El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracteriza por no
requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración
hacendaria (acreedor tributario).

Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público. La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificación del
Código Tributario.

Los impuestos que se pagan en Guatemala son:

- IVA - Impuesto al valor agregado.

- IUSI - Impuesto a único sobre inmuebles.
- ISR - Impuesto sobre la renta.
- IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.
- Impuesto sobre la distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y
otras bebidas fermentadas.
- Impuesto a la distribución de petróleo crudo y combustibles derivados del
petróleo.
- Impuesto sobre circulación de vehículos.
- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.
- Impuesto sobre productos financieros.
- Impuesto específico a la distribución del cemento.
- Impuesto específico sobre la distribución de bebidas gaseosas isotónicas o
deportivas, jugos y néctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo
para la elaboración de bebidas y agua natural envasada.

Que es SAT

La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal

descentralizada, con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional, para
ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria, contenidas en
la legislación. La Institución goza de autonomía funcional, económica, financiera,
técnica y administrativa y cuenta con personalidad jurídica, patrimonio y recursos
propios.
IVA Impuesto al Valor Agregado.

Monto:
12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya está incluido
en el precio de venta.

En qué se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos
para la paz y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en
programas y proyectos y el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto
de la nación.

El Impuesto al Valor Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar

cualquier compra en cualquier establecimiento que venda un producto o servicio.

ISR Impuesto Sobre la Renta.

Monto:
31% sobre la utilidad ó 5% sobre las ventas.

En qué se utiliza
Para mantener al gobierno+ El ISR lo paga cualquier persona que preste un
servicio profesional, así como también los propietarios de negocios, empresas o
sociedades y los empleados que ganen más de Q36,000.00 al año.

Comprador o consumidor es una persona u organización que demanda bienes o

servicios proporcionados por el productor o el proveedor de bienes o servicios. Es
decir, es un agente económico con una serie de necesidades y deseos que cuenta
con una renta disponible con la que puede satisfacer esas necesidades y deseos a
través de los mecanismos de mercado. La legislación que defiende al consumidor
se denomina Derecho del consumo.

Principales Impuestos en Guatemala

El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la
justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral. Para cumplir con este
mandato, es necesario contar con recursos que provienen, en su mayor parte, de
los tributos pagados por la población.

Principios Constitucionales de la Tributación

De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar
impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del
Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria.
De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es decir
que la creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor tenencia
de bienes o percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.
Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple tributación cuando se
cobra dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo
período. Tampoco están permitido los tributos confiscatorios.
El Código Tributario indica que tributos son los pagos que el Estado exige a la
población, con el objetivo de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y
deberes. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y
contribuciones por mejoras.

Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación),

una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de obtener
beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la prestación de
servicios estatales.
Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra pública
que produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene
como límite para su recaudación, el gasto total realizado; y como limite individual
para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación
de alrededor de 13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador
distinto (causal del gravamen), así como varios regímenes (modalidades) bases y
tipos impositivos (tasas o tarifas).

IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los
contribuyentes.

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La

circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un
impuesto que debe pagar los propietarios de los mismos. Estos fondos en buena
parte tienen como destino, las municipalidades del país. Esta normado por el
Decreto 70-94. El período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada
año.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
extranjeros, residentes o no en el país. Esta normado por el Decreto 10-2012. Se
genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del
Trabajo y c. Rentas de Capital.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos
proporcionan al Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través de la
Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.

Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El pago lo realizan los

beneficiarios de herencias, legados y donaciones. Esta normado por el Decreto
431.
Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo realizan las personas o
empresas, afiliadas al Régimen Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y agropecuarias y obtengan un
margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta
normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.

IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los
mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador
a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final que será el
auténtico contribuyente).

Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el

Estado, lo paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta
normado por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada
producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo que
compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General están obligados
a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.
Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte,
mejorar y construir y mantener la infraestructura vial, tanto urbana como rural.
Esta normado por el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina
Regular Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina
Q0.50; Kerosina para motores de reacción Q0.50; Nafta Q0.50.

Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y

otras Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las
Cervezas y otras bebidas de cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos,
vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas destiladas, bebidas alcohólicas
mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta normado por el Decreto 21-
2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido
por el fabricante o el importador.

Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra,

cultivo, tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del
tabaco y sus productos, además de fijar un impuesto para los cigarrillos fabricados
a máquina, nacionales e importados, así como a los puros y mixturas. El monto
del impuesto recaudado se destina a financiar el presupuesto del sector salud.
Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores.

Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio

nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se
genera al momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento
de los fabricantes o bien al internarse al país. Esta normado por el Decreto 79-
2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso
o bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
Impuestos en Guatemala
Si estás pensando invertir en Guatemala o tienes planeado comenzar a facturar es
importante que obtengas en un vistazo rápido todos los impuestos a los que estarás
obligado.

22 de marzo 2018.

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Para que este artículo no sea aburrido y sea fácil de entender lo abordaremos de lo más
sencillo a lo complejo, abarcaremos la totalidad de impuestos que podrías pagar al
comenzar a facturar.
IVA – Impuesto al Valor Agregado
Básicamente podemos mencionar que este impuesto existe en la venta de bienes o
prestación de servicios, formalizando la transacción a través de una factura contable
autorizada previamente por la SAT (Superintendencia de Administración Tributaria).

