Licenciado en Derecho

Asignatura: Módulo 13 “Administración Tributaria“

Evidencia de aprendizaje. Unidad 1 “Estructura de la administración tributaria”
Sesión 1 “Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos “
Actividad Integradora “La estructura fiscal en México”
Alumna: Alma Rosa Treviño Alemán
Matricula: ES172000830
Prof. Lic. Jeiel Mizraim Rangel Rangel.
S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Diferencia entre las atribuciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria.

Las autoridades fiscales federales están encartadas de vigilar el cumplimiento de las

disposiciones fiscales, por lo que debe de participar activamente en la recaudación e
incentivar el pago de las contribuciones. La autoridad federal del país es la Secretaria de
Hacienda y Crédito Público (SHCP) cual se encarga de verificar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales con apoyo del Servicio de Administración Tributaria (SAT). A
continuación se presentas las atribuciones en ambos órganos fiscales.

ATRIBUCIONES

Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) Servicio de Administración

Tributaria (SAT)
 Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA

FEDERAL (ARTICULO 31).

Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar, con la

participación de los grupos sociales interesados, el Plan Nacional correspondiente:

Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del Gobierno del Distrito Federal y de
las entidades paraestatales, considerando las necesidades del gasto público federal, la
utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración
pública federal:

Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de

ingresos de la federación del Gobierno del Distrito Federal:

Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito publico:

Planear, coordinar evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al
Banco Central, a la Banca Nacional de Desarrollo y las demás instituciones encargadas
de prestar el servicio de banca y crédito.

LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL (ARTICULO 31)

Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes en materia de seguros, finanzas,
valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito: Determinar los criterios u
montos globales de los estímulos fiscales, escuchando para ello a las dependencias
responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos
en que lo competa a otra Secretaria:

Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administración

pública federal, o bien, las bases para fijarlos, escuchando a la Secretaria de Economía
y con la participación de las dependencias que corresponda; Cobrar los impuestos,
contribuciones y de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los
términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales.

Servicio de Administración Tributaria (SAT)

LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

(ARTICULO 7)

Recaudar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos,

aprovechamientos federales y sus accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable:

Dirigir los servicios aduanales y de inspección, así como la Unidad de Apoyo para la
Inspección Fiscal y Aduanera:

Representar el interés de la Federación en controversias fiscales:

Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus

accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte,
estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduaneras del
orden federal: Ejercer aquellas que, en materia de coordinación fiscal, correspondan a la
administración tributaria:

Solicitar y proporcionar a otras instancias e instituciones públicas, nacionales o del

extranjero, el acceso a la información necesaria o del extranjero, el acceso a la
información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscales, de conformidad con las
leyes y tratados internacionales en materia fiscal aduanera.
LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (ARTICULO 7)

Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduanales y, en

su caso, ejercer las facultades de comprobación previstas en dichas disposiciones:

Participar en la negociación de los tratados internacionales que lleve a cabo el Ejecutivo

Federa en las materias fiscal y aduanera, así como celebrar acuerdos
interinstitucionales en el ámbito de su competencia : Proporcionar, bajo el principio de
reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros
países con las cuales tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones
internacionales de las que México sea parte, para lo cual, en ejercicio de sus facultades
de vigilancia, podrá recabar respecto de los contribuyentes y terceros con ellos
relacionados, la información y documentación que sea objeto de la solicitud fungir como
órgano de consulta de Gobierno Federal en las materias fiscal y aduanera: Localizar
listar a los contribuyentes con el objeto de ampliar y mantener actualizado el registro
respectivo.

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Primordialmente la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es la encargada de
cobrar las contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y de vigilar y asegurar
el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Eso lo realiza a través del órgano
desconcentrado denominado Servicio de Administración Tributaria (SAT). El SAT tiene
por objeto “la realización de una actividad del Estado consistente en la determinación,
liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos
y aprovechamientos federales”

Adicionalmente existen otros órganos y organismos que no forman parte de la SHCP

también tienen el carácter de autoridad fiscal con función recaudadora. Por tanto, de
igual forma puedan realizar acciones fiscales como el cobro de contribuciones.

En el ámbito federal, los principales organismos con facilitadora, es decir, encargados

del cobro de impuestos son:

-El Servicio de Administración Tributaria (SAT)

-El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

-El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)

-Comisión Nacional del Agua (CONAGUA)

-En el caso particular y con enfoque al análisis de la presente sesión, el IMSS y el

INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son organismos
públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La principal
función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y
administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad
social.
Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación
fiscal.

