. Comprobantes de Recepción de Pagos
5. Comprobantes de Nómina
6. Comprobantes de Retención e Información
de pagos

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Diversidad de tipos de CFDI

Comprobantes de Ingreso
Se emiten por los ingresos que obtienen los
contribuyentes, ejemplo: prestación de
servicios, arrendamiento, honorarios,
donativos recibidos, enajenación de bienes y
mercancías, incluyendo la enajenación que se
realiza en operaciones de comercio exterior,
etc.

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Diversidad de tipos de CFDI

Comprobantes de Egreso
Amparan devoluciones, descuentos y
bonificaciones para efectos de deducibilidad y
también puede utilizarse para corregir o restar
un comprobante de ingresos en cuanto a los
montos que documenta, como la aplicación de
anticipos. Este comprobante es conocido
como nota de crédito.

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Diversidad de tipos de CFDI

Comprobantes de Traslado
Sirve para acreditar la tenencia o posesión
legal de las mercancías objeto del transporte
durante su trayecto
① Emisión de CFDI de traslado por el propietario de
las mercancías cuando las transporta él mismo.
② Emisión de CFDI por el transportista, siempre que
el propietario de las mercancías contrate los
servicios de transportación.

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Diversidad de tipos de CFDI

Comprobantes de Recepción de Pagos


(CRP)
Es un CFDI que incorpora un complemento
para recepción de pagos, el cual debe emitirse
en los casos de operaciones con pago en
parcialidades o cuando al momento de expedir
el CFDI no reciban el pago de la
contraprestación y facilita la conciliación de las
facturas contra pagos.
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Diversidad de tipos de CFDI

Comprobantes de Nómina
Es un CFDI al que se incorpora el
complemento recibo de pago de nómina, el
cual debe emitirse por los pagos realizados
por concepto de remuneraciones de sueldos,
salarios y asimilados a estos, es una especie
de una factura de egresos.

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Diversidad de tipos de CFDI

Comprobantes de Retención e
Información de pagos
Se expiden en las operaciones en las cuales
se informa de la realización de retenciones de
impuestos, incluyendo el caso de pagos
realizados a residentes en el extranjero para
efectos fiscales y las retenciones que se les
realicen.

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Diversidad de tipos de CFDI

CRP

Anticipo Ingreso Egreso

Egreso

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Catálogo de Tipos de Relación entre CFDI

Tipo Relación Descripción Fecha inicio de vigencia


Nota de crédito de los documentos
01 01/01/17
relacionados
Nota de débito de los documentos
02 01/01/17
relacionados
Devolución de mercancía sobre facturas o
03 01/01/17
traslados previos

04 Sustitución de los CFDI previos 01/01/17

Traslados de mercancías facturados


05 01/01/17
previamente

06 Factura generada por los traslados previos 01/01/17

07 CFDI por aplicación de anticipo 13/08/17

08 Factura generada por pagos en parcialidades 05/12/17

09 Factura generada por pagos diferidos 05/12/17

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Tipos de CFDI

• Se emiten por los ingresos que obtiene los


Ingreso contribuyentes.

• Amparan devoluciones, descuentos y


Egreso bonificaciones

• Sirven para acreditar la propiedad de las


Traslado mercancías en traslado

• Facilitar la conciliación de las facturas


Recepción de Pagos contra sus pagos.

• Pago de sueldos, salarios y asimilados a


Nómina estos, especie de factura de egresos.

• Operaciones por pagos a terceros y


Retenciones retención de impuestos.

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Formas de Pago
Requisitos en la expedición de CFDI
(R.M. 2.7.1.32)

Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I, III y VII, inciso c) del CFF,
los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, los
requisitos correspondientes conforme a lo siguiente:
I…….
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de
formas de pago que señala el Anexo 20, con la opción de indicar la
clave 99 “Por definir” en el caso de no haberse recibido el pago de la
contraprestación, siempre que una vez que se reciba el pago o pagos se
emita por cada uno de ellos un CFDI al que se le incorpore el
“Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla
2.7.1.35.
…….

