DP-G Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 Ref …
Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

COMPTABILITE ET CONTRÔLE INTERNE

DATE
CONTENU REFERENCE DE MISE
A JOUR

COMPTABILITE G-0

Plan comptable de l'entreprise

Guide comptable professionnel

Modalités particuliéres de comptabilisation

CONTROLE INTERNE

Synthése d'appréciation du contrôle interne G1

Test sur logiciel comptable G2-G3

Cycle trésorerie G4-G5

Cycle fournisseurs G6--G8

Cycle clients G9--G11

Cycle stocks G12-G13

Cycle immobilisations G14

Cycle personnel G15

Grille de séparation des fonctions G16

Groupe de Réflexion CRCC Versailles - V4.0

458969124.xls
 DP-G1 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G1

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

SYNTHESE D'APPRECIATION DES RISQUES LIES AU CONTROLE INTERNE

NATURE DES RISQUES

(Indiquer les rubriques présentant des risques) Faible Moyen Elevé

_EXHAUSTIVITE
(Toutes les opérations sont enregistrées)

_REALITE
(Les opérations enregistrées sont réelles)

_ENREGISTREMENT CONFORME
(Les opérations sont enregistrées dans un compte approprié)

_EVALUATION CORRECTE
(Respect des méthodes d'évaluation)

_INDEPENDANCE DES EXERCICES

(Les opérations sont comptabilisées dans la bonne période)

_PRESENTATION CONFORME
(Les opérations sont correctement présentées dans les comptes annuels)

APPRECIATION GLOBALE DU RISQUE

OBSERVATIONS
DP-G1 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56
 DP-G2 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G2

Commissaire aux Comptes

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FAIT PAR LE

TEST SUR LOGICIEL COMPTABLE

Nom du logiciel N° Version
Editeur

1. CONTROLE DE LA COHERENCE GLOBALE EN MATIERE DE CUMULS ENTRE :

JOURNAUX
BALANCE
GRAND LIVRE
CONCLUSION: SATISFAISANT NON SATISFAISANT

2 TEST DE LA COHERENCE DES ENREGISTREMENTS ENTRE LES JOURNAUX ET LE GRAND LIVRE

- sur quelques enregistrements
- sur la centralisation du mois de :

SATISFAISANT NON SATISFAISANT

JOURNAL D'ACHAT

JOURNAL DE VENTE

JOURNAL DE TRESORERIE

_Banque 1

_Banque 2

JOURNAL DE CAISSE

JOURNAL D'OD

CONCLUSION

3. CONTROLE DE LA DATATION ET DE LA NUMEROTATION CHRONOLOGIQUE DES EDITIONS

SATISFAISANT NON SATISFAISANT

4. IMPOSSIBILITE DE MODIFIER UNE PERIODE CLOTUREE

DP-G2 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

OUI NON
 DP-G3 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G3

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FAIT PAR LE

TEST SUR LOGICIEL COMPTABLE (suite)

5. CONTROLE DE LA FIABILITE DES TRANSFERTS D'ECRITURES IMPORTEES DE LOGICIELS

SATISFAISANT NON SATISFAISANT

LOGICIEL DE FACTURATION

LOGICIEL DE PAIE

6. EXISTENCE D'UNE DOCUMENTATION

7. EXISTENCE D'UNE ASSISTANCE EXTERNE

8. EXISTENCE DE PROCEDURE DE SAUVEGARDE

9. EXISTENCE DE PROCEDURES D'ARCHIVAGE

CONCLUSION/RECOMMANDATIONS
DP-G3 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56
 DP-G4 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G4

Commissaire aux Comptes

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FAIT PAR LE

CYCLE TRESORERIE

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Existe-t-il des prévisions de

trésorerie ?
Banque
Conditions bancaires accordées ?

Qui détient la signature ?

Qui ouvre le courrier ?
Le chef d'entreprise reçoit-il
directement le courrier ?
Le courrier est-il enregistré ?

La remise en banque des encais-

sements est-elle préparée par :
_ le secrétariat ?
_ le service comptable ?

Les chéques et effets sans bénéfi-

ciaires sont-ils, dès l'ouverture
du courrier, complétés au nom
de l'entreprise ?

La fréquence de remise en banque

est-elle satisfaisante ?

Comment sont suivis les encai-

ssements reçus par les livreurs ?

Moyens de paiement
Un suivi des numéros de chéques
(sur un répertoire) est-il assuré?
Les moyens de réglement
( chéques,traites, B.O)
sont préparés par :
_ le service comptable ?
DP-G4 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

_ un autre service ?
 DP-G5 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G5

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE TRESORERIE (suite)

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Les chéques annulés sont-ils

agraphés à la souche ?

