APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
domiciliado, na hipótese do § 1o do art. 1o desta Lei
CONHECIMENTOS
ESPECÍFICOS
LEGISLAÇÃO
LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE 2003
Dispõe sobre o Imposto
Sobre Serviços de Qualquer
Natureza, de competência
dos Municípios e do Distrito
Federal, e dá outras
providências.
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que o
Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei
Complementar:
Art. 1o O Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza, de competência dos Municípios e do Distrito
Federal, tem como fato gerador a prestação de serviços
constantes da lista anexa, ainda que esses não se
constituam como atividade preponderante do prestador.
§ 1o O imposto incide também sobre o serviço
proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha
iniciado no exterior do País.
§ 2o Ressalvadas as exceções expressas na lista
anexa, os serviços nela mencionados não ficam sujeitos ao
Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de
Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – ICMS,
ainda que sua prestação envolva fornecimento de
mercadorias.
§ 3o O imposto de que trata esta Lei Complementar
incide ainda sobre os serviços prestados mediante a
utilização de bens e serviços públicos explorados
economicamente mediante autorização, permissão ou
concessão, com o pagamento de tarifa, preço ou pedágio
pelo usuário final do serviço.
§ 4o A incidência do imposto não depende da
denominação dada ao serviço prestado.
Art. 2o O imposto não incide sobre:
I – as exportações de serviços para o exterior do
País;
II – a prestação de serviços em relação de emprego,
dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de
conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e
fundações, bem como dos sócios-gerentes e dos gerentes-
delegados;
III – o valor intermediado no mercado de títulos e
valores mobiliários, o valor dos depósitos bancários, o
principal, juros e acréscimos moratórios relativos a
operações de crédito realizadas por instituições
financeiras.
Parágrafo único. Não se enquadram no disposto no
inciso I os serviços desenvolvidos no Brasil, cujo resultado
aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por
residente no exterior.
Art. 3o O serviço considera-se prestado, e o
imposto, devido, no local do estabelecimento prestador ou,
na falta do estabelecimento, no local do domicílio do
prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a
XXV, quando o imposto será devido no local: (Redação
dada pela Lei Complementar nº 157, de 2016)
I – do estabelecimento do tomador ou intermediário
do serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver
Complementar;
II – da instalação dos andaimes, palcos, coberturas
e outras estruturas, no caso dos serviços descritos no
subitem 3.05 da lista anexa;
III – da execução da obra, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa;
IV – da demolição, no caso dos serviços descritos
no subitem 7.04 da lista anexa;
V – das edificações em geral, estradas, pontes,
portos e congêneres, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.05 da lista anexa;
VI – da execução da varrição, coleta, remoção,
incineração, tratamento, reciclagem, separação e
destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos
quaisquer, no caso dos serviços descritos no subitem 7.09
da lista anexa;
VII – da execução da limpeza, manutenção e
conservação de vias e logradouros públicos, imóveis,
chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres, no
caso dos serviços descritos no subitem 7.10 da lista anexa;
VIII – da execução da decoração e jardinagem, do
corte e poda de árvores, no caso dos serviços descritos no
subitem 7.11 da lista anexa;
IX – do controle e tratamento do efluente de qualquer
natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos, no
caso dos serviços descritos no subitem 7.12 da lista anexa;
X – (VETADO)
XI – (VETADO)
XII - do florestamento, reflorestamento, semeadura,
adubação, reparação de solo, plantio, silagem, colheita,
corte, descascamento de árvores, silvicultura, exploração
florestal e serviços congêneres indissociáveis da formação,
manutenção e colheita de florestas para quaisquer fins e
por quaisquer meios; (Redação dada pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
XIII – da execução dos serviços de escoramento,
contenção de encostas e congêneres, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.17 da lista anexa;
XIV – da limpeza e dragagem, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.18 da lista anexa;
XV – onde o bem estiver guardado ou estacionado,
no caso dos serviços descritos no subitem 11.01 da lista
anexa;
XVI - dos bens, dos semoventes ou do domicílio das
pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos
serviços descritos no subitem 11.02 da lista
anexa; (Redação dada pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
XVII – do armazenamento, depósito, carga,
descarga, arrumação e guarda do bem, no caso dos
serviços descritos no subitem 11.04 da lista anexa;
XVIII – da execução dos serviços de diversão, lazer,
entretenimento e congêneres, no caso dos serviços
descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista
anexa;
XIX - do Município onde está sendo executado o
transporte, no caso dos serviços descritos pelo item 16 da
lista anexa; (Redação dada pela Lei Complementar nº 157,
de 2016)
XX – do estabelecimento do tomador da mão-de-
obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver
domiciliado, no caso dos serviços descritos pelo subitem
17.05 da lista anexa;
XXI – da feira, exposição, congresso ou congênere
a que se referir o planejamento, organização e
administração, no caso dos serviços descritos pelo subitem
17.10 da lista anexa;
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XXII – do porto, aeroporto, ferroporto, terminal
rodoviário, ferroviário ou metroviário, no caso dos serviços
descritos pelo item 20 da lista anexa.
XXIII - do domicílio do tomador dos serviços dos
subitens 4.22, 4.23 e 5.09; (Incluído pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
XXIV - do domicílio do tomador do serviço no caso
dos serviços prestados pelas administradoras de cartão de
crédito ou débito e demais descritos no subitem
15.01; (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de 2016)
XXV - do domicílio do tomador dos serviços dos
subitens 10.04 e 15.09. (Incluído pela Lei Complementar nº
157, de 2016)
§ 1o No caso dos serviços a que se refere o subitem
3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e
devido o imposto em cada Município em cujo território haja
extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e
condutos de qualquer natureza, objetos de locação,
sublocação, arrendamento, direito de passagem ou
permissão de uso, compartilhado ou não.
§ 2o No caso dos serviços a que se refere o subitem
22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador
e devido o imposto em cada Município em cujo território
haja extensão de rodovia explorada.
§ 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto
no local do estabelecimento prestador nos serviços
executados em águas marítimas, excetuados os serviços
descritos no subitem 20.01.
§ 4o § 4o Na hipótese de descumprimento do
disposto no caput ou no § 1o, ambos do art. 8o-A desta Lei
Complementar, o imposto será devido no local do
estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço
ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver
domiciliado. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o
local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar
serviços, de modo permanente ou temporário, e que
configure unidade econômica ou profissional, sendo
irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede,
filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de
representação ou contato ou quaisquer outras que venham
a ser utilizadas.
Art. 5o Contribuinte é o prestador do serviço.
Art. 6o Os Municípios e o Distrito Federal, mediante
lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade
pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigação, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da
referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos
acréscimos legais.
§ 1o Os responsáveis a que se refere este artigo
estão obrigados ao recolhimento integral do imposto
devido, multa e acréscimos legais, independentemente de
ter sido efetuada sua retenção na fonte.
§ 2o Sem prejuízo do disposto no caput e no §
1o deste artigo, são responsáveis: (Vide Lei Complementar
nº 123, de 2006).
I – o tomador ou intermediário de serviço
proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha
iniciado no exterior do País;
II – a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta,
tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos
subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15,
7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.
III - a pessoa jurídica tomadora ou intermediária de
serviços, ainda que imune ou isenta, na hipótese prevista
no § 4o do art. 3o desta Lei Complementar. (Incluído pela
Lei Complementar nº 157, de 2016)
§ 3o No caso dos serviços descritos nos subitens
10.04 e 15.09, o valor do imposto é devido ao Município
declarado como domicílio tributário da pessoa jurídica ou
física tomadora do serviço, conforme informação prestada
por este. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
§ 4o No caso dos serviços prestados pelas
administradoras de cartão de crédito e débito, descritos no
subitem 15.01, os terminais eletrônicos ou as máquinas
das operações efetivadas deverão ser registrados no local
do domicílio do tomador do serviço. (Incluído pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do
serviço.
§ 1o Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04
da lista anexa forem prestados no território de mais de um
Município, a base de cálculo será proporcional, conforme o
caso, à extensão da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de
qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao
número de postes, existentes em cada Município.
§ 2o Não se incluem na base de cálculo do Imposto
Sobre Serviços de Qualquer Natureza:
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador
dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de
serviços anexa a esta Lei Complementar;
II - (VETADO)
§ 3o (VETADO)
Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto Sobre
Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes:
I – (VETADO)
II – demais serviços, 5% (cinco por cento).
Art. 8o-A. A alíquota mínima do Imposto sobre
Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por
cento). (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de 2016)
§ 1o O imposto não será objeto de concessão de
isenções, incentivos ou benefícios tributários ou
financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de
crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra
forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga
tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota
mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a
que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da lista
anexa a esta Lei Complementar. (Incluído pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
§ 2o É nula a lei ou o ato do Município ou do Distrito
Federal que não respeite as disposições relativas à
alíquota mínima previstas neste artigo no caso de serviço
prestado a tomador ou intermediário localizado em
Município diverso daquele onde está localizado o prestador
do serviço. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
§ 3o A nulidade a que se refere o § 2o deste artigo
gera, para o prestador do serviço, perante o Município ou
o Distrito Federal que não respeitar as disposições deste
artigo, o direito à restituição do valor efetivamente pago do
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza calculado
sob a égide da lei nula. (Incluído pela Lei Complementar
nº 157, de 2016)
Art. 9o Esta Lei Complementar entra em vigor na
data de sua publicação.
Art. 10. Ficam revogados os arts. 8o, 10, 11 e 12 do
Decreto-Lei no 406, de 31 de dezembro de 1968; os incisos
III, IV, V e VII do art. 3o do Decreto-Lei no 834, de 8 de
setembro de 1969; a Lei Complementar no 22, de 9 de
dezembro de 1974; a Lei no 7.192, de 5 de junho de 1984;
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a Lei Complementar no 56, de 15 de dezembro de 1987; e
a Lei Complementar no 100, de 22 de dezembro de 1999.
Brasília, 31 de julho de 2003; 182o da Independência
o
e 115 da República.
LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA
Antônio Palocci Filho
Este texto não substitui o publicado no DOU de 1º.8.2003
Lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116, de
31 de julho de 2003.
1 – Serviços de informática e congêneres.
1.01 – Análise e desenvolvimento de sistemas.
1.02 – Programação.
1.03 - Processamento, armazenamento ou
hospedagem de dados, textos, imagens, vídeos, páginas
eletrônicas, aplicativos e sistemas de informação, entre
outros formatos, e congêneres. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
1.04 - Elaboração de programas de computadores,
inclusive de jogos eletrônicos, independentemente da
arquitetura construtiva da máquina em que o programa
será executado, incluindo tablets, smartphones e
congêneres. (Redação dada pela Lei Complementar nº
157, de 2016)
1.05 – Licenciamento ou cessão de direito de uso de
programas de computação.
1.06 – Assessoria e consultoria em informática.
1.07 – Suporte técnico em informática, inclusive
instalação, configuração e manutenção de programas de
computação e bancos de dados.
1.08 – Planejamento, confecção, manutenção e
atualização de páginas eletrônicas.
1.09 - Disponibilização, sem cessão definitiva, de
conteúdos de áudio, vídeo, imagem e texto por meio da
internet, respeitada a imunidade de livros, jornais e
periódicos (exceto a distribuição de conteúdos pelas
prestadoras de Serviço de Acesso Condicionado, de que
trata a Lei no 12.485, de 12 de setembro de 2011, sujeita
ao ICMS). (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de
qualquer natureza.
2.01 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de
qualquer natureza.
3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de
direito de uso e congêneres.
3.01 – (VETADO)
3.02 – Cessão de direito de uso de marcas e de
sinais de propaganda.
3.03 – Exploração de salões de festas, centro de
convenções, escritórios virtuais, stands, quadras
esportivas, estádios, ginásios, auditórios, casas de
espetáculos, parques de diversões, canchas e congêneres,
para realização de eventos ou negócios de qualquer
natureza.
3.04 – Locação, sublocação, arrendamento, direito
de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não,
de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de
qualquer natureza.
3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e
outras estruturas de uso temporário.
4 – Serviços de saúde, assistência médica e
congêneres.
4.01 – Medicina e biomedicina.
4.02 – Análises clínicas, patologia, eletricidade
médica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia,
ressonância magnética, radiologia, tomografia e
congêneres.
4.03 – Hospitais, clínicas, laboratórios, sanatórios,
manicômios, casas de saúde, prontos-socorros,
ambulatórios e congêneres.
4.04 – Instrumentação cirúrgica.
4.05 – Acupuntura.
4.06 – Enfermagem, inclusive serviços auxiliares.
4.07 – Serviços farmacêuticos.
4.08 – Terapia ocupacional, fisioterapia e
fonoaudiologia.
4.09 – Terapias de qualquer espécie destinadas ao
tratamento físico, orgânico e mental.
4.10 – Nutrição.
4.11 – Obstetrícia.
4.12 – Odontologia.
4.13 – Ortóptica.
4.14 – Próteses sob encomenda.
4.15 – Psicanálise.
4.16 – Psicologia.
4.17 – Casas de repouso e de recuperação, creches,
asilos e congêneres.
4.18 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e
congêneres.
4.19 – Bancos de sangue, leite, pele, olhos, óvulos,
sêmen e congêneres.
4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen,
órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie.
4.21 – Unidade de atendimento, assistência ou
tratamento móvel e congêneres.
4.22 – Planos de medicina de grupo ou individual e
convênios para prestação de assistência médica,
hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 – Outros planos de saúde que se cumpram
através de serviços de terceiros contratados,
credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador
do plano mediante indicação do beneficiário.
5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e
congêneres.
5.01 – Medicina veterinária e zootecnia.
5.02 – Hospitais, clínicas, ambulatórios, prontos-
socorros e congêneres, na área veterinária.
5.03 – Laboratórios de análise na área veterinária.
5.04 – Inseminação artificial, fertilização in vitro e
congêneres.
5.05 – Bancos de sangue e de órgãos e congêneres.
5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen,
órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie.
5.07 – Unidade de atendimento, assistência ou
tratamento móvel e congêneres.
5.08 – Guarda, tratamento, amestramento,
embelezamento, alojamento e congêneres.
5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-
veterinária.
6 – Serviços de cuidados pessoais, estética,
atividades físicas e congêneres.
6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros,
pedicuros e congêneres.
6.02 – Esteticistas, tratamento de pele, depilação e
congêneres.
6.03 – Banhos, duchas, sauna, massagens e
congêneres.
6.04 – Ginástica, dança, esportes, natação, artes
marciais e demais atividades físicas.
6.05 – Centros de emagrecimento, spa e
congêneres.
6.06 - Aplicação de tatuagens, piercings e
congêneres. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
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7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura,
geologia, urbanismo, construção civil, manutenção,
limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.
7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura,
arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e outros recursos minerais.
congêneres.
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica ou
elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e
irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a
instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de serviços fora do local da
prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 – Elaboração de planos diretores, estudos de
viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados
com obras e serviços de engenharia; elaboração de
anteprojetos, projetos básicos e projetos executivos para
trabalhos de engenharia.
7.04 – Demolição.
7.05 – Reparação, conservação e reforma de
edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador
dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que
fica sujeito ao ICMS).
7.06 – Colocação e instalação de tapetes, carpetes,
assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros,
divisórias, placas de gesso e congêneres, com material
fornecido pelo tomador do serviço.
7.07 – Recuperação, raspagem, polimento e
lustração de pisos e congêneres.
7.08 – Calafetação.
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração,
tratamento, reciclagem, separação e destinação final de
lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias
e logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas,
parques, jardins e congêneres.
7.11 – Decoração e jardinagem, inclusive corte e
poda de árvores.
7.12 – Controle e tratamento de efluentes de
qualquer natureza e de agentes físicos, químicos e
biológicos.
7.13 – Dedetização, desinfecção, desinsetização,
imunização, higienização, desratização, pulverização e
congêneres.
7.14 – (VETADO)
7.15 – (VETADO)
7.16 – Florestamento, reflorestamento, semeadura,
adubação e congêneres.
7.16 - Florestamento, reflorestamento, semeadura,
adubação, reparação de solo, plantio, silagem, colheita,
corte e descascamento de árvores, silvicultura, exploração
florestal e dos serviços congêneres indissociáveis da
formação, manutenção e colheita de florestas, para
quaisquer fins e por quaisquer meios. (Redação dada pela
Lei Complementar nº 157, de 2016)
7.17 – Escoramento, contenção de encostas e
serviços congêneres.
7.18 – Limpeza e dragagem de rios, portos, canais,
baías, lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres.
7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução
de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.20 – Aerofotogrametria (inclusive interpretação),
cartografia, mapeamento, levantamentos topográficos,
batimétricos, geográficos, geodésicos, geológicos,
geofísicos e congêneres.
7.21 – Pesquisa, perfuração, cimentação, mergulho,
perfilagem, concretação, testemunhagem, pescaria,
estimulação e outros serviços relacionados com a
exploração e explotação de petróleo, gás natural e de
7.22 – Nucleação e bombardeamento de nuvens e
congêneres.
8 – Serviços de educação, ensino, orientação
pedagógica e educacional, instrução, treinamento e
avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.01 – Ensino regular pré-escolar, fundamental,
médio e superior.
8.02 – Instrução, treinamento, orientação
pedagógica e educacional, avaliação de conhecimentos de
qualquer natureza.
9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo,
viagens e congêneres.
9.01 – Hospedagem de qualquer natureza em
hotéis, apart-service condominiais, flat, apart-hotéis,
hotéis residência, residence-service, suite service,
hotelaria marítima, motéis, pensões e congêneres;
ocupação por temporada com fornecimento de serviço (o
valor da alimentação e gorjeta, quando incluído no preço
da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre Serviços).
9.02 – Agenciamento, organização, promoção,
intermediação e execução de programas de turismo,
passeios, viagens, excursões, hospedagens e congêneres.
9.03 – Guias de turismo.
10 – Serviços de intermediação e congêneres.
10.01 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de câmbio, de seguros, de cartões de
crédito, de planos de saúde e de planos de previdência
privada.
10.02 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de títulos em geral, valores mobiliários e
contratos quaisquer.
10.03 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de direitos de propriedade industrial,
artística ou literária.
10.04 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de contratos de arrendamento mercantil
(leasing), de franquia (franchising) e de faturização
(factoring).
10.05 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos
em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados
no âmbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por
quaisquer meios.
10.06 – Agenciamento marítimo.
10.07 – Agenciamento de notícias.
10.08 – Agenciamento de publicidade e propaganda,
inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer
meios.
10.09 – Representação de qualquer natureza,
inclusive comercial.
10.10 – Distribuição de bens de terceiros.
11 – Serviços de guarda, estacionamento,
armazenamento, vigilância e congêneres.
11.01 – Guarda e estacionamento de veículos
terrestres automotores, de aeronaves e de embarcações.
11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de
bens e pessoas.
11.02 - Vigilância, segurança ou monitoramento de
bens, pessoas e semoventes. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
11.03 – Escolta, inclusive de veículos e cargas.
11.04 – Armazenamento, depósito, carga, descarga,
arrumação e guarda de bens de qualquer espécie.
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12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e
congêneres.
12.01 – Espetáculos teatrais.
12.02 – Exibições cinematográficas.
12.03 – Espetáculos circenses.
12.04 – Programas de auditório.
12.05 – Parques de diversões, centros de lazer e
congêneres.
12.06 – Boates, taxi-dancing e congêneres.
12.07 – Shows, ballet, danças, desfiles, bailes,
óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.
12.08 – Feiras, exposições, congressos e
congêneres.
12.09 – Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou
não.
12.10 – Corridas e competições de animais.
12.11 – Competições esportivas ou de destreza
física ou intelectual, com ou sem a participação do
espectador.
12.12 – Execução de música.
12.13 – Produção, mediante ou sem encomenda
prévia, de eventos, espetáculos,
entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes,
teatros, óperas, concertos, recitais, festivais e congêneres.
12.14 – Fornecimento de música para ambientes
fechados ou não, mediante transmissão por qualquer
processo.
12.15 – Desfiles de blocos carnavalescos ou
folclóricos, trios elétricos e congêneres.
12.16 – Exibição de filmes, entrevistas, musicais,
espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas,
competições esportivas, de destreza intelectual ou
congêneres.
12.17 – Recreação e animação, inclusive em festas
e eventos de qualquer natureza.
13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia,
cinematografia e reprografia.
13.01 – (VETADO)
13.02 – Fonografia ou gravação de sons, inclusive
trucagem, dublagem, mixagem e congêneres.
13.03 – Fotografia e cinematografia, inclusive
revelação, ampliação, cópia, reprodução, trucagem e
congêneres.
13.04 – Reprografia, microfilmagem e digitalização.
13.05 - Composição gráfica, inclusive confecção de
impressos gráficos, fotocomposição, clicheria, zincografia,
litografia e fotolitografia, exceto se destinados a posterior
operação de comercialização ou industrialização, ainda
que incorporados, de qualquer forma, a outra mercadoria
que deva ser objeto de posterior circulação, tais como
bulas, rótulos, etiquetas, caixas, cartuchos, embalagens e
manuais técnicos e de instrução, quando ficarão sujeitos
ao ICMS. (Redação dada pela Lei Complementar nº 157,
de 2016)
14 – Serviços relativos a bens de terceiros.
14.01 – Lubrificação, limpeza, lustração, revisão,
carga e recarga, conserto, restauração, blindagem,
manutenção e conservação de máquinas, veículos,
aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de
qualquer objeto (exceto peças e partes empregadas, que
ficam sujeitas ao ICMS).
14.02 – Assistência técnica.
14.03 – Recondicionamento de motores (exceto
peças e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.04 – Recauchutagem ou regeneração de pneus.
14.05 - Restauração, recondicionamento,
acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem,
secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte,
recorte, plastificação, costura, acabamento, polimento e
congêneres de objetos quaisquer. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 157, de 2016)
14.06 – Instalação e montagem de aparelhos,
máquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial,
prestados ao usuário final, exclusivamente com material
por ele fornecido.
14.07 – Colocação de molduras e congêneres.
14.08 – Encadernação, gravação e douração de
livros, revistas e congêneres.
14.09 – Alfaiataria e costura, quando o material for
fornecido pelo usuário final, exceto aviamento.
14.10 – Tinturaria e lavanderia.
14.11 – Tapeçaria e reforma de estofamentos em
geral.
14.12 – Funilaria e lanternagem.
14.13 – Carpintaria e serralheria.
14.14 - Guincho intramunicipal, guindaste e
içamento. (Redação dada pela Lei Complementar nº 157,
de 2016)
15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou
financeiro, inclusive aqueles prestados por instituições
financeiras autorizadas a funcionar pela União ou por quem
de direito.
15.01 – Administração de fundos quaisquer, de
consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de
carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres.
15.02 – Abertura de contas em geral, inclusive
conta-corrente, conta de investimentos e aplicação e
caderneta de poupança, no País e no exterior, bem como
a manutenção das referidas contas ativas e inativas.
15.03 – Locação e manutenção de cofres
particulares, de terminais eletrônicos, de terminais de
atendimento e de bens e equipamentos em geral.
15.04 – Fornecimento ou emissão de atestados em
geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de
capacidade financeira e congêneres.
15.05 – Cadastro, elaboração de ficha cadastral,
renovação cadastral e congêneres, inclusão ou exclusão
no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos – CCF
ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 – Emissão, reemissão e fornecimento de
avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de
firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores;
comunicação com outra agência ou com a administração
central; licenciamento eletrônico de veículos; transferência
de veículos; agenciamento fiduciário ou depositário;
devolução de bens em custódia.
15.07 – Acesso, movimentação, atendimento e
consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo,
inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex, acesso a
terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas;
acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento
de saldo, extrato e demais informações relativas a contas
em geral, por qualquer meio ou processo.
15.08 – Emissão, reemissão, alteração, cessão,
substituição, cancelamento e registro de contrato de
crédito; estudo, análise e avaliação de operações de
crédito; emissão, concessão, alteração ou contratação de
aval, fiança, anuência e congêneres; serviços relativos a
abertura de crédito, para quaisquer fins.
15.09 – Arrendamento mercantil (leasing) de
quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e obrigações,
substituição de garantia, alteração, cancelamento e
registro de contrato, e demais serviços relacionados ao
arrendamento mercantil (leasing).
15.10 – Serviços relacionados a cobranças,
recebimentos ou pagamentos em geral, de títulos
5
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quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e
por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio
eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento;
fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou
pagamento; emissão de carnês, fichas de compensação,
impressos e documentos em geral.
15.11 – Devolução de títulos, protesto de títulos,
sustação de protesto, manutenção de títulos,
reapresentação de títulos, e demais serviços a eles
relacionados.
15.12 – Custódia em geral, inclusive de títulos e
valores mobiliários.
15.13 – Serviços relacionados a operações de
câmbio em geral, edição, alteração, prorrogação,
cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de
registro de exportação ou de crédito; cobrança ou depósito
no exterior; emissão, fornecimento e cancelamento de
cheques de viagem; fornecimento, transferência,
cancelamento e demais serviços relativos a carta de crédito
de importação, exportação e garantias recebidas; envio e
recebimento de mensagens em geral relacionadas a
operações de câmbio.
15.14 – Fornecimento, emissão, reemissão,
renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de
crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres.
15.15 – Compensação de cheques e títulos
quaisquer; serviços relacionados a depósito, inclusive
depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por
qualquer meio ou processo, inclusive em terminais
eletrônicos e de atendimento.
15.16 – Emissão, reemissão, liquidação, alteração,
cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de
crédito e similares, por qualquer meio ou processo;
serviços relacionados à transferência de valores, dados,
fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em
geral.
15.17 – Emissão, fornecimento, devolução,
sustação, cancelamento e oposição de cheques quaisquer,
avulso ou por talão.
15.18 – Serviços relacionados a crédito imobiliário,
avaliação e vistoria de imóvel ou obra, análise técnica e
jurídica, emissão, reemissão, alteração, transferência e
renegociação de contrato, emissão e reemissão do termo
de quitação e demais serviços relacionados a crédito
imobiliário.
16 – Serviços de transporte de natureza municipal.
16.01 – Serviços de transporte de natureza
municipal.
16.01 - Serviços de transporte coletivo municipal
rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de
passageiros. (Redação dada pela Lei Complementar nº
157, de 2016)
16.02 - Outros serviços de transporte de natureza
municipal. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
17 – Serviços de apoio técnico, administrativo,
jurídico, contábil, comercial e congêneres.
17.01 – Assessoria ou consultoria de qualquer
natureza, não contida em outros itens desta lista; análise,
exame, pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de
dados e informações de qualquer natureza, inclusive
cadastro e similares.
17.02 – Datilografia, digitação, estenografia,
expediente, secretaria em geral, resposta audível, redação,
edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-
estrutura administrativa e congêneres.
17.03 – Planejamento, coordenação, programação
ou organização técnica, financeira ou administrativa.
17.04 – Recrutamento, agenciamento, seleção e
colocação de mão-de-obra.
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em
caráter temporário, inclusive de empregados ou
trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo
prestador de serviço.
17.06 – Propaganda e publicidade, inclusive
promoção de vendas, planejamento de campanhas ou
sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e
demais materiais publicitários.
17.07 – (VETADO)
17.08 – Franquia (franchising).
17.09 – Perícias, laudos, exames técnicos e análises
técnicas.
17.10 – Planejamento, organização e administração
de feiras, exposições, congressos e congêneres.
17.11 – Organização de festas e recepções; bufê
(exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica
sujeito ao ICMS).
17.12 – Administração em geral, inclusive de bens e
negócios de terceiros.
17.13 – Leilão e congêneres.
17.14 – Advocacia.
17.15 – Arbitragem de qualquer espécie, inclusive
jurídica.
17.16 – Auditoria.
17.17 – Análise de Organização e Métodos.
17.18 – Atuária e cálculos técnicos de qualquer
natureza.
17.19 – Contabilidade, inclusive serviços técnicos e
auxiliares.
17.20 – Consultoria e assessoria econômica ou
financeira.
17.21 – Estatística.
17.22 – Cobrança em geral.
17.23 – Assessoria, análise, avaliação, atendimento,
consulta, cadastro, seleção, gerenciamento de
informações, administração de contas a receber ou a pagar
e em geral, relacionados a operações de faturização
(factoring).
17.24 – Apresentação de palestras, conferências,
seminários e congêneres.
17.25 - Inserção de textos, desenhos e outros
materiais de propaganda e publicidade, em qualquer meio
(exceto em livros, jornais, periódicos e nas modalidades de
serviços de radiodifusão sonora e de sons e imagens de
recepção livre e gratuita). (Incluído pela Lei Complementar
nº 157, de 2016)
18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a
contratos de seguros; inspeção e avaliação de riscos para
cobertura de contratos de seguros; prevenção e gerência
de riscos seguráveis e congêneres.
18.01 - Serviços de regulação de sinistros
vinculados a contratos de seguros; inspeção e avaliação de
riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção
e gerência de riscos seguráveis e congêneres.
19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e
demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou
cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os
decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.
19.01 - Serviços de distribuição e venda de bilhetes
e demais produtos de loteria, bingos, cartões, pules ou
cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive os
decorrentes de títulos de capitalização e congêneres.
20 – Serviços portuários, aeroportuários,
ferroportuários, de terminais rodoviários, ferroviários e
metroviários.
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20.01 – Serviços portuários, ferroportuários,
utilização de porto, movimentação de passageiros,
reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação,
desatracação, serviços de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios,
movimentação de mercadorias, serviços de apoio
marítimo, de movimentação ao largo, serviços de
armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
20.02 – Serviços aeroportuários, utilização de
aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem
de qualquer natureza, capatazia, movimentação de
aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços
acessórios, movimentação de mercadorias, logística e
congêneres.
20.03 – Serviços de terminais rodoviários,
ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros,
mercadorias, inclusive suas operações, logística e
congêneres.
21 – Serviços de registros públicos, cartorários e
notariais.
21.01 - Serviços de registros públicos, cartorários e
notariais.
22 – Serviços de exploração de rodovia.
22.01 – Serviços de exploração de rodovia mediante
cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo
execução de serviços de conservação, manutenção,
melhoramentos para adequação de capacidade e
segurança de trânsito, operação, monitoração, assistência
aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos
de concessão ou de permissão ou em normas oficiais.
23 – Serviços de programação e comunicação
visual, desenho industrial e congêneres.
23.01 – Serviços de programação e comunicação
visual, desenho industrial e congêneres.
24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos,
placas, sinalização visual, banners, adesivos e 39 – Serviços de ourivesaria e lapidação.
congêneres.
24.01 - Serviços de chaveiros, confecção de
carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e
congêneres.
25 - Serviços funerários.
25.01 – Funerais, inclusive fornecimento de caixão,
urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo
cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros
paramentos; desembaraço de certidão de óbito;
fornecimento de véu, essa e outros adornos;
embalsamento, embelezamento, conservação ou
restauração de cadáveres.
25.02 - Translado intramunicipal e cremação de
corpos e partes de corpos cadavéricos. (Redação dada
pela Lei Complementar nº 157, de 2016)
25.03 – Planos ou convênio funerários.
25.04 – Manutenção e conservação de jazigos e
cemitérios.
25.05 - Cessão de uso de espaços em cemitérios
para sepultamento. (Incluído pela Lei Complementar nº
157, de 2016)
26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de
correspondências, documentos, objetos, bens ou valores,
inclusive pelos correios e suas agências
franqueadas; courrier e congêneres.
26.01 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de
correspondências, documentos, objetos, bens ou valores,
inclusive pelos correios e suas agências
franqueadas; courrier e congêneres.
27 – Serviços de assistência social.
27.01 – Serviços de assistência social.
28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de
qualquer natureza.
28.01 – Serviços de avaliação de bens e serviços de
qualquer natureza.
29 – Serviços de biblioteconomia.
29.01 – Serviços de biblioteconomia.
30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química.
30.01 – Serviços de biologia, biotecnologia e
química.
31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica,
eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.
31.01 - Serviços técnicos em edificações, eletrônica,
eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.
32 – Serviços de desenhos técnicos.
32.01 - Serviços de desenhos técnicos.
33 – Serviços de desembaraço aduaneiro,
comissários, despachantes e congêneres.
33.01 - Serviços de desembaraço aduaneiro,
comissários, despachantes e congêneres.
34 – Serviços de investigações particulares,
detetives e congêneres.
34.01 - Serviços de investigações particulares,
detetives e congêneres.
35 – Serviços de reportagem, assessoria de
imprensa, jornalismo e relações públicas.
35.01 - Serviços de reportagem, assessoria de
imprensa, jornalismo e relações públicas.
36 – Serviços de meteorologia.
36.01 – Serviços de meteorologia.
37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e
manequins.
37.01 - Serviços de artistas, atletas, modelos e
manequins.
38 – Serviços de museologia.
38.01 – Serviços de museologia.
39.01 - Serviços de ourivesaria e lapidação (quando
o material for fornecido pelo tomador do serviço).
40 – Serviços relativos a obras de arte sob
encomenda.
40.01 - Obras de arte sob encomenda.
LEI COMPLEMENTAR Nº 101, DE 4 DE MAIO DE 2000
Estabelece normas de
finanças públicas voltadas
para a responsabilidade na
gestão fiscal e dá outras
providências.
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que o
Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei
Complementar:
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 1o Esta Lei Complementar estabelece normas de
finanças públicas voltadas para a responsabilidade na
gestão fiscal, com amparo no Capítulo II do Título VI da
Constituição.
§ 1o A responsabilidade na gestão fiscal pressupõe a
ação planejada e transparente, em que se previnem riscos
e corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio das
contas públicas, mediante o cumprimento de metas de
resultados entre receitas e despesas e a obediência a
limites e condições no que tange a renúncia de receita,
geração de despesas com pessoal, da seguridade social e
outras, dívidas consolidada e mobiliária, operações de
7
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crédito, inclusive por antecipação de receita, concessão de
garantia e inscrição em Restos a Pagar.
§ 2o As disposições desta Lei Complementar obrigam
a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.
§ 3o Nas referências:
I - à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios, estão compreendidos:
a) o Poder Executivo, o Poder Legislativo, neste
abrangidos os Tribunais de Contas, o Poder Judiciário e o
Ministério Público;
b) as respectivas administrações diretas, fundos,
autarquias, fundações e empresas estatais dependentes;
II - a Estados entende-se considerado o Distrito
Federal;
III - a Tribunais de Contas estão incluídos: Tribunal de
Contas da União, Tribunal de Contas do Estado e, quando
houver, Tribunal de Contas dos Municípios e Tribunal de
Contas do Município.
Art. 2o Para os efeitos desta Lei Complementar,
entende-se como:
I - ente da Federação: a União, cada Estado, o Distrito
Federal e cada Município;
II - empresa controlada: sociedade cuja maioria do
capital social com direito a voto pertença, direta ou
indiretamente, a ente da Federação;
III - empresa estatal dependente: empresa controlada
que receba do ente controlador recursos financeiros para
pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em
geral ou de capital, excluídos, no último caso, aqueles
provenientes de aumento de participação acionária;
IV - receita corrente líquida: somatório das receitas
tributárias, de contribuições, patrimoniais, industriais,
agropecuárias, de serviços, transferências correntes e
outras receitas também correntes, deduzidos:
a) na União, os valores transferidos aos Estados e
Municípios por determinação constitucional ou legal, e as
contribuições mencionadas na alínea a do inciso I e
no inciso II do art. 195, e no art. 239 da Constituição;
b) nos Estados, as parcelas entregues aos Municípios
por determinação constitucional;
c) na União, nos Estados e nos Municípios, a
contribuição dos servidores para o custeio do seu sistema
de previdência e assistência social e as receitas
provenientes da compensação financeira citada no § 9º do
art. 201 da Constituição.
§ 1o Serão computados no cálculo da receita corrente
líquida os valores pagos e recebidos em decorrência da Lei
Complementar no 87, de 13 de setembro de 1996, e do
fundo previsto pelo art. 60 do Ato das Disposições
Constitucionais Transitórias.
§ 2o Não serão considerados na receita corrente
líquida do Distrito Federal e dos Estados do Amapá e de
Roraima os recursos recebidos da União para atendimento
das despesas de que trata o inciso V do § 1 o do art. 19.
§ 3o A receita corrente líquida será apurada somando-
se as receitas arrecadadas no mês em referência e nos
onze anteriores, excluídas as duplicidades.
CAPÍTULO II
DO PLANEJAMENTO
Seção I
Do Plano Plurianual
Art. 3o (VETADO)
Seção II
Da Lei de Diretrizes Orçamentárias
Art. 4o A lei de diretrizes orçamentárias atenderá o
disposto no § 2o do art. 165 da Constituição e:
I - disporá também sobre:
a) equilíbrio entre receitas e despesas;
b) critérios e forma de limitação de empenho, a ser
efetivada nas hipóteses previstas na alínea b do inciso II
deste artigo, no art. 9o e no inciso II do § 1o do art. 31;
c) (VETADO)
d) (VETADO)
e) normas relativas ao controle de custos e à
avaliação dos resultados dos programas financiados com
recursos dos orçamentos;
f) demais condições e exigências para transferências
de recursos a entidades públicas e privadas;
II - (VETADO)
III - (VETADO)
§ 1o Integrará o projeto de lei de diretrizes
orçamentárias Anexo de Metas Fiscais, em que serão
estabelecidas metas anuais, em valores correntes e
constantes, relativas a receitas, despesas, resultados
nominal e primário e montante da dívida pública, para o
exercício a que se referirem e para os dois seguintes.
§ 2o O Anexo conterá, ainda:
I - avaliação do cumprimento das metas relativas ao
ano anterior;
II - demonstrativo das metas anuais, instruído com
memória e metodologia de cálculo que justifiquem os
resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas
nos três exercícios anteriores, e evidenciando a
consistência delas com as premissas e os objetivos da
política econômica nacional;
III - evolução do patrimônio líquido, também nos
últimos três exercícios, destacando a origem e a aplicação
dos recursos obtidos com a alienação de ativos;
IV - avaliação da situação financeira e atuarial:
a) dos regimes geral de previdência social e próprio
dos servidores públicos e do Fundo de Amparo ao
Trabalhador;
b) dos demais fundos públicos e programas estatais
de natureza atuarial;
V - demonstrativo da estimativa e compensação da
renúncia de receita e da margem de expansão das
despesas obrigatórias de caráter continuado.
§ 3o A lei de diretrizes orçamentárias conterá Anexo
de Riscos Fiscais, onde serão avaliados os passivos
contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas
públicas, informando as providências a serem tomadas,
caso se concretizem.
§ 4o A mensagem que encaminhar o projeto da União
apresentará, em anexo específico, os objetivos das
políticas monetária, creditícia e cambial, bem como os
parâmetros e as projeções para seus principais agregados
e variáveis, e ainda as metas de inflação, para o exercício
subseqüente.
Seção III
Da Lei Orçamentária Anual
Art. 5o O projeto de lei orçamentária anual, elaborado
de forma compatível com o plano plurianual, com a lei de
diretrizes orçamentárias e com as normas desta Lei
Complementar:
I - conterá, em anexo, demonstrativo da
compatibilidade da programação dos orçamentos com os
objetivos e metas constantes do documento de que trata o
§ 1o do art. 4o;
II - será acompanhado do documento a que se refere
o § 6o do art. 165 da Constituição, bem como das medidas
de compensação a renúncias de receita e ao aumento de
despesas obrigatórias de caráter continuado;
III - conterá reserva de contingência, cuja forma de
utilização e montante, definido com base na receita
corrente líquida, serão estabelecidos na lei de diretrizes
orçamentárias, destinada ao:
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a) (VETADO)
b) atendimento de passivos contingentes e outros
riscos e eventos fiscais imprevistos.
§ 1o Todas as despesas relativas à dívida pública,
mobiliária ou contratual, e as receitas que as atenderão,
constarão da lei orçamentária anual.
§ 2o O refinanciamento da dívida pública constará
separadamente na lei orçamentária e nas de crédito
adicional.
§ 3o A atualização monetária do principal da dívida
mobiliária refinanciada não poderá superar a variação do
índice de preços previsto na lei de diretrizes orçamentárias,
ou em legislação específica.
§ 4o É vedado consignar na lei orçamentária crédito
com finalidade imprecisa ou com dotação ilimitada.
§ 5o A lei orçamentária não consignará dotação para
investimento com duração superior a um exercício
financeiro que não esteja previsto no plano plurianual ou
em lei que autorize a sua inclusão, conforme disposto no §
1o do art. 167 da Constituição.
§ 6o Integrarão as despesas da União, e serão
incluídas na lei orçamentária, as do Banco Central do Brasil
relativas a pessoal e encargos sociais, custeio
administrativo, inclusive os destinados a benefícios e
assistência aos servidores, e a investimentos.
§ 7o (VETADO)
Art. 6o (VETADO)
Art. 7o O resultado do Banco Central do Brasil,
apurado após a constituição ou reversão de reservas,
constitui receita do Tesouro Nacional, e será transferido até
o décimo dia útil subseqüente à aprovação dos balanços
semestrais.
§ 1o O resultado negativo constituirá obrigação do
Tesouro para com o Banco Central do Brasil e será
consignado em dotação específica no orçamento.
§ 2o O impacto e o custo fiscal das operações
realizadas pelo Banco Central do Brasil serão
demonstrados trimestralmente, nos termos em que
dispuser a lei de diretrizes orçamentárias da União.
§ 3o Os balanços trimestrais do Banco Central do
Brasil conterão notas explicativas sobre os custos da
remuneração das disponibilidades do Tesouro Nacional e
da manutenção das reservas cambiais e a rentabilidade de
sua carteira de títulos, destacando os de emissão da União.
Seção IV
Da Execução Orçamentária e do Cumprimento das
Metas
Art. 8o Até trinta dias após a publicação dos
orçamentos, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes
orçamentárias e observado o disposto na alínea c do inciso
I do art. 4o, o Poder Executivo estabelecerá a programação
financeira e o cronograma de execução mensal de
desembolso. (Vide Decreto nº 4.959, de
2004) (Vide Decreto nº 5.356, de 2005)
Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a
finalidade específica serão utilizados exclusivamente para
atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em
exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.
Art. 9o Se verificado, ao final de um bimestre, que a
realização da receita poderá não comportar o cumprimento
das metas de resultado primário ou nominal estabelecidas
no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministério
Público promoverão, por ato próprio e nos montantes
necessários, nos trinta dias subseqüentes, limitação de
empenho e movimentação financeira, segundo os critérios
fixados pela lei de diretrizes orçamentárias.
§ 1o No caso de restabelecimento da receita prevista,
ainda que parcial, a recomposição das dotações cujos
empenhos foram limitados dar-se-á de forma proporcional
às reduções efetivadas.
§ 2o Não serão objeto de limitação as despesas que
constituam obrigações constitucionais e legais do ente,
inclusive aquelas destinadas ao pagamento do serviço da
dívida, e as ressalvadas pela lei de diretrizes
orçamentárias.
§ 3o No caso de os Poderes Legislativo e Judiciário e
o Ministério Público não promoverem a limitação no prazo
estabelecido no caput, é o Poder Executivo autorizado a
limitar os valores financeiros segundo os critérios fixados
pela lei de diretrizes orçamentárias. (Vide ADIN
2.238-5)
§ 4o Até o final dos meses de maio, setembro e
fevereiro, o Poder Executivo demonstrará e avaliará o
cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre, em
audiência pública na comissão referida no § 1o do art. 166
da Constituição ou equivalente nas Casas Legislativas
estaduais e municipais.
§ 5o No prazo de noventa dias após o encerramento
de cada semestre, o Banco Central do Brasil apresentará,
em reunião conjunta das comissões temáticas pertinentes
do Congresso Nacional, avaliação do cumprimento dos
objetivos e metas das políticas monetária, creditícia e
cambial, evidenciando o impacto e o custo fiscal de suas
operações e os resultados demonstrados nos balanços.
Art. 10. A execução orçamentária e financeira
identificará os beneficiários de pagamento de sentenças
judiciais, por meio de sistema de contabilidade e
administração financeira, para fins de observância da
ordem cronológica determinada no art. 100 da
Constituição.
CAPÍTULO III
DA RECEITA PÚBLICA
Seção I
Da Previsão e da Arrecadação
Art. 11. Constituem requisitos essenciais da
responsabilidade na gestão fiscal a instituição, previsão e
efetiva arrecadação de todos os tributos da competência
constitucional do ente da Federação.
Parágrafo único. É vedada a realização de
transferências voluntárias para o ente que não observe o
disposto no caput, no que se refere aos impostos.
Art. 12. As previsões de receita observarão as normas
técnicas e legais, considerarão os efeitos das alterações na
legislação, da variação do índice de preços, do crescimento
econômico ou de qualquer outro fator relevante e serão
acompanhadas de demonstrativo de sua evolução nos
últimos três anos, da projeção para os dois seguintes
àquele a que se referirem, e da metodologia de cálculo e
premissas utilizadas.
§ 1o Reestimativa de receita por parte do Poder
Legislativo só será admitida se comprovado erro ou
omissão de ordem técnica ou legal.
§ 2o O montante previsto para as receitas de
operações de crédito não poderá ser superior ao das
despesas de capital constantes do projeto de lei
orçamentária. (Vide ADIN 2.238-5)
§ 3o O Poder Executivo de cada ente colocará à
disposição dos demais Poderes e do Ministério Público, no
mínimo trinta dias antes do prazo final para
encaminhamento de suas propostas orçamentárias, os
estudos e as estimativas das receitas para o exercício
subseqüente, inclusive da corrente líquida, e as respectivas
memórias de cálculo.
Art. 13. No prazo previsto no art. 8o, as receitas
previstas serão desdobradas, pelo Poder Executivo, em
metas bimestrais de arrecadação, com a especificação, em
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separado, quando cabível, das medidas de combate à
evasão e à sonegação, da quantidade e valores de ações
ajuizadas para cobrança da dívida ativa, bem como da
evolução do montante dos créditos tributários passíveis de
cobrança administrativa.
Seção II
Da Renúncia de Receita
Art. 14. A concessão ou ampliação de incentivo ou
benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia
de receita deverá estar acompanhada de estimativa do
impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva
iniciar sua vigência e nos dois seguintes, atender ao
disposto na lei de diretrizes orçamentárias e a pelo menos
uma das seguintes condições: (Vide Medida
Provisória nº 2.159, de 2001) (Vide Lei nº 10.276,
de 2001)
I - demonstração pelo proponente de que a renúncia
foi considerada na estimativa de receita da lei
orçamentária, na forma do art. 12, e de que não afetará as
metas de resultados fiscais previstas no anexo próprio da
lei de diretrizes orçamentárias;
II - estar acompanhada de medidas de compensação,
no período mencionado no caput, por meio do aumento de
receita, proveniente da elevação de alíquotas, ampliação
da base de cálculo, majoração ou criação de tributo ou
contribuição.
§ 1o A renúncia compreende anistia, remissão,
subsídio, crédito presumido, concessão de isenção em
caráter não geral, alteração de alíquota ou modificação de
base de cálculo que implique redução discriminada de
tributos ou contribuições, e outros benefícios que
correspondam a tratamento diferenciado.
§ 2o Se o ato de concessão ou ampliação do incentivo
ou benefício de que trata o caput deste artigo decorrer da
condição contida no inciso II, o benefício só entrará em
vigor quando implementadas as medidas referidas no
mencionado inciso.
§ 3o O disposto neste artigo não se aplica:
I - às alterações das alíquotas dos impostos previstos
nos incisos I, II, IV e V do art. 153 da Constituição, na
forma do seu § 1º;
II - ao cancelamento de débito cujo montante seja
inferior ao dos respectivos custos de cobrança.
CAPÍTULO IV
DA DESPESA PÚBLICA
Seção I
Da Geração da Despesa
Art. 15. Serão consideradas não autorizadas,
irregulares e lesivas ao patrimônio público a geração de
despesa ou assunção de obrigação que não atendam o
disposto nos arts. 16 e 17.
Art. 16. A criação, expansão ou aperfeiçoamento de
ação governamental que acarrete aumento da despesa
será acompanhado de:
I - estimativa do impacto orçamentário-financeiro no
exercício em que deva entrar em vigor e nos dois
subseqüentes;
II - declaração do ordenador da despesa de que o
aumento tem adequação orçamentária e financeira com a
lei orçamentária anual e compatibilidade com o plano
plurianual e com a lei de diretrizes orçamentárias.
§ 1o Para os fins desta Lei Complementar, considera-
se:
I - adequada com a lei orçamentária anual, a despesa
objeto de dotação específica e suficiente, ou que esteja
abrangida por crédito genérico, de forma que somadas
todas as despesas da mesma espécie, realizadas e a
realizar, previstas no programa de trabalho, não sejam
ultrapassados os limites estabelecidos para o exercício;
II - compatível com o plano plurianual e a lei de
diretrizes orçamentárias, a despesa que se conforme com
as diretrizes, objetivos, prioridades e metas previstos
nesses instrumentos e não infrinja qualquer de suas
disposições.
§ 2o A estimativa de que trata o inciso I do caput será
acompanhada das premissas e metodologia de cálculo
utilizadas.
§ 3o Ressalva-se do disposto neste artigo a despesa
considerada irrelevante, nos termos em que dispuser a lei
de diretrizes orçamentárias.
§ 4o As normas do caput constituem condição prévia
para:
I - empenho e licitação de serviços, fornecimento de
bens ou execução de obras;
II - desapropriação de imóveis urbanos a que se refere
o § 3o do art. 182 da Constituição.
Subseção I
Da Despesa Obrigatória de Caráter Continuado
Art. 17. Considera-se obrigatória de caráter
continuado a despesa corrente derivada de lei, medida
provisória ou ato administrativo normativo que fixem para o
ente a obrigação legal de sua execução por um período
superior a dois exercícios.
§ 1o Os atos que criarem ou aumentarem despesa de
que trata o caput deverão ser instruídos com a estimativa
prevista no inciso I do art. 16 e demonstrar a origem dos
recursos para seu custeio.
§ 2o Para efeito do atendimento do § 1o, o ato será
acompanhado de comprovação de que a despesa criada
ou aumentada não afetará as metas de resultados fiscais
previstas no anexo referido no § 1o do art. 4o, devendo seus
efeitos financeiros, nos períodos seguintes, ser
compensados pelo aumento permanente de receita ou pela
redução permanente de despesa.
§ 3o Para efeito do § 2o, considera-se aumento
permanente de receita o proveniente da elevação de
alíquotas, ampliação da base de cálculo, majoração ou
criação de tributo ou contribuição.
§ 4o A comprovação referida no § 2o, apresentada
pelo proponente, conterá as premissas e metodologia de
cálculo utilizadas, sem prejuízo do exame de
compatibilidade da despesa com as demais normas do
plano plurianual e da lei de diretrizes orçamentárias.
§ 5o A despesa de que trata este artigo não será
executada antes da implementação das medidas referidas
no § 2o, as quais integrarão o instrumento que a criar ou
aumentar.
§ 6o O disposto no § 1o não se aplica às despesas
destinadas ao serviço da dívida nem ao reajustamento de
remuneração de pessoal de que trata o inciso X do art. 37
da Constituição.
§ 7o Considera-se aumento de despesa a prorrogação
daquela criada por prazo determinado.
Seção II
Das Despesas com Pessoal
Subseção I
Definições e Limites
Art. 18. Para os efeitos desta Lei Complementar,
entende-se como despesa total com pessoal: o somatório
dos gastos do ente da Federação com os ativos, os inativos
e os pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos,
funções ou empregos, civis, militares e de membros de
Poder, com quaisquer espécies remuneratórias, tais como
vencimentos e vantagens, fixas e variáveis, subsídios,
proventos da aposentadoria, reformas e pensões, inclusive
10
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adicionais, gratificações, horas extras e vantagens
pessoais de qualquer natureza, bem como encargos
sociais e contribuições recolhidas pelo ente às entidades
de previdência.
§ 1o Os valores dos contratos de terceirização de
mão-de-obra que se referem à substituição de servidores e
empregados públicos serão contabilizados como "Outras
Despesas de Pessoal".
§ 2o A despesa total com pessoal será apurada
somando-se a realizada no mês em referência com as dos
onze imediatamente anteriores, adotando-se o regime de
competência.
Art. 19. Para os fins do disposto no caput do art. 169
da Constituição, a despesa total com pessoal, em cada
período de apuração e em cada ente da Federação, não
poderá exceder os percentuais da receita corrente líquida,
a seguir discriminados:
I - União: 50% (cinqüenta por cento);
II - Estados: 60% (sessenta por cento);
III - Municípios: 60% (sessenta por cento).
§ 1o Na verificação do atendimento dos limites
definidos neste artigo, não serão computadas as despesas:
I - de indenização por demissão de servidores ou
empregados;
II - relativas a incentivos à demissão voluntária;
III - derivadas da aplicação do disposto no inciso II do
§ 6o do art. 57 da Constituição;
IV - decorrentes de decisão judicial e da competência
de período anterior ao da apuração a que se refere o §
2o do art. 18;
V - com pessoal, do Distrito Federal e dos Estados do
Amapá e Roraima, custeadas com recursos transferidos
pela União na forma dos incisos XIII e XIV do art. 21 da
Constituição e do art. 31 da Emenda Constitucional no 19;
VI - com inativos, ainda que por intermédio de fundo
específico, custeadas por recursos provenientes:
a) da arrecadação de contribuições dos segurados;
b) da compensação financeira de que trata o § 9o do
art. 201 da Constituição;
c) das demais receitas diretamente arrecadadas por
fundo vinculado a tal finalidade, inclusive o produto da
alienação de bens, direitos e ativos, bem como seu
superávit financeiro.
§ 2o Observado o disposto no inciso IV do § 1 o, as
despesas com pessoal decorrentes de sentenças judiciais
serão incluídas no limite do respectivo Poder ou órgão
referido no art. 20.
Art. 20. A repartição dos limites globais do art. 19 não
poderá exceder os seguintes percentuais:
I - na esfera federal:
a) 2,5% (dois inteiros e cinco décimos por cento) para
o Legislativo, incluído o Tribunal de Contas da União;
b) 6% (seis por cento) para o Judiciário;
c) 40,9% (quarenta inteiros e nove décimos por cento)
para o Executivo, destacando-se 3% (três por cento) para
as despesas com pessoal decorrentes do que dispõem
os incisos XIII e XIV do art. 21 da Constituição e oart. 31 da
Emenda Constitucional no 19, repartidos de forma
proporcional à média das despesas relativas a cada um
destes dispositivos, em percentual da receita corrente
líquida, verificadas nos três exercícios financeiros
imediatamente anteriores ao da publicação desta Lei
Complementar; (Vide Decreto nº 3.917, de
2001)
d) 0,6% (seis décimos por cento) para o Ministério
Público da União;
II - na esfera estadual:
a) 3% (três por cento) para o Legislativo, incluído o
Tribunal de Contas do Estado;
b) 6% (seis por cento) para o Judiciário;
c) 49% (quarenta e nove por cento) para o Executivo;
d) 2% (dois por cento) para o Ministério Público dos
Estados;
III - na esfera municipal:
a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, incluído o
Tribunal de Contas do Município, quando houver;
b) 54% (cinqüenta e quatro por cento) para o
Executivo.
§ 1o Nos Poderes Legislativo e Judiciário de cada
esfera, os limites serão repartidos entre seus órgãos de
forma proporcional à média das despesas com pessoal, em
percentual da receita corrente líquida, verificadas nos três
exercícios financeiros imediatamente anteriores ao da
publicação desta Lei Complementar.
§ 2o Para efeito deste artigo entende-se como órgão:
I - o Ministério Público;
II - no Poder Legislativo:
a) Federal, as respectivas Casas e o Tribunal de
Contas da União;
b) Estadual, a Assembléia Legislativa e os Tribunais
de Contas;
c) do Distrito Federal, a Câmara Legislativa e o
Tribunal de Contas do Distrito Federal;
d) Municipal, a Câmara de Vereadores e o Tribunal de
Contas do Município, quando houver;
III - no Poder Judiciário:
a) Federal, os tribunais referidos no art. 92 da
Constituição;
b) Estadual, o Tribunal de Justiça e outros, quando
houver.
§ 3o Os limites para as despesas com pessoal do
Poder Judiciário, a cargo da União por força do inciso XIII
do art. 21 da Constituição, serão estabelecidos mediante
aplicação da regra do § 1o.
§ 4o Nos Estados em que houver Tribunal de Contas
dos Municípios, os percentuais definidos nas
alíneas a e c do inciso II do caput serão, respectivamente,
acrescidos e reduzidos em 0,4% (quatro décimos por
cento).
§ 5o Para os fins previstos no art. 168 da Constituição,
a entrega dos recursos financeiros correspondentes à
despesa total com pessoal por Poder e órgão será a
resultante da aplicação dos percentuais definidos neste
artigo, ou aqueles fixados na lei de diretrizes
orçamentárias.
§ 6o (VETADO)
Subseção II
Do Controle da Despesa Total com Pessoal
Art. 21. É nulo de pleno direito o ato que provoque
aumento da despesa com pessoal e não atenda:
I - as exigências dos arts. 16 e 17 desta Lei
Complementar, e o disposto no inciso XIII do art. 37 e no §
1o do art. 169 da Constituição;
II - o limite legal de comprometimento aplicado às
despesas com pessoal inativo.
Parágrafo único. Também é nulo de pleno direito o ato
de que resulte aumento da despesa com pessoal expedido
nos cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do
titular do respectivo Poder ou órgão referido no art. 20.
Art. 22. A verificação do cumprimento dos limites
estabelecidos nos arts. 19 e 20 será realizada ao final de
cada quadrimestre.
Parágrafo único. Se a despesa total com pessoal
exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, são
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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
vedados ao Poder ou órgão referido no art. 20 que houver
incorrido no excesso:
I - concessão de vantagem, aumento, reajuste ou
adequação de remuneração a qualquer título, salvo os
derivados de sentença judicial ou de determinação legal ou
contratual, ressalvada a revisão prevista no inciso X do art.
37 da Constituição;
II - criação de cargo, emprego ou função;
III - alteração de estrutura de carreira que implique
aumento de despesa;
IV - provimento de cargo público, admissão ou
contratação de pessoal a qualquer título, ressalvada a
reposição decorrente de aposentadoria ou falecimento de
servidores das áreas de educação, saúde e segurança;
V - contratação de hora extra, salvo no caso do
disposto no inciso II do § 6o do art. 57 da Constituição e as
situações previstas na lei de diretrizes orçamentárias.
Art. 23. Se a despesa total com pessoal, do Poder ou
órgão referido no art. 20, ultrapassar os limites definidos no
mesmo artigo, sem prejuízo das medidas previstas no art.
22, o percentual excedente terá de ser eliminado nos dois
quadrimestres seguintes, sendo pelo menos um terço no
primeiro, adotando-se, entre outras, as providências
previstas nos §§ 3º e 4o do art. 169 da Constituição.
§ 1o No caso do inciso I do § 3º do art. 169 da
Constituição, o objetivo poderá ser alcançado tanto pela
extinção de cargos e funções quanto pela redução dos
valores a eles atribuídos. (Vide ADIN 2.238-5)
§ 2o É facultada a redução temporária da jornada de
trabalho com adequação dos vencimentos à nova carga
horária. (Vide ADIN 2.238-5)
§ 3o Não alcançada a redução no prazo estabelecido,
e enquanto perdurar o excesso, o ente não poderá:
I - receber transferências voluntárias;
II - obter garantia, direta ou indireta, de outro ente;
III - contratar operações de crédito, ressalvadas as
destinadas ao refinanciamento da dívida mobiliária e as
que visem à redução das despesas com pessoal.
§ 4o As restrições do § 3o aplicam-se imediatamente
se a despesa total com pessoal exceder o limite no primeiro
quadrimestre do último ano do mandato dos titulares de
Poder ou órgão referidos no art. 20.
§ 5º As restrições previstas no § 3º deste artigo não
se aplicam ao Município em caso de queda de receita real
superior a 10% (dez por cento), em comparação ao
correspondente quadrimestre do exercício financeiro
anterior, devido a: (Incluído pela Lei Complementar
nº 164, de 2018) Produção de efeitos
I – diminuição das transferências recebidas do
Fundo de Participação dos Municípios decorrente de
concessão de isenções tributárias pela União;
e (Incluído pela Lei Complementar nº 164, de
2018) Produção de efeitos
II – diminuição das receitas recebidas de royalties e
participações especiais. (Incluído pela Lei
Complementar nº 164, de 2018) Produção de efeitos
§ 6º O disposto no § 5º deste artigo só se aplica caso
a despesa total com pessoal do quadrimestre vigente não
ultrapasse o limite percentual previsto no art. 19 desta Lei
Complementar, considerada, para este cálculo, a receita
corrente líquida do quadrimestre correspondente do ano
anterior atualizada monetariamente. (Incluído pela
Lei Complementar nº 164, de 2018) Produção de
efeitos
Seção III
Das Despesas com a Seguridade Social
Art. 24. Nenhum benefício ou serviço relativo à
seguridade social poderá ser criado, majorado ou
estendido sem a indicação da fonte de custeio total, nos
termos do § 5o do art. 195 da Constituição, atendidas ainda
as exigências do art. 17.
§ 1o É dispensada da compensação referida no art. 17
o aumento de despesa decorrente de:
I - concessão de benefício a quem satisfaça as
condições de habilitação prevista na legislação pertinente;
II - expansão quantitativa do atendimento e dos
serviços prestados;
III - reajustamento de valor do benefício ou serviço, a
fim de preservar o seu valor real.
§ 2o O disposto neste artigo aplica-se a benefício ou
serviço de saúde, previdência e assistência social,
inclusive os destinados aos servidores públicos e militares,
ativos e inativos, e aos pensionistas.
CAPÍTULO V
DAS TRANSFERÊNCIAS VOLUNTÁRIAS
Art. 25. Para efeito desta Lei Complementar, entende-
se por transferência voluntária a entrega de recursos
correntes ou de capital a outro ente da Federação, a título
de cooperação, auxílio ou assistência financeira, que não
decorra de determinação constitucional, legal ou os
destinados ao Sistema Único de Saúde.