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Formas de Pago

01 Efectivo 17 Compensación
02 Cheque Nominativo
23 Novación
03 Transferencia Electrónica de
Fondos 24 Confusión
04 Tarjeta de Crédito 25 Remisión de Deuda
05 Monedero Electrónico
06 Dinero Electrónico
26 Prescripción o Caducidad
08 Vales de Despensa 27 A satisfacción del
12 Dación en Pago Acreedor
13 Pago por Subrogación
28 Tarjeta de Débito
14 Pago por Consignación
15 Condonación
29 Tarjeta de Servicios
30 Aplicación de Anticipos
31 Intermediario Pagos
99 Por Definir
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Formas de Pago

Dinero Electrónico
No existe normatividad que regule esta forma de pago,
sin embargo el Banco de México señala que el dinero
electrónico se intercambia a través de vías como el
Internet o redes de telecomunicaciones privadas, en
respuesta a las instrucciones de quienes realizan
algún pago o transacción electrónica.
Dación en Pago
Es el procedimiento que implica terminar de pagar una
obligación entregando algo distinto al monto total de lo
adeudado
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Formas de Pago
Subrogación
(Art 2058 CC)

La subrogación se verifica por ministerio de la ley y sin necesidad de declaración


alguna de los interesados:
I. Cuando el que es acreedor paga a otro acreedor preferente;
II. Cuando el que paga tiene interés jurídico en el cumplimiento de la obligación;
III. Cuando un heredero paga con sus bienes propios alguna deuda de la herencia;
IV. Cuando el que adquiere un inmueble paga a un acreedor que tiene sobre él un
crédito hipotecario anterior a la adquisición.

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Formas de Pago

Consignación
(Art 2097 al 2103 CC)
Consiste en el acto mediante el cual el deudor
deposita la prestación debida a un órgano judicial para
que sea entregada al acreedor, debido a la negativa
del acreedor a recibir el pago
Novación
(Art 2213 CC)
Hay novación de contrato cuando las partes en él
interesadas lo alteran substancialmente substituyendo
una obligación nueva a la antigua.
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Formas de Pago

Condonación
La condonación, remisión o perdón de la deuda es el acto jurídico por el que un
acreedor expresa su voluntad de extinguir total o parcialmente su derecho de crédito,
sin recibir nada a cambio. Supone la extinción de (todas o parte de) las obligaciones
que tiene un deudor hacia su acreedor.

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Formas de Pago

Compensación
(Art 2185 al 2188 CC)
Tiene lugar la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de deudores y
acreedores recíprocamente y por su propio derecho.
El efecto de la compensación es extinguir por ministerio de la ley las dos deudas,
hasta la cantidad que importe la menor.
Para que haya lugar a la compensación se requiere que las deudas sean igualmente
líquidas y exigibles.

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Formas de Pago

Confusión
(Art 2206 CC)
La obligación se extingue por confusión cuando las
calidades de acreedor y deudor se reúnen en una
misma persona. La obligación renace si la confusión
cesa.
Remisión de Deuda
(Art 2209 CC)
Cualquiera puede renunciar su derecho y remitir, en
todo o en parte, las prestaciones que le son debidas,
excepto en aquellos casos en que la ley lo prohíbe.
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Formas de Pago

Prescripción
(Art 1135 CC)
Es un medio de adquirir bienes o de librarse de
obligaciones, mediante el transcurso de cierto tiempo y
bajo las condiciones establecidas por la ley.
Satisfacción del Acreedor
Cuando la obligación es satisfecha o no existiendo
interés del acreedor, la obligación se extingue, por
haber desaparecido el interés del acreedor cuya
satisfacción perseguía.

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Formas de Pago

Tarjeta de Servicio
(R.M. 2.7.1.33)

Para los efectos de los artículos 29-A, fracción VII,


inciso c) y 32-E del CFF, las tarjetas de servicio son
aquéllas emitidas por empresas comerciales no
bancarias en términos de las disposiciones que al
efecto expida el Banco de México.

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Formas de Pago
Intermediario de pagos
(R.M. 2.7.1.41)

Para efectos de lo dispuesto en los artículos 29 y 29-A, fracción VII, inciso c)


del CFF, así como en los artículos 27, fracción III y 147, fracción IV de la Ley
del ISR, en relación con lo señalado en las reglas 2.7.1.32. y 2.7.1.35.; en
aquellos casos en los cuales los contribuyentes realicen el pago de las
contraprestaciones utilizando para ello los servicios de terceros que funjan
como intermediarios, recolectores o gestores de la recepción de dichos
pagos y estos terceros no le informen al emisor del CFDI la forma en que
recibió el pago, éste podrá señalar en los mismos como forma de pago
“Intermediario pagos”, conforme al catálogo de formas de pago señalado en
el Anexo 20.
Los CFDI en donde se señale como forma de pago “Intermediario pagos”, se
considerarán para efectos de los artículos 27, fracción III y 147, fracción IV,
de la Ley del ISR, como pagados en efectivo.

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SOLO UNA MENTE EDUCADA PUEDE
ENTENDER UN PENSAMIENTO
DIFERENTE AL SUYO (AUN SIENDO
ERRONEO) SIN NECESIDAD DE
ACEPTARLO”

ARISTOTELES

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CFDI Operaciones
Público en General

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CFDI Operación Público en General RMF 2.7.1.24

Consistente en poder emitir a sus clientes que no solicitan un CFDI en éstas


operaciones que se conocen celebradas con el público en general, un
comprobante simple o simplificado que no puede ser utilizado para deducir o
acreditar, estando esto condicionado a tener que elaborar también un CFDI global
en donde consten:

Los importes correspondientes a cada una de las operaciones realizadas con el


público en general del periodo.

