EL CAMPO DE LA AUDITORIA

Auditoría es el proceso de acumular y evaluar evidencia relacionado por una persona

independiente y competente acerca de la información cuantificable una entidad económica
específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Un concepto de
auditoría más comprensible seria el considerar la auditoría como un examen sistemático los
estados financieros, registros y transacciones relacionados para determinar la adherencia a
los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a os
requerimientos establecidos. Como principio debe quedar claro que la auditoría no es una
subdivisión o una continuación del campo de la contabilidad. El sistema contable establecido
incluye las reglas y requerimientos de los organismos autorizados y de las prácticas aceptadas
por la empresa. El proceso de reunir información contable dentro de este sistema y la
preparación de estados financieros, contribuye la función del contador. La auditoría está
encargada de la revisión de os estados financieros, de las políticas de dirección y de
procedimientos específicos que relacionados entre sí forman la base para obtener suficiente
evidencia acerca del objeto de la revisión, con el propósito de poder expresar una opinión
profesional sobre todo ello. Dado que el auditor evalúa los estados financieros preparados
dentro de las limitaciones y restricciones del sistema de contabilidad, está sujeto a las mismas
restricciones y limitaciones. El propósito de cualquier clase de auditoría es el de añadir cierto
grado de validez al objeto de la revisión. Los estados financieros están libres de influencia
de la dirección si son revisados por un auditor independiente las políticas de dirección se
llevan a cabo con mayor eficacia si los procedimientos regulados por dichas políticas son
objeto de revisión; los informes financieros de las agencias del gobierno tienen un mayor
grado de validez si aquellos han sido revisados por una tercera parte.

ÉTICA
La Ética es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos
todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en
nuestras actividades diarias.
La Ética es un conjunto de conocimientos sistemáticos, metódicos y racionales basados en
la experiencia y fundados en principios.

ÉTICA PROFESIONAL
La ética Profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades Profesionales.
A la Ética Profesional también se le conoce como Deontología Profesional ya que se
encarga del estudio y tratado de los deberes y comportamiento de los Profesionales en el
desempeño de sus actividades Profesionales y personales.
La Ética Profesional es la ética en sí aplicada al ejercicio de una Profesión y comprende los
principios de la actuación moral de todos sus miembros en las circunstancias peculiares en
que sus deberes profesionales los colocan. Las personas que ejercen una Profesión en las
que ofrecen sus conocimientos y habilidades al servicio de otros, tienen responsabilidades y
obligaciones con todos los sectores y personas que confían en su trabajo, por lo que es
imprescindible para estos Profesionales la aceptación y el cumplimiento de las Normas de
Ética que regulan su relación con sus Clientes, Empleadores, Empleados, Estado y Público
en general.
La Ética Profesional, puede definirse como el conjunto de normas y principios asumidos
voluntariamente por quienes ejercen una determinada Profesión.
En la ley 43 de 1990 se promulgo el Código de Ética Profesional del Contador Público,
esta ley comprende el conjunto de normas permanentes sobre ética a que deben ceñirse los
Contadores Públicos inscritos ante la Junta Central de Contadores en el ejercicio de las
funciones propias de la Contaduría Pública establecidas por las leyes y sus reglamentos.
Principios básicos de ética profesional
En consecuencia, el Contador Público debe considerar y estudiar al usuario de sus servicios
como ente económico separado que es, relacionarlo con las circunstancias particulares de su
actividad, sean éstas internas o externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las técnicas y
métodos más adecuados para el tipo de ente económico y la clase de trabajo que se le ha
encomendado.
Observando en todos los casos los siguientes principios básicos de ética profesional:
 Integridad.
 Objetividad.
 Independencia.
 Responsabilidad.
 Confidencialidad.
 Observaciones de las disposiciones normativas.
 Competencia y actualización profesional.
 Difusión y colaboración.
 Respeto entre colegas.
 Conducta ética.

