ECD

Todos os direitos de edição reservados à Tonelli e Tutomu Consultoria Ltda.
, maio de 2017
Escrituração Contábil Digital - ECD
Instrutor: Márcio Tonelli

(tt.consultoria.sped@gmail.com)
Todos os direitos de edição reservados à Tonelli e Tutomu Consultoria Ltda., maio de 2017
Escrituração Contábil Digital - ECD
INSTITUIÇÃO
Conselho Federal de Contabilidade
O Conselho Federal de Contabilidade foi a primeira entidade a

reconhecer essa forma de escrituração estabelecendo as formalidades
da escrituração contábil em forma eletrônica pela Resolução CFC nº
1.020, de 18.02.2005, onde estão os requisitos mínimos que a ECD deve
seguir. A Resolução CFC 1.020/05 foi revogada e substituída pela
Resolução CFC 1.299/10.
Secretaria da Receita Federal do Brasil

A Escrituração Contábil Digital (ECD), para fins fiscais e
previdenciários, foi instituída pela RFB pela Instrução Normativa nº 787,
de 19.11.2007. Ela foi revogada e, atualmente, vigora a IN RFB 1.420/13
Departamento Nacional de Registro do Comércio

No âmbito comercial, o Livro Digital foi instituído pela Instrução
Normativa DNRC nº 107, de 23.05.2008. Revogada a IN DREI 11/13 e
esta se tornou inaplicável à ECD a partir do Decreto 8683/2016.
Resolução CFC 1.299/10
Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Digital

(Comunicado Técnico CTG 2001)
Pontos relevantes:
1. Base legal:
• alínea “f” do art. 6º do Decreto-Lei n.º 9.295/46, alterado pela Lei
n.º 12.249/10
2. deve ser executada em conformidade com os preceitos estabelecidos
na Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Geral (NBC TG 2000)
que trata sobre “Escrituração Contábil”
3. Preceitos
a) em idioma e em moeda corrente nacionais;
b) em forma contábil;
c) em ordem cronológica de dia, mês e ano;
d) ....
e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na
sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos
contábeis.
Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Digital

Pontos relevantes:
4. Conteúdo mínimo dos lançamentos:
a) data do registro contábil, ou seja, a data em que o fato contábil
ocorreu;
b) conta devedora;
c) conta credora;
d) histórico que represente a essência econômica da transação ou o
código de histórico padronizado, neste caso baseado em tabela
auxiliar inclusa em livro próprio;
e) valor do registro contábil;
f) informação que permita identificar, de forma unívoca, todos os
registros que integram um mesmo lançamento contábil.
Formalidades da Escrituração Contábil em forma Digital

5. Formulas do lançamento:
• 1ª. Um registro a débito e um registro a crédito
• 2ª. Um registro a débito e vários registros a crédito
• 3ª. Vários registros a débito e um registro a crédito
• 4ª. Vários registros a débito e vários registros a crédito, desde que
todas as partidas se refiram a um mesmo fato contábil.
• Impossibilidade de utilização de lançamentos de partida simples
Formalidades da Escrituração Contábil em forma Digital

6. Plano de contas (conteúdo conforme R2).
• todas as suas contas sintéticas e analíticas que
tenham saldo ou que tiveram movimento no
período
• deve conter, no mínimo, 4 (quatro) níveis
• deve seguir a estrutura patrimonial prevista nos artigos
de 177 a 182 da Lei n.º 6.404/1976.
• Nota: plano de contas referencial não deve ser

utilizado como plano de contas da entidade.
7. Livros Diário e Razão
• O Livro Diário e o Livro Razão constituem

registros permanentes da entidade e, quando
escriturados em forma digital, são constituídos
de um conjunto único de informações das
quais eles se originam.
• O Livro Diário deve ser autenticado no registro

público ou entidade competente, apenas
quando for exigível por legislação específica.
(Redação dada pelo CTG 2001 (R2))
Resolução CFC 1.330/11 – ITG 2000 – Escrituração
Contábil
17. Em caso de escrituração contábil em forma

digital, não há necessidade de impressão e
encadernação em forma de livro, porém o
arquivo magnético autenticado pelo registro
público competente deve ser mantido pela
entidade.
IN DREI 11/13
Competência para regulamentar:
O Departamento de Registro Intregração, órgão da Secretaria da Micro e

