CHAPITRE 4 - ORGANISATION ET ENREGISTREMENT COMPTABLE DES OPERATIONS - PPTX Final

CHAPITRE 4: L’ORGANISATION ET
L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES

OPERATIONS
Equipe pédagogique:
Comptabilité générale
OPERATIONS
4.1. NOTION DE FLUX

DEFINITION
Un flux économique est un mouvement de
biens, de services et de monnaie tant à
l’intérieur qu’a l’extérieur de l’entreprise
avec les agents économiques.
OPERATIONS
VALEUR D’UN FLUX ÉCONOMIQUE
En comptabilité, les quantités en
mouvement sont toujours mesurées en
unités monétaires. La valeur d’un flux est
donc l’expression en unités monétaires de
sa quantité.
OPERATIONS
FLUX ET DOCUMENTS COMPTABLES
La comptabilité enregistre les flux
économiques sur la base des documents de
base ( factures, chèques, pièces de caisse,
etc.) créés ou reçus.
OPERATIONS
LES DIFFERENTS TYPES DE FLUX
ECONOMIQUES
On distingue:
 Les flux réels;
 Les flux financiers;
 Les flux internes;
 Les flux externes.
OPERATIONS
FLUX REELS
Ils correspondent aux mouvement de
biens et de services.
Exemple: Sylla vend 100 sacs de riz à
Diakité. Les sacs de riz sont visibles et
constituent un flux réel.
OPERATIONS
FLUX FINANCIERS
Ils correspondent aux mouvement de
monnaie ou autres moyens de paiement de
règlement.
Exemple: Diakite verse 150 000 F CFA à
Sylla en règlement des 100 sacs de riz
reçus.
OPERATIONS
FLUX INTERNES
Ce sont des flux qui concernent des
transactions à l’intérieur de l’entreprise.
Exemple: Transfert de 50 000 F CFA de la
caisse A pour la caisse B de l’entreprise
Doucoure.
OPERATIONS
FLUX EXTERNES
Ce sont des mouvements de biens, de
services ou de monnaie entre l’entreprise
et d’autres agents économiques.
Exemple: L’entreprise Sylla vend des
marchandises à l’entreprise Doucouré.
OPERATIONS
4.2. LE COMPTE ET LE PRINCIPE DE LA
PARTIE DOUBLE
4.2.1. LE COMPTE
DEFINITION
Le compte est un tableau dans lequel sont
notées les modifications apportées à un
poste du bilan par les différents flux.
OPERATIONS
PRÉSENTATION DU COMPTE
Le compte donne une présentation
numérique des augmentations ou des
diminutions (traduite en valeur monétaire)
qui ont affecté un élément du patrimoine
pour contribuer à former le résultat.
OPERATIONS
Par convention:
 le coté gauche, qui enregistre les emplois
est appelé « débit »;
 le coté droit, qui enregistre les
ressources est appelé « crédit ».
OPERATIONS
Il se présente comme suit:
a) Le compte à colonnes séparées:
Exemple: L’entreprise Diarra a réalité, en espèces, les opérations
suivantes:
05/09 Ventes au comptant de marchandises (PC- R145) 120 000 F CFA;
10/09 Achat au comptant de marchandises (PC-D 250) 200 000 F CFA;
12/09 Ventes au comptant de services (PC-R146) 150 000 F CFA;
15/09 Achat au comptant de fournitures (PC-D 251) 35 000 F CFA.
Travail à faire : Présenter le compte « 571 Caisse » de l’entreprise
DIARRA
OPERATIONS
SOLUTION
DEBIT COMPTE 571 CAISSE CREDIT
DATES LIBELLES SOMMES DATES LIBELLES SOMMES
05-09 Ventes de marchandises 120 000 10-09 Achat de marchandises 200 000
12-09 Ventes de services 150 000 15-09 Achat de fournitures 35 000
Total provisoire 270 000 Total provisoire 235 000
Solde débiteur 35 000
TOTAL 270 000 TOTAL 270 000
OPERATIONS
Il se présente comme suit:
b) Le compte à colonnes mariées avec solde:
Exemple: L’entreprise Diallo a effectué les opérations suivantes avec la BDM:
12/10 Chèque n° 14 701 pour achat de marchandises 150 000 F CFA;
15/10 Acquisition d’une machine à écrire réglée par chèque n° 14 702 375 000
F CFA;
18/10 Remis à la banque des chèques provenant de ventes au comptant 400 000
F CFA;
21/10 Payé une quittance d’électricité par chèque n° 14 703 75 000 F CFA.
Travail à faire : Présenter le compte « 521 Banque » de l’entreprise Diallo.
OPERATIONS
SOLUTION
COMPTE 521 BANQUE
DATES LIBELLES SOMMES SOLDES
DEBIT CREDIT DEBITEURS CREDITEURS
12-10 Achat de marchandises – 150 000 – 150 000