El Instituto Mexicano del Seguro Social

Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto

Mexicano del Seguro Social por expresa designación de la
ley respectiva (Articulo 268) y de que le corresponde la
determinación de los créditos de las bases para su liquidación, que le corresponden),
como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos (de la Garza, 2008:87).

Artículo 268. El Director General tendrá las siguientes atribuciones:

I. Presidir las sesiones de la Asamblea General y del Consejo Técnico:

II. Ejecutar los acuerdos del propio Concejo:

III.- Representar legalmente al Instituto, con todas las facultades que corresponden a los
mandatarios generales para pleitos y cobranzas, actos de administración y de dominio, y
las especiales que requieran cláusula especial conforme al Código Civil Federal o
cualesquiera otra ley, así como ante todas las autoridades (Ver Art., 268 LSS para fracc.
Completas).

Analizada la naturaleza jurídica del Instituto Mexicano del Seguro Social, se debe
estudiar dicho instituto como un organismo fiscal autónomo, el cual, de acuerdo con el
artículo 270 de la Ley del Seguro Social le da este carácter.

Artículo 270. El instituto, en su carácter del organismo fiscal autónomo, se sujetara al

régimen establecido en esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de
manera ejecutiva, con autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la
presente Ley.

Asimismo, el Artículo 271 de la citada ley, establece:

En materia de recaudación y administración de las contribuciones que conforme a esta

Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2o., fracción II
y penúltimo párrafo, del Código, tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad
social, el Instituto recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las
cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo
dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella, el Código, contando
respecto de ambas disposiciones con todas las facultades que ese Código confiere a las
autoridades fiscales en él previstas, las que serán ejercidas de manera ejecutiva por el
Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad fiscal.

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los

trabajadores.

En términos de los artículos 23, fracción I, 30 y 57 de la Ley del

INFONAVIT y 3º fracción XXIV del Reglamento Interior delo
INFONAVIT en materia de facultades como Organismo Fiscal
Autónomo y lo faculta en los término del CFF para determinar, en caso de
incumplimiento, el monto de las aportaciones y de los descuentos no cubiertos por los
patrones para señalar las bases de su liquidación, fijarlos en cantidad liquida, requerir su
pago y determinar los recargos que correspondan. Todo, con el propósito de facilitar a
los empleadores el pago oportuno de los conceptos citados y garantizar el correcto
cumplimiento de sus obligaciones.
Al atribuirse la calidad de organismo fiscal autónomo, se le doto al INFONAVIT de las
facultades idóneas para asegurar de una manera expedita el cumplimiento de las
obligaciones patronales, garantizando con ello la oportuna capacitación de los recursos
necesarios para el eficiente cumplimiento de sus objetivos.

Los requerimientos en materia fiscal que tiene el INFONAVIT se encuentran señales en

el Artículo 30 de la Ley del INFONAVIT, el cual a la letra establece:

Artículo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a
que se refiere el Artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de fiscales.

El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores, en su carácter de

organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la
Federación para:

I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de

los descuentos omitidos, aso como calcular su actualización y recargos que se generen,
señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad liquida y requerir su pago. Para
este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que el efecto designe, visitas
domiciliarias, auditorias e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de
libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones.

Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de esta
Ley, así como para determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios, se extinguen
en el término de cinco años no sujeto a interrupción contado a partir de la fecha en que
el propio Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligación. El plazo
señalado en este párrafo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de
inconformidad previsto en esta Ley o se entable juicio ante el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa

Ver art. 30 LIFNVT para ver las XI fracciones.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de
contribución?

En materia de recaudación y administración de las contribuciones, los organismos

fiscales autónomos están facultados como lo indica y de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 2º del Código Fiscal de la Federación, que tienen la naturaleza de
aportaciones de seguridad social y de organismos sociales, es decir, en el caso del
Instituto Mexicano del Seguro Social recaudará, administrará y, en su caso, determinará
y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en la Ley respectiva,
aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no previsto expresamente en ella
como se señale en el CFF, contando respecto de ambas disposiciones con todas las
facultades que ese Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que
serán ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra
autoridad fiscal.

En el caso del INFONAVIT, se observa que es un organismo de servicio social, creado

para administrar los recursos del Fondo Nacional de Vivienda y controlar un sistema de
financiamiento para que los trabajadores puedan adquirir, en propiedad, un bien
inmueble en dónde vivir o, si lo desea, construir, reparar, ampliar o mejorar sus
habitaciones para tener una vivienda digna, como señala el Artículo 4º constitucional.

Por lo tanto queda expreso que tales organismos no pueden llevar a cabo el cobro de
cualquier caso de contribución solo por la cual fueron emergidos.

Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

La Secretaria de Haciendo y Crédito Publico de México es una Institución Pública del
Estado Mexicano, que en base a la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal
en su Artículo 31 posee las siguientes funciones en materia de determinación,
recaudación y cobro de contribuciones a su cargo:

1. Realizar o autorizar uso del crédito publico.

2. Cobrar los impuestos

3. Manejar la deuda pública de la Federación

4. Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal

5. Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario

6. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación y el Departamento del Distrito

Federal.

7. Determinar los estímulos fiscales

8. Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de inscripción

9. Controlar el presupuesto de los servicios personales.

Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Entre las funciones del SAT, se encuentra la determinación,

liquidación y recaudación de impuestos y demás contribuciones y sus
accesorios, así como la vigilancia en el correcto complimiento de las
obligaciones fiscales y sus objetivos principales son:

-Aumentar a la eficiencia recaudatoria,

-Lograr conciencia de riesgo ante el incumplimiento

-Reducir el contrabando y la economía informal

-Contra con un padrón completo y confiable.

-Establecer un control de obligaciones universal, oportuno y exhaustivo.

-Mejorar la eficiencia de la Administración Tributaria.

-Contar con una nueva cultura organizacional que impulse los valores de honestidad,
calidad, transparencia y vocación de servicio, apegada a la ley y con personal altamente
calificado.

-Disponer de sistemas y procesos informáticos integrados y seguros, orientados a

procesos internos y al contribuyente.

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Dentro de las funciones fiscales del IMSS están:

Recaudar, administrar, liquidar y cobrar las mencionadas

cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado
como un organismo fiscal autónomo.

Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los

Trabajadores (INFONAVIT)

Se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los

trabajadores establecido en Constitución. Es por lo anterior que
el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo y
en ese sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar
requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las
aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras
funciones fiscales.
Fuentes de consulta.

-Elementos esenciales de los impuestos. SEGOB (2016) Consultado el 06 de Julio del

2018. Recuperado de:
https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/64513/Lo_que_Todo_Contribuyente_de
be_de_saber.pdf

-Revistas Jurídicas UNAM (2008). Consultado el 06 de Julio del 2018. Recuperado de:
https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-social/article/viewFile/9561/11592
S1.Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

¿Qué es un organismo fiscal autónomo?

Son denominados organismos fiscales autónomos, pues son organismos públicos

descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales.

La principal función de estos organismos al Estado en el ejercicio de la recaudación y

administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad
social.

Tales como…

IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social

CONAGUA Comisión Nacional del Agua

INFONAVIT Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores

SAT Servicios de Administración Tributaria

 CONAGUA

Ayuda al Estado en la recaudación y administración de impuestos, aunque en este caso,

se trata de un órgano desconcentrado de la Secretaria de Medio Ambiente y Recursos
Naturales, que cobra y administra derechos relativos al agua.

Ahora Conozcamos un poco más sobre los órganos y organismos con facultades
recaudadoras.

 SAT

Es un órgano desconcentrado de la SHCP, tiene la responsabilidad de aplicar la

legislación fiscal aduanera a fin de que las personas físicas y morales contribuyan de
forma proporcional y equitativa al gasto público.
Además, también es el encargado de asegurar que los contribuyentes realicen la tarea
de cumplir con las disposiciones tributarias y aduaneras. Por ello, puede realizar
auditorías, inspecciones, revisiones, etc., a los contribuyentes, como veremos más
adelante tiene la obligación de facilitar, incentivar, generar y proporcionar la información
necesaria para que los contribuyentes cumplan voluntariamente con el pago de
impuestos y demás contribuciones.

Principales atribuciones del SAT son:

 Recaudar
 Determinar
 Liquidar en su caso, los impuestos contribuciones de mejoras derechos
 Productos
 Aprovechamientos federales y sus accesorios a la
 Legislación aplicable y conforme a los tratados internacionales de los que México
sea parte.

 IMSS

Su misión es “ser el instrumento básico de la seguridad social, establecido como un

servicio público de carácter nacional, para todos los trabajadores y sus familias”.

Así, el IMSS es el organismo encargado de la seguridad social en México; esto es, debe
garantizar el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de
subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo,
así como el otorgamiento de una pensión previo cumplimiento de los requisitos legales.

Sin embargo, como hemos mencionado, también tiene el carácter de organismo fiscal
autónomo.
Conforme al artículo 271 de la Ley del Seguro Social, las cuotas que corresponden al
IMSS son aportaciones de seguridad social, es decir, las conceptualizadas por la facción
II del artículo 2o. del Código Fiscal de la Federación.