Pequena Empresa, substituiu o Departamento Nacional de Registro do
Comércio – DNRC em suas atribuições.
A competência do DNRC para dispor sobre a ECD, por ele chamada de
Livro Digital, deriva do Decreto-Lei 486/69, que dispõe em seu art. 14:
Compete ao Departamento Nacional de Registro do Comércio baixar
as normas necessárias à perfeita aplicação deste Decreto-Lei e de
seu regulamento, podendo, quando for o caso, resguardadas a
segurança e inviolabilidade da escrituração, estender a
autenticação prevista no artigo 5º, § 2º, a impressos de
escrituração mercantil que o aperfeiçoamento tecnológico
venha a recomendar. (grifou-se).
Usando tal prerrogativa, o DREI regulamentou o Livro Digital e as

Microfichas
IN DREI 11/13
Abrangência
(todas as pessoas físicas e jurídicas sujeitas a registro em Junta
Comercial)
• Empresários individuais
• Sociedades empresárias
• Eireli
• Cooperativas
• Consórcios de empresas
• Grupos de sociedades
• Leiloeiros
• Tradutores públicos
• Intérpretes comerciais
IN DREI 11/13
Meios de escrituração:
• Papel;
• Conjunto de fichas avulsas;
• Conjunto de fichas ou folhas contínuas;
• Microfichas (para fatos ocorridos até 31.12.2014); e,
• Livros digitais.
(Os livros devem ser, quanto aos meios, uniformes em relação ao mesmo
período da escrituração)
IN DREI 11/13
Dispõe sobre procedimentos para a validade e eficácia dos

instrumentos de escrituração dos empresários individuais, das
empresas individual de responsabilidade Ltda - Eireli, das sociedades
empresárias, das cooperativas, dos consórcios, dos grupos de
sociedades, dos leiloeiros, dos tradutores públicos e intérpretes
comerciais.
Art. 2º São instrumentos de escrituração dos empresários e das sociedades

empresárias:
I - livros, em papel;
II - conjunto de fichas avulsas (art.1.180 do Código Civil de 2002);
III - conjunto de fichas ou folhas contínuas (art.1.180 do Código Civil de
2002);
IV - livros em microfichas geradas através de microfilmagem de saída direta
do computador – COM, para fatos ocorridos até 31.12.2014; e
V - livros digitais.
(Os livros devem ser, quanto aos meios, uniformes – §§ 1º e 2º do art. 7º)
IN DREI 11/13
Tamanho dos livros (art. 4º, §§ 4º a 6º))
• 500 folhas;
• 1000 páginas;
• 1 GB, se relativo a mais de um mês
(Segundo o programa validador, os meses devem estar em sequência. A

ordem cronológica é exigência da Resolução CFC 1.220/10)
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
Obrigatoriedade da transcrição
• art. 4º ( incisos I e II) define, também, os signatários
Item 9 da Resolução CFC 1299/10 - Comunicado Técnico CTG

2001 (assinado pelo representante da entidade e por contabilista
habilitado e em dia com a anuidade)
Art. 274 do Regulamento do Imposto de Renda (o §2º permite a
transcrição do Balanço e do Balancete no Lalur)
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS A SEREM ELABORADAS
• Art. 1184 do Código Civil:

• Balanço Patrimonial e o de Resultado Econômico
• Lei das SA (art. 176)
• Balanço patrimonial
• Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados (pode ser
incluída na DMPL, se elaborada pela cia. – art. 186, §2º)
• Demonstração do resultado do exercício
• Demonstração dos fluxos de caixa (exceto cia. fechada com PL <
2 milhões)
• Demonstração do valor adicionado (só cia. aberta)
• Regulamento do Imposto de Renda (art. 274)
• Balanço Patrimonial
• Demonstração do Resultado do Período
• Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
Por SA de capital aberto, empresas de grande porte (ativo >= 240

milhões ou RB >= 300 milhões) e outras com regulação específica:
• Resolução CFC 1.185 - NBC TG 26 – item 10
• Demonstração do Resultado do período
• Demonstração do Resultado Abrangente do período (pode ser
apresentada em quadro demonstrativo próprio ou dentro das
mutações do patrimônio líquido)
• Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido do período;
• Demonstração dos Fluxos de Caixa do período
• Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmente ou por
algum órgão regulador ou mesmo se apresentada
voluntariamente;
• Notas explicativas
Pequenas e médias empresas (todas, exceto obrigadas ao conjunto

completo, ME e EPP):
• Resolução CFC 1255 - NBC TG 1000 – item 3
• Demonstração do Resultado Abrangente do período (pode ser
apresentada em quadro demonstrativo próprio ou dentro das
mutações do patrimônio líquido). Dispensada a apresentação
quando for igual à DRE
• Demonstração dos Fluxos de Caixa do período
MICROEMPRESAS (RB <= 360 mil) E EMPRESAS DE PEQUENO