§ 1o São exigências para a realização de transferência
voluntária, além das estabelecidas na lei de diretrizes
orçamentárias:
I - existência de dotação específica;
II - (VETADO)
III - observância do disposto no inciso X do art. 167 da
Constituição;
IV - comprovação, por parte do beneficiário, de:
a) que se acha em dia quanto ao pagamento de
tributos, empréstimos e financiamentos devidos ao ente
transferidor, bem como quanto à prestação de contas de
recursos anteriormente dele recebidos;
b) cumprimento dos limites constitucionais relativos à
educação e à saúde;
c) observância dos limites das dívidas consolidada e
mobiliária, de operações de crédito, inclusive por
antecipação de receita, de inscrição em Restos a Pagar e
de despesa total com pessoal;
d) previsão orçamentária de contrapartida.
§ 2o É vedada a utilização de recursos transferidos em
finalidade diversa da pactuada.
§ 3o Para fins da aplicação das sanções de suspensão
de transferências voluntárias constantes desta Lei
Complementar, excetuam-se aquelas relativas a ações de
educação, saúde e assistência social.
CAPÍTULO VI
DA DESTINAÇÃO DE RECURSOS PÚBLICOS PARA O
SETOR PRIVADO
Art. 26. A destinação de recursos para, direta ou
indiretamente, cobrir necessidades de pessoas físicas ou
déficits de pessoas jurídicas deverá ser autorizada por lei
específica, atender às condições estabelecidas na lei de
diretrizes orçamentárias e estar prevista no orçamento ou
em seus créditos adicionais.
§ 1o O disposto no caput aplica-se a toda a
administração indireta, inclusive fundações públicas e
empresas estatais, exceto, no exercício de suas atribuições
precípuas, as instituições financeiras e o Banco Central do
Brasil.
§ 2o Compreende-se incluída a concessão de
empréstimos, financiamentos e refinanciamentos, inclusive
as respectivas prorrogações e a composição de dívidas, a
concessão de subvenções e a participação em constituição
ou aumento de capital.
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Art. 27. Na concessão de crédito por ente da
Federação a pessoa física, ou jurídica que não esteja sob
seu controle direto ou indireto, os encargos financeiros,
comissões e despesas congêneres não serão inferiores
aos definidos em lei ou ao custo de captação.
Parágrafo único. Dependem de autorização em lei
específica as prorrogações e composições de dívidas
decorrentes de operações de crédito, bem como a
concessão de empréstimos ou financiamentos em
desacordo com o caput, sendo o subsídio correspondente
consignado na lei orçamentária.
Art. 28. Salvo mediante lei específica, não poderão
ser utilizados recursos públicos, inclusive de operações de
crédito, para socorrer instituições do Sistema Financeiro
Nacional, ainda que mediante a concessão de
empréstimos de recuperação ou financiamentos para
mudança de controle acionário.
§ 1o A prevenção de insolvência e outros riscos ficará
a cargo de fundos, e outros mecanismos, constituídos
pelas instituições do Sistema Financeiro Nacional, na
forma da lei.
§ 2o O disposto no caput não proíbe o Banco Central
do Brasil de conceder às instituições financeiras operações
de redesconto e de empréstimos de prazo inferior a
trezentos e sessenta dias.
CAPÍTULO VII
DA DÍVIDA E DO ENDIVIDAMENTO
Seção I
Definições Básicas
Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, são
adotadas as seguintes definições:
I - dívida pública consolidada ou fundada: montante
total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras
do ente da Federação, assumidas em virtude de leis,
contratos, convênios ou tratados e da realização de
operações de crédito, para amortização em prazo superior
a doze meses;
II - dívida pública mobiliária: dívida pública
representada por títulos emitidos pela União, inclusive os
do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios;
III - operação de crédito: compromisso financeiro
assumido em razão de mútuo, abertura de crédito, emissão
e aceite de título, aquisição financiada de bens,
recebimento antecipado de valores provenientes da venda
a termo de bens e serviços, arrendamento mercantil e
outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de
derivativos financeiros;
IV - concessão de garantia: compromisso de
adimplência de obrigação financeira ou contratual
assumida por ente da Federação ou entidade a ele
vinculada;
V - refinanciamento da dívida mobiliária: emissão de
títulos para pagamento do principal acrescido da
atualização monetária.
§ 1o Equipara-se a operação de crédito a assunção, o
reconhecimento ou a confissão de dívidas pelo ente da
Federação, sem prejuízo do cumprimento das exigências
dos arts. 15 e 16.
§ 2o Será incluída na dívida pública consolidada da
União a relativa à emissão de títulos de responsabilidade
do Banco Central do Brasil.
§ 3o Também integram a dívida pública consolidada
as operações de crédito de prazo inferior a doze meses
cujas receitas tenham constado do orçamento.
§ 4o O refinanciamento do principal da dívida
mobiliária não excederá, ao término de cada exercício
financeiro, o montante do final do exercício anterior,
somado ao das operações de crédito autorizadas no
orçamento para este efeito e efetivamente realizadas,
acrescido de atualização monetária.
Seção II
Dos Limites da Dívida Pública e das Operações de
Crédito
Art. 30. No prazo de noventa dias após a publicação
desta Lei Complementar, o Presidente da República
submeterá ao:
I - Senado Federal: proposta de limites globais para o
montante da dívida consolidada da União, Estados e
Municípios, cumprindo o que estabelece o inciso VI do art.
52 da Constituição, bem como de limites e condições
relativos aos incisos VII, VIII e IX do mesmo artigo;
II - Congresso Nacional: projeto de lei que estabeleça
limites para o montante da dívida mobiliária federal a que
se refere o inciso XIV do art. 48 da Constituição,
acompanhado da demonstração de sua adequação aos
limites fixados para a dívida consolidada da União,
atendido o disposto no inciso I do § 1o deste artigo.
§ 1o As propostas referidas nos incisos I e II
do caput e suas alterações conterão:
I - demonstração de que os limites e condições
guardam coerência com as normas estabelecidas nesta Lei
Complementar e com os objetivos da política fiscal;
II - estimativas do impacto da aplicação dos limites a
cada uma das três esferas de governo;
III - razões de eventual proposição de limites
diferenciados por esfera de governo;
IV - metodologia de apuração dos resultados primário
e nominal.
§ 2o As propostas mencionadas nos incisos I e II
do caput também poderão ser apresentadas em termos de
dívida líquida, evidenciando a forma e a metodologia de
sua apuração.
§ 3o Os limites de que tratam os incisos I e II
do caput serão fixados em percentual da receita corrente
líquida para cada esfera de governo e aplicados igualmente
a todos os entes da Federação que a integrem,
constituindo, para cada um deles, limites máximos.
§ 4o Para fins de verificação do atendimento do limite,
a apuração do montante da dívida consolidada será
efetuada ao final de cada quadrimestre.
§ 5o No prazo previsto no art. 5o, o Presidente da
República enviará ao Senado Federal ou ao Congresso
Nacional, conforme o caso, proposta de manutenção ou
alteração dos limites e condições previstos nos incisos I e
II do caput.
§ 6o Sempre que alterados os fundamentos das
propostas de que trata este artigo, em razão de
instabilidade econômica ou alterações nas políticas
monetária ou cambial, o Presidente da República poderá
encaminhar ao Senado Federal ou ao Congresso Nacional
solicitação de revisão dos limites.
§ 7o Os precatórios judiciais não pagos durante a
execução do orçamento em que houverem sido incluídos
integram a dívida consolidada, para fins de aplicação dos
limites.
Seção III
Da Recondução da Dívida aos Limites
Art. 31. Se a dívida consolidada de um ente da
Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um
quadrimestre, deverá ser a ele reconduzida até o término
dos três subseqüentes, reduzindo o excedente em pelo
menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro.
§ 1o Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele
houver incorrido:
I - estará proibido de realizar operação de crédito
interna ou externa, inclusive por antecipação de receita,
13
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ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da
dívida mobiliária;
II - obterá resultado primário necessário à recondução
da dívida ao limite, promovendo, entre outras medidas,
limitação de empenho, na forma do art. 9o.
§ 2o Vencido o prazo para retorno da dívida ao limite,
e enquanto perdurar o excesso, o ente ficará também
impedido de receber transferências voluntárias da União ou
do Estado.
§ 3o As restrições do § 1o aplicam-se imediatamente
se o montante da dívida exceder o limite no primeiro
quadrimestre do último ano do mandato do Chefe do Poder
Executivo.
§ 4o O Ministério da Fazenda divulgará, mensalmente,
a relação dos entes que tenham ultrapassado os limites
das dívidas consolidada e mobiliária.
§ 5o As normas deste artigo serão observadas nos
casos de descumprimento dos limites da dívida mobiliária
e das operações de crédito internas e externas.
Seção IV
Das Operações de Crédito
Subseção I
Da Contratação
Art. 32. O Ministério da Fazenda verificará o
cumprimento dos limites e condições relativos à realização
de operações de crédito de cada ente da Federação,
inclusive das empresas por eles controladas, direta ou
indiretamente.
§ 1o O ente interessado formalizará seu pleito
fundamentando-o em parecer de seus órgãos técnicos e
jurídicos, demonstrando a relação custo-benefício, o
interesse econômico e social da operação e o atendimento
das seguintes condições:
I - existência de prévia e expressa autorização para a
contratação, no texto da lei orçamentária, em créditos
adicionais ou lei específica;
II - inclusão no orçamento ou em créditos adicionais
dos recursos provenientes da operação, exceto no caso de
operações por antecipação de receita;
III - observância dos limites e condições fixados pelo
Senado Federal;
IV - autorização específica do Senado Federal,
quando se tratar de operação de crédito externo;
V - atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da
Constituição;
VI - observância das demais restrições estabelecidas
nesta Lei Complementar.
§ 2o As operações relativas à dívida mobiliária federal
autorizadas, no texto da lei orçamentária ou de créditos
adicionais, serão objeto de processo simplificado que
atenda às suas especificidades.
§ 3o Para fins do disposto no inciso V do § 1o,
considerar-se-á, em cada exercício financeiro, o total dos
recursos de operações de crédito nele ingressados e o das
despesas de capital executadas, observado o seguinte:
I - não serão computadas nas despesas de capital as
realizadas sob a forma de empréstimo ou financiamento a
contribuinte, com o intuito de promover incentivo fiscal,
tendo por base tributo de competência do ente da
Federação, se resultar a diminuição, direta ou indireta, do
ônus deste;
II - se o empréstimo ou financiamento a que se refere
o inciso I for concedido por instituição financeira controlada
pelo ente da Federação, o valor da operação será deduzido
das despesas de capital;
III - (VETADO)
§ 4o Sem prejuízo das atribuições próprias do Senado
Federal e do Banco Central do Brasil, o Ministério da
Fazenda efetuará o registro eletrônico centralizado e
atualizado das dívidas públicas interna e externa, garantido
o acesso público às informações, que incluirão:
I - encargos e condições de contratação;
II - saldos atualizados e limites relativos às dívidas
consolidada e mobiliária, operações de crédito e
concessão de garantias.
§ 5o Os contratos de operação de crédito externo não
conterão cláusula que importe na compensação
automática de débitos e créditos.
§ 6o O prazo de validade da verificação dos limites e
das condições de que trata este artigo e da análise
realizada para a concessão de garantia pela União será de,
no mínimo, 90 (noventa) dias e, no máximo, 270 (duzentos
e setenta) dias, a critério do Ministério da
Fazenda. (Incluído pela Lei Complementar nº
159, de 2017)
Art. 33. A instituição financeira que contratar operação
de crédito com ente da Federação, exceto quando relativa
à dívida mobiliária ou à externa, deverá exigir comprovação
de que a operação atende às condições e limites
estabelecidos.
§ 1o A operação realizada com infração do disposto
nesta Lei Complementar será considerada nula,
procedendo-se ao seu cancelamento, mediante a
devolução do principal, vedados o pagamento de juros e
demais encargos financeiros.
§ 2o Se a devolução não for efetuada no exercício de
ingresso dos recursos, será consignada reserva específica
na lei orçamentária para o exercício seguinte.
§ 3o Enquanto não efetuado o cancelamento, a
amortização, ou constituída a reserva, aplicam-se as
sanções previstas nos incisos do § 3o do art. 23.
§ 4o Também se constituirá reserva, no montante
equivalente ao excesso, se não atendido o disposto
no inciso III do art. 167 da Constituição, consideradas as
disposições do § 3o do art. 32.
Subseção II
Das Vedações
Art. 34. O Banco Central do Brasil não emitirá títulos
da dívida pública a partir de dois anos após a publicação
desta Lei Complementar.
Art. 35. É vedada a realização de operação de crédito
entre um ente da Federação, diretamente ou por intermédio
de fundo, autarquia, fundação ou empresa estatal
dependente, e outro, inclusive suas entidades da
administração indireta, ainda que sob a forma de novação,
refinanciamento ou postergação de dívida contraída
anteriormente.
§ 1o Excetuam-se da vedação a que se refere
o caput as operações entre instituição financeira estatal e
outro ente da Federação, inclusive suas entidades da
administração indireta, que não se destinem a:
I - financiar, direta ou indiretamente, despesas
correntes;
II - refinanciar dívidas não contraídas junto à própria
instituição concedente.
§ 2o O disposto no caput não impede Estados e
Municípios de comprar títulos da dívida da União como
aplicação de suas disponibilidades.
Art. 36. É proibida a operação de crédito entre uma
instituição financeira estatal e o ente da Federação que a
controle, na qualidade de beneficiário do empréstimo.
Parágrafo único. O disposto no caput não proíbe
instituição financeira controlada de adquirir, no mercado,
títulos da dívida pública para atender investimento de seus
clientes, ou títulos da dívida de emissão da União para
aplicação de recursos próprios.
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Art. 37. Equiparam-se a operações de crédito e estão
vedados:
I - captação de recursos a título de antecipação de
receita de tributo ou contribuição cujo fato gerador ainda
não tenha ocorrido, sem prejuízo do disposto no § 7o do art.
150 da Constituição;
II - recebimento antecipado de valores de empresa em
que o Poder Público detenha, direta ou indiretamente, a
maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e
dividendos, na forma da legislação;
III - assunção direta de compromisso, confissão de
dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de bens,
mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval
de título de crédito, não se aplicando esta vedação a
empresas estatais dependentes;
IV - assunção de obrigação, sem autorização
orçamentária, com fornecedores para pagamento
a posteriori de bens e serviços.
Subseção III
Das Operações de Crédito por Antecipação de Receita
Orçamentária
Art. 38. A operação de crédito por antecipação de
receita destina-se a atender insuficiência de caixa durante
o exercício financeiro e cumprirá as exigências
mencionadas no art. 32 e mais as seguintes:
I - realizar-se-á somente a partir do décimo dia do
início do exercício;
II - deverá ser liquidada, com juros e outros encargos
incidentes, até o dia dez de dezembro de cada ano;
III - não será autorizada se forem cobrados outros
encargos que não a taxa de juros da operação,
obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica
financeira, ou à que vier a esta substituir;
IV - estará proibida:
a) enquanto existir operação anterior da mesma
natureza não integralmente resgatada;
b) no último ano de mandato do Presidente,
Governador ou Prefeito Municipal.
§ 1o As operações de que trata este artigo não serão
computadas para efeito do que dispõe o inciso III do art.
167 da Constituição, desde que liquidadas no prazo
definido no inciso II do caput.
§ 2o As operações de crédito por antecipação de
receita realizadas por Estados ou Municípios serão
efetuadas mediante abertura de crédito junto à instituição
financeira vencedora em processo competitivo eletrônico
promovido pelo Banco Central do Brasil.
§ 3o O Banco Central do Brasil manterá sistema de
acompanhamento e controle do saldo do crédito aberto e,
no caso de inobservância dos limites, aplicará as sanções
cabíveis à instituição credora.
Subseção IV
Das Operações com o Banco Central do Brasil
Art. 39. Nas suas relações com ente da Federação, o
Banco Central do Brasil está sujeito às vedações
constantes do art. 35 e mais às seguintes:
I - compra de título da dívida, na data de sua
colocação no mercado, ressalvado o disposto no § 2o deste
artigo;
II - permuta, ainda que temporária, por intermédio de
instituição financeira ou não, de título da dívida de ente da
Federação por título da dívida pública federal, bem como a
operação de compra e venda, a termo, daquele título, cujo
efeito final seja semelhante à permuta;
III - concessão de garantia.
§ 1o O disposto no inciso II, in fine, não se aplica ao
estoque de Letras do Banco Central do Brasil, Série
Especial, existente na carteira das instituições financeiras,
que pode ser refinanciado mediante novas operações de
venda a termo.
§ 2o O Banco Central do Brasil só poderá comprar
diretamente títulos emitidos pela União para refinanciar a
dívida mobiliária federal que estiver vencendo na sua
carteira.
§ 3o A operação mencionada no § 2o deverá ser
realizada à taxa média e condições alcançadas no dia, em
leilão público.
§ 4o É vedado ao Tesouro Nacional adquirir títulos da
dívida pública federal existentes na carteira do Banco
Central do Brasil, ainda que com cláusula de reversão,
salvo para reduzir a dívida mobiliária.
Seção V
Da Garantia e da Contragarantia
Art. 40. Os entes poderão conceder garantia em
operações de crédito internas ou externas, observados o
disposto neste artigo, as normas do art. 32 e, no caso da
União, também os limites e as condições estabelecidos
pelo Senado Federal.
§ 1o A garantia estará condicionada ao oferecimento
de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia
a ser concedida, e à adimplência da entidade que a pleitear
relativamente a suas obrigações junto ao garantidor e às
entidades por este controladas, observado o seguinte:
I - não será exigida contragarantia de órgãos e
entidades do próprio ente;
II - a contragarantia exigida pela União a Estado ou
Município, ou pelos Estados aos Municípios, poderá
consistir na vinculação de receitas tributárias diretamente
arrecadadas e provenientes de transferências
constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para
retê-las e empregar o respectivo valor na liquidação da
dívida vencida.
§ 2o No caso de operação de crédito junto a
organismo financeiro internacional, ou a instituição federal
de crédito e fomento para o repasse de recursos externos,
a União só prestará garantia a ente que atenda, além do
disposto no § 1o, as exigências legais para o recebimento
de transferências voluntárias.
§ 3o (VETADO)
§ 4o (VETADO)
§ 5o É nula a garantia concedida acima dos limites
fixados pelo Senado Federal.
§ 6o É vedado às entidades da administração indireta,
inclusive suas empresas controladas e subsidiárias,
conceder garantia, ainda que com recursos de fundos.
§ 7o O disposto no § 6o não se aplica à concessão de
garantia por:
I - empresa controlada a subsidiária ou controlada
sua, nem à prestação de contragarantia nas mesmas
condições;
II - instituição financeira a empresa nacional, nos
termos da lei.
§ 8o Excetua-se do disposto neste artigo a garantia
prestada:
I - por instituições financeiras estatais, que se
submeterão às normas aplicáveis às instituições
financeiras privadas, de acordo com a legislação
pertinente;
II - pela União, na forma de lei federal, a empresas de
natureza financeira por ela controladas, direta e
indiretamente, quanto às operações de seguro de crédito à
exportação.
§ 9o Quando honrarem dívida de outro ente, em razão
de garantia prestada, a União e os Estados poderão
condicionar as transferências constitucionais ao
ressarcimento daquele pagamento.
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§ 10. O ente da Federação cuja dívida tiver sido
honrada pela União ou por Estado, em decorrência de
garantia prestada em operação de crédito, terá suspenso o
acesso a novos créditos ou financiamentos até a total
liquidação da mencionada dívida.
Seção VI
Dos Restos a Pagar
Art. 41. (VETADO)
Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido
no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato,
contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida
integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem
pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente
disponibilidade de caixa para este efeito.
Parágrafo único. Na determinação da disponibilidade
de caixa serão considerados os encargos e despesas
compromissadas a pagar até o final do exercício.
CAPÍTULO VIII
DA GESTÃO PATRIMONIAL
Seção I
Das Disponibilidades de Caixa
Art. 43. As disponibilidades de caixa dos entes da
Federação serão depositadas conforme estabelece o §
3o do art. 164 da Constituição.
§ 1o As disponibilidades de caixa dos regimes de
previdência social, geral e próprio dos servidores públicos,
ainda que vinculadas a fundos específicos a que se
referem os arts. 249 e 250 da Constituição, ficarão
depositadas em conta separada das demais
disponibilidades de cada ente e aplicadas nas condições
de mercado, com observância dos limites e condições de
proteção e prudência financeira.
§ 2o É vedada a aplicação das disponibilidades de que
trata o § 1o em:
I - títulos da dívida pública estadual e municipal, bem
como em ações e outros papéis relativos às empresas
controladas pelo respectivo ente da Federação;
II - empréstimos, de qualquer natureza, aos
segurados e ao Poder Público, inclusive a suas empresas
controladas.
Seção II
Da Preservação do Patrimônio Público
Art. 44. É vedada a aplicação da receita de capital
derivada da alienação de bens e direitos que integram o
patrimônio público para o financiamento de despesa
corrente, salvo se destinada por lei aos regimes de
previdência social, geral e próprio dos servidores públicos.
Art. 45. Observado o disposto no § 5o do art. 5o, a lei
orçamentária e as de créditos adicionais só incluirão novos
projetos após adequadamente atendidos os em
andamento e contempladas as despesas de conservação
do patrimônio público, nos termos em que dispuser a lei de
diretrizes orçamentárias.
Parágrafo único. O Poder Executivo de cada ente
encaminhará ao Legislativo, até a data do envio do projeto
de lei de diretrizes orçamentárias, relatório com as
informações necessárias ao cumprimento do disposto
neste artigo, ao qual será dada ampla divulgação.
Art. 46. É nulo de pleno direito ato de desapropriação
de imóvel urbano expedido sem o atendimento do disposto
no § 3o do art. 182 da Constituição, ou prévio depósito
judicial do valor da indenização.
Seção III
Das Empresas Controladas pelo Setor Público
Art. 47. A empresa controlada que firmar contrato de
gestão em que se estabeleçam objetivos e metas de
desempenho, na forma da lei, disporá de autonomia
gerencial, orçamentária e financeira, sem prejuízo do
disposto no inciso II do § 5o do art. 165 da Constituição.
Parágrafo único. A empresa controlada incluirá em
seus balanços trimestrais nota explicativa em que
informará:
I - fornecimento de bens e serviços ao controlador,
com respectivos preços e condições, comparando-os com
os praticados no mercado;
II - recursos recebidos do controlador, a qualquer
título, especificando valor, fonte e destinação;
III - venda de bens, prestação de serviços ou
concessão de empréstimos e financiamentos com preços,
taxas, prazos ou condições diferentes dos vigentes no
mercado.
CAPÍTULO IX
DA TRANSPARÊNCIA, CONTROLE E FISCALIZAÇÃO
Seção I
Da Transparência da Gestão Fiscal
Art. 48. São instrumentos de transparência da gestão
fiscal, aos quais será dada ampla divulgação, inclusive em
meios eletrônicos de acesso público: os planos,
orçamentos e leis de diretrizes orçamentárias; as
prestações de contas e o respectivo parecer prévio; o
Relatório Resumido da Execução Orçamentária e o
Relatório de Gestão Fiscal; e as versões simplificadas
desses documentos.
§ 1o A transparência será assegurada também
mediante: (Redação dada pela Lei
Complementar nº 156, de 2016)
I – incentivo à participação popular e realização de
audiências públicas, durante os processos de elaboração
e discussão dos planos, lei de diretrizes orçamentárias e
orçamentos; (Incluído pela Lei Complementar nº
131, de 2009).
II - liberação ao pleno conhecimento e acompanhamento
da sociedade, em tempo real, de informações
pormenorizadas sobre a execução orçamentária e
financeira, em meios eletrônicos de acesso público;
e (Redação dada pela Lei Complementar nº 156,
de 2016)
III – adoção de sistema integrado de administração
financeira e controle, que atenda a padrão mínimo de
qualidade estabelecido pelo Poder Executivo da União e ao
disposto no art. 48-A. (Incluído pela Lei
Complementar nº 131, de 2009) (Vide Decreto nº
7.185, de 2010)
§ 2º A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios disponibilizarão suas informações e dados
contábeis, orçamentários e fiscais conforme periodicidade,
formato e sistema estabelecidos pelo órgão central de
contabilidade da União, os quais deverão ser divulgados
em meio eletrônico de amplo acesso
público. (Incluído pela Lei Complementar nº 156,
de 2016)
§ 3o Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
encaminharão ao Ministério da Fazenda, nos termos e na
periodicidade a serem definidos em instrução específica
deste órgão, as informações necessárias para a
constituição do registro eletrônico centralizado e atualizado
das dívidas públicas interna e externa, de que trata o §
4o do art. 32. (Incluído pela Lei Complementar
nº 156, de 2016)
§ 4o A inobservância do disposto nos §§ 2o e
3 ensejará as penalidades previstas no § 2o do art.
o
51. (Incluído pela Lei Complementar nº 156, de
2016)
§ 5o Nos casos de envio conforme disposto no § 2o,
para todos os efeitos, a União, os Estados, o Distrito
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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
Federal e os Municípios cumprem o dever de ampla
divulgação a que se refere o caput. (Incluído pela
Lei Complementar nº 156, de 2016)
§ 6o Todos os Poderes e órgãos referidos no art.
20, incluídos autarquias, fundações públicas, empresas
estatais dependentes e fundos, do ente da Federação
devem utilizar sistemas únicos de execução orçamentária
e financeira, mantidos e gerenciados pelo Poder Executivo,
resguardada a autonomia. (Incluído pela Lei
Complementar nº 156, de 2016)
Art. 48-A. Para os fins a que se refere o inciso II do
parágrafo único do art. 48, os entes da Federação
disponibilizarão a qualquer pessoa física ou jurídica o
acesso a informações referentes a: (Incluído pela
Lei Complementar nº 131, de 2009).
I – quanto à despesa: todos os atos praticados pelas
unidades gestoras no decorrer da execução da despesa,
no momento de sua realização, com a disponibilização
mínima dos dados referentes ao número do
correspondente processo, ao bem fornecido ou ao serviço
prestado, à pessoa física ou jurídica beneficiária do
pagamento e, quando for o caso, ao procedimento
licitatório realizado; (Incluído pela Lei
Complementar nº 131, de 2009).
II – quanto à receita: o lançamento e o recebimento de
toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a
recursos extraordinários. (Incluído pela Lei
Complementar nº 131, de 2009).
Art. 49. As contas apresentadas pelo Chefe do Poder
Executivo ficarão disponíveis, durante todo o exercício, no
respectivo Poder Legislativo e no órgão técnico
responsável pela sua elaboração, para consulta e
apreciação pelos cidadãos e instituições da sociedade.
Parágrafo único. A prestação de contas da União
conterá demonstrativos do Tesouro Nacional e das
agências financeiras oficiais de fomento, incluído o Banco
Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social,
especificando os empréstimos e financiamentos
concedidos com recursos oriundos dos orçamentos fiscal e
da seguridade social e, no caso das agências financeiras,
avaliação circunstanciada do impacto fiscal de suas
atividades no exercício.
Seção II
Da Escrituração e Consolidação das Contas
Art. 50. Além de obedecer às demais normas de
contabilidade pública, a escrituração das contas públicas
observará as seguintes:
I - a disponibilidade de caixa constará de registro
próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão,
fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e
escriturados de forma individualizada;
II - a despesa e a assunção de compromisso serão
registradas segundo o regime de competência, apurando-
se, em caráter complementar, o resultado dos fluxos
financeiros pelo regime de caixa;
III - as demonstrações contábeis compreenderão,
isolada e conjuntamente, as transações e operações de
cada órgão, fundo ou entidade da administração direta,
autárquica e fundacional, inclusive empresa estatal
dependente;
IV - as receitas e despesas previdenciárias serão
apresentadas em demonstrativos financeiros e definida no inciso IV do art. 2o, sua evolução, assim como
orçamentários específicos;
V - as operações de crédito, as inscrições em Restos
a Pagar e as demais formas de financiamento ou assunção
de compromissos junto a terceiros, deverão ser
escrituradas de modo a evidenciar o montante e a variação
da dívida pública no período, detalhando, pelo menos, a
natureza e o tipo de credor;
VI - a demonstração das variações patrimoniais dará
destaque à origem e ao destino dos recursos provenientes
da alienação de ativos.
§ 1o No caso das demonstrações conjuntas, excluir-
se-ão as operações intragovernamentais.
§ 2o A edição de normas gerais para consolidação
das contas públicas caberá ao órgão central de
contabilidade da União, enquanto não implantado o
conselho de que trata o art. 67.
§ 3o A Administração Pública manterá sistema de
custos que permita a avaliação e o acompanhamento da
gestão orçamentária, financeira e patrimonial.
Art. 51. O Poder Executivo da União promoverá, até o
dia trinta de junho, a consolidação, nacional e por esfera de
governo, das contas dos entes da Federação relativas ao
exercício anterior, e a sua divulgação, inclusive por meio
eletrônico de acesso público.
§ 1o Os Estados e os Municípios encaminharão suas
contas ao Poder Executivo da União nos seguintes prazos:
I - Municípios, com cópia para o Poder Executivo do
respectivo Estado, até trinta de abril;
II - Estados, até trinta e um de maio.
§ 2o O descumprimento dos prazos previstos neste
artigo impedirá, até que a situação seja regularizada, que
o ente da Federação receba transferências voluntárias e
contrate operações de crédito, exceto as destinadas ao
refinanciamento do principal atualizado da dívida
mobiliária.
Seção III
Do Relatório Resumido da Execução Orçamentária
Art. 52. O relatório a que se refere o § 3o do art. 165
da Constituição abrangerá todos os Poderes e o Ministério
Público, será publicado até trinta dias após o encerramento
de cada bimestre e composto de:
I - balanço orçamentário, que especificará, por
categoria econômica, as:
a) receitas por fonte, informando as realizadas e a
realizar, bem como a previsão atualizada;
b) despesas por grupo de natureza, discriminando a
dotação para o exercício, a despesa liquidada e o saldo;
II - demonstrativos da execução das:
a) receitas, por categoria econômica e fonte,
especificando a previsão inicial, a previsão atualizada para
o exercício, a receita realizada no bimestre, a realizada no
exercício e a previsão a realizar;
b) despesas, por categoria econômica e grupo de
natureza da despesa, discriminando dotação inicial,
dotação para o exercício, despesas empenhada e
liquidada, no bimestre e no exercício;
c) despesas, por função e subfunção.
§ 1o Os valores referentes ao refinanciamento da
dívida mobiliária constarão destacadamente nas receitas
de operações de crédito e nas despesas com amortização
da dívida.
§ 2o O descumprimento do prazo previsto neste artigo
sujeita o ente às sanções previstas no § 2o do art. 51.
Art. 53. Acompanharão o Relatório Resumido
demonstrativos relativos a:
I - apuração da receita corrente líquida, na forma
a previsão de seu desempenho até o final do exercício;
II - receitas e despesas previdenciárias a que se refere
o inciso IV do art. 50;
III - resultados nominal e primário;
IV - despesas com juros, na forma do inciso II do art.
4o;
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V - Restos a Pagar, detalhando, por Poder e órgão
referido no art. 20, os valores inscritos, os pagamentos
realizados e o montante a pagar.
§ 1o O relatório referente ao último bimestre do
exercício será acompanhado também de demonstrativos:
I - do atendimento do disposto no inciso III do art. 167
da Constituição, conforme o § 3o do art. 32;
II - das projeções atuariais dos regimes de previdência
social, geral e próprio dos servidores públicos;
III - da variação patrimonial, evidenciando a alienação
de ativos e a aplicação dos recursos dela decorrentes.
§ 2o Quando for o caso, serão apresentadas
justificativas:
I - da limitação de empenho;
II - da frustração de receitas, especificando as
medidas de combate à sonegação e à evasão fiscal,
adotadas e a adotar, e as ações de fiscalização e cobrança.
Seção IV
Do Relatório de Gestão Fiscal
Art. 54. Ao final de cada quadrimestre será emitido
pelos titulares dos Poderes e órgãos referidos no art. 20
Relatório de Gestão Fiscal, assinado pelo:
I - Chefe do Poder Executivo;
II - Presidente e demais membros da Mesa Diretora
ou órgão decisório equivalente, conforme regimentos
internos dos órgãos do Poder Legislativo;
III - Presidente de Tribunal e demais membros de
Conselho de Administração ou órgão decisório
equivalente, conforme regimentos internos dos órgãos do
Poder Judiciário;
IV - Chefe do Ministério Público, da União e dos
Estados.
Parágrafo único. O relatório também será assinado
pelas autoridades responsáveis pela administração
financeira e pelo controle interno, bem como por outras
definidas por ato próprio de cada Poder ou órgão referido
no art. 20.
Art. 55. O relatório conterá:
I - comparativo com os limites de que trata esta Lei
Complementar, dos seguintes montantes:
a) despesa total com pessoal, distinguindo a com
inativos e pensionistas;
b) dívidas consolidada e mobiliária;
c) concessão de garantias;
d) operações de crédito, inclusive por antecipação de
receita;
e) despesas de que trata o inciso II do art. 4o;
II - indicação das medidas corretivas adotadas ou a
adotar, se ultrapassado qualquer dos limites;
III - demonstrativos, no último quadrimestre:
a) do montante das disponibilidades de caixa em trinta
e um de dezembro;
b) da inscrição em Restos a Pagar, das despesas:
1) liquidadas;
2) empenhadas e não liquidadas, inscritas por
atenderem a uma das condições do inciso II do art. 41;
3) empenhadas e não liquidadas, inscritas até o limite
do saldo da disponibilidade de caixa;
4) não inscritas por falta de disponibilidade de caixa e
cujos empenhos foram cancelados;
c) do cumprimento do disposto no inciso II e na
alínea b do inciso IV do art. 38.
§ 1o O relatório dos titulares dos órgãos mencionados
nos incisos II, III e IV do art. 54 conterá apenas as
informações relativas à alínea a do inciso I, e os
documentos referidos nos incisos II e III.
§ 2o O relatório será publicado até trinta dias após o
encerramento do período a que corresponder, com amplo
acesso ao público, inclusive por meio eletrônico.
§ 3o O descumprimento do prazo a que se refere o §
2o sujeita o ente à sanção prevista no § 2o do art. 51.
§ 4o Os relatórios referidos nos arts. 52 e 54 deverão
ser elaborados de forma padronizada, segundo modelos
que poderão ser atualizados pelo conselho de que trata o
art. 67.
Seção V
Das Prestações de Contas
Art. 56. As contas prestadas pelos Chefes do Poder
Executivo incluirão, além das suas próprias, as dos
Presidentes dos órgãos dos Poderes Legislativo e
Judiciário e do Chefe do Ministério Público, referidos no art.
20, as quais receberão parecer prévio, separadamente, do
respectivo Tribunal de Contas.
§ 1o As contas do Poder Judiciário serão
apresentadas no âmbito:
I - da União, pelos Presidentes do Supremo Tribunal
Federal e dos Tribunais Superiores, consolidando as dos
respectivos tribunais;
II - dos Estados, pelos Presidentes dos Tribunais de
Justiça, consolidando as dos demais tribunais.
§ 2o O parecer sobre as contas dos Tribunais de
Contas será proferido no prazo previsto no art. 57 pela
comissão mista permanente referida no § 1o do art. 166 da
Constituição ou equivalente das Casas Legislativas
estaduais e municipais.
§ 3o Será dada ampla divulgação dos resultados da
apreciação das contas, julgadas ou tomadas.
Art. 57. Os Tribunais de Contas emitirão parecer
prévio conclusivo sobre as contas no prazo de sessenta
dias do recebimento, se outro não estiver estabelecido nas
constituições estaduais ou nas leis orgânicas municipais.
§ 1o No caso de Municípios que não sejam capitais e
que tenham menos de duzentos mil habitantes o prazo será
de cento e oitenta dias.
§ 2o Os Tribunais de Contas não entrarão em recesso
enquanto existirem contas de Poder, ou órgão referido no
art. 20, pendentes de parecer prévio.
Art. 58. A prestação de contas evidenciará o
desempenho da arrecadação em relação à previsão,
destacando as providências adotadas no âmbito da
fiscalização das receitas e combate à sonegação, as ações
de recuperação de créditos nas instâncias administrativa e
judicial, bem como as demais medidas para incremento
das receitas tributárias e de contribuições.
Seção VI
Da Fiscalização da Gestão Fiscal
Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o
auxílio dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle
interno de cada Poder e do Ministério Público, fiscalizarão
o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com
ênfase no que se refere a:
I - atingimento das metas estabelecidas na lei de
diretrizes orçamentárias;
II - limites e condições para realização de operações
de crédito e inscrição em Restos a Pagar;
III - medidas adotadas para o retorno da despesa total
com pessoal ao respectivo limite, nos termos dos arts. 22
e 23;
IV - providências tomadas, conforme o disposto no art.
31, para recondução dos montantes das dívidas
consolidada e mobiliária aos respectivos limites;
V - destinação de recursos obtidos com a alienação
de ativos, tendo em vista as restrições constitucionais e as
desta Lei Complementar;
18
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VI - cumprimento do limite de gastos totais dos
legislativos municipais, quando houver.
§ 1o Os Tribunais de Contas alertarão os Poderes ou
órgãos referidos no art. 20 quando constatarem:
I - a possibilidade de ocorrência das situações
previstas no inciso II do art. 4o e no art. 9o;
II - que o montante da despesa total com pessoal
ultrapassou 90% (noventa por cento) do limite;
III - que os montantes das dívidas consolidada e
mobiliária, das operações de crédito e da concessão de
garantia se encontram acima de 90% (noventa por cento)
dos respectivos limites;
IV - que os gastos com inativos e pensionistas se
encontram acima do limite definido em lei;
V - fatos que comprometam os custos ou os
resultados dos programas ou indícios de irregularidades na
gestão orçamentária.
§ 2o Compete ainda aos Tribunais de Contas verificar
os cálculos dos limites da despesa total com pessoal de
cada Poder e órgão referido no art. 20.
§ 3o O Tribunal de Contas da União acompanhará o
cumprimento do disposto nos §§ 2o, 3o e 4o do art. 39.
CAPÍTULO X
DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 60. Lei estadual ou municipal poderá fixar limites
inferiores àqueles previstos nesta Lei Complementar para
as dívidas consolidada e mobiliária, operações de crédito e
concessão de garantias.
Art. 61. Os títulos da dívida pública, desde que
devidamente escriturados em sistema centralizado de
liquidação e custódia, poderão ser oferecidos em caução
para garantia de empréstimos, ou em outras transações
previstas em lei, pelo seu valor econômico, conforme
definido pelo Ministério da Fazenda.
Art. 62. Os Municípios só contribuirão para o custeio
de despesas de competência de outros entes da
Federação se houver:
I - autorização na lei de diretrizes orçamentárias e na
lei orçamentária anual;
II - convênio, acordo, ajuste ou congênere, conforme
sua legislação.
Art. 63. É facultado aos Municípios com população
inferior a cinqüenta mil habitantes optar por:
I - aplicar o disposto no art. 22 e no § 4 o do art. 30 ao
final do semestre;
II - divulgar semestralmente:
a) (VETADO)
b) o Relatório de Gestão Fiscal;
c) os demonstrativos de que trata o art. 53;
III - elaborar o Anexo de Política Fiscal do plano
plurianual, o Anexo de Metas Fiscais e o Anexo de Riscos
Fiscais da lei de diretrizes orçamentárias e o anexo de que
trata o inciso I do art. 5o a partir do quinto exercício seguinte
ao da publicação desta Lei Complementar.
§ 1o A divulgação dos relatórios e demonstrativos
deverá ser realizada em até trinta dias após o
encerramento do semestre.
§ 2o Se ultrapassados os limites relativos à despesa
total com pessoal ou à dívida consolidada, enquanto
perdurar esta situação, o Município ficará sujeito aos
mesmos prazos de verificação e de retorno ao limite
definidos para os demais entes.
Art. 64. A União prestará assistência técnica e
cooperação financeira aos Municípios para a
modernização das respectivas administrações tributária,
financeira, patrimonial e previdenciária, com vistas ao
cumprimento das normas desta Lei Complementar.
§ 1o A assistência técnica consistirá no treinamento e
desenvolvimento de recursos humanos e na transferência
de tecnologia, bem como no apoio à divulgação dos
instrumentos de que trata o art. 48 em meio eletrônico de
amplo acesso público.
§ 2o A cooperação financeira compreenderá a doação
de bens e valores, o financiamento por intermédio das
instituições financeiras federais e o repasse de recursos
oriundos de operações externas.
Art. 65. Na ocorrência de calamidade pública
reconhecida pelo Congresso Nacional, no caso da União,
ou pelas Assembléias Legislativas, na hipótese dos
Estados e Municípios, enquanto perdurar a situação:
I - serão suspensas a contagem dos prazos e as
disposições estabelecidas nos arts. 23 , 31 e 70;
II - serão dispensados o atingimento dos resultados
fiscais e a limitação de empenho prevista no art. 9 o.
Parágrafo único. Aplica-se o disposto no caput no
caso de estado de defesa ou de sítio, decretado na forma
da Constituição.
Art. 66. Os prazos estabelecidos nos arts. 23, 31 e 70
serão duplicados no caso de crescimento real baixo ou
negativo do Produto Interno Bruto (PIB) nacional, regional
ou estadual por período igual ou superior a quatro
trimestres.
§ 1o Entende-se por baixo crescimento a taxa de
variação real acumulada do Produto Interno Bruto inferior
a 1% (um por cento), no período correspondente aos
quatro últimos trimestres.
§ 2o A taxa de variação será aquela apurada pela
Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística ou
outro órgão que vier a substituí-la, adotada a mesma
metodologia para apuração dos PIB nacional, estadual e
regional.
§ 3o Na hipótese do caput, continuarão a ser adotadas
as medidas previstas no art. 22.
§ 4o Na hipótese de se verificarem mudanças
drásticas na condução das políticas monetária e cambial,
reconhecidas pelo Senado Federal, o prazo referido
no caput do art. 31 poderá ser ampliado em até quatro
quadrimestres.
Art. 67. O acompanhamento e a avaliação, de forma
permanente, da política e da operacionalidade da gestão
fiscal serão realizados por conselho de gestão fiscal,
constituído por representantes de todos os Poderes e
esferas de Governo, do Ministério Público e de entidades
técnicas representativas da sociedade, visando a:
I - harmonização e coordenação entre os entes da
Federação;
II - disseminação de práticas que resultem em maior
eficiência na alocação e execução do gasto público, na
arrecadação de receitas, no controle do endividamento e
na transparência da gestão fiscal;
III - adoção de normas de consolidação das contas
públicas, padronização das prestações de contas e dos
relatórios e demonstrativos de gestão fiscal de que trata
esta Lei Complementar, normas e padrões mais simples
para os pequenos Municípios, bem como outros,
necessários ao controle social;
IV - divulgação de análises, estudos e diagnósticos.
§ 1o O conselho a que se refere o caput instituirá
formas de premiação e reconhecimento público aos
titulares de Poder que alcançarem resultados meritórios em
suas políticas de desenvolvimento social, conjugados com
a prática de uma gestão fiscal pautada pelas normas desta
Lei Complementar.
§ 2o Lei disporá sobre a composição e a forma de
funcionamento do conselho.
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Art. 68. Na forma do art. 250 da Constituição, é criado A: (Incluído pela Lei Complementar nº 131,
o Fundo do Regime Geral de Previdência Social, vinculado de 2009).
ao Ministério da Previdência e Assistência Social, com a I – 1 (um) ano para a União, os Estados, o Distrito
finalidade de prover recursos para o pagamento dos Federal e os Municípios com mais de 100.000 (cem mil)
benefícios do regime geral da previdência social. habitantes; (Incluído pela Lei Complementar nº
§ 1o O Fundo será constituído de: 131, de 2009).
I - bens móveis e imóveis, valores e rendas do Instituto II – 2 (dois) anos para os Municípios que tenham entre
Nacional do Seguro Social não utilizados na 50.000 (cinquenta mil) e 100.000 (cem mil)
operacionalização deste; habitantes; (Incluído pela Lei Complementar
II - bens e direitos que, a qualquer título, lhe sejam nº 131, de 2009).
adjudicados ou que lhe vierem a ser vinculados por força III – 4 (quatro) anos para os Municípios que tenham
de lei; até 50.000 (cinquenta mil)
III - receita das contribuições sociais para a habitantes. (Incluído pela Lei Complementar
seguridade social, previstas na alínea a do inciso I e nº 131, de 2009).
no inciso II do art. 195 da Constituição; Parágrafo único. Os prazos estabelecidos neste
IV - produto da liquidação de bens e ativos de pessoa artigo serão contados a partir da data de publicação da lei
física ou jurídica em débito com a Previdência Social; complementar que introduziu os dispositivos referidos
V - resultado da aplicação financeira de seus ativos; no caput deste artigo. (Incluído pela Lei
VI - recursos provenientes do orçamento da União. Complementar nº 131, de 2009).
§ 2o O Fundo será gerido pelo Instituto Nacional do Art. 73-C. O não atendimento, até o encerramento
Seguro Social, na forma da lei. dos prazos previstos no art. 73-B, das determinações
Art. 69. O ente da Federação que mantiver ou vier a contidas nos incisos II e III do parágrafo único do art. 48 e
instituir regime próprio de previdência social para seus no art. 48-A sujeita o ente à sanção prevista no inciso I do
servidores conferir-lhe-á caráter contributivo e o organizará § 3o do art. 23. (Incluído pela Lei
com base em normas de contabilidade e atuária que Complementar nº 131, de 2009).
preservem seu equilíbrio financeiro e atuarial. Art. 74. Esta Lei Complementar entra em vigor na data
Art. 70. O Poder ou órgão referido no art. 20 cuja da sua publicação.
despesa total com pessoal no exercício anterior ao da Art. 75. Revoga-se a Lei Complementar no 96, de 31
publicação desta Lei Complementar estiver acima dos de maio de 1999.
limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 deverá enquadrar- Brasília, 4 de maio de 2000; 179o da Independência e
se no respectivo limite em até dois exercícios, eliminando 112o da República.
o excesso, gradualmente, à razão de, pelo menos, 50% FERNANDO HENRIQUE CARDOSO
a.a. (cinqüenta por cento ao ano), mediante a adoção, Pedro Malan
entre outras, das medidas previstas nos arts. 22 e 23. Martus Tavares
Parágrafo único. A inobservância do disposto
no caput, no prazo fixado, sujeita o ente às sanções
previstas no § 3o do art. 23.
Art. 71. Ressalvada a hipótese do inciso X do art. 37 LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE
da Constituição, até o término do terceiro exercício 2006
financeiro seguinte à entrada em vigor desta Lei
Complementar, a despesa total com pessoal dos Poderes (Republicação em atendimento ao disposto no art. 5º
e órgãos referidos no art. 20 não ultrapassará, em da Lei Complementar nº 139, de 10 de novembro de 2011.)
percentual da receita corrente líquida, a despesa verificada Institui o Estatuto Nacional da
no exercício imediatamente anterior, acrescida de até 10% Microempresa e da Empresa
(dez por cento), se esta for inferior ao limite definido na de Pequeno Porte; altera
forma do art. 20. dispositivos das Leis no8.212
Art. 72. A despesa com serviços de terceiros dos e 8.213, ambas de 24 de
Poderes e órgãos referidos no art. 20 não poderá exceder, julho de 1991, da
em percentual da receita corrente líquida, a do exercício Consolidação das Leis do
anterior à entrada em vigor desta Lei Complementar, até o Trabalho - CLT, aprovada
término do terceiro exercício seguinte. pelo Decreto-Lei no 5.452, de
Art. 73. As infrações dos dispositivos desta Lei 1o de maio de 1943, da Lei
Complementar serão punidas segundo o Decreto-Lei no 10.189, de 14 de fevereiro
no 2.848, de 7 de dezembro de 1940 (Código Penal); a Lei de 2001, da Lei
no 1.079, de 10 de abril de 1950; o Decreto-Lei no 201, de Complementar no 63, de 11
27 de fevereiro de 1967; a Lei no 8.429, de 2 de junho de de janeiro de 1990; e revoga
1992; e demais normas da legislação pertinente. as Leis no 9.317, de 5 de
Art. 73-A. Qualquer cidadão, partido político, dezembro de 1996, e 9.841,
associação ou sindicato é parte legítima para denunciar ao de 5 de outubro de 1999.
respectivo Tribunal de Contas e ao órgão competente do O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que
Ministério Público o descumprimento das prescrições o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei
estabelecidas nesta Lei Complementar:
Complementar. (Incluído pela Lei CAPÍTULO I
Complementar nº 131, de 2009). DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 73-B. Ficam estabelecidos os seguintes prazos Art. 1o Esta Lei Complementar estabelece normas
para o cumprimento das determinações dispostas nos gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a
incisos II e III do parágrafo único do art. 48 e do art. 48- ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno
porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do
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Distrito Federal e dos Municípios, especialmente no que se
refere:
I - à apuração e recolhimento dos impostos e
contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, mediante regime único de arrecadação,
inclusive obrigações acessórias;
II - ao cumprimento de obrigações trabalhistas e
previdenciárias, inclusive obrigações acessórias;
III - ao acesso a crédito e ao mercado, inclusive
quanto à preferência nas aquisições de bens e serviços
pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e
às regras de inclusão.
IV - ao cadastro nacional único de contribuintes a
que se refere o inciso IV do parágrafo único do art. 146, in
fine, da Constituição Federal. (Incluído pela
Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 1o Cabe ao Comitê Gestor do Simples Nacional
(CGSN) apreciar a necessidade de revisão, a partir de
1o de janeiro de 2015, dos valores expressos em moeda
nesta Lei Complementar.
§ 2o (VETADO).
§ 3o Ressalvado o disposto no Capítulo IV, toda
nova obrigação que atinja as microempresas e empresas
de pequeno porte deverá apresentar, no instrumento que a
instituiu, especificação do tratamento diferenciado,
simplificado e favorecido para
cumprimento. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 4o Na especificação do tratamento diferenciado,
simplificado e favorecido de que trata o § 3o, deverá constar
prazo máximo, quando forem necessários procedimentos
adicionais, para que os órgãos fiscalizadores cumpram as
medidas necessárias à emissão de documentos,
realização de vistorias e atendimento das demandas
realizadas pelas microempresas e empresas de pequeno
porte com o objetivo de cumprir a nova
obrigação. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
§ 5o Caso o órgão fiscalizador descumpra os
prazos estabelecidos na especificação do tratamento
diferenciado e favorecido, conforme o disposto no § 4 o, a
nova obrigação será inexigível até que seja realizada visita
para fiscalização orientadora e seja reiniciado o prazo para
regularização. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 6o A ausência de especificação do tratamento
diferenciado, simplificado e favorecido ou da determinação
de prazos máximos, de acordo com os §§ 3o e 4o, tornará
a nova obrigação inexigível para as microempresas e
empresas de pequeno porte. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 7o A inobservância do disposto nos §§ 3o a
6o resultará em atentado aos direitos e garantias legais
assegurados ao exercício profissional da atividade
empresarial. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
Art. 2o O tratamento diferenciado e favorecido a ser
dispensado às microempresas e empresas de pequeno
porte de que trata o art. 1o desta Lei Complementar será
gerido pelas instâncias a seguir especificadas:
I - Comitê Gestor do Simples Nacional, vinculado ao
Ministério da Fazenda, composto por 4 (quatro)
representantes da Secretaria da Receita Federal do Brasil,
como representantes da União, 2 (dois) dos Estados e do
Distrito Federal e 2 (dois) dos Municípios, para tratar dos
aspectos tributários; e
II - Fórum Permanente das Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte, com a participação dos
órgãos federais competentes e das entidades vinculadas
ao setor, para tratar dos demais aspectos, ressalvado o
disposto no inciso III do caput deste artigo;
III - Comitê para Gestão da Rede Nacional para
Simplificação do Registro e da Legalização de Empresas e
Negócios - CGSIM, vinculado à Secretaria da Micro e
Pequena Empresa da Presidência da República, composto
por representantes da União, dos Estados e do Distrito
Federal, dos Municípios e demais órgãos de apoio e de
registro empresarial, na forma definida pelo Poder
Executivo, para tratar do processo de registro e de
legalização de empresários e de pessoas
jurídicas. (Redação pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 1º Os Comitês de que tratam os incisos I e III
do caput deste artigo serão presididos e coordenados por
representantes da União.
§ 2º Os representantes dos Estados e do Distrito
Federal nos Comitês referidos nos incisos I e III
do caput deste artigo serão indicados pelo Conselho
Nacional de Política Fazendária - CONFAZ e os dos
Municípios serão indicados, um pela entidade
representativa das Secretarias de Finanças das Capitais e
outro pelas entidades de representação nacional dos
Municípios brasileiros.
§ 3º As entidades de representação referidas no
inciso III do caput e no § 2º deste artigo serão aquelas
regularmente constituídas há pelo menos 1 (um) ano antes
da publicação desta Lei Complementar.
§ 4º Os Comitês de que tratam os incisos I e III
do caput deste artigo elaborarão seus regimentos internos
mediante resolução.
§ 5o O Fórum referido no inciso II do caput deste
artigo tem por finalidade orientar e assessorar a formulação
e coordenação da política nacional de desenvolvimento
das microempresas e empresas de pequeno porte, bem
como acompanhar e avaliar a sua implantação, sendo
presidido e coordenado pela Secretaria da Micro e
Pequena Empresa da Presidência da
República. (Redação dada pela Lei nº
12.792, de 2013)
§ 6º Ao Comitê de que trata o inciso I
do caput deste artigo compete regulamentar a opção,
exclusão, tributação, fiscalização, arrecadação, cobrança,
dívida ativa, recolhimento e demais itens relativos ao
regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar,
observadas as demais disposições desta Lei
Complementar.
§ 7º Ao Comitê de que trata o inciso III
do caput deste artigo compete, na forma da lei,
regulamentar a inscrição, cadastro, abertura, alvará,
arquivamento, licenças, permissão, autorização, registros
e demais itens relativos à abertura, legalização e
funcionamento de empresários e de pessoas jurídicas de
qualquer porte, atividade econômica ou composição
societária.
§ 8o Os membros dos Comitês de que tratam os
incisos I e III do caput deste artigo serão designados,
respectivamente, pelos Ministros de Estado da Fazenda e
da Secretaria da Micro e Pequena Empresa da Presidência
da República, mediante indicação dos órgãos e entidades
vinculados. (Redação pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 9o O CGSN poderá determinar, com relação à
microempresa e à empresa de pequeno porte optante pelo
Simples Nacional, a forma, a periodicidade e o
prazo: (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
21
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
I - de entrega à Secretaria da Receita Federal do
Brasil - RFB de uma única declaração com dados
relacionados a fatos geradores, base de cálculo e valores
da contribuição para a Seguridade Social devida sobre a
remuneração do trabalho, inclusive a descontada dos
trabalhadores a serviço da empresa, do Fundo de Garantia
do Tempo de Serviço - FGTS e outras informações de
interesse do Ministério do Trabalho e Emprego - MTE, do
Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e do Conselho
Curador do FGTS, observado o disposto no § 7 o deste
artigo; e (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
II - do recolhimento das contribuições descritas no
inciso I e do FGTS. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
§ 10. O recolhimento de que trata o inciso II do §
9o deste artigo poderá se dar de forma unificada
relativamente aos tributos apurados na forma do Simples
Nacional. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
§ 11. A entrega da declaração de que trata o inciso
I do § 9o substituirá, na forma regulamentada pelo CGSN,
a obrigatoriedade de entrega de todas as informações,
formulários e declarações a que estão sujeitas as demais
empresas ou equiparados que contratam trabalhadores,
inclusive relativamente ao recolhimento do FGTS, à
Relação Anual de Informações Sociais e ao Cadastro Geral
de Empregados e Desempregados. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 12. Na hipótese de recolhimento do FGTS na
forma do inciso II do § 9o deste artigo, deve-se assegurar a
transferência dos recursos e dos elementos identificadores
do recolhimento ao gestor desse fundo para crédito na
conta vinculada do trabalhador. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 13. O documento de que trata o inciso I do §
9o tem caráter declaratório, constituindo instrumento hábil
e suficiente para a exigência dos tributos, contribuições e
dos débitos fundiários que não tenham sido recolhidos
resultantes das informações nele
prestadas. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
CAPÍTULO II
DA DEFINIÇÃO DE MICROEMPRESA E DE
EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar,
consideram-se microempresas ou empresas de pequeno
porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a
empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de
10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no
Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso,
desde que:
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-
calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00
(trezentos e sessenta mil reais); e
II - no caso de empresa de pequeno porte, aufi
ra, em cada ano-calendário, receita bruta superior a
R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e
igual ou inferior a R$ 4.800.000,00
(quatro milhões e oitocentos milreais). (Redaç
ão dada pela Lei Complementar nº 155, de
2016) Produção de efeito
§ 1º Considera-se receita bruta, para fins do
disposto no caput deste artigo, o produto da venda de
bens e serviços nas operações de conta própria, o preço
dos serviços prestados e o resultado nas operações em
conta alheia, não incluídas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos.
§ 2º No caso de início de atividade no próprio ano-
calendário, o limite a que se refere o caput deste artigo
será proporcional ao número de meses em que a
microempresa ou a empresa de pequeno porte houver
exercido atividade, inclusive as frações de meses.
§ 3º O enquadramento do empresário ou da
sociedade simples ou empresária como microempresa ou
empresa de pequeno porte bem como o seu
desenquadramento não implicarão alteração, denúncia ou
qualquer restrição em relação a contratos por elas
anteriormente firmados.
§ 4º Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico
diferenciado previsto nesta Lei Complementar, incluído o
regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para
nenhum efeito legal, a pessoa jurídica:
I - de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
II - que seja filial, sucursal, agência ou
representação, no País, de pessoa jurídica com sede no
exterior;
III - de cujo capital participe pessoa física que seja
inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa
que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos
desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
IV - cujo titular ou sócio participe com mais de 10%
(dez por cento) do capital de outra empresa não
beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso
II do caputdeste artigo;
V - cujo sócio ou titular seja administrador ou
equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que
trata o inciso II do caput deste artigo;
VI - constituída sob a forma de cooperativas, salvo
as de consumo;
VII - que participe do capital de outra pessoa
jurídica;
VIII - que exerça atividade de banco comercial, de
investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica,
de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou
de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de
títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de
arrendamento mercantil, de seguros privados e de
capitalização ou de previdência complementar;
IX - resultante ou remanescente de cisão ou
qualquer outra forma de desmembramento de pessoa
jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-
calendário anteriores;
X - constituída sob a forma de sociedade por ações.
XI - cujos titulares ou sócios guardem,
cumulativamente, com o contratante do serviço, relação de
pessoalidade, subordinação e
habitualidade. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 5o O disposto nos incisos IV e VII do § 4o deste
artigo não se aplica à participação no capital de
cooperativas de crédito, bem como em centrais de
compras, bolsas de subcontratação, no consórcio referido
no art. 50 desta Lei Complementar e na sociedade de
propósito específico prevista no art. 56 desta Lei
Complementar, e em associações assemelhadas,
sociedades de interesse econômico, sociedades de
garantia solidária e outros tipos de sociedade, que tenham
como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses
22
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
econômicos das microempresas e empresas de pequeno
porte.
§ 6º Na hipótese de a microempresa ou empresa
de pequeno porte incorrer em alguma das situações
previstas nos incisos do § 4o, será excluída do tratamento
jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar,
bem como do regime de que trata o art. 12, com efeitos a
partir do mês seguinte ao que incorrida a situação
impeditiva.
§ 7o Observado o disposto no § 2o deste artigo, no
caso de início de atividades, a microempresa que, no ano-
calendário, exceder o limite de receita bruta anual previsto
no inciso I do caput deste artigo passa, no ano-calendário
seguinte, à condição de empresa de pequeno porte.
§ 8o Observado o disposto no § 2o deste artigo, no
caso de início de atividades, a empresa de pequeno porte
que, no ano-calendário, não ultrapassar o limite de receita
bruta anual previsto no inciso I do caput deste artigo
passa, no ano-calendário seguinte, à condição de
microempresa.
§ 9º A empresa de pequeno porte que, no ano-
calendário, exceder o limite de receita bruta anual previsto
no inciso II do caput deste artigo fica excluída, no mês
subsequente à ocorrência do excesso, do tratamento
jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar,
incluído o regime de que trata o art. 12, para todos os
efeitos legais, ressalvado o disposto nos §§ 9o-A, 10 e 12.
§ 9o-A. Os efeitos da exclusão prevista no § 9o dar-
se-ão no ano-calendário subsequente se o excesso
verificado em relação à receita bruta não for superior a 20%
(vinte por cento) do limite referido no inciso II do caput.
§ 10. A empresa de pequeno porte que no decurso
do ano-calendário de início de atividade ultrapassar o limite
proporcional de receita bruta de que trata o § 2 o estará
excluída do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta
Lei Complementar, bem como do regime de que trata o art.
12 desta Lei Complementar, com efeitos retroativos ao
início de suas atividades.
§ 11. Na hipótese de o Distrito Federal, os Estados
e os respectivos Municípios adotarem um dos limites
previstos nos incisos I e II do caput do art. 19 e no art. 20,
caso a receita bruta auferida pela empresa durante o ano-
calendário de início de atividade ultrapasse 1/12 (um doze
avos) do limite estabelecido multiplicado pelo número de
meses de funcionamento nesse período, a empresa não
poderá recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples
Nacional, relativos ao estabelecimento localizado na
unidade da federação que os houver adotado, com efeitos
retroativos ao início de suas atividades.
§ 12. A exclusão de que trata o § 10 não retroagirá
ao início das atividades se o excesso verificado em relação
à receita bruta não for superior a 20% (vinte por cento) do
respectivo limite referido naquele parágrafo, hipótese em
que os efeitos da exclusão dar-se-ão no ano-calendário
subsequente.
§ 13. O impedimento de que trata o § 11 não
retroagirá ao início das atividades se o excesso verificado
em relação à receita bruta não for superior a 20% (vinte por
cento) dos respectivos limites referidos naquele parágrafo,
hipótese em que os efeitos do impedimento ocorrerão no
ano-calendário subsequente.
§ 14. Para fins de enquadramento como
microempresa ou empresa de pequeno porte, poderão ser
auferidas receitas no mercado interno até o limite previsto
no inciso II do caput ou no § 2o, conforme o caso, e,
adicionalmente, receitas decorrentes da exportação de
mercadorias ou serviços, inclusive quando realizada por
meio de comercial exportadora ou da sociedade de
propósito específico prevista no art. 56 desta Lei
Complementar, desde que as receitas de exportação
também não excedam os referidos limites de receita bruta
anual. (Redação dada pela Lei Complementar
nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 15. Na hipótese do § 14, para fins de
determinação da alíquota de que trata o § 1 o do art. 18, da
base de cálculo prevista em seu § 3 o e das majorações de
alíquotas previstas em seus §§ 16, 16-A, 17 e 17-A, serão
consideradas separadamente as receitas brutas auferidas
no mercado interno e aquelas decorrentes da
exportação. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 16. O disposto neste artigo será regulamentado
por resolução do CGSN. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 17. (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 18. (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Art. 3o-A. Aplica-se ao produtor rural pessoa física
e ao agricultor familiar conceituado na Lei no 11.326, de 24
de julho de 2006, com situação regular na Previdência
Social e no Município que tenham auferido receita bruta
anual até o limite de que trata o inciso II do caput do art.
3o o disposto nos arts. 6o e 7o, nos Capítulos V a X, na
Seção IV do Capítulo XI e no Capítulo XII desta Lei
Complementar, ressalvadas as disposições da Lei
no 11.718, de 20 de junho de 2008. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
Parágrafo único. A equiparação de que trata
o caput não se aplica às disposições do Capítulo IV desta
Lei Complementar. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
Art. 3o-B. Os dispositivos desta Lei Complementar,
com exceção dos dispostos no Capítulo IV, são aplicáveis
a todas as microempresas e empresas de pequeno porte,
assim definidas pelos incisos I e II do caput e § 4o do art.
3o, ainda que não enquadradas no regime tributário do
Simples Nacional, por vedação ou por
opção. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
CAPÍTULO III
DA INSCRIÇÃO E DA BAIXA
Art. 4o Na elaboração de normas de sua
competência, os órgãos e entidades envolvidos na abertura
e fechamento de empresas, dos 3 (três) âmbitos de
governo, deverão considerar a unicidade do processo de
registro e de legalização de empresários e de pessoas
jurídicas, para tanto devendo articular as competências
próprias com aquelas dos demais membros, e buscar, em
conjunto, compatibilizar e integrar procedimentos, de modo
a evitar a duplicidade de exigências e garantir a linearidade
do processo, da perspectiva do usuário.
§ 1o O processo de abertura, registro, alteração e
baixa da microempresa e empresa de pequeno porte, bem
como qualquer exigência para o início de seu
funcionamento, deverão ter trâmite especial e simplificado,
preferencialmente eletrônico, opcional para o
empreendedor, observado o
seguinte: (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
I - poderão ser dispensados o uso da firma, com a
respectiva assinatura autógrafa, o capital, requerimentos,
demais assinaturas, informações relativas ao estado civil e
regime de bens, bem como remessa de documentos, na
forma estabelecida pelo CGSIM; e
23
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS

§ 3o Ressalvado o disposto nesta Lei I - da descrição oficial do endereço de seu interesse

Complementar, ficam reduzidos a 0 (zero) todos os custos, e da possibilidade de exercício da atividade desejada no
inclusive prévios, relativos à abertura, à inscrição, ao local escolhido;
registro, ao funcionamento, ao alvará, à licença, ao II - de todos os requisitos a serem cumpridos para
cadastro, às alterações e procedimentos de baixa e obtenção de licenças de autorização de funcionamento,
encerramento e aos demais itens relativos ao segundo a atividade pretendida, o porte, o grau de risco e
Microempreendedor Individual, incluindo os valores a localização; e
referentes a taxas, a emolumentos e a demais III - da possibilidade de uso do nome empresarial de
contribuições relativas aos órgãos de registro, de seu interesse.
licenciamento, sindicais, de regulamentação, de anotação Art. 6o Os requisitos de segurança sanitária,
de responsabilidade técnica, de vistoria e de fiscalização metrologia, controle ambiental e prevenção contra
do exercício de profissões incêndios, para os fins de registro e legalização de
regulamentadas. (Redação dada pela Lei empresários e pessoas jurídicas, deverão ser
Complementar nº 147, de 2014) simplificados, racionalizados e uniformizados pelos órgãos
§ 3o-A. O agricultor familiar, definido conforme a Lei envolvidos na abertura e fechamento de empresas, no
nº 11.326, de 24 de julho de 2006, e identificado pela âmbito de suas competências.
Declaração de Aptidão ao Pronaf - DAP física ou jurídica, § 1o Os órgãos e entidades envolvidos na abertura
bem como o MEI e o empreendedor de economia solidária e fechamento de empresas que sejam responsáveis pela
ficam isentos de taxas e outros valores relativos à emissão de licenças e autorizações de
fiscalização da vigilância funcionamento somente realizarão vistorias após o início
sanitária. (Incluído pela Lei Complementar de operação do estabelecimento, quando a atividade, por
nº 147, de 2014) sua natureza, comportar grau de risco compatível com
§ 4o No caso do MEI, de que trata o art. 18-A desta esse procedimento.
Lei Complementar, a cobrança associativa ou oferta de § 2o Os órgãos e entidades competentes definirão,
serviços privados relativos aos atos de que trata o § em 6 (seis) meses, contados da publicação desta Lei
3o deste artigo somente poderá ser efetuada a partir de Complementar, as atividades cujo grau de risco seja
demanda prévia do próprio MEI, firmado por meio de considerado alto e que exigirão vistoria prévia.
contrato com assinatura autógrafa, observando-se § 3o Na falta de legislação estadual, distrital ou
que: (Incluído pela Lei Complementar nº municipal específica relativa à definição do grau de risco da
147, de 2014) atividade aplicar-se-á resolução do
I - para a emissão de boletos de cobrança, os CGSIM. (Incluído pela Lei Complementar
bancos públicos e privados deverão exigir das instituições nº 147, de 2014)
sindicais e associativas autorização prévia específica a ser § 4o A classificação de baixo grau de risco permite
emitida pelo CGSIM; (Incluído pela Lei ao empresário ou à pessoa jurídica a obtenção do
Complementar nº 147, de 2014) licenciamento de atividade mediante o simples
II - o desrespeito ao disposto neste parágrafo fornecimento de dados e a substituição da comprovação
configurará vantagem ilícita pelo induzimento ao erro em prévia do cumprimento de exigências e restrições por
prejuízo do MEI, aplicando-se as sanções previstas em declarações do titular ou
lei. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, responsável. (Incluído pela Lei Complementar
de 2014) nº 147, de 2014)
§ 5o (VETADO). (Incluído pela Lei § 5o O disposto neste artigo não é impeditivo da
Complementar nº 147, de 2014) inscrição fiscal. (Incluído pela Lei
§ 6o Na ocorrência de fraude no registro Complementar nº 147, de 2014)
do Microempreendedor Individual - Art. 7o Exceto nos casos em que o grau de risco da
MEI feito por terceiros, o pedido de baixa deve ser feito atividade seja considerado alto, os Municípios emitirão
por meio exclusivamente eletrônico, Alvará de Funcionamento Provisório, que permitirá o início
com efeitos retroativos à data de registro, na formaa ser de operação do estabelecimento imediatamente após o ato
regulamentada pelo CGSIM, não sendo de registro.
aplicáveis os efeitos do § 1o do art. 29 desta Lei Complem Parágrafo único. Nos casos referidos
entar. (Incluído pela Lei Complementar nº no caput deste artigo, poderá o Município conceder Alvará
155, de 2016) Produção de efeito de Funcionamento Provisório para o microempreendedor
Art. 5o Os órgãos e entidades envolvidos na individual, para microempresas e para empresas de
abertura e fechamento de empresas, dos 3 (três) âmbitos pequeno porte:
de governo, no âmbito de suas atribuições, deverão manter I - instaladas em área ou edificação desprovidas de
à disposição dos usuários, de forma presencial e pela rede regulação fundiária e imobiliária, inclusive habite-se;
mundial de computadores, informações, orientações e ou (Incluído pela Lei Complementar nº 147,
instrumentos, de forma integrada e consolidada, que de 2014)
permitam pesquisas prévias às etapas de registro ou II - em residência do microempreendedor individual
inscrição, alteração e baixa de empresários e pessoas ou do titular ou sócio da microempresa ou empresa de
jurídicas, de modo a prover ao usuário certeza quanto à pequeno porte, na hipótese em que a atividade não gere
documentação exigível e quanto à viabilidade do registro grande circulação de pessoas.
ou inscrição. Art. 8o Será assegurado aos empresários e
Parágrafo único. As pesquisas prévias à pessoas jurídicas: (Redação dada pela Lei
elaboração de ato constitutivo ou de sua alteração deverão Complementar nº 147, de 2014)
bastar a que o usuário seja informado pelos órgãos e I - entrada única de dados e
entidades competentes: documentos; (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)

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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
II - processo de registro e legalização integrado
entre os órgãos e entes envolvidos, por meio de sistema
informatizado que garanta: (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
a) sequenciamento das seguintes etapas: consulta
prévia de nome empresarial e de viabilidade de localização,
registro empresarial, inscrições fiscais e licenciamento de
atividade; (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
b) criação da base nacional cadastral única de
empresas; (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
III - identificação nacional cadastral única que
corresponderá ao número de inscrição no Cadastro
Nacional de Pessoas Jurídicas - pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
CNPJ. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
§ 1o O sistema de que trata o inciso II
do caput deve garantir aos órgãos e entidades
integrados: (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
I - compartilhamento irrestrito dos dados da base
nacional única de empresas; (Incluído pela
Lei Complementar nº 147, de 2014)
II - autonomia na definição das regras para
comprovação do cumprimento de exigências nas
respectivas etapas do processo. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 2o A identificação nacional cadastral única
substituirá para todos os efeitos as demais inscrições,
sejam elas federais, estaduais ou municipais, após a
implantação do sistema a que se refere o inciso II do caput,
no prazo e na forma estabelecidos pelo
CGSIM. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
§ 3o É vedado aos órgãos e entidades integrados
ao sistema informatizado de que trata o inciso II do caput o
estabelecimento de exigências não previstas em
lei. (Incluído pela Lei Complementar nº 147,
de 2014)
§ 4o A coordenação do desenvolvimento e da
implantação do sistema de que trata o inciso II
do caput ficará a cargo do CGSIM. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
Art. 9o O registro dos atos constitutivos, de suas
alterações e extinções (baixas), referentes a empresários e
pessoas jurídicas em qualquer órgão dos 3 (três) âmbitos
de governo ocorrerá independentemente da regularidade
de obrigações tributárias, previdenciárias ou trabalhistas,
principais ou acessórias, do empresário, da sociedade, dos
sócios, dos administradores ou de empresas de que
participem, sem prejuízo das responsabilidades do
empresário, dos titulares, dos sócios ou dos
administradores por tais obrigações, apuradas antes ou
após o ato de extinção. (Redação dada
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 1o O arquivamento, nos órgãos de registro, dos
atos constitutivos de empresários, de sociedades
empresárias e de demais equiparados que se
enquadrarem como microempresa ou empresa de
pequeno porte bem como o arquivamento de suas
alterações são dispensados das seguintes exigências:
I - certidão de inexistência de condenação criminal,
que será substituída por declaração do titular ou
administrador, firmada sob as penas da lei, de não estar
impedido de exercer atividade mercantil ou a administração
de sociedade, em virtude de condenação criminal;
II - prova de quitação, regularidade ou inexistência
de débito referente a tributo ou contribuição de qualquer
natureza.
§ 2o Não se aplica às microempresas e às
empresas de pequeno porte o disposto no § 2o do art. 1o da
Lei no 8.906, de 4 de julho de 1994.
§ 4o A baixa do empresário ou da pessoa jurídica
não impede que, posteriormente, sejam lançados ou
cobrados tributos, contribuições e respectivas penalidades,
decorrentes da falta do cumprimento de obrigações ou da
prática comprovada e apurada em processo administrativo
ou judicial de outras irregularidades praticadas pelos
empresários, pelas pessoas jurídicas ou por seus titulares,
sócios ou administradores. (Redação dada
§ 5o A solicitação de baixa do empresário ou da
pessoa jurídica importa responsabilidade solidária dos
empresários, dos titulares, dos sócios e dos
administradores no período da ocorrência dos respectivos
fatos geradores. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 6º Os órgãos referidos no caput deste artigo
terão o prazo de 60 (sessenta) dias para efetivar a baixa
nos respectivos cadastros.
§ 7º Ultrapassado o prazo previsto no § 6º deste
artigo sem manifestação do órgão competente, presumir-
se-á a baixa dos registros das microempresas e a das
empresas de pequeno porte.
§ 12. (Revogado). (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
Art. 10. Não poderão ser exigidos pelos órgãos e
entidades envolvidos na abertura e fechamento de
empresas, dos 3 (três) âmbitos de governo:
I - excetuados os casos de autorização prévia,
quaisquer documentos adicionais aos requeridos pelos
órgãos executores do Registro Público de Empresas
Mercantis e Atividades Afins e do Registro Civil de Pessoas
Jurídicas;
II - documento de propriedade ou contrato de
locação do imóvel onde será instalada a sede, filial ou outro
estabelecimento, salvo para comprovação do endereço
indicado;
III - comprovação de regularidade de prepostos dos
empresários ou pessoas jurídicas com seus órgãos de
classe, sob qualquer forma, como requisito para
deferimento de ato de inscrição, alteração ou baixa de
empresa, bem como para autenticação de instrumento de
escrituração.
Art. 11. Fica vedada a instituição de qualquer tipo
de exigência de natureza documental ou formal, restritiva
ou condicionante, pelos órgãos envolvidos na abertura e
fechamento de empresas, dos 3 (três) âmbitos de governo,
que exceda o estrito limite dos requisitos pertinentes à
essência do ato de registro, alteração ou baixa da empresa.
CAPÍTULO IV
DOS TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES
SeçãoI
Da Instituição e Abrangência
Art. 12. Fica instituído o Regime Especial Unificado
de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples
Nacional.
Parágrafo
único. (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento
mensal, mediante documento único de arrecadação, dos
seguintes impostos e contribuições:
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I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica -
IRPJ;
II - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
observado o disposto no inciso XII do § 1o deste artigo;
III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido -
CSLL;
IV - Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social - COFINS, observado o disposto no
inciso XII do § 1o deste artigo;
V - Contribuição para o PIS/Pasep, observado o
disposto no inciso XII do § 1o deste artigo;
VI - Contribuição Patronal Previdenciária - CPP
para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de
que trata o art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991,
exceto no caso da microempresa e da empresa de
pequeno porte que se dedique às atividades de prestação
de serviços referidas no § 5º-C do art. 18 desta Lei
Complementar;
VII - Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação - ICMS;
VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza
- ISS.
§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não
exclui a incidência dos seguintes impostos ou
contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou
responsável, em relação aos quais será observada a
legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:
I - Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e
Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários - IOF;
II - Imposto sobre a Importação de Produtos
Estrangeiros - II;
III - Imposto sobre a Exportação, para o Exterior, de
Produtos Nacionais ou Nacionalizados - IE;
IV - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural -
ITR;
V - Imposto de Renda, relativo aos rendimentos ou
ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou
variável;
VI - Imposto de Renda relativo aos ganhos de
capital auferidos na alienação de bens do ativo
permanente;
VII - Contribuição Provisória sobre Movimentação
ou Transmissão de Valores e de Créditos e Direitos de
Natureza Financeira - CPMF;
VIII - Contribuição para o Fundo de Garantia do
Tempo de Serviço - FGTS;
IX - Contribuição para manutenção da Seguridade
Social, relativa ao trabalhador;
X - Contribuição para a Seguridade Social, relativa
à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte
individual;
XI - Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou
créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas;
XII - Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins e IPI
incidentes na importação de bens e serviços;
XIII - ICMS devido:
a) nas operações sujeitas ao regime de substituição
tributária, tributação concentrada em uma única etapa
(monofásica) e sujeitas ao regime de antecipação do
recolhimento do imposto com encerramento de tributação,
envolvendo combustíveis e lubrificantes; energia elétrica;
cigarros e outros produtos derivados do fumo; bebidas;
óleos e azeites vegetais comestíveis; farinha de trigo e
misturas de farinha de trigo; massas alimentícias;
açúcares; produtos lácteos; carnes e suas preparações;
preparações à base de cereais; chocolates; produtos de
padaria e da indústria de bolachas e biscoitos; sorvetes e
preparados para fabricação de sorvetes em máquinas;
cafés e mates, seus extratos, essências e concentrados;
preparações para molhos e molhos preparados;
preparações de produtos vegetais; rações para animais
domésticos; veículos automotivos e automotores, suas
peças, componentes e acessórios; pneumáticos; câmaras
de ar e protetores de borracha; medicamentos e outros
produtos farmacêuticos para uso humano ou veterinário;
cosméticos; produtos de perfumaria e de higiene pessoal;
papéis; plásticos; canetas e malas; cimentos; cal e
argamassas; produtos cerâmicos; vidros; obras de metal e
plástico para construção; telhas e caixas d’água; tintas e
vernizes; produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e
eletrodomésticos; fios; cabos e outros condutores;
transformadores elétricos e reatores; disjuntores;
interruptores e tomadas; isoladores; para-raios e
lâmpadas; máquinas e aparelhos de ar-condicionado;
centrifugadores de uso doméstico; aparelhos e
instrumentos de pesagem de uso doméstico; extintores;
aparelhos ou máquinas de barbear; máquinas de cortar o
cabelo ou de tosquiar; aparelhos de depilar, com motor
elétrico incorporado; aquecedores elétricos de água para
uso doméstico e termômetros; ferramentas; álcool etílico;
sabões em pó e líquidos para roupas; detergentes;
alvejantes; esponjas; palhas de aço e amaciantes de
roupas; venda de mercadorias pelo sistema porta a porta;
nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária
pelas operações anteriores; e nas prestações de serviços
sujeitas aos regimes de substituição tributária e de
antecipação de recolhimento do imposto com
encerramento de tributação; (Redação
dada pele Lei Complementar nº 147, de
2014) (Produção de efeito)
b) por terceiro, a que o contribuinte se ache
obrigado, por força da legislação estadual ou distrital
vigente;
c) na entrada, no território do Estado ou do Distrito
Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis
líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia
elétrica, quando não destinados à comercialização ou
industrialização;
d) por ocasião do desembaraço aduaneiro;
e) na aquisição ou manutenção em estoque de
mercadoria desacobertada de documento fiscal;
f) na operação ou prestação desacobertada de
documento fiscal;
g) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas
ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas
aquisições em outros Estados e Distrito Federal:
1. com encerramento da tributação, observado o
disposto no inciso IV do § 4º do art. 18 desta Lei
Complementar;
2. sem encerramento da tributação, hipótese em
que será cobrada a diferença entre a alíquota interna e a
interestadual, sendo vedada a agregação de qualquer
valor;
h) nas aquisições em outros Estados e no Distrito
Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de
antecipação do recolhimento do imposto, relativo à
diferença entre a alíquota interna e a interestadual;
XIV - ISS devido:
a) em relação aos serviços sujeitos à substituição
tributária ou retenção na fonte;
b) na importação de serviços;
XV - demais tributos de competência da União, dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, não
relacionados nos incisos anteriores.
26
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
§ 1o-A. Os valores repassados aos profissionais de
que trata a Lei no 12.592, de 18 de janeiro de 2012,
contratados por meio de parceria, nos termos da legislação
civil, não integrarão a receita bruta da empresa contratante
para fins de tributação, cabendo ao contratante a retenção
e o recolhimento dos tributos devidos pelo
contratado. (Incluído pela Lei Complementar
nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 2o Observada a legislação aplicável, a incidência
do imposto de renda na fonte, na hipótese do inciso V do §
1o deste artigo, será definitiva.
§ 3o As microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas
do pagamento das demais contribuições instituídas pela
União, inclusive as contribuições para as entidades
privadas de serviço social e de formação profissional
vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da
Constituição Federal, e demais entidades de serviço social
autônomo.
§ 4o (VETADO).
§ 5º A diferença entre a alíquota interna e a
interestadual de que tratam as alíneas g e h do inciso XIII
do § 1º deste artigo será calculada tomando-se por base as
alíquotas aplicáveis às pessoas jurídicas não optantes pelo
Simples Nacional.
§ 6º O Comitê Gestor do Simples Nacional:
I - disciplinará a forma e as condições em que será
atribuída à microempresa ou empresa de pequeno porte
optante pelo Simples Nacional a qualidade de substituta
tributária; e
II - poderá disciplinar a forma e as condições em que
será estabelecido o regime de antecipação do ICMS
previsto na alínea g do inciso XIII do § 1º deste artigo.
§ 7o O disposto na alínea a do inciso XIII do §
o
1 será disciplinado por convênio celebrado pelos Estados
e pelo Distrito Federal, ouvidos o CGSN e os
representantes dos segmentos econômicos
envolvidos. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 8o Em relação às bebidas não alcóolicas, massas
alimentícias, produtos lácteos, carnes e suas preparações,
preparações à base de cereais, chocolates, produtos de
padaria e da indústria de bolachas e biscoitos, preparações
para molhos e molhos preparados, preparações de
produtos vegetais, telhas e outros produtos cerâmicos para
construção e detergentes, aplica-se o disposto na
alínea a do inciso XIII do § 1o aos fabricados em escala
industrial relevante em cada segmento, observado o
disposto no § 7o. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
Art. 13-A. Para efeito de recolhimento do ICMS e
do ISS no Simples Nacional, o limite máximo de que trata
o inciso II do caput do art. 3o será de R$ 3.600.000,00 (três
milhões e seiscentos mil reais), observado o disposto nos
§§ 11, 13, 14 e 15 do mesmo artigo, nos §§ 17 e 17-A do
art. 18 e no § 4o do art. 19. (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Art. 14. Consideram-se isentos do imposto de
renda, na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário,
os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou
sócio da microempresa ou empresa de pequeno porte
optante pelo Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviços
prestados.
§ 1o A isenção de que trata o caput deste artigo fica
limitada ao valor resultante da aplicação dos percentuais
de que trata o art. 15 da Lei no 9.249, de 26 de dezembro
de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de
antecipação de fonte, ou da receita bruta total anual,
tratando-se de declaração de ajuste, subtraído do valor
devido na forma do Simples Nacional no período.
§ 2o O disposto no § 1o deste artigo não se aplica
na hipótese de a pessoa jurídica manter escrituração
contábil e evidenciar lucro superior àquele limite.
Art. 15. (VETADO).
Art. 16. A opção pelo Simples Nacional da pessoa
jurídica enquadrada na condição de microempresa e
empresa de pequeno porte dar-se-á na forma a ser
estabelecida em ato do Comitê Gestor, sendo irretratável
para todo o ano-calendário.
§ 1o Para efeito de enquadramento no Simples
Nacional, considerar-se-á microempresa ou empresa de
pequeno porte aquela cuja receita bruta no ano-calendário
anterior ao da opção esteja compreendida dentro dos
limites previstos no art. 3o desta Lei Complementar.
§ 1º-A. A opção pelo Simples Nacional implica
aceitação de sistema de comunicação eletrônica,
destinado, dentre outras finalidades, a:
I - cientificar o sujeito passivo de quaisquer tipos de
atos administrativos, incluídos os relativos ao
indeferimento de opção, à exclusão do regime e a ações
fiscais;
II - encaminhar notificações e intimações; e
III - expedir avisos em geral.
§ 1º-B. O sistema de comunicação eletrônica de
que trata o § 1o-A será regulamentado pelo CGSN,
observando-se o seguinte:
I - as comunicações serão feitas, por meio
eletrônico, em portal próprio, dispensando-se a sua
publicação no Diário Oficial e o envio por via postal;
II - a comunicação feita na forma prevista
no caput será considerada pessoal para todos os efeitos
legais;
III - a ciência por meio do sistema de que trata o §
1o-A com utilização de certificação digital ou de código de
acesso possuirá os requisitos de validade;
IV - considerar-se-á realizada a comunicação no dia
em que o sujeito passivo efetivar a consulta eletrônica ao
teor da comunicação; e
V - na hipótese do inciso IV, nos casos em que a
consulta se dê em dia não útil, a comunicação será
considerada como realizada no primeiro dia útil seguinte.
§ 1º-C. A consulta referida nos incisos IV e V do §
1º-B deverá ser feita em até 45 (quarenta e cinco) dias
contados da data da disponibilização da comunicação no
portal a que se refere o inciso I do § 1º-B, ou em prazo
superior estipulado pelo CGSN, sob pena de ser
considerada automaticamente realizada na data do término
desse prazo.
§ 1º-D. Enquanto não editada a regulamentação de
que trata o § 1o-B, os entes federativos poderão utilizar
sistemas de comunicação eletrônica, com regras próprias,
para as finalidades previstas no § 1º-A, podendo a referida
regulamentação prever a adoção desses sistemas como
meios complementares de comunicação.
§ 2o A opção de que trata o caput deste artigo
deverá ser realizada no mês de janeiro, até o seu último dia
útil, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-
calendário da opção, ressalvado o disposto no § 3 o deste
artigo.
§ 3o A opção produzirá efeitos a partir da data do
início de atividade, desde que exercida nos termos, prazo
e condições a serem estabelecidos no ato do Comitê
Gestor a que se refere o caput deste artigo.
§ 4o Serão consideradas inscritas no Simples
Nacional, em 1o de julho de 2007, as microempresas e
27
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empresas de pequeno porte regularmente optantes pelo c) bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzida
regime tributário de que trata a Lei n o 9.317, de 5 de s ou vendidas no atacado por: (Incluído
dezembro de 1996, salvo as que estiverem impedidas de pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
optar por alguma vedação imposta por esta Lei efeito
Complementar. 1. micro e pequenas cervejarias; (Incl
§ 5o O Comitê Gestor regulamentará a opção uído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
automática prevista no § 4o deste artigo. de efeito
§ 6o O indeferimento da opção pelo Simples 2. micro e pequenas vinícolas; (Incluíd
Nacional será formalizado mediante ato da Administração o pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Tributária segundo regulamentação do Comitê Gestor. efeito
Seção II 3. produtores de licores; (Incluído
Das Vedações ao Ingresso no Simples Nacional pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Art. 17. Não poderão recolher os impostos e efeito
contribuições na forma do Simples Nacional a 4. micro e pequenas destilarias; (Inclu
microempresa ou a empresa de pequeno porte: ído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
I - que explore atividade de prestação cumulativa e de efeito
contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de XI - (Revogado); (Redação dada
crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
e a receber, gerenciamento de ativos (asset efeito)
management), compras de direitos creditórios resultantes XII - que realize cessão ou locação de mão-de-obra;
de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços XIII - (Revogado); (Redação dada
(factoring); pela Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
II - que tenha sócio domiciliado no exterior; efeito)
III - de cujo capital participe entidade da XIV - que se dedique ao loteamento e à
administração pública, direta ou indireta, federal, estadual incorporação de imóveis.
ou municipal; XV - que realize atividade de locação de imóveis
IV - (REVOGADO) próprios, exceto quando se referir a prestação de serviços
V - que possua débito com o Instituto Nacional do tributados pelo ISS.
Seguro Social - INSS, ou com as Fazendas Públicas XVI - com ausência de inscrição ou com
Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou
esteja suspensa; estadual, quando exigível.
VI - que preste serviço de transporte intermunicipal § 1º As vedações relativas a exercício de
e interestadual de passageiros, exceto quando na atividades previstas no caput deste artigo não se aplicam
modalidade fluvial ou quando possuir características de às pessoas jurídicas que se dediquem exclusivamente às
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob atividades referidas nos §§ 5o-B a 5o-E do art. 18 desta Lei
fretamento contínuo em área metropolitana para o Complementar, ou as exerçam em conjunto com outras
transporte de estudantes ou atividades que não tenham sido objeto de vedação
trabalhadores; (Redação dada pela Lei no caput deste artigo.
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) I - (REVOGADO)
VII - que seja geradora, transmissora, distribuidora II - (REVOGADO)
ou comercializadora de energia elétrica; III - (REVOGADO)
VIII - que exerça atividade de importação ou IV - (REVOGADO)
fabricação de automóveis e motocicletas; V - (REVOGADO)
IX - que exerça atividade de importação de VI - (REVOGADO)
combustíveis; VII - (REVOGADO)
X - que exerça atividade de produção ou venda no VIII - (REVOGADO)
atacado de: IX - (REVOGADO)
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para X - (REVOGADO)
cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos XI - (REVOGADO)
e detonantes; XII - (REVOGADO)
b) bebidas a seguir descritas: XIII - (REVOGADO)
b) bebidas não alcoólicas a seguir descritas: XIV - (REVOGADO)
(Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de XV - (REVOGADO)
2016) Produção de efeito XVI - (REVOGADO)
1 - alcoólicas; (Revogado pela Lei XVII - (REVOGADO)
Complementar nº 155, de 2016) (Vigência) XVIII - (REVOGADO)
2 - refrigerantes, inclusive águas saborizadas XIX - (REVOGADO)
gaseificadas; XX - (REVOGADO)
2. (Revogado); (Redação dada XXI - (REVOGADO)
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) XXII - (VETADO);
3 - preparações compostas, não alcoólicas (extratos XXIII - (REVOGADO)
concentrados ou sabores concentrados), para elaboração XXIV - (REVOGADO)
de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até XXV - (REVOGADO)
10 (dez) partes da bebida para cada parte do concentrado; XXVI - (REVOGADO)
3. (Revogado); (Redação dada pela XXVII - (REVOGADO)
Lei Complementar nº 147, de 2014) XXVIII - (VETADO).
4 - cervejas sem álcool; § 2o Também poderá optar pelo Simples Nacional
a microempresa ou empresa de pequeno porte que se
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dedique à prestação de outros serviços que não tenham alíquota efetiva será transferida para o tributo com mai
sido objeto de vedação expressa neste artigo, desde que or percentual
não incorra em nenhuma das hipóteses de vedação de repartição na respectiva faixa de receita bruta.
previstas nesta Lei Complementar. (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
§ 3o (VETADO). 2016) Produção de efeito
§ 4º Na hipótese do inciso XVI do caput, deverá § 1o-C. Na hipótese de transformação,
ser observado, para o MEI, o disposto no art. 4o desta Lei extinção, fusão ou sucessão
Complementar. dos tributos referidos nos incisos IV e V do art. 13, serão
§ 5o As empresas que exerçam as atividades pr mantidas as
evistas nos itens da alíquotas nominais e efetivas previstas neste artigo e nos
alínea c do inciso X do caput deste artigo deverão obrigat Anexos I a V
oriamente ser registradas no Ministério da Agricultura, desta LeiComplementar, e lei ordinária disporá sobre a re
Pecuária e partição dos
Abastecimento eobedecerão também à regulamentação valores arrecadados para os tributos federais, sem alte
da Agência ração no total dos percentuais de
Nacional de Vigilância Sanitária e da Secretaria da Receit repartição a eles devidos, e mantidos os percentuais
a Federal do de repartiçãodestinados ao ICMS e ao ISS.
Brasil quanto à produção e à comercialização (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
de bebidas alcoólicas. (Incluído pela Lei 2016) Produção de efeito
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito § 2o Em caso de início de atividade,
Seção III os valores de receita bruta
Das Alíquotas e Base de Cálculo acumulada constantes dos Anexos I a V
Art. 18. O valor devido mensalmente pela desta Lei Complementar
microempresa ou empresa devem ser proporcionalizados ao número de meses de a
de pequeno porte optante pelo Simples Nacional será tividade no período. (Redação dada pela Lei
determinado mediante aplicação das alíquotas Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
efetivas, calculadas a § 3o Sobre a receita bruta auferida no mês
partir das alíquotas nominaisconstantes incidirá a alíquota efetiva
das tabelas dos Anexos I a V desta Lei Complementar, determinada na forma do caput e dos §§ 1o, 1o-
sobre a base de cálculo de que trata o § 3o deste artigo, A e 2o deste artigo, podendo tal incidência se dar, à
observado o disposto no § 15 do art. 3o. (Re opção do contribuinte, na forma
dação dada pela Lei Complementar nº 155, de regulamentadapelo Comitê Gestor, sobre a receita
2016) Produção de efeito recebida no mês, sendo essa opção irretratável para todo
§ 1o Para efeito de determinação da alíquota nomi o ano-calendário. (Redação dada pela Lei
nal, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
nos doze meses anteriores ao § 4o O contribuinte deverá considerar,
do período de apuração. (Redação dada destacadamente, para fim de pagamento, as receitas
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de decorrentes da: (Redação dada pela Lei
efeito Complementar nº 147, de 2014)
§ 1o A. A alíquota efetiva é o resultado de: I - revenda
RBT12xAliq-PD,
de mercadorias,
em que que:
serão(Incluído
tributadaspela
naLei Complemen
forma RBT12
do Anexo I desta Lei
I - RBT12: receita bruta acumulada nos doze mese Complementar; (Redação dada pela Lei
s anteriores ao período de apuração; (Incluído Complementar nº 147, de 2014)
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de II - venda de mercadorias industrializadas pelo
efeito contribuinte, que serão tributadas na forma do Anexo II
II - Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos desta Lei Complementar; (Redação dada
I a V desta Lei Complementar; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de III - prestação de serviços de que trata o § 5o-B
efeito deste artigo e dos serviços vinculados à locação de bens
III - PD: parcela a deduzir constante dos Anexos imóveis e corretagem de imóveis desde que observado o
I a V desta Lei Complementar. (Incluído disposto no inciso XV do art. 17, que serão tributados na
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de forma do Anexo III desta Lei
efeito Complementar; (Redação dada pela Lei
§ 1 o- Complementar nº 147, de 2014)
B. Os percentuais efetivos de cada tributo serão calculad IV - prestação de serviços de que tratam os §§ 5o-C
os a partir da alíquota efetiva, multiplicada a 5o-F e 5o-I deste artigo, que serão tributadas na forma
pelo percentual de repartição prevista naqueles parágrafos; (Redação
constante dos Anexos I a V desta Lei Complementar, dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
observando-se que: (Incluído pela Lei V - locação de bens móveis, que serão tributadas
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito na forma do Anexo III desta Lei Complementar, deduzida a
I - o percentual efetivo máximo destinado ao ISS se parcela correspondente ao ISS; (Redação
rá de 5% (cinco por cento), transferindo-se eventual dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
diferença, de forma proporcional, VI - atividade com incidência simultânea de IPI e de
aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anua ISS, que serão tributadas na forma do Anexo II desta Lei
l; (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de Complementar, deduzida a parcela correspondente ao
2016) Produção de efeito ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS
II - eventual diferença centesimal entre o total dos prevista no Anexo III desta Lei
percentuais ea
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Complementar; (Incluído pela Lei escolas livres, exceto as previstas nos incisos II e III do §
Complementar nº 147, de 2014) 5º-D deste artigo;
VII - comercialização de medicamentos e produtos II - agência terceirizada de correios;
magistrais produzidos por manipulação de III - agência de viagem e turismo;
fórmulas: (Incluído pela Lei IV - centro de formação de condutores de veículos
Complementar nº 147, de 2014) automotores de transporte terrestre de passageiros e de
a) sob encomenda para entrega posterior ao carga;
adquirente, em caráter pessoal, mediante prescrições de V - agência lotérica;
profissionais habilitados ou indicação pelo farmacêutico, VI - (REVOGADO)
produzidos no próprio estabelecimento após o atendimento VII - (REVOGADO)
inicial, que serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei VIII - (REVOGADO)
Complementar; (Incluído pela Lei IX - serviços de instalação, de reparos e de
Complementar nº 147, de 2014) manutenção em geral, bem como de usinagem, solda,
b) nos demais casos, quando serão tributadas na tratamento e revestimento em metais;
forma do Anexo I desta Lei X - (REVOGADO)
Complementar. (Incluído pela Lei XI - (REVOGADO)
Complementar nº 147, de 2014) XII - (REVOGADO)
§ 4o-A. O contribuinte deverá segregar, também, as XIII - transporte municipal de passageiros;
receitas: (Incluído pela Lei XIV - escritórios de serviços contábeis, observado o
Complementar nº 147, de 2014) disposto nos §§ 22-B e 22-C deste artigo.
I - decorrentes de operações ou prestações sujeitas XV - produções cinematográficas, audiovisuais,
à tributação concentrada em uma única etapa artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação,
(monofásica), bem como, em relação ao ICMS, que o inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes
imposto já tenha sido recolhido por substituto tributário ou visuais, cinematográficas e audiovisuais.
por antecipação tributária com encerramento de XVI - fisioterapia; (Incluído pela Lei
tributação; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
Complementar nº 147, de 2014) XVII - corretagem de
II - sobre as quais houve retenção de ISS na forma seguros. (Incluído pela Lei Complementar
do § 6o deste artigo e § 4o do art. 21 desta Lei nº 147, de 2014)
Complementar, ou, na hipótese do § 22-A deste artigo, seja XVIII - arquitetura e urbanismo; (Inclu
devido em valor fixo ao respectivo ído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
município; (Incluído pela Lei Complementar de efeito
nº 147, de 2014) XIX - medicina, inclusive laboratorial, e enfermage
III - sujeitas à tributação em valor fixo ou que m; (Incluído pela Lei Complementar nº 155,
tenham sido objeto de isenção ou redução de ISS ou de de 2016) Produção de efeito
ICMS na forma prevista nesta Lei XX - odontologia e prótese dentária; (In
Complementar; (Incluído pela Lei cluído pela Lei Complementar nº 155, de
Complementar nº 147, de 2014) 2016) Produção de efeito
IV - decorrentes da exportação para o exterior, XXI - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional,
inclusive as vendas realizadas por meio de comercial acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição
exportadora ou da sociedade de propósito específico e de vacinação e bancos de leite. (Incluído
prevista no art. 56 desta Lei pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Complementar; (Incluído pela Lei efeito
Complementar nº 147, de 2014) § 5º-C Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17
V - sobre as quais o ISS seja devido a Município desta Lei Complementar, as atividades de prestação de
diverso do estabelecimento prestador, quando será serviços seguintes serão tributadas na forma do Anexo IV
recolhido no Simples Nacional. (Incluído desta Lei Complementar, hipótese em que não estará
pela Lei Complementar nº 147, de 2014) incluída no Simples Nacional a contribuição prevista
§ 5º As atividades industriais serão tributadas na no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar,
forma do Anexo II desta Lei Complementar.. devendo ela ser recolhida segundo a legislação prevista
I - (REVOGADO) para os demais contribuintes ou responsáveis:
II - (REVOGADO) I - construção de imóveis e obras de engenharia em
III - (REVOGADO) geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução
IV - (REVOGADO) de projetos e serviços de paisagismo, bem como
V - (REVOGADO) decoração de interiores;
VI - (REVOGADO) II - (REVOGADO)
VII - (REVOGADO). III - (REVOGADO)
§ 5o-A. (Revogado). (Redação IV - (REVOGADO)
dada pela Lei Complementar nº 147, de V - (REVOGADO)
2014) (Produção de efeito) VI - serviço de vigilância, limpeza ou conservação.
§ 5º-B Sem prejuízo do disposto no § 1º do art. 17 VII - serviços advocatícios. (Incluído
desta Lei Complementar, serão tributadas na forma pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
do Anexo III desta Lei Complementar as seguintes § 5o-D. Sem prejuízo do disposto
o
atividades de prestação de serviços: no § 1 do art. 17 desta Lei Complementar,
I - creche, pré-escola e estabelecimento de ensino as seguintes atividades de prestação de serviços serão
fundamental, escolas técnicas, profissionais e de ensino tributadas na forma do Anexo III desta Lei
médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos Complementar: (Redação dada pela Lei
de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
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I - cumulativamente administração e locação de icas, pesquisa, design, desenho e agronomia;

imóveis de terceiros; (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
I - administração e locação de imóveis de 2016) Produção de efeito
terceiros; (Redação dada pela Lei VII - representação comercial e demais atividades
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) de intermediação de negócios e serviços de
II - academias de dança, de capoeira, de ioga e de terceiros; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de
artes marciais; 2014) (Produção de efeito)
III - academias de atividades físicas, desportivas, de VIII - perícia, leilão e avaliação; (Incluído pela
natação e escolas de esportes; Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
IV - elaboração de programas de computadores, efeito)
inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em IX - auditoria, economia, consultoria, gestão,
estabelecimento do optante; organização, controle e administração; (Incluído pela
V - licenciamento ou cessão de direito de uso de Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
programas de computação; efeito)
VI - planejamento, confecção, manutenção e X - jornalismo e publicidade; (Incluído pela Lei
atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
em estabelecimento do optante; XI - agenciamento, exceto de mão de
VII - (REVOGADO) obra; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de
VIII - (REVOGADO) 2014) (Produção de efeito)
IX - empresas montadoras de estandes para feiras; XII - outras atividades do setor de
X - (REVOGADO) serviços que tenham por finalidade a prestação de
XI - (REVOGADO) serviços decorrentes do exercício de
XII - laboratórios de análises clínicas ou de atividade intelectual, de natureza técnica, científica,
patologia clínica; desportiva,
XIII - serviços de tomografia, diagnósticos médicos artística ou cultural, que constituaprofissão regulamentad
por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como a ou não,
ressonância magnética; desde que não sujeitas à tributação na forma dos Ane
XIV - serviços de prótese em geral. xos III ou IV
§ 5o-E. Sem prejuízo do disposto no § 1o do art. 17 desta Lei Complementar. (Redação dada
desta Lei Complementar, as atividades de prestação de pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
serviços de comunicação e de transportes interestadual e efeito
intermunicipal de cargas, e de transportes autorizados no § 5o -
inciso VI do caput do art. 17, inclusive na modalidade J. As atividades de prestação de serviços a que se
fluvial, serão tributadas na forma do Anexo III, deduzida a refere o § 5o -
parcela correspondente ao ISS e acrescida a parcela I serão tributadas na forma do Anexo III desta Lei Comple
correspondente ao ICMS prevista no Anexo mentar caso
I. (Redação dada pela Lei Complementar nº a razão entre a folha de salários e a receita bruta da
147, de 2014) pessoa jurídica
5o - seja igualou superior a 28% (vinte e oito por cento).
F. As atividades de prestação de serviços referidas (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
no § 2o do 2016) Produção de efeito
art. 17 desta Lei Complementar serão tributadas na for § 5o-K. Para o cálculo da razão a que se referem
ma do Anexo os §§ 5o-J e 5o-M, serão considerados, respectivamente,
III desta Lei Complementar, salvo se, para alguma dess os montantes pagos e auferidos
as atividades, nos doze meses anteriores ao período de apuração para
houverprevisão expressa de tributação na forma dos Ane fins de
xos IV ou V enquadramentono regime tributário do Simples Nacional.
desta Lei Complementar. (Redação dada (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de 2016) Produção de efeito
efeito § 5o-L. (VETADO). (Incluído pela Lei
§ 5o-G. (Revogado). (Redação Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
dada pela Lei Complementar nº 147, de § 5o-M. Quando
2014) (Produção de efeito) a relação entre a folha de salários e a receita bruta
§ 5o-H. A vedação de que trata o inciso XII da microempresa ou da empresa de pequeno porte for i
do caput do art. 17 desta Lei Complementar não se aplica nferior a 28%
às atividades referidas no § 5o-C deste artigo. (vinte e oito por cento), serão tributadas na forma do An
§ 5o-I. Sem prejuízo do disposto no § exo V desta
1o do art. 17 desta Lei Complementar, LeiComplementar as atividades previstas: (I
as seguintes atividades de prestação de serviços serão ncluído pela Lei Complementar nº 155, de
tributadas na forma do Anexo V desta Lei 2016) Produção de efeito
Complementar: (Redação dada pela Lei I - nos incisos XVI, XVIII, XIX, XX e XXI do § 5o-
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito B deste artigo; (Incluído pela Lei
V - serviços de comissaria, de despachantes, de Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
tradução e de interpretação; (Incluído pela Lei II - no § 5o-D deste artigo. (Incluído
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito) pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
VI - engenharia, medição, cartografia, topografia, efeito
geologia, § 6o No caso dos serviços previstos no § 2o do art.
geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológ 6o da Lei Complementar no 116, de 31 de julho de 2003,
31
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prestados pelas microempresas e pelas empresas de
pequeno porte, o tomador do serviço deverá reter o
montante correspondente na forma da legislação do
município onde estiver localizado, observado o disposto
no §4o do art. 21 desta Lei Complementar.
§ 7o A sociedade de propósito específico de que
trata o art. 56 desta Lei Complementar que houver
adquirido mercadorias de microempresa ou empresa de
pequeno porte que seja sua sócia, bem como a empresa
comercial exportadora que houver adquirido mercadorias
ou serviços de empresa optante pelo Simples Nacional,
com o fim específico de exportação para o exterior, que, no
prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data da
emissão da nota fiscal pela vendedora, não comprovar o
seu embarque para o exterior ficará sujeita ao pagamento
de todos os impostos e contribuições que deixaram de ser
pagos pela empresa vendedora, acrescidos de juros de
mora e multa, de mora ou de ofício, calculados na forma da
legislação relativa à cobrança do tributo não pago, aplicável
à sociedade de propósito específico ou à própria comercial
exportadora. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 8o Para efeito do disposto no § 7o deste artigo,
considera-se vencido o prazo para o pagamento na data
em que a empresa vendedora deveria fazê-lo, caso a
venda houvesse sido efetuada para o mercado interno.
§ 9o Relativamente à contribuição patronal
previdenciária, devida pela vendedora, a sociedade de
propósito específico de que trata o art. 56 desta Lei
Complementar ou a comercial exportadora deverão
recolher, no prazo previsto no § 8 o deste artigo, o valor
correspondente a 11% (onze por cento) do valor das
mercadorias não exportadas nos termos do § 7o deste
artigo.
§ 10. Na hipótese do § 7o deste artigo, a sociedade
de propósito específico de que trata o art. 56 desta Lei
Complementar ou a empresa comercial exportadora não
poderão deduzir do montante devido qualquer valor a título
de crédito de Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI
da Contribuição para o PIS/PASEP ou da COFINS,
decorrente da aquisição das mercadorias e serviços objeto
da incidência.
§ 11. Na hipótese do § 7o deste artigo, a sociedade
de propósito específico ou a empresa comercial
exportadora deverão pagar, também, os impostos e
contribuições devidos nas vendas para o mercado interno,
caso, por qualquer forma, tenham alienado ou utilizado as
mercadorias.
§ 12. Na apuração do montante devido no mês
relativo a cada tributo, para o contribuinte que apure
receitas mencionadas nos incisos I a III e V do § 4 o-A deste
artigo, serão consideradas as reduções relativas aos
tributos já recolhidos, ou sobre os quais tenha havido
tributação monofásica, isenção, redução ou, no caso do
ISS, que o valor tenha sido objeto de retenção ou seja
devido diretamente ao Município. (Redação
dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 13. Para efeito de determinação
da redução de que trata o § 12 deste artigo,
as receitas serão discriminadas em comerciais, industriais
ou de prestação de serviços, na forma dos Anexos I, II
, III, IV e V
desta LeiComplementar. (Redação dada
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
efeito
§ 14. A redução no montante
a ser recolhido no Simples Nacional
relativo aos valores das receitas decorrentes da exportaçã
o de que trata o inciso IV do § 4o -
A deste artigo corresponderá tão somente às
alíquotasefetivas relativas à Cofins, à Contribuição para o
PIS/Pasep,
ao IPI, ao ICMS e ao ISS, apuradas com base nos Anex
os I a V desta Lei Complementar. (Redação
dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
de efeito
II - (Revogado). (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 15. Será disponibilizado sistema eletrônico para
realização do cálculo simplificado do valor mensal devido
referente ao Simples Nacional.
§ 15-A. As informações prestadas no sistema
eletrônico de cálculo de que trata o § 15:
I - têm caráter declaratório, constituindo confissão
de dívida e instrumento hábil e suficiente para a exigência
dos tributos e contribuições que não tenham sido
recolhidos resultantes das informações nele prestadas; e
II - deverão ser fornecidas à Secretaria da Receita
Federal do Brasil até o vencimento do prazo para
pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em
cada mês, relativamente aos fatos geradores ocorridos no
mês anterior.
§ 16. Na hipótese
do § 12 do art. 3o, a parcela de receita bruta que
exceder o montante determinado no § 10 daquele artigo
estará sujeita às alíquotas máximas previstas nos Anexos
I a V desta Lei
Complementar,proporcionalmente, conforme o caso.
(Redação dada pela Lei Complementar nº 155,
de 2016) Produção de efeito
§ 16-A. O disposto no § 16 aplica-se, ainda, às
hipóteses de que trata o § 9o do art. 3o, a partir do mês em
que ocorrer o excesso do limite da receita bruta anual e até
o mês anterior aos efeitos da exclusão.
§ 17. Na hipótese
do § 13 do art. 3o, a parcela de receita bruta que
exceder os
montantes determinados no § 11 daquele artigo estar
á sujeita, em relação aos percentuais
aplicáveis ao ICMS e ao ISS, às alíquotas
máximas correspondentes a essas faixas previstas nos
Anexos I a V desta Lei Complementar, proporcionalment
e, conforme o caso. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 17-A. O disposto no § 17 aplica-se, ainda, à
hipótese de que trata o § 1o do art. 20, a partir do mês em
que ocorrer o excesso do limite da receita bruta anual e até
o mês anterior aos efeitos do impedimento.
§ 18. Os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios, no âmbito das respectivas competências,
poderão estabelecer, na forma definida pelo Comitê
Gestor, independentemente da receita bruta recebida no
mês pelo contribuinte, valores fixos mensais para o
recolhimento do ICMS e do ISS devido por microempresa
que aufira receita bruta, no ano-calendário anterior, de até
o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas
brutas anuais constantes dos Anexos I a VI, ficando a
microempresa sujeita a esses valores durante todo o ano-
calendário, ressalvado o disposto no § 18-
A. (Redação dada pela Lei Complementar
nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 18-A. A microempresa que, no ano-calendário,
exceder o limite de receita bruta previsto no § 18 fica
impedida de recolher o ICMS ou o ISS pela sistemática de
valor fixo, a partir do mês subsequente à ocorrência do
excesso, sujeitando-se à apuração desses tributos na
32
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
forma das demais empresas optantes pelo Simples
Nacional. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 19. Os valores estabelecidos no § 18 deste artigo
não poderão exceder a 50% (cinqüenta por cento) do maior
recolhimento possível do tributo para a faixa de
enquadramento prevista na tabela do caput deste artigo,
respeitados os acréscimos decorrentes do tipo de atividade
da empresa estabelecidos no § 5o deste artigo.
§ 20. Na hipótese em que o Estado, o Município ou
o Distrito Federal concedam isenção ou redução do ICMS
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de
pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor
fixo para esses tributos, na forma do § 18 deste artigo, será
realizada redução proporcional ou ajuste do valor a ser
recolhido, na forma definida em resolução do Comitê
Gestor.
§ 20-A. A concessão dos benefícios de que trata o
§ 20 deste artigo poderá ser realizada:
I - mediante deliberação exclusiva e unilateral do
Estado, do Distrito Federal ou do Município concedente;
II - de modo diferenciado para cada ramo de
atividade.
§ 20-B. A União, os Estados e o Distrito Federal
poderão, em lei específica destinada à ME ou EPP optante
pelo Simples Nacional, estabelecer isenção ou redução de
COFINS, Contribuição para o PIS/PASEP e ICMS para
produtos da cesta básica, discriminando a abrangência da
sua concessão. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 21. O valor a ser recolhido na forma do disposto
no § 20 deste artigo, exclusivamente na hipótese de
isenção, não integrará o montante a ser partilhado com o
respectivo Município, Estado ou Distrito Federal.
§ 22. (REVOGADO)
§ 22-A. A atividade constante do inciso XIV do § 5º-
B deste artigo recolherá o ISS em valor fixo, na forma da
legislação municipal.
§ 22-B. Os escritórios de serviços contábeis,
individualmente ou por meio de suas entidades
representativas de classe, deverão:
I – promover atendimento gratuito relativo à
inscrição, à opção de que trata o art. 18-A desta Lei
Complementar e à primeira declaração anual simplificada
da microempresa individual, podendo, para tanto, por
meio de suas entidades representativas de classe, firmar
convênios e acordos com a União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios, por intermédio dos seus órgãos
vinculados;
II – fornecer, na forma estabelecida pelo Comitê
Gestor, resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas
relativas às microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas;
III – promover eventos de orientação fiscal, contábil
e tributária para as microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas.
§ 22-C. Na hipótese de descumprimento das
obrigações de que trata o § 22-B deste artigo, o escritório
será excluído do Simples Nacional, com efeitos a partir do
mês subseqüente ao do descumprimento, na forma
regulamentada pelo Comitê Gestor.
§ 23. Da base de cálculo do ISS será abatido o
material fornecido pelo prestador dos serviços previstos
nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa à Lei
Complementar no 116, de 31 de julho de 2003.
§ 24. Para efeito de aplicação do § 5o-K,
considera-se folha de salários, incluídos encargos,
o montante pago, nos doze meses
anteriores ao período de apuração, a título de remuneraç
ões
a pessoas físicas decorrentesdo trabalho, acrescido do m
ontante efetivamente
recolhido a título de contribuição patronal previdenciária
e FGTS, incluídas as retiradas de pró-
labore. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 25. Para efeito do disposto no § 24 deste artigo,
deverão ser consideradas tão somente as remunerações
informadas na forma prevista no inciso IV do caput do art.
32 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.
§ 26. Não são considerados, para efeito do
disposto no § 24, valores pagos a título de aluguéis e de
distribuição de lucros, observado o disposto no § 1o do art.
14.
§ 27. (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Art. 18-A. O Microempreendedor Individual - MEI
poderá optar pelo recolhimento dos impostos e
contribuições abrangidos pelo Simples Nacional em
valores fixos mensais, independentemente da receita bruta
por ele auferida no mês, na forma prevista neste artigo.
§ 1o Para os efeitos desta Lei Complementar,
considera-se MEI o empresário individual
que se enquadre na definição do art. 966 da Lei
nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou o
empreendedor
que exerçaas atividades de industrialização,
comercialização e prestação de serviços no âmbito rural,
que tenha auferido receita bruta, no ano-
calendário anterior, de até R$ 81.000,00
(oitenta e um mil reais), que seja optante pelo SimplesNa
cional e que não esteja impedido de
optar pela sistemática prevista neste artigo. (
Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
2016) Produção de efeito
§ 2o No caso de
início de atividades, o limite de que trata o § 1o será
de R$ 6.750,00 (seis mil, setecentos
e cinquenta reais) multiplicados
pelo número de meses compreendido entre o início da
atividade e o final dorespectivo ano-
calendário, consideradas as frações de meses
como um mês inteiro. (Redação dada pela
Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 3º Na vigência da opção pela sistemática de
recolhimento prevista no caput deste artigo:
I – não se aplica o disposto no § 18 do art. 18 desta
Lei Complementar;
II – não se aplica a redução prevista no § 20 do art.
18 desta Lei Complementar ou qualquer dedução na base
de cálculo;
III - não se aplicam as isenções específicas para as
microempresas e empresas de pequeno porte concedidas
pelo Estado, Município ou Distrito Federal a partir de 1 o de
julho de 2007 que abranjam integralmente a faixa de
receita bruta anual até o limite previsto no § 1º;
IV – a opção pelo enquadramento como
Microempreendedor Individual importa opção pelo
recolhimento da contribuição referida no inciso X do § 1o do
art. 13 desta Lei Complementar na forma prevista no § 2º
do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991;
V – o MEI, com receita bruta anual igual ou inferior
a R$
81.000,00 (oitenta e um mil reais), recolherá, na forma re
gulamentada
pelo Comitê Gestor, valor fixo mensal correspondente
33
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
à soma das seguintesparcelas: (Redação
dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
de efeito
a) R$ 45,65 (quarenta e cinco reais e sessenta e
cinco centavos), a título da contribuição prevista no inciso
IV deste parágrafo;
b) R$ 1,00 (um real), a título do imposto referido
no inciso VII do caput do art. 13 desta Lei Complementar,
caso seja contribuinte do ICMS; e
c) R$ 5,00 (cinco reais), a título do imposto referido
no inciso VIII do caput do art. 13 desta Lei Complementar,
caso seja contribuinte do ISS;
VI – sem prejuízo do disposto nos §§ 1o a 3o do art.
13, o MEI terá isenção dos tributos referidos nos incisos I a
VI do caput daquele artigo, ressalvado o disposto no art.
18-C.
§ 4o Não poderá optar pela sistemática de
recolhimento prevista no caput deste artigo o MEI:
I - cuja atividade seja tributada na forma dos Anexos
V ou VI desta Lei Complementar, salvo autorização relativa
a exercício de atividade isolada na forma regulamentada
pelo CGSN; (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
II - que possua mais de um estabelecimento;
III - que participe de outra empresa como titular,
sócio ou administrador; ou
§ 4º-A. Observadas as demais condições deste
artigo, poderá optar pela sistemática de recolhimento
prevista no caput o empresário individual que exerça
atividade de comercialização e processamento de produtos
de natureza extrativista.
§ 4º-B. O CGSN determinará as atividades
autorizadas a optar pela sistemática de recolhimento de
que trata este artigo, de forma a evitar a fragilização das
relações de trabalho, bem como sobre a incidência do
ICMS e do ISS.
§ 5º A opção de que trata o caput deste artigo dar-
se-á na forma a ser estabelecida em ato do Comitê Gestor,
observando-se que:
I - será irretratável para todo o ano-calendário;
II - deverá ser realizada no início do ano-calendário,
na forma disciplinada pelo Comitê Gestor, produzindo
efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendário da opção,
ressalvado o disposto no inciso III;
III - produzirá efeitos a partir da data do início de
atividade desde que exercida nos termos, prazo e
condições a serem estabelecidos em ato do Comitê Gestor
a que se refere o caput deste parágrafo.
§ 6º O desenquadramento da sistemática de que
trata o caput deste artigo será realizado de ofício ou
mediante comunicação do MEI.
§ 7º O desenquadramento mediante comunicação
do MEI à Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB dar-
se-á:
I - por opção, que deverá ser efetuada no início do
ano-calendário, na forma disciplinada pelo Comitê Gestor,
produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro do ano-
calendário da comunicação;
II - obrigatoriamente, quando o MEI incorrer em
alguma das situações previstas no § 4º deste artigo,
devendo a comunicação ser efetuada até o último dia útil
do mês subseqüente àquele em que ocorrida a situação de
vedação, produzindo efeitos a partir do mês subseqüente
ao da ocorrência da situação impeditiva;
III - obrigatoriamente, quando o MEI exceder, no
ano-calendário, o limite de receita bruta previsto no §
1º deste artigo, devendo a comunicação ser efetuada até o
último dia útil do mês subseqüente àquele em que ocorrido
o excesso, produzindo efeitos:
a) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário
subseqüente ao da ocorrência do excesso, na hipótese de
não ter ultrapassado o referido limite em mais de 20%
(vinte por cento);
b) retroativamente a 1º de janeiro do ano-calendário
da ocorrência do excesso, na hipótese de ter ultrapassado
o referido limite em mais de 20% (vinte por cento);
IV - obrigatoriamente, quando o MEI exceder o
limite de receita bruta previsto no § 2º deste artigo,
devendo a comunicação ser efetuada até o último dia útil
do mês subseqüente àquele em que ocorrido o excesso,
produzindo efeitos:
a) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário
subseqüente ao da ocorrência do excesso, na hipótese de
não ter ultrapassado o referido limite em mais de 20%
(vinte por cento);
b) retroativamente ao início de atividade, na
hipótese de ter ultrapassado o referido limite em mais de
20% (vinte por cento).
§ 8º O desenquadramento de ofício dar-se-á
quando verificada a falta de comunicação de que trata o §
7º deste artigo.
§ 9º O Empresário Individual desenquadrado da
sistemática de recolhimento prevista no caput deste artigo
passará a recolher os tributos devidos pela regra geral do
Simples Nacional a partir da data de início dos efeitos do
desenquadramento, ressalvado o disposto no § 10 deste
artigo.
§ 10. Nas hipóteses previstas nas alíneas a dos
incisos III e IV do § 7º deste artigo, o MEI deverá recolher
a diferença, sem acréscimos, em parcela única, juntamente
com a da apuração do mês de janeiro do ano-calendário
subseqüente ao do excesso, na forma a ser estabelecida
em ato do Comitê Gestor.
§ 11. O valor referido na alínea a do inciso V do §
3o deste artigo será reajustado, na forma prevista em lei
ordinária, na mesma data de reajustamento dos benefícios
de que trata a Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991, de
forma a manter equivalência com a contribuição de que
trata o § 2º do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
1991.
§ 12. Aplica-se ao MEI que tenha optado pela
contribuição na forma do § 1o deste artigo o disposto
no § 4º do art. 55 e no § 2º do art. 94, ambos da Lei nº
8.213, de 24 de julho de 1991, exceto se optar pela
complementação da contribuição previdenciária a que se
refere o § 3o do art. 21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de
1991.
§ 13. O MEI está dispensado, ressalvado o
disposto no art. 18-C desta Lei Complementar, de:
I - atender o disposto no inciso IV do caput do art.
32 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991;
II - apresentar a Relação Anual de Informações
Sociais (Rais); e
III - declarar ausência de fato gerador para a Caixa
Econômica Federal para emissão da Certidão de
Regularidade Fiscal perante o FGTS.
§ 14. O Comitê Gestor disciplinará o disposto neste
artigo.
§ 15. A inadimplência do recolhimento do valor
previsto na alínea “a” do inciso V do § 3 o tem como
consequência a não contagem da competência em atraso
para fins de carência para obtenção dos benefícios
previdenciários respectivos.
§ 15-A. Ficam autorizados os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios a promover a remissão dos débitos
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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS

