HISTORIA

El régimen tributario es el conjunto de categorías bajo las cuales una persona natural o jurídica
que tiene un negocio, o va a iniciar uno, se registra de manera obligatoria en la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Estos regímenes establecen la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de
los mismos. La persona puede optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño de
su negocio.

La Ley Nº 26415 publicada en el diario oficial El Peruano el 30/12/1994, nos muestra que la
creación del RER fue en su momento un régimen complementario del Régimen Único Simplificado,
el cual fue diseñado para beneficiar los pequeños productores agrarios e industriales.

Personas naturales y jurídicas

El régimen en mención buscó simplificar el pago de tributo de una forma directa y sencilla,
haciendo que este sea determinado calculando el

 No excluye actividades.
 Ingresos anuales 100, 800
 1 por ciento al monto de ingresos brutos mensuales. También dictaminó que estos
contribuyentes no estén afectos al Impuesto mínimo a la Renta y que pueden emitir
facturas por estar afectos al Impuesto General a las Ventas (IGV).

El Decreto Legislativo Nº 799 publicado en el diario oficial El Peruano el 31/12/1995, con el

presente cuerpo normativo sustituye artículos de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto
Legislativo N°774), entre otros los referidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

 los activos no podían superar las 100 UIT’s (Para el año 1996 la Unidad Impositiva
Tributaria – UIT estuvo valorizada en 2,000 nuevos soles).
 3% de sus ingresos netos mensuales.

La Ley Nº 27034 publicada en el diario oficial El Peruano el 30/12/1998, modifica al Decreto

Legislativo 774 (Ley del Impuesto a la Renta).

 Sucesiones indivisas sociedades conyugales

 Se anual el monto máximo referencial de los activos fijos,
 disminuyendo la tasa del 3% al 2.5% los cuales se aplican a los ingresos netos mensuales.

El Decreto Legislativo Nº 938 publicado en el diario oficial El Peruano el 13/11/2003, esta norma
se aprobó con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones y amplié la base
tributaria, dicha norma fue establecida en favor de las pequeñas empresas.

la intención de controlar el ingreso de contribuyentes, puesto se han establecido más requisitos

para integrar el régimen especial de renta.

1.- Tasa impositiva para actividades de comercio y/o industria 2.5%.

2.- Tasa impositiva para actividades exclusivamente de servicios o/ de servicios o de realización
conjunta de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios 3.5%.

El Decreto Legislativo Nº 968 publicada en el diario oficial El Peruano el 24/12/2006,

busca flexibilizar el tratamiento tributario del Régimen Especial de impuesto a la Renta (RER),

esta norma también busca que el Estado cumpla con el objetivo trazado relacionado con la
promoción de la micro y pequeña empresa.

1.- Modificación de tasa impositiva para actividades de comercio y/o industria 1.5%.
2.- Modificación de tasa impositiva para actividades de servicios o de realización conjunta de
actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios 2.5%.
Máximos ingresos netos mensuales S/. 30,000.
Máximo valor de activos fijos (excluyendo predios y vehículos) de S/. 87,500.
4.- Libros necesarios en el negocio: Registro de compras, de Ventas, de Inventarios y Balances.

El Decreto Legislativo Nº 1086 publicada en el diario oficial El Peruano el 28/06/2008,

Aprueba la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y
Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente, Ley MYPE
la intención de la norma es buscar que los contribuyentes se acojan al RER y poder conseguir
ingresos adicionales por concepto de impuesto recaudados por el mayor número de empresas que
se formalicen. Reducción de la informalidad y el aumento del crecimiento potencial de la
economía peruana.

DECRETO SUPREMO Nº 007-2008-TR (LEY MYPE) en el ANEXO 1 30-09-2008 se menciona las

modificaciones del RER:
 Tasa impositiva 1.5%
 Ingresos anuales 525000
 Activos fijos 126000 (excluyendo predios y vehículos)
 Libros y registros: rv y rc

RÉGIMEN ESPECIAL

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

- Personas naturales: ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal. Al constituir una
empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la empresa) asume a título personal todas
las obligaciones de la empresa, lo cual implica que asume la responsabilidad y garantiza con todo
el patrimonio que posea (los bienes que estén a su nombre), las deudas que pueda contraer la
empresa.