El número de folio o de operación de cada uno de los comprobantes de


operaciones con el público en general que se emitieron en el periodo.

Emitir este CFDI global incluyendo como clave en el RFC de su receptor la clave
genérica en el RFC para CFDI global XAXX010101000

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CFDI Operaciones Público en General RMF 2.7.1.24

El monto del IVA y del IEPS deberá estar desglosado en forma expresa y
por separado en los CFDI globales.

El CFDI global en donde consten las operaciones celebradas con el


público en general, deberá remitirse al SAT o al proveedor de certificación
de CFDI, según sea el caso dentro de las 72 horas siguientes al cierre de
las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o
bimestral.

Los contribuyentes no estarán obligados a entregar Comprobantes


simplificados cuando el importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100
M.N.), no obstante deberán incluir dentro del CFDI global en donde
consten las operaciones celebradas con el público en general.

• RIF $ 250.00
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HASTA EL 31 DE
No CFDI Global ( Guía de llenado AGOSTO 2018

En operaciones en donde a pesar de que se trate


de las celebradas con el público en general, el pago
se haga en parcialidades o de manera diferida, es
decir, no se pague al momento de realizar la
operación, no aplica la facilidad contenida en la
regla 2.7.1.24. (CFDI GLOBAL) y por tanto no se
puede emitir un comprobante simplificado en lugar
de un CFDI al cliente, y se deberá en su lugar,
observar lo dispuesto en las reglas 2.7.1.32. y
2.7.1.35. (CFDI CON REQUISITOS Y
COMPLEMENTO DE RECEPCION DE PAGOS)
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Llenado CFDI Operaciones Público en General
Fundamento: Guía llenado CFDI Global V 3.3

HASTA EL 31 DE
AGOSTO 2018

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Llenado CFDI Operaciones Público en General

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Llenado CFDI Operaciones Público en General

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Llenado CFDI Operaciones Público en General

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Consultas:

1.- ¿ Se puede expedir un CFDI público en General por


cada operación simplificada ?
R-Si

2.-¿ Se puede expedir un CFDI público en General cuando


existan retenciones ?
R.- No aplica la facilidad del comprobante global.

3.- ¿ Una venta al público en general, se puede


posteriormente Factura a un RFC específico ?

4.- ¿ Si una venta al público en general se cancela, cómo


afecta el CFDI Global ?
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I.- CFDI GLOBAL CON CFDI DE EGRESO RELACIONADO CON UNA DEVOLUCION

A) Comprobante de Operación Con el Publico en General

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B) CFDI GLOBAL

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C) CFDI DE EGRESO POR
DEVOLUCION DE UN CONCEPTO
DE COMPROBANTE RELACIONADO

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C1) CFDI DE EGRESO POR DESCUENTO PARA
CANCELAR LA OTRA PARTE DE LA OPERACION
DENTRO DEL COMPROBANTE RELACIONADO

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D) CFDI
NOMINATIVO

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II.- CANCELACION DE CFDI GLOBAL POR SOLICITUD DE GENERACION DE UN
CFDI DE INGRESOS POR UNA OPERACIÓN DOCUMENTADA EN DICHA
FACTURA

A) CANCELACION
DE CFDI GLOBAL

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B) NUEVA
GENERACION DE
CFDI GLOBAL SIN
INCLUIR TICKET

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C) CFDI
NOMINATIVO POR
EL TOTAL DEL
COMPROBANTE
(TICKET)

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Proyecto 3ra Modif RMF 2018
Expedición de Comprobantes en operaciones con el
público en general R 2.7.1.24

 En operaciones con el Publico en general pactadas en pagos parciales o diferidos


los contribuyentes podrán emitir un CFDI global exclusivamente para reflejar dichas
operaciones.

 Contribuyentes que acumulen Ingresos conforme a lo Devengado reflejarán el monto


total de la operación en la factura Global.

 Contribuyentes que Tributen conforme a flujo de efectivo reflejar montos efectivamente


recibidos por la operación en cada una de las facturas globales.

 A las operaciones anteriores no les será aplicable el CRP

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Comprobantes de
Egresos

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Flujo y
Deveng
ado

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Nota de Crédito, Guía llenado Anexo 20

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2)

1)

3) 4)

5)

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Nota de Crédito

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Preguntas Frecuentes, Guía llenado Anexo 20.

