UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA

JUICIOS Y CRITICAS SOBRE TEMAS CONTABLES

FICHA DE LECTURA

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: JUAN CAMILO ARCINIEGAS ORTIZ

TITULO DEL TEXTO: Auditoría forense: los procedimientos del Contador Público en la
investigación del fraude corporativo

AUTOR: Luis Armando Leal Rodríguez,Eduardo Rodríguez Patiño, Raúl Eduardo

González Garzón

TEMA: FRAUDE.

Ideas centrales del texto:

La auditoria forense se focaliza en la investigación de fraudes de origen

económico contable y financiero los cuales son eventos que se suceden y han
sucedido atreves de la historia en empresas publicas y privadas.

Los hechos que se presentan y materializan en fraude no son aislados son

comunes en las organizaciones dentro de la gestión administrativa.

a mayor nivel jerárquico del desempeño de una empresa es mayor el impacto

económico del delito que se comete.

El fraude de los estados financieros es la alteracion de la información financiera

que va dirigida a personas que son socios o usuarios de una empresa y con esto
lograr propósitos como son mejorar las ventas, aumento de patrimonio,
sobrevalorar facturas etc.

El desfalco y la malversación de fondos es otro acto que se da junto a

documentos falsos engañosos, uno de las formas detectar y estudiar la
malversación de activos es atreves de controles transaccionales de control
interno, agrupando de manera ordenada las transacciones características de
cada negocio.

El soborno es un acto de corrupción que es más utilizado en la administración

pública, es utilizado para lograr ventajas sobre un contrato o incentivar a un
empleado para realizar una actividad deshonesta. En conclusión el soborno y la
corrupción son actos fraudulentos que no se pueden contabilizar. En este sentido
la perspectiva que se tiene en el país y el mundo es que la corrupción es un mal
que esta permeando al estado colombiano.
Las tipologías de estos son: comisiones u obsequios ilegales, contribuciones
ilegales, cohecho, nepotismo y evasión.

El fraude en proceso de insolvencia y quiebras, el objeto de la ley es tratar de

mantener viable empresas que generan desarrollo ala economía del país, pero
aquí se producen diferentes modalidades de fraude entre las que tenemos:

Ocultar y transferir activos de la empresa en liquidación, recepción fraudulenta

de bienes: destrucción, retención y adulteración de documentos; quiebras
planificadas; certificaciones, relatos o juramentos falsos; extorsión y soborno
para influenciar funcionarios judiciales; desfalco contra el patrimonio.

El fraude de impuestos es algo que se da ala orden del día es cometido por
administradores y propietarios de empresas este se da en el menor pago de
impuestos como es la retención fuente, impuesto al valor agregado, impuestos
territoriales como el de industria y comercio predial y de vehículos.

Las herramientas de auditoria forense frente a estos retos que se enfrentan son
un conjunto de procedimientos y técnicas que aplicados en forma integral y
simultanea permiten obtener pruebas y evidencias suficientes, relevantes y útiles
que soporten el trabajo de la investigación.

El objetivo es proporcionar al auditor un conocimiento general de la empresa y

aquellos procesos de mayor riesgo de la organización para esto se parte de
identificar las señales de alerta de fraude, aplicación de actividades preliminares
de auditoria.

Estas señales son; en el área contable, disponible caja, compras, cartera,

nomina, administrativa y financiera.

Las actividades preliminares están: revisiones globales, rastreos, validar firmas,

verificar huellas, escritura, cálculos confirmaciones, variaciones, comparaciones,
pruebas aritméticas, listas de chequeo.

Luego de las actividades preliminares se presentan las actividades que

identifican el fraude entre las cuales tenemos:

-Revisión de actas de junta directiva

-Revisión critica de los presupuestos con respecto a los índices de cumplimiento

-Análisis de controles

-Entrevistas y visitas a proveedores o contratistas

-Análisis de la participación de gerencia

-Seguimiento a actividades financieras operativas y de gestión

-Comprobación de integridad y razonabilidad de resultados

El papel del contador publico es reunir toda la información contable y financiera

para ser presentada alas autoridades competentes.

El auditor forense es el encargado de proporcionar pruebas y la entrega de estas

dentro del marco regulatorio y con las condiciones de validez.

El juez tomara como base y elementos de juicio para la toma de una decisión los
siguientes hechos: testimonio, confesión, documentos, dictamen pericial (cuando
se requieren conocimientos técnico científicos), la inspección judicial y el indicio.

Como medios de prueba que el juez según los resultados del concepto pericial
estos medios son; la confesión, la inspección, indicio testimonio, testigo experto
y documento.

Por ultimo esta la cadena de custodia los cual es el manejo de elementos de

prueba siempre teniendo en cuenta el tipo y naturaleza del elemento y se
realizara conforme a los procedimientos de cadena de custodia con la
preservación de documento o prueba.

Como conclusión tenemos que la labor del contador es importante y relevante

en los temas como los delitos económicos es la persona que asesora la justicia
en la evaluación y tipificación de los delitos. De tal manera que se tenga a mano
elementos suficientes para decidir si los hechos y circunstancias conocidas
ameritan iniciar un proceso.

Comentario crítico:

La situación actual del sistema judicial de nuestro país ha sido y seguirá siendo
la piedra en el zapato para la gran labor que realizan los contadores, ya que
estos realizan auditorias excelentes donde se comprueban los delitos pero la
acción judicial realiza acciones contrarias ala ley o se valen de argucias que
están contempladas en la ley para que estos delitos queden en la impunidad
como es el aplazamiento de audiencias y por ultimo vencimiento de términos.

Cabe resaltar la gran importancia de las auditorias forenses que se realizan ya

que arrojan resultados reales de la verdadera situación de las empresas pero por
omisión o la no prestación del interés necesario de los directivos de la empresas
estas no toman las medidas correctivas para evitar colapsos económicos y
perjuicios a la comunidad. Otro de los aspectos que la auditoria forense sea
deficiente o no de los resultados esperados es el deficiente apoyo logístico y
económico que implica el proceso investigativo de parte de las directivas de
una empresa o de los directivos en el nivel publico