Las cuotas que financian la seguridad social son un tipo de contribuciones.

Dentro de las funciones fiscales del IMSS...

 Recaudar
 Administrar
 Determinar
 Liquidar y cobrar las mencionadas cuotas

Como resultado de estas funciones, es calificado como un organismo fiscal autónomo.

 INFONAVIT

Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores.

El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los

trabajadores establecido en la Constitución.

Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por cada uno
de los trabajadores.

Estas cuotas, al igual que en el caso del IMSS, son contribuciones del tipo aportaciones
de seguridad social. Regulado en la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos en su artículo 123 apartado A fracciones XII y XXIX; Ley Federal del Trabajo
en su artículo 136 & 30 de la Ley del INFONAVIT; Articulo 45 de la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal & artículo 2 del Código Fiscal de la Federación.

Es por lo anterior que el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo.

Se encuentra facultado para:

 Determinar
 Liquidar
 Requerir pagos
 Recibir pagos
 Cobrar y, en su caso
 Ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos, entre otras
funciones fiscales.

 CONAGUA

Es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos

Naturales; es responsable de administrar, regular, controlar y proteger las aguas
nacionales en el país.

Su Reglamento Interior le atribuye la facultad de ser autoridad fiscal y ejercer el cobro,

determinación, recaudación y fiscalización de contribuciones y aprovechamientos,
específicamente derechos sobre aguas nacionales y bienes públicos inherentes,
conforme a lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Federal de
Derechos, y demás disposiciones fiscales aplicables.

El legislador tiene la facultad de crear contribuciones mediante leyes; asimismo,

notamos que hay leyes fiscales que establecen hechos hipotéticos (hechos imponibles)
que de ocurrir en la realidad, provocan el nacimiento de la obligación tributaria.

Esta obligación consiste en entregar una cantidad de dinero al Estado a través de los
distintos órganos u organismos fiscales con facultad de recaudación (SAT, IMSS,
INFONAVIT, CONAGUA) que corresponda. Dicho pago debe realizarse oportunamente
en las fechas que indica la ley.
El pago de impuestos o contribuciones se vuelve exigible cuando el contribuyente deja
transcurrir el plazo que la ley establece para su pago, sin cumplir con la obligación.

Esta exigibilidad da paso al ejercicio de la facultad de cobro coactivo que tienen las
autoridades fiscales como el SAT, IMSS, INFONAVIT y CONAGUA. Es decir, si el
contribuyente no cumple con su obligación fiscal, la recaudación se realiza de manera
forzosa.

Para cobrar o recaudar los impuestos y demás contribuciones exigibles de forma

ineludible, las autoridades fiscales cuentan con un mecanismo propio de la materia fiscal
que se llama:

Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) o procedimiento económico-coactivo,

que no requiere de la intervención del Poder Judicial u otra autoridad jurisdiccional.

La finalidad del PAE no es la resolución de la controversia, sino la recaudación de lo

debido en virtud de un crédito fiscal no satisfecho voluntaria y oportunamente por el
contribuyente

CONCLUSIONES

Mientras que el Poder Legislativo tiene la facultad de crear contribuciones, la

Administración Tributaria tiene la facultad recaudadora; es decir, la facultad de realizar el
cobro de las diversas obligaciones tributarias, conforme a las leyes.

Respecto de las contribuciones federales, la SHCP, a través del órgano desconcentrado

SAT, es la encargada de cobrar contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y
vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
No obstante, las leyes otorgan funciones fiscales respecto de determinadas
contribuciones a otros órganos u organismos denominados organismos fiscales
autónomos: IMSS, INFONAVIT y CONAGUA.

Cuando el contribuyente no paga voluntaria y oportunamente las contribuciones que le

corresponden, la autoridad fiscal puede realizar la recaudación o cobro de manera
coactiva, esto se realiza a través del PAE o procedimiento económico-coactivo, que no
requiere de la intervención del Poder Judicial u otra autoridad jurisdiccional.

EJEMPLOS:

IMSS.

 Sin prestaciones laborales taqueros de la Guelaguetza en Querétaro

"ESTUVIMOS REVISANDO LAS CONDICIONES DE TRABAJO QUE TIENE ESTE

ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO Y SERVICIO QUE ES COMO SE LE MANEJA ES
UN TEMA DE ALIMENTOS. (...) ENCONTRAMOS QUE NO ACREDITAN EL PAGO
ANTE EL SEGURO SOCIAL”.