2)

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Nota de Crédito

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Nota de Crédito al 100% con CFDI origen aún no pagado

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Preguntas Frecuentes, Guía de llenado Anexo 20

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Nota de Crédito, Guía de llenado Anexo 20

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Nota de Crédito.-

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Nota de Crédito ( Descuentos, rebajas y bonificaciones )
Nota de Crédito ( Devoluciones en dinero )

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Nota de Crédito ( salida de mercancía x
error y retorno 100% )
CONSIDERACIONES.-

1.-Se deberá de hacer cancelación de CFDI origen pues la operación no se


celebró ( devolución de mercancía )

2.- Cuando sistema de Facturación no pueda cancelar CFDI, por salida de


mercancía, sugerencia Nota de crédito
- Método de Pago: PPD
- Forma de pago: Por definir
- Clave de Producto: El que se usó en el CFDI de origen
- Clave de Unidad: La que correspondió al CFDI origen

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Nota de Crédito ( Devoluciones parcial
mercancía)
CONSIDERACIONES.-

CFDI de Egresos ( Nota de crédito ), por devolución parcial.

- Método de Pago: PPD


- Forma de pago: Por definir
- Clave de Producto: El que se usó en el CFDI de origen
- Clave de Unidad: La que correspondió al CFDI origen

Apéndice
2:
Clasificac
ión tipos
de CFDI

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Preguntas Frecuentes, Guía llenado Anexo 20.

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Aplicación de Anticipos de clientes.-

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Notas de Crédito por Anticipos de Clientes

• Consideraciones:

• 1.- Cuando se recibió un anticipo de clientes y por cancelación de la operación


sea necesario “Devolver” el dinero del anticipo, se deberá de hacer un CFDI tipo
”Egreso” llamado nota de crédito, pues la guía de llenado del anexo 20 en el
Apéndice 2 dice que:

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NOTAS DE DEBITO ( CARGO )

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Comprobantes de
Anticipo

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Reforma
Guía
llenado
en Sep
18

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CFDI en Anticipos ( Guia de Llenado anexo 20 v.3.3)

El comprobante se emitirá mediante un CFDI versión 3.3 de


tipo Ingresos

Procedimiento SÓLO para anticipos

Hay 2 opciones:

1. Facturación aplicando anticipo con CFDI de egreso.

2. Facturación aplicando anticipo con remanente de la


contraprestación.

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?

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1)

2)
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Solo menciona que
existe un anticipo
previo, pero no se
aplica en el CFDI

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Opción para disminuir los anticipos acumulados en la determinación del pago
provisional correspondiente a la emisión del CFDI por el importe total de la
contraprestación ( RMF 2018)

• 3.2.24. Los contribuyentes del Título II de la Ley del ISR que obtengan
ingresos por concepto de anticipos, deberán emitir los CFDI en el mes
respectivo y acumular como ingreso en el periodo del pago provisional
respectivo el monto del anticipo.

• Emitirán el CFDI por el total del precio o contraprestación pactada, en


cuyo caso, podrán optar por acumular como ingreso en el pago
provisional del mes que se trate, únicamente la cantidad que resulte de
disminuir del precio total de la operación los ingresos por anticipos ya
acumulados.

• Deberán expedir el CFDI correspondiente al monto total del precio o la


contraprestación de cada operación vinculado con los anticipos
recibidos, así como el comprobante de egresos vinculado con los
anticipos recibidos.
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Consideraciones llenado CFDI anticipos.-

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© 2018 Crowe Global 102
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Preguntas frecuentes, Guía de llenado Anexo 20.

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Preguntas frecuentes, Guía de llenado Anexo 20.

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Preguntas Frecuentes.-

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Consultas.-

• Un contribuyente dedicado a la venta de equipos de computo, recibe un pago


por la venta de una computadora, pero en el momento de la compra no existe la
computadora pues el comerciante no tiene ese modelo en existencia y deberá de
pedirlo a su distribuidor. El pago es para asegurar la compra y el precio.

• 1.- Se conoce el bien y también el precio.

• 2.- Estamos ante un anticipo ?

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Comprobantes de
Nómina: Cambiós
recientes.-

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Guía de llenado Complemento Nómina.-

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Guía de llenado Nómina Anexo 20

Pagos a trabajadores Fallecidos:

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Apéndice 1, Guía llenado Nómina

• Asimilados a Salarios:

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Complemento Recepción
de Pagos

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112
Complemento Recepción de Pagos

Identifica Relaciona

El momento
Emisores y
de causación
receptores
de IVA

Un pago a
Facturas que han
muchas
sido pagadas total
facturas y
o parcialmente .
viceversa.

Correctamente la
forma en que se
realizó el pago.

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Complemento Recepción de Pagos 2.7.1.35.