PORTE (RB <= 3,6 milhões):
• Resolução CFC 1418 - NBC ITG 1000 – item 26

IN DREI 11/13
Tabelas de código (plano de contas, centro de custos, histórico

padrão, etc. Art. 6º):
• Na ECD, devem constar do arquivo e não pode haver reutilização do

código do histórico padrão no período
• No Diário (ou equivalente) ou em livro próprio, nos demais casos
IN DREI 11/13
Assinaturas do livro digital (inciso II do art. 4º, § 5º do art. 10, alínea

b do inciso IV do art. 15):
• Pessoa física que, segundo os atos arquivados na Junta Comercial,
tem poderes para assinar (IN RFB 1420/13 passou a admitir
certificado de pessoa jurídica;
• Contador ou técnico em contabilidade habilitado
• Certificado A3 (Sped passou a admitir A1 a partir da IN RFB
1660/16)
• Sem limite de quantidade de signatários
• Se por procuração (exceto contador ou técnico em contabilidade), ela
deve ser específica e arquivada na junta comercial (como as juntas
não mais autenticam, recomendamos guardar a procuração em
papel na empresa). (dispositivo superado: pode ser utilizada
procuração e-CAC)
IN DREI 11/13
Termos de Abertura e Encerramento (Art. 9º a 11)
ABERTURA ENCERRAMENTO
Nome empresarial Nome a entidade
NIRE -----
Município -----
Denominação do livro Denominação do livro
Número -----
Quantidade de registros Quantidade de registros
CNPJ -----
Data Encerramento do Exercício -----
----- Período da escrituração
IN DREI 11/13
Autenticação dos livros – obrigatoriedade:

(Indispensável para que a escrituração tenha validade jurídica para todos
os fins, inclusive para fazer prova a favor do empresário)
• IN DREI 11/13 – Art. 12
• Código Civil - Art. 1.181
• Resolução CFC 1299/10 - CTG 2001 – item 11
• Regulamento do Imposto de Renda - Art. 258, §4º:
IN DREI 11/13
Autenticação dos livros – obrigatoriedade

Regulamento do Imposto de Renda
Art. 923. A escrituração mantida com observância das disposições legais

faz prova a favor do contribuinte dos fatos nela registrados e
comprovados por documentos hábeis, segundo sua natureza, ou assim
definidos em preceitos legais (Decreto-Lei nº 1.598, de 1977, art. 9º, §
1º).
IN DREI 11/13
Autenticação dos livros – DISPENSA
DECRETO No - 8.683, DE 25 DE FEVEREIRO DE 2016
Art. 1º O Decreto nº 1.800, de 30 de janeiro de 1996, passa a vigorar com

as seguintes alterações:
"Art. 78-A. A autenticação de livros contábeis das empresas poderá ser feita
por meio do Sistema Público de Escrituração Digital - Sped de que trata o
Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, mediante a apresentação de
escrituração contábil digital.
§ 1º A autenticação dos livros contábeis digitais será comprovada pelo

recibo de entrega emitido pelo Sped.
§ 2º A autenticação prevista neste artigo dispensa a autenticação de que

trata o art. 39 da Lei nº 8.934, de 18 de novembro de 1994, nos termos do
art. 39-A da referida Lei."(NR)
IN DREI 11/13
Autenticação dos livros – DISPENSA
Art. 2º Para fins do disposto no art. 78-A do Decreto nº 1.800, de

1996, são considerados autenticados os livros contábeis
transmitidos pelas empresas ao Sistema Público de Escrituração
Digital - Sped, de que trata o Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de
2007, até a data de publicação deste Decreto, ainda que não
analisados pela Junta Comercial, mediante a apresentação da
escrituração contábil digital.
Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica aos livros

contábeis digitais das empresas transmitidos ao Sped quando tiver
havido indeferimento ou solicitação de providências pelas Juntas
Comerciais até a data de publicação deste Decreto.
AUTENTICAÇÃO DOS LIVROS
• Programa Validador e Assinador – PVA