decorrentes dos valores previstos nas alíneas b e c do Nacional. (Incluído pela Lei Complementar
inciso V do § 3o, inadimplidos isolada ou nº 147, de 2014)
simultaneamente. (Incluído pela Lei § 21. Assegurar-se-á o registro nos cadastros
Complementar nº 147, de 2014) oficiais ao guia de turismo inscrito como
§ 15-B. O MEI poderá ter sua inscrição MEI. (Incluído pela Lei Complementar nº
automaticamente cancelada após período de 12 (doze) 147, de 2014)
meses consecutivos sem recolhimento ou declarações, § 22. Fica vedado às concessionárias de serviço
independentemente de qualquer notificação, devendo a público o aumento das tarifas pagas pelo MEI por conta da
informação ser publicada no Portal do Empreendedor, na modificação da sua condição de pessoa física para pessoa
forma regulamentada pelo jurídica. (Incluído pela Lei Complementar
CGSIM. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
nº 147, de 2014) § 23. (VETADO). (Incluído pela Lei
§ 16. O CGSN estabelecerá, para o MEI, critérios, Complementar nº 147, de 2014)
procedimentos, prazos e efeitos diferenciados para § 24. Aplica-se ao MEI o disposto no inciso XI do §
desenquadramento da sistemática de que trata este artigo, 4o do art. 3o. (Incluído pela Lei
cobrança, inscrição em dívida ativa e exclusão do Simples Complementar nº 147, de 2014)
Nacional. § 25. O MEI poderá utilizar sua residência como
§ 16-A A baixa do MEI via portal eletrônico sede do estabelecimento, quando não for indispensável a
dispensa a existência de local próprio para o exercício da
comunicação aos órgãos da administração pública. atividade. (Incluído pela Lei Complementar nº
(Incluído pela Lei Complementar nº 155, de 154, de 2016)
2016) Produção de efeito Art. 18-B. A empresa contratante de serviços
§ 17. A alteração de dados no CNPJ informada pelo executados por intermédio do MEI mantém, em relação a
empresário à Secretaria da Receita Federal do Brasil esta contratação, a obrigatoriedade de recolhimento da
equivalerá à comunicação obrigatória de contribuição a que se refere o inciso III do caput e o § 1o do
desenquadramento da sistemática de recolhimento de que art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, e o
trata este artigo, nas seguintes hipóteses: cumprimento das obrigações acessórias relativas à
I - alteração para natureza jurídica distinta de contratação de contribuinte individual. (Vide
empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei Lei Complementar nº 147, de 2014)
no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil); § 1o Aplica-se o disposto neste artigo
II - inclusão de atividade econômica não autorizada exclusivamente em relação ao MEI que for contratado para
pelo CGSN; prestar serviços de hidráulica, eletricidade, pintura,
III - abertura de filial. alvenaria, carpintaria e de manutenção ou reparo de
§ 18. Os Municípios somente poderão realizar o veículos. (Redação dada pela Lei
cancelamento da inscrição do MEI caso tenham Complementar nº 147, de 2014)
regulamentação própria de classificação de risco e o § 2º O disposto no caput e no § 1o não se aplica
respectivo processo simplificado de inscrição e quando presentes os elementos da relação de emprego,
legalização, em conformidade com esta Lei Complementar ficando a contratante sujeita a todas as obrigações dela
e com as resoluções do CGSIM. (Incluído pela Lei decorrentes, inclusive trabalhistas, tributárias e
Complementar nº 147, de 2014) previdenciárias.
§ 19. Fica vedada aos conselhos representativos Art. 18-C. Observado o disposto
de categorias econômicas a exigência de obrigações no caput e nos §§ 1o a 25 do art. 18-A
diversas das estipuladas nesta Lei Complementar para desta Lei Complementar, poderá enquadrar-se como
inscrição do MEI em seus quadros, sob pena de MEI o
responsabilidade. (Incluído pela Lei empresário individual ou o empreendedor que exerça as
Complementar nº 147, de 2014) atividades de
§ 19- industrialização,comercialização e prestação de serviço
A O MEI inscrito no conselho profissional de sua categ s no âmbito
oria na qualidade rural que possua um único empregado que receba exclu
de pessoa física é dispensado de realizar nova inscrição sivamente um
no mesmo conselho na salário mínimo ou o piso salarial da categoria profissional.
qualidade de empresário individual. (Incluído (Redação dada pela Lei Complementar nº
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de 155, de 2016) Produção de efeito
efeito § 1º Na hipótese referida no caput, o MEI:
§ 19- I - deverá reter e recolher a contribuição
B. São vedadas aos conselhos profissionais, sob pena d previdenciária relativa ao segurado a seu serviço na forma
e responsabilidade, da lei, observados prazo e condições estabelecidos pelo
a exigência de inscrição e a execução de qualquer CGSN;
tipo de ação fiscalizadora quando a II - é obrigado a prestar informações relativas ao
ocupação do MEI não exigir registro profissionalda segurado a seu serviço, na forma estabelecida pelo CGSN;
pessoa física. (Incluído pela Lei e
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito III - está sujeito ao recolhimento da contribuição de que
§ 20. Os documentos fiscais das microempresas e trata o inciso VI do caput do art. 13, calculada à alíquota de
empresas de pequeno porte poderão ser emitidos 3% (três por cento) sobre o salário de contribuição previsto
diretamente por sistema nacional informatizado e pela no caput, na forma e prazos estabelecidos pelo CGSN.
internet, sem custos para o empreendedor, na forma § 2º Para os casos de afastamento legal do único
regulamentada pelo Comitê Gestor do Simples empregado do MEI, será permitida a contratação de outro
empregado, inclusive por prazo determinado, até que
35
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cessem as condições do afastamento, na forma contratação dos serviços previstos no § 1o do art.18-

estabelecida pelo Ministério do Trabalho e Emprego. B desta Lei Complementar. (Redação dada
§ 3º O CGSN poderá determinar, com relação ao pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
MEI, a forma, a periodicidade e o prazo: efeito
I - de entrega à Secretaria da Receita Federal do § 5o O empreendedor
Brasil de uma única declaração com dados relacionados a que exerça as atividades de industrialização,
fatos geradores, base de cálculo e valores dos tributos comercialização e prestação de serviços no âmbito rura
previstos nos arts. 18-A e 18-C, da contribuição para a l que efetuar
Seguridade Social descontada do empregado e do Fundo seu registro como MEI não perderá a condição de segu
de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS), e outras rado especial
informações de interesse do Ministério do Trabalho e daPrevidência Social. (Incluído pela Lei
Emprego, do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
do Conselho Curador do FGTS, observado o disposto no § § 6o O disposto no § 5o e o licenciamento simplific
7o do art. 26; ado de atividades
II - do recolhimento dos tributos previstos nos arts. para o empreendedor que exerça as atividades de i
18-A e 18-C, bem como do FGTS e da contribuição para a ndustrialização, comercialização e prestação de serviços
Seguridade Social descontada do empregado. no âmbito rural serão
§ 4o A entrega da declaração única de que trata o regulamentadospelo CGSIM em até cento e oitenta dias.
inciso I do § 3o substituirá, na forma regulamentada pelo (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
CGSN, a obrigatoriedade de entrega de todas as 2016) Produção de efeito
informações, formulários e declarações a que estão § 7o O empreendedor
sujeitas as demais empresas ou equiparados que que exerça as atividades de industrialização,
contratam empregados, inclusive as relativas ao comercialização e prestação de serviços no âmbito rural
recolhimento do FGTS, à Relação Anual de Informações manterá todas as suas obrigações relativas à
Sociais (Rais) e ao Cadastro Geral de Empregados e condição de produtor rural ou de
Desempregados (Caged). agricultorfamiliar. (Incluído pela Lei
§ 5o Na hipótese de recolhimento do FGTS na Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
forma do inciso II do § 3o, deve-se assegurar a Art. 19. Sem prejuízo da possibilidade de
transferência dos recursos e dos elementos identificadores adoção de todas as faixas de receita previstas
do recolhimento ao gestor desse fundo para crédito na nos Anexos I a V desta Lei Complementar,
conta vinculada do trabalhador. os Estados cuja participação no Produto Interno Bruto b
§ 6o O documento de que trata o inciso I do § rasileiro seja de até 1%(um por cento) poderão
o
3 deste artigo tem caráter declaratório, constituindo optar pela aplicação de sublimite
instrumento hábil e suficiente para a exigência dos tributos para efeito de recolhimento
e dos débitos fundiários que não tenham sido recolhidos do ICMS na forma do Simples Nacional
resultantes das informações nele nos respectivos territórios, para empresas com receita b
prestadas. (Incluído pela Lei Complementar ruta anual de
nº 147, de 2014) até R$ 1.800.000,00 (ummilhão e oitocentos mil
Art. 18-D. A tributação municipal do imposto sobre reais). (Redação dada pela Lei Complementar nº
imóveis prediais urbanos deverá assegurar tratamento 155, de 2016) Produção de efeito
mais favorecido ao MEI para realização de sua atividade § 1o A participação no Produto Interno Bruto
no mesmo local em que residir, mediante aplicação da brasileiro será apurada levando em conta o último
menor alíquota vigente para aquela localidade, seja resultado divulgado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e
residencial ou comercial, nos termos da lei, sem prejuízo Estatística ou outro órgão que o substitua.
de eventual isenção ou imunidade § 2o A opção prevista no caput produzirá efeitos
existente. (Incluído pela Lei Complementar nº somente para o ano-
147, de 2014) calendário subsequente, salvo deliberação do CGSN.
Art. 18-E. O instituto do MEI é uma política pública (Redação dada pela Lei Complementar nº 155,
que tem por objetivo a formalização de pequenos de 2016) Produção de efeito
empreendimentos e a inclusão social e § 3o O disposto neste artigo aplica-se ao Distrito
previdenciária. (Incluído pela Lei Federal.
Complementar nº 147, de 2014) § 4o Para os Estados que não tenham adotado su
§ 1o A formalização de MEI não tem caráter blimite na forma do caput e para aqueles cuja
eminentemente econômico ou participação no Produto Interno Bruto
fiscal. (Incluído pela Lei Complementar nº brasileiro seja superior a 1% (um por cento), para efeito de
147, de 2014) recolhimento do ICMS e do ISS, observar-se-á
§ 2o Todo benefício previsto nesta Lei obrigatoriamente o
Complementar aplicável à microempresa estende-se ao sublimite no valor de R$ 3.600.000,00 (três milhões e s
MEI sempre que lhe for mais eiscentos mil reais). (Incluído pela Lei
favorável. (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Complementar nº 147, de 2014) Art. 20. A opção feita na forma do art. 19 desta Lei
§ 3o O MEI é modalidade de Complementar pelos Estados importará adoção do mesmo
microempresa. (Incluído pela Lei limite de receita bruta anual para efeito de recolhimento na
Complementar nº 147, de 2014) forma do ISS dos Municípios nele localizados, bem como
§ 4o É vedado impor restrições ao MEI relativam para o do ISS devido no Distrito Federal.
ente ao exercício § 1o A empresa de pequeno porte que
de profissão ou participação em licitações, em função da ultrapassar os limites a que se
sua natureza jurídica, inclusive por ocasião da referem o caput e o § 4o do art. 19 estará automaticam
36
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
ente impedida de recolher o ICMS e o ISS
na forma do Simples Nacional, a partir do mês
subsequente àquele em que tiver ocorrido o excesso,
relativamente aos seus estabelecimentos
localizados na unidade da
Federação que os houver adotado, ressalvado o dispost
o nos §§ 11 e 13 do art. 3o. (Redação dada
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
efeito
§ 1º-A. Os efeitos do impedimento previsto no §
1º ocorrerão no ano-calendário subsequente se o excesso
verificado não for superior a 20% (vinte por cento) dos
limites referidos.
§ 2o O disposto no § 1o deste artigo não se aplica
na hipótese de o Estado ou de o Distrito Federal adotarem,
compulsoriamente ou por opção, a aplicação de faixa de
receita bruta superior à que vinha sendo utilizada no ano-
calendário em que ocorreu o excesso da receita bruta.
§ 3o Na hipótese em que o recolhimento
do ICMS ou do ISS não
esteja sendo efetuado por meio do Simples Nacional
por força do
disposto neste artigo e no art. 19 desta Lei Complementar
, as faixas de
receita doSimples Nacional superiores àquela que tenha
sido objeto
de opção pelos Estados ou pelo Distrito Federal sofrerã
o, para efeito de recolhimento
do Simples Nacional, redução da alíquota efetiva
desses impostos, apurada deacordo com os Anexos I a V
desta Lei
Complementar, conforme o caso. (Redação
dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
de efeito
§ 4o O Comitê Gestor regulamentará o disposto
neste artigo e no art. 19 desta Lei Complementar.
Seção IV
Do Recolhimento dos Tributos Devidos
Art. 21. Os tributos devidos, apurados na forma
dos arts. 18 a 20 desta Lei Complementar, deverão ser
pagos:
I - por meio de documento único de arrecadação,
instituído pelo Comitê Gestor;
II - (REVOGADO)
III - enquanto não regulamentado pelo Comitê
Gestor, até o último dia útil da primeira quinzena do mês
subseqüente àquele a que se referir;
IV - em banco integrante da rede arrecadadora do
Simples Nacional, na forma regulamentada pelo Comitê
Gestor.
§ 1o Na hipótese de a microempresa ou a empresa
de pequeno porte possuir filiais, o recolhimento dos tributos
do Simples Nacional dar-se-á por intermédio da matriz.
§ 2o Poderá ser adotado sistema simplificado de
arrecadação do Simples Nacional, inclusive sem utilização
da rede bancária, mediante requerimento do Estado,
Distrito Federal ou Município ao Comitê Gestor.
§ 3o O valor não pago até a data do vencimento
sujeitar-se-á à incidência de encargos legais na forma
prevista na legislação do imposto sobre a renda.
§ 4º A retenção na fonte de ISS das microempresas
ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples
Nacional somente será permitida se observado o disposto
no art. 3o da Lei Complementar no 116, de 31 de julho de
2003, e deverá observar as seguintes normas:
I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deve
rá ser informada
no documento fiscal e corresponderá à alíquota efetiva d
e ISS a que a microempresa
ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês
anterior aoda prestação; (Redação dada pela
Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
II - na hipótese de o serviço sujeito à retenção
ser prestado no mês
de início de atividades da microempresa ou da empres
a de pequeno porte, deverá ser aplicada pelo tomador
a alíquota efetiva de 2% (dois
porcento); (Redação dada pela Lei Complementar
nº 155, de 2016) Produção de efeito
III – na hipótese do inciso II deste parágrafo,
constatando-se que houve diferença entre a alíquota
utilizada e a efetivamente apurada, caberá à microempresa
ou empresa de pequeno porte prestadora dos serviços
efetuar o recolhimento dessa diferença no mês
subseqüente ao do início de atividade em guia própria do
Município;
IV – na hipótese de a microempresa ou empresa de
pequeno porte estar sujeita à tributação do ISS no Simples
Nacional por valores fixos mensais, não caberá a retenção
a que se refere o caput deste parágrafo;
V - na hipótese de a microempresa ou a empresa
de pequeno porte
não informar a alíquota de que tratam os incisos I e II de
ste parágrafo no documento fiscal, aplicar-se-
á a alíquota efetiva de 5% (cinco por
cento); (Redação dada pela Lei Complementar
nº 155, de 2016) Produção de efeito
VI – não será eximida a responsabilidade do
prestador de serviços quando a alíquota do ISS informada
no documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que
o recolhimento dessa diferença será realizado em guia
própria do Município;
VII – o valor retido, devidamente recolhido, será
definitivo, não sendo objeto de partilha com os municípios,
e sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a
retenção não haverá incidência de ISS a ser recolhido no
Simples Nacional.
§ 4o-A. Na hipótese de que tratam os incisos I e II
do § 4o, a falsidade na prestação dessas informações
sujeitará o responsável, o titular, os sócios ou os
administradores da microempresa e da empresa de
pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que
para ela concorrerem, às penalidades previstas na
legislação criminal e tributária.
§ 5o O CGSN regulará a compensação e a
restituição dos valores do Simples Nacional recolhidos
indevidamente ou em montante superior ao devido.
§ 6o O valor a ser restituído ou compensado será
acrescido de juros obtidos pela aplicação da taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidação e de
Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada
mensalmente, a partir do mês subsequente ao do
pagamento indevido ou a maior que o devido até o mês
anterior ao da compensação ou restituição, e de 1% (um
por cento) relativamente ao mês em que estiver sendo
efetuada.
§ 7o Os valores compensados indevidamente serão
exigidos com os acréscimos moratórios de que trata o art.
35.
§ 8o Na hipótese de compensação indevida,
quando se comprove falsidade de declaração apresentada
pelo sujeito passivo, o contribuinte estará sujeito à multa
isolada aplicada no percentual previsto no inciso I
do caputdo art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de
1996, aplicado em dobro, e terá como base de cálculo o
valor total do débito indevidamente compensado.
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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
§ 9o É vedado o aproveitamento de créditos não
apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza não
tributária, para extinção de débitos do Simples Nacional.
§ 10. Os créditos apurados no Simples Nacional
não poderão ser utilizados para extinção de outros débitos
para com as Fazendas Públicas, salvo por ocasião da
compensação de ofício oriunda de deferimento em
processo de restituição ou após a exclusão da empresa do
Simples Nacional.
§ 11. No Simples Nacional, é permitida a
compensação tão somente de créditos para extinção de
débitos para com o mesmo ente federado e relativos ao
mesmo tributo.
§ 12. Na restituição e compensação no Simples
Nacional serão observados os prazos de decadência e
prescrição previstos na Lei no 5.172, de 25 de outubro de
1966 (Código Tributário Nacional).
§ 13. É vedada a cessão de créditos para extinção
de débitos no Simples Nacional.
§ 14. Aplica-se aos processos de restituição e de
compensação o rito estabelecido pelo CGSN.
§ 15. Compete ao CGSN fixar critérios, condições
para rescisão, prazos, valores mínimos de amortização e
demais procedimentos para parcelamento dos
recolhimentos em atraso dos débitos tributários apurados
no Simples Nacional, observado o disposto no § 3º deste
artigo e no art. 35 e ressalvado o disposto no § 19 deste
artigo. (Vide Lei Complementar nº 155, de 2016)
§ 16. Os débitos de que trata o § 15 poderão ser
parcelados em até 60 (sessenta) parcelas mensais, na
forma e condições previstas pelo
CGSN. (Vide Lei Complementar nº 155, de
2016)
§ 17. O valor de cada prestação mensal, por
ocasião do pagamento, será acrescido de juros
equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do mês
subsequente ao da consolidação até o mês anterior ao do
pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao mês
em que o pagamento estiver sendo efetuado, na forma
regulamentada pelo CGSN. (Vide Lei
Complementar nº 155, de 2016)
§ 18. Será admitido reparcelamento de débitos
constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido
rescindido, podendo ser incluídos novos débitos, na forma
regulamentada pelo CGSN. (Vide Lei
Complementar nº 155, de 2016)
§ 19. Os débitos constituídos de forma isolada por
parte de Estado, do Distrito Federal ou de Município, em
face de ausência de aplicativo para lançamento unificado,
relativo a tributo de sua competência, que não estiverem
inscritos em Dívida Ativa da União, poderão ser parcelados
pelo ente responsável pelo lançamento de acordo com a
respectiva legislação, na forma regulamentada pelo
CGSN. (Vide Lei Complementar nº 155, de
2016)
§ 20. O pedido de parcelamento deferido importa
confissão irretratável do débito e configura confissão
extrajudicial. (Vide Lei Complementar nº 155,
de 2016)
§ 21. Serão aplicadas na consolidação as
reduções das multas de lançamento de ofício previstas na
legislação federal, conforme regulamentação do
CGSN. (Vide Lei Complementar nº 155, de
2016)
§ 22. O repasse para os entes federados dos
valores pagos e da amortização dos débitos parcelados
será efetuado proporcionalmente ao valor de cada tributo
na composição da dívida consolidada. (Vide
Lei Complementar nº 155, de 2016)
§ 23. No caso de parcelamento de débito inscrito
em dívida ativa, o devedor pagará custas, emolumentos e
demais encargos legais. (Vide Lei
Complementar nº 155, de 2016)
§ 24. Implicará imediata rescisão do parcelamento
e remessa do débito para inscrição em dívida ativa ou
prosseguimento da execução, conforme o caso, até
deliberação do CGSN, a falta de
pagamento: (Vide Lei Complementar nº 155, de
2016)
I - de 3 (três) parcelas, consecutivas ou não; ou
II - de 1 (uma) parcela, estando pagas todas as
demais.
§ 25. O documento previsto no inciso I
do caput deste artigo deverá conter a partilha discriminada
de cada um dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional,
bem como os valores destinados a cada ente
federado. (Incluído pela Lei Complementar nº
155, de 2016) Produção de efeito
Art. 21-A. A inscrição de microempresa ou empresa
de pequeno porte no Cadastro Informativo dos créditos não
quitados do setor público federal - CADIN, somente
ocorrerá mediante notificação prévia com prazo para
contestação. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
Art. 21-B. Os Estados e o Distrito Federal deverão
observar, em relação ao ICMS, o prazo mínimo de 60
(sessenta) dias, contado a partir do primeiro dia do mês do
fato gerador da obrigação tributária, para estabelecer a
data de vencimento do imposto devido por substituição
tributária, tributação concentrada em uma única etapa
(monofásica) e por antecipação tributária com ou sem
encerramento de tributação, nas hipóteses em que a
responsabilidade recair sobre operações ou prestações
subsequentes, na forma regulamentada pelo Comitê
Gestor. (Incluído pele Lei Complementar nº 147,
de 2014)
Seção V
Do Repasse do Produto da Arrecadação
Art. 22. O Comitê Gestor definirá o sistema de
repasses do total arrecadado, inclusive encargos legais,
para o:
I - Município ou Distrito Federal, do valor
correspondente ao ISS;
II - Estado ou Distrito Federal, do valor
correspondente ao ICMS;
III - Instituto Nacional do Seguro Social, do valor
correspondente à Contribuição para manutenção da
Seguridade Social.
Parágrafo único. Enquanto o Comitê Gestor não
regulamentar o prazo para o repasse previsto no inciso II
do caput deste artigo, esse será efetuado nos prazos
estabelecidos nos convênios celebrados no âmbito do
colegiado a que se refere a alínea g do inciso XII do § 2o do
art. 155 da Constituição Federal.
Seção VI
Dos Créditos
Art. 23. As microempresas e as empresas de
pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não farão
jus à apropriação nem transferirão créditos relativos a
impostos ou contribuições abrangidos pelo Simples
Nacional.
§ 1º As pessoas jurídicas e aquelas a elas
equiparadas pela legislação tributária não optantes pelo
Simples Nacional terão direito a crédito correspondente ao
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ICMS incidente sobre as suas aquisições de mercadorias
de microempresa ou empresa de pequeno porte optante
pelo Simples Nacional, desde que destinadas à
comercialização ou industrialização e observado, como
limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo
Simples Nacional em relação a essas aquisições.
§ 2º A alíquota aplicável ao cálculo do crédito de
que trata o § 1º deste artigo deverá ser informada no
documento fiscal e corresponderá ao percentual de ICMS
previsto nos Anexos I ou II desta Lei Complementar para a
faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa
de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da
operação.
§ 3º Na hipótese de a operação ocorrer no mês de
início de atividades da microempresa ou empresa de
pequeno porte optante pelo Simples Nacional, a alíquota
aplicável ao cálculo do crédito de que trata o § 1º deste
artigo corresponderá ao percentual de ICMS referente à
menor alíquota prevista nos Anexos I ou II desta Lei
Complementar.
§ 4º Não se aplica o disposto nos §§ 1º a 3º deste
artigo quando:
I - a microempresa ou empresa de pequeno porte
estiver sujeita à tributação do ICMS no Simples Nacional
por valores fixos mensais;
II - a microempresa ou a empresa de pequeno porte
não informar a alíquota de que trata o § 2º deste artigo no
documento fiscal;
III - houver isenção estabelecida pelo Estado ou
Distrito Federal que abranja a faixa de receita bruta a que
a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver
sujeita no mês da operação.
IV - o remetente da operação ou prestação
considerar, por opção, que a alíquota determinada na
forma do caput e dos §§ 1o e 2o do art. 18 desta Lei
Complementar deverá incidir sobre a receita recebida no
mês.
§ 5º Mediante deliberação exclusiva e unilateral
dos Estados e do Distrito Federal, poderá ser concedido às
pessoas jurídicas e àquelas a elas equiparadas pela
legislação tributária não optantes pelo Simples Nacional
crédito correspondente ao ICMS incidente sobre os
insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indústria
optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o
estabelecimento de diferenciação no valor do crédito em
razão da procedência dessas mercadorias.
§ 6º O Comitê Gestor do Simples Nacional
disciplinará o disposto neste artigo.
Art. 24. As microempresas e as empresas de
pequeno porte optantes pelo Simples Nacional não
poderão utilizar ou destinar qualquer valor a título de
incentivo fiscal.
§ 1o Não serão consideradas quaisquer alterações
em bases de cálculo, alíquotas e percentuais ou outros
fatores que alterem o valor de imposto ou contribuição
apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela
União, Estado, Distrito Federal ou Município, exceto as
previstas ou autorizadas nesta Lei
Complementar. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 2o (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Seção VII
Das Obrigações Fiscais Acessórias
Art. 25. A microempresa ou empresa de pequeno
porte optante pelo Simples Nacional deverá apresentar
anualmente à Secretaria da Receita Federal do Brasil
declaração única e simplificada de informações
socioeconômicas e fiscais, que deverá ser disponibilizada
aos órgãos de fiscalização tributária e previdenciária,
observados prazo e modelo aprovados pelo CGSN e
observado o disposto no § 15-A do art. 18.
§ 1o A declaração de que trata o caput deste artigo
constitui confissão de dívida e instrumento hábil e
suficiente para a exigência dos tributos e contribuições que
não tenham sido recolhidos resultantes das informações
nela prestadas.
§ 2o A situação de inatividade deverá ser informada
na declaração de que trata o caput deste artigo, na forma
regulamentada pelo Comitê Gestor.
§ 3o Para efeito do disposto no § 2o deste artigo,
considera-se em situação de inatividade a microempresa
ou a empresa de pequeno porte que não apresente
mutação patrimonial e atividade operacional durante todo
o ano-calendário.
§ 4o A declaração de que trata o caput deste artigo,
relativa ao MEI definido no art. 18-A desta Lei
Complementar, conterá, para efeito do disposto no art.
3º da Lei Complementar nº 63, de 11 de janeiro de 1990,
tão-somente as informações relativas à receita bruta total
sujeita ao ICMS, sendo vedada a instituição de declarações
adicionais em decorrência da referida Lei Complementar.
§ 5o A declaração de que trata o caput, a partir das
informações relativas ao ano-calendário de 2012, poderá
ser prestada por meio da declaração de que trata o § 15-A
do art. 18 desta Lei Complementar, na periodicidade e
prazos definidos pelo CGSN. (Incluído pela
Lei Complementar nº 147, de 2014)
Art. 26. As microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas a:
I - emitir documento fiscal de venda ou prestação de
serviço, de acordo com instruções expedidas pelo Comitê
Gestor;
II - manter em boa ordem e guarda os documentos
que fundamentaram a apuração dos impostos e
contribuições devidos e o cumprimento das obrigações
acessórias a que se refere o art. 25 desta Lei
Complementar enquanto não decorrido o prazo
decadencial e não prescritas eventuais ações que lhes
sejam pertinentes.
§ 1º O MEI fará a comprovação da receita bruta
mediante apresentação do registro de vendas ou de
prestação de serviços na forma estabelecida pelo CGSN,
ficando dispensado da emissão do documento fiscal
previsto no inciso I do caput, ressalvadas as hipóteses de
emissão obrigatória previstas pelo referido Comitê.
I - (REVOGADO)
II - (REVOGADO)
III - (REVOGADO)
§ 2o As demais microempresas e as empresas de
pequeno porte, além do disposto nos incisos I e II
do caput deste artigo, deverão, ainda, manter o livro-caixa
em que será escriturada sua movimentação financeira e
bancária.
§ 3o A exigência de declaração única a que se
refere o caput do art. 25 desta Lei Complementar não
desobriga a prestação de informações relativas a terceiros.
§ 4o É vedada a exigência de obrigações tributárias
acessórias relativas aos tributos apurados na forma do
Simples Nacional além daquelas estipuladas pelo CGSN e
atendidas por meio do Portal do Simples Nacional, bem
como, o estabelecimento de exigências adicionais e
unilaterais pelos entes federativos, exceto os programas de
cidadania fiscal. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
39
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
§ 4o-A. A escrituração fiscal digital ou obrigação
equivalente não poderá ser exigida da microempresa ou
empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional,
salvo se, cumulativamente, houver: (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
I - autorização específica do CGSN, que
estabelecerá as condições para a administrações tributárias da União, Estados, Distrito
obrigatoriedade; (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
II - disponibilização por parte da administração
tributária estipulante de aplicativo gratuito para uso da
empresa optante. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 4o-B. A exigência de apresentação de livros
fiscais em meio eletrônico aplicar-se-á somente na
hipótese de substituição da entrega em meio convencional,
cuja obrigatoriedade tenha sido prévia e especificamente
estabelecida pelo CGSN. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 4o-C. Até a implantação de sistema nacional
uniforme estabelecido pelo CGSN com compartilhamento
de informações com os entes federados, permanece válida
norma publicada por ente federado até o primeiro trimestre
de 2014 que tenha veiculado exigência vigente de a
microempresa ou empresa de pequeno porte apresentar
escrituração fiscal digital ou obrigação
equivalente. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
§ 5o As microempresas e empresas de pequeno
porte ficam sujeitas à entrega de declaração eletrônica que
deva conter os dados referentes aos serviços prestados ou
tomados de terceiros, na conformidade do que dispuser o
Comitê Gestor.
§ 6º Na hipótese do § 1º deste artigo:
I - deverão ser anexados ao registro de vendas ou
de prestação de serviços, na forma regulamentada pelo
Comitê Gestor, os documentos fiscais comprobatórios das
entradas de mercadorias e serviços tomados referentes ao
período, bem como os documentos fiscais relativos às
operações ou prestações realizadas eventualmente
emitidos;
II - será obrigatória a emissão de documento fiscal
nas vendas e nas prestações de serviços realizadas pelo
MEI para destinatário cadastrado no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurídica (CNPJ), ficando dispensado desta
emissão para o consumidor final.
§ 7o Cabe ao CGSN dispor sobre a exigência da
certificação digital para o cumprimento de obrigações
principais e acessórias por parte da microempresa,
inclusive o MEI, ou empresa de pequeno porte optante pelo
Simples Nacional, inclusive para o recolhimento do FGTS.
§ 8o O CGSN poderá disciplinar sobre a
disponibilização, no portal do SIMPLES Nacional, de
documento fiscal eletrônico de venda ou de prestação de
serviço para o MEI, microempresa ou empresa de pequeno
porte optante pelo Simples Nacional. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 9o O desenvolvimento e a manutenção das
soluções de tecnologia, capacitação e orientação aos
usuários relativas ao disposto no § 8o, bem como as demais
relativas ao Simples Nacional, poderão ser apoiadas pelo
Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas
- SEBRAE. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
§ 10. O ato de emissão ou de recepção de
documento fiscal por meio eletrônico estabelecido pelas
administrações tributárias, em qualquer modalidade, de
entrada, de saída ou de prestação, na forma estabelecida
pelo CGSN, representa sua própria escrituração fiscal e
elemento suficiente para a fundamentação e a constituição
do crédito tributário. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 11. Os dados dos documentos fiscais de qualquer
espécie podem ser compartilhados entre as
Federal e Municípios e, quando emitidos por meio
eletrônico, na forma estabelecida pelo CGSN, a
microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo
Simples Nacional fica desobrigada de transmitir seus
dados às administrações tributárias. (Incluído
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 12. As informações a serem prestadas relativas
ao ICMS devido na forma prevista nas alíneas a, g e h do
inciso XIII do § 1o do art. 13 serão fornecidas por meio de
aplicativo único. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 13. Fica estabelecida a obrigatoriedade de
utilização de documentos fiscais eletrônicos estabelecidos
pelo Confaz nas operações e prestações relativas ao ICMS
efetuadas por microempresas e empresas de pequeno
porte nas hipóteses previstas nas alíneas a, g e h do inciso
XIII do § 1o do art. 13. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 14. Os aplicativos necessários ao cumprimento
do disposto nos §§ 12 e 13 deste artigo serão
disponibilizados, de forma gratuita, no portal do Simples
Nacional. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014) (Produção de efeito)
§ 15. O CGSN regulamentará o disposto neste
artigo. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
Art. 27. As microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional poderão,
opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os
registros e controles das operações realizadas, conforme
regulamentação do Comitê Gestor.
Seção VIII
Da Exclusão do Simples Nacional
Art. 28. A exclusão do Simples Nacional será feita
de ofício ou mediante comunicação das empresas
optantes.
Parágrafo único. As regras previstas nesta seção e
o modo de sua implementação serão regulamentados pelo
Comitê Gestor.
Art. 29. A exclusão de ofício das empresas
optantes pelo Simples Nacional dar-se-á quando:
I - verificada a falta de comunicação de exclusão
obrigatória;
II - for oferecido embaraço à fiscalização,
caracterizado pela negativa não justificada de exibição de
livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como
pelo não fornecimento de informações sobre bens,
movimentação financeira, negócio ou atividade que
estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipóteses
que autorizam a requisição de auxílio da força pública;
III - for oferecida resistência à fiscalização,
caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento,
ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde
desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua
propriedade;
IV - a sua constituição ocorrer por interpostas
pessoas;
V - tiver sido constatada prática reiterada de
infração ao disposto nesta Lei Complementar;
40
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VI - a empresa for declarada inapta, na forma
dos arts. 81 e 82 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de
1996, e alterações posteriores;
VII - comercializar mercadorias objeto de
contrabando ou descaminho;
VIII - houver falta de escrituração do livro-caixa ou
não permitir a identificação da movimentação financeira,
inclusive bancária;
IX - for constatado que durante o ano-calendário o
valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento)
o valor de ingressos de recursos no mesmo período,
excluído o ano de início de atividade;
X - for constatado que durante o ano-calendário o
valor das aquisições de mercadorias para comercialização
ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de
aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento)
dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o
ano de início de atividade;
XI - houver descumprimento reiterado da obrigação
contida no inciso I do caput do art. 26;
XII - omitir de forma reiterada da folha de
pagamento da empresa ou de documento de informações
previsto pela legislação previdenciária, trabalhista ou
tributária, segurado empregado, trabalhador avulso ou
contribuinte individual que lhe preste serviço.
§ 1o Nas hipóteses previstas nos incisos II a XII
do caput deste artigo, a exclusão produzirá efeitos a partir
do próprio mês em que incorridas, impedindo a opção pelo
regime diferenciado e favorecido desta Lei Complementar
pelos próximos 3 (três) anos-calendário seguintes.
§ 2o O prazo de que trata o § 1o deste artigo será
elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada a
utilização de artifício, ardil ou qualquer outro meio
fraudulento que induza ou mantenha a fiscalização em
erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de
tributo apurável segundo o regime especial previsto nesta
Lei Complementar.
§ 3o A exclusão de ofício será realizada na forma
regulamentada pelo Comitê Gestor, cabendo o lançamento
dos tributos e contribuições apurados aos respectivos
entes tributantes.
§ 4o (REVOGADO)
§ 5o A competência para exclusão de ofício do
Simples Nacional obedece ao disposto no art. 33, e o
julgamento administrativo, ao disposto no art. 39, ambos
desta Lei Complementar.
§ 6º Nas hipóteses de exclusão previstas no caput,
a notificação:
I - será efetuada pelo ente federativo que promoveu
a exclusão; e
II - poderá ser feita por meio eletrônico, observada
a regulamentação do CGSN.
§ 7º (REVOGADO)
§ 8º A notificação de que trata o § 6º aplica-se ao
indeferimento da opção pelo Simples Nacional.
§ 9º Considera-se prática reiterada, para fins do
disposto nos incisos V, XI e XII do caput:
I - a ocorrência, em 2 (dois) ou mais períodos de
apuração, consecutivos ou alternados, de idênticas
infrações, inclusive de natureza acessória, verificada em
relação aos últimos 5 (cinco) anos-calendário, formalizadas
por intermédio de auto de infração ou notificação de
lançamento; ou
II - a segunda ocorrência de idênticas infrações,
caso seja constatada a utilização de artifício, ardil ou
qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha
a fiscalização em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o
pagamento de tributo.
Art. 30. A exclusão do Simples Nacional, mediante
comunicação das microempresas ou das empresas de
pequeno porte, dar-se-á:
I - por opção;
II - obrigatoriamente, quando elas incorrerem em
qualquer das situações de vedação previstas nesta Lei
Complementar; ou
III - obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-
calendário de início de atividade, o limite proporcional de
receita bruta de que trata o § 2o do art. 3o;
IV - obrigatoriamente, quando ultrapassado, no ano-
calendário, o limite de receita bruta previsto no inciso II
do caput do art. 3o, quando não estiver no ano-calendário
de início de atividade.
§ 1o A exclusão deverá ser comunicada à Secretaria
da Receita Federal:
I - na hipótese do inciso I do caput deste artigo, até
o último dia útil do mês de janeiro;
II - na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
até o último dia útil do mês subseqüente àquele em que
ocorrida a situação de vedação;
III - na hipótese do inciso III do caput:
a) até o último dia útil do mês seguinte àquele em
que tiver ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o
limite proporcional de que trata o § 10 do art. 3o; ou
b) até o último dia útil do mês de janeiro do ano-
calendário subsequente ao de início de atividades, caso o
excesso seja inferior a 20% (vinte por cento) do respectivo
limite;
IV - na hipótese do inciso IV do caput:
a) até o último dia útil do mês subsequente à
ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) do limite
de receita bruta previsto no inciso II do caput do art. 3o; ou
b) até o último dia útil do mês de janeiro do ano-
calendário subsequente, na hipótese de não ter
ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) o limite de
receita bruta previsto no inciso II do caput do art. 3o.
§ 2o A comunicação de que trata o caput deste
artigo dar-se-á na forma a ser estabelecida pelo Comitê
Gestor.
§ 3º A alteração de dados no CNPJ, informada pela
ME ou EPP à Secretaria da Receita Federal do Brasil,
equivalerá à comunicação obrigatória de exclusão do
Simples Nacional nas seguintes hipóteses:
I - alteração de natureza jurídica para Sociedade
Anônima, Sociedade Empresária em Comandita por
Ações, Sociedade em Conta de Participação ou
Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira;
II - inclusão de atividade econômica vedada à
opção pelo Simples Nacional;
III - inclusão de sócio pessoa jurídica;
IV - inclusão de sócio domiciliado no exterior;
V - cisão parcial; ou
VI - extinção da empresa.
Art. 31. A exclusão das microempresas ou das
empresas de pequeno porte do Simples Nacional produzirá
efeitos:
I - na hipótese do inciso I do caput do art. 30 desta
Lei Complementar, a partir de 1o de janeiro do ano-
calendário subseqüente, ressalvado o disposto no §
4o deste artigo;
II - na hipótese do inciso II do caput do art. 30 desta
Lei Complementar, a partir do mês seguinte da ocorrência
da situação impeditiva;
III - na hipótese do inciso III do caput do art. 30
desta Lei Complementar:
a) desde o início das atividades;
41
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
b) a partir de 1º de janeiro do ano-calendário
subsequente, na hipótese de não ter ultrapassado em mais
de 20% (vinte por cento) o limite proporcional de que trata
o § 10 do art. 3o;
IV - na hipótese do inciso V do caput do art. 17
desta Lei Complementar, a partir do ano-calendário
subseqüente ao da ciência da comunicação da exclusão;
V - na hipótese do inciso IV do caput do art. 30:
a) a partir do mês subsequente à ultrapassagem em
mais de 20% (vinte por cento) do limite de receita bruta
previsto no inciso II do art. 3o;
b) a partir de 1o de janeiro do ano-calendário
subsequente, na hipótese de não ter ultrapassado em mais
de 20% (vinte por cento) o limite de receita bruta previsto
no inciso II do art. 3o.
§ 1o Na hipótese prevista no inciso III do caput do
art. 30 desta Lei Complementar, a microempresa ou
empresa de pequeno porte não poderá optar, no ano-
calendário subseqüente ao do início de atividades, pelo
Simples Nacional.
§ 2o Na hipótese dos incisos V e XVI do caput do
art. 17, será permitida a permanência da pessoa jurídica
como optante pelo Simples Nacional mediante a
comprovação da regularização do débito ou do cadastro
fiscal no prazo de até 30 (trinta) dias contados a partir da
ciência da comunicação da exclusão.
§ 3o O CGSN regulamentará os procedimentos
relativos ao impedimento de recolher o ICMS e o ISS na
forma do Simples Nacional, em face da ultrapassagem dos
limites estabelecidos na forma dos incisos I ou II do art. 19
e do art. 20.
§ 4o No caso de a microempresa ou a empresa de
pequeno porte ser excluída do Simples Nacional no mês de
janeiro, na hipótese do inciso I do caput do art. 30 desta
Lei Complementar, os efeitos da exclusão dar-se-ão nesse
mesmo ano.
§ 5o Na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
uma vez que o motivo da exclusão deixe de existir,
havendo a exclusão retroativa de ofício no caso do inciso I
do caput do art. 29 desta Lei Complementar, o efeito desta
dar-se-á a partir do mês seguinte ao da ocorrência da
situação impeditiva, limitado, porém, ao último dia do ano-
calendário em que a referida situação deixou de existir.
Art. 32. As microempresas ou as empresas de
pequeno porte excluídas do Simples Nacional sujeitar-se-
ão, a partir do período em que se processarem os efeitos
da exclusão, às normas de tributação aplicáveis às
demais pessoas jurídicas.
§ 1o Para efeitos do disposto no caput deste artigo,
na hipótese da alínea a do inciso III do caput do art. 31
desta Lei Complementar, a microempresa ou a empresa de
pequeno porte desenquadrada ficará sujeita ao pagamento
da totalidade ou diferença dos respectivos impostos e
contribuições, devidos de conformidade com as normas
gerais de incidência, acrescidos, tão-somente, de juros de
mora, quando efetuado antes do início de procedimento de
ofício.
§ 2o Para efeito do disposto no caput deste artigo,
o sujeito passivo poderá optar pelo recolhimento do
imposto de renda e da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido na forma do lucro presumido, lucro real trimestral
ou anual.
§ 3º Aplica-se o disposto no caput e no § 1o em
relação ao ICMS e ao ISS à empresa impedida de recolher
esses impostos na forma do Simples Nacional, em face da
ultrapassagem dos limites a que se referem os incisos I e II
do caput do art. 19, relativamente ao estabelecimento
localizado na unidade da federação que os houver adotado.
Seção IX
Da Fiscalização
Art. 33. A competência para fiscalizar o
cumprimento das obrigações principais e acessórias
relativas ao Simples Nacional e para verificar a ocorrência
das hipóteses previstas no art. 29 desta Lei
Complementar é da Secretaria da Receita Federal e das
Secretarias de Fazenda ou de Finanças do Estado ou do
Distrito Federal, segundo a localização do
estabelecimento, e, tratando-se de prestação de serviços
incluídos na competência tributária municipal, a
competência será também do respectivo Município.
§ 1o As Secretarias de Fazenda ou Finanças dos
Estados poderão celebrar convênio com os Municípios de
sua jurisdição para atribuir a estes a fiscalização a que se
refere o caput deste artigo.
§ 1o-A. Dispensa-se o convênio de que trata o §
o
1 na hipótese de ocorrência de prestação de serviços
sujeita ao ISS por estabelecimento localizado no
Município.
§ 1o-B. A fiscalização de que trata o caput, após
iniciada, poderá abranger todos os demais
estabelecimentos da microempresa ou da empresa de
pequeno porte, independentemente da atividade por eles
exercida ou de sua localização, na forma e condições
estabelecidas pelo CGSN.
§ 1o-C. As autoridades fiscais de que trata
o caput têm competência para efetuar o lançamento de
todos os tributos previstos nos incisos I a VIII do art. 13,
apurados na forma do Simples Nacional, relativamente a
todos os estabelecimentos da empresa,
independentemente do ente federado instituidor.
§ 1o-D. A competência para autuação por
descumprimento de obrigação acessória é privativa da
administração tributária perante a qual a obrigação deveria
ter sido cumprida.
§ 2o Na hipótese de a microempresa ou empresa de
pequeno porte exercer alguma das atividades de prestação
de serviços previstas no § 5º-C do art. 18 desta Lei
Complementar, caberá à Secretaria da Receita Federal do
Brasil a fiscalização da Contribuição para a Seguridade
Social, a cargo da empresa, de que trata o art. 22 da Lei no
8.212, de 24 de julho de 1991.
§ 3o O valor não pago, apurado em procedimento
de fiscalização, será exigido em lançamento de ofício pela
autoridade competente que realizou a fiscalização.
§ 4o O Comitê Gestor disciplinará o disposto neste
artigo.
Seção X
Da Omissão de Receita
Art. 34. Aplicam-se à microempresa e à empresa
de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional todas as
presunções de omissão de receita existentes nas
legislações de regência dos impostos e contribuições
incluídos no Simples Nacional.
§ 1o É permitida a prestação
de assistência mútua e a permuta de
informações entre a Fazenda Pública da União e as do
s Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, relativas às microe
mpresas e às
empresasde pequeno porte, para fins de planejamento ou
de execução
de procedimentos fiscais ou preparatórios. (Incl
uído pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção
de efeito
§ 2o (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
42
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
§ 3o Sem prejuízo de ação fiscal individual, as
administrações tributárias poderão utilizar procedimento
de notificação prévia visando à autorregularização,
na forma e nos prazos a serem regulamentados
pelo CGSN, quenão constituirá início de
procedimento fiscal. (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 4o (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Seção XI
Dos Acréscimos Legais
Art. 35. Aplicam-se aos impostos e contribuições
devidos pela microempresa e pela empresa de pequeno
porte, inscritas no Simples Nacional, as normas relativas
aos juros e multa de mora e de ofício previstas para o
imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relação
ao ICMS e ao ISS.
Art. 36. A falta de comunicação, quando obrigatória,
da exclusão da pessoa jurídica do Simples Nacional, nos
prazos determinados no § 1o do art. 30 desta Lei
Complementar, sujeitará a pessoa jurídica a multa
correspondente a 10% (dez por cento) do total dos
impostos e contribuições devidos de conformidade com o
Simples Nacional no mês que anteceder o início dos efeitos
da exclusão, não inferior a R$ 200,00 (duzentos reais),
insuscetível de redução.
Art. 36-A. A falta de comunicação, quando
obrigatória, do desenquadramento do microempreendedor
individual da sistemática de recolhimento prevista no art.
18-A desta Lei Complementar nos prazos determinados
em seu § 7o sujeitará o microempreendedor individual a
multa no valor de R$ 50,00 (cinquenta reais), insusceptível
de redução.
Art. 37. A imposição das multas de que trata esta
Lei Complementar não exclui a aplicação das sanções
previstas na legislação penal, inclusive em relação a
declaração falsa, adulteração de documentos e emissão de
nota fiscal em desacordo com a operação efetivamente
praticada, a que estão sujeitos o titular ou sócio da pessoa
jurídica.
Art. 38. O sujeito passivo que deixar de apresentar
a Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica a que se
refere o art. 25 desta Lei Complementar, no prazo fixado,
ou que a apresentar com incorreções ou omissões, será
intimado a apresentar declaração original, no caso de não-
apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais
casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, na forma
definida pelo Comitê Gestor, e sujeitar-se-á às seguintes
multas:
I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou
fração, incidentes sobre o montante dos tributos e
contribuições informados na Declaração Simplificada da
Pessoa Jurídica, ainda que integralmente pago, no caso de
falta de entrega da declaração ou entrega após o prazo,
limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no
§ 3o deste artigo;
II - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10
(dez) informações incorretas ou omitidas.
§ 1o Para efeito de aplicação da multa prevista no
inciso I do caput deste artigo, será considerado como
termo inicial o dia seguinte ao término do prazo
originalmente fixado para a entrega da declaração e como
termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de não-
apresentação, da lavratura do auto de infração.
§ 2o Observado o disposto no § 3o deste artigo, as
multas serão reduzidas:
I - à metade, quando a declaração for apresentada
após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de
ofício;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a
apresentação da declaração no prazo fixado em intimação.
§ 3º A multa mínima a ser aplicada será de R$
200,00 (duzentos reais).
§ 4o Considerar-se-á não entregue a declaração
que não atender às especificações técnicas estabelecidas
pelo Comitê Gestor.
§ 5o Na hipótese do § 4o deste artigo, o sujeito
passivo será intimado a apresentar nova declaração, no
prazo de 10 (dez) dias, contados da ciência da intimação,
e sujeitar-se-á à multa prevista no inciso I do caput deste
artigo, observado o disposto nos §§ 1o a 3o deste artigo.
§ 6o A multa mínima de que trata o § 3o deste artigo
a ser aplicada ao Microempreendedor Individual na
vigência da opção de que trata o art. 18-A desta Lei
Complementar será de R$ 50,00 (cinqüenta reais).
Art. 38-A. O sujeito passivo que deixar de prestar
as informações no sistema eletrônico de cálculo de que
trata o § 15 do art. 18, no prazo previsto no § 15-A do
mesmo artigo, ou que as prestar com incorreções ou
omissões, será intimado a fazê-lo, no caso de não
apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais
casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, na forma
definida pelo CGSN, e sujeitar-se-á às seguintes multas,
para cada mês de referência:
I - de 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou
fração, a partir do primeiro dia do quarto mês do ano
subsequente à ocorrência dos fatos geradores, incidentes
sobre o montante dos impostos e contribuições
decorrentes das informações prestadas no sistema
eletrônico de cálculo de que trata o § 15 do art. 18, ainda
que integralmente pago, no caso de ausência de prestação
de informações ou sua efetuação após o prazo, limitada a
20% (vinte por cento), observado o disposto no § 2 o deste
artigo; e
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10
(dez) informações incorretas ou omitidas.
§ 1o Para efeito de aplicação da multa prevista no
inciso I do caput, será considerado como termo inicial o
primeiro dia do quarto mês do ano subsequente à
ocorrência dos fatos geradores e como termo final a data
da efetiva prestação ou, no caso de não prestação, da
lavratura do auto de infração.
§ 2o A multa mínima a ser aplicada será de R$
50,00 (cinquenta reais) para cada mês de referência.
§ 3o Aplica-se ao disposto neste artigo o disposto
nos §§ 2o, 4o e 5o do art. 38.
§ 4º O CGSN poderá estabelecer data posterior à
prevista no inciso I do caput e no § 1º.
Art. 38-B. As multas relativas à falta de prestação
ou à incorreção no cumprimento de obrigações acessórias
para com os órgãos e entidades federais, estaduais,
distritais e municipais, quando em valor fixo ou mínimo, e
na ausência de previsão legal de valores específicos e
mais favoráveis para MEI, microempresa ou empresa de
pequeno porte, terão redução de: (Incluído pela
Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de
efeito)
I - 90% (noventa por cento) para os
MEI; (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de
2014) (Produção de efeito)
II - 50% (cinquenta por cento) para as
microempresas ou empresas de pequeno porte optantes
pelo Simples Nacional. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
43
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS

Parágrafo único. As reduções de que tratam os Municípios a inscrição em dívida ativa estadual e municipal
incisos I e II do caput não se aplicam e a cobrança judicial dos tributos estaduais e municipais a
na: (Incluído pela Lei Complementar nº 147, que se refere esta Lei Complementar.
de 2014) (Produção de efeito) § 4o Aplica-se o disposto neste artigo aos impostos
I - hipótese de fraude, resistência ou embaraço à e contribuições que não tenham sido recolhidos resultantes
fiscalização; (Incluído pela Lei Complementar das informações prestadas:
nº 147, de 2014) (Produção de efeito) I - no sistema eletrônico de cálculo dos valores
II - ausência de pagamento da multa no prazo de 30 devidos no Simples Nacional de que trata o § 15 do art. 18;
(trinta) dias após a notificação. (Incluído pela II - na declaração a que se refere o art. 25.
Lei Complementar nº 147, de 2014) (Produção de § 5º Excetuam-se do disposto no caput deste
efeito) artigo:
Seção XII I - os mandados de segurança nos quais se
Do Processo Administrativo Fiscal impugnem atos de autoridade coatora pertencente a
Art. 39. O contencioso administrativo relativo ao Estado, Distrito Federal ou Município;
Simples Nacional será de competência do órgão julgador II - as ações que tratem exclusivamente de tributos
integrante da estrutura administrativa do ente federativo de competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos
que efetuar o lançamento, o indeferimento da opção ou a Municípios, as quais serão propostas em face desses entes
exclusão de ofício, observados os dispositivos legais federativos, representados em juízo por suas respectivas
atinentes aos processos administrativos fiscais desse ente. procuradorias;
§ 1o O Município poderá, mediante convênio, III - as ações promovidas na hipótese de celebração
transferir a atribuição de julgamento exclusivamente ao do convênio de que trata o § 3º deste artigo;
respectivo Estado em que se localiza. IV - o crédito tributário decorrente de auto de
§ 2o No caso em que o contribuinte do Simples infração lavrado exclusivamente em face de
Nacional exerça atividades incluídas no campo de descumprimento de obrigação acessória, observado o
incidência do ICMS e do ISS e seja apurada omissão de disposto no § 1o-D do art. 33;
receita de que não se consiga identificar a origem, a V - o crédito tributário relativo ao ICMS e ao ISS de
autuação será feita utilizando a maior alíquota prevista que trata o § 16 do art. 18-A.
nesta Lei Complementar, e a parcela autuada que não seja V - o crédito tributário relativo ao ICMS e ao ISS de
correspondente aos tributos e contribuições federais será que tratam as alíneas b e c do inciso V do § 3o do art. 18-A
rateada entre Estados e Municípios ou Distrito Federal. desta Lei Complementar. (Redação dada pela
§ 3o Na hipótese referida no § 2o deste artigo, o Lei Complementar nº 147, de 2014)
julgamento caberá ao Estado ou ao Distrito Federal. CAPÍTULO V
§ 4º A intimação eletrônica dos atos do contencioso DO ACESSO AOS MERCADOS
administrativo observará o disposto nos §§ 1o-A a 1o-D do Seção única
art. 16. Das Aquisições Públicas
§ 5º A impugnação relativa ao indeferimento da CAPÍTULO V
opção ou à exclusão poderá ser decidida em órgão diverso (Redação dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
do previsto no caput, na forma estabelecida pela DO ACESSO AOS MERCADOS
respectiva administração tributária. Seção I
§ 6º Na hipótese prevista no § 5o, o CGSN poderá Das Aquisições Públicas
disciplinar procedimentos e prazos, bem como, no Art. 42. Nas licitações públicas, a comprovação
processo de exclusão, prever efeito suspensivo na de regularidade fiscal e trabalhista das microempresa
hipótese de apresentação de impugnação, defesa ou s e das empresas de pequeno
recurso. porte somente será exigida para efeito de assinatura
Art. 40. As consultas relativas ao Simples Nacional do contrato. (Redação dada pela Lei
serão solucionadas pela Secretaria da Receita Federal, Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
salvo quando se referirem a tributos e contribuições de Art. 43. As microempresas e as empresas de p
competência estadual ou municipal, que serão equeno porte, por ocasião da participação
solucionadas conforme a respectiva competência em certames licitatórios, deverão apresentar
tributária, na forma disciplinada pelo Comitê Gestor. toda a documentação
Seção XIII exigida para efeito de comprovação de
Do Processo Judicial regularidade fiscal etrabalhista, mesmo que esta apresent
Art. 41. Os processos relativos a impostos e e alguma restrição. (Redação dada pela Lei
contribuições abrangidos pelo Simples Nacional serão Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
ajuizados em face da União, que será representada em § 1o Havendo alguma restrição na comprovação
juízo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, da regularidade fiscal e trabalhista, será assegurado o
observado o disposto no § 5º deste artigo. prazo de cinco dias úteis,
§ 1o Os Estados, Distrito Federal e Municípios cujo termo inicial corresponderá ao momento em que o pr
prestarão auxílio à Procuradoria-Geral da Fazenda oponente for declaradovencedor do certame, prorrogável
Nacional, em relação aos tributos de sua competência, na por igual período, a critério da administração pública, para
forma a ser disciplinada por ato do Comitê Gestor. regularização da
§ 2º Os créditos tributários oriundos da aplicação documentação, para pagamento ou parcelamento do
desta Lei Complementar serão apurados, inscritos em débito e para emissão de eventuais certidões negativas
Dívida Ativa da União e cobrados judicialmente pela oupositivas com efeito de
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, observado o certidão negativa. (Redação dada pela Lei
disposto no inciso V do § 5º deste artigo. Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
§ 3o Mediante convênio, a Procuradoria-Geral da § 2o A não-regularização da documentação, no
Fazenda Nacional poderá delegar aos Estados e prazo previsto no § 1o deste artigo, implicará decadência
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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
do direito à contratação, sem prejuízo das sanções
previstas no art. 81 da Lei no 8.666, de 21 de junho de
1993, sendo facultado à Administração convocar os
licitantes remanescentes, na ordem de classificação, para
a assinatura do contrato, ou revogar a licitação.
Art. 44. Nas licitações será assegurada, como
critério de desempate, preferência de contratação para as
microempresas e empresas de pequeno porte.
§ 1o Entende-se por empate aquelas situações em
que as propostas apresentadas pelas microempresas e
empresas de pequeno porte sejam iguais ou até 10% (dez
por cento) superiores à proposta mais bem classificada.
§ 2o Na modalidade de pregão, o intervalo
percentual estabelecido no § 1o deste artigo será de até 5%
(cinco por cento) superior ao melhor preço.
Art. 45. Para efeito do disposto no art. 44 desta Lei
Complementar, ocorrendo o empate, proceder-se-á da
seguinte forma:
I - a microempresa ou empresa de pequeno porte
mais bem classificada poderá apresentar proposta de
preço inferior àquela considerada vencedora do certame,
situação em que será adjudicado em seu favor o objeto
licitado;
II - não ocorrendo a contratação da microempresa
ou empresa de pequeno porte, na forma do inciso I
do caput deste artigo, serão convocadas as
remanescentes que porventura se enquadrem na hipótese
dos §§ 1o e 2o do art. 44 desta Lei Complementar, na
ordem classificatória, para o exercício do mesmo direito;
III - no caso de equivalência dos valores
apresentados pelas microempresas e empresas de
pequeno porte que se encontrem nos intervalos
estabelecidos nos §§ 1o e 2o do art. 44 desta Lei
Complementar, será realizado sorteio entre elas para que
se identifique aquela que primeiro poderá apresentar
melhor oferta.
§ 1o Na hipótese da não-contratação nos termos
previstos no caput deste artigo, o objeto licitado será
adjudicado em favor da proposta originalmente vencedora
do certame.
§ 2o O disposto neste artigo somente se aplicará
quando a melhor oferta inicial não tiver sido apresentada
por microempresa ou empresa de pequeno porte.
§ 3o No caso de pregão, a microempresa ou
empresa de pequeno porte mais bem classificada será
convocada para apresentar nova proposta no prazo
máximo de 5 (cinco) minutos após o encerramento dos
lances, sob pena de preclusão.
Art. 46. A microempresa e a empresa de pequeno
porte titular de direitos creditórios decorrentes de
empenhos liquidados por órgãos e entidades da União,
Estados, Distrito Federal e Município não pagos em até 30
(trinta) dias contados da data de liquidação poderão emitir
cédula de crédito microempresarial.
Art. 47. Nas contratações públicas da
administração direta e indireta, autárquica e fundacional,
federal, estadual e municipal, deverá ser concedido
tratamento diferenciado e simplificado para as
microempresas e empresas de pequeno porte objetivando
a promoção do desenvolvimento econômico e social no
âmbito municipal e regional, a ampliação da eficiência das
políticas públicas e o incentivo à inovação
tecnológica. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
Parágrafo único. No que diz respeito às compras
públicas, enquanto não sobrevier legislação estadual,
municipal ou regulamento específico de cada órgão mais
favorável à microempresa e empresa de pequeno porte,
aplica-se a legislação federal. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
Art. 48. Para o cumprimento do disposto no art. 47
desta Lei Complementar, a administração
pública: (Redação dada pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
I - deverá realizar processo licitatório destinado
exclusivamente à participação de microempresas e
empresas de pequeno porte nos itens de contratação cujo
valor seja de até R$ 80.000,00 (oitenta mil
reais); (Redação dada pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
II - poderá, em relação aos processos licitatórios
destinados à aquisição de obras e serviços, exigir dos
licitantes a subcontratação de microempresa ou empresa
de pequeno porte; (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
III - deverá estabelecer, em certames para
aquisição de bens de natureza divisível, cota de até 25%
(vinte e cinco por cento) do objeto para a contratação de
microempresas e empresas de pequeno
porte. (Redação dada pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
§ 1o (Revogado). (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 2o Na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
os empenhos e pagamentos do órgão ou entidade da
administração pública poderão ser destinados diretamente
às microempresas e empresas de pequeno porte
subcontratadas.
§ 3o Os benefícios referidos no caput deste artigo
poderão, justificadamente, estabelecer a prioridade de
contratação para as microempresas e empresas de
pequeno porte sediadas local ou regionalmente, até o limite
de 10% (dez por cento) do melhor preço
válido. (Incluído pela Lei Complementar nº 147,
de 2014)
Art. 49. Não se aplica o disposto nos arts. 47 e 48
desta Lei Complementar quando:
I - (Revogado); (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014) (Produção de efeito)
II - não houver um mínimo de 3 (três) fornecedores
competitivos enquadrados como microempresas ou
empresas de pequeno porte sediados local ou
regionalmente e capazes de cumprir as exigências
estabelecidas no instrumento convocatório;
III - o tratamento diferenciado e simplificado para as
microempresas e empresas de pequeno porte não for
vantajoso para a administração pública ou representar
prejuízo ao conjunto ou complexo do objeto a ser
contratado;
IV - a licitação for dispensável ou inexigível, nos
termos dos arts. 24 e 25 da Lei nº 8.666, de 21 de junho de
1993, excetuando-se as dispensas tratadas pelos incisos I
e II do art. 24 da mesma Lei, nas quais a compra deverá
ser feita preferencialmente de microempresas e empresas
de pequeno porte, aplicando-se o disposto no inciso I do
art. 48. (Redação dada pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
Seção II
(Redação dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
Acesso ao Mercado Externo
Art. 49-A. A microempresa e a empresa de
pequeno porte beneficiárias do SIMPLES usufruirão de
regime de exportação que contemplará procedimentos
simplificados de habilitação, licenciamento, despacho
aduaneiro e câmbio, na forma do
45
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
regulamento. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
Parágrafo único. As pessoas jurídicas prestad
oras de serviço de
logística internacional, quando contratadas pelas empr
esas descritas nesta Lei Complementar,
estão autorizadas a realizar atividades
relativas alicenciamento administrativo,
despacho aduaneiro,
consolidação e desconsolidação de carga e a contratar se
guro, câmbio, transporte e
armazenagem de mercadorias, objeto da prestação do
serviço, de forma simplificada
epor meio eletrônico, na forma de
regulamento. (Redação dada pela
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Art. 49-B. (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
CAPÍTULO VI
DA SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES DE TRABALHO
Seção I
Da Segurança e da Medicina do Trabalho
Art. 50. As microempresas e as empresas de
pequeno porte serão estimuladas pelo poder público e
pelos Serviços Sociais Autônomos a formar consórcios
para acesso a serviços especializados em segurança e
medicina do trabalho.
Seção II
Das Obrigações Trabalhistas
Art. 51. As microempresas e as empresas de
pequeno porte são dispensadas:
I - da afixação de Quadro de Trabalho em suas
dependências;
II - da anotação das férias dos empregados nos
respectivos livros ou fichas de registro;
III - de empregar e matricular seus aprendizes nos
cursos dos Serviços Nacionais de Aprendizagem;
IV - da posse do livro intitulado “Inspeção do
Trabalho”; e
V - de comunicar ao Ministério do Trabalho e
Emprego a concessão de férias coletivas.
Art. 52. O disposto no art. 51 desta Lei
Complementar não dispensa as microempresas e as
empresas de pequeno porte dos seguintes procedimentos:
I - anotações na Carteira de Trabalho e Previdência
Social - CTPS;
II - arquivamento dos documentos comprobatórios
de cumprimento das obrigações trabalhistas e
previdenciárias, enquanto não prescreverem essas
obrigações;
III - apresentação da Guia de Recolhimento do
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à
Previdência Social – GFIP;
IV - apresentação das Relações Anuais de
Empregados e da Relação Anual de Informações Sociais -
RAIS e do Cadastro Geral de Empregados e
Desempregados - CAGED.
Parágrafo único. (VETADO).
Art. 53. (REVOGADO)
Seção III
Do Acesso à Justiça do Trabalho
Art. 54. É facultado ao empregador de
microempresa ou de empresa de pequeno porte fazer-se
substituir ou representar perante a Justiça do Trabalho por
terceiros que conheçam dos fatos, ainda que não possuam
vínculo trabalhista ou societário.
CAPÍTULO VII
DA FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA
Art. 55. A fiscalização,
no que se refere aos aspectos trabalhista, metrológico,
sanitário, ambiental, de segurança, de relações de
consumo e de uso e ocupação do
solo das microempresas e das
empresas de pequenoporte, deverá ser prioritariamente
orientadora
quando a atividade ou situação, por sua natureza,
comportar grau de
risco compatível com esse procedimento. (Red
ação dada pela Lei Complementar nº 155, de
2016) Produção de efeito
§ 1o Será observado o critério de dupla visita para
lavratura de autos de infração, salvo quando for constatada
Lei infração por falta de registro de empregado ou anotação da
Carteira de Trabalho e Previdência Social – CTPS, ou,
ainda, na ocorrência de reincidência, fraude, resistência ou
embaraço à fiscalização.
§ 2o (VETADO).
§ 3o Os órgãos e entidades competentes definirão,
em 12 (doze) meses, as atividades e situações cujo grau
de risco seja considerado alto, as quais não se sujeitarão
ao disposto neste artigo.
§ 4o O disposto neste artigo não se aplica ao
processo administrativo fiscal relativo a tributos, que se
dará na forma dos arts. 39 e 40 desta Lei Complementar.
§ 5o O disposto no § 1o aplica-se à lavratura de
multa pelo descumprimento de obrigações acessórias
relativas às matérias do caput, inclusive quando previsto
seu cumprimento de forma unificada com matéria de outra
natureza, exceto a trabalhista. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 6o A inobservância do critério de dupla visita
implica nulidade do auto de infração lavrado sem
cumprimento ao disposto neste artigo, independentemente
da natureza principal ou acessória da
obrigação. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
§ 7o Os órgãos e entidades da administração
pública federal, estadual, distrital e municipal deverão
observar o princípio do tratamento diferenciado,
simplificado e favorecido por ocasião da fixação de valores
decorrentes de multas e demais sanções
administrativas. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 8o A inobservância do disposto no caput deste
artigo implica atentado aos direitos e garantias legais
assegurados ao exercício profissional da atividade
empresarial. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
§ 9o O disposto no caput deste artigo não se aplica
a infrações relativas à ocupação irregular da reserva de
faixa não edificável, de área destinada a equipamentos
urbanos, de áreas de preservação permanente e nas faixas
de domínio público das rodovias, ferrovias e dutovias ou de
vias e logradouros públicos. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
CAPÍTULO VIII
DO ASSOCIATIVISMO
Seção Única
Da Sociedade de Propósito Específico formada
por Microempresas e Empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional
Art. 56. As microempresas ou as empresas de
pequeno porte poderão realizar negócios de compra e
venda de bens e serviços para os mercados nacional e
internacional, por meio de sociedade de propósito
específico, nos termos e condições estabelecidos pelo
46
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Poder Executivo federal. (Redação dada pela sociedade de propósito específico de que trata este artigo
Lei Complementar nº 147, de 2014) na hipótese em que seus titulares, sócios ou
§ 1º Não poderão integrar a sociedade de que trata administradores conhecessem ou devessem conhecer tal
o caput deste artigo pessoas jurídicas não optantes pelo inobservância.
Simples Nacional. § 7º O Poder Executivo regulamentará o disposto
§ 2º A sociedade de propósito específico de que neste artigo até 31 de dezembro de 2008.
trata este artigo: § 8º (VETADO). (Incluído pela Lei
I - terá seus atos arquivados no Registro Público de Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Empresas Mercantis; CAPÍTULO IX
II - terá por finalidade realizar: DO ESTÍMULO AO CRÉDITO E À
a) operações de compras para revenda às CAPITALIZAÇÃO
microempresas ou empresas de pequeno porte que sejam Seção I
suas sócias; Disposições Gerais
b) operações de venda de bens adquiridos das Art. 57. O Poder Executivo federal proporá, sempre
microempresas e empresas de pequeno porte que sejam que necessário, medidas no sentido de melhorar o acesso
suas sócias para pessoas jurídicas que não sejam suas das microempresas e empresas de pequeno porte aos
sócias; mercados de crédito e de capitais, objetivando a redução
III - poderá exercer atividades de promoção dos do custo de transação, a elevação da eficiência alocativa,
bens referidos na alínea b do inciso II deste parágrafo; o incentivo ao ambiente concorrencial e a qualidade do
IV - apurará o imposto de renda das pessoas conjunto informacional, em especial o acesso e
jurídicas com base no lucro real, devendo manter a portabilidade das informações cadastrais relativas ao
escrituração dos livros Diário e Razão; crédito.
V - apurará a Cofins e a Contribuição para o Art. 58. Os bancos comerciais públicos e os
PIS/Pasep de modo não-cumulativo; bancos múltiplos públicos com carteira comercial, a Caixa
VI - exportará, exclusivamente, bens a ela Econômica Federal e o Banco Nacional do
destinados pelas microempresas e empresas de pequeno Desenvolvimento Econômico e Social -
porte que dela façam parte; BNDES manterão linhas decrédito específicas para as mic
VII - será constituída como sociedade limitada; roempresas e para as empresas de
VIII - deverá, nas revendas às microempresas ou pequeno porte, vinculadas à reciprocidade social,
empresas de pequeno porte que sejam suas sócias, devendo o montante disponível
observar preço no mínimo igual ao das aquisições e suas condições de acesso ser
realizadas para revenda; e expressos nos respectivos orçamentos eamplamente divul
IX - deverá, nas revendas de bens adquiridos de gados. (Redação dada pela Lei Complementar nº
microempresas ou empresas de pequeno porte que sejam 155, de 2016) Produção de efeito
suas sócias, observar preço no mínimo igual ao das § 1o As instituições mencionadas
aquisições desses bens. no caput deste artigo deverão
§ 3º A aquisição de bens destinados à exportação publicar, juntamente com os respectivos
pela sociedade de propósito específico não gera direito a balanços, relatório
créditos relativos a impostos ou contribuições abrangidos circunstanciado dos recursos alocados às linhas de crédit
pelo Simples Nacional. o referidas no caput e daquelesefetivamente
§ 4º A microempresa ou a empresa de pequeno utilizados, consignando, obrigatoriamente, as
porte não poderá participar simultaneamente de mais de justificativas do desempenho alcançado. (Redaç
uma sociedade de propósito específico de que trata este ão dada pela Lei Complementar nº 155, de
artigo. 2016) Produção de efeito
§ 5º A sociedade de propósito específico de que § 2o O acesso às linhas de crédito específicas
trata este artigo não poderá: previstas no caput deste artigo deverá ter tratamento
I - ser filial, sucursal, agência ou representação, no simplificado e ágil, com divulgação ampla das respectivas
País, de pessoa jurídica com sede no exterior; condições e exigências. (Incluído pela Lei
II - ser constituída sob a forma de cooperativas, Complementar nº 147, de 2014)
inclusive de consumo; § 3o (VETADO). (Incluído pela Lei
III - participar do capital de outra pessoa jurídica; Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
IV - exercer atividade de banco comercial, de § 4o O Conselho Monetário Nacional - CMN regul
investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, amentará o percentual mínimo de direcionamento dos
de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou recursos de que trata o caput, inclusive no tocante
de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de aos recursos de que trata a alínea b do inciso III do art.
títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de 10 da Lei no 4.595, de 31 de dezembro de
arrendamento mercantil, de seguros privados e de 1964. (Incluído pela Lei Complementar nº 155,
capitalização ou de previdência complementar; de 2016) Produção de efeito
V - ser resultante ou remanescente de cisão ou Art. 58-A. Os bancos públicos e privados não
qualquer outra forma de desmembramento de pessoa poderão contabilizar, para cumprimento de metas,
jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos- empréstimos realizados a pessoas físicas, ainda que
calendário anteriores; sócios de empresas, como disponibilização de crédito para
VI - exercer a atividade vedada às microempresas e microempresas e empresas de pequeno
empresas de pequeno porte optantes pelo Simples porte. (Incluído pela Lei Complementar nº
Nacional. 147, de 2014)
§ 6º A inobservância do disposto no § 4º deste Art. 59. As instituições referidas no caput do art. 58
artigo acarretará a responsabilidade solidária das desta Lei Complementar devem se articular com as
microempresas ou empresas de pequeno porte sócias da respectivas entidades de apoio e representação das
47
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microempresas e empresas de pequeno porte, no sentido III - será remunerado

de proporcionar e desenvolver programas de treinamento, por seus aportes, nos termos do contrato de
desenvolvimento gerencial e capacitação tecnológica. participação, pelo prazo máximo de cinco anos.
Art. 60. (VETADO). (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
Art. 60-A. Poderá ser instituído Sistema Nacional 2016) Produção de efeito
de Garantias de Crédito pelo Poder Executivo, com o § 5o Para fins de enquadramento
objetivo de facilitar o acesso das microempresas e da sociedade como microempresa
empresas de pequeno porte a crédito e demais serviços ou empresa de pequeno porte, os valores de capital apo
das instituições financeiras, o qual, na forma de rtado não são
regulamento, proporcionará a elas tratamento diferenciado, considerados receitas da sociedade. (Incluído
favorecido e simplificado, sem prejuízo de atendimento a pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
outros públicos-alvo. efeito
Parágrafo único. O Sistema Nacional de Garantias § 6o Ao final de cada período, o investidor-
de Crédito integrará o Sistema Financeiro Nacional. anjo fará jus à
Art. 60-B. Os fundos garantidores de risco de remuneração correspondente aos resultados distribuídos,
crédito empresarial que possuam participação da União na conforme contrato de
composição do seu capital atenderão, sempre que participação, não superior a 50% (cinquenta por cento) do
possível, as operações de crédito que envolvam s lucros da sociedadeenquadrada como microempresa
microempresas e empresas de pequeno porte, definidas na ou empresa de pequeno porte. (Incluído pela
forma do art. 3o desta Lei. (Incluído pela Lei Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Complementar nº 147, de 2014) § 7o O investidor-anjo
Art. 60-C. (VETADO). (Incluído pela Lei somente poderá exercer o direito de resgate
Complementar nº 147, de 2014) depois de decorridos, no mínimo, dois anos do aporte d
Art. 61. Para fins de apoio creditício às operações e capital, ou prazo superior estabelecido
de comércio exterior das microempresas e das empresas no contrato de participação, e seus
de pequeno porte, serão utilizados os parâmetros de haveres serãopagos na forma do art. 1.031 da Lei no 10.4
enquadramento ou outros instrumentos de alta 06, de 10 de
significância para as microempresas, empresas de janeiro de 2002 - Código Civil, não podendo ultrapassar
pequeno porte exportadoras segundo o porte de empresas, o valor investido devidamente corrigido. (Incluído pela
aprovados pelo Mercado Comum do Sul - MERCOSUL. Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Art. 61-A. Para incentivar as atividades § 8o O disposto no § 7o deste artigo não impede
de inovação e os investimentos produtivos, a sociedade a transferência da
enquadrada como microempresa titularidade do aporte para terceiros. (Incluído
ou empresa de pequeno porte, nos termos desta Lei pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
Complementar, poderá admitir o aporte efeito
de capital, que não integrará o § 9o A transferência da titularidade do aporte par
capital social da empresa. (Incluído pela Lei a terceiro alheio à
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito sociedade dependerá do consentimento dos sócios, sal
§ 1o As finalidades de fomento a inovação vo estipulação
e investimentos contratual expressa em contrário. (Incluído
produtivos deverão constar do contrato de participação, pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
com vigência efeito
não superior a sete anos. (Incluído pela Lei § 10. O Ministério da Fazenda poderá regulament
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito ar a tributação
§ 2o O aporte de capital poderá ser realizado p sobre retirada do capital investido. (Incluído
or pessoa física ou pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
por pessoa jurídica, denominadas investidor- efeito
anjo. (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de Art. 61-
2016) Produção de efeito B. A emissão e a titularidade de aportes especiais
§ 3o A atividade constitutiva do objeto social é exer não impedem a fruição do Simples Nacional. (Incluído
cida unicamente pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de
por sócios regulares, em seu nome individual e sob efeito
sua exclusiva responsabilidade. (Incluído pela Art. 61-C. Caso os
Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito sócios decidam pela venda da empresa, o investidor-
§ 4o O investidor-anjo: (Incluído anjo terá direito de preferência na aquisição, bem como
pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de direito de venda conjunta da titularidade do aporte d
efeito e capital, nos mesmos termose condições que forem
I - não será considerado sócio nem terá qualquer ofertados aos sócios regulares. (Incluído pela
direito a gerência ou voto na Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
administração da empresa; (Incluído pela Lei Art. 61-D. Os fundos de investimento poderão
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito aportar capital como investidores-
II - não responderá anjos em microempresas e empresas de pequeno
por qualquer dívida da empresa, inclusive em porte. (Incluído pela Lei Complementar nº 155,
recuperação judicial, não se aplicando a ele o art. 50 da L de 2016) Produção de efeito
ei no 10.406, de 10 de janeiro de Seção II
2002 - Código Civil; (Incluído pela Lei Das Responsabilidades do Banco Central do
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito Brasil

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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
Art. 62. O Banco Central do Brasil disponibilizará
dados e informações das instituições financeiras
integrantes do Sistema Financeiro Nacional, inclusive por
meio do Sistema de Informações de Crédito - SCR, de
modo a ampliar o acesso ao crédito para microempresas e
empresas de pequeno porte e fomentar a competição
bancária. (Redação dada pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
§ 1o O disposto no caput deste artigo alcança a
disponibilização de dados e informações específicas
relativas ao histórico de relacionamento bancário e
creditício das microempresas e das empresas de pequeno
porte, apenas aos próprios titulares.
§ 2o O Banco Central do Brasil poderá garantir o
acesso simplificado, favorecido e diferenciado dos dados e
informações constantes no § 1o deste artigo aos seus
respectivos interessados, podendo a instituição optar por
realizá-lo por meio das instituições financeiras, com as
quais o próprio cliente tenha relacionamento.
Seção III
Das Condições de Acesso aos Depósitos
Especiais do Fundo de Amparo ao Trabalhador – FAT
Art. 63. O CODEFAT poderá disponibilizar recursos
financeiros por meio da criação de programa específico
para as cooperativas de crédito de cujos quadros de
cooperados participem microempreendedores,
empreendedores de microempresa e empresa de pequeno
porte bem como suas empresas.
Parágrafo único. Os recursos referidos
no caput deste artigo deverão ser destinados
exclusivamente às microempresas e empresas de
pequeno porte.
Seção IV
(VETADO)
(Incluído pela Lei Complementar nº 155, de 2016)
CAPÍTULO X
DO ESTÍMULO À INOVAÇÃO
Seção I
Disposições Gerais
Art. 64. Para os efeitos desta Lei Complementar
considera-se:
I - inovação: a concepção de um novo produto ou
processo de fabricação, bem como a agregação de novas
funcionalidades ou características ao produto ou processo
que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de
qualidade ou produtividade, resultando em maior
competitividade no mercado;
II - agência de fomento: órgão ou instituição de
natureza pública ou privada que tenha entre os seus
objetivos o financiamento de ações que visem a estimular
e promover o desenvolvimento da ciência, da tecnologia e
da inovação;
III - Instituição Científica e Tecnológica - ICT: órgão
ou entidade da administração pública que tenha por missão
institucional, dentre outras, executar atividades de
pesquisa básica ou aplicada de caráter científico ou
tecnológico;
IV - núcleo de inovação tecnológica: núcleo ou
órgão constituído por uma ou mais ICT com a finalidade de
gerir sua política de inovação;
V - instituição de apoio: instituições criadas sob o
amparo da Lei no 8.958, de 20 de dezembro de 1994, com
a finalidade de dar apoio a projetos de pesquisa, ensino e
extensão e de desenvolvimento institucional, científico e
tecnológico.
VI - instrumentos de apoio tecnológico para a
inovação: qualquer serviço disponibilizado
presencialmente ou na internet que possibilite acesso a
informações, orientações, bancos de dados de soluções de
informações, respostas técnicas, pesquisas e atividades de
apoio complementar desenvolvidas pelas instituições
previstas nos incisos II a V deste
artigo. (Incluído pela Lei Complementar nº
147, de 2014)
Seção II
Do Apoio à Inovação
Art. 65. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios, e as respectivas agências de fomento, as ICT,
os núcleos de inovação tecnológica e as instituições de
apoio manterão programas específicos para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte,
inclusive quando estas revestirem a forma de incubadoras,
observando-se o seguinte:
I - as condições de acesso serão diferenciadas,
favorecidas e simplificadas;
II - o montante disponível e suas condições de
acesso deverão ser expressos nos respectivos orçamentos
e amplamente divulgados.
§ 1o As instituições deverão publicar, juntamente
com as respectivas prestações de contas, relatório
circunstanciado das estratégias para maximização da
participação do segmento, assim como dos recursos
alocados às ações referidas no caput deste artigo e
aqueles efetivamente utilizados, consignando,
obrigatoriamente, as justificativas do desempenho
alcançado no período.
§ 2o As pessoas jurídicas referidas no caput deste
artigo terão por meta a aplicação de, no mínimo, 20% (vinte
por cento) dos recursos destinados à inovação para o
desenvolvimento de tal atividade nas microempresas ou
nas empresas de pequeno porte.
§ 3o Os órgãos e entidades integrantes da
administração pública federal, estadual e municipal
atuantes em pesquisa, desenvolvimento ou capacitação
tecnológica terão por meta efetivar suas aplicações, no
percentual mínimo fixado neste artigo, em programas e
projetos de apoio às microempresas ou às empresas de
pequeno porte, transmitindo ao Ministério da Ciência,
Tecnologia e Inovação, no primeiro trimestre de cada ano,
informação relativa aos valores alocados e a respectiva
relação percentual em relação ao total dos recursos
destinados para esse fim. (Redação dada
pela Lei Complementar nº 147, de 2014)
§ 4º Ficam autorizados a reduzir a 0 (zero) as
alíquotas dos impostos e contribuições a seguir indicados,
incidentes na aquisição, ou importação, de equipamentos,
máquinas, aparelhos, instrumentos, acessórios,
sobressalentes e ferramentas que os acompanhem, na
forma definida em regulamento, quando adquiridos, ou
importados, diretamente por microempresas ou empresas
de pequeno porte para incorporação ao seu ativo
imobilizado:
I - a União, em relação ao IPI, à Cofins, à
Contribuição para o PIS/Pasep, à Cofins-Importação e à
Contribuição para o PIS/Pasep-Importação; e
II - os Estados e o Distrito Federal, em relação ao
ICMS.
§ 5º A microempresa ou empresa de pequeno
porte, adquirente de bens com o benefício previsto no §
4º deste artigo, fica obrigada, nas hipóteses previstas em
regulamento, a recolher os impostos e contribuições que
deixaram de ser pagos, acrescidos de juros e multa, de
mora ou de ofício, contados a partir da data da aquisição,
no mercado interno, ou do registro da declaração de
importação - DI, calculados na forma da legislação que
rege a cobrança do tributo não pago.
49
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
§ 6o Para efeito da execução do orçamento
previsto neste artigo, os órgãos e instituições poderão
alocar os recursos destinados à criação e ao custeio de
ambientes de inovação, incluindo incubadoras, parques e
centros vocacionais tecnológicos, laboratórios
metrológicos, de ensaio, de pesquisa ou apoio ao
treinamento, bem como custeio de bolsas de extensão e
remuneração de professores, pesquisadores e agentes
envolvidos nas atividades de apoio tecnológico
complementar. (Incluído pela Lei
Complementar nº 147, de 2014)
Art. 66. No primeiro trimestre do ano subseqüente,
os órgãos e entidades a que alude o art. 67 desta Lei
Complementar transmitirão ao Ministério da Ciência e
Tecnologia relatório circunstanciado dos projetos
realizados, compreendendo a análise do desempenho
alcançado.
Art. 67. Os órgãos congêneres ao Ministério da
Ciência e Tecnologia estaduais e municipais deverão
elaborar e divulgar relatório anual indicando o valor dos
recursos recebidos, inclusive por transferência de
terceiros, que foram aplicados diretamente ou por
organizações vinculadas, por Fundos Setoriais e outros, no
segmento das microempresas e empresas de pequeno
porte, retratando e avaliando os resultados obtidos e
indicando as previsões de ações e metas para ampliação
de sua participação no exercício seguinte.
Seção III
Do Apoio à Certificação
(Incluído pela Lei Complementar nº 155, de
2016) Produção de efeito
Art. 67-A. O órgão competente
do Poder Executivo disponibilizará
na internet informações
sobre certificação de qualidade de produtos e
processos para microempresas e empresas de
pequeno porte. (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
Parágrafo único. Os órgãos da administração
direta e indireta e as entidades certificadoras privadas,
responsáveis pela criação, regulação e gestão de
processos de certificação de qualidade de produtos e
processos,deverão, sempre que solicitados, disponibilizar
ao órgão competente do Poder Executivo informações
referentes a procedimentos
e normas aplicáveis aos processos de certificação em
seu escopo de atuação. (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
CAPÍTULO XI
DAS REGRAS CIVIS E EMPRESARIAIS
Seção I
Das Regras Civis
Subseção I
Do Pequeno Empresário
Art. 68. Considera-se pequeno empresário, para
efeito de aplicação do disposto nos arts. 970 e 1.179 da Lei
nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), o
empresário individual caracterizado como microempresa
na forma desta Lei Complementar que aufira receita bruta
anual até o limite previsto no § 1o do art. 18-A.
Subseção II
(VETADO).
Art. 69. (VETADO).
Seção II
Das Deliberações Sociais e da Estrutura
Organizacional
Art. 70. As microempresas e as empresas de
pequeno porte são desobrigadas da realização de reuniões
e assembléias em qualquer das situações previstas na
legislação civil, as quais serão substituídas por deliberação
representativa do primeiro número inteiro superior à
metade do capital social.
§ 1o O disposto no caput deste artigo não se aplica
caso haja disposição contratual em contrário, caso ocorra
hipótese de justa causa que enseje a exclusão de sócio ou
caso um ou mais sócios ponham em risco a continuidade
da empresa em virtude de atos de inegável gravidade.
§ 2o Nos casos referidos no § 1o deste artigo,
realizar-se-á reunião ou assembléia de acordo com a
legislação civil.
Art. 71. Os empresários e as sociedades de que
trata esta Lei Complementar, nos termos da legislação civil,
ficam dispensados da publicação de qualquer ato
societário.
Seção III
Do Nome Empresarial
Seção IV
Do Protesto de Títulos
Art. 73. O protesto de título, quando o devedor for
microempresário ou empresa de pequeno porte, é sujeito
às seguintes condições:
I - sobre os emolumentos do tabelião não incidirão
quaisquer acréscimos a título de taxas, custas e
contribuições para o Estado ou Distrito Federal, carteira de
previdência, fundo de custeio de atos gratuitos, fundos
especiais do Tribunal de Justiça, bem como de associação
de classe, criados ou que venham a ser criados sob
qualquer título ou denominação, ressalvada a cobrança do
devedor das despesas de correio, condução e publicação
de edital para realização da intimação;
II - para o pagamento do título em cartório, não
poderá ser exigido cheque de emissão de estabelecimento
bancário, mas, feito o pagamento por meio de cheque, de
emissão de estabelecimento bancário ou não, a quitação
dada pelo tabelionato de protesto será condicionada à
efetiva liquidação do cheque;
III - o cancelamento do registro de protesto, fundado
no pagamento do título, será feito independentemente de
declaração de anuência do credor, salvo no caso de
impossibilidade de apresentação do original protestado;
IV - para os fins do disposto no caput e nos incisos
I, II e III do caput deste artigo, o devedor deverá provar sua
qualidade de microempresa ou de empresa de pequeno
porte perante o tabelionato de protestos de títulos,
mediante documento expedido pela Junta Comercial ou
pelo Registro Civil das Pessoas Jurídicas, conforme o
caso;
V - quando o pagamento do título ocorrer com
cheque sem a devida provisão de fundos, serão
automaticamente suspensos pelos cartórios de protesto,
pelo prazo de 1 (um) ano, todos os benefícios previstos
para o devedor neste artigo, independentemente da
lavratura e registro do respectivo protesto.
Art. 73-A. São vedadas cláusulas contratuais
relativas à limitação da emissão ou circulação de títulos de
crédito ou direitos creditórios originados de operações de
compra e venda de produtos e serviços por microempresas
e empresas de pequeno porte. (Incluído pela
Lei Complementar nº 147, de 2014)
CAPÍTULO XII
DO ACESSO À JUSTIÇA
Seção I
Do Acesso aos Juizados Especiais
Art. 74. Aplica-se às microempresas e às empresas
de pequeno porte de que trata esta Lei Complementar o
disposto no § 1º do art. 8º da Lei nº 9.099, de 26 de
50
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
setembro de 1995, e no inciso I do caput do art. 6º da Lei
nº10.259, de 12 de julho de 2001, as quais, assim como as
pessoas físicas capazes, passam a ser admitidas como
proponentes de ação perante o Juizado Especial, excluídos
os cessionários de direito de pessoas jurídicas.
Art. 74-A. O Poder Judiciário, especialmente por
meio do Conselho Nacional de Justiça - CNJ, e o Ministério
da Justiça implementarão medidas para disseminar o
tratamento diferenciado e favorecido às microempresas e
empresas de pequeno porte em suas respectivas áreas de
competência. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
Seção II
Da Conciliação Prévia, Mediação e Arbitragem
Art. 75. As microempresas e empresas de pequeno
porte deverão ser estimuladas a utilizar os institutos de
conciliação prévia, mediação e arbitragem para solução
dos seus conflitos.
§ 1o Serão reconhecidos de pleno direito os
acordos celebrados no âmbito das comissões de
conciliação prévia.
§ 2o O estímulo a que se refere o caput deste artigo
compreenderá campanhas de divulgação, serviços de
esclarecimento e tratamento diferenciado, simplificado e
favorecido no tocante aos custos administrativos e
honorários cobrados.
Seção III
Das Parcerias
Art. 75-A. Para fazer face às demandas originárias
do estímulo previsto nos arts. 74 e 75 desta Lei
Complementar, entidades privadas, públicas, inclusive o
Poder Judiciário, poderão firmar parcerias entre si,
objetivando a instalação ou utilização de ambientes
propícios para a realização dos procedimentos inerentes a
busca da solução de conflitos.
Art. 75-B. (VETADO). (Incluído pela Lei
Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito
CAPÍTULO XIII
DO APOIO E DA REPRESENTAÇÃO
Art. 76. Para o cumprimento do disposto nesta Lei
Complementar, bem como para desenvolver e
acompanhar políticas públicas voltadas às microempresas
e empresas de pequeno porte, o poder público, em
consonância com o Fórum Permanente das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, sob a
coordenação da Secretaria da Micro e Pequena Empresa
da Presidência da República, deverá incentivar e apoiar a
criação de fóruns com participação dos órgãos públicos
competentes e das entidades vinculadas ao
setor. (Redação dada pela Lei nº 12.792, de
2013)
Parágrafo único. A Secretaria da Micro e Pequena
Empresa da Presidência da República coordenará com as
entidades representativas das microempresas e empresas
de pequeno porte a implementação dos fóruns regionais
nas unidades da federação. (Redação dada
pela Lei nº 12.792, de 2013)
Art. 76-A. As instituições de representação e apoio
empresarial deverão promover programas de
sensibilização, de informação, de orientação e apoio, de
educação fiscal, de regularidade dos contratos de trabalho
e de adoção de sistemas informatizados e eletrônicos,
como forma de estímulo à formalização de
empreendimentos, de negócios e empregos, à ampliação
da competitividade e à disseminação do associativismo
entre as microempresas, os microempreendedores
individuais, as empresas de pequeno porte e
equiparados. (Incluído pela Lei Complementar
nº 147, de 2014)
CAPÍTULO XIV
DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 77. Promulgada esta Lei Complementar, o
Comitê Gestor expedirá, em 30 (trinta) meses, as
instruções que se fizerem necessárias à sua execução.
§ 1o O Ministério do Trabalho e Emprego, a
Secretaria da Receita Federal, a Secretaria da Receita
Previdenciária, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios deverão editar, em 1 (um) ano, as leis e demais
atos necessários para assegurar o pronto e imediato
tratamento jurídico diferenciado, simplificado e favorecido
às microempresas e às empresas de pequeno porte.
§ 2º A administração direta e indireta federal,
estadual e municipal e as entidades paraestatais
acordarão, no prazo previsto no § 1º deste artigo, as
providências necessárias à adaptação dos respectivos
atos normativos ao disposto nesta Lei Complementar.
§ 3o (VETADO).
§ 4o O Comitê Gestor regulamentará o disposto
no inciso I do § 6o do art. 13 desta Lei Complementar até
31 de dezembro de 2008.
§ 5o A partir de 1o de janeiro de 2009, perderão
eficácia as substituições tributárias que não atenderem à
disciplina estabelecida na forma do § 4o deste artigo.
§ 6o O Comitê de que trata o inciso III do caput do
o
art. 2 desta Lei Complementar expedirá, até 31 de
dezembro de 2009, as instruções que se fizerem
necessárias relativas a sua competência.
Art. 78. (REVOGADO)
Art. 79. Será concedido, para ingresso no Simples
Nacional, parcelamento, em até 100 (cem) parcelas
mensais e sucessivas, dos débitos com o Instituto Nacional
do Seguro Social – INSS, ou com as Fazendas Públicas
federal, estadual ou municipal, de responsabilidade da
microempresa ou empresa de pequeno porte e de seu
titular ou sócio, com vencimento até 30 de junho de 2008.
§ 1o O valor mínimo da parcela mensal será de R$
100,00 (cem reais), considerados isoladamente os débitos
para com a Fazenda Nacional, para com a Seguridade
Social, para com a Fazenda dos Estados, dos Municípios
ou do Distrito Federal.
§ 2o Esse parcelamento alcança inclusive débitos
inscritos em dívida ativa.
§ 3o O parcelamento será requerido à respectiva
Fazenda para com a qual o sujeito passivo esteja em
débito.
§ 3º-A O parcelamento deverá ser requerido no
prazo estabelecido em regulamentação do Comitê Gestor.
§ 4o Aplicam-se ao disposto neste artigo as demais
regras vigentes para parcelamento de tributos e
contribuições federais, na forma regulamentada pelo
Comitê Gestor.
§ 5o (VETADO)
§ 6o (VETADO)
§ 7o (VETADO)
§ 8o (VETADO)
§ 9º O parcelamento de que trata o caput deste
artigo não se aplica na hipótese de reingresso de
microempresa ou empresa de pequeno porte no Simples
Nacional.
Art. 79-A. (VETADO)
Art. 79-B. Excepcionalmente para os fatos
geradores ocorridos em julho de 2007, os tributos apurados
na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei
Complementar deverão ser pagos até o último dia útil de
agosto de 2007.
51
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
Art. 79-C. A microempresa e a empresa de
pequeno porte que, em 30 de junho de 2007, se
enquadravam no regime previsto na Lei no 9.317, de 5 de
dezembro de 1996, e que não ingressaram no regime
previsto no art. 12 desta Lei Complementar sujeitar-se-ão,
a partir de 1o de julho de 2007, às normas de tributação
aplicáveis às demais pessoas jurídicas.
§ 1o Para efeito do disposto no caput deste artigo,
o sujeito passivo poderá optar pelo recolhimento do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL na forma
do lucro real, trimestral ou anual, ou do lucro presumido.
§ 2o A opção pela tributação com base no lucro
presumido dar-se-á pelo pagamento, no vencimento, do
IRPJ e da CSLL devidos, correspondente ao 3o (terceiro)
trimestre de 2007 e, no caso do lucro real anual, com o
pagamento do IRPJ e da CSLL relativos ao mês de julho
de 2007 com base na estimativa mensal.
Art. 79-D Excepcionalmente, para os fatos
geradores ocorridos entre 1o de julho de 2007 e 31 de
dezembro de 2008, as pessoas jurídicas que exerçam
atividade sujeita simultaneamente à incidência do IPI e do
ISS deverão recolher o ISS diretamente ao Município em
que este imposto é devido até o último dia útil de fevereiro
de 2009, aplicando-se, até esta data, o disposto
no parágrafo único do art. 100 da Lei nº 5.172, de 25 de
outubro de 1966 - Código Tributário Nacional - CTN.
Art. 79-E. A empresa de
pequeno porte optante pelo Simples
Nacional em 31 de dezembro de 2017 que durante o ano-
calendário de 2017 auferir receita bruta total anual entre
R$ 3.600.000,01 (três milhões,
seiscentosmil reais e um centavo) e R$ 4.800.000,00 (qua
tro milhões e oitocentos mil reais) continuará automatic
amente incluída no Simples
Nacional com efeitos a partir de 1o de janeiro de 2018,
ressalvado o direito de
exclusão porcomunicação da optante. (Red
ação dada pela Lei Complementar nº 155, de
2016) Produção de efeito
Art. 80. O art. 21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de
1991, fica acrescido dos seguintes §§ 2 o e 3o, passando o
parágrafo único a vigorar como § 1o:
“Art. 21. .........................................................................
.............................................................................................
§ 2º É de 11% (onze por cento) sobre o valor
correspondente ao limite mínimo mensal do salário-de-
contribuição a alíquota de contribuição do segurado
contribuinte individual que trabalhe por conta própria, sem
relação de trabalho com empresa ou equiparado, e do
segurado facultativo que optarem pela exclusão do direito
ao benefício de aposentadoria por tempo de contribuição.
§ 3o O segurado que tenha contribuído na forma do §
2o deste artigo e pretenda contar o tempo de contribuição
correspondente para fins de obtenção da aposentadoria
por tempo de contribuição ou da contagem recíproca do
tempo de contribuição a que se refere o art. 94 da Lei
no 8.213, de 24 de julho de 1991, deverá complementar a
contribuição mensal mediante o recolhimento de mais 9%
(nove por cento), acrescido dos juros moratórios de que
trata o disposto no art. 34 desta Lei.” (NR)
Art. 81. O art. 45 da Lei no 8.212, de 24 de julho de
1991, passa a vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 45. .........................................................................
.............................................................................................
§ 2º Para apuração e constituição dos créditos a que se
refere o § 1o deste artigo, a Seguridade Social utilizará
como base de incidência o valor da média aritmética
simples dos maiores salários-de-contribuição, reajustados,
correspondentes a 80% (oitenta por cento) de todo o
período contributivo decorrido desde a competência julho
de 1994.
...........................................................................................
§ 4º Sobre os valores apurados na forma dos §§ 2o e
3o deste artigo incidirão juros moratórios de 0,5% (zero
vírgula cinco por cento) ao mês, capitalizados anualmente,
limitados ao percentual máximo de 50% (cinqüenta por
cento), e multa de 10% (dez por cento).
............................................................................................
§ 7º A contribuição complementar a que se refere o § 3o do
art. 21 desta Lei será exigida a qualquer tempo, sob pena
de indeferimento do benefício.” (NR)
Art. 82. A Lei no 8.213, de 24 de julho de 1991,
passa a vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 9o ..........................................................................
§ 1º O Regime Geral de Previdência Social - RGPS
garante a cobertura de todas as situações expressas no
art. 1o desta Lei, exceto as de desemprego involuntário,
objeto de lei específica, e de aposentadoria por tempo de
contribuição para o trabalhador de que trata o § 2o do art.
21 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991.
.............…..............................……...........................” (NR)
“Art....................….........................................................
I - ..................................................................................
........................................................................................
c) aposentadoria por tempo de contribuição;
.........................................................................................
§ 3º O segurado contribuinte individual, que trabalhe por
conta própria, sem relação de trabalho com empresa ou
equiparado, e o segurado facultativo que contribuam na
forma do § 2º do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
1991, não farão jus à aposentadoria por tempo de
contribuição.” (NR)
“Art. 55. .......................................................................
..........................................................................................
§ 4º Não será computado como tempo de contribuição,
para efeito de concessão do benefício de que trata esta
subseção, o período em que o segurado contribuinte
individual ou facultativo tiver contribuído na forma do § 2º
do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, salvo se
tiver complementado as contribuições na forma do § 3 o do
mesmo artigo.” (NR)
Art. 83. O art. 94 da Lei no 8.213, de 24 de julho de
1991, fica acrescido do seguinte § 2 o, passando o
parágrafo único a vigorar como § 1o:
“Art. 94. ........................................................................
.............................................................................................
.
§ 2º Não será computado como tempo de contribuição,
para efeito dos benefícios previstos em regimes próprios
de previdência social, o período em que o segurado
contribuinte individual ou facultativo tiver contribuído na
forma do § 2º do art. 21 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
1991, salvo se complementadas as contribuições na forma
do § 3o do mesmo artigo.” (NR)
Art. 84. O art. 58 da Consolidação das Leis do
Trabalho - CLT, aprovada pelo Decreto-Lei no 5.452, de
1o de maio de 1943, passa a vigorar acrescido do seguinte
§ 3 o:
“Art. 58. .......................................................................
.............................................................................................
.
§ 3º Poderão ser fixados, para as microempresas e
empresas de pequeno porte, por meio de acordo ou
convenção coletiva, em caso de transporte fornecido pelo
empregador, em local de difícil acesso ou não servido por
52
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS

transporte público, o tempo médio despendido pelo Art. 88. Esta Lei Complementar entra em vigor na
empregado, bem como a forma e a natureza da data de sua publicação, ressalvado o regime de tributação
remuneração.” (NR) das microempresas e empresas de pequeno porte, que
Art. 85. (VETADO). entra em vigor em 1o de julho de 2007.
Art. 85-A. Caberá ao Poder Público Municipal Art. 89. Ficam revogadas, a partir de 1o de julho de
designar Agente de Desenvolvimento para a efetivação do 2007, a Lei nº 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e a Lei nº
disposto nesta Lei Complementar, observadas as 9.841, de 5 de outubro de 1999.
especificidades locais. Brasília, 14 de dezembro de 2006; 185º da
§ 1º A função de Agente de Desenvolvimento Independência e 118º da República.
caracteriza-se pelo exercício de articulação das ações LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA
públicas para a promoção do desenvolvimento local e Guido Mantega
territorial, mediante ações locais ou comunitárias, Luiz Marinho
individuais ou coletivas, que visem ao cumprimento das Luiz Fernando Furlan
disposições e diretrizes contidas nesta Lei Complementar, Dilma Rousseff
sob supervisão do órgão gestor local responsável pelas Este texto não substitui o publicado no DOU de
políticas de desenvolvimento. 15.12.2006, republicado em 31.1.2009, republicado em
§ 2º O Agente de Desenvolvimento deverá 31.1.2012 e republicado em 6.3.2012.
preencher os seguintes requisitos:
I - residir na área da comunidade em que atuar; ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14
II - haver concluído, com aproveitamento, curso de DE DEZEMBRO DE 2006
qualificação básica para a formação de Agente de (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
Desenvolvimento; e 2016) Produção de efeito
III - possuir formação ou experiência compatível (Vigência: 01/01/2018)
com a função a ser exercida; (Redação Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio
dada pela Lei Complementar nº 147, de 2014) Receita Bruta em 12 Meses (em Alíquota Valor a
IV - ser preferencialmente servidor efetivo do R$) Deduzir (em
Município. (Incluído pela Lei Complementar nº R$)
147, de 2014) 1a Faixa Até 180.000,00 4,00% -
§ 3o A Secretaria da Micro e Pequena Empresa da 2a Faixa De 180.000,01 7,30% 5.940,00
Presidência da República juntamente com as entidades a 360.000,00
municipalistas e de apoio e representação empresarial 3a Faixa De 360.000,01 9,50% 13.860,00
prestarão suporte aos referidos agentes na forma de a 720.000,00
capacitação, estudos e pesquisas, publicações, promoção
4a Faixa De 720.000,01 10,70% 22.500,00
de intercâmbio de informações e
a 1.800.000,00
experiências. (Redação dada pela Lei nº
12.792, de 2013) 5a Faixa De 14,30% 87.300,00
Art. 86. As matérias tratadas nesta Lei 1.800.000,01 a
Complementar que não sejam reservadas 3.600.000,00
constitucionalmente a lei complementar poderão ser objeto 6a Faixa De 19,00% 378.000,00
de alteração por lei ordinária. 3.600.000,01 a
Art. 87. O § 1º do art. 3º da Lei Complementar 4.800.000,00
nº 63, de 11 de janeiro de 1990, passa a vigorar com a
seguinte redação: Faixas Percentual de Repartição dos Tributos
“Art. IRPJ CSLL Cofins PIS/ CPP ICMS
3o ....................................................................... Pas
§ 1º O valor adicionado corresponderá, para ep
cada Município: 1a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 41,50 34,00
I - ao valor das mercadorias saídas, acrescido % % %
do valor das prestações de serviços, no seu território, 2a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 41,50 34,00
deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada % % %
ano civil; 3a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 42,00 33,50
II - nas hipóteses de tributação simplificada a % % %
que se refere o parágrafo único do art. 146 da 4a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 42,00 33,50
Constituição Federal, e, em outras situações, em que % % %
se dispensem os controles de entrada, considerar-se-á
5a Faixa 5,50% 3,50% 12,74% 2,76 42,00 33,50
como valor adicionado o percentual de 32% (trinta e
% % %
dois por cento) da receita bruta.
6a Faixa 13,50 10,00 28,27% 6,13 42,10 -
............................................................................
% % % %
.......” (NR)
Art. 87-A. Os Poderes Executivos da União, ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE
Estados, Distrito Federal e Municípios expedirão, DEZEMBRO DE 2006
anualmente, até o dia 30 de novembro, cada um, em seus (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
respectivos âmbitos de competência, decretos de 2016) Produção de efeito
consolidação da regulamentação aplicável relativamente (Vigência: 01/01/2018)
às microempresas e empresas de pequeno Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Indústria
porte. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de Valor a
Receita Bruta em 12 Meses (em
2014) Alíquota Deduzir (em
R$)
R$)