Les réglements sont-ils présentés

à la signature du chef d'entreprise
avec les pièces justificatives ?

Le chef d'entreprise appose-t-il

son visa ?

La pièce justificative est-elle

annotée des modalités de règlement

L'enregistrement des pièces

comptables est-il matérialisé?
Comment?

L'établissement et la justification
des états de rapprochement ban-
caire sont-ils faits régulièrement?

Sont-ils visés par le chef

d'entreprise ?

Caisse

La caisse est-elle tenue par une

personne indépendante du service
comptable ?
Le solde comptable de caisse est-
il régulièrement rapproché de
l'encaisse physique ?
Les dépenses par caisse sont-
DP-G5 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

elles appuyées par des pièces

justificatives ?
 DP-G6 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G6

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE FOURNISSEURS

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Lancement des commandes

Qui lançe les commandes ?

Le montant en est-il limité ?

Comment sont-elles notées ?

Un double est-il conservé,

et par qui ?

Les tarifs sont-ils bien suivis ?

Suit-on les ristournes et

comment ?

Suivi des réceptions

Qui reçoit les livraisons ?

Qui assure le rapprochement

bons de commande et de livraison ?

Les bons de livraison sont-ils

contrôlés sur les points suivants :
_ Quantités
_ Prix unitaires

Comment est matérialisé

ce contrôle ?

A qui est transmis le bon de

livraison, après annotation ?

Les retours ou réclamations

Groupe de Réflexion CRCC Versailles - V4.0

458969124.xls
DP-G6 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

sont-ils notés et comment ?

Groupe de Réflexion CRCC Versailles - V4.0

458969124.xls
 DP-G7 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G7

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE FOURNISSEURS (suite)

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Réception des factures

Qui reçoit les factures ?

Sont-elles notées au courrier?

Les originaux sont-ils différen-

ciés des duplicata ?

Enregistrements comptables

Les factures sont-elles marquées

"Original" lorsqu'elles parviennent
au service comptable ?

Les factures sont-elles vérifiées

et par qui sur les points suivants ?
_ Quantités
_ Prix unitaires
_ Tirage
_ Echéances

Sont-elles annotées Bon à payer ?

Y-a-t-il un échéancier ?
Qui en assure la tenue ?

La fréquence de comptabilisation
est-elle correcte ?
Qui assure la tenue du journal
d'achats ?
La comptabilisation suit-elle
la chronologie des enregistrements?

Contrôle-t-on l'exhaustivité des

DP-G7 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

enregistrements ? Comment ?
 DP-G8 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G8

Commissaire aux Comptes

CLIENT :

FAIT PAR LE

CYCLE FOURNISSEURS (suite)

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Enregistrements comptables
(suite)
La comptabilisation est-elle maté-
rialisée sur la facture ?Comment ?

Les factures sont-elles classées

correctement après comptabili-
sations ? Comment ?

Préparation des paiements

Le service comptable connaît-il

les conditions accordées aux
fournisseurs ?

Les contrôle-t-il systéma-

tiquement?

Les documents sont-ils annotés

du tampon "Payé" avec indication
des modalités de réglement ?

Suivi des comptes fournisseurs

et comptes rattachés

Le service comptable assure-t-il

régulièrement le suivi des comptes
fournisseurs ?

Y-a-t-il une procédure pour

appréhender les factures et avoirs
non parvenus ?

• Si oui, la décrire
DP-G8 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

• Qui l'assure ?
 DP-G9 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G9

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE CLIENTS

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Réception des commandes

Qui reçoit les commandes ?

Comment sont-elles notées ?

Un double est-il conservé

et par qui ?

Qui fixe les tarifs ?

Suit-on les ristournes et

comment ?

Suivi des expéditions

Qui assure les expéditions ?

Comment est-ce noté ?

Qui assure le rapprochement

bons de commande et de livraison ?

Les bons de livraison sont-ils

contrôlés sur les points suivants :
_ Quantités
_ Prix unitaires

Comment est matérialisé

ce contrôle ?

A qui est transmis le bon

de livraison après contrôle ?

Les retours ou réclamations

sont-ils notés et comment ?
DP-G9 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56
 DP-G10 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G10

Commissaire aux Comptes

CLIENT :

FAIT PAR LE

CYCLE CLIENTS (suite)

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Facturation

Qui établit les factures ?

A partir de quel document ?

Fréquence de facturation ?

Existe-t-il une séquence numé-

rique des factures ?

Qui contrôle les factures ?

• Rapprochement bon de livraison

• Contrôle des conditions

Qui contrôle si les livraisons ou

prestations ont bien été facturées ?

Enregistrements comptables

Assure-t-on les contrôles arith-

métiques sur les factures ?