• Consulta (e download dos termos lavrados pelas Juntas)
• ReceitanetBx
• Consulta (e download dos termos lavrados pelas Juntas)
• Sitio do Sped
• Consultas
AUTENTICAÇÃO DOS LIVROS – JUNTAS COMERCIAIS
Fonte: sítio do Sped em 23/09/2016
AUTENTICAÇÃO DOS LIVROS DE ENTIDADES NÃO
SUJEIAS A REGISTRO EM JUNTAS COMERCIAIS
São três os casos:

• Pessoas físicas equiparadas a pessoas jurídicas
pela legislação do imposto de renda (registram e
autenticam livros na RFB);
• Sociedades de advogados (registram livros na

OAB);
• Sociedades simples, (autenticam dos livros em

cartório de registro civil de pessoas jurídicas).
• Pessoas físicas equiparadas a pessoas jurídicas
• Esperamos, para breve, a edição de nova

versão do perguntão do IRPJ esclarecendo que,
para tais pessoas jurídicas, inexiste a obrigação
da autenticação e registro, quando
apresentada a ECD.
• Sociedades de advogados
• Será encaminhada proposta ao CFC para que

atue junto à OAB no sentido de dispensar a
autenticação;
Sociedades simples
• Obrigatoriedade prevista apenas na legislação do

IR;
• IN RFB 1420/13, formalmente dispensa a
autenticação para fins fiscais.
• Alteração nas orientações do Manual da ECD,
deixando a critério da pessoa jurídica a
autenticação dos cartórios;
• Resolução CFC 1299 (CTG 2001 – R2), determina
que a autenticação somente obrigatória quando
prevista em legislação específica;
Sociedades simples
MP 2200/01, art. 10:
§ 1o As declarações constantes dos documentos em

forma eletrônica produzidos com a utilização de
processo de certificação disponibilizado pela ICP-Brasil
presumem-se verdadeiros em relação aos signatários,
na forma do art. 131 da Lei no 3.071, de 1o de janeiro
de 1916 - Código Civil.
Nota: art. 216 da Lei 10.406/2002 - Código Civil
AUTENTICAÇÃO DOS LIVROS – OBTENÇÃO DOS TERMOS
AUTENTICAÇÃO DOS LIVROS – SEGUNDA VIA DO RECIBO
DE ENTREGA
BASTA TRANSMITIR
NOVAMENTE O MESMO LIVRO
PARA RECEBER UMA
SEGUNDA VIA DO RECIBO.
IN DREI 11/13
Autenticação dos livros - Problemas mais comuns:

• erro na numeração do livro;
• imprecisões na grafia do nome empresarial;
• falta de pagamento do preço dos serviços;
• denominação incorreta do livro;
• assinatura por pessoa não autorizada;
• falta de arquivamento de procuração na Junta Comercial;
• informação errada da data de arquivamento (ou da
transformação de sociedade simples em empresária) dos atos
constitutivos.
Termo Autenticação.
Arquivo distinto da ECD.
IN DREI 11/13
Termo de Exigência:
• Prazo
Termo de Indeferimento
IN DREI 11/13
Substituição de livros (arts 16 a 21):

• Lançamentos extemporâneos
Status que COMPORTAM substituição:

• Recebido
• Recebido parcialmente
• Aguardando processamento
• Aguardando pagamento
• Sob exigência
• Autenticado
• Em análise
Status que NÃO COMPORTAM substituição:
• Indeferido
• Substituído
IN DREI 11/13
Substituição de livros já autenticados (arts 16 a 21):

Cancelamento do Termo de Autenticação
• Por iniciativa da Junta Comercial
• Requisitos
• Por iniciativa da entidade titular da escrituração
• Requisitos
• Laudo
• Rotinas internas (Junta – DREI – RFB)
IN RFB 1420/13 – SUBSTITUIÇÃO DE LIVROS AUTENTICADOS
Somente poderão ser substituídos os livros que contenham