53
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS

1a Faixa Até 180.000,00 4,50% - 3a Faixa De

2a Faixa De 180.000,01 a 360.000,01 a 13,50% 17.640,00
7,80% 5.940,00 720.000,00
360.000,00
3a Faixa De 360.000,01 a 4a Faixa De
10,00% 13.860,00 720.000,01 a 16,00% 35.640,00
720.000,00
4a Faixa De 720.000,01 a 1.800.000,00
11,20% 22.500,00 5a Faixa De
1.800.000,00
5a Faixa De 1.800.000,01 1.800.000,01
14,70% 85.500,00 21,00% 125.640,00
a 3.600.000,00 a
6a Faixa De 3.600.000,01 3.600.000,00
30,00% 720.000,00 6a Faixa De
a 4.800.000,00
3.600.000,01
33,00% 648.000,00
Faixas Percentual de Repartição dos a
Tributos 4.800.000,00
IRPJ CSLL Cofins PIS/ CPP I ICM
Pas P S Fai Percentual de Repartição dos Tributos
ep I xas
1a Fai 5,50 3,50% 11,51 2,49 37,5 7 32,0 IRPJ CSLL Cofins PIS/P CPP ISS (*)
xa % % % 0% , 0% asep
5 1a F 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
0 aixa
% 2a F 4,00% 3,50% 14,05% 3,05% 43,40% 32,00%
2a Fai 5,50 3,50% 11,51 2,49 37,5 7 32,0 aixa
xa % % % 0% , 0% 3a F 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
5 aixa
0 4a F 4,00% 3,50% 13,64% 2,96% 43,40% 32,50%
% aixa
3a Fai 5,50 3,50% 11,51 2,49 37,5 7 32,0 5a F 4,00% 3,50% 12,82% 2,78% 43,40% 33,50%
xa % % % 0% , 0% aixa (*)
5 6a F 35,00% 15,00 16,03% 3,47% 30,50% –
0 aixa %
% (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%,
4a Fai 5,50 3,50% 11,51 2,49 37,5 7 32,0 transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos
xa % % % 0% , 0% federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na
5 5a faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a
0 repartição será:
% IRPJ CSLL Cofins PIS/P CPP ISS
5a Fai 5,50 3,50% 11,51 2,49 37,5 7 32,0 asep
xa % % % 0% , 0% 5a F (Alíquot (Alíqu (Alíquota (Alíqu (Alíquot Percent
5 aixa, a efetiva ota efetiva – ota a efetiva ual de
0 com – efetiva 5%) x efetiva – ISS fixo
% alíqu 5%) x – 19,28% – 5%) x em 5%
6a Fai 8,50 7,50% 20,96 4,54 23,5 3 - ota 6,02% 5%) x 5%) x 65,26%
xa % % % 0% 5 efeti 5,26% 4,18%
, va
0 supe
0 rior a
% 14,9
253
ANEXO III DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 7%
DE DEZEMBRO DE 2006
(Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de ANEXO IV DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE
2016) Produção de efeito DEZEMBRO DE 2006
(Vigência: 01/01/2018) (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de 2016) Produção de efeito
locação de bens móveis e de prestação de serviços não (Vigência: 01/01/2018)
relacionados no § 5o-C do art. 18 desta Lei Complementar Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Receitas
Receita Bruta em 12 Meses Alíquota Valor a decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5 o-
(em R$) Deduzir C do art. 18 desta Lei Complementar
(em R$) Receita Bruta em 12 Meses (em Valor a
1a Faixa Até R$) Alíquota Deduzir (em
6,00% –
180.000,00 R$)
a
2 Faixa De 1a Faixa Até 180.000,00 4,50% -
180.000,01 a 11,20% 9.360,00 2a Faixa De 180.000,01 a
360.000,00 9,00% 8.100,00
360.000,00