Este impuesto tiene dos regímenes de pago que puedes seleccionar: Régimen de Pequeño
Contribuyente y Régimen General

Régimen de Pequeño Contribuyente

El régimen inicial con el cual puedes comenzar a facturar es el de Pequeño Contribuyente.

Este es un beneficio que te otorga el gobierno eximiéndote de varios otros impuestos y
dándote la facilidad de que la contabilidad sean registros muy sencillos, dicho en otras
palabras, con este régimen obtendrás la carga tributaria más baja y la simplificación de tus
registros contables.

El Pequeño Contribuyente tiene una carga del 5% sobre el monto que factures
mensualmente. Aspectos que valen la pena mencionar en este régimen:

 Se tiene una limitación anual de Q150,000 en ventas. Cuando llegues a ese límite
fácilmente puedes migrar a cualquier otro régimen
 Las facturas que emitas estando en este régimen no les servirán a tus clientes como
un crédito fiscal, si tus clientes son empresas es probable que tengas conflicto al utilizar
este tipo de documento.
 El tener facturas de gastos no tiene ningún efecto sobre tu impuesto a pagar.
 Por ser la carga tributaria más baja podrías ofrecer un mejor precio que tu
competencia.
 El IVA que cancelas cuando realizas importaciones no se puede aprovechar de
ninguna manera.
En este régimen no pagarás ningún otro impuesto.
Ejemplo: Fernanda recién se graduó de diseñadora gráfica y se ha lanzado al mercado
freelance, inscrita como Pequeño Contribuyente emite una factura por realización de un
logo, facturó Q10,000, por lo tanto estará pagando de IVA Q500.
Ver también: Preguntas principales del Pequeño Contribuyente.
Régimen General

La tasa actual del IVA es del 12%, este es un impuesto que debes adicionar
obligatoriamente a tu precio de venta. Mensualmente se hará una compensación entre el
IVA de todas las facturas que adquiriste con el IVA de las facturas que emitiste, generando
así un impuesto a pagar o un crédito para siguientes meses.

Seleccionado esté régimen de IVA se debe pagar ISR.

Ejemplo: Juan, propietario de la Panadería San Martinico, tuvo un total de ventas en el
mes de Q15,000, y compró entre insumos y gastos del negocio Q10,000, en compensación
el pagará de IVA Q600.

ISR – Impuesto Sobre la Renta

En forma generalizada el ISR es el impuesto que afecta la generación de rentas (ganancias
de cualquier tipo) en territorio guatemalteco.

Este impuesto tiene dos regímenes de pago que puedes seleccionar: Régimen Opcional
Simplificado y Régimen Sobre las Utilidades.

Régimen Opcional Simplificado

Es la forma más simple de pagar este impuesto, con una tasa del 5 o 7% sobre lo que
facturas (montos sin IVA). Si en el mes los ingresos son menores a Q30 mil aplicará 5%,
más de ese monto se aplicará el 7%.

Este impuesto se cancela de forma mensual.

Aspectos importantes de este régimen:

 Los gastos o costos no son determinantes para el cálculo de este impuesto, podría un
período tener un resultado de pérdida y aún así se debe pagar este impuesto.
 Este régimen es muy conveniente cuando se tienen pocos gastos y costos, o dicho
de otra forma, el margen de utilidad es alto.
Seleccionando este régimen estarás afecto al IVA en régimen general e ISR mensual
(opcional simplificado).
Régimen Sobre las Utilidades

Esta modalidad va estrechamente relacionada con el resultado del ejercicio, es decir, lo que
queda al restar de todos tus ingresos los costos y gastos de operación. Calculado con un
25% sobre el resultado del ejercicio.

Este régimen es conveniente cuando estás iniciando una empresa y proyectas tener
ejercicios anuales con pérdida por estrategia de posicionamiento en el mercado.

Este impuesto se cancela de forma anual con pagos a cuenta (anticipos) trimestrales.

Seleccionando este régimen estarás afecto al IVA en régimen general, ISR trimestral
(sobre actividades lucrativas) y obligatoriamente adicionarás otro impuesto: Impuesto
de Solidaridad.

ISO – Impuesto de Solidaridad

Aplicará el pago de este impuesto únicamente si es seleccionado el régimen de ISR sobre
las utilidades. Su pago se calcula con un 1% anual sobre los ingresos o activos del período
anual anterior. El pago es trimestral.

Cargas relacionadas con

empleados.
Seguro Social: Si considera contratar tres empleados o más es obligatoria la adherencia al
Seguro Social, con una carga del 12.67% sobre el salario del empleado, más un 4.83% que
el empleado debe cancelar. En esta cuota se cubren pensiones de jubilación.
Las prestaciones laborales obligatorias en Guatemala ascienden a un 29.16% sobre el
salario.
http://cnbguatemala.org/wiki/Bachillerato_en_Ciencias_y_Letras_con_Orientaci%C3%B3n
_en_Finanzas_y_Administraci%C3%B3n/%C3%81rea_de_Contabilidad_y_Auditor%C3%
ADa/Sub%C3%A1rea_de_Contabilidades_especializadas_-
_Cuarto_Grado/Malla_Curricular

https://www.youtube.com/watch?v=1TWAbbTjnqc