erros que não possam ser corrigidos por meio de lançamentos
extemporâneos, nos termos das Normas Brasileiras de
Contabilidade.
Termo de Verificação Para Fins de Substituição da ECD,
detalhando os erros que deram motivo à substituição, deverá
integrar a escrituração substituta e conterá:
I - Identificação da escrituração substituída;
II - Descrição pormenorizada dos erros;
III - Identificação clara e precisa dos registros que contêm os
erros, exceto quando o erro for decorrência necessária de outro
erro já discriminado;
IV - Declaração de que o(s) signatário(s) do Termo de
Verificação não é(são) responsável(is) pelas escriturações,
substituta ou substituída, exceto quando ele(s) for(em),
também, signatário(s) de uma delas.
São nulas as alterações que não

decorram do Termo de
Verificação.
SIGNATÁRIOS DO TERMO
I - O próprio profissional contábil que assina a escrituração
substituta, quando a correção dos erros não dependa de
alterações de lançamentos contábeis, saldos, ou
demonstrações contábeis, tais como, correções em termo de
abertura, de encerramento, identificação dos signatários, etc.;
ou,
II - Por dois (2) profissionais contábeis, sendo um deles
contador, quando a correção do erro gere alterações de
lançamentos contábeis, saldos ou demonstrações não
auditadas por auditor independente; ou
III - Por dois (2) contadores, sendo um deles Auditor
Independente, quando a correção do erro gere alterações de
lançamentos contábeis, saldos ou demonstrações e tenham
sido auditadas por auditor independente.
IN DREI 11/13
Pagamento do preço dos serviços
• Jucemg
• Demais juntas
• Cartórios
• OAB
IN DREI 11/13
Situações Especiais
• Cisão, Fusão, incorporação, transformação e mudança de UF da
sede (art. 41)
• Não existe dispensa para a incorporadora, quando do mesmo
grupo no período anterior.
• Assinatura de livros anteriores (art. 32)
• Escrituração descentralizada (art. 33)
IN DREI 11/13
Escrituração contábil de filial Resolução CFC 1.330/11
21 A entidade que tiver unidade operacional ou de negócios, quer

como filial, agência, sucursal ou assemelhada, e que optar por
sistema de escrituração descentralizado, deve ter registros
contábeis que permitam a identificação das transações de cada
uma dessas unidades. (grifou-se)
IN DREI 11/13
• Extravio, deterioração ou destruição dos livros (art. 34)
• Publicação
• Comunicação à Junta
• Recomposição da escrituração
• A ECD, enquanto disponível no ambiente do Sped, não pode ser
recomposta, devendo ser obtida “cópia” naquele ambiente.
IN RFB 1.420/13
Instituiu, para fins fiscais e previdenciários, a ECD
Revogou a IN RFB 787/07
Base Legal:
• Art. 16 da Lei nº 9.779/99
• Decreto 6.022/07
IN RFB 1.420/13
Abrangência:
G - Diário Geral;
R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar);
A - Diário Auxiliar;
Z - Razão Auxiliar;
B - Livro de Balancetes Diários e Balanços.
S – Livro Auxiliar das SCPs (ano-calendário de 2014. A partir de

2015, apresentar como livro G ou A)
IN RFB 1.420/13
Obrigatoriedade a partir de 01.01.2016 – art. 3º.
• PJ do lucro real
• PJ do lucro presumido, que não tenham optado pela
escrituração do livro caixa
• SCP (como livros próprios ou auxiliares do sócio ostensivo)
• Imunes e isentas
IN RFB 1.420/13
Obrigatoriedade a partir de 01.01.2016 – art. 3º.
• as pessoas jurídicas imunes e isentas obrigadas a manter

escrituração contábil, nos termos da alínea “c” do § 2º do art. 12
e do § 3º do art. 15, ambos da Lei nº 9.532/97 (instituições de
educação ou de assistência social; instituições de caráter
filantrópico, recreativo, cultural e científico), que:
• Pis/Pasep (inclusive sobre folha) + Cofins + CPRB >
10.000,00 em qualquer mês do ano-calendário; OU
• ∑(receitas, doações, incentivos, subvenções,
contribuições, auxílios, convênios e ingressos
assemelhados (no ano calendário, ou proporcional) >
1.200.000,00
IN RFB 1.420/13
Desobrigadas a partir de 01.01.2016
Desobrigadas (a partir de 2016):

• simples nacional;
• PJ do lucro presumido que tenham optado, para fins
fiscais, pela escrituração do livro caixa;
• órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;
• Inativas
IN RFB 1.420/13
• Imunes e isentas que, cumulativamente:

• Pis/Pasep (inclusive sobre folha) + Cofins + CPRB <=
10.000,00 (em todos os meses) do ano-calendário; E
assemelhados (no ano calendário, ou proporcional) <=
1.200.000,00
IN RFB 1.420/13

1.200.000,00
IN RFB 1.420/13

1.200.000,00
RESOLUÇÃO CGSN Nº 131/2016
A ME ou EPP que receber aporte de capital

na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei
Complementar nº 123, de 2006, deverá
manter escrituração contábil digital (ECD)
Lucro Presumido – Obrigatoriedade – Nova Polêmica
Programa validador da ECF
Lucro Presumido – Obrigatoriedade – Nova Polêmica
Manual da ECF – maio/2017
Campo Registro Descrição

14 IND_REC Critério de reconhecimento de receitas para empresas
_REC tributadas pelo Lucro Presumido (Art. 215, § 9º, Instrução
Normativa RFB nº 1.700/2017): 1. Regime de caixa 2.
Regime de competência Atenção: - Este campo só é
preenchido pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
presumido. - Caso a pessoa jurídica preencha
0010.IND_REC_RECEITA = “1”, então 0010.TIP_ESC_PRE
pode ser igual a “C” e “L”. - Caso a pessoa jurídica preencha
0010.IND_REC_RECEITA = “2”, então 0010.TIP_ESC_PRE
deve ser igual a “C”.
Resolução TSE – 23.432/14
Art. 4º Os partidos políticos, em todos os níveis de direção, deverão:

....
IV – manter escrituração contábil digital, sob a responsabilidade de profissional
de contabilidade habilitado, que permita a aferição da origem de suas receitas e
a destinação de seus gastos, bem como de sua situação patrimonial; e
V – remeter à Justiça Eleitoral, nos prazos estabelecidos nesta Resolução:

a) o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício, gravado
em meio eletrônico, com formatação adequada à publicação no Diário da Justiça
Eletrônico;
b) a escrituração contábil mensal; e
c) a prestação de contas anual.
§ 1º A escrituração contábil digital dos partidos políticos deverá observar as
regras do Sistema Público de Escrituração Contábil – SPED e os atos
regulatórios da Secretaria da Receita Federal.
§2º O disposto neste artigo também se aplica às comissões provisórias dos
partidos políticos.
(grifamos)
IN RFB 1.420/13
Prazos
Legislação fiscal: até o último dia útil do mês de maio (para transmissão a
partir de 2016)
Situações especiais: cisão, fusão, incorporação, extinção: eventos

ocorridos de janeiro a abril => junho; eventos ocorridos de maio a
dezembro => último dia útil do mês seguinte.)
Atenção: situações especiais de janeiro a abril seguem o prazo geral

(último dia útil do mês de maio).
Societária: até 30 de abril (autenticação)
Falimentar: até 60 dias após o evento (autenticação)
IN RFB 1.420/13
Obrigações Acessórias Dispensadas

• Impressão de livros (Resolução CFC 1.330/11 - ITG 2000 - item 17)
• Elaboração do Livro Razão
• Em relação às mesmas informações
• Arquivos da IN 86/01
• Arquivos do Manad
• As pessoas jurídicas não sujeitas a registro em junta comercial estão
dispensadas de autenticarem a ECD (Decreto 8683/16)
• Para os que utilizam a EFD IPI/ICMS

• Em relação às mesmas informações
• Arquivos da IN 86/01
• Arquivos do Manad
• Escrituração e autenticação dos livros Registro de Entradas e Registro
de Inventário (Construtoras devem apresentar o Registro de Inventário
como livro auxiliar => Z)
IN RFB 1.420/13 - SIGNATÁRIOS
• CERTIFICADOS DIGITAIS A1 OU A3
(válidos no momento da transmissão)
• PROFISSIONAIS CONTÁBEIS: somente certificado de
pessoa física.
IN RFB 1.420/13 - SIGNATÁRIOS
• CERTIFICADOS DIGITAIS A1 OU A3
(válidos no momento da transmissão)
• PELA PESSOA JURÍDICA:
• Preferencialmente e-PJ ou e-CNPJ (*)
• Alternativamente:
• representante legal perante a RFB (*) + pessoas que
assinam conforme atos constitutivos/alterações
• procurador (PF ou PJ) (*) designado em procuração