Se emitirá un CFDI con «Complemento recepción de pagos»,


en donde se detallará la cantidad que se paga para los
siguientes supuestos:

1. Pago total del CFDI con posterioridad a su emisión


(Pago Diferido).

2. Pago parcial de un CFDI con posterioridad a su


emisión (Pago en Parcialidades).

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Complemento Recepción de Pagos
2.7.1.35.

• Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición (pago en


parcialidades) se deberá emitir un CFDI con complemento recepción de pagos
por cada pago que se reciba.

• Cuando al momento de expedir el CFDI no reciba el pago de la contraprestación


(pago diferido), se deberá emitir un CFDI con complemento recepción de pagos
por el pago recibido.

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Complemento Recepción de Pagos 2.7.1.35.

• El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos


integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación
(importe, impuestos trasladados e impuestos retenidos).

• El contribuyente que reciba el pago de una contraprestación es quien


debe emitir el CFDI con complemento para recepción de pagos, con
independencia de que éste no haya sido necesariamente el emisor de
la factura de origen (CFDI emitido por el valor total de la operación).

© 2018 Crowe Global 116


Complemento Recepción de Pagos 2.7.1.35.
 Se podrá emitir un CFDI con Complemento recepción de pagos por
cada pago recibido (uno a uno) o uno por todos los pagos recibidos en
un período de un mes, siempre que éstos correspondan a un mismo
receptor del comprobante.

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Complemento Recepción de Pagos 2.7.1.35.
 El CFDI con Complemento recepción de pagos se emitirá a más tardar
el décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda
el o los pagos recibidos.

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Complemento Recepción de Pagos

• Datos del Emisor

• Datos del Receptor

• Datos del Concepto (datos fijos)

Complemento • Información del pago recibido


CFDI Recepción de
Pagos • Información del los comprobantes a los que
se les aplica el pago recibido

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Complemento Recepción de Pagos

• Datos del Concepto (datos fijos)

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Información del Pago

• Fecha de pago: Se debe registrar la fecha y hora en la que el


beneficiario recibe el pago (aaaa-mm-ddThh:mm:ss) En caso de no
contar con la hora se debe registrar 12:00:00.

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Información del Pago

• Forma de pago
Catálogo
• Moneda,

• Tipo de cambio: Sólo cuando la moneda es diferente a pesos, tiene


validación de rango; fuera de rango, pide confirmación.

• Monto: Es el importe pagado, mayor a “cero”, la suma de todos los


importes pagados de cada factura relacionada debe ser menor o igual
que el valor de este campo; tiene validación de importe; fuera de rango
pide confirmación.

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Información del Pago
• Número de operación: se llena de acuerdo con las reglas de
obligatoriedad (catálogo de formas de pago) CAMPO CONDICIONAL

1. Número de cheque
2. Autorización
3. Referencia
4. Clave de rastreo (SPEI)
5. Línea de captura, o
6. Alguna referencia o cualquier otro análogo que identifique la
operación que ampara el pago efectuado.

Ejemplo: Pago en efectivo se debe registrar algún número que se


determine como referencia para identificar la operación para su control
interno del comprobante podría ser Num Operación= 01

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Información del Pago

Para el llenado de estos datos se consideran las reglas de obligatoriedad


que se encuentran en el catálogo de formas de pago:

• RFC Emisor de la cuenta ordenante: Entidad emisora de la cuenta


origen, banco, institución financiera, emisor del monedero electrónico;
en el caso de extranjeros, se pondrá el RFC genérico de extranjeros

• Nombre del Banco Ordenante Extranjero: Requerido en el caso de


que el banco ordenante sea extranjero, p.ej. BANK OF TOKY
(OPCIONAL)

• Cuenta ordenante: Número de cuenta desde la que se realizó el pago;


se puede conformar de 10 a 50 caracteres, No. CLABE.( OPCIONAL)

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Información del Pago

• RFC Emisor de la cuenta del beneficiario: RFC de la entidad


operadora de la cuenta destino: banco, institución financiera, emisor
del monedero electrónico. (OPCIONAL)

• Cuenta del beneficiario: Cuenta en donde se recibió el pago; puede


conformar de 10 a 50 caracteres, No. CLABE (OPCIONAL)

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Información del pago

Sólo para pagos tipo SPEI

• Tipo Cadena de Pago: Para identificar la clave del tipo de cadena de


pago que genera la entidad receptora del pago.

• Certificado que ampara el pago: Para incorporar el certificado que


ampara el pago como una cadena de texto en formato base 64.

• Cadena original del comprobante de pago: se refiere a la cadena


generada por la entidad emisora de la cuenta beneficiaria.