15-10 Acquisition d’une machine – 375 000 – 525 000
18-10 Remise de chèques à la banque 400 000 – – 125 000
21-10 Paiement de la quittance 75 000 – 200 000
d’électricité
TOTAUX 400 000 600 000 – –
OPERATIONS
4.2.2. LE PRINCIPE DE LA PARTIE
DOUBLE
DEFINITION
L’analyse comptable montre que chaque
opération réalisé par l’entreprise a une
origine (ressource) et une destination
(emploi). On peut parler de cause à effet.
OPERATIONS
Toute chose étant égale par ailleurs, le débit
d’un ou de plusieurs compte (s) est égal au
crédit d’un ou de plusieurs autre (s) compte (s),
d’où le principe de la partie double.
OPERATIONS
4.2. LE LIVRE-JOURNAL
DEFINITION
Le journal est un livre coté et paraphé par les
autorités compétentes dans chaque Etat, dont la
loi impose la tenue à tout commerçant. Il est
destiné à enregistrer, sans blanc ni altération,
dans un ordre chronologique, tous les
mouvements affectant le patrimoine de
l’entreprise.
OPERATIONS
CONTENU
Pour toute opération enregistrée dans le livre-journal, il
est obligatoire de préciser les informations suivantes:
La date de l’enregistrement;
L’imputation de chaque somme, c’est-à-dire le compte
prévu par le SYSCOHADA dans lequel la somme doit
être inscrite;
La référence de la pièce justificative qui sert de base à
l’opération et permet de connaitre l’origine de
l’opération (facture, chèque, pièce de caisse, etc.).
OPERATIONS
Exemple: Le 1er janvier 2013, Monsieur SIMPARA ouvre un commerce de
jouets. Il apporte à l’exploitation :
 un local dont il est propriétaire………………….. ……30 000 000 F CFA
 du matériel et du mobilier de bureau ……………… …..6 000 000 F CFA
 Il ouvre un compte à la BDM - sa et y dépose …………6 000 000 F CFA
 Il dépose dans la caisse de l’entreprise ……………………250 000 F CFA
Au cours du mois de janvier il effectue les opérations suivantes :
 05/01 Facture A1 de Monzon: achats divers au comptant par chèque n°
54002: …120 000 F CFA
 16/01 Chèque no 54002 tiré sur la BDM – sa : achat de produits d’entretien:
…75 000 F.
Travail à faire: Enregistrer ces opérations dans le journal de Monsieur
SIMPARA jusqu’au 16 janvier.
CHAPITRE 4: L’ORGANISATION ET L’ENREGISTREMENT
COMPTABLE DES OPERATIONS
SOLUTION
N° de compte Dates et Libellés Sommes
Débit Crédit Débit Crédit
01-01
230 Bâtiment 30 000 000
244 Matériel et mobilier de bureau 6 000 000
521 Banque 6 000 000
571 Caisse 250 000
103 Capital personnel 42 250 000
Apports
05-01
605 Autres achats 120 000
521 Banque 120 000
Monzon/Facture A1
16-01
6043 Produits d’entretien 75 000
521 Banque 75 000
Chèque n° 54002 / achat
Totaux 42 445 000 42 445 000
4.3. LE GRAND-LIVRE
DEFINITION
Le grand livre est un document qui regroupe
l’ensemble des comptes de l’entreprise où sont
reportés ou inscrits simultanément au journal
compte par compte les différents mouvements.
Le grand-livre fait partie des livres comptables et
autres supports dont la tenue est obligatoire.
Toutefois il n’est soumis à aucun formalisme
particulier: la cote et le paraphe ne sont pas exigés.
Exemple: Reporter dans les comptes du grand-livre

de l’entreprise SIMPARA, les opérations
enregistrées dans son journal.
SOLUTION
Débit 103 Capital personnel Crédit

– 42 250 000
Solde créditeur: 42 250 000
42 250 000
Débit 230 Bâtiment Crédit

30 000 000 –
Solde débiteur: 30 000 000
30 000 000 30 000 000
Débit 244 Matériel et mobilier de bureau Crédit

6 000 000 –
6 000 000 6 000 000
Débit 521 Banque Crédit

6 000 000 120 000
75 000
6 000 000 6 000 000
Débit 571 Caisse Crédit

250 000 –
Solde débiteur: 250 000
250 000 250 000
Débit 6043 Produits d’entretien Crédit

75 000 –
75 000 75 000
Débit 605 Autres achats Crédit

120 000 –
120 000 120 000
4.4. LA BALANCE DES COMPTES

DEFINITION
La balance est un tableau où sont reportés tous
les comptes du grand-livre.
La balance est un instrument de contrôle qui
permet de vérifier l’exactitude des reports du
journal aux comptes du grand-livre.
La balance a les propriétés suivantes:

• Le total des mouvements débits est égal
au total des mouvements crédits.
• Le total des soldes débiteurs est égal au
total des soldes créditeurs.
N° de Intitulés Mouvements Soldes
compte
. 103 Capital personnel
Débit Crédit
42 250 000
Débiteur Créditeur
42 250 000
230 Bâtiment 30 000 000 30 000 000
244 Matériel et mobilier de 6 000 000 6 000 000
bureau
521 Banque 6 000 000 195 000 5 805 000
571 Caisse 250 000 250 000
60 43 Produits d’entretien 75 000 75 000
605 Autres achats 120 000 120 000
TOTAUX 42 445 000 42 445 000 42 250 000 42 250 000

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CHAPITRE 4: L’ORGANISATION ET

L’ENREGISTREMENT COMPTABLE DES

4.1. NOTION DE FLUX

12-10 Achat de marchandises – 150 000 – 150 000

Exemple: Reporter dans les comptes du grand-livre

Débit 103 Capital personnel Crédit

Débit 230 Bâtiment Crédit

Débit 244 Matériel et mobilier de bureau Crédit

Débit 521 Banque Crédit

Débit 571 Caisse Crédit

Débit 6043 Produits d’entretien Crédit

Débit 605 Autres achats Crédit

4.4. LA BALANCE DES COMPTES

La balance a les propriétés suivantes:

TOTAUX 42 445 000 42 445 000 42 250 000 42 250 000

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