MÓDULO 8

OBLIGACIONES FISCALES

UNIDAD 2

RELACIÓN JURÍDICO—TRIBUTARIA

SESIÓN 5

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CLAUDIA ELIZABETH RAMÍREZ ALARCÓN

MATRICULA: ES1821014956

DOCENTE

JOAQUÍN DÁVALOS ORTA

SEPTIEMBRE 2019
Contenido

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible ............................................... 3

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo ...... 6
Actividad integradora. Análisis de una obligación ................................................. 7
Bibliografía ......................................................... Error! Bookmark not defined.
Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible
Características como obligación

La obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es quien
tiene el derecho de exigir que se cumpla. (Rodríguez Mejía, 2019)

La obligación tributaria encuentra su fundamento en la ley, a partir de la cual se señalan los

supuestos que dan origen a la obligación.

Pertenece a la categoría de las obligaciones ex lege, quiere decir que surge por determinación
de ley una vez que se realiza el supuesto previsto por ella.

Fundamento jurídico

Artículo31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece
que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la federación, como
del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

Artículo 1° del Código Fiscal de la Federación dice que “Las personas físicas y las morales,
están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas…”

Artículo 6° del Código Fiscal de la Federación dice que “Las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran”

Artículo 1 de la Ley de impuesto sobre la renta: Las personas físicas y las morales están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste
Elementos como hecho imponible

Elemento objetivo: Recaudación de ingresos en beneficio del Estado

Elemento subjetivo. -la vinculación del sujeto pasivo con el pago de ISR, en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos artículo 31 fracción IV menciona que es obligación de
los mexicanos contribuir con los gastos públicos de forma proporcional y equitativa como lo
disponen las leyes.

Elemento espacial. - En el artículo 1° de la Ley del impuesto sobre la renta, fracción primera
señala que “serán contribuyentes del impuesto los residentes en México, respecto de sus
ingresos.”

Elemento temporal. - Quiere decir que desde que el sujeto pasivo percibe ingresos, hasta que
deja de tenerlos, debe cumplir con esta obligación.

Hipótesis de incidencia

Se puede estudiar desde varios aspectos que pueden ser legales, personales, materiales o
temporales.

Aspecto legal: Art. 1° de la Ley del impuesto sobre la renta menciona que, las personas físicas y
morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta…”

Aspecto personal. - El sujeto pasivo paga genera ingresos o ganancias y paga impuestos al
Estado, y este a su vez los recauda para aplicarlos en beneficio de los contribuyentes.

Aspecto material. - Es uno de los impuestos tributarios que más recauda ingresos.

Aspecto temporal. - Se paga mensualmente al SAT o a las oficinas autorizadas por las entidades
federativas.

Fundamento legal. - Artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de
la federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Artículo 1° del Código Fiscal de la Federación dice que “Las personas físicas y las morales,
están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas…”
Artículo 6° del Código Fiscal de la Federación dice que “Las contribuciones se causan
conforme se realizan las situaciones jurídicas o, de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran”

Artículo 1 de la Ley de impuesto sobre la renta: Las personas físicas y las morales están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.

Sanción

Las multas que podrías enfrentar por no declarar en tiempo son las siguientes:

1,240 a 15,430 pesos puede ser por cada omisión

1,240 a 30,850 pesos por declarar fuera de tiempo

12,64 a 25,300 pesos por no declarar en internet estando obligado

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

Objetivo: ya que el estado requiere de obtener ingresos para el sustento del gasto público.

Subjetivo: El pago del ISR está vinculado al contribuyente debido a que este genera ganancias.

Espacial: Todas las personas dentro del territorio mexicano que generan ganancias deben pagar
el ISR.

Temporal: Cada mes se realiza un informe y uno anual.

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación
con el sujeto pasivo

¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

Hecho imponible:

Descripción genérica de una ley

Existe un criterio genérico para identificar al sujeto pasivo

Existe una previsión genérica de circunstancias de modo y lugar.

Criterio genérico de medida

Genera la obligación tributaria

Hecho generador

es un hecho concreto

el sujeto pasivo está determinado

existe un modo y lugar determinado

se da una medida determinada

genera el crédito tributario

¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la
obligación?

El sujeto pasivo se tiene la siguiente clasificación:

Directo: tiene la obligación directa por realizar el hecho imponible. Una empresa
obtiene un ingreso y sobre eso pagara el impuesto directo que es el ISR

Sustituto: retiene el impuesto del sujeto pasivo directo y lo entrega al acreedor. El

comerciante está obligado a entregar dinero al estado, es el deudor, pero los
contribuyentes son los consumidores quienes hacen la carga tributaria.

Solidario: Tiene la obligación de pago a título de garantía, asegurando el pago del

impuesto.
Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

Ejemplos:

El ISR grava los ingresos que se perciben

El IVA grava actos o actividades

El IEPS grava la elaboración de determinados productos. Todos ellos representan el hecho

imponible

Si una persona obtiene su RFC, empieza un negocio, deberá pagar un ISR y si aplica tendrá que
pagar IVA, esto materializa la situación prevista en la ley, ISR e IVA, lo cual será el hecho
generador. (Magi, 2018)

Actividad integradora. Análisis de una obligación

Presentación archivo adjunto

Bibliografía
Magi, M. (Agosto de 2018). Recuperado el 28 de septiembre de 2019, de
https://contadorcontado.com/2018/08/08/hecho-generador-y-hecho-
imponible-cual-es-la-diferencia/

Rodríguez Mejía, G. (junio de 2019). Obligaciones Fiscales. (P. R. Padilla, Ed.)

Recuperado el 22 de septiembre de 2019, de revistas.juridicas.unam.mx:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-
comparado/article/view/3515/4182#

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Código Fiscal de la Federación