• Sello digital del pago: La entidad que emite el comprobante del pago
ingresa una cadena original y el sello digital en una sección de dicho
comprobante; este sello digital es el que se debe registrar en este
campo.
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Información del pago

Sólo para pagos tipo SPEI

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Información de cada comprobante al que se
le aplica el pago

• Folio Fiscal del documento relacionado: UUID de la factura

• Serie y Folio (O): interno

• Moneda del Documento Relacionado: Moneda en la que se expidió


el documento relacionado (origen).

• Tipo de Cambio (c): Se debe registrar el número de unidades de la


moneda señalada en el documento relacionado que equivalen a una
unidad de la moneda del pago.

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Información de cada comprobante al que se
le aplica el pago
• Método de pago del documento relacionado: Deberá ser PPD

• Número de parcialidad: Es el número de parcialidad que corresponde


al pago; en el caso de que el pago sea diferido este valor será 1.

• Importe del saldo anterior: Es el importe total de la factura (cuando


se trate del primer pago) o el importe del saldo insoluto de la
parcialidad anterior (tratándose del segundo pago en adelante).

• Importe pagado: Es el importe que se está pagando del documento


que se relaciona; se expresará en la moneda en la que se haya emitido
el documento relacionado.

• Importe del saldo insoluto: Es la diferencia entre el importe del saldo


anterior y el importe pagado.

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CFDI

Complemento
Recepción de
Pagos

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No deben llenarse
estos campos

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Complemento Recepción de Pagos

CASO PRÁCTICO
Datos:
Fecha de Pago: 05-Abril-18
Forma de Pago: Transferencia electrónica
Moneda: Pesos Mexicanos
Monto pagado: $32,000
Facturas Pagadas:
Folio y
Folio Fiscal Total Factura Parcialidad Abono
Serie

A10 AAA1A63F-4023-4FE7-856D-B1D67EABB2AB $ 20,000 1 $ 20,000

A11 BBB1A63F-4023-4FE7-856D-B1D67EABB2AB $ 10,000 1 $ 10,000

A12 CCC1A63F-4023-4FE7-856D-B1D67EABB2AB $ 5,000 1 $ 2,000

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Comprobante al que se le aplica el pago

Para determinar el o los CFDI a los cuales se les aplicará el pago, se


estará, en el orden establecido, a lo siguiente:

1. Si existe, a la disposición jurídica expresa de orden público que lo


establezca

2. Al acuerdo expreso establecido al efecto por las partes.

3. El pagador podrá indicar al receptor del pago el o los CFDI a los que
se aplicará dicho pago y el monto que corresponde a cada
comprobante, contando para ello con los 5 días naturales inmediatos
siguientes a aquél en el que se realizó el pago.

4. El receptor del pago lo aplicará al o los CFDI pendientes de pago más


antiguos.
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Complemento de
recepción de
pagos:
“Preguntas
Frecuentes”.
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Usos y aplicaciones de los CRP.-

•1.- Actos de Comercio


•2.- Arrendamiento ?
•3.- Servicios personales independientes ?
•4.- Apoyos Gubernamentales ?
•5.- Donatarias autorizadas ?
•6.- Escuelas con REVOE del Régimen General
•7.- Exportaciones
•8.- Factoraje
•9.- Pagos por cuenta de Terceros
•10.- Préstamos con intereses.

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Casos Prácticos.-

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Facturación gratuita página del SAT.-

1)

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Facturación gratuita página del SAT (
Complemento Mx)
1)

2)

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Facturación gratuita página del SAT (
Complemento Dls)

1)

2)

3)

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1)

2)

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Casos Prácticos.-

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Casos Prácticos.-

Un solo
complemento
pero con
varios CFDI
relacionados

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CFDI ejemplo Guía llenado CRP:

1)

2) Proporción entre monedas

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Campo: Tipo de Cambio.-

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CFDI ejemplo Guía llenado CRP:

No hay dato porque ya esta en MX

Hay dato por comparativo entre monedas ( moneda


CFDI origen vs Moneda Pago )

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Caso 7

• 1.- Facturamos a Cliente extranjero en Julio 2018 PPD 125,000.00 DÓLARES.

• 2.- Cliente nos paga en Septiembre de 2018 los 125,000.00

• 3.- La transferencia nos la envío a través de casa de cambio.

• 4.- La casa de cambio solo nos deposita 124,500 y 500 los cobra de comisión.

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Consultas y Preguntas
Frecuentes.-

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Preguntas Frecuentes ( guía de llenado).-

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Vigencia del CRP:

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Consultas.-

• En enero de 2018 se expide a crédito CFDI por operación total, el cual se paga
en varias exhibiciones.
• En septiembre de 2018 se liquida el total de la factura, el último abono se excede
en 2,500 pesos.

• ¿ Por ese excedente se deberá hacer un CRP sin CFDI relacionado ?