eletrônica e-CAC com poderes para assinar “outros”
documentos + pessoas que assinam conforme atos
constitutivos/alterações.
(*) campo 12 - IND_RESP_LEGAL = S
BLOCO K – Conglomerados Econômicos
• Obrigatoriedade
Empresa (normalmente a controladora) obrigada a informar
demonstrações contábeis consolidadas, nos termos da Lei nº
6.404/76 e do Pronunciamento Técnico CPC 36 –
Demonstrações Consolidadas.
Facultativo para o ano-calendário 2016
Obrigatório a partir do ano-calendário 2017
• Período abrangido
Segue a legislação comercial (manual omisso)
Titular da escrituração SPED –
Repositório Nacional
. Validar
Leiaute . Receber . Escrituração
BD
. Fornecer Recibo . Banco Dados
. Fornecer Situação
Gerar Arquivo
Internet
Administrador
Contabilista
ECD COM NIRE:

Reque- BD
Programa Enviar Resumo
Java rimento . Receber Autenticação/Exigência
. Importar e Validar
. Editar Intranet
Internet Internet
. Assinar e Requerer Extranet
. Visualizar (?)
. Transmitir Junta Comercial Entidades
. Consultar
. Obter autenticação
. Gerar GR
. Verificar Pagamento
. Analisar Livro e
Consultar Requerimento BACEN SEFAZ
Download . Autenticar Livro
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. Atualizar dados no SPED
OUTROS (Municípios)
RESPONSÁVEIS PELA GUARDA DOS LIVROS
• Titular da escrituração (mesmo quando já tenha enviado a ECD

para o Sped)
• Cabe ao contabilista apenas orientar o cliente
RESPONSÁVEIS PELA GUARDA DOS LIVROS
Código Civil:
Art. 1.194. O empresário e a sociedade empresária são obrigados a
conservar em boa guarda toda a escrituração, correspondência e
mais papéis concernentes à sua atividade, enquanto não ocorrer
prescrição ou decadência no tocante aos atos neles consignados.
Decreto 6022/07 (Art. 2º,§ 2°):
Embora exista a previsão de que o livro digital seja armazenado no
ambiente do Sped por seis anos, a apresentação dos livros ao Sped
não desobriga o empresário de manter, sob sua guarda e
responsabilidade, a escrituração.
Resolução CFC 1299/10 (CTG 2001):
O contabilista deve tomar as medidas necessárias para que a
entidade titular da escrituração armazene, em meio digital, os livros e
as demonstrações contábeis mencionados neste CT, devidamente
assinados, visando a sua apresentação de forma integral, nos termos
estritos das respectivas leis especiais, ou em juízo, quando previsto
em lei.
COMPARTILHAMENTO
a) Acesso integral
b) Acesso parcial (dados agregados)
c) Controle de acesso
• Registro dos acessos
• Consulta acessos
COMPARTILHAMENTO
Download da escrituração - ReceitanetBx
SITIO DO SPED (Consulta Acessos à ECD)
Moeda funcional (ano-calendário 2015)
 Demonstrações contábeis devem ser elaboradas com
base na moeda funcional.
 Advertência deve ser desconsiderada no batimento demonstrações
X saldos de contas;
 Conferir atentamente as demonstrações
SPED – Penalidades
Art. 57, da MP 2.158-35/01, com a redação dada pela Lei 12.873/13
Apresentação, fora do prazo, de declaração, demonstração ou

e escrituração digital (por mês-calendário ou fração):
 R$ 500,00
 Imunes e isentas
 Lucro presumido
 Simples nacional
 Início das atividades
 PJ de direito público
 R$ 1.500,00
 Demais PJ (reorganização societária ou mais de uma forma de
apuração do lucro real)
 R$ 100,00
 Pessoas físicas
Nota: Reduzidas à metade se a apresentação for espontânea.