En ese sentido, detalló que el establecimiento no acredita los pagos ante el IMSS,
INFONAVIT y AFORE; no otorga contratos individuales de trabajo; no entrega recibos de
nómina a sus empleados; no otorga el cumplimiento de la prestación de utilidades
incumple con el pago de las prestaciones tales como: prima dominical, aguinaldo, horas
extras y días festivos; y tampoco cumple con la obligación de capacitar al personal en
materia de seguridad e higiene.

“Quiere decir que los trabajadores simple y sencillamente están de 24 horas

prácticamente los siete días de la semana, se les paga simplemente un mínimo de
salario”, expresó José Luis Aguilera, Secretario del Trabajo Estatal.
CONAGUA

 CAPITAL PAGARA MULTA HEREDADA

La administración capitalina, deberá pagar a la dirección estatal de la comisión Nacional

del agua (CONAGUA) una multa de 93 mil 459 pesos, por haber realizado
modificaciones a la infraestructura del cauce del río Querétaro (...) además del pago
económico, el ayuntamiento capitalino deberá realizar las modificaciones pertinentes al
puente vehicular ubicado en las avenidas Tecnológico y Universidad.

esto debido a que, el puente quedo construido de tal modo que crea un "tapón" que no
permite correr agua de manera adecuada, lo que sería un riesgo en caso de lluvia
atípica.

REGLAMENTO de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente

en Materia de Evaluación del Impacto Ambiental.

CAPÍTULO II DE LAS OBRAS O ACTIVIDADES QUE REQUIEREN AUTORIZACIÓN

EN MATERIA DE IMPACTO AMBIENTAL Y DE LAS EXCEPCIONES Artículo 5o.-
Quienes pretendan llevar a cabo alguna de las siguientes obras o actividades, requerirán
previamente la autorización de la Secretaría en materia de impacto ambiental: A)
HIDRÁULICAS fracción IX.

Artículo 6o.- Las ampliaciones, modificaciones, sustituciones de infraestructura,

rehabilitación y el mantenimiento de instalaciones (...) así como con las que se
encuentren en operación, no requerirán de la autorización en materia de impacto
ambiental siempre y cuando cumplan con todos los requisitos siguientes: I. Las obras y
actividades cuenten previamente con la autorización respectiva o cuando no hubieren
requerido de ésta;

INFONAVIT

 Embarga infonavit cuentas bancarias a 2 mil 500 patrones

Alrededor de 2 mil 500 patrones enfrentarán procesos de embargo de cuentas bancarias
por el rezago de obligaciones que tiene como el INFONAVIT.

El gerente de recaudación fiscal (...) dijo que el porcentaje de rezago es de 7% que

equivale a unos 12 mil contribuyentes, pero de esta cantidad más del 20% están
enfrentando un proceso de cobranza coactiva o forzada, dado que no responden a los
programas de regularización.

SAT

 SAT evita evasión de 30 mdp al embargar cargamento de cigarros.

SAT evita evasión de 30 mdp al embargar cargamento de cigarros La autoridad tributaria

y la SEMAR realizaron un operativo en donde se logró el aseguramiento de los cigarros
luego de que se recibiera una alerta sobre un embarque originario que pretendía pasar
de manera ilegal por el país.

SAT anunció el embargo de un lote de cigarrillos valuado en casi 8 millones de pesos, el

cual pretendían ingresar a territorio nacional omitiendo el pago de impuestos por cerca
de 30 millones de pesos.

De acuerdo con un comunicado, la mercancía provenía de Jamaica y presumiblemente

su destino era Belice.

Buscaba ingresar de manera ilegal a México, por lo que se efectuó la correspondiente

visita domiciliaria en el municipio de Umán, donde finalmente se encontró el cargamento
almacenado en un contenedor.
Bibliografía:

eluniversalqueretaro.mx/portada/29-06-2013/capital-pagara-multa-heredada

Anónimo. (1969). Organismo fiscal autónomo. 15/07/2019, de Diario Oficial de la

Federación Sitio web:
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=2055471&fecha=31/12/1969

CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2014). REGLAMENTO

DE LA LEY GENERAL DEL EQUILIBRIO ECOLÓGICO Y LA PROTECCIÓN AL
AMBIENTE EN MATERIA DE EVALUACIÓN DEL IMPACTO AMBIENTAL. 15/07/2018,
de Secretaría General Secretaría de Servicios Parlamentarios Sitio web:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LGEEPA_MEIA_311014.pdf

m.mlenio.com/negocios/Infonavit_Coahuila-embargan_cuentas_en_region_norte-
patrones_deudores_0_385761481.html

forbes.com.mx/sat-embarga-