54
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS

3a Faixa De 360.000,01 a a
10,20% 12.420,00
720.000,00 3.600.000,00
4a Faixa De 720.000,01 a 6a Faixa De 30,50% 540.000,00
14,00% 39.780,00
1.800.000,00 3.600.000,01
5a Faixa De 1.800.000,01 a a
22,00% 183.780,00 4.800.000,00
3.600.000,00
6a Faixa De 3.600.000,01 a
33,00% 828.000,00
4.800.000,00 Faixas Percentual de Repartição dos Tributos
IRPJ CSLL Cofins PIS/P CPP ISS
Percentual de Repartição dos asep
Faixas
Tributos 1a Fai 25,00 15,00 14,10 3,05% 28,8 14,0
PIS/P xa % % % 5% 0%
IRPJ CSLL Cofins ISS (*)
asep 2a Fai 23,00 15,00 14,10 3,05% 27,8 17,0
18,80 17,67 44,50 xa % % % 5% 0%
1a Faixa 15,20% 3,83%
% % % 3a Fai 24,00 15,00 14,92 3,23% 23,8 19,0
19,80 20,55 40,00 xa % % % 5% 0%
2a Faixa 15,20% 4,45%
% % % 4a Fai 21,00 15,00 15,74 3,41% 23,8 21,0
20,80 19,73 40,00 xa % % % 5% 0%
3a Faixa 15,20% 4,27%
% % % 5a Fai 23,00 12,50 14,10 3,05% 23,8 23,5
17,80 18,90 40,00 xa % % % 5% 0%
4a Faixa 19,20% 4,10%
% % % 6a Fai 35,00 15,50 16,44 3,56% 29,5 -
18,80 18,08 40,00 xa % % % 0%
5a Faixa 19,20% 3,92%
% % % (*)
53,50 20,55
6a Faixa 21,50% 4,45% - LEI Nº 12.527, DE 18 DE NOVEMBRO DE 2011.
% %
(*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS
será de 5%, transferindo-se a diferença, de Regula o acesso a
forma proporcional, aos tributos federais da informações previsto no
mesma faixa de receita bruta anual. Sendo inciso XXXIII do art. 5o, no
a
assim, na 5 faixa, quando a alíquota efetiva inciso II do § 3o do art. 37 e
for superior a 12,5%, a repartição será: no § 2o do art. 216 da
PIS/P Constituição Federal; altera a
Faixa IRPJ CSLL Cofins ISS Lei no 8.112, de 11 de
asep
a
5 Faixa Alíquo (Alíquot (Alíqu Alíquo Perce dezembro de 1990; revoga a
, ta a efetiva ota ta ntual Lei no 11.111, de 5 de maio
comalíq efetiva – 5%) x efetiva efetiva de ISS de 2005, e dispositivos da Lei
uota – 5%) 32,00% – 5%) – 5%) fixo no 8.159, de 8 de janeiro de
efetiva x x x em 5% 1991; e dá outras
superior 31,33 30,13 6,54% providências.
a 12,5% % % A PRESIDENTA DA REPÚBLICA Faço saber que
o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte
Lei:
CAPÍTULO I
ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE
DISPOSIÇÕES GERAIS
14 DE DEZEMBRO DE 2006.
Art. 1o Esta Lei dispõe sobre os procedimentos a
(Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de
serem observados pela União, Estados, Distrito Federal e
2016) Produção de efeito
Municípios, com o fim de garantir o acesso a informações
(Vigência: 01/01/2018)
previsto no inciso XXXIII do art. 5o, no inciso II do § 3º do
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas
art. 37 e no § 2º do art. 216 da Constituição Federal.
decorrentes da prestação de serviços relacionados no § 5 o-
Parágrafo único. Subordinam-se ao regime desta
I do art. 18 desta Lei Complementar
Lei:
Receita Bruta em 12 Alíquota Valor a Deduzir I - os órgãos públicos integrantes da administração
Meses (em R$) (em R$) direta dos Poderes Executivo, Legislativo, incluindo as
1a Faixa Até 15,50% - Cortes de Contas, e Judiciário e do Ministério Público;
180.000,00 II - as autarquias, as fundações públicas, as
2a Faixa De 18,00% 4.500,00 empresas públicas, as sociedades de economia mista e
180.000,01 a demais entidades controladas direta ou indiretamente pela
360.000,00 União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
3a Faixa De 19,50% 9.900,00 Art. 2o Aplicam-se as disposições desta Lei, no que
360.000,01 a couber, às entidades privadas sem fins lucrativos que
720.000,00 recebam, para realização de ações de interesse público,
4a Faixa De 20,50% 17.100,00 recursos públicos diretamente do orçamento ou mediante
720.000,01 a subvenções sociais, contrato de gestão, termo de parceria,
1.800.000,00 convênios, acordo, ajustes ou outros instrumentos
5a Faixa De 23,00% 62.100,00 congêneres.
1.800.000,01 Parágrafo único. A publicidade a que estão
submetidas as entidades citadas no caput refere-se à
55
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
parcela dos recursos públicos recebidos e à sua
destinação, sem prejuízo das prestações de contas a que
estejam legalmente obrigadas.
Art. 3o Os procedimentos previstos nesta Lei
destinam-se a assegurar o direito fundamental de acesso
à informação e devem ser executados em conformidade
com os princípios básicos da administração pública e com
as seguintes diretrizes:
I - observância da publicidade como preceito geral
e do sigilo como exceção;
II - divulgação de informações de interesse público,
independentemente de solicitações;
III - utilização de meios de comunicação viabilizados
pela tecnologia da informação;
IV - fomento ao desenvolvimento da cultura de
transparência na administração pública;
V - desenvolvimento do controle social da
administração pública.
Art. 4o Para os efeitos desta Lei, considera-se:
I - informação: dados, processados ou não, que
podem ser utilizados para produção e transmissão de
conhecimento, contidos em qualquer meio, suporte ou
formato;
II - documento: unidade de registro de informações,
qualquer que seja o suporte ou formato;
III - informação sigilosa: aquela submetida
temporariamente à restrição de acesso público em razão
de sua imprescindibilidade para a segurança da sociedade
e do Estado;
IV - informação pessoal: aquela relacionada à
pessoa natural identificada ou identificável;
V - tratamento da informação: conjunto de ações
referentes à produção, recepção, classificação, utilização,
acesso, reprodução, transporte, transmissão, distribuição,
arquivamento, armazenamento, eliminação, avaliação,
destinação ou controle da informação;
VI - disponibilidade: qualidade da informação que
pode ser conhecida e utilizada por indivíduos,
equipamentos ou sistemas autorizados;
VII - autenticidade: qualidade da informação que
tenha sido produzida, expedida, recebida ou modificada
por determinado indivíduo, equipamento ou sistema;
VIII - integridade: qualidade da informação não
modificada, inclusive quanto à origem, trânsito e destino;
IX - primariedade: qualidade da informação coletada
na fonte, com o máximo de detalhamento possível, sem
modificações.
Art. 5o É dever do Estado garantir o direito de
acesso à informação, que será franqueada, mediante
procedimentos objetivos e ágeis, de forma transparente,
clara e em linguagem de fácil compreensão.
CAPÍTULO II
DO ACESSO A INFORMAÇÕES E DA SUA
DIVULGAÇÃO
Art. 6o Cabe aos órgãos e entidades do poder
público, observadas as normas e procedimentos
específicos aplicáveis, assegurar a:
I - gestão transparente da informação, propiciando
amplo acesso a ela e sua divulgação;
II - proteção da informação, garantindo-se sua
disponibilidade, autenticidade e integridade; e
III - proteção da informação sigilosa e da informação
pessoal, observada a sua disponibilidade, autenticidade,
integridade e eventual restrição de acesso.
Art. 7o O acesso à informação de que trata esta Lei
compreende, entre outros, os direitos de obter:
I - orientação sobre os procedimentos para a
consecução de acesso, bem como sobre o local onde
poderá ser encontrada ou obtida a informação almejada;
II - informação contida em registros ou documentos,
produzidos ou acumulados por seus órgãos ou entidades,
recolhidos ou não a arquivos públicos;
III - informação produzida ou custodiada por pessoa
física ou entidade privada decorrente de qualquer vínculo
com seus órgãos ou entidades, mesmo que esse vínculo já
tenha cessado;
IV - informação primária, íntegra, autêntica e
atualizada;
V - informação sobre atividades exercidas pelos
órgãos e entidades, inclusive as relativas à sua política,
organização e serviços;
VI - informação pertinente à administração do
patrimônio público, utilização de recursos públicos,
licitação, contratos administrativos; e
VII - informação relativa:
a) à implementação, acompanhamento e resultados
dos programas, projetos e ações dos órgãos e entidades
públicas, bem como metas e indicadores propostos;
b) ao resultado de inspeções, auditorias, prestações
e tomadas de contas realizadas pelos órgãos de controle
interno e externo, incluindo prestações de contas relativas
a exercícios anteriores.
§ 1o O acesso à informação previsto no caput não
compreende as informações referentes a projetos de
pesquisa e desenvolvimento científicos ou tecnológicos
cujo sigilo seja imprescindível à segurança da sociedade e
do Estado.
§ 2o Quando não for autorizado acesso integral à
informação por ser ela parcialmente sigilosa, é assegurado
o acesso à parte não sigilosa por meio de certidão, extrato
ou cópia com ocultação da parte sob sigilo.
§ 3o O direito de acesso aos documentos ou às
informações neles contidas utilizados como fundamento da
tomada de decisão e do ato administrativo será assegurado
com a edição do ato decisório respectivo.
§ 4o A negativa de acesso às informações objeto de
pedido formulado aos órgãos e entidades referidas no art.
1o, quando não fundamentada, sujeitará o responsável a
medidas disciplinares, nos termos do art. 32 desta Lei.
§ 5o Informado do extravio da informação
solicitada, poderá o interessado requerer à autoridade
competente a imediata abertura de sindicância para apurar
o desaparecimento da respectiva documentação.
§ 6o Verificada a hipótese prevista no § 5o deste
artigo, o responsável pela guarda da informação extraviada
deverá, no prazo de 10 (dez) dias, justificar o fato e indicar
testemunhas que comprovem sua alegação.
Art. 8o É dever dos órgãos e entidades públicas
promover, independentemente de requerimentos, a
divulgação em local de fácil acesso, no âmbito de suas
competências, de informações de interesse coletivo ou
geral por eles produzidas ou custodiadas.
§ 1o Na divulgação das informações a que se refere
o caput, deverão constar, no mínimo:
I - registro das competências e estrutura
organizacional, endereços e telefones das respectivas
unidades e horários de atendimento ao público;
II - registros de quaisquer repasses ou
transferências de recursos financeiros;
III - registros das despesas;
IV - informações concernentes a procedimentos
licitatórios, inclusive os respectivos editais e resultados,
bem como a todos os contratos celebrados;
56
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
V - dados gerais para o acompanhamento de
programas, ações, projetos e obras de órgãos e entidades;
e § 1o Para o acesso a informações de interesse
VI - respostas a perguntas mais frequentes da
sociedade.
§ 2o Para cumprimento do disposto no caput, os
órgãos e entidades públicas deverão utilizar todos os meios
e instrumentos legítimos de que dispuserem, sendo
obrigatória a divulgação em sítios oficiais da rede mundial
de computadores (internet).
§ 3o Os sítios de que trata o § 2o deverão, na forma
de regulamento, atender, entre outros, aos seguintes
requisitos:
I - conter ferramenta de pesquisa de conteúdo que
permita o acesso à informação de forma objetiva,
transparente, clara e em linguagem de fácil compreensão;
II - possibilitar a gravação de relatórios em diversos
formatos eletrônicos, inclusive abertos e não proprietários,
tais como planilhas e texto, de modo a facilitar a análise
das informações;
III - possibilitar o acesso automatizado por sistemas
externos em formatos abertos, estruturados e legíveis por
máquina;
IV - divulgar em detalhes os formatos utilizados para
estruturação da informação;
V - garantir a autenticidade e a integridade das
informações disponíveis para acesso;
VI - manter atualizadas as informações disponíveis
para acesso;
VII - indicar local e instruções que permitam ao
interessado comunicar-se, por via eletrônica ou telefônica,
com o órgão ou entidade detentora do sítio; e
VIII - adotar as medidas necessárias para garantir a
acessibilidade de conteúdo para pessoas com deficiência,
nos termos do art. 17 da Lei no 10.098, de 19 de dezembro
de 2000, e do art. 9o da Convenção sobre os Direitos das
Pessoas com Deficiência, aprovada pelo Decreto
Legislativo no 186, de 9 de julho de 2008.
§ 4o Os Municípios com população de até 10.000
(dez mil) habitantes ficam dispensados da divulgação
obrigatória na internet a que se refere o § 2o, mantida a
obrigatoriedade de divulgação, em tempo real, de
informações relativas à execução orçamentária e
financeira, nos critérios e prazos previstos no art. 73-B da
Lei Complementar no 101, de 4 de maio de 2000 (Lei de
Responsabilidade Fiscal).
Art. 9o O acesso a informações públicas será
assegurado mediante:
I - criação de serviço de informações ao cidadão,
nos órgãos e entidades do poder público, em local com
condições apropriadas para:
a) atender e orientar o público quanto ao acesso a
informações;
b) informar sobre a tramitação de documentos nas
suas respectivas unidades;
c) protocolizar documentos e requerimentos de
acesso a informações; e
II - realização de audiências ou consultas públicas,
incentivo à participação popular ou a outras formas de
divulgação.
CAPÍTULO III
DO PROCEDIMENTO DE ACESSO À INFORMAÇÃO
Seção I
Do Pedido de Acesso
Art. 10. Qualquer interessado poderá apresentar
pedido de acesso a informações aos órgãos e entidades
referidos no art. 1o desta Lei, por qualquer meio legítimo,
devendo o pedido conter a identificação do requerente e a
especificação da informação requerida.
público, a identificação do requerente não pode conter
exigências que inviabilizem a solicitação.
§ 2o Os órgãos e entidades do poder público devem
viabilizar alternativa de encaminhamento de pedidos de
acesso por meio de seus sítios oficiais na internet.
§ 3o São vedadas quaisquer exigências relativas
aos motivos determinantes da solicitação de informações
de interesse público.
Art. 11. O órgão ou entidade pública deverá
autorizar ou conceder o acesso imediato à informação
disponível.
§ 1o Não sendo possível conceder o acesso
imediato, na forma disposta no caput, o órgão ou entidade
que receber o pedido deverá, em prazo não superior a 20
(vinte) dias:
I - comunicar a data, local e modo para se realizar a
consulta, efetuar a reprodução ou obter a certidão;
II - indicar as razões de fato ou de direito da recusa,
total ou parcial, do acesso pretendido; ou
III - comunicar que não possui a informação, indicar,
se for do seu conhecimento, o órgão ou a entidade que a
detém, ou, ainda, remeter o requerimento a esse órgão ou
entidade, cientificando o interessado da remessa de seu
pedido de informação.
§ 2o O prazo referido no § 1o poderá ser prorrogado
por mais 10 (dez) dias, mediante justificativa expressa, da
qual será cientificado o requerente.
§ 3o Sem prejuízo da segurança e da proteção das
informações e do cumprimento da legislação aplicável, o
órgão ou entidade poderá oferecer meios para que o
próprio requerente possa pesquisar a informação de que
necessitar.
§ 4o Quando não for autorizado o acesso por se
tratar de informação total ou parcialmente sigilosa, o
requerente deverá ser informado sobre a possibilidade de
recurso, prazos e condições para sua interposição,
devendo, ainda, ser-lhe indicada a autoridade competente
para sua apreciação.
§ 5o A informação armazenada em formato digital
será fornecida nesse formato, caso haja anuência do
requerente.
§ 6o Caso a informação solicitada esteja disponível
ao público em formato impresso, eletrônico ou em qualquer
outro meio de acesso universal, serão informados ao
requerente, por escrito, o lugar e a forma pela qual se
poderá consultar, obter ou reproduzir a referida informação,
procedimento esse que desonerará o órgão ou entidade
pública da obrigação de seu fornecimento direto, salvo se
o requerente declarar não dispor de meios para realizar por
si mesmo tais procedimentos.
Art. 12. O serviço de busca e fornecimento da
informação é gratuito, salvo nas hipóteses de reprodução
de documentos pelo órgão ou entidade pública consultada,
situação em que poderá ser cobrado exclusivamente o
valor necessário ao ressarcimento do custo dos serviços e
dos materiais utilizados.
Parágrafo único. Estará isento de ressarcir os
custos previstos no caput todo aquele cuja situação
econômica não lhe permita fazê-lo sem prejuízo do
sustento próprio ou da família, declarada nos termos da Lei
no7.115, de 29 de agosto de 1983.
Art. 13. Quando se tratar de acesso à informação
contida em documento cuja manipulação possa prejudicar
sua integridade, deverá ser oferecida a consulta de cópia,
com certificação de que esta confere com o original.
57
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
Parágrafo único. Na impossibilidade de obtenção
de cópias, o interessado poderá solicitar que, a suas
expensas e sob supervisão de servidor público, a
reprodução seja feita por outro meio que não ponha em
risco a conservação do documento original.
Art. 14. É direito do requerente obter o inteiro teor
de decisão de negativa de acesso, por certidão ou cópia.
Seção II
Dos Recursos
Art. 15. No caso de indeferimento de acesso a
informações ou às razões da negativa do acesso, poderá o
interessado interpor recurso contra a decisão no prazo de
10 (dez) dias a contar da sua ciência.
Parágrafo único. O recurso será dirigido à
autoridade hierarquicamente superior à que exarou a
decisão impugnada, que deverá se manifestar no prazo de
5 (cinco) dias.
Art. 16. Negado o acesso a informação pelos
órgãos ou entidades do Poder Executivo Federal, o
requerente poderá recorrer à Controladoria-Geral da
União, que deliberará no prazo de 5 (cinco) dias se:
I - o acesso à informação não classificada como
sigilosa for negado;
II - a decisão de negativa de acesso à informação
total ou parcialmente classificada como sigilosa não indicar
a autoridade classificadora ou a hierarquicamente superior
a quem possa ser dirigido pedido de acesso ou
desclassificação;
III - os procedimentos de classificação de
informação sigilosa estabelecidos nesta Lei não tiverem
sido observados; e
IV - estiverem sendo descumpridos prazos ou
outros procedimentos previstos nesta Lei.
§ 1o O recurso previsto neste artigo somente
poderá ser dirigido à Controladoria-Geral da União depois
de submetido à apreciação de pelo menos uma autoridade
hierarquicamente superior àquela que exarou a decisão
impugnada, que deliberará no prazo de 5 (cinco) dias.
§ 2o Verificada a procedência das razões do
recurso, a Controladoria-Geral da União determinará ao
órgão ou entidade que adote as providências necessárias
para dar cumprimento ao disposto nesta Lei.
§ 3o Negado o acesso à informação pela
Controladoria-Geral da União, poderá ser interposto
recurso à Comissão Mista de Reavaliação de Informações,
a que se refere o art. 35.
Art. 17. No caso de indeferimento de pedido de
desclassificação de informação protocolado em órgão da
administração pública federal, poderá o requerente
recorrer ao Ministro de Estado da área, sem prejuízo das
competências da Comissão Mista de Reavaliação de
Informações, previstas no art. 35, e do disposto no art. 16.
§ 1o O recurso previsto neste artigo somente
poderá ser dirigido às autoridades mencionadas depois de
submetido à apreciação de pelo menos uma autoridade
hierarquicamente superior à autoridade que exarou a
decisão impugnada e, no caso das Forças Armadas, ao
respectivo Comando.
§ 2o Indeferido o recurso previsto no caput que
tenha como objeto a desclassificação de informação
secreta ou ultrassecreta, caberá recurso à Comissão Mista
de Reavaliação de Informações prevista no art. 35.
Art. 18. Os procedimentos de revisão de decisões
denegatórias proferidas no recurso previsto no art. 15 e de
revisão de classificação de documentos sigilosos serão
objeto de regulamentação própria dos Poderes Legislativo
e Judiciário e do Ministério Público, em seus respectivos
âmbitos, assegurado ao solicitante, em qualquer caso, o
direito de ser informado sobre o andamento de seu pedido.
Art. 19. (VETADO).
§ 1o (VETADO).
§ 2o Os órgãos do Poder Judiciário e do Ministério
Público informarão ao Conselho Nacional de Justiça e ao
Conselho Nacional do Ministério Público, respectivamente,
as decisões que, em grau de recurso, negarem acesso a
informações de interesse público.
Art. 20. Aplica-se subsidiariamente, no que couber,
a Lei no 9.784, de 29 de janeiro de 1999, ao procedimento
de que trata este Capítulo.
CAPÍTULO IV
DAS RESTRIÇÕES DE ACESSO À INFORMAÇÃO
Seção I
Disposições Gerais
Art. 21. Não poderá ser negado acesso à
informação necessária à tutela judicial ou administrativa de
direitos fundamentais.
Parágrafo único. As informações ou documentos
que versem sobre condutas que impliquem violação dos
direitos humanos praticada por agentes públicos ou a
mando de autoridades públicas não poderão ser objeto de
restrição de acesso.
Art. 22. O disposto nesta Lei não exclui as demais
hipóteses legais de sigilo e de segredo de justiça nem as
hipóteses de segredo industrial decorrentes da exploração
direta de atividade econômica pelo Estado ou por pessoa
física ou entidade privada que tenha qualquer vínculo com
o poder público.
Seção II
Da Classificação da Informação quanto ao Grau e
Prazos de Sigilo
Art. 23. São consideradas imprescindíveis à
segurança da sociedade ou do Estado e, portanto,
passíveis de classificação as informações cuja divulgação
ou acesso irrestrito possam:
I - pôr em risco a defesa e a soberania nacionais ou
a integridade do território nacional;
II - prejudicar ou pôr em risco a condução de
negociações ou as relações internacionais do País, ou as
que tenham sido fornecidas em caráter sigiloso por outros
Estados e organismos internacionais;
III - pôr em risco a vida, a segurança ou a saúde da
população;
IV - oferecer elevado risco à estabilidade financeira,
econômica ou monetária do País;
V - prejudicar ou causar risco a planos ou operações
estratégicos das Forças Armadas;
VI - prejudicar ou causar risco a projetos de
pesquisa e desenvolvimento científico ou tecnológico,
assim como a sistemas, bens, instalações ou áreas de
interesse estratégico nacional;
VII - pôr em risco a segurança de instituições ou de
altas autoridades nacionais ou estrangeiras e seus
familiares; ou
VIII - comprometer atividades de inteligência, bem
como de investigação ou fiscalização em andamento,
relacionadas com a prevenção ou repressão de infrações.
Art. 24. A informação em poder dos órgãos e
entidades públicas, observado o seu teor e em razão de
sua imprescindibilidade à segurança da sociedade ou do
Estado, poderá ser classificada como ultrassecreta,
secreta ou reservada.
§ 1o Os prazos máximos de restrição de acesso à
informação, conforme a classificação prevista no caput,
vigoram a partir da data de sua produção e são os
seguintes:
58
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
I - ultrassecreta: 25 (vinte e cinco) anos;
II - secreta: 15 (quinze) anos; e
III - reservada: 5 (cinco) anos.
§ 2o As informações que puderem colocar em risco
a segurança do Presidente e Vice-Presidente da República
e respectivos cônjuges e filhos(as) serão classificadas
como reservadas e ficarão sob sigilo até o término do
mandato em exercício ou do último mandato, em caso de
reeleição.
§ 3o Alternativamente aos prazos previstos no § 1o,
poderá ser estabelecida como termo final de restrição de
acesso a ocorrência de determinado evento, desde que
este ocorra antes do transcurso do prazo máximo de
classificação.
§ 4o Transcorrido o prazo de classificação ou
consumado o evento que defina o seu termo final, a
informação tornar-se-á, automaticamente, de acesso
público.
§ 5o Para a classificação da informação em
determinado grau de sigilo, deverá ser observado o
interesse público da informação e utilizado o critério menos
restritivo possível, considerados:
I - a gravidade do risco ou dano à segurança da
sociedade e do Estado; e
II - o prazo máximo de restrição de acesso ou o
evento que defina seu termo final.
Seção III
Da Proteção e do Controle de Informações Sigilosas
Art. 25. É dever do Estado controlar o acesso e a
divulgação de informações sigilosas produzidas por seus
órgãos e entidades, assegurando a sua
proteção. (Regulamento)
§ 1o O acesso, a divulgação e o tratamento de
informação classificada como sigilosa ficarão restritos a
pessoas que tenham necessidade de conhecê-la e que
sejam devidamente credenciadas na forma do
regulamento, sem prejuízo das atribuições dos agentes
públicos autorizados por lei.
§ 2o O acesso à informação classificada como
sigilosa cria a obrigação para aquele que a obteve de
resguardar o sigilo.
§ 3o Regulamento disporá sobre procedimentos e
medidas a serem adotados para o tratamento de
informação sigilosa, de modo a protegê-la contra perda,
alteração indevida, acesso, transmissão e divulgação não
autorizados.
Art. 26. As autoridades públicas adotarão as
providências necessárias para que o pessoal a elas
subordinado hierarquicamente conheça as normas e
observe as medidas e procedimentos de segurança para
tratamento de informações sigilosas.
Parágrafo único. A pessoa física ou entidade
privada que, em razão de qualquer vínculo com o poder
público, executar atividades de tratamento de informações
sigilosas adotará as providências necessárias para que
seus empregados, prepostos ou representantes observem
as medidas e procedimentos de segurança das
informações resultantes da aplicação desta Lei.
Seção IV
Dos Procedimentos de Classificação, Reclassificação
e Desclassificação
Art. 27. A classificação do sigilo de informações no
âmbito da administração pública federal é de
competência: (Regulamento)
I - no grau de ultrassecreto, das seguintes
autoridades:
a) Presidente da República;
b) Vice-Presidente da República;
c) Ministros de Estado e autoridades com as
mesmas prerrogativas;
d) Comandantes da Marinha, do Exército e da
Aeronáutica; e
e) Chefes de Missões Diplomáticas e Consulares
permanentes no exterior;
II - no grau de secreto, das autoridades referidas no
inciso I, dos titulares de autarquias, fundações ou
empresas públicas e sociedades de economia mista; e
III - no grau de reservado, das autoridades referidas
nos incisos I e II e das que exerçam funções de direção,
comando ou chefia, nível DAS 101.5, ou superior, do
Grupo-Direção e Assessoramento Superiores, ou de
hierarquia equivalente, de acordo com regulamentação
específica de cada órgão ou entidade, observado o
disposto nesta Lei.
§ 1o A competência prevista nos incisos I e II, no
que se refere à classificação como ultrassecreta e secreta,
poderá ser delegada pela autoridade responsável a agente
público, inclusive em missão no exterior, vedada a
subdelegação.
§ 2o A classificação de informação no grau de sigilo
ultrassecreto pelas autoridades previstas nas alíneas “d” e
“e” do inciso I deverá ser ratificada pelos respectivos
Ministros de Estado, no prazo previsto em regulamento.
§ 3o A autoridade ou outro agente público que
classificar informação como ultrassecreta deverá
encaminhar a decisão de que trata o art. 28 à Comissão
Mista de Reavaliação de Informações, a que se refere o art.
35, no prazo previsto em regulamento.
Art. 28. A classificação de informação em qualquer
grau de sigilo deverá ser formalizada em decisão que
conterá, no mínimo, os seguintes elementos:
I - assunto sobre o qual versa a informação;
II - fundamento da classificação, observados os
critérios estabelecidos no art. 24;
III - indicação do prazo de sigilo, contado em anos,
meses ou dias, ou do evento que defina o seu termo final,
conforme limites previstos no art. 24; e
IV - identificação da autoridade que a classificou.
Parágrafo único. A decisão referida no caput será
mantida no mesmo grau de sigilo da informação
classificada.
Art. 29. A classificação das informações será
reavaliada pela autoridade classificadora ou por autoridade
hierarquicamente superior, mediante provocação ou de
ofício, nos termos e prazos previstos em regulamento, com
vistas à sua desclassificação ou à redução do prazo de
sigilo, observado o disposto no art.
24. (Regulamento)
§ 1o O regulamento a que se refere o caput deverá
considerar as peculiaridades das informações produzidas
no exterior por autoridades ou agentes públicos.
§ 2o Na reavaliação a que se refere o caput,
deverão ser examinadas a permanência dos motivos do
sigilo e a possibilidade de danos decorrentes do acesso ou
da divulgação da informação.
§ 3o Na hipótese de redução do prazo de sigilo da
informação, o novo prazo de restrição manterá como termo
inicial a data da sua produção.
Art. 30. A autoridade máxima de cada órgão ou
entidade publicará, anualmente, em sítio à disposição na
internet e destinado à veiculação de dados e informações
administrativas, nos termos de regulamento:
I - rol das informações que tenham sido
desclassificadas nos últimos 12 (doze) meses;
II - rol de documentos classificados em cada grau
de sigilo, com identificação para referência futura;
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III - relatório estatístico contendo a quantidade de
pedidos de informação recebidos, atendidos e indeferidos,
bem como informações genéricas sobre os solicitantes.
§ 1o Os órgãos e entidades deverão manter
exemplar da publicação prevista no caput para consulta
pública em suas sedes.
§ 2o Os órgãos e entidades manterão extrato com
a lista de informações classificadas, acompanhadas da
data, do grau de sigilo e dos fundamentos da classificação.
Seção V
Das Informações Pessoais
Art. 31. O tratamento das informações pessoais
deve ser feito de forma transparente e com respeito à
intimidade, vida privada, honra e imagem das pessoas,
bem como às liberdades e garantias individuais.
§ 1o As informações pessoais, a que se refere este
artigo, relativas à intimidade, vida privada, honra e
imagem:
I - terão seu acesso restrito, independentemente de
classificação de sigilo e pelo prazo máximo de 100 (cem)
anos a contar da sua data de produção, a agentes públicos
legalmente autorizados e à pessoa a que elas se referirem;
e administrativas, que deverão ser apenadas, no mínimo,
II - poderão ter autorizada sua divulgação ou acesso
por terceiros diante de previsão legal ou consentimento
expresso da pessoa a que elas se referirem.
§ 2o Aquele que obtiver acesso às informações de
que trata este artigo será responsabilizado por seu uso
indevido.
§ 3o O consentimento referido no inciso II do §
1o não será exigido quando as informações forem
necessárias:
I - à prevenção e diagnóstico médico, quando a
pessoa estiver física ou legalmente incapaz, e para
utilização única e exclusivamente para o tratamento
médico;
II - à realização de estatísticas e pesquisas
científicas de evidente interesse público ou geral, previstos
em lei, sendo vedada a identificação da pessoa a que as
informações se referirem;
III - ao cumprimento de ordem judicial;
IV - à defesa de direitos humanos; ou
V - à proteção do interesse público e geral
preponderante.
§ 4o A restrição de acesso à informação relativa à
vida privada, honra e imagem de pessoa não poderá ser
invocada com o intuito de prejudicar processo de apuração
de irregularidades em que o titular das informações estiver
envolvido, bem como em ações voltadas para a
recuperação de fatos históricos de maior relevância.
§ 5o Regulamento disporá sobre os procedimentos
para tratamento de informação pessoal.
CAPÍTULO V
DAS RESPONSABILIDADES
Art. 32. Constituem condutas ilícitas que ensejam
responsabilidade do agente público ou militar:
I - recusar-se a fornecer informação requerida nos
termos desta Lei, retardar deliberadamente o seu
fornecimento ou fornecê-la intencionalmente de forma
incorreta, incompleta ou imprecisa;
II - utilizar indevidamente, bem como subtrair,
destruir, inutilizar, desfigurar, alterar ou ocultar, total ou
parcialmente, informação que se encontre sob sua guarda
ou a que tenha acesso ou conhecimento em razão do
exercício das atribuições de cargo, emprego ou função
pública;
III - agir com dolo ou má-fé na análise das
solicitações de acesso à informação;
IV - divulgar ou permitir a divulgação ou acessar ou
permitir acesso indevido à informação sigilosa ou
informação pessoal;
V - impor sigilo à informação para obter proveito
pessoal ou de terceiro, ou para fins de ocultação de ato
ilegal cometido por si ou por outrem;
VI - ocultar da revisão de autoridade superior
competente informação sigilosa para beneficiar a si ou a
outrem, ou em prejuízo de terceiros; e
VII - destruir ou subtrair, por qualquer meio,
documentos concernentes a possíveis violações de direitos
humanos por parte de agentes do Estado.
§ 1o Atendido o princípio do contraditório, da ampla
defesa e do devido processo legal, as condutas descritas
no caput serão consideradas:
I - para fins dos regulamentos disciplinares das
Forças Armadas, transgressões militares médias ou
graves, segundo os critérios neles estabelecidos, desde
que não tipificadas em lei como crime ou contravenção
penal; ou
II - para fins do disposto na Lei no 8.112, de 11 de
dezembro de 1990, e suas alterações, infrações
com suspensão, segundo os critérios nela estabelecidos.
§ 2o Pelas condutas descritas no caput, poderá o
militar ou agente público responder, também, por
improbidade administrativa, conforme o disposto nas Leis
nos 1.079, de 10 de abril de 1950, e 8.429, de 2 de junho de
1992.
Art. 33. A pessoa física ou entidade privada que
detiver informações em virtude de vínculo de qualquer
natureza com o poder público e deixar de observar o
disposto nesta Lei estará sujeita às seguintes sanções:
I - advertência;
II - multa;
III - rescisão do vínculo com o poder público;
IV - suspensão temporária de participar em licitação
e impedimento de contratar com a administração pública
por prazo não superior a 2 (dois) anos; e
V - declaração de inidoneidade para licitar ou
contratar com a administração pública, até que seja
promovida a reabilitação perante a própria autoridade que
aplicou a penalidade.
§ 1o As sanções previstas nos incisos I, III e IV
poderão ser aplicadas juntamente com a do inciso II,
assegurado o direito de defesa do interessado, no
respectivo processo, no prazo de 10 (dez) dias.
§ 2o A reabilitação referida no inciso V será
autorizada somente quando o interessado efetivar o
ressarcimento ao órgão ou entidade dos prejuízos
resultantes e após decorrido o prazo da sanção aplicada
com base no inciso IV.
§ 3o A aplicação da sanção prevista no inciso V é
de competência exclusiva da autoridade máxima do órgão
ou entidade pública, facultada a defesa do interessado, no
respectivo processo, no prazo de 10 (dez) dias da abertura
de vista.
Art. 34. Os órgãos e entidades públicas respondem
diretamente pelos danos causados em decorrência da
divulgação não autorizada ou utilização indevida de
informações sigilosas ou informações pessoais, cabendo a
apuração de responsabilidade funcional nos casos de dolo
ou culpa, assegurado o respectivo direito de regresso.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se
à pessoa física ou entidade privada que, em virtude de
vínculo de qualquer natureza com órgãos ou entidades,
tenha acesso a informação sigilosa ou pessoal e a submeta
a tratamento indevido.
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CAPÍTULO VI
DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 35. (VETADO).
§ 1o É instituída a Comissão Mista de Reavaliação
de Informações, que decidirá, no âmbito da administração
pública federal, sobre o tratamento e a classificação de
informações sigilosas e terá competência para:
I - requisitar da autoridade que classificar
informação como ultrassecreta e secreta esclarecimento
ou conteúdo, parcial ou integral da informação;
II - rever a classificação de informações
ultrassecretas ou secretas, de ofício ou mediante
provocação de pessoa interessada, observado o disposto
no art. 7o e demais dispositivos desta Lei; e
III - prorrogar o prazo de sigilo de informação
classificada como ultrassecreta, sempre por prazo
determinado, enquanto o seu acesso ou divulgação puder
ocasionar ameaça externa à soberania nacional ou à
integridade do território nacional ou grave risco às relações
internacionais do País, observado o prazo previsto no §
1o do art. 24.
§ 2o O prazo referido no inciso III é limitado a uma
única renovação.
§ 3o A revisão de ofício a que se refere o inciso II
do § 1o deverá ocorrer, no máximo, a cada 4 (quatro) anos,
após a reavaliação prevista no art. 39, quando se tratar de
documentos ultrassecretos ou secretos.
§ 4o A não deliberação sobre a revisão pela
Comissão Mista de Reavaliação de Informações nos
prazos previstos no § 3o implicará a desclassificação
automática das informações.
§ 5o Regulamento disporá sobre a composição,
organização e funcionamento da Comissão Mista de
Reavaliação de Informações, observado o mandato de 2
(dois) anos para seus integrantes e demais disposições
desta Lei. (Regulamento)
Art. 36. O tratamento de informação sigilosa
resultante de tratados, acordos ou atos internacionais
atenderá às normas e recomendações constantes desses
instrumentos.
Art. 37. É instituído, no âmbito do Gabinete de
Segurança Institucional da Presidência da República, o
Núcleo de Segurança e Credenciamento (NSC), que tem
por objetivos: (Regulamento)
I - promover e propor a regulamentação do
credenciamento de segurança de pessoas físicas,
empresas, órgãos e entidades para tratamento de
informações sigilosas; e
II - garantir a segurança de informações sigilosas,
inclusive aquelas provenientes de países ou organizações
internacionais com os quais a República Federativa do
Brasil tenha firmado tratado, acordo, contrato ou qualquer
outro ato internacional, sem prejuízo das atribuições do
Ministério das Relações Exteriores e dos demais órgãos
competentes.
Parágrafo único. Regulamento disporá sobre a
composição, organização e funcionamento do NSC.
Art. 38. Aplica-se, no que couber, a Lei no 9.507, de
12 de novembro de 1997, em relação à informação de
pessoa, física ou jurídica, constante de registro ou banco
de dados de entidades governamentais ou de caráter
público.
Art. 39. Os órgãos e entidades públicas deverão
proceder à reavaliação das informações classificadas
como ultrassecretas e secretas no prazo máximo de 2
(dois) anos, contado do termo inicial de vigência desta Lei.
§ 1o A restrição de acesso a informações, em razão
da reavaliação prevista no caput, deverá observar os
prazos e condições previstos nesta Lei.
§ 2o No âmbito da administração pública federal, a
reavaliação prevista no caput poderá ser revista, a
qualquer tempo, pela Comissão Mista de Reavaliação de
Informações, observados os termos desta Lei.
§ 3o Enquanto não transcorrido o prazo de
reavaliação previsto no caput, será mantida a classificação
da informação nos termos da legislação precedente.
§ 4o As informações classificadas como secretas e
ultrassecretas não reavaliadas no prazo previsto
no caput serão consideradas, automaticamente, de
acesso público.
Art. 40. No prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da
vigência desta Lei, o dirigente máximo de cada órgão ou
entidade da administração pública federal direta e indireta
designará autoridade que lhe seja diretamente
subordinada para, no âmbito do respectivo órgão ou
entidade, exercer as seguintes atribuições:
I - assegurar o cumprimento das normas relativas
ao acesso a informação, de forma eficiente e adequada aos
objetivos desta Lei;
II - monitorar a implementação do disposto nesta Lei
e apresentar relatórios periódicos sobre o seu
cumprimento;
III - recomendar as medidas indispensáveis à
implementação e ao aperfeiçoamento das normas e
procedimentos necessários ao correto cumprimento do
disposto nesta Lei; e
IV - orientar as respectivas unidades no que se
refere ao cumprimento do disposto nesta Lei e seus
regulamentos.
Art. 41. O Poder Executivo Federal designará órgão
da administração pública federal responsável:
I - pela promoção de campanha de abrangência
nacional de fomento à cultura da transparência na
administração pública e conscientização do direito
fundamental de acesso à informação;
II - pelo treinamento de agentes públicos no que se
refere ao desenvolvimento de práticas relacionadas à
transparência na administração pública;
III - pelo monitoramento da aplicação da lei no
âmbito da administração pública federal, concentrando e
consolidando a publicação de informações estatísticas
relacionadas no art. 30;
IV - pelo encaminhamento ao Congresso Nacional
de relatório anual com informações atinentes à
implementação desta Lei.
Art. 42. O Poder Executivo regulamentará o
disposto nesta Lei no prazo de 180 (cento e oitenta) dias a
contar da data de sua publicação.
Art. 43. O inciso VI do art. 116 da Lei no 8.112, de
11 de dezembro de 1990, passa a vigorar com a seguinte
redação:
“Art. 116. ...................................................................
............................................................................................
VI - levar as irregularidades de que tiver ciência em razão
do cargo ao conhecimento da autoridade superior ou,
quando houver suspeita de envolvimento desta, ao
conhecimento de outra autoridade competente para
apuração;
.................................................................................” (NR)
Art. 44. O Capítulo IV do Título IV da Lei no 8.112,
de 1990, passa a vigorar acrescido do seguinte art. 126-A:
“Art. 126-A. Nenhum servidor poderá ser responsabilizado
civil, penal ou administrativamente por dar ciência à
autoridade superior ou, quando houver suspeita de
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envolvimento desta, a outra autoridade competente para
apuração de informação concernente à prática de crimes
ou improbidade de que tenha conhecimento, ainda que em
decorrência do exercício de cargo, emprego ou função
pública.”
Art. 45. Cabe aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios, em legislação própria, obedecidas as normas
gerais estabelecidas nesta Lei, definir regras específicas,
especialmente quanto ao disposto no art. 9o e na Seção II
do Capítulo III.
Art. 46. Revogam-se:
I - a Lei no 11.111, de 5 de maio de 2005; e
II - os arts. 22 a 24 da Lei no 8.159, de 8 de janeiro
de 1991.
Art. 47. Esta Lei entra em vigor 180 (cento e oitenta)
dias após a data de sua publicação.
Brasília, 18 de novembro de 2011; 190o da
Independência e 123o da República.
DILMA ROUSSEFF
José Eduardo Cardoso
Celso Luiz Nunes Amorim
Antonio de Aguiar Patriota
Miriam Belchior
Paulo Bernardo Silva
Gleisi Hoffmann
José Elito Carvalho Siqueira
Helena Chagas
Luís Inácio Lucena Adams
Jorge Hage Sobrinho
Maria do Rosário Nunes
LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966.
Dispõe sobre o Sistema
Tributário Nacional e institui
normas gerais de direito
tributário aplicáveis à União,
Estados e Municípios.
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA Faço saber que o
Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei:
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR
Art. 1º Esta Lei regula, com fundamento na Emenda
Constitucional n. 18, de 1º de dezembro de 1965, o sistema
tributário nacional e estabelece, com fundamento no artigo
5º, inciso XV, alínea b, da Constituição Federal as normas
gerais de direito tributário aplicáveis à União, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municípios, sem prejuízo da
respectiva legislação complementar, supletiva ou
regulamentar.
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
TÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 2º O sistema tributário nacional é regido pelo
disposto na Emenda Constitucional n. 18, de 1º de
dezembro de 1965, em leis complementares, em
resoluções do Senado Federal e, nos limites das
respectivas competências, em leis federais, nas
Constituições e em leis estaduais, e em leis municipais.
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída
em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação,
sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais
adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições
de melhoria.
TÍTULO II
Competência Tributária
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 6º A atribuição constitucional de competência
tributária compreende a competência legislativa plena,
ressalvadas as limitações contidas na Constituição
Federal, nas Constituições dos Estados e nas Leis
Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e
observado o disposto nesta Lei.
Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja
distribuída, no todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas
de direito público pertencerá à competência legislativa
daquela a que tenham sido atribuídos.
Art. 7º A competência tributária é indelegável, salvo
atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos,
ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
administrativas em matéria tributária, conferida por uma
pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do §
3º do artigo 18 da Constituição.
§ 1º A atribuição compreende as garantias e os
privilégios processuais que competem à pessoa jurídica de
direito público que a conferir.
§ 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer
tempo, por ato unilateral da pessoa jurídica de direito
público que a tenha conferido.
§ 3º Não constitui delegação de competência o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou
da função de arrecadar tributos.
Art. 8º O não-exercício da competência tributária não
a defere a pessoa jurídica de direito público diversa
daquela a que a Constituição a tenha atribuído.
CAPÍTULO II
Limitações da Competência Tributária
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 9º É vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o
estabeleça, ressalvado, quanto à majoração, o disposto
nos artigos 21, 26 e 65;
II - cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com
base em lei posterior à data inicial do exercício financeiro a
que corresponda;
III - estabelecer limitações ao tráfego, no território
nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais;
IV - cobrar imposto sobre:
a) o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) o patrimônio, a renda ou serviços dos partidos
políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais
dos trabalhadores, das instituições de educação e de
assistência social, sem fins lucrativos, observados os
requisitos fixados na Seção II deste Capítulo; (Redação
dada pela Lei Complementar nº 104, de 2001)
d) papel destinado exclusivamente à impressão de
jornais, periódicos e livros.
§ 1º O disposto no inciso IV não exclui a atribuição,
por lei, às entidades nele referidas, da condição de
responsáveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e
não as dispensa da prática de atos, previstos em lei,
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assecuratórios do cumprimento de obrigações tributárias
por terceiros.
§ 2º O disposto na alínea a do inciso IV aplica-se,
exclusivamente, aos serviços próprios das pessoas
jurídicas de direito público a que se refere este artigo, e
inerentes aos seus objetivos.
Art. 10. É vedado à União instituir tributo que não seja
uniforme em todo o território nacional, ou que importe
distinção ou preferência em favor de determinado Estado
ou Município.
Art. 11. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens
de qualquer natureza, em razão da sua procedência ou do
seu destino.
SEÇÃO II
Disposições Especiais
Art. 12. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo
9º, observado o disposto nos seus §§ 1º e 2º, é extensivo
às autarquias criadas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, tão-somente no que
se refere ao patrimônio, à renda ou aos serviços vinculados
às suas finalidades essenciais, ou delas decorrentes.
Art. 13. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo
9º não se aplica aos serviços públicos concedidos, cujo
tratamento tributário é estabelecido pelo poder
concedente, no que se refere aos tributos de sua
competência, ressalvado o que dispõe o parágrafo único.
Parágrafo único. Mediante lei especial e tendo em
vista o interesse comum, a União pode instituir isenção de
tributos federais, estaduais e municipais para os serviços
públicos que conceder, observado o disposto no § 1º do
artigo 9º.
Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo
9º é subordinado à observância dos seguintes requisitos
pelas entidades nele referidas:
I – não distribuírem qualquer parcela de seu
patrimônio ou de suas rendas, a qualquer título; (Redação
dada pela Lcp nº 104, de 2001)
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos
na manutenção dos seus objetivos institucionais;
III - manterem escrituração de suas receitas e
despesas em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurar sua exatidão.
§ 1º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo,
ou no § 1º do artigo 9º, a autoridade competente pode
suspender a aplicação do benefício.
§ 2º Os serviços a que se refere a alínea c do inciso
IV do artigo 9º são exclusivamente, os diretamente
relacionados com os objetivos institucionais das entidades
de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos
ou atos constitutivos.
Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos
excepcionais, pode instituir empréstimos compulsórios:
I - guerra externa, ou sua iminência;
II - calamidade pública que exija auxílio federal
impossível de atender com os recursos orçamentários
disponíveis;
III - conjuntura que exija a absorção temporária de
poder aquisitivo.
Parágrafo único. A lei fixará obrigatoriamente o prazo
do empréstimo e as condições de seu resgate, observando,
no que for aplicável, o disposto nesta Lei.
TÍTULO III
Impostos
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer atividade
estatal específica, relativa ao contribuinte.
Art. 17. Os impostos componentes do sistema
tributário nacional são exclusivamente os que constam
deste Título, com as competências e limitações nele
previstas.
Art. 18. Compete:
I - à União, instituir, nos Territórios Federais, os
impostos atribuídos aos Estados e, se aqueles não forem
divididos em Municípios, cumulativamente, os atribuídos a
estes;
II - ao Distrito Federal e aos Estados não divididos em
Municípios, instituir, cumulativamente, os impostos
atribuídos aos Estados e aos Municípios.
CAPÍTULO II
Impostos sobre o Comércio Exterior
SEÇÃO I
Impostos sobre a Importação
Art. 19. O imposto, de competência da União, sobre a
importação de produtos estrangeiros tem como fato
gerador a entrada destes no território nacional.
Art. 20. A base de cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota seja específica, a unidade de
medida adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal
que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da
importação, em uma venda em condições de livre
concorrência, para entrega no porto ou lugar de entrada do
produto no País;
III - quando se trate de produto apreendido ou
abandonado, levado a leilão, o preço da arrematação.
Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condições e nos
limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as
bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos
objetivos da política cambial e do comércio exterior.
Art. 22. Contribuinte do imposto é:
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados.
SEÇÃO II
Imposto sobre a Exportação
Art. 23. O imposto, de competência da União, sobre a
exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou
nacionalizados tem como fato gerador a saída destes do
território nacional.
Art. 24. A base de cálculo do imposto é:
I - quando a alíquota seja específica, a unidade de
medida adotada pela lei tributária;
II - quando a alíquota seja ad valorem, o preço normal
que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da
exportação, em uma venda em condições de livre
concorrência.
Parágrafo único. Para os efeitos do inciso II,
considera-se a entrega como efetuada no porto ou lugar da
saída do produto, deduzidos os tributos diretamente
incidentes sobre a operação de exportação e, nas vendas
efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado
internacional o custo do financiamento.
Art. 25. A lei pode adotar como base de cálculo a
parcela do valor ou do preço, referidos no artigo anterior,
excedente de valor básico, fixado de acordo com os
critérios e dentro dos limites por ela estabelecidos.
Art. 26. O Poder Executivo pode, nas condições e nos
limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as
bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-los aos
objetivos da política cambial e do comércio exterior.
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Art. 27. Contribuinte do imposto é o exportador ou
quem a lei a ele equiparar.
Art. 28. A receita líquida do imposto destina-se à
formação de reservas monetárias, na forma da lei.
CAPÍTULO III
Impostos sobre o Patrimônio e a Renda
SEÇÃO I
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
Art. 29. O imposto, de competência da União, sobre a
propriedade territorial rural tem como fato gerador a
propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por
natureza, como definido na lei civil, localização fora da
zona urbana do Município.
Art. 30. A base do cálculo do imposto é o valor
fundiário.
Art. 31. Contribuinte do imposto é o proprietário do
imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a
qualquer título.
SEÇÃO II
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios,
sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de
bem imóvel por natureza ou por acessão física, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como
zona urbana a definida em lei municipal; observado o
requisito mínimo da existência de melhoramentos
indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construídos ou mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas
pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem
posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância
máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado.
§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas
urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de
loteamentos aprovados pelos órgãos competentes,
destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo
que localizados fora das zonas definidas nos termos do
parágrafo anterior.
Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal
do imóvel.
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo,
não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em
caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito
de sua utilização, exploração, aformoseamento ou
comodidade.
Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do
imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a
qualquer título.
SEÇÃO III
Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de
Direitos a eles Relativos
Art. 35. O imposto, de competência dos Estados,
sobre a transmissão de bens imóveis e de direitos a eles
relativos tem como fato gerador:
I - a transmissão, a qualquer título, da propriedade ou
do domínio útil de bens imóveis por natureza ou por
acessão física, como definidos na lei civil;
II - a transmissão, a qualquer título, de direitos reais
sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia;
III - a cessão de direitos relativos às transmissões
referidas nos incisos I e II.
Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis,
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam os
herdeiros ou legatários.
Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o
imposto não incide sobre a transmissão dos bens ou
direitos referidos no artigo anterior:
I - quando efetuada para sua incorporação ao
patrimônio de pessoa jurídica em pagamento de capital
nela subscrito;
II - quando decorrente da incorporação ou da fusão de
uma pessoa jurídica por outra ou com outra.
Parágrafo único. O imposto não incide sobre a
transmissão aos mesmos alienantes, dos bens e direitos
adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em decorrência
da sua desincorporação do patrimônio da pessoa jurídica a
que foram conferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior não se aplica
quando a pessoa jurídica adquirente tenha como atividade
preponderante a venda ou locação de propriedade
imobiliária ou a cessão de direitos relativos à sua aquisição.
§ 1º Considera-se caracterizada a atividade
preponderante referida neste artigo quando mais de 50%
(cinqüenta por cento) da receita operacional da pessoa
jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2
(dois) anos subseqüentes à aquisição, decorrer de
transações mencionadas neste artigo.
§ 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas
atividades após a aquisição, ou menos de 2 (dois) anos
antes dela, apurar-se-á a preponderância referida no
parágrafo anterior levando em conta os 3 (três) primeiros
anos seguintes à data da aquisição.
§ 3º Verificada a preponderância referida neste artigo,
tornar-se-á devido o imposto, nos termos da lei vigente à
data da aquisição, sobre o valor do bem ou direito nessa
data.
§ 4º O disposto neste artigo não se aplica à
transmissão de bens ou direitos, quando realizada em
conjunto com a da totalidade do patrimônio da pessoa
jurídica alienante.
Art. 38. A base de cálculo do imposto é o valor venal
dos bens ou direitos transmitidos.
Art. 39. A alíquota do imposto não excederá os limites
fixados em resolução do Senado Federal, que distinguirá,
para efeito de aplicação de alíquota mais baixa, as
transmissões que atendam à política nacional de
habitação. (Vide Ato Complementar nº 27, de 1966)
Art. 40. O montante do imposto é dedutível do devido
à União, a título do imposto de que trata o artigo 43, sobre
o provento decorrente da mesma transmissão.
Art. 41. O imposto compete ao Estado da situação do
imóvel transmitido, ou sobre que versarem os direitos
cedidos, mesmo que a mutação patrimonial decorra de
sucessão aberta no estrangeiro.
Art. 42. Contribuinte do imposto é qualquer das partes
na operação tributada, como dispuser a lei.
SEÇÃO IV
Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a
renda e proventos de qualquer natureza tem como fato
gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou
jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do
trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim
entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos
no inciso anterior.
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§ 1o A incidência do imposto independe da
denominação da receita ou do rendimento, da localização,
condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da
forma de percepção. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 2o Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos
do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento
em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência
do imposto referido neste artigo. (Incluído pela Lcp nº 104,
de 2001)
Art. 44. A base de cálculo do imposto é o montante,
real, arbitrado ou presumido, da renda ou dos proventos
tributáveis.
Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da
disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuízo de
atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título,
dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.
Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora
da renda ou dos proventos tributáveis a condição de
responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe
caibam.
CAPÍTULO IV
Impostos sobre a Produção e a Circulação
SEÇÃO I
Imposto sobre Produtos Industrializados
Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre
produtos industrializados tem como fato gerador:
I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de
procedência estrangeira;
II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere
o parágrafo único do artigo 51;
III - a sua arrematação, quando apreendido ou
abandonado e levado a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto,
considera-se industrializado o produto que tenha sido
submetido a qualquer operação que lhe modifique a
natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo.
Art. 47. A base de cálculo do imposto é:
I - no caso do inciso I do artigo anterior, o preço
normal, como definido no inciso II do artigo 20, acrescido
do montante:
a) do imposto sobre a importação;
b) das taxas exigidas para entrada do produto no País;
c) dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador ou dele exigíveis;
II - no caso do inciso II do artigo anterior:
a) o valor da operação de que decorrer a saída da
mercadoria;
b) na falta do valor a que se refere a alínea anterior, o
preço corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado
atacadista da praça do remetente;
III - no caso do inciso III do artigo anterior, o preço da
arrematação.
Art. 48. O imposto é seletivo em função da
essencialidade dos produtos.
Art. 49. O imposto é não-cumulativo, dispondo a lei de
forma que o montante devido resulte da diferença a maior,
em determinado período, entre o imposto referente aos
produtos saídos do estabelecimento e o pago
relativamente aos produtos nele entrados.
Parágrafo único. O saldo verificado, em determinado
período, em favor do contribuinte transfere-se para o
período ou períodos seguintes.
Art. 50. Os produtos sujeitos ao imposto, quando
remetidos de um para outro Estado, ou do ou para o Distrito
Federal, serão acompanhados de nota fiscal de modelo
especial, emitida em séries próprias e contendo, além dos
elementos necessários ao controle fiscal, os dados
indispensáveis à elaboração da estatística do comércio por
cabotagem e demais vias internas.
Art. 51. Contribuinte do imposto é:
I - o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II - o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III - o comerciante de produtos sujeitos ao imposto,
que os forneça aos contribuintes definidos no inciso
anterior;
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou
abandonados, levados a leilão.
Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto,
considera-se contribuinte autônomo qualquer
estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou
arrematante.
SEÇÃO II
Imposto Estadual sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias
Arts. 52 a 58 . (Revogados pelo Decreto-lei nº 406, de
1968
SEÇÃO III
Imposto Municipal sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias
Arts. 59 a 62 (Revogados pelo Ato Complementar nº
31, de 1966)
SEÇÃO IV
Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e
Seguro, e sobre Operações Relativas a Títulos e
Valores Mobiliários
Art. 63. O imposto, de competência da União, sobre
operações de crédito, câmbio e seguro, e sobre operações
relativas a títulos e valores mobiliários tem como fato
gerador:
I - quanto às operações de crédito, a sua efetivação
pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que
constitua o objeto da obrigação, ou sua colocação à
disposição do interessado;
II - quanto às operações de câmbio, a sua efetivação
pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de
documento que a represente, ou sua colocação à
disposição do interessado em montante equivalente à
moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta à
disposição por este;
III - quanto às operações de seguro, a sua efetivação
pela emissão da apólice ou do documento equivalente, ou
recebimento do prêmio, na forma da lei aplicável;
IV - quanto às operações relativas a títulos e valores
mobiliários, a emissão, transmissão, pagamento ou
resgate destes, na forma da lei aplicável.
Parágrafo único. A incidência definida no inciso I
exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto à
emissão, ao pagamento ou resgate do título representativo
de uma mesma operação de crédito.
Art. 64. A base de cálculo do imposto é:
I - quanto às operações de crédito, o montante da
obrigação, compreendendo o principal e os juros;
II - quanto às operações de câmbio, o respectivo
montante em moeda nacional, recebido, entregue ou posto
à disposição;
III - quanto às operações de seguro, o montante do
prêmio;
IV - quanto às operações relativas a títulos e valores
mobiliários:
a) na emissão, o valor nominal mais o ágio, se houver;
b) na transmissão, o preço ou o valor nominal, ou o
valor da cotação em Bolsa, como determinar a lei;
c) no pagamento ou resgate, o preço.
Art. 65. O Poder Executivo pode, nas condições e nos
limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as
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bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos
objetivos da política monetária.
Art. 66. Contribuinte do imposto é qualquer das partes
na operação tributada, como dispuser a lei.
Art. 67. A receita líquida do imposto destina-se a
formação de reservas monetárias, na forma da lei.
SEÇÃO V
Imposto sobre Serviços de Transportes e exercício regular do poder de polícia, ou a utilização,
Comunicações
Art. 68. O imposto, de competência da União, sobre
serviços de transportes e comunicações tem como fato
gerador:
I - a prestação do serviço de transporte, por qualquer
via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, salvo
quando o trajeto se contenha inteiramente no território de
um mesmo Município;
II - a prestação do serviço de comunicações, assim se
entendendo a transmissão e o recebimento, por qualquer
processo, de mensagens escritas, faladas ou visuais, salvo
quando os pontos de transmissão e de recebimento se
situem no território de um mesmo Município e a mensagem
em curso não possa ser captada fora desse território.
Art. 69. A base de cálculo do imposto é o preço do
serviço.
Art. 70. Contribuinte do imposto é o prestador do
serviço.
SEÇÃO VI
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza
Arts. 71 a 73 (Revogados pelo Decreto-lei nº 406, de
1968
CAPÍTULO V
Impostos Especiais
SEÇÃO I
Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis,
Lubrificantes, Energia Elétrica e Minerais do País
Art. 74. O imposto, de competência da União, sobre
operações relativas a combustíveis, lubrificantes, energia
elétrica e minerais do País tem como fato gerador:
I - a produção, como definida no artigo 46 e seu
parágrafo único;
II - a importação, como definida no artigo 19;
III - a circulação, como definida no artigo 52;
IV - a distribuição, assim entendida a colocação do
produto no estabelecimento consumidor ou em local de
venda ao público;
V - o consumo, assim entendida a venda do produto
ao público.
§ 1º Para os efeitos deste imposto a energia elétrica
considera-se produto industrializado.
§ 2º O imposto incide, uma só vez sobre uma das
operações previstas em cada inciso deste artigo, como
dispuser a lei, e exclui quaisquer outros tributos, sejam
quais forem sua natureza ou competência, incidentes sobre
aquelas operações.
Art. 75. A lei observará o disposto neste Título
relativamente:
I - ao imposto sobre produtos industrializados, quando
a incidência seja sobre a produção ou sobre o consumo;
II - ao imposto sobre a importação, quando a
incidência seja sobre essa operação;
III - ao imposto sobre operações relativas à circulação
de mercadorias, quando a incidência seja sobre a
distribuição.
SEÇÃO II
Impostos Extraordinários
Art. 76. Na iminência ou no caso de guerra externa, a
União pode instituir, temporariamente, impostos
extraordinários compreendidos ou não entre os referidos
nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo máximo
de cinco anos, contados da celebração da paz.
TÍTULO IV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados,
pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de
suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o
efetiva ou potencial, de serviço público específico e
divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo
ou fato gerador idênticos aos que correspondam a impôsto
nem ser calculada em função do capital das
emprêsas. (Vide Ato Complementar nº 34, de 1967)
Art. 78. Considera-se poder de polícia atividade da
administração pública que, limitando ou disciplinando
direito, interêsse ou liberdade, regula a prática de ato ou
abstenção de fato, em razão de intêresse público
concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos
costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao
exercício de atividades econômicas dependentes de
concessão ou autorização do Poder Público, à
tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos. (Redação dada pelo Ato
Complementar nº 31, de 1966)
Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do
poder de polícia quando desempenhado pelo órgão
competente nos limites da lei aplicável, com observância
do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei
tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder.
Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo
77 consideram-se:
I - utilizados pelo contribuinte:
a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer
título;
b) potencialmente, quando, sendo de utilização
compulsória, sejam postos à sua disposição mediante
atividade administrativa em efetivo funcionamento;
II - específicos, quando possam ser destacados em
unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de
necessidades públicas;
III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização,
separadamente, por parte de cada um dos seus usuários.
Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas,
consideram-se compreendidas no âmbito das atribuições
da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios, aquelas que, segundo a Constituição Federal,
as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas do Distrito
Federal e dos Municípios e a legislação com elas
compatível, competem a cada uma dessas pessoas de
direito público.
TÍTULO V
Contribuição de Melhoria
Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela
União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é
instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que
decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a
despesa realizada e como limite individual o acréscimo de
valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria
observará os seguintes requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;
b) orçamento do custo da obra;
c) determinação da parcela do custo da obra a ser
financiada pela contribuição;
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d) delimitação da zona beneficiada; pela União, do imposto a ela devido pelos titulares da renda
e) determinação do fator de absorção do benefício da ou dos proventos tributados.
valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas CAPÍTULO III
diferenciadas, nela contidas; Fundos de Participação dos Estados e dos Municípios
II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para SEÇÃO I
impugnação pelos interessados, de qualquer dos Constituição dos Fundos
elementos referidos no inciso anterior; Art. 86. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
III - regulamentação do processo administrativo de de 2013) (Produção de efeito)
instrução e julgamento da impugnação a que se refere o Art. 87. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação judicial. de 2013) (Produção de efeito)
§ 1º A contribuição relativa a cada imóvel será SEÇÃO II
determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que Critério de Distribuição do Fundo de Participação dos
se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis situados na Estados
zona beneficiada em função dos respectivos fatores Art. 88. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
individuais de valorização. de 2013) (Produção de efeito)
§ 2º Por ocasião do respectivo lançamento, cada Art. 89. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
contribuinte deverá ser notificado do montante da de 2013) (Produção de efeito)
contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento e Art. 90. O fator representativo do inverso da renda per
dos elementos que integram o respectivo cálculo. capita, a que se refere o inciso II do artigo 88, será
TÍTULO VI estabelecido da seguinte forma:
Distribuições de Receitas Tributárias
Inverso do índice relativo à renda per Fator
CAPÍTULO I
capita da entidade participante:
Disposições Gerais
Art. 83. Sem prejuízo das demais disposições deste Até 0,0045 0,4
Título, os Estados e Municípios que celebrem com a União ...............................................................
convênios destinados a assegurar ampla e eficiente
coordenação dos respectivos programas de investimentos Acima de 0,0045 até 0,0055 0,5
e serviços públicos, especialmente no campo da política .....................................
tributária, poderão participar de até 10% (dez por cento) da
arrecadação efetuada, nos respectivos territórios, Acima de 0,0055 até 0,0065 0,6
proveniente do imposto referido no artigo 43, incidente .....................................
sobre o rendimento das pessoas físicas, e no artigo 46,
excluído o incidente sobre o fumo e bebidas alcoólicas. Acima de 0,0065 até 0,0075 0,7
Parágrafo único. O processo das distribuições .....................................
previstas neste artigo será regulado nos convênios nele
Acima de 0,0075 até 0,0085 0,8
referidos.
.....................................
Art. 84. A lei federal pode cometer aos Estados, ao
Distrito Federal ou aos Municípios o encargo de arrecadar Acima de 0,0085 até 0,0095 0,9
os impostos de competência da União cujo produto lhes .....................................
seja distribuído no todo ou em parte.
Parágrafo único. O disposto neste artigo, aplica-se à Acima de 0,0095 até 0,0110 1,0
arrecadação dos impostos de competência dos Estados, .....................................
cujo produto estes venham a distribuir, no todo ou em
parte, aos respectivos Municípios. Acima de 0,0110 até 0,0130 1,2
CAPÍTULO II .....................................
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural e sobre a
Renda e Proventos de qualquer natureza Acima de 0,0130 até 0,0150 1,4
Art. 85. Serão distribuídos pela União: .....................................
I - aos Municípios da localização dos imóveis, o Acima de 0,0150 até 0,0170 1,6
produto da arrecadação do imposto a que se refere o artigo .....................................
29;
II - aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, Acima de 0,0170 até 0,0190 1,8
o produto da arrecadação, na fonte, do imposto a que se .....................................
refere o artigo 43, incidente sobre a renda das obrigações
de sua dívida pública e sobre os proventos dos seus Acima de 0,0190 até 0,0220 2,0
servidores e dos de suas autarquias. .....................................
§ 1º Independentemente de ordem das autoridades
superiores e sob pena de demissão, as autoridades Acima de 0,220 2,5
arrecadadoras dos impostos a que se refere este artigo ............................................... .........
farão entrega, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Parágrafo único. Para os efeitos deste artigo,
Municípios, das importâncias recebidas, à medida que determina-se o índice relativo à renda per capita de cada
forem sendo arrecadadas, em prazo não superior a 30 entidade participante, tomando-se como 100 (cem) a renda
(trinta) dias, a contar da data de cada recolhimento. per capita média do País.
§ 2º A lei poderá autorizar os Estados, o Distrito SEÇÃO III
Federal e os Municípios a incorporar definitivamente à sua Critério de Distribuição do Fundo de Participação dos
receita o produto da arrecadação do imposto a que se Municípios
refere o inciso II, estipulando as obrigações acessórias a
serem cumpridas por aqueles no interesse da arrecadação,
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Art. 91. Do Fundo de Participação dos Municípios a §§ 4º e 5º (Revogados pela Lei Complementar nº 91,
que se refere o art. 86, serão atribuídos: (Redação dada de 1997)
pelo Ato Complementar nº 35, de 1967) SEÇÃO IV
I - 10% (dez por cento) aos Municípios das Capitais Cálculo e Pagamento das Quotas Estaduais e
dos Estados; (Redação dada pelo Ato Complementar nº Municipais
35, de 1967) Art. 92. O Tribunal de Contas da União comunicará
II - 90% (noventa por cento) aos demais Municípios do ao Banco do Brasil S.A., conforme os prazos a seguir
País. (Redação dada pelo Ato Complementar nº 35, de especificados, os coeficientes individuais de participação
1967) nos fundos previstos no art. 159, inciso I, alíneas “a”, “b” e
§ 1º A parcela de que trata o inciso I será distribuída “d”, da Constituição Federal que prevalecerão no exercício
proporcionalmente a um coeficiente individual de subsequente: (Redação dada pela Lei Complementar nº
participação, resultante do produto dos seguintes 143, de 2013) (Produção de efeito) (Vide Lei
fatôres: (Redação dada pelo Ato Complementar nº 35, de Complementar nº 143, de 2013)
1967) I - até o último dia útil do mês de março de cada
a) fator representativo da população, assim exercício financeiro, para cada Estado e para o Distrito
estabelecido: (Redação dada pelo Ato Complementar nº Federal; (Incluído pela Lei Complementar nº 143, de
35, de 1967) 2013) (Produção de efeito)
Percentual da População de cada Município em relação à II - até o último dia útil de cada exercício financeiro,
do conjunto das Capitais: para cada Município. (Incluído pela Lei Complementar
Fator: nº 143, de 2013) (Produção de efeito)
Até 2% ................................................................................ Parágrafo único. Far-se-á nova comunicação
................................. 2 sempre que houver, transcorrido o prazo fixado no inciso I
Mais de 2% até 5%: do caput, a criação de novo Estado a ser implantado no
Pelos primeiros exercício subsequente. (Incluído pela Lei
2%............................................................................... Complementar nº 143, de 2013) (Produção de efeito)
.................. 2 Art. 93. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
Cada 0,5% ou fração excedente, de 2013) (Produção de efeito)
mais................................................................... 0,5 SEÇÃO V
Mais de 5% Comprovação da Aplicação das Quotas Estaduais e
................................................................................ Municipais
.......................... 5 Art. 94. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
b) Fator representativo do inverso da renda per de 2013) (Produção de efeito)
capita do respectivo Estado, de conformidade com o CAPÍTULO IV
disposto no art. 90. (Redação dada pelo Ato Imposto sobre Operações Relativas a Combustíveis,
Complementar nº 35, de 1967) Lubrificantes, Energia Elétrica e Minerais do País
§ 2º - A distribuição da parcela a que se refere o item Art. 95. (Revogado pela Lei Complementar nº 143,
II deste artigo, deduzido o percentual referido no artigo 3º de 2013) (Produção de efeito)
do Decreto-lei que estabelece a redação deste parágrafo, Parágrafo único. (Revogado pelo Ato
far-se-á atribuindo-se a cada Município um coeficiente Complementar nº 35, de 1967)
individual de participação determinado na forma LIVRO SEGUNDO
seguinte: (Redação dada pelo Decreto Lei nº 1.881, de NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
1981) (Vide Lei Complementar nº 91, de 1997) TÍTULO I
Categoria do Município, segundo seu Coeficiente Legislação Tributária
número de habitantes CAPÍTULO I
a) Até 16.980 Disposições Gerais
Pelos primeiros 10.188 0,6 SEÇÃO I
Para cada 3.396, ou fração excedente, 0,2 Disposição Preliminar
mais Art. 96. A expressão "legislação tributária"
b) Acima de 16.980 até 50.940 compreende as leis, os tratados e as convenções
Pelos primeiros 16.980 1,0 internacionais, os decretos e as normas complementares
Para cada 6.792 ou fração excedente, 0,2 que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações
mais jurídicas a eles pertinentes.
c) Acima de 50.940 até 101,880 SEÇÃO II
Pelos primeiros 50.940 2,0 Leis, Tratados e Convenções Internacionais e Decretos
Para cada 10.188 ou fração excedente, 0,2 Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
mais I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
d) Acima de 101.880 até 156.216 II - a majoração de tributos, ou sua redução,
Pelos primeiros 101.880 3,0 ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
Para cada 13.584 ou fração excedente, 0,2 III - a definição do fato gerador da obrigação tributária
mais principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo
e) Acima de 156.216 4,0 52, e do seu sujeito passivo;
§ 3º Para os efeitos deste artigo, consideram-se os IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de
municípios regularmente instalados, fazendo-se a revisão cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e
das quotas anualmente, a partir de 1989, com base em 65;
dados oficiais de população produzidos pela Fundação V - a cominação de penalidades para as ações ou
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras
IBGE. (Redação dada pela Lei Complementar nº 59, de infrações nela definidas;
1988)
68
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VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção
de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de
penalidades.
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação
da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais
oneroso.
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins
do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor
monetário da respectiva base de cálculo.
Art. 98. Os tratados e as convenções internacionais
revogam ou modificam a legislação tributária interna, e
serão observados pela que lhes sobrevenha.
Art. 99. O conteúdo e o alcance dos decretos
restringem-se aos das leis em função das quais sejam
expedidos, determinados com observância das regras de
interpretação estabelecidas nesta Lei.
SEÇÃO III
Normas Complementares
Art. 100. São normas complementares das leis, dos
tratados e das convenções internacionais e dos decretos:
I - os atos normativos expedidos pelas autoridades
administrativas;
II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de
jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia
normativa;
III - as práticas reiteradamente observadas pelas
autoridades administrativas;
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os
Estados, o Distrito Federal e os Municípios.
Parágrafo único. A observância das normas referidas
neste artigo exclui a imposição de penalidades, a cobrança
de juros de mora e a atualização do valor monetário da
base de cálculo do tributo.
CAPÍTULO II
Vigência da Legislação Tributária
Art. 101. A vigência, no espaço e no tempo, da
legislação tributária rege-se pelas disposições legais
aplicáveis às normas jurídicas em geral, ressalvado o
previsto neste Capítulo.
Art. 102. A legislação tributária dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios vigora, no País, fora dos
respectivos territórios, nos limites em que lhe reconheçam
extraterritorialidade os convênios de que participem, ou do
que disponham esta ou outras leis de normas gerais
expedidas pela União.
Art. 103. Salvo disposição em contrário, entram em
vigor:
I - os atos administrativos a que se refere o inciso I do
artigo 100, na data da sua publicação;
II - as decisões a que se refere o inciso II do artigo
100, quanto a seus efeitos normativos, 30 (trinta) dias após
a data da sua publicação;
III - os convênios a que se refere o inciso IV do artigo
100, na data neles prevista.
Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exercício
seguinte àquele em que ocorra a sua publicação os
dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o
patrimônio ou a renda:
I - que instituem ou majoram tais impostos;
II - que definem novas hipóteses de incidência;
III - que extinguem ou reduzem isenções, salvo se a
lei dispuser de maneira mais favorável ao contribuinte, e
observado o disposto no artigo 178.
CAPÍTULO III
Aplicação da Legislação Tributária
Art. 105. A legislação tributária aplica-se
imediatamente aos fatos geradores futuros e aos
pendentes, assim entendidos aqueles cuja ocorrência
tenha tido início mas não esteja completa nos termos do
artigo 116.
Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:
I - em qualquer caso, quando seja expressamente
interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à
infração dos dispositivos interpretados;
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado:
a) quando deixe de defini-lo como infração;
b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer
exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido
fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento
de tributo;
c) quando lhe comine penalidade menos severa que
a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática.
CAPÍTULO IV
Interpretação e Integração da Legislação Tributária
Art. 107. A legislação tributária será interpretada
conforme o disposto neste Capítulo.
Art. 108. Na ausência de disposição expressa, a
autoridade competente para aplicar a legislação tributária
utilizará sucessivamente, na ordem indicada:
I - a analogia;
II - os princípios gerais de direito tributário;
III - os princípios gerais de direito público;
IV - a eqüidade.
§ 1º O emprego da analogia não poderá resultar na
exigência de tributo não previsto em lei.
§ 2º O emprego da eqüidade não poderá resultar na
dispensa do pagamento de tributo devido.
Art. 109. Os princípios gerais de direito privado
utilizam-se para pesquisa da definição, do conteúdo e do
alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas não
para definição dos respectivos efeitos tributários.
Art. 110. A lei tributária não pode alterar a definição, o
conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas de
direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela
Constituição Federal, pelas Constituições dos Estados, ou
pelas Leis Orgânicas do Distrito Federal ou dos Municípios,
para definir ou limitar competências tributárias.
Art. 111. Interpreta-se literalmente a legislação
tributária que disponha sobre:
I - suspensão ou exclusão do crédito tributário;
II - outorga de isenção;
III - dispensa do cumprimento de obrigações
tributárias acessórias.
Art. 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe
comina penalidades, interpreta-se da maneira mais
favorável ao acusado, em caso de dúvida quanto:
I - à capitulação legal do fato;
II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato,
ou à natureza ou extensão dos seus efeitos;
III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua
graduação.
TÍTULO II
Obrigação Tributária
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou
acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do
fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou
penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o
crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação
tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou
negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou
da fiscalização dos tributos.
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§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua
inobservância, converte-se em obrigação principal
relativamente à penalidade pecuniária.
CAPÍTULO II
Fato Gerador
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a
situação definida em lei como necessária e suficiente à sua
ocorrência.
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é
qualquer situação que, na forma da legislação aplicável,
impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure
obrigação principal.
Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário,
considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus
efeitos:
I - tratando-se de situação de fato, desde o momento
em que o se verifiquem as circunstâncias materiais
necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe
são próprios;
II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento
em que esteja definitivamente constituída, nos termos de
direito aplicável.
Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá
desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com a
finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador do
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigação tributária, observados os procedimentos a serem
estabelecidos em lei ordinária. (Incluído pela Lcp nº 104,
de 2001)
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior
e salvo disposição de lei em contrário, os atos ou negócios
jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de
seu implemento;
II - sendo resolutória a condição, desde o momento da
prática do ato ou da celebração do negócio.
Art. 118. A definição legal do fato gerador é
interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurídica dos atos efetivamente
praticados pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros,
bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
CAPÍTULO III
Sujeito Ativo
Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica
de direito público, titular da competência para exigir o seu
cumprimento.
Art. 120. Salvo disposição de lei em contrário, a
pessoa jurídica de direito público, que se constituir pelo
desmembramento territorial de outra, subroga-se nos
direitos desta, cuja legislação tributária aplicará até que
entre em vigor a sua própria.
CAPÍTULO IV
Sujeito Passivo
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a
pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade
pecuniária.
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação
principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta
com a situação que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de
contribuinte, sua obrigação decorra de disposição
expressa de lei.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a
pessoa obrigada às prestações que constituam o seu
objeto.
Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as
convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo
pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda
Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo
das obrigações tributárias correspondentes.
SEÇÃO II
Solidariedade
Art. 124. São solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na
situação que constitua o fato gerador da obrigação
principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo
não comporta benefício de ordem.
Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os
seguintes os efeitos da solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados
aproveita aos demais;
II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os
obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,
subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos
demais pelo saldo;
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra
um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SEÇÃO III
Capacidade Tributária
Art. 126. A capacidade tributária passiva independe:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que
importem privação ou limitação do exercício de atividades
civis, comerciais ou profissionais, ou da administração
direta de seus bens ou negócios;
III - de estar a pessoa jurídica regularmente
constituída, bastando que configure uma unidade
econômica ou profissional.
SEÇÃO IV
Domicílio Tributário
Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou
responsável, de domicílio tributário, na forma da legislação
aplicável, considera-se como tal:
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência
habitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro
habitual de sua atividade;
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou
às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação
aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada
estabelecimento;
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público,
qualquer de suas repartições no território da entidade
tributante.
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras
fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-
se-á como domicílio tributário do contribuinte ou
responsável o lugar da situação dos bens ou da ocorrência
dos atos ou fatos que deram origem à obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o
domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a
arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se
então a regra do parágrafo anterior.
CAPÍTULO V
Responsabilidade Tributária
SEÇÃO I
Disposição Geral
Art. 128. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a
lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
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crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigação, excluindo a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da
referida obrigação.
SEÇÃO II
Responsabilidade dos Sucessores
Art. 129. O disposto nesta Seção aplica-se por igual
aos créditos tributários definitivamente constituídos ou em
curso de constituição à data dos atos nela referidos, e aos
constituídos posteriormente aos mesmos atos, desde que
relativos a obrigações tributárias surgidas até a referida
data.
Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos
cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a
posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas
pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a
contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos
respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a
prova de sua quitação.
Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta
pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço.
Art. 131. São pessoalmente responsáveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos
bens adquiridos ou remidos; (Redação dada pelo
Decreto Lei nº 28, de 1966)
II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro,
pelos tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha
ou adjudicação, limitada esta responsabilidade ao
montante do quinhão do legado ou da meação;
III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até
a data da abertura da sucessão.
Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que
resultar de fusão, transformação ou incorporação de outra
ou em outra é responsável pelos tributos devidos até à data
do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado
fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se aos
casos de extinção de pessoas jurídicas de direito privado,
quando a exploração da respectiva atividade seja
continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu
espólio, sob a mesma ou outra razão social, ou sob firma
individual.
Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado
que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de
comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a
mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a exploração
do comércio, indústria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este
prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a
contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou
em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
§ 1o O disposto no caput deste artigo não se aplica na
hipótese de alienação judicial: (Incluído pela Lcp nº 118, de
2005)
I – em processo de falência; (Incluído pela Lcp nº 118,
de 2005)
II – de filial ou unidade produtiva isolada, em processo
de recuperação judicial.(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
§ 2o Não se aplica o disposto no § 1o deste artigo
quando o adquirente for: (Incluído pela Lcp nº 118, de
2005)
I – sócio da sociedade falida ou em recuperação
judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em
recuperação judicial;(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
II – parente, em linha reta ou colateral até o 4o (quarto)
grau, consangüíneo ou afim, do devedor falido ou em
recuperação judicial ou de qualquer de seus sócios;
ou (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
III – identificado como agente do falido ou do devedor
em recuperação judicial com o objetivo de fraudar a
sucessão tributária.(Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
§ 3o Em processo da falência, o produto da alienação
judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada
permanecerá em conta de depósito à disposição do juízo
de falência pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de
alienação, somente podendo ser utilizado para o
pagamento de créditos extraconcursais ou de créditos que
preferem ao tributário. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
SEÇÃO III
Responsabilidade de Terceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigência
do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte,
respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos
menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por
seus tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos
tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo
espólio;
V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos
pela massa falida ou pelo concordatário;
VI - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de
ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por
eles, ou perante eles, em razão do seu ofício;
VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de
pessoas.
Parágrafo único. O disposto neste artigo só se aplica,
em matéria de penalidades, às de caráter moratório.
Art. 135. São pessoalmente responsáveis pelos
créditos correspondentes a obrigações tributárias
resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou
infração de lei, contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatários, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de
pessoas jurídicas de direito privado.
SEÇÃO IV
Responsabilidade por Infrações
Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a
responsabilidade por infrações da legislação tributária
independe da intenção do agente ou do responsável e da
efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.
Art. 137. A responsabilidade é pessoal ao agente:
I - quanto às infrações conceituadas por lei como
crimes ou contravenções, salvo quando praticadas no
exercício regular de administração, mandato, função, cargo
ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa
emitida por quem de direito;
II - quanto às infrações em cuja definição o dolo
específico do agente seja elementar;
III - quanto às infrações que decorram direta e
exclusivamente de dolo específico:
a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas
por quem respondem;
b) dos mandatários, prepostos ou empregados, contra
seus mandantes, preponentes ou empregadores;
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 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
c) dos diretores, gerentes ou representantes de
pessoas jurídicas de direito privado, contra estas.
Art. 138. A responsabilidade é excluída pela denúncia
espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do
pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
depósito da importância arbitrada pela autoridade
administrativa, quando o montante do tributo dependa de
apuração.
Parágrafo único. Não se considera espontânea a
denúncia apresentada após o início de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalização,
relacionados com a infração.
TÍTULO III
Crédito Tributário
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação
principal e tem a mesma natureza desta.
Art. 140. As circunstâncias que modificam o crédito
tributário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ou
os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua
exigibilidade não afetam a obrigação tributária que lhe deu
origem.
Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade
suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora
dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua
efetivação ou as respectivas garantias.
CAPÍTULO II
Constituição de Crédito Tributário
SEÇÃO I
Lançamento
Art. 142. Compete privativamente à autoridade
administrativa constituir o crédito tributário pelo
lançamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato
gerador da obrigação correspondente, determinar a
matéria tributável, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a
aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo único. A atividade administrativa de
lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de
responsabilidade funcional.
Art. 143. Salvo disposição de lei em contrário, quando
o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no
lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao
câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da obrigação.
Art. 144. O lançamento reporta-se à data da
ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei
então vigente, ainda que posteriormente modificada ou
revogada.
§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que,
posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação,
tenha instituído novos critérios de apuração ou processos
de fiscalização, ampliado os poderes de investigação das
autoridades administrativas, ou outorgado ao crédito
maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso,
para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a
terceiros.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica aos
impostos lançados por períodos certos de tempo, desde
que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o
fato gerador se considera ocorrido.
Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao
sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa,
nos casos previstos no artigo 149.
Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em
conseqüência de decisão administrativa ou judicial, nos
critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa
no exercício do lançamento somente pode ser efetivada,
em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato
gerador ocorrido posteriormente à sua introdução.
SEÇÃO II
Modalidades de Lançamento
Art. 147. O lançamento é efetuado com base na
declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou
outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade
administrativa informações sobre matéria de fato,
indispensáveis à sua efetivação.
§ 1º A retificação da declaração por iniciativa do
próprio declarante, quando vise a reduzir ou a excluir
tributo, só é admissível mediante comprovação do erro em
que se funde, e antes de notificado o lançamento.
§ 2º Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo
seu exame serão retificados de ofício pela autoridade
administrativa a que competir a revisão daquela.
Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base,
ou tome em consideração, o valor ou o preço de bens,
direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora,
mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou preço,
sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as
declarações ou os esclarecimentos prestados, ou os
documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro
legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestação,
avaliação contraditória, administrativa ou judicial.
Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício
pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declaração não seja prestada, por quem
de direito, no prazo e na forma da legislação tributária;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora
tenha prestado declaração nos termos do inciso anterior,
deixe de atender, no prazo e na forma da legislação
tributária, a pedido de esclarecimento formulado pela
autoridade administrativa, recuse-se a prestá-lo ou não o
preste satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão
quanto a qualquer elemento definido na legislação
tributária como sendo de declaração obrigatória;
V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por
parte da pessoa legalmente obrigada, no exercício da
atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito
passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê lugar
à aplicação de penalidade pecuniária;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou
terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou
simulação;
VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido
ou não provado por ocasião do lançamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lançamento anterior,
ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
efetuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade especial.
Parágrafo único. A revisão do lançamento só pode ser
iniciada enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública.
Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre
quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito
passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio
exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em
que a referida autoridade, tomando conhecimento da
72
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atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a
homologa.
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos
termos deste artigo extingue o crédito, sob condição
resolutória da ulterior homologação ao lançamento.
§ 2º Não influem sobre a obrigação tributária
quaisquer atos anteriores à homologação, praticados pelo
sujeito passivo ou por terceiro, visando à extinção total ou
parcial do crédito.
§ 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior
serão, porém, considerados na apuração do saldo
porventura devido e, sendo o caso, na imposição de
penalidade, ou sua graduação.
§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele
de cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador;
expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha
pronunciado, considera-se homologado o lançamento e
definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a
ocorrência de dolo, fraude ou simulação.
CAPÍTULO III
Suspensão do Crédito Tributário
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito
tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de
segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espécies de ação judicial; (Incluído
pela Lcp nº 104, de 2001)
VI – o parcelamento. (Incluído pela Lcp nº 104, de
2001)
Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa
o cumprimento das obrigações assessórios dependentes
da obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela
conseqüentes.
SEÇÃO II
Moratória
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
I - em caráter geral:
a) pela pessoa jurídica de direito público competente
para instituir o tributo a que se refira;
b) pela União, quanto a tributos de competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando
simultaneamente concedida quanto aos tributos de
competência federal e às obrigações de direito privado;
II - em caráter individual, por despacho da autoridade
administrativa, desde que autorizada por lei nas condições
do inciso anterior.
Parágrafo único. A lei concessiva de moratória pode
circunscrever expressamente a sua aplicabilidade à
determinada região do território da pessoa jurídica de
direito público que a expedir, ou a determinada classe ou
categoria de sujeitos passivos.
Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral
ou autorize sua concessão em caráter individual
especificará, sem prejuízo de outros requisitos:
I - o prazo de duração do favor;
II - as condições da concessão do favor em caráter
individual;
III - sendo caso:
a) os tributos a que se aplica;
b) o número de prestações e seus vencimentos,
dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir
a fixação de uns e de outros à autoridade administrativa,
para cada caso de concessão em caráter individual;
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo
beneficiado no caso de concessão em caráter individual.
Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a
moratória somente abrange os créditos definitivamente
constituídos à data da lei ou do despacho que a conceder,
ou cujo lançamento já tenha sido iniciado àquela data por
ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
Parágrafo único. A moratória não aproveita aos casos
de dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo ou do
terceiro em benefício daquele.
Art. 155. A concessão da moratória em caráter
individual não gera direito adquirido e será revogado de
ofício, sempre que se apure que o beneficiado não
satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não
cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a
concessão do favor, cobrando-se o crédito acrescido de
juros de mora:
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos
de dolo ou simulação do beneficiado, ou de terceiro em
benefício daquele;
II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
Parágrafo único. No caso do inciso I deste artigo, o
tempo decorrido entre a concessão da moratória e sua
revogação não se computa para efeito da prescrição do
direito à cobrança do crédito; no caso do inciso II deste
artigo, a revogação só pode ocorrer antes de prescrito o
referido direito.
Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma
e condição estabelecidas em lei específica. (Incluído pela
Lcp nº 104, de 2001)
§ 1o Salvo disposição de lei em contrário, o
parcelamento do crédito tributário não exclui a incidência
de juros e multas. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento
as disposições desta Lei, relativas à moratória. (Incluído
pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 3o Lei específica disporá sobre as condições de
parcelamento dos créditos tributários do devedor em
recuperação judicial. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
§ 4o A inexistência da lei específica a que se refere o
§ 3o deste artigo importa na aplicação das leis gerais de
parcelamento do ente da Federação ao devedor em
recuperação judicial, não podendo, neste caso, ser o prazo
de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal
específica. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
CAPÍTULO IV
Extinção do Crédito Tributário
SEÇÃO I
Modalidades de Extinção
Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
I - o pagamento;
II - a compensação;
III - a transação;
IV - remissão;
V - a prescrição e a decadência;
VI - a conversão de depósito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologação do
lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus
§§ 1º e 4º;
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do
disposto no § 2º do artigo 164;
IX - a decisão administrativa irreformável, assim
entendida a definitiva na órbita administrativa, que não
mais possa ser objeto de ação anulatória;
X - a decisão judicial passada em julgado.
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XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na
forma e condições estabelecidas em lei. (Incluído pela Lcp
nº 104, de 2001) (Vide Lei nº 13.259, de 2016)
Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da
extinção total ou parcial do crédito sobre a ulterior
verificação da irregularidade da sua constituição,
observado o disposto nos artigos 144 e 149.
SEÇÃO II
Pagamento
Art. 157. A imposição de penalidade não ilide o
pagamento integral do crédito tributário.
Art. 158. O pagamento de um crédito não importa em
presunção de pagamento:
I - quando parcial, das prestações em que se
decomponha;
II - quando total, de outros créditos referentes ao
mesmo ou a outros tributos.
Art. 159. Quando a legislação tributária não dispuser
a respeito, o pagamento é efetuado na repartição
competente do domicílio do sujeito passivo.
Art. 160. Quando a legislação tributária não fixar o
tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta
dias depois da data em que se considera o sujeito passivo
notificado do lançamento.
Parágrafo único. A legislação tributária pode conceder
desconto pela antecipação do pagamento, nas condições
que estabeleça.
Art. 161. O crédito não integralmente pago no
vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o
motivo determinante da falta, sem prejuízo da imposição
das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer
medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária.
§ 1º Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros
de mora são calculados à taxa de um por cento ao mês.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica na
pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do
prazo legal para pagamento do crédito.
Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em
papel selado, ou por processo mecânico.
§ 1º A legislação tributária pode determinar as
garantias exigidas para o pagamento por cheque ou vale
postal, desde que não o torne impossível ou mais oneroso
que o pagamento em moeda corrente.
§ 2º O crédito pago por cheque somente se considera
extinto com o resgate deste pelo sacado.
§ 3º O crédito pagável em estampilha considera-se
extinto com a inutilização regular daquela, ressalvado o
disposto no artigo 150.
§ 4º A perda ou destruição da estampilha, ou o erro
no pagamento por esta modalidade, não dão direito a
restituição, salvo nos casos expressamente previstos na
legislação tributária, ou naquelas em que o erro seja
imputável à autoridade administrativa.
§ 5º O pagamento em papel selado ou por processo
mecânico equipara-se ao pagamento em estampilha.
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais
débitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a
mesma pessoa jurídica de direito público, relativos ao
mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de
penalidade pecuniária ou juros de mora, a autoridade
administrativa competente para receber o pagamento
determinará a respectiva imputação, obedecidas as
seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos débitos por obrigação
própria, e em segundo lugar aos decorrentes de
responsabilidade tributária;
II - primeiramente, às contribuições de melhoria,
depois às taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrição;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser
consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste
ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
cumprimento de obrigação acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento
de exigências administrativas sem fundamento legal;
III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de
direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato
gerador.
§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que
o consignante se propõe pagar.
§ 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento
se reputa efetuado e a importância consignada é
convertida em renda; julgada improcedente a consignação
no todo ou em parte, cobra-se o crédito acrescido de juros
de mora, sem prejuízo das penalidades cabíveis.
SEÇÃO III
Pagamento Indevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito,
independentemente de prévio protesto, à restituição total
ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu
pagamento, ressalvado o disposto no § 4º do artigo 162,
nos seguintes casos:
I - cobrança ou pagamento espontâneo de tributo
indevido ou maior que o devido em face da legislação
tributária aplicável, ou da natureza ou circunstâncias
materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
II - erro na edificação do sujeito passivo, na
determinação da alíquota aplicável, no cálculo do montante
do débito ou na elaboração ou conferência de qualquer
documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de
decisão condenatória.
Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por
sua natureza, transferência do respectivo encargo
financeiro somente será feita a quem prove haver
assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo
transferido a terceiro, estar por este expressamente
autorizado a recebê-la.
Art. 167. A restituição total ou parcial do tributo dá
lugar à restituição, na mesma proporção, dos juros de mora
e das penalidades pecuniárias, salvo as referentes a
infrações de caráter formal não prejudicadas pela causa da
restituição.
Parágrafo único. A restituição vence juros não
capitalizáveis, a partir do trânsito em julgado da decisão
definitiva que a determinar.
Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se
com o decurso do prazo de 5 (cinco) anos, contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da data
da extinção do crédito tributário; (Vide art 3 da LCp nº 118,
de 2005)
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em
que se tornar definitiva a decisão administrativa ou passar
em julgado a decisão judicial que tenha reformado,
anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória.
Art. 169. Prescreve em dois anos a ação anulatória da
decisão administrativa que denegar a restituição.
Parágrafo único. O prazo de prescrição é interrompido
pelo início da ação judicial, recomeçando o seu curso, por
metade, a partir da data da intimação validamente feita ao
representante judicial da Fazenda Pública interessada.
SEÇÃO IV
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Demais Modalidades de Extinção
Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias
que estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à
autoridade administrativa, autorizar a compensação de
créditos tributários com créditos líquidos e certos, vencidos
ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda
pública. (Vide Decreto nº 7.212, de 2010)
Parágrafo único. Sendo vincendo o crédito do sujeito
passivo, a lei determinará, para os efeitos deste artigo, a
apuração do seu montante, não podendo, porém, cominar
redução maior que a correspondente ao juro de 1% (um por
cento) ao mês pelo tempo a decorrer entre a data da
compensação e a do vencimento.
Art. 170-A. É vedada a compensação mediante o
aproveitamento de tributo, objeto de contestação judicial
pelo sujeito passivo, antes do trânsito em julgado da
respectiva decisão judicial. (Artigo incluído pela Lcp nº 104,
de 2001)
Art. 171. A lei pode facultar, nas condições que
estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação
tributária celebrar transação que, mediante concessões
mútuas, importe em determinação de litígio e conseqüente
extinção de crédito tributário.
Parágrafo único. A lei indicará a autoridade
competente para autorizar a transação em cada caso.
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade
administrativa a conceder, por despacho fundamentado,
remissão total ou parcial do crédito tributário, atendendo:
I - à situação econômica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito
passivo, quanto a matéria de fato;
III - à diminuta importância do crédito tributário;
IV - a considerações de eqüidade, em relação com as
características pessoais ou materiais do caso;
V - a condições peculiares a determinada região do
território da entidade tributante.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não
gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o
disposto no artigo 155.
Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o
crédito tributário extingue-se após 5 (cinco) anos,
contados:
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que
o lançamento poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que
houver anulado, por vício formal, o lançamento
anteriormente efetuado.
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo
extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele
previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a
constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito
passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao
lançamento.
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário
prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituição definitiva.
Parágrafo único. A prescrição se interrompe:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em
execução fiscal; (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005)
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o
devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que
extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito
pelo devedor.
CAPÍTULO V
Exclusão de Crédito Tributário
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 175. Excluem o crédito tributário:
I - a isenção;
II - a anistia.
Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não
dispensa o cumprimento das obrigações acessórias
dependentes da obrigação principal cujo crédito seja
excluído, ou dela conseqüente.
SEÇÃO II
Isenção
Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em
contrato, é sempre decorrente de lei que especifique as
condições e requisitos exigidos para a sua concessão, os
tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua
duração.
Parágrafo único. A isenção pode ser restrita a
determinada região do território da entidade tributante, em
função de condições a ela peculiares.
Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a
isenção não é extensiva:
I - às taxas e às contribuições de melhoria;
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua
concessão.
Art. 178 - A isenção, salvo se concedida por prazo
certo e em função de determinadas condições, pode ser
revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo,
observado o disposto no inciso III do art. 104. (Redação
dada pela Lei Complementar nº 24, de 1975)
Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter
geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, em requerimento com o qual o
interessado faça prova do preenchimento das condições e
do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato
para sua concessão.
§ 1º Tratando-se de tributo lançado por período certo
de tempo, o despacho referido neste artigo será renovado
antes da expiração de cada período, cessando
automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro dia do
período para o qual o interessado deixar de promover a
continuidade do reconhecimento da isenção.
§ 2º O despacho referido neste artigo não gera direito
adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no
artigo 155.
SEÇÃO III
Anistia
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as
infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a
concede, não se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou
contravenções e aos que, mesmo sem essa qualificação,
sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo
sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele;
II - salvo disposição em contrário, às infrações
resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais
ou jurídicas.
Art. 181. A anistia pode ser concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) às infrações da legislação relativa a determinado
tributo;
b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias
até determinado montante, conjugadas ou não com
penalidades de outra natureza;
c) a determinada região do território da entidade
tributante, em função de condições a ela peculiares;
d) sob condição do pagamento de tributo no prazo
fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja
atribuída pela mesma lei à autoridade administrativa.
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Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter
geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, em requerimento com a qual o
interessado faça prova do preenchimento das condições e
do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua
concessão.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não
gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o
disposto no artigo 155.
CAPÍTULO VI
Garantias e Privilégios do Crédito Tributário
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 183. A enumeração das garantias atribuídas neste
Capítulo ao crédito tributário não exclui outras que sejam
expressamente previstas em lei, em função da natureza ou
das características do tributo a que se refiram.
Parágrafo único. A natureza das garantias atribuídas
ao crédito tributário não altera a natureza deste nem a da
obrigação tributária a que corresponda.
Art. 184. Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre
determinados bens, que sejam previstos em lei, responde
pelo pagamento do crédito tributário a totalidade dos bens
e das rendas, de qualquer origem ou natureza, do sujeito
passivo, seu espólio ou sua massa falida, inclusive os
gravados por ônus real ou cláusula de inalienabilidade ou
impenhorabilidade, seja qual for a data da constituição do
ônus ou da cláusula, excetuados unicamente os bens e
rendas que a lei declare absolutamente impenhoráveis.
Art. 185. Presume-se fraudulenta a alienação ou
oneração de bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito
passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito
tributário regularmente inscrito como dívida ativa.(Redação
dada pela Lcp nº 118, de 2005)
Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica
na hipótese de terem sido reservados, pelo devedor, bens
ou rendas suficientes ao total pagamento da dívida
inscrita. (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005)
Art. 185-A. Na hipótese de o devedor tributário,
devidamente citado, não pagar nem apresentar bens à
penhora no prazo legal e não forem encontrados bens
penhoráveis, o juiz determinará a indisponibilidade de seus
bens e direitos, comunicando a decisão, preferencialmente
por meio eletrônico, aos órgãos e entidades que promovem
registros de transferência de bens, especialmente ao
registro público de imóveis e às autoridades supervisoras
do mercado bancário e do mercado de capitais, a fim de
que, no âmbito de suas atribuições, façam cumprir a ordem
judicial. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
§ 1o A indisponibilidade de que trata o caput deste
artigo limitar-se-á ao valor total exigível, devendo o juiz
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade
dos bens ou valores que excederem esse limite. (Incluído
pela Lcp nº 118, de 2005)
§ 2o Os órgãos e entidades aos quais se fizer a
comunicação de que trata o caput deste artigo enviarão
imediatamente ao juízo a relação discriminada dos bens e
direitos cuja indisponibilidade houverem
promovido. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
SEÇÃO II
Preferências
Art. 186. O crédito tributário prefere a qualquer outro,
seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição,
ressalvados os créditos decorrentes da legislação do
trabalho ou do acidente de trabalho. (Redação dada pela
Lcp nº 118, de 2005)
Parágrafo único. Na falência: (Incluído pela Lcp nº
118, de 2005)
I – o crédito tributário não prefere aos créditos
extraconcursais ou às importâncias passíveis de
restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos
créditos com garantia real, no limite do valor do bem
gravado; (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
II – a lei poderá estabelecer limites e condições para
a preferência dos créditos decorrentes da legislação do
trabalho; e (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
III – a multa tributária prefere apenas aos créditos
subordinados. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Art. 187. A cobrança judicial do crédito tributário não
é sujeita a concurso de credores ou habilitação em falência,
recuperação judicial, concordata, inventário ou
arrolamento. (Redação dada pela Lcp nº 118, de 2005)
Parágrafo único. O concurso de preferência somente
se verifica entre pessoas jurídicas de direito público, na
seguinte ordem:
I - União;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios,
conjuntamente e pró rata;
III - Municípios, conjuntamente e pró rata.
Art. 188. São extraconcursais os créditos tributários
decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do
processo de falência. (Redação dada pela Lcp nº 118, de
2005)
§ 1º Contestado o crédito tributário, o juiz remeterá as
partes ao processo competente, mandando reservar bens
suficientes à extinção total do crédito e seus acrescidos, se
a massa não puder efetuar a garantia da instância por outra
forma, ouvido, quanto à natureza e valor dos bens
reservados, o representante da Fazenda Pública
interessada.
§ 2º O disposto neste artigo aplica-se aos processos
de concordata.
Art. 189. São pagos preferencialmente a quaisquer
créditos habilitados em inventário ou arrolamento, ou a
outros encargos do monte, os créditos tributários vencidos
ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu espólio,
exigíveis no decurso do processo de inventário ou
arrolamento.
Parágrafo único. Contestado o crédito tributário,
proceder-se-á na forma do disposto no § 1º do artigo
anterior.
Art. 190. São pagos preferencialmente a quaisquer
outros os créditos tributários vencidos ou vincendos, a
cargo de pessoas jurídicas de direito privado em liquidação
judicial ou voluntária, exigíveis no decurso da liquidação.
Art. 191. A extinção das obrigações do falido requer
prova de quitação de todos os tributos. (Redação dada pela
Lcp nº 118, de 2005)
Art. 191-A. A concessão de recuperação judicial
depende da apresentação da prova de quitação de todos
os tributos, observado o disposto nos arts. 151, 205 e 206
desta Lei. (Incluído pela Lcp nº 118, de 2005)
Art. 192. Nenhuma sentença de julgamento de partilha
ou adjudicação será proferida sem prova da quitação de
todos os tributos relativos aos bens do espólio, ou às suas
rendas.
Art. 193. Salvo quando expressamente autorizado por
lei, nenhum departamento da administração pública da
União, dos Estados, do Distrito Federal, ou dos Municípios,
ou sua autarquia, celebrará contrato ou aceitará proposta
em concorrência pública sem que o contratante ou
proponente faça prova da quitação de todos os tributos
devidos à Fazenda Pública interessada, relativos à
atividade em cujo exercício contrata ou concorre.
TÍTULO IV
Administração Tributária
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CAPÍTULO I
Fiscalização
Art. 194. A legislação tributária, observado o disposto
nesta Lei, regulará, em caráter geral, ou especificamente
em função da natureza do tributo de que se tratar, a
competência e os poderes das autoridades administrativas
em matéria de fiscalização da sua aplicação.
Parágrafo único. A legislação a que se refere este
artigo aplica-se às pessoas naturais ou jurídicas,
contribuintes ou não, inclusive às que gozem de imunidade
tributária ou de isenção de caráter pessoal.
Art. 195. Para os efeitos da legislação tributária, não
têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou
limitativas do direito de examinar mercadorias, livros,
arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou
fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da
obrigação destes de exibi-los.
Parágrafo único. Os livros obrigatórios de escrituração
comercial e fiscal e os comprovantes dos lançamentos
neles efetuados serão conservados até que ocorra a
prescrição dos créditos tributários decorrentes das
operações a que se refiram.
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou
presidir a quaisquer diligências de fiscalização lavrará os
termos necessários para que se documente o início do
procedimento, na forma da legislação aplicável, que fixará
prazo máximo para a conclusão daquelas.
Parágrafo único. Os termos a que se refere este artigo
serão lavrados, sempre que possível, em um dos livros
fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se
entregará, à pessoa sujeita à fiscalização, cópia
autenticada pela autoridade a que se refere este artigo.
Art. 197. Mediante intimação escrita, são obrigados a
prestar à autoridade administrativa todas as informações
de que disponham com relação aos bens, negócios ou
atividades de terceiros:
I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de
ofício;
II - os bancos, casas bancárias, Caixas Econômicas e
demais instituições financeiras;
III - as empresas de administração de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os síndicos, comissários e liquidatários;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei
designe, em razão de seu cargo, ofício, função, ministério,
atividade ou profissão.
Parágrafo único. A obrigação prevista neste artigo não
abrange a prestação de informações quanto a fatos sobre
os quais o informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razão de cargo, ofício, função,
ministério, atividade ou profissão.
Art. 198. Sem prejuízo do disposto na legislação
criminal, é vedada a divulgação, por parte da Fazenda
Pública ou de seus servidores, de informação obtida em
razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira
do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o
estado de seus negócios ou atividades. (Redação dada
pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 1o Excetuam-se do disposto neste artigo, além dos
casos previstos no art. 199, os seguintes: (Redação dada
pela Lcp nº 104, de 2001)
I – requisição de autoridade judiciária no interesse da
justiça; (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
II – solicitações de autoridade administrativa no
interesse da Administração Pública, desde que seja
comprovada a instauração regular de processo
administrativo, no órgão ou na entidade respectiva, com o
objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a
informação, por prática de infração administrativa. (Incluído
pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 2o O intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito
da Administração Pública, será realizado mediante
processo regularmente instaurado, e a entrega será feita
pessoalmente à autoridade solicitante, mediante recibo,
que formalize a transferência e assegure a preservação do
sigilo. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 3o Não é vedada a divulgação de informações
relativas a: (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
I – representações fiscais para fins penais; (Incluído
pela Lcp nº 104, de 2001)
II – inscrições na Dívida Ativa da Fazenda
Pública; (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
III – parcelamento ou moratória. (Incluído pela Lcp nº
104, de 2001)
Art. 199. A Fazenda Pública da União e as dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão
mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos
respectivos e permuta de informações, na forma
estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou
convênio.
Parágrafo único. A Fazenda Pública da União, na
forma estabelecida em tratados, acordos ou convênios,
poderá permutar informações com Estados estrangeiros no
interesse da arrecadação e da fiscalização de
tributos. (Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
Art. 200. As autoridades administrativas federais
poderão requisitar o auxílio da força pública federal,
estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vítimas
de embaraço ou desacato no exercício de suas funções, ou
quando necessário à efetivação dê medida prevista na
legislação tributária, ainda que não se configure fato
definido em lei como crime ou contravenção.
CAPÍTULO II
Dívida Ativa
Art. 201. Constitui dívida ativa tributária a proveniente
de crédito dessa natureza, regularmente inscrita na
repartição administrativa competente, depois de esgotado
o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão
final proferida em processo regular.
Parágrafo único. A fluência de juros de mora não
exclui, para os efeitos deste artigo, a liquidez do crédito.
Art. 202. O termo de inscrição da dívida ativa,
autenticado pela autoridade competente, indicará
obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-
responsáveis, bem como, sempre que possível, o domicílio
ou a residência de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros
de mora acrescidos;
III - a origem e natureza do crédito, mencionada
especificamente a disposição da lei em que seja fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o número do processo administrativo
de que se originar o crédito.
Parágrafo único. A certidão conterá, além dos
requisitos deste artigo, a indicação do livro e da folha da
inscrição.
Art. 203. A omissão de quaisquer dos requisitos
previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo, são
causas de nulidade da inscrição e do processo de cobrança
dela decorrente, mas a nulidade poderá ser sanada até a
decisão de primeira instância, mediante substituição da
certidão nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou
interessado o prazo para defesa, que somente poderá
versar sobre a parte modificada.
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Art. 204. A dívida regularmente inscrita goza da
presunção de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pré-
constituída.
Parágrafo único. A presunção a que se refere este
artigo é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a
cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.
CAPÍTULO III
Certidões Negativas
Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação
de determinado tributo, quando exigível, seja feita por
certidão negativa, expedida à vista de requerimento do
interessado, que contenha todas as informações
necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal
e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que
se refere o pedido.
Parágrafo único. A certidão negativa será sempre
expedida nos termos em que tenha sido requerida e será
fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do
requerimento na repartição.
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo
anterior a certidão de que conste a existência de créditos
não vencidos, em curso de cobrança executiva em que
tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja
suspensa.
Art. 207. Independentemente de disposição legal
permissiva, será dispensada a prova de quitação de
tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prática
de ato indispensável para evitar a caducidade de direito,
respondendo, porém, todos os participantes no ato pelo
tributo porventura devido, juros de mora e penalidades
cabíveis, exceto as relativas a infrações cuja
responsabilidade seja pessoal ao infrator.
Art. 208. A certidão negativa expedida com dolo ou
fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pública,
responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir,
pelo crédito tributário e juros de mora acrescidos.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não exclui a
responsabilidade criminal e funcional que no caso couber.
Disposições Finais e Transitórias
Art. 209. A expressão "Fazenda Pública", quando
empregada nesta Lei sem qualificação, abrange a Fazenda
Pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios.
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislação
tributária serão contínuos, excluindo-se na sua contagem o
dia de início e incluindo-se o de vencimento.
Parágrafo único. Os prazos só se iniciam ou vencem
em dia de expediente normal na repartição em que corra o
processo ou deva ser praticado o ato.
Art. 211. Incumbe ao Conselho Técnico de Economia
e Finanças, do Ministério da Fazenda, prestar assistência
técnica aos governos estaduais e municipais, com o
objetivo de assegurar a uniforme aplicação da presente Lei.
Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e
municipais expedirão, por decreto, dentro de 90 (noventa)
dias da entrada em vigor desta Lei, a consolidação, em
texto único, da legislação vigente, relativa a cada um dos
tributos, repetindo-se esta providência até o dia 31 de
janeiro de cada ano.
Art. 213. Os Estados pertencentes a uma mesma
região geo-econômica celebrarão entre si convênios para
o estabelecimento de alíquota uniforme para o imposto a
que se refere o artigo 52.
Parágrafo único. Os Municípios de um mesmo Estado
procederão igualmente, no que se refere à fixação da
alíquota de que trata o artigo 60.
Art. 214. O Poder Executivo promoverá a realização
de convênios com os Estados, para excluir ou limitar a
incidência do imposto sobre operações relativas à
circulação de mercadorias, no caso de exportação para o
exterior.
Art. 215. A lei estadual pode autorizar o Poder
Executivo a reajustar, no exercício de 1967, a alíquota de
imposto a que se refere o artigo 52, dentro de limites e
segundo critérios por ela estabelecidos.
Art. 216. O Poder Executivo proporá as medidas
legislativas adequadas a possibilitar, sem compressão dos
investimentos previstos na proposta orçamentária de 1967,
o cumprimento do disposto no artigo 21 da Emenda
Constitucional nº 18, de 1965.
Art. 217. As disposições desta Lei, notadamente as
dos arts 17, 74, § 2º e 77, parágrafo único, bem como a
do art. 54 da Lei 5.025, de 10 de junho de 1966, não
excluem a incidência e a exigibilidade: (Incluído pelo
Decreto-lei nº 27, de 1966)
I - da "contribuição sindical", denominação que passa
a ter o imposto sindical de que tratam os arts 578 e
seguintes, da Consolidação das Leis do Trabalho, sem
prejuízo do disposto no art. 16 da Lei 4.589, de 11 de
dezembro de 1964; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de
1966)
II - das denominadas "quotas de previdência" a que
aludem os arts 71 e 74 da Lei 3.807, de 26 de agosto de
1960 com as alterações determinadas pelo art. 34 da Lei
4.863, de 29 de novembro de 1965, que integram a
contribuição da União para a previdência social, de que
trata o art. 157, item XVI, da Constituição
Federal; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966) (Vide
Ato Complementar nº 27, de 1966)
III - da contribuição destinada a constituir o "Fundo de
Assistência" e "Previdência do Trabalhador Rural", de que
trata o art. 158 da Lei 4.214, de 2 de março de
1963; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
IV - da contribuição destinada ao Fundo de Garantia
do Tempo de Serviço, criada pelo art. 2º da Lei 5.107, de
13 de setembro de 1966; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27,
de 1966)
V - das contribuições enumeradas no § 2º do art. 34
da Lei 4.863, de 29 de novembro de 1965, com as
alterações decorrentes do disposto nos arts 22 e 23 da Lei
5.107, de 13 de setembro de 1966, e outras de fins sociais
criadas por lei. (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
Art. 218. Esta Lei entrará em vigor, em todo o território
nacional, no dia 1º de janeiro de 1967, revogadas as
disposições em contrário, especialmente a Lei n. 854, de
10 de outubro de 1949. (Renumerado do art. 217 pelo
Decreto-lei nº 27, de 1966)
Brasília, 25 de outubro de 1966; 145º da
Independência e 78º da República.
H. CASTELLO BRANCO
Octavio Bulhões
Carlos Medeiros Silva
LEI No 6.830, DE 22 DE SETEMBRO DE 1980.
Dispõe sobre a cobrança
judicial da Dívida Ativa da
Fazenda Pública, e dá outras
providências.
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, Faço saber que
o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte
Lei:
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Art. 1º - A execução judicial para cobrança da Dívida
Ativa da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos
Municípios e respectivas autarquias será regida por esta
Lei e, subsidiariamente, pelo Código de Processo Civil.
Art. 2º - Constitui Dívida Ativa da Fazenda Pública
aquela definida como tributária ou não tributária na Lei nº
4.320, de 17 de março de 1964, com as alterações
posteriores, que estatui normas gerais de direito financeiro
para elaboração e controle dos orçamentos e balanços da
União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal.
§ 1º - Qualquer valor, cuja cobrança seja atribuída
por lei às entidades de que trata o artigo 1º, será
considerado Dívida Ativa da Fazenda Pública.
§ 2º - A Dívida Ativa da Fazenda Pública,
compreendendo a tributária e a não tributária, abrange
atualização monetária, juros e multa de mora e demais
encargos previstos em lei ou contrato.
§ 3º - A inscrição, que se constitui no ato de controle
administrativo da legalidade, será feita pelo órgão
competente para apurar a liquidez e certeza do crédito e
suspenderá a prescrição, para todos os efeitos de direito,
por 180 dias, ou até a distribuição da execução fiscal, se
esta ocorrer antes de findo aquele prazo.
§ 4º - A Dívida Ativa da União será apurada e inscrita
na Procuradoria da Fazenda Nacional.
§ 5º - O Termo de Inscrição de Dívida Ativa deverá
conter:
I - o nome do devedor, dos co-responsáveis e,
sempre que conhecido, o domicílio ou residência de um e
de outros;
II - o valor originário da dívida, bem como o termo
inicial e a forma de calcular os juros de mora e demais
encargos previstos em lei ou contrato;
III - a origem, a natureza e o fundamento legal ou
contratual da dívida;
IV - a indicação, se for o caso, de estar a dívida
sujeita à atualização monetária, bem como o respectivo
fundamento legal e o termo inicial para o cálculo;
V - a data e o número da inscrição, no Registro de
Dívida Ativa; e
VI - o número do processo administrativo ou do auto
de infração, se neles estiver apurado o valor da dívida.
§ 6º - A Certidão de Dívida Ativa conterá os mesmos
elementos do Termo de Inscrição e será autenticada pela
autoridade competente.
§ 7º - O Termo de Inscrição e a Certidão de Dívida
Ativa poderão ser preparados e numerados por processo
manual, mecânico ou eletrônico.
§ 8º - Até a decisão de primeira instância, a Certidão
de Dívida Ativa poderá ser emendada ou substituída,
assegurada ao executado a devolução do prazo para
embargos.
§ 9º - O prazo para a cobrança das contribuições
previdenciárias continua a ser o estabelecido no artigo 144
da Lei nº 3.807, de 26 de agosto de 1960.
Art. 3º - A Dívida Ativa regularmente inscrita goza da
presunção de certeza e liquidez.
Parágrafo Único - A presunção a que se refere este
artigo é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a
cargo do executado ou de terceiro, a quem aproveite.
Art. 4º - A execução fiscal poderá ser promovida
contra:
I - o devedor;
II - o fiador;
III - o espólio;
IV - a massa;
V - o responsável, nos termos da lei, por dívidas,
tributárias ou não, de pessoas físicas ou pessoas jurídicas
de direito privado; e
VI - os sucessores a qualquer título.
§ 1º - Ressalvado o disposto no artigo 31, o síndico,
o comissário, o liquidante, o inventariante e o
administrador, nos casos de falência, concordata,
liquidação, inventário, insolvência ou concurso de
credores, se, antes de garantidos os créditos da Fazenda
Pública, alienarem ou derem em garantia quaisquer dos
bens administrados, respondem, solidariamente, pelo valor
desses bens.
§ 2º - À Dívida Ativa da Fazenda Pública, de
qualquer natureza, aplicam-se as normas relativas à
responsabilidade prevista na legislação tributária, civil e
comercial.
§ 3º - Os responsáveis, inclusive as pessoas
indicadas no § 1º deste artigo, poderão nomear bens livres
e desembaraçados do devedor, tantos quantos bastem
para pagar a dívida. Os bens dos responsáveis ficarão,
porém, sujeitos à execução, se os do devedor forem
insuficientes à satisfação da dívida.
§ 4º - Aplica-se à Dívida Ativa da Fazenda Pública
de natureza não tributária o disposto nos artigos 186 e 188
a 192 do Código Tributário Nacional.
Art. 5º - A competência para processar e julgar a
execução da Dívida Ativa da Fazenda Pública exclui a de
qualquer outro Juízo, inclusive o da falência, da
concordata, da liquidação, da insolvência ou do inventário.
Art. 6º - A petição inicial indicará apenas:
I - o Juiz a quem é dirigida;
II - o pedido; e
III - o requerimento para a citação.
§ 1º - A petição inicial será instruída com a Certidão
da Dívida Ativa, que dela fará parte integrante, como se
estivesse transcrita.
§ 2º - A petição inicial e a Certidão de Dívida Ativa
poderão constituir um único documento, preparado
inclusive por processo eletrônico.
§ 3º - A produção de provas pela Fazenda Pública
independe de requerimento na petição inicial.
§ 4º - O valor da causa será o da dívida constante
da certidão, com os encargos legais.
Art. 7º - O despacho do Juiz que deferir a inicial
importa em ordem para:
I - citação, pelas sucessivas modalidades previstas
no artigo 8º;
II - penhora, se não for paga a dívida, nem garantida
a execução, por meio de depósito ou fiança;
II - penhora, se não for paga a dívida, nem garantida
a execução, por meio de depósito, fiança ou seguro
garantia; (Redação dada pela Lei nº 13.043, de
2014)
III - arresto, se o executado não tiver domicílio ou
dele se ocultar;
IV - registro da penhora ou do arresto,
independentemente do pagamento de custas ou outras
despesas, observado o disposto no artigo 14; e
V - avaliação dos bens penhorados ou arrestados.
Art. 8º - O executado será citado para, no prazo de
5 (cinco) dias, pagar a dívida com os juros e multa de mora
e encargos indicados na Certidão de Dívida Ativa, ou
garantir a execução, observadas as seguintes normas:
I - a citação será feita pelo correio, com aviso de
recepção, se a Fazenda Pública não a requerer por outra
forma;
II - a citação pelo correio considera-se feita na data
da entrega da carta no endereço do executado, ou, se a
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data for omitida, no aviso de recepção, 10 (dez) dias após
a entrega da carta à agência postal;
III - se o aviso de recepção não retornar no prazo de
15 (quinze) dias da entrega da carta à agência postal, a
citação será feita por Oficial de Justiça ou por edital;
IV - o edital de citação será afixado na sede do Juízo,
publicado uma só vez no órgão oficial, gratuitamente, como
expediente judiciário, com o prazo de 30 (trinta) dias, e
conterá, apenas, a indicação da exeqüente, o nome do
devedor e dos co-responsáveis, a quantia devida, a
natureza da dívida, a data e o número da inscrição no
Registro da Dívida Ativa, o prazo e o endereço da sede do
Juízo.
§ 1º - O executado ausente do País será citado por
edital, com prazo de 60 (sessenta) dias.
§ 2º - O despacho do Juiz, que ordenar a citação,
interrompe a prescrição.
Art. 9º - Em garantia da execução, pelo valor da
dívida, juros e multa de mora e encargos indicados na
Certidão de Dívida Ativa, o executado poderá:
I - efetuar depósito em dinheiro, à ordem do Juízo
em estabelecimento oficial de crédito, que assegure
atualização monetária;
II - oferecer fiança bancária;
II - oferecer fiança bancária ou seguro
garantia; (Redação dada pela Lei nº
13.043, de 2014)
III - nomear bens à penhora, observada a ordem do
artigo 11; ou
IV - indicar à penhora bens oferecidos por terceiros
e aceitos pela Fazenda Pública.
§ 1º - O executado só poderá indicar e o terceiro
oferecer bem imóvel à penhora com o consentimento
expresso do respectivo cônjuge.
§ 2º - Juntar-se-á aos autos a prova do depósito, da
fiança bancária ou da penhora dos bens do executado ou
de terceiros.
§ 2o Juntar-se-á aos autos a prova do depósito, da
fiança bancária, do seguro garantia ou da penhora dos
bens do executado ou de
terceiros. (Redação dada pela Lei nº
13.043, de 2014)
§ 3º - A garantia da execução, por meio de depósito
em dinheiro ou fiança bancária, produz os mesmos efeitos
da penhora.
§ 3o A garantia da execução, por meio de depósito
em dinheiro, fiança bancária ou seguro garantia, produz os
mesmos efeitos da penhora. (Redação
dada pela Lei nº 13.043, de 2014)
§ 4º - Somente o depósito em dinheiro, na forma do
artigo 32, faz cessar a responsabilidade pela atualização
monetária e juros de mora.
§ 5º - A fiança bancária prevista no inciso II
obedecerá às condições pré-estabelecidas pelo Conselho
Monetário Nacional.
§ 6º - O executado poderá pagar parcela da dívida,
que julgar incontroversa, e garantir a execução do saldo
devedor.
Art. 10 - Não ocorrendo o pagamento, nem a
garantia da execução de que trata o artigo 9º, a penhora
poderá recair em qualquer bem do executado, exceto os
que a lei declare absolutamente impenhoráveis.
Art. 11 - A penhora ou arresto de bens obedecerá à
seguinte ordem:
I - dinheiro;
II - título da dívida pública, bem como título de
crédito, que tenham cotação em bolsa;
III - pedras e metais preciosos;
IV - imóveis;
V - navios e aeronaves;
VI - veículos;
VII - móveis ou semoventes; e
VIII - direitos e ações.
§ 1º - Excepcionalmente, a penhora poderá recair
sobre estabelecimento comercial, industrial ou agrícola,
bem como em plantações ou edifícios em construção.
§ 2º - A penhora efetuada em dinheiro será
convertida no depósito de que trata o inciso I do artigo 9º.
§ 3º - O Juiz ordenará a remoção do bem penhorado
para depósito judicial, particular ou da Fazenda Pública
exeqüente, sempre que esta o requerer, em qualquer fase
do processo.
Art. 12 - Na execução fiscal, far-se-á a intimação da
penhora ao executado, mediante publicação, no órgão
oficial, do ato de juntada do termo ou do auto de penhora.
§ 1º - Nas Comarcas do interior dos Estados, a
intimação poderá ser feita pela remessa de cópia do termo
ou do auto de penhora, pelo correio, na forma estabelecida
no artigo 8º, incisos I e II, para a citação.
§ 2º - Se a penhora recair sobre imóvel, far-se-á a
intimação ao cônjuge, observadas as normas previstas
para a citação.
§ 3º - Far-se-á a intimação da penhora
pessoalmente ao executado se, na citação feita pelo
correio, o aviso de recepção não contiver a assinatura do
próprio executado, ou de seu representante legal.
Art. 13 - 0 termo ou auto de penhora conterá,
também, a avaliação dos bens penhorados, efetuada por
quem o lavrar.
§ 1º - Impugnada a avaliação, pelo executado, ou
pela Fazenda Pública, antes de publicado o edital de leilão,
o Juiz, ouvida a outra parte, nomeará avaliador oficial para
proceder a nova avaliação dos bens penhorados.
§ 2º - Se não houver, na Comarca, avaliador oficial
ou este não puder apresentar o laudo de avaliação no
prazo de 15 (quinze) dias, será nomeada pessoa ou
entidade habilitada a critério do Juiz.
§ 3º - Apresentado o laudo, o Juiz decidirá de plano
sobre a avaliação.
Art. 14 - 0 Oficial de Justiça entregará contrafé e
cópia do termo ou do auto de penhora ou arresto, com a
ordem de registro de que trata o artigo 7º, inciso IV:
I - no Ofício próprio, se o bem for imóvel ou a ele
equiparado;
II - na repartição competente para emissão de
certificado de registro, se for veículo;
III - na Junta Comercial, na Bolsa de Valores, e na
sociedade comercial, se forem ações, debênture, parte
beneficiária, cota ou qualquer outro título, crédito ou direito
societário nominativo.
Art. 15 - Em qualquer fase do processo, será
deferida pelo Juiz:
I - ao executado, a substituição da penhora por
depósito em dinheiro, fiança bancária ou seguro garantia;
e (Redação dada pela Lei nº 13.043, de
2014)
II - à Fazenda Pública, a substituição dos bens
penhorados por outros, independentemente da ordem
enumerada no artigo 11, bem como o reforço da penhora
insuficiente.
Art. 16 - O executado oferecerá embargos, no prazo
de 30 (trinta) dias, contados:
I - do depósito;
II - da juntada da prova da fiança bancária;
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II - da juntada da prova da fiança bancária ou do
seguro garantia; (Redação dada pela
Lei nº 13.043, de 2014)
III - da intimação da penhora.
§ 1º - Não são admissíveis embargos do executado
antes de garantida a execução.
§ 2º - No prazo dos embargos, o executado deverá
alegar toda matéria útil à defesa, requerer provas e juntar
aos autos os documentos e rol de testemunhas, até três,
ou, a critério do juiz, até o dobro desse limite.
§ 3º - Não será admitida reconvenção, nem
compensação, e as exceções, salvo as de suspeição,
incompetência e impedimentos, serão argüidas como
matéria preliminar e serão processadas e julgadas com os
embargos.
Art. 17 - Recebidos os embargos, o Juiz mandará
intimar a Fazenda, para impugná-los no prazo de 30 (trinta)
dias, designando, em seguida, audiência de instrução e
julgamento.
Parágrafo Único - Não se realizará audiência, se os
embargos versarem sobre matéria de direito, ou, sendo de
direito e de fato, a prova for exclusivamente documental,
caso em que o Juiz proferirá a sentença no prazo de 30
(trinta) dias.
Art. 18 - Caso não sejam oferecidos os embargos, a
Fazenda Pública manifestar-se-á sobre a garantia da
execução.
Art. 19 - Não sendo embargada a execução ou
sendo rejeitados os embargos, no caso de garantia
prestada por terceiro, será este intimado, sob pena de
contra ele prosseguir a execução nos próprios autos, para,
no prazo de 15 (quinze) dias:
I - remir o bem, se a garantia for real; ou
II - pagar o valor da dívida, juros e multa de mora e
demais encargos, indicados na Certidão de Divida Ativa
pelos quais se obrigou se a garantia for fidejussória.
Art. 20 - Na execução por carta, os embargos do
executado serão oferecidos no Juízo deprecado, que os
remeterá ao Juízo deprecante, para instrução e
julgamento.
Parágrafo Único - Quando os embargos tiverem por
objeto vícios ou irregularidades de atos do próprio Juízo
deprecado, caber-lhe -á unicamente o julgamento dessa
matéria.
Art. 21 - Na hipótese de alienação antecipada dos
bens penhorados, o produto será depositado em garantia
da execução, nos termos previstos no artigo 9º, inciso I.
Art. 22 - A arrematação será precedida de edital,
afixado no local de costume, na sede do Juízo, e publicado
em resumo, uma só vez, gratuitamente, como expediente
judiciário, no órgão oficial.
§ 1º - O prazo entre as datas de publicação do edital
e do leilão não poderá ser superior a 30 (trinta), nem inferior
a 10 (dez) dias.
§ 2º - O representante judicial da Fazenda Pública,
será intimado, pessoalmente, da realização do leilão, com
a antecedência prevista no parágrafo anterior.
Art. 23 - A alienação de quaisquer bens penhorados
será feita em leilão público, no lugar designado pelo Juiz.
§ 1º - A Fazenda Pública e o executado poderão
requerer que os bens sejam leiloados englobadamente ou
em lotes que indicarem.
§ 2º - Cabe ao arrematante o pagamento da
comissão do leiloeiro e demais despesas indicadas no
edital.
Art. 24 - A Fazenda Pública poderá adjudicar os
bens penhorados:
I - antes do leilão, pelo preço da avaliação, se a
execução não for embargada ou se rejeitados os
embargos;
II - findo o leilão:
a) se não houver licitante, pelo preço da avaliação;
b) havendo licitantes, com preferência, em igualdade
de condições com a melhor oferta, no prazo de 30 (trinta)
dias.
Parágrafo Único - Se o preço da avaliação ou o valor
da melhor oferta for superior ao dos créditos da Fazenda
Pública, a adjudicação somente será deferida pelo Juiz se
a diferença for depositada, pela exeqüente, à ordem do
Juízo, no prazo de 30 (trinta) dias.
Art. 25 - Na execução fiscal, qualquer intimação ao
representante judicial da Fazenda Pública será feita
pessoalmente.
Parágrafo Único - A intimação de que trata este
artigo poderá ser feita mediante vista dos autos, com
imediata remessa ao representante judicial da Fazenda
Pública, pelo cartório ou secretaria.
Art. 26 - Se, antes da decisão de primeira instância,
a inscrição de Divida Ativa for, a qualquer título, cancelada,
a execução fiscal será extinta, sem qualquer ônus para as
partes.
Art. 27 - As publicações de atos processuais
poderão ser feitas resumidamente ou reunir num só texto
os de diferentes processos.
Parágrafo Único - As publicações farão sempre
referência ao número do processo no respectivo Juízo e ao
número da correspondente inscrição de Dívida Ativa, bem
como ao nome das partes e de seus advogados,
suficientes para a sua identificação.
Art. 28 - O Juiz, a requerimento das partes, poderá,
por conveniência da unidade da garantia da execução,
ordenar a reunião de processos contra o mesmo devedor.
Parágrafo Único - Na hipótese deste artigo, os
processos serão redistribuídos ao Juízo da primeira
distribuição.
Art. 29 - A cobrança judicial da Dívida Ativa da
Fazenda Pública não é sujeita a concurso de credores ou
habilitação em falência, concordata, liquidação, inventário
ou arrolamento
Parágrafo Único - O concurso de preferência
somente se verifica entre pessoas jurídicas de direito
público, na seguinte ordem:
I - União e suas autarquias;
II - Estados, Distrito Federal e Territórios e suas
autarquias, conjuntamente e pro rata;
III - Municípios e suas autarquias, conjuntamente e
pro rata.
Art. 30 - Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre
determinados bens, que sejam previstos em lei, responde
pelo pagamento da Divida Ativa da Fazenda Pública a
totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem ou
natureza, do sujeito passivo, seu espólio ou sua massa,
inclusive os gravados por ônus real ou cláusula de
inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja qual for a data
da constituição do ônus ou da cláusula, excetuados
unicamente os bens e rendas que a lei declara
absolutamente impenhoráveis.
Art. 31 - Nos processos de falência, concordata,
liquidação, inventário, arrolamento ou concurso de
credores, nenhuma alienação será judicialmente
autorizada sem a prova de quitação da Dívida Ativa ou a
concordância da Fazenda Pública.
Art. 32 - Os depósitos judiciais em dinheiro serão
obrigatoriamente feitos:
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I - na Caixa Econômica Federal, de acordo com
o Decreto-lei nº 1.737, de 20 de dezembro de 1979, quando
relacionados com a execução fiscal proposta pela União ou
suas autarquias;
II - na Caixa Econômica ou no banco oficial da
unidade federativa ou, à sua falta, na Caixa Econômica
Federal, quando relacionados com execução fiscal
proposta pelo Estado, Distrito Federal, Municípios e suas
autarquias.
§ 1º - Os depósitos de que trata este artigo estão
sujeitos à atualização monetária, segundo os índices
estabelecidos para os débitos tributários federais.
§ 2º - Após o trânsito em julgado da decisão, o
depósito, monetariamente atualizado, será devolvido ao
depositante ou entregue à Fazenda Pública, mediante
ordem do Juízo competente.
Art. 33 - O Juízo, do Oficio, comunicará à repartição
competente da Fazenda Pública, para fins de averbação no
Registro da Dívida Ativa, a decisão final, transitada em
julgado, que der por improcedente a execução, total ou
parcialmente.
Art. 34 - Das sentenças de primeira instância
proferidas em execuções de valor igual ou inferior a 50
(cinqüenta) Obrigações Reajustáveis do Tesouro Nacional
- ORTN, só se admitirão embargos infringentes e de
declaração.
§ 1º - Para os efeitos deste artigo considerar-se-á o
valor da dívida monetariamente atualizado e acrescido de
multa e juros de mora e de mais encargos legais, na data
da distribuição.
§ 2º - Os embargos infringentes, instruídos, ou não,
com documentos novos, serão deduzidos, no prazo de 10
(dez) dias perante o mesmo Juízo, em petição
fundamentada.
§ 3º - Ouvido o embargado, no prazo de 10 (dez)
dias, serão os autos conclusos ao Juiz, que, dentro de 20
(vinte) dias, os rejeitará ou reformará a sentença.
Art. 35 - Nos processos regulados por esta Lei,
poderá ser dispensada a audiência de revisor, no
julgamento das apelações.
Art. 36 - Compete à Fazenda Pública baixar normas
sobre o recolhimento da Dívida Ativa respectiva, em Juízo
ou fora dele, e aprovar, inclusive, os modelos de
documentos de arrecadação.
Art. 37 - O Auxiliar de Justiça que, por ação ou
omissão, culposa ou dolosa, prejudicar a execução, será
responsabilizado, civil, penal e administrativamente.
Parágrafo Único - O Oficial de Justiça deverá
efetuar, em 10 (dez) dias, as diligências que lhe forem
ordenadas, salvo motivo de força maior devidamente
justificado perante o Juízo.
Art. 38 - A discussão judicial da Dívida Ativa da
Fazenda Pública só é admissível em execução, na forma
desta Lei, salvo as hipóteses de mandado de segurança,
ação de repetição do indébito ou ação anulatória do ato
declarativo da dívida, esta precedida do depósito
preparatório do valor do débito, monetariamente corrigido
e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos.
Parágrafo Único - A propositura, pelo contribuinte,
da ação prevista neste artigo importa em renúncia ao poder
de recorrer na esfera administrativa e desistência do
recurso acaso interposto.
Art. 39 - A Fazenda Pública não está sujeita ao
pagamento de custas e emolumentos. A prática dos atos
judiciais de seu interesse independerá de preparo ou de
prévio depósito.
Parágrafo Único - Se vencida, a Fazenda Pública
ressarcirá o valor das despesas feitas pela parte contrária.
Art. 40 - O Juiz suspenderá o curso da execução,
enquanto não for localizado o devedor ou encontrados
bens sobre os quais possa recair a penhora, e, nesses
casos, não correrá o prazo de prescrição.
§ 1º - Suspenso o curso da execução, será aberta
vista dos autos ao representante judicial da Fazenda
Pública.
§ 2º - Decorrido o prazo máximo de 1 (um) ano, sem
que seja localizado o devedor ou encontrados bens
penhoráveis, o Juiz ordenará o arquivamento dos autos.
§ 3º - Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o
devedor ou os bens, serão desarquivados os autos para
prosseguimento da execução.
§ 4o Se da decisão que ordenar o arquivamento tiver
decorrido o prazo prescricional, o juiz, depois de ouvida a
Fazenda Pública, poderá, de ofício, reconhecer a
prescrição intercorrente e decretá-la de
imediato. (Incluído pela Lei nº 11.051, de
2004)
§ 5o A manifestação prévia da Fazenda Pública
prevista no § 4o deste artigo será dispensada no caso de
cobranças judiciais cujo valor seja inferior ao mínimo fixado
por ato do Ministro de Estado da
Fazenda. (Incluído pela Lei nº 11.960, de
2009)
Art. 41 - O processo administrativo correspondente
à inscrição de Dívida Ativa, à execução fiscal ou à ação
proposta contra a Fazenda Pública será mantido na
repartição competente, dele se extraindo as cópias
autenticadas ou certidões, que forem requeridas pelas
partes ou requisitadas pelo Juiz ou pelo Ministério Público.
Parágrafo Único - Mediante requisição do Juiz à
repartição competente, com dia e hora previamente
marcados, poderá o processo administrativo ser exibido na
sede do Juízo, pelo funcionário para esse fim designado,
lavrando o serventuário termo da ocorrência, com
indicação, se for o caso, das peças a serem trasladadas.
Art. 42 - Revogadas as disposições em contrário,
esta Lei entrará em vigor 90 (noventa) dias após a data de
sua publicação.
Brasília, 22 de setembro de 1980; 159º da
Independência e 92º da República.
JOÃO FIGUEIREDO
Ibrahim Abi-Ackel
Ernane Galvêas
Hélio Beltrão
LEI Nº 8.137, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1990.
Define crimes contra a ordem
tributária, econômica e contra
as relações de consumo, e dá
outras providências.
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, faço saber que o
Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei:
CAPÍTULO I
Dos Crimes Contra a Ordem Tributária
Seção I
Dos crimes praticados por particulares
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária
suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer
acessório, mediante as seguintes condutas: (Vide Lei
nº 9.964, de 10.4.2000)
I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às
autoridades fazendárias;
82
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo
elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer
natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata,
nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à
operação tributável;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar
documento que saiba ou deva saber falso ou inexato;
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório,
nota fiscal ou documento equivalente, relativa a venda de
mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente
realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação.
Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Parágrafo único. A falta de atendimento da exigência
da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que poderá ser
convertido em horas em razão da maior ou menor
complexidade da matéria ou da dificuldade quanto ao
atendimento da exigência, caracteriza a infração prevista
no inciso V.
Art. 2° Constitui crime da mesma natureza: (Vide
Lei nº 9.964, de 10.4.2000)
I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre
rendas, bens ou fatos, ou empregar outra fraude, para
eximir-se, total ou parcialmente, de pagamento de tributo;
II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo
ou de contribuição social, descontado ou cobrado, na
qualidade de sujeito passivo de obrigação e que deveria
recolher aos cofres públicos;
III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o
contribuinte beneficiário, qualquer percentagem sobre a
parcela dedutível ou deduzida de imposto ou de
contribuição como incentivo fiscal;
IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com
o estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto
liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento;
V - utilizar ou divulgar programa de processamento
de dados que permita ao sujeito passivo da obrigação
tributária possuir informação contábil diversa daquela que
é, por lei, fornecida à Fazenda Pública.
Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos,
e multa.
Seção II
Dos crimes praticados por funcionários públicos
Art. 3° Constitui crime funcional contra a ordem
tributária, além dos previstos no Decreto-Lei n° 2.848, de 7
de dezembro de 1940 - Código Penal (Título XI, Capítulo
I):
I - extraviar livro oficial, processo fiscal ou qualquer
documento, de que tenha a guarda em razão da função;
sonegá-lo, ou inutilizá-lo, total ou parcialmente,
acarretando pagamento indevido ou inexato de tributo ou
contribuição social;
II - exigir, solicitar ou receber, para si ou para outrem,
direta ou indiretamente, ainda que fora da função ou antes
de iniciar seu exercício, mas em razão dela, vantagem
indevida; ou aceitar promessa de tal vantagem, para deixar
de lançar ou cobrar tributo ou contribuição social, ou cobrá-
los parcialmente. Pena - reclusão, de 3 (três) a 8 (oito)
anos, e multa.
III - patrocinar, direta ou indiretamente, interesse
privado perante a administração fazendária, valendo-se da
qualidade de funcionário público. Pena - reclusão, de 1
(um) a 4 (quatro) anos, e multa.
CAPÍTULO II
Dos crimes Contra a Economia e as Relações de Consumo
Art. 4° Constitui crime contra a ordem econômica:
I - abusar do poder econômico, dominando o
mercado ou eliminando, total ou parcialmente, a
concorrência mediante qualquer forma de ajuste ou acordo
de empresas; (Redação dada pela Lei nº 12.529, de
2011).
a) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
b) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
c) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
d) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
e) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
f) (revogada); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
II - formar acordo, convênio, ajuste ou aliança entre
ofertantes, visando: (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
a) à fixação artificial de preços ou quantidades
vendidas ou produzidas; (Redação dada pela Lei nº
12.529, de 2011).
b) ao controle regionalizado do mercado por
empresa ou grupo de empresas; (Redação dada pela
Lei nº 12.529, de 2011).
c) ao controle, em detrimento da concorrência, de
rede de distribuição ou de fornecedores. (Redação dada
pela Lei nº 12.529, de 2011).
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos e
multa. (Redação dada pela Lei nº 12.529, de 2011).
III - (revogado); (Redação dada pela Lei nº
12.529, de 2011).
IV - (revogado); (Redação dada pela Lei nº
12.529, de 2011).
V - (revogado); (Redação dada pela Lei nº 12.529,
de 2011).
VI - (revogado); (Redação dada pela Lei nº
12.529, de 2011).
VII - (revogado). (Redação dada pela Lei nº
12.529, de 2011).
Art. 7° Constitui crime contra as relações de
consumo:
I - favorecer ou preferir, sem justa causa, comprador
ou freguês, ressalvados os sistemas de entrega ao
consumo por intermédio de distribuidores ou
revendedores;
II - vender ou expor à venda mercadoria cuja
embalagem, tipo, especificação, peso ou composição
esteja em desacordo com as prescrições legais, ou que
não corresponda à respectiva classificação oficial;
III - misturar gêneros e mercadorias de espécies
diferentes, para vendê-los ou expô-los à venda como
puros; misturar gêneros e mercadorias de qualidades
desiguais para vendê-los ou expô-los à venda por preço
estabelecido para os demais mais alto custo;
IV - fraudar preços por meio de:
a) alteração, sem modificação essencial ou de
qualidade, de elementos tais como denominação, sinal
externo, marca, embalagem, especificação técnica,
descrição, volume, peso, pintura ou acabamento de bem
ou serviço;
b) divisão em partes de bem ou serviço,
habitualmente oferecido à venda em conjunto;
c) junção de bens ou serviços, comumente
oferecidos à venda em separado;
d) aviso de inclusão de insumo não empregado na
produção do bem ou na prestação dos serviços;
83
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
V - elevar o valor cobrado nas vendas a prazo de
bens ou serviços, mediante a exigência de comissão ou de
taxa de juros ilegais;
VI - sonegar insumos ou bens, recusando-se a
vendê-los a quem pretenda comprá-los nas condições
publicamente ofertadas, ou retê-los para o fim de
especulação;
VII - induzir o consumidor ou usuário a erro, por via
de indicação ou afirmação falsa ou enganosa sobre a
natureza, qualidade do bem ou serviço, utilizando-se de
qualquer meio, inclusive a veiculação ou divulgação
publicitária;
VIII - destruir, inutilizar ou danificar matéria-prima ou
mercadoria, com o fim de provocar alta de preço, em
proveito próprio ou de terceiros;
IX - vender, ter em depósito para vender ou expor à
venda ou, de qualquer forma, entregar matéria-prima ou
mercadoria, em condições impróprias ao consumo;
Pena - detenção, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, ou
multa.
Parágrafo único. Nas hipóteses dos incisos II, III e IX
pune-se a modalidade culposa, reduzindo-se a pena e a
detenção de 1/3 (um terço) ou a de multa à quinta parte.
CAPÍTULO III
Das Multas
Art. 8° Nos crimes definidos nos arts. 1° a 3° desta
lei, a pena de multa será fixada entre 10 (dez) e 360
(trezentos e sessenta) dias-multa, conforme seja
necessário e suficiente para reprovação e prevenção do
crime.
Parágrafo único. O dia-multa será fixado pelo juiz em
valor não inferior a 14 (quatorze) nem superior a 200
(duzentos) Bônus do Tesouro Nacional BTN.
Art. 9° A pena de detenção ou reclusão poderá ser
convertida em multa de valor equivalente a:
I - 200.000 (duzentos mil) até 5.000.000 (cinco
milhões) de BTN, nos crimes definidos no art. 4°;
II - 5.000 (cinco mil) até 200.000 (duzentos mil) BTN,
nos crimes definidos nos arts. 5° e 6°;
III - 50.000 (cinqüenta mil) até 1.000.000 (um milhão
de BTN), nos crimes definidos no art. 7°.
Art. 10. Caso o juiz, considerado o ganho ilícito e a
situação econômica do réu, verifique a insuficiência ou
excessiva onerosidade das penas pecuniárias previstas
nesta lei, poderá diminuí-las até a décima parte ou elevá-
las ao décuplo.
CAPÍTULO IV
Das Disposições Gerais
Art. 11. Quem, de qualquer modo, inclusive por meio
de pessoa jurídica, concorre para os crimes definidos nesta
lei, incide nas penas a estes cominadas, na medida de sua
culpabilidade.
Parágrafo único. Quando a venda ao consumidor for
efetuada por sistema de entrega ao consumo ou por
intermédio de outro em que o preço ao consumidor é
estabelecido ou sugerido pelo fabricante ou concedente, o
ato por este praticado não alcança o distribuidor ou
revendedor.
Art. 12. São circunstâncias que podem agravar de
1/3 (um terço) até a metade as penas previstas nos arts.
1°, 2° e 4° a 7°:
I - ocasionar grave dano à coletividade;
II - ser o crime cometido por servidor público no
exercício de suas funções;
III - ser o crime praticado em relação à prestação de
serviços ou ao comércio de bens essenciais à vida ou à
saúde.
Art. 13. (Vetado).
Art. 15. Os crimes previstos nesta lei são de ação
penal pública, aplicando-se-lhes o disposto no art. 100 do
Decreto-Lei n° 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Código
Penal.
Art. 16. Qualquer pessoa poderá provocar a
iniciativa do Ministério Público nos crimes descritos nesta
lei, fornecendo-lhe por escrito informações sobre o fato e a
autoria, bem como indicando o tempo, o lugar e os
elementos de convicção.
Parágrafo único. Nos crimes previstos nesta Lei,
cometidos em quadrilha ou co-autoria, o co-autor ou
partícipe que através de confissão espontânea revelar à
autoridade policial ou judicial toda a trama delituosa terá a
sua pena reduzida de um a dois terços. (Parágrafo
incluído pela Lei nº 9.080, de 19.7.1995)
Art. 17. Compete ao Departamento Nacional de
Abastecimento e Preços, quando e se necessário,
providenciar a desapropriação de estoques, a fim de evitar
crise no mercado ou colapso no abastecimento.
Art. 19. O caput do art. 172 do Decreto-Lei n° 2.848,
de 7 de dezembro de 1940 - Código Penal, passa a ter a
seguinte redação:
"Art. 172. Emitir fatura, duplicata ou nota de venda que não
corresponda à mercadoria vendida, em quantidade ou
qualidade, ou ao serviço prestado.
Pena - detenção, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa".
Art. 20. O § 1° do art. 316 do Decreto-Lei n° 2 848,
de 7 de dezembro de 1940 Código Penal, passa a ter a
seguinte redação:
"Art. 316. ............................................................
§ 1° Se o funcionário exige tributo ou contribuição social
que sabe ou deveria saber indevido, ou, quando devido,
emprega na cobrança meio vexatório ou gravoso, que a lei
não autoriza;
Pena - reclusão, de 3 (três) a 8 (oito) anos, e multa".
Art. 21. O art. 318 do Decreto-Lei n° 2.848, de 7 de
dezembro de 1940 Código Penal, quanto à fixação da
pena, passa a ter a seguinte redação:
"Art. 318. ............................................................
Pena - reclusão, de 3 (três) a 8 (oito) anos, e multa".
Art. 22. Esta lei entra em vigor na data de sua
publicação.
Art. 23. Revogam-se as disposições em contrário e,
em especial, o art. 279 do Decreto-Lei n° 2.848, de 7 de
dezembro de 1940 - Código Penal.
Brasília, 27 de dezembro de 1990; 169° da
Independência e 102° da República.
FERNANDO COLLOR
Jarbas Passarinho
Zélia M. Cardoso de Mello
LEI Nº 8.429, DE 2 DE JUNHO DE 1992.
Dispõe sobre as sanções
aplicáveis aos agentes
públicos nos casos de
enriquecimento ilícito no
exercício de mandato, cargo,
emprego ou função na
administração pública direta,
indireta ou fundacional e dá
outras providências.
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, Faço saber que o
Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei:
CAPÍTULO I
Das Disposições Gerais
84
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
Art. 1° Os atos de improbidade praticados por
qualquer agente público, servidor ou não, contra a
administração direta, indireta ou fundacional de qualquer
dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal,
dos Municípios, de Território, de empresa incorporada ao
patrimônio público ou de entidade para cuja criação ou
custeio o erário haja concorrido ou concorra com mais de
cinqüenta por cento do patrimônio ou da receita anual,
serão punidos na forma desta lei.
Parágrafo único. Estão também sujeitos às
penalidades desta lei os atos de improbidade praticados
contra o patrimônio de entidade que receba subvenção,
benefício ou incentivo, fiscal ou creditício, de órgão público
bem como daquelas para cuja criação ou custeio o erário
haja concorrido ou concorra com menos de cinqüenta por
cento do patrimônio ou da receita anual, limitando-se,
nestes casos, a sanção patrimonial à repercussão do ilícito
sobre a contribuição dos cofres públicos.
Art. 2° Reputa-se agente público, para os efeitos desta
lei, todo aquele que exerce, ainda que transitoriamente ou
sem remuneração, por eleição, nomeação, designação,
contratação ou qualquer outra forma de investidura ou
vínculo, mandato, cargo, emprego ou função nas entidades
mencionadas no artigo anterior.
Art. 3° As disposições desta lei são aplicáveis, no que
couber, àquele que, mesmo não sendo agente público,
induza ou concorra para a prática do ato de improbidade
ou dele se beneficie sob qualquer forma direta ou indireta.
Art. 4° Os agentes públicos de qualquer nível ou
hierarquia são obrigados a velar pela estrita observância
dos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade e
publicidade no trato dos assuntos que lhe são afetos.
Art. 5° Ocorrendo lesão ao patrimônio público por
ação ou omissão, dolosa ou culposa, do agente ou de
terceiro, dar-se-á o integral ressarcimento do dano.
Art. 6° No caso de enriquecimento ilícito, perderá o
agente público ou terceiro beneficiário os bens ou valores
acrescidos ao seu patrimônio.
Art. 7° Quando o ato de improbidade causar lesão ao
patrimônio público ou ensejar enriquecimento ilícito, caberá
a autoridade administrativa responsável pelo inquérito
representar ao Ministério Público, para a indisponibilidade
dos bens do indiciado.
Parágrafo único. A indisponibilidade a que se refere o
caput deste artigo recairá sobre bens que assegurem o
integral ressarcimento do dano, ou sobre o acréscimo
patrimonial resultante do enriquecimento ilícito.
Art. 8° O sucessor daquele que causar lesão ao
patrimônio público ou se enriquecer ilicitamente está sujeito
às cominações desta lei até o limite do valor da herança.
CAPÍTULO II
Dos Atos de Improbidade Administrativa
Seção I apropriação, malbaratamento ou dilapidação dos bens ou
Dos Atos de Improbidade Administrativa que Importam
Enriquecimento Ilícito
Art. 9° Constitui ato de improbidade administrativa
importando enriquecimento ilícito auferir qualquer tipo de
vantagem patrimonial indevida em razão do exercício de
cargo, mandato, função, emprego ou atividade nas
entidades mencionadas no art. 1° desta lei, e notadamente:
I - receber, para si ou para outrem, dinheiro, bem
móvel ou imóvel, ou qualquer outra vantagem econômica,
direta ou indireta, a título de comissão, percentagem,
gratificação ou presente de quem tenha interesse, direto ou
indireto, que possa ser atingido ou amparado por ação ou
omissão decorrente das atribuições do agente público;
II - perceber vantagem econômica, direta ou indireta,
para facilitar a aquisição, permuta ou locação de bem
móvel ou imóvel, ou a contratação de serviços pelas
entidades referidas no art. 1° por preço superior ao valor de
mercado;
III - perceber vantagem econômica, direta ou indireta,
para facilitar a alienação, permuta ou locação de bem
público ou o fornecimento de serviço por ente estatal por
preço inferior ao valor de mercado;
IV - utilizar, em obra ou serviço particular, veículos,
máquinas, equipamentos ou material de qualquer
natureza, de propriedade ou à disposição de qualquer das
entidades mencionadas no art. 1° desta lei, bem como o
trabalho de servidores públicos, empregados ou terceiros
contratados por essas entidades;
V - receber vantagem econômica de qualquer
natureza, direta ou indireta, para tolerar a exploração ou a
prática de jogos de azar, de lenocínio, de narcotráfico, de
contrabando, de usura ou de qualquer outra atividade
ilícita, ou aceitar promessa de tal vantagem;
VI - receber vantagem econômica de qualquer
natureza, direta ou indireta, para fazer declaração falsa
sobre medição ou avaliação em obras públicas ou qualquer
outro serviço, ou sobre quantidade, peso, medida,
qualidade ou característica de mercadorias ou bens
fornecidos a qualquer das entidades mencionadas no art.
1º desta lei;
VII - adquirir, para si ou para outrem, no exercício de
mandato, cargo, emprego ou função pública, bens de
qualquer natureza cujo valor seja desproporcional à
evolução do patrimônio ou à renda do agente público;
VIII - aceitar emprego, comissão ou exercer atividade
de consultoria ou assessoramento para pessoa física ou
jurídica que tenha interesse suscetível de ser atingido ou
amparado por ação ou omissão decorrente das atribuições
do agente público, durante a atividade;
IX - perceber vantagem econômica para intermediar a
liberação ou aplicação de verba pública de qualquer
natureza;
X - receber vantagem econômica de qualquer
natureza, direta ou indiretamente, para omitir ato de ofício,
providência ou declaração a que esteja obrigado;
XI - incorporar, por qualquer forma, ao seu patrimônio
bens, rendas, verbas ou valores integrantes do acervo
patrimonial das entidades mencionadas no art. 1° desta lei;
XII - usar, em proveito próprio, bens, rendas, verbas
ou valores integrantes do acervo patrimonial das entidades
mencionadas no art. 1° desta lei.
Seção II
Dos Atos de Improbidade Administrativa que Causam
Prejuízo ao Erário
Art. 10. Constitui ato de improbidade administrativa
que causa lesão ao erário qualquer ação ou omissão,
dolosa ou culposa, que enseje perda patrimonial, desvio,
haveres das entidades referidas no art. 1º desta lei, e
notadamente:
I - facilitar ou concorrer por qualquer forma para a
incorporação ao patrimônio particular, de pessoa física ou
jurídica, de bens, rendas, verbas ou valores integrantes do
acervo patrimonial das entidades mencionadas no art. 1º
desta lei;
II - permitir ou concorrer para que pessoa física ou
jurídica privada utilize bens, rendas, verbas ou valores
integrantes do acervo patrimonial das entidades
mencionadas no art. 1º desta lei, sem a observância das
formalidades legais ou regulamentares aplicáveis à
espécie;
III - doar à pessoa física ou jurídica bem como ao ente
despersonalizado, ainda que de fins educativos ou
85
 APOSTILA ELABORADA PELA EMPRESA DIGITAÇÕES & CONCURSOS
assistências, bens, rendas, verbas ou valores do
patrimônio de qualquer das entidades mencionadas no art.
1º desta lei, sem observância das formalidades legais e
regulamentares aplicáveis à espécie;
IV - permitir ou facilitar a alienação, permuta ou
locação de bem integrante do patrimônio de qualquer das
entidades referidas no art. 1º desta lei, ou ainda a
prestação de serviço por parte delas, por preço inferior ao
de mercado;
V - permitir ou facilitar a aquisição, permuta ou
locação de bem ou serviço por preço superior ao de
mercado;
VI - realizar operação financeira sem observância das
normas legais e regulamentares ou aceitar garantia
insuficiente ou inidônea;
VII - conceder benefício administrativo ou fiscal sem a
observância das formalidades legais ou regulamentares
aplicáveis à espécie;
VIII - frustrar a licitude de processo licitatório ou
dispensá-lo indevidamente
VIII - frustrar a licitude de processo licitatório ou de
processo seletivo para celebração de parcerias com
entidades sem fins lucrativos, ou dispensá-los
indevidamente; (Redação dada pela Lei nº 13.019, de
2014) (Vigência)
IX - ordenar ou permitir a realização de despesas não
autorizadas em lei ou regulamento;
X - agir negligentemente na arrecadação de tributo ou
renda, bem como no que diz respeito à conservação do
patrimônio público;
XI - liberar verba pública sem a estrita observância
das normas pertinentes ou influir de qualquer forma para a
sua aplicação irregular;
XII - permitir, facilitar ou concorrer para que terceiro se
enriqueça ilicitamente;
XIII - permitir que se utilize, em obra ou serviço
particular, veículos, máquinas, equipamentos ou material
de qualquer natureza, de propriedade ou à disposição de
qualquer das entidades mencionadas no art. 1° desta lei,
bem como o trabalho de servidor público, empregados ou
terceiros contratados por essas entidades.
XIV – celebrar contrato ou outro instrumento que
tenha por objeto a prestação de serviços públicos por meio
da gestão associada sem observar as formalidades
previstas na lei; (Incluído pela Lei nº 11.107, de 2005)
XV – celebrar contrato de rateio de consórcio público
sem suficiente e prévia dotação orçamentária, ou sem
observar as formalidades previstas na lei. (Incluído
pela Lei nº 11.107, de 2005)
XVI - facilitar ou concorrer, por qualquer forma, para a
incorporação, ao patrimônio particular de pessoa física ou
jurídica, de bens, rendas, verbas ou valores públicos
transferidos pela administração pública a entidades
privadas mediante celebração de parcerias, sem a
observância das formalidades legais ou regulamentares
aplicáveis à espécie; (Incluído pela Lei nº 13.019, de
2014) (Vigência)
XVII - permitir ou concorrer para que pessoa física
ou jurídica privada utilize bens, rendas, verbas ou valores
públicos transferidos pela administração pública a entidade
privada mediante celebração de parcerias, sem a
observância das formalidades legais ou regulamentares
aplicáveis à espécie; (Incluído pela Lei nº 13.019, de
2014) (Vigência)
XVIII - celebrar parcerias da administração pública
com entidades privadas sem a observância das
formalidades legais ou regulamentares aplicáveis à
espécie; (Incluído pela Lei nº 13.019, de
2014) (Vigência)
XIX - agir negligentemente na celebração,
fiscalização e análise das prestações de contas de
parcerias firmadas pela administração pública com
entidades privadas; (Incluído pela Lei nº 13.019, de
2014, com a redação dada pela Lei nº 13.204, de 2015)
XX - liberar recursos de parcerias firmadas pela
administração pública com entidades privadas sem a
estrita observância das normas pertinentes ou influir de
qualquer forma para a sua aplicação irregular. (Incluído
pela Lei nº 13.019, de 2014, com a redação dada pela Lei
nº 13.204, de 2015)
XXI - liberar recursos de parcerias firmadas pela
administração pública com entidades privadas sem a
estrita observância das normas pertinentes ou influir de
qualquer forma para a sua aplicação irregular. (Incluído
pela Lei nº 13.019, de 2014) (Vigência)
Seção II-A
(Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016) (Produção de efeito)
Dos Atos de Improbidade Administrativa Decorrentes
de Concessão ou Aplicação Indevida de Benefício
Financeiro ou Tributário
Art. 10-A. Constitui ato de improbidade
administrativa qualquer ação ou omissão para conceder,
aplicar ou manter benefício financeiro ou tributário contrário
ao que dispõem o caput e o § 1º do art. 8º-A da Lei
Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003. (Incluído
pela Lei Complementar nº 157, de 2016) (Produção de
efeito)
Seção III
Dos Atos de Improbidade Administrativa que Atentam
Contra os Princípios da Administração Pública
Art. 11. Constitui ato de improbidade administrativa
que atenta contra os princípios da administração pública
qualquer ação ou omissão que viole os deveres de
honestidade, imparcialidade, legalidade, e lealdade às
instituições, e notadamente:
I - praticar ato visando fim proibido em lei ou
regulamento ou diverso daquele previsto, na regra de
competência;
II - retardar ou deixar de praticar, indevidamente, ato
de ofício;
III - revelar fato ou circunstância de que tem ciência
em razão das atribuições e que deva permanecer em
segredo;
IV - negar publicidade aos atos oficiais;
V - frustrar a licitude de concurso público;
VI - deixar de prestar contas quando esteja obrigado
a fazê-lo;
VII - revelar ou permitir que chegue ao conhecimento
de terceiro, antes da respectiva divulgação oficial, teor de
medida política ou econômica capaz de afetar o preço de
mercadoria, bem ou serviço.
VIII - descumprir as normas relativas à celebração,
fiscalização e aprovação de contas de parcerias firmadas
pela administração pública com entidades
privadas. (Redação dada pela Lei nº 13.019, de
2014) (Vigência)
IX - deixar de cumprir a exigência de requisitos de
acessibilidade previstos na legislação. (Incluído pela
Lei nº 13.146, de 2015) (Vigência)
X - transferir recurso a entidade privada, em razão
da prestação de serviços na área de saúde sem a prévia
celebração de contrato, convênio ou instrumento
congênere, nos termos do parágrafo único do art. 24 da Lei
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nº 8.080, de 19 de setembro de 1990. (Incluído
pela Lei nº 13.650, de 2018)
CAPÍTULO III
Das Penas
Art. 12. Independentemente das sanções penais,
civis e administrativas previstas na legislação específica,
está o responsável pelo ato de improbidade sujeito às
seguintes cominações, que podem ser aplicadas isolada ou
cumulativamente, de acordo com a gravidade do
fato: (Redação dada pela Lei nº 12.120, de 2009).
I - na hipótese do art. 9°, perda dos bens ou valores
acrescidos ilicitamente ao patrimônio, ressarcimento
integral do dano, quando houver, perda da função pública,
suspensão dos direitos políticos de oito a dez anos,
pagamento de multa civil de até três vezes o valor do
acréscimo patrimonial e proibição de contratar com o Poder
Público ou receber benefícios ou incentivos fiscais ou
creditícios, direta ou indiretamente, ainda que por
intermédio de pessoa jurídica da qual seja sócio
majoritário, pelo prazo de dez anos;
II - na hipótese do art. 10, ressarcimento integral do
dano, perda dos bens ou valores acrescidos ilicitamente ao
patrimônio, se concorrer esta circunstância, perda da
função pública, suspensão dos direitos políticos de cinco a
oito anos, pagamento de multa civil de até duas vezes o
valor do dano e proibição de contratar com o Poder Público
ou receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios,
direta ou indiretamente, ainda que por intermédio de
pessoa jurídica da qual seja sócio majoritário, pelo prazo
de cinco anos;
III - na hipótese do art. 11, ressarcimento integral do
dano, se houver, perda da função pública, suspensão dos
direitos políticos de três a cinco anos, pagamento de multa
civil de até cem vezes o valor da remuneração percebida
pelo agente e proibição de contratar com o Poder Público
ou receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios,
direta ou indiretamente, ainda que por intermédio de
pessoa jurídica da qual seja sócio majoritário, pelo prazo
de três anos.
IV - na hipótese prevista no art. 10-A, perda da
função pública, suspensão dos direitos políticos de 5
(cinco) a 8 (oito) anos e multa civil de até 3 (três) vezes o
valor do benefício financeiro ou tributário
concedido. (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de
2016)
Parágrafo único. Na fixação das penas previstas nesta
lei o juiz levará em conta a extensão do dano causado,
assim como o proveito patrimonial obtido pelo agente.
CAPÍTULO IV
Da Declaração de Bens
Art. 13. A posse e o exercício de agente público ficam
condicionados à apresentação de declaração dos bens e
valores que compõem o seu patrimônio privado, a fim de
ser arquivada no serviço de pessoal
competente.(Regulamento) (Regulamento)
§ 1° A declaração compreenderá imóveis, móveis,
semoventes, dinheiro, títulos, ações, e qualquer outra
espécie de bens e valores patrimoniais, localizado no País
ou no exterior, e, quando for o caso, abrangerá os bens e
valores patrimoniais do cônjuge ou companheiro, dos filhos
e de outras pessoas que vivam sob a dependência
econômica do declarante, excluídos apenas os objetos e
utensílios de uso doméstico.
§ 2º A declaração de bens será anualmente atualizada
e na data em que o agente público deixar o exercício do
mandato, cargo, emprego ou função.
§ 3º Será punido com a pena de demissão, a bem do
serviço público, sem prejuízo de outras sanções cabíveis,
o agente público que se recusar a prestar declaração dos
bens, dentro do prazo determinado, ou que a prestar falsa.
§ 4º O declarante, a seu critério, poderá entregar cópia
da declaração anual de bens apresentada à Delegacia da
Receita Federal na conformidade da legislação do Imposto
sobre a Renda e proventos de qualquer natureza, com as
necessárias atualizações, para suprir a exigência contida
no caput e no § 2° deste artigo .
CAPÍTULO V
Do Procedimento Administrativo e do Processo Judicial
Art. 14. Qualquer pessoa poderá representar à
autoridade administrativa competente para que seja
instaurada investigação destinada a apurar a prática de ato
de improbidade.
§ 1º A representação, que será escrita ou reduzida a
termo e assinada, conterá a qualificação do representante,
as informações sobre o fato e sua autoria e a indicação das
provas de que tenha conhecimento.
§ 2º A autoridade administrativa rejeitará a
representação, em despacho fundamentado, se esta não
contiver as formalidades estabelecidas no § 1º deste artigo.
A rejeição não impede a representação ao Ministério
Público, nos termos do art. 22 desta lei.
§ 3º Atendidos os requisitos da representação, a
autoridade determinará a imediata apuração dos fatos que,
em se tratando de servidores federais, será processada na
forma prevista nos arts. 148 a 182 da Lei nº 8.112, de 11
de dezembro de 1990 e, em se tratando de servidor militar,
de acordo com os respectivos regulamentos disciplinares.
Art. 15. A comissão processante dará conhecimento
ao Ministério Público e ao Tribunal ou Conselho de Contas
da existência de procedimento administrativo para apurar
a prática de ato de improbidade.
Parágrafo único. O Ministério Público ou Tribunal ou
Conselho de Contas poderá, a requerimento, designar
representante para acompanhar o procedimento
administrativo.
Art. 16. Havendo fundados indícios de
responsabilidade, a comissão representará ao Ministério
Público ou à procuradoria do órgão para que requeira ao
juízo competente a decretação do seqüestro dos bens do
agente ou terceiro que tenha enriquecido ilicitamente ou
causado dano ao patrimônio público.
§ 1º O pedido de seqüestro será processado de
acordo com o disposto nos arts. 822 e 825 do Código de
Processo Civil.
§ 2° Quando for o caso, o pedido incluirá a
investigação, o exame e o bloqueio de bens, contas
bancárias e aplicações financeiras mantidas pelo indiciado
no exterior, nos termos da lei e dos tratados internacionais.
Art. 17. A ação principal, que terá o rito ordinário, será
proposta pelo Ministério Público ou pela pessoa jurídica
interessada, dentro de trinta dias da efetivação da medida
cautelar.
§ 1º É vedada a transação, acordo ou conciliação
nas ações de que trata o caput.
§ 2º A Fazenda Pública, quando for o caso, promoverá
as ações necessárias à complementação do ressarcimento
do patrimônio público.
§ 3o No caso de a ação principal ter sido proposta
pelo Ministério Público, aplica-se, no que couber, o
disposto no § 3o do art. 6o da Lei no 4.717, de 29 de junho
de 1965. (Redação dada pela Lei nº 9.366, de 1996)
§ 4º O Ministério Público, se não intervir no processo
como parte, atuará obrigatoriamente, como fiscal da lei,
sob pena de nulidade.
§ 5o A propositura da ação prevenirá a jurisdição do
juízo para todas as ações posteriormente intentadas que
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possuam a mesma causa de pedir ou o mesmo Art. 21. A aplicação das sanções previstas nesta lei
objeto. (Incluído pela Medida provisória nº 2.180-35, independe:
de 2001) I - da efetiva ocorrência de dano ao patrimônio
§ 6o A ação será instruída com documentos ou público, salvo quanto à pena de
justificação que contenham indícios suficientes da ressarcimento; (Redação dada pela Lei nº 12.120, de
existência do ato de improbidade ou com razões 2009).
fundamentadas da impossibilidade de apresentação de II - da aprovação ou rejeição das contas pelo órgão de
qualquer dessas provas, observada a legislação vigente, controle interno ou pelo Tribunal ou Conselho de Contas.
inclusive as disposições inscritas nos arts. 16 a 18 do Art. 22. Para apurar qualquer ilícito previsto nesta lei,
Código de Processo Civil. (Incluído pela Medida o Ministério Público, de ofício, a requerimento de
Provisória nº 2.225-45, de 2001) autoridade administrativa ou mediante representação
§ 7o Estando a inicial em devida forma, o juiz formulada de acordo com o disposto no art. 14, poderá
mandará autuá-la e ordenará a notificação do requerido, requisitar a instauração de inquérito policial ou
para oferecer manifestação por escrito, que poderá ser procedimento administrativo.
instruída com documentos e justificações, dentro do prazo CAPÍTULO VII
de quinze dias. (Incluído pela Medida Provisória nº Da Prescrição
2.225-45, de 2001) Art. 23. As ações destinadas a levar a efeitos as
§ 8o Recebida a manifestação, o juiz, no prazo de sanções previstas nesta lei podem ser propostas:
trinta dias, em decisão fundamentada, rejeitará a ação, se I - até cinco anos após o término do exercício de
convencido da inexistência do ato de improbidade, da mandato, de cargo em comissão ou de função de
improcedência da ação ou da inadequação da via confiança;
eleita. (Incluído pela Medida Provisória nº 2.225-45, de II - dentro do prazo prescricional previsto em lei
2001) específica para faltas disciplinares puníveis com demissão
§ 9o Recebida a petição inicial, será o réu citado para a bem do serviço público, nos casos de exercício de cargo
apresentar contestação. (Incluído pela Medida efetivo ou emprego.
Provisória nº 2.225-45, de 2001) III - até cinco anos da data da apresentação à
§ 10. Da decisão que receber a petição inicial, caberá administração pública da prestação de contas final pelas
agravo de instrumento. (Incluído pela Medida entidades referidas no parágrafo único do art. 1 o desta
Provisória nº 2.225-45, de 2001) Lei. (Incluído pela Lei nº 13.019, de
§ 11. Em qualquer fase do processo, reconhecida a 2014) (Vigência)
inadequação da ação de improbidade, o juiz extinguirá o CAPÍTULO VIII
processo sem julgamento do mérito. (Incluído pela Das Disposições Finais
Medida Provisória nº 2.225-45, de 2001) Art. 24. Esta lei entra em vigor na data de sua
§ 12. Aplica-se aos depoimentos ou inquirições publicação.
realizadas nos processos regidos por esta Lei o disposto Art. 25. Ficam revogadas as Leis n°s 3.164, de 1° de
no art. 221, caput e § 1o, do Código de Processo junho de 1957, e 3.502, de 21 de dezembro de 1958 e
Penal. (Incluído pela Medida Provisória nº 2.225-45, demais disposições em contrário.
de 2001) Rio de Janeiro, 2 de junho de 1992; 171° da
§ 13. Para os efeitos deste artigo, também se Independência e 104° da República.
considera pessoa jurídica interessada o ente tributante que FERNANDO COLLOR
figurar no polo ativo da obrigação tributária de que tratam Célio Borja
o § 4º do art. 3º e o art. 8º-A da Lei Complementar nº 116,
de 31 de julho de 2003. (Incluído pela Lei Complementar nº
157, de 2016)
Art. 18. A sentença que julgar procedente ação civil de
reparação de dano ou decretar a perda dos bens havidos
ilicitamente determinará o pagamento ou a reversão dos
bens, conforme o caso, em favor da pessoa jurídica
prejudicada pelo ilícito.
CAPÍTULO VI
Das Disposições Penais
Art. 19. Constitui crime a representação por ato de
improbidade contra agente público ou terceiro beneficiário,
quando o autor da denúncia o sabe inocente.
Pena: detenção de seis a dez meses e multa.
Parágrafo único. Além da sanção penal, o
denunciante está sujeito a indenizar o denunciado pelos
danos materiais, morais ou à imagem que houver
provocado.
Art. 20. A perda da função pública e a suspensão dos
direitos políticos só se efetivam com o trânsito em julgado
da sentença condenatória.
Parágrafo único. A autoridade judicial ou
administrativa competente poderá determinar o
afastamento do agente público do exercício do cargo,
emprego ou função, sem prejuízo da remuneração, quando
a medida se fizer necessária à instrução processual.

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