Lycée technique comptabilité et maths fin – 1ier bac SEG 2018/2019

a. Présentation à six colonnes

Soldes de début de Soldes de fin de

N° de Mouvements
compte
Nom des comptes période période
D C D C D C
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Application :
Présenter la balance à six colonnes de l’entreprise NOUR au 15/01/2015
Soldes de début de Soldes de fin de
N° de Mouvements
compte
Nom des comptes période période
D C D C D C
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Exercice :
Au 01/01/2014 le bilan de l’entreprise KARAM se présente comme suit :

Bilan au 01/01/2014
Actif Montants Passif Montants
Actif immobilisé : Financement permanent
Fonds commercial 250 000 Capital social ?
Terrains 300 000 Emprunt auprès des établissements de crédit 150 000
Bâtiments 420 000 Fournisseurs d’immobilisation
Installations techniques 120 000 Dépôts et cautionnements reçus 42 000
Matériel et outillages 35 000 Passif circulant HT 40 000
Matériel de transport 300 000 Fournisseurs
Mobilier de bureau 145 000 Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) 32 000
Matériel informatique 40 000 Dettes sur acquisition des immobilisations 11 000
Dépôts et cautionnements versés 5000 25 000
Actif circulant HT
Matières premières 120 000
Produits finis 340 000
Clients 12 000
Trésorerie-actif
Banque 85 000
caisse 68 000

total total

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L’entreprise a effectué pendant le mois de janvier 2014 les opérations suivantes :

 02/01 : encaissement d’une créance sur un client en espèces : 9 000 ;

 06/01 : paiement d’une dette à un F/rs par chèque bancaire : 7 000, chèque n° BP232
 08/01 : paiement d’une taxe en espèces : 4 000, pièce de caisse n° 33
 09/01 : retrait de la banque pour alimenter la caisse : 6 500 ;
 10/01 : acquisition d’un camion pour 200 000 DH : moitié par chèque bancaire n° BP342, le reste à crédit payable
dans deux ans ;
 11/01 : encaissement d’un emprunt bancaire versé directement au compte bancaire de l’entreprise : 80 000, avis de
crédit n° 4361 ;
 12/01 : vente de produits finis pour 64 000 : moitié par chèque bancaire n° BP547 et le reste par caisse ;
 13/01 : achat de de matière premières réglé par caisse : 12 000, pièce de caisse n° 34
 14/01 : paiement du loyer du mois de janvier : 12 000 par chèque bancaire n° BP 597
 15/01 : règlement par chèque bancaire n° BP9867 d’une facture d’avocat : 5 000 ;
 16/01 : paiement des frais de transport en espèces : 1 000, pièce de caisse n° 35
 17/01 : vente de produits finis 30 000 : 1/3 par chèque bancaire n° BMCE123 , 1/3 en espèces et le reste à crédit.
 19/01 : remboursement par virement bancaire d’une fraction d’un emprunt : 20 000n chèque n° BP03421
 20/01 : règlement d’une facture de téléphone en espèces : 300, pièce de caisse n° 37
 21/01 : acquisition d’une imprimante 3000 à crédit payable en 6 mois.
 22/01 : dons reçus viré directement au compte bancaire de l’entreprise : 40 000, avis de crédit n° BP6543
 23/01 : paiement par virement bancaire d’une dette CNSS : 12 000.
 28/01 : paiements des salaires du mois par chèque bancaire : 40 000, chèque n° BP87612
Travail à faire :

1. Enregistrer les opérations de Janvier dans le journal de l’entreprise ;

2. Reporter les écritures dans les comptes du grand livre ;
3. Etablir la balance (six colonnes)

NB : on considère que la valeur du stock initial n’a pas changé

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I. Rectification des erreurs au journal
1. Types d’erreurs

Les erreurs commises dans la tenue du journal peuvent être :

 Des erreurs d’imputation : un compte est utilisé au lieu d’un autre ;

 Des erreurs dans la somme : inscription erronée d’un montant ;
 Des erreurs de report : d’une page à l’autre du journal
2. Procédés de rectification des erreurs
A. Procédé de la contre passation

Selon ce principe, l’article erroné est annulé en le contre-passant, c’est-à-dire en passant l’article inverse.
L’écriture correcte est ensuite passée.

Exemple :

Le 09/06/2014, l’entreprise SOMAG a acheté des fournitures de bureau pour 450 DH payées par caisse,
facture n° F45. Le comptable a passé l’écriture suivante :

2352 Matériel de bureau 450

5161 caisse 450

achat de fournitures de bureau, facture n°F45

Le compte 2352 – matériel de bureau a été débité au lieu du compte 6122- achats de matières et fournitures
consommables. Le comptable a détecté cette erreur le 15/09/2009

Rectification de l’erreur :
15/09/2009

5161 caisse 450

2352 Matériel de bureau 450

annulation de l’erreur de l’article erroné du 09/06/2014

d°

6122 Achat de matières et fournitures consommables 450

5161 Caisse 450

Rectification de l’article erroné du 15/09/2009

Application :
Le 20/11/2015 l’entreprise M a acheté des marchandises, facture n° 16 de 50 000 DH réglée en espèces.
Le comptable a passé l’écriture suivante :

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6111 achats de M/ses 50 000

5141 banque 50 000

achat de M/ses , facture n°16

TAF : procéder à la correction de l’erreur

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B. Complément à zéro
Principe
 Ce procédé consiste à annuler l’article erroné en l’enregistrant une deuxième fois avec les
compléments à zéro ;
 L’écriture correcte est ensuite passée ;
Exemples de calcul des compléments à zéro
Retrouvons le complément à zéro des nombres suivants : 38 – 146 – 1000 – 3450 – 13225, 50 – 35 200

Exemple de correction

On reprend l’exemple précédent

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