La fréquence de comptabilisation
est-elle correcte ?

La comptabilisation respecte-t-
elle la chronologie des enregis-
trement? Comment ?

Contrôle-t-on l'exhaustivité des

enregistrements ?

La comptabilisation est-elle
DP-G10 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

matérialisée sur la facture ?

 DP-G11 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G11

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE CLIENTS (suite)

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Enregistrements comptables
(suite)

Les factures sont-elles correc-

tement classées après
enregistrement ?

Suivi des comptes clients

Le service comptable connaît-il

les conditions accordées aux clients?

Les contrôle-t-il ?

Assure-t-il le suivi régulier des

comptes clients ?

Etablit-il une balance agée ?

Informe-t-il la direction des

retards de paiement ?

Qui fait les relances ?

Y-a-t-il une procédure pour

appréhender les factures et avoirs
à établir ?

• Si oui, décrire la procédure

• Qui l'assure ?
DP-G11 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56
 DP-G12 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G12

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE STOCKS

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Procédure

La procédure est-elle écrite ?

Les stocks sont-ils relevés

physiquement ?

Un double comptage est-il fait ?

Y a-t-il un inventaire permanent ?

Les quantités relevées sont-elles

rapprochées des quantités
théoriques ?

Existe-t-il des inventaires

tournants, et combien ?

Les annotations des mouvements

le jour de l'inventaire sont-elles
assurées ?

Les stocks détenus par des tiers

sont-ils pris en compte ?

Les stocks détenus pour les tiers

sont-ils isolés ?

Les feuilles de relevés sont-elles

numérotées ?

Les feuilles sont-elles signées ?

Quel est le responsable ?

DP-G12 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

Les stocks dépréciés sont-ils

relevés à part ?
 DP-G13 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G13

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE STOCKS (suite)

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Procédure (suite)

Les stocks sont-ils assurés

correctement ?

Comment sont relevés les travaux

ou produits en-cours ?

Chiffrage

Décrire la méthode retenue

Existe-t-il une méthode des

coûts standards ?

Les écarts sont-ils étudiés ?

DP-G13 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56
 DP-G14 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G14

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE IMMOBILISATIONS

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Procédure

La procédure commande,livraison,
suivi facturation est-elle la même
que pour le cycle fournisseurs ?
Sinon, l'expliquer

S'assure-t-on des délais de mise

en service ?

Les productions d'immobilisations

sont-elles correctement chiffrées ?

Qui décide la politique d'amortissement ?

Les cessions ou mises au rebut

sont-elles suivies ?

Un inventaire physique est-il fait ?

La couverture par les assurances

est-elle suffisante ?

Les actifs incorporels et financiers

sont-ils bien vérifiés ?

Les revenus correspondants

DP-G14 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

sont-ils suivis ?
 DP-G15 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

DP 1,0 XXX DP-G15

Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

CYCLE PERSONNEL

OUI
NON Commentaires
N/A ou Réf FT

Procédure

Qui décide les embauches ?

Qui assure le relevé des heures ?

Qui assure la tenue des dossiers

du personnel ?

Qui fixe les rémunérations ?

Suit-on les congés payés ?

Suit-on les absences ?

Comment sont fixées les primes ?

Quel est le systéme de paie ?

L'accés au fichier est-il protégé ?

Le chef d'entreprise signe-t-il les

chéques ou ordre de virement au
vu des listes du personnel à payer?

Vise-t-il régulièrement le livre de

paie ?

Le calcul de la paie et des déclara-

tions sociales est-il contrôlé par
une personne distincte de celle qui
les prépare ?

Les avances ou prêts font-elles

DP-G15 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

l'objet d'un reçu ?

 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56

XXX REF
Commissaire aux Comptes

CLIENT : Société

FAIT PAR LE

GRILLE DE SEPARATION DES FONCTIONS

noms des intervenants

Personnel
concerné
FONCTIONS

x
Ouverture
COURRIER Enregistrement
Lecture

Acceptation des commandes

Bon d'expédition
Facturation
Contrôle facturation
VENTES Avoirs
Comptabilisation
Endos des règlements
Remises de chèques
Enregistrement des règlements

Autorisation des commandes

Bons de commande
Bons de réception
Contrôle facturation
ACHATS
Bons à payer
Etablissement des règlements
Signature des règlements
Comptabilisation

Comptabilisation
BANQUE
Rapprochements

Brouillard
Espèces
CAISSE
Comptabilisation
Autorisations

Eléments de base
Bulletins
PAIE Livre de paie
 Edition du 02/08/2020 / 19:45:56
PAIE
Règlement de la paie
Comptabilisation
Edition du 02/08/2020 / 19:45:56