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y
requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que
pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de
Auditoría.
Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de
contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:
Normas personales o generales
Normas relativas a la ejecución del trabajo
Normas relativas a la preparación de los informes
1. Normas personales o generales
Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el
desarrollo de su actividad.
Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal que
tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la obtención
del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una capacitación
constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de
investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo.
Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución
de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la
responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de una
auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al informe. El
ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel de supervisión
del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen.
La capacidad y cuidado profesional es una norma común a la profesión del contador
público y a todas las profesiones que se desprenden del carácter profesional de la actividad
de auditoría.
Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser
dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el
trabajo de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su
opinión es objetiva, libre e imparcial.
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el trabajo de los
asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los estados financieros
requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente los objetivos de la forma más
eficiente.
Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza,
duración y alcance de las pruebas que se deben realizar.
Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia
mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base
razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros auditados.
Una evidencia será insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de
inventarios, no se confirmó las cuentas por cobrar, etc.
3. Normas relativas a la preparación de los informes
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en
forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas que
regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto por cuatro
NAGAS:
Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El informe
debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los
PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad y
procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados:
para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y
posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de
aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el
auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá que los
estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la información
necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados
financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar
una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen,
es evitar una mala interpretación del grado de responsabilidad que se está asumiendo.
¿QUÉ ES EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO?
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos
y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a
cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Información y comunicación
 Supervisión
PLANEACIÓN DEUNA AUDITORÍA
En auditoría, la planificación corresponde al proceso de seleccionar un plan adecuado para
practicar un examen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.Todo
trabajo de auditoría debe ser planeado en forma general antes de realizarse y desglosarse
detalladamente al inicio de cada fase del trabajo de auditoría. De esta manera, se debe prever
la totalidad del trabajo por desarrollar, los objetivos de la auditoria y los medios de que se
dispone antes de iniciar cualquier examen.
El planeamiento en la auditoría debe efectuarse para:
Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos
contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del
control interno de la entidad o empresa a auditar.
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de auditoría a emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de entidad
a auditar.
LA AUDITORIA DEL EFECTIVO
Concepto de efectivo: Es el activo más líquido de la empresa. Está constituido por monedas,
billetes y equivalentes.
Efectivo en caja: Representa el dinero en efectivo que tiene la empresa para efectuar sus
pagos. Está conformado por los billetes, monedas y cheques recibidos.  Efectivo en bancos:
representa la existencia de los medios monetarios que posee la entidad y que se encuentran
depositados en sus cuentas bancarias. Dentro del efectivo en bancos están los depósitos,
liquidación de fondos, conciliación bancaria, cheques en tránsito, transferencias de clientes.
ALCANCE DEL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
La auditoría del efectivo incluye cuestiones como:
Qué tipo de fondos se han de auditar y cuando, así como de qué forma se ha de hacer los
saldos de caja y banco.
Para el auditor independiente es posible auditar los saldos de caja y bancos en fecha cercana
a la elaboración del balance general. Debe efectuarse un recuento y listado de los depósitos,
cheques que afectan los fondos fijos.
Comprobar la propiedad de los cheques.
Examinar los comprobantes de anticipos o gastos.
Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener directamente
confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
Deben examinarse los números y fechas de cheques y endosos de los bancos en los cheques
devueltos.
ERRORES E IRREGULARIDADES: Normalmente la auditoria de caja y bancos estudia
fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y saldos. Puesto que por la
validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores e
irregularidades puede decirse que la auditoria de caja y bancos se ocupa fundamentalmente
de los posibles errores e irregularidades. Los errores e irregularidades son parte importante
de la evaluación de auditoría, pues a través de estos datos se puede llevar a cabo una
investigación más profunda. Principalmente cuando se examinan los saldos de las cuentas de
efectivo y bancos.
CONTROL El estudio de control interno de los saldos de caja y bancos y de sus operaciones
se centrara en el entrenamiento y custodia de los fondos (incluyendo los egresos de cuentas
bancarias), preparación, sumas y subtotales y anotación de asuntos y de los controles
ejercidos sobre todas esas funciones mediante, una observación, comprobación o verificación
independencia. Los datos obtenidos en el estudio preliminar del auditor y sus conclusiones
iníciales deberán escribir en un cuestionario, diagrama de flujo o memorándum. También
debe documentarse cualquier cambio en las conclusiones iníciales del auditor y que se
originaron a partir de las pruebas de cumplimiento llevadas a cabo por este.
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230 trata sobre la responsabilidad que tiene el
auditor de preparar la documentación suficiente y adecuada sobre su trabajo de examinar,
en su actuación profesional para una auditoría de estados financieros. El artículo que se
presenta es un análisis y extracto sobre la forma en que dicha NIA 230 hace referencia a la
naturaleza y propósito de la documentación de auditoría, que cumpla con los requisitos
específicos, entre otros, que sean evidencia suficiente que demuestre cuáles fueron las bases
que utilizó el auditor para emitir una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos
generales de su trabajo de auditoría.
Dentro de los documentos de auditoría, el profesional deberá tener evidencia de la
planeación y que el examen se realizó de acuerdo con lo que establecen las Normas
Internacionales de Auditoría y, en su caso, con los requisitos legales y reglamentarios. Es
importante destacar que la documentación que elabora el auditor, así como la que obtiene
por parte de la entidad, puede registrarse en papel, en medios electrónicos o por algún otro
método.
Cuando la norma se refiere a riesgo de incorrección material, se refiere al riesgo que corre
el auditor de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la
realización de la auditoría. Este riesgo puede ser:
● Riesgo inherente Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo
contable u otra revelación de información a una incorrección que pudiera ser material.
● Riesgo de control Riesgo de una incorrección que pudiera existir en una afirmación
sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información.
Adicionalmente, la documentación de auditoría tiene otra utilidad, independientemente de
que sea la base de la opinión del contador público en su carácter de auditor, como sigue:
● Facilita la planeación y ejecución de la auditoría al equipo del encargo.
● También simplifica al equipo del encargo la dirección y supervisión del trabajo de
auditoría.
● Es evidencia del trabajo realizado por el equipo del encargo.
● Contiene información archivada de aspectos significativos para auditorías futuras.
● Sirve para revisiones de control de calidad.