SPED – Penalidades
Art. 57, da MP 2.158-35/01, com a redação dada pela Lei 12.766, de 27/12/12
 Não atendimento à intimação da Secretaria da Receita

Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou
prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela
autoridade fiscal: R$ 500,00 por mês-calendário.
 Redução em 70% para optantes pelo simples
 Por apresentar declaração, demonstrativo ou escrituração

digital com informações inexatas, incompletas ou
omitidas:
 Pessoa jurídica => 3%, não inferior a R$ 100,00, sobre o valor das
transações comerciais ou das operações financeiras.
 Redução em 70% para optantes pelo simples
 Pessoa física e PJ de direito público => 1,5%, não inferior a R$ 50,00,

sobre o valor das transações comerciais ou das operações financeiras.
(não existe previsão de redução/exclusão por correção espontânea)
Livros especiais (?)
Razão auxiliar em subcontas

 As pessoas jurídicas devem manter o livro “Z” no
formato definido abaixo e apresentá-lo assinado
digitalmente, caso sejam intimadas em uma eventual
auditoria da Receita Federal do Brasil. O livro Z deve ser
validado e assinado no PVA do Sped Contábil.
Livros especiais (?)
Diário auxiliar de investida no exterior

De acordo com § 4o do art. 13 da Instrução Normativa RFB no 1.520/2014,
incluído pela Instrução Normativa RFB no 1.674, de 28 de novembro de 2016:
 Para os anos-calendário 2014 a 2016, o arquivo previsto no inciso III

do § 1º deverá ser transmitido utilizando-se de processo eletrônico da
RFB, e cujo número do processo deverá ser informado na escrituração
e prazo estabelecidos no art. 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.422,
de 19 de dezembro de 2013.
BUGS NA VERSÃO 4.03
1. Erro de java se, no registro I051 – Plano

de Contas Referencial, for informado tipo
de plano não previsto nas tabelas
(códigos válidos de 1 a 9);
2. Advertência indevida no batimento de

saldos X balanço.
(está prevista a liberação de nova versão na

próxima semana)
DICAS
 Default do número máximo de erros passou

para 1.000 (mas aceita até 5.000)
 Nas visualizações de relatório, novo botão
“Abrir leitor de PDF” (possibilidade de
impressão completa).
 Importação de escrituração assinada:
Procedimento foi simplificado. Se existente,
o termo de autenticação deve estar na
mesma pasta e com o mesmo nome da
escrituração, mas com extensão AUT.
DICAS
 Se informado, no registro I030, a data de

encerramento do exercício social, PVA
exige I350/I355 e demonstrações
 Após validar no PVA das ECD, validar na
ECF:
 Regras de validação diferentes (plano de
contas)
 Para várias ECDs no período, possibilita
batimento de saldo final X saldo inicial
imediatamente posterior.
Obrigado!
Márcio Tonelli
(tt.consultoria.sped@gmail.com.br)

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Todos os direitos de edição reservados à Tonelli e Tutomu Consultoria Ltda.

Instrutor: Márcio Tonelli

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Assinaturas do livro digital (inciso II do art. 4º, § 5º do art. 10, alínea

Termos de Abertura e Encerramento (Art. 9º a 11)

Autenticação dos livros – obrigatoriedade:

• IN DREI 11/13 – Art. 12

• Código Civil - Art. 1.181

• Resolução CFC 1299/10 - CTG 2001 – item 11

• Regulamento do Imposto de Renda - Art. 258, §4º:

Autenticação dos livros – obrigatoriedade

Art. 923. A escrituração mantida com observância das disposições legais

DECRETO No - 8.683, DE 25 DE FEVEREIRO DE 2016

Art. 1º O Decreto nº 1.800, de 30 de janeiro de 1996, passa a vigorar com

§ 1º A autenticação dos livros contábeis digitais será comprovada pelo

§ 2º A autenticação prevista neste artigo dispensa a autenticação de que

Art. 2º Para fins do disposto no art. 78-A do Decreto nº 1.800, de

Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica aos livros

• Programa Validador e Assinador – PVA

Fonte: sítio do Sped em 23/09/2016

São três os casos:

• Sociedades de advogados (registram livros na

• Sociedades simples, (autenticam dos livros em

• Pessoas físicas equiparadas a pessoas jurídicas

• Esperamos, para breve, a edição de nova

• Será encaminhada proposta ao CFC para que

• Obrigatoriedade prevista apenas na legislação do

MP 2200/01, art. 10:

§ 1o As declarações constantes dos documentos em

Nota: art. 216 da Lei 10.406/2002 - Código Civil

Autenticação dos livros - Problemas mais comuns:

Substituição de livros (arts 16 a 21):

Status que COMPORTAM substituição:

Substituição de livros já autenticados (arts 16 a 21):

Somente poderão ser substituídos os livros que contenham

São nulas as alterações que não