-Personas jurídicas: es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus propias
obligaciones. Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño o los
dueños) quien asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda contraer
están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su nombre (tanto capital como
patrimonio).

-Sucesiones indivisas: Cuando una persona natural fallece, en forma automática surge la sucesión
indivisa, la cual comprende a la persona o conjunto de personas que reciben un determinado
patrimonio (conjunto de derechos y/u obligaciones) en calidad de herencia. Si bien carece de
personería jurídica goza de capacidad tributaria de acuerdo a lo indicado en el artículo 21° del
Texto Único Ordenado del Código Tributario.

-Sociedades conyugales: La sociedad conyugal constituye el régimen patrimonial del matrimonio

por el cual los cónyuges participan en la administración de sus bienes y rentas presentes y futuros,
lo cual incluye el patrimonio que cada uno tenía antes de casarse como aquel que adquieran
durante la unión y que constituye el régimen de “sociedad de gananciales”. Si ambos cónyuges
optan por el régimen de “separación de patrimonios”, cada cónyuge conserva la propiedad,
administración y disposición de sus bienes presentes y futuros y le corresponden en consecuencia
las rentas que generen dichos bienes.

ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

Según Artículo 119° del Capítulo XV de la Ley del Impuesto a la Renta, el acogimiento al presente
régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes,
y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el
artículo 120° de esta Ley.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen MYPE Tributario
o del Nuevo Régimen Único Simplificado:
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que
corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro
de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo señalado en el artículo 120° de esta Ley.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del párrafo precedente, el acogimiento surtirá
efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en el
Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de régimen,
según corresponda.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte
por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al
Régimen General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el
Régimen General, de conformidad con lo previsto en el artículo 122.
Párrafo modificado por la segunda disposición complementaria modificatoria del Decreto
Legislativo N.° 1269, publicado el 20.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017.
LÍMITES DEL RER

Se pueden acoger al Régimen Especial de Renta si no supera los siguientes límites:

- Monto de ingresos netos anuales no mayor a S/ 525,000.
- El monto anual de adquisiciones no supere los S/ 525,000, sin considerar activos fijos.
- Valor de activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no mayor a S/ 126,000
- No más de 10 trabajadores, tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un
turno de trabajo, el número máximo de personas se entenderá por cada turno.
Si ha superado cualquiera de los límites indicados tendrá que escoger un Régimen Tributario
distinto al Régimen Especial de Renta.
LIBROS Y REGISTROS

Según el Artículo 124° del capítulo XV de la Ley del Impuesto a la Renta, los sujetos del presente
Régimen están obligados a llevar un Registro de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con
las normas vigentes sobre la materia.
Estos libros también pueden ser llevados de forma electrónica a través del Sistema de Libros
Electrónicos desde el Portal – SLE.
También como persona jurídica se debe de legalizar los libros societarios que correspondan
dependiendo del tipo de persona jurídica:
- Libro de actas de la EIRL.
- Libro de actas de la junta general de accionistas.
- Libro de actas del directorio.
- Libro de matrícula de acciones.
FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
• En Formatos físicos:
- Requiere su legalización en una notaría.
- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son
empastadas.
•En Formatos Electrónicos:
- No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de Libros
Electrónicos (PLE).
- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con
extensión “.TXT”.
- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un archivo
con extensión “.XPLE”.
- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.
¿QUIÉNES TIENE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO ELECTRÓNICO?
Según la Resolución de Superintendencia Nº 018‐2015/SUNAT (23‐01‐2015).
Para el Régimen Especial de Renta, están obligados a llevar Registro de Compras y Registro de
Ventas de manera electrónica aquellos que superaron las 75 UIT en el periodo comprendido entre
el mes de mayo del año precedente al anterior y el mes de abril del año anterior.
PLAZO MÁXIMO DE ATRASO
- En formatos físicos:
El plazo máximo de atraso para el Registro de Compras y Ventas será de diez (10) días hábiles
contados a partir del primer día hábil del mes siguiente al que corresponde el registro de
operaciones.
- En Formatos Electrónicos:
El plazo máximo de atraso para el Registro de Compras y Ventas está definido en dos cronogramas
que se aprueba anualmente:
- Cronograma Tipo A: Aplicable para contribuyentes que se encuentran obligados o que
voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica.
- Cronograma Tipo B: Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma
electrónica a partir del 1de enero del año.