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado
el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra
clase de bienes y servicios.
Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar:
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones
de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del
monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de
ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
a) Documentos por Cobrar:
b) Deudores Varios (neto):
c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas
AUDITORÍA DE CUENTAS

Se entiende por auditoría de cuentas la actividad consistente en

la revisión y verificación de documentos contables, siempre que aquélla tenga por objeto
la emisión de un informe que pueda tener efectos frente a terceros.

La auditoría de cuentas anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan

la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa o la entidad auditada,
así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el periodo
examinado, de acuerdo con el Código de Comercio y demás legislación que le sea aplicable;
también comprenderá la verificación de la concordancia del informe de gestión con dichas
cuentas.

Tanto la auditoría de las cuentas y del informe de gestión como cualquier

otro trabajo de revisión o verificación contable, tendrá que ser realizado necesariamente por
un auditor de cuentas, mediante emisión del informe correspondiente y con sujeción a
los requisitos y formalidades establecidos por la Ley.

Actividad realizada por expertos oficialmente reconocidos (auditores de cuentas) que,

utilizando determinadas técnicas de comprobación o verificación contable, desemboca en un
informe sobre la fiabilidad de los documentos contables auditados. Asimismo, dictaminará
la auditoría sobre el resultado de las operaciones de la empresa y de los recursos obtenidos y
aplicados, verificando también la concordancia entre dichas cuentas auditadas y el informe
de gestión, que es el documento en el que el empresario sociedad mercantil hace
una exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la situación de la sociedad.