• R= El excedente se podrá abonar a otras facturas emitiendo un CRP, o en su


caso, devolver el monto, o emitir un CFDI por anticipo.

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Consultas.-

• Un cliente me paga en Octubre de 2018 una CFDI emitido en abril del mismo
año.

• En Octubre se emite el CRP con forma de pago “Cheque” con fecha de pago del
14 de ese mes.

• El 17 de Octubre se deposita el cheque pero se devuelve por fondos


insuficientes.
• ¿ Se deberá hacer un nuevo CRP cuando me emitan nuevo cheque ?

• R= NO, ya que la deuda ahora es por un documento diferente que puede en su


caso incluir un cobro por indemnización.

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Consultas.-

• Cliente extranjero nos paga dólares, mismos que primero llegan a una casa de
cambio en México, para después ésta última depositarnos en pesos MX.

• ¿ Se entiende que me pagaron con dólares o con Pesos, pues en mi cuenta


bancaria al final recibimos pesos ?
• R= Pesos mx

• ¿ En el detalle del pago en el CRP, la “ cuenta ordenante” y/ o “cuenta


beneficiaria”, es de la casa de bolsa ?
• R= sí, serán los datos de la casa de bolsa ( aunque son datos opcionales)

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Consultas ( ½ ) .-

• En el mes de Octubre emitimos un CFDI por una venta a un cliente. El cliente en


vez de pagarnos, paga directamente a mis proveedores al final del mes. La
deuda de mi cliente queda saldada con esa operación. ( mis cuentas bancarias
congeladas )

• ¿ Se debe de emitir CRP a mi cliente?


R= No si se aplica la opción del proyecto de la RMF 2.7.1.44, y ese convenio ya
se hubiera estipulado desde la emisión del CFDI origen.

• ¿ Cuál sería la forma de pago en el CFDI origen?


• R= Si ya estaba estipulado desde la emisión del CFDI origen, sería
“Compensación” / Intermediario de pagos.

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Consultas (2/2 ) .-

• El cliente paga directamente a mis proveedores al final del mes, en el mismo


mes en el cuál nosotros le emitimos un CFDI por una venta o servicio. La deuda
de mi cliente queda saldada con esa operación. ( mis cuentas bancarias congeladas )

• ¿ Cuál forma de pago tendría el CRP que emita mi proveedor ?

R= La forma en la que mi cliente le pago…

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Preguntas Frecuentes.-

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Otros Esquemas de Cobranza.-

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“PUE”

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Factoraje Financiero: Guía llenado CRP

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Factoraje Financiero: Proyecto 3ra Modif RMF 2018

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Proyecto 3ra Modif RMF 2018 ( Continuación…..

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Pagos por Honorarios a PF

• Artículo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se refiere el


artículo 29 de este Código, deberán contener los siguientes requisitos:

• VII.El importe total consignado en número o letra, conforme a lo


siguiente:

• a) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición,

• Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada


pago que perciban por la prestación de servicios se considerará como
una sola exhibición y no como una parcialidad.

• Nota= Sí se expide CRP solo cuando el pago es diferido pero en una


sola exhibición

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Disposiciones generales.-

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Cancelación de CFDI

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172
Cancelación del CFDI Artículo 29-A

Se limita la posibilidad de cancelar los CFDI;


solamente se podrá hacer cuando la persona a
nombre de la cual se hayan emitido, acepte la
cancelación, en la inteligencia de que la forma y los
medios de aceptación se establecerán en reglas de
carácter general.

Por diversas facilidades, esta restricción entraría en


vigor a partir del 1 de Noviembre de 2018.
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Cancelación del CFDI Regla 2.7.1.38

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Cancelación del CFDI Regla 2.7.1.38
Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

 Cuando el emisor requiera cancelar un CFDI, enviará al receptor una


solicitud de cancelación a través de buzón tributario.

 El receptor deberá manifestar, a través del buzón tributario, a más


tardar dentro de tres días siguientes contados a partir de la recepción
de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de
la cancelación del CFDI.

El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si


transcurrido el plazo antes señalado, no realiza manifestación alguna.

Para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI,


se tendrá que contar con buzón tributario.

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Cancelación de CFDI

2.7.1.38. RMF17
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Cancelación de CFDI

2.7.1.38. RMF17
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Nuevo Esquema de Cancelación
Estados del Comprobante

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Nuevo Esquema de Cancelación
Cancelación sin aceptación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Sin aceptación

Comprobantes que se encuentren en los supuestos de excepción y con


estatus de Cancelable
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Nuevo Esquema de Cancelación
Sin aceptación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Sin aceptación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 1: Cancelación sin aceptación
Se consulta el CFDI y aparece como “cancelable sin aceptación”; se envía
1 la solicitud de cancelación.

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Nuevo Esquema de Cancelación

El sistema solicita ingresar el certificado de sello digital para realizar la


2 cancelación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 1: Cancelación sin aceptación

3El SAT cancela el CFDI y emite acuse al emisor

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 1: Cancelación sin aceptación

4Consulta del CFDI

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Nuevo Esquema de Cancelación
Con aceptación

Emisor Receptor
Cuando el emisor de un CFDI El receptor del comprobante fiscal
recibirá la solicitud de cancelación y
requiera cancelarlo, deberá: deberá manifestar a través del
mismo medio, a más tardar dentro
Solicitar la cancelación de los tres días siguientes contador
a partir de la recepción de la
directamente a través del solicitud de cancelación del CFDI.
Portal del SAT o bien de un Se considerará que el receptor
PAC acepta la cancelación del CFDI si
transcurrido el plazo indicado, no
realiza manifestación alguna.

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Nuevo Esquema de Cancelación
Con aceptación

Comprobantes que no se encuentren en los supuestos de excepción y con


estatus de Cancelable
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* El CFDI queda activo


Nuevo Esquema de Cancelación
Con aceptación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación

1Se verifica el estatus del comprobante siendo “Cancelable con aceptación”

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación

2El SAT envía mensaje de interés vía buzón tributario al receptor

• Sólo se realizará
el aviso de las
solicitudes de
cancelación

• El proceso de
cancelación se
realizará a través
© 2018 Crowe Global
del Portal del SAT. 193
Nuevo Esquema de Cancelación
Mensajes de interés

1. Buzón tributario recibirá del servicio de Cancelación de Factura Electrónica


los siguientes datos:
a) RFC y Nombre del Emisor
b) Folio(s) Fiscal(es) de la(s) factura(s) a cancelar.
2. Buzón tributario enviará mensaje de interés con la siguiente información:
El mensaje enviado al contribuyente Receptor deberá contener:
Recibiste una solicitud de cancelación de factura.
Al abrir el mensaje contendrá:

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación

2El SAT envía mensaje de interés vía buzón tributario al receptor

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Nuevo Esquema de Cancelación

El receptor ingresa al Portal de Factura Electrónica.

3 Para realizar la aceptación o rechazo de la solicitud de cancelación del


comprobante

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación

a Acepta la cancelación. Se cancela el CFDI y se genera acuse

Se podrán
seleccionar
varios
comprobantes a
cancelar.
© 2018 Crowe Global 197
Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación

b El receptor rechaza la solicitud de cancelación. El CFDI no cambia


su estatus (vigente) y emisor recibe el acuse de rechazo
.

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Nuevo Esquema de Cancelación
Ejemplo 2: Cancelación con aceptación
Pasan 3 días sin respuesta del receptor. El CFDI se cancela y se genera
c acuse.
.

Solamente aplica cuando se trata de la primer solicitud


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de cancelación. 199
Nuevo Esquema de Cancelación
Verificación dentro del portal del contribuyente

3 Recibe acuse de aceptación o rechazo de cancelación

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Nuevo Esquema de Cancelación
Cancelación de un CFDI Origen al que se le haya
relacionado al menos un CFDI

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Cancelación de un CFDI Origen al que se le haya
relacionado al menos un CFDI.
BUSCAR CFDI RELACIONADO

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© 2018 Crowe Global 203
Cancelación de un CFDI Origen al que se le haya
relacionado al menos un CFDI.
CANCELAR CFDI RELACIONADO

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Cancelación de un CFDI Origen al que se le haya
relacionado al menos un CFDI
CANCELACION DEL CFDI ORIGEN YA LIBERADO

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Nuevo Esquema de Cancelación
Verificación dentro del portal del contribuyente

Se verifica dentro del portal el estado del comprobante.

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Nuevo Esquema de Cancelación

Del resultado obtenido se verifica el estado del comprobante.

Estatus del Proceso de


Cancelación
 No Cancelable
 Cancelable sin
aceptación
 Cancelable con
aceptación
 En proceso
 Cancelado plazo
vencido
 Cancelado aceptado
 Solicitud Rechazada
 Cancelado sin
aceptación

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Nuevo Esquema de Cancelación

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DENUNCIAS POR NO EXPEDIR
CFDI

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209
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© 2018 Crowe Global 211
© 2018 Crowe Global 212
© 2018 Crowe Global 213
© 2018 Crowe Global 214
© 2018 Crowe Global 215
Gracias
C.P.C. Víctor Ortegón Ríos
victor.ortegon@crowe.mx
C.P. Francisco Estrada González
francisco.estrada@crowe.mx
L.A.F. Marcelo Cocom Chin
marcelo.cocom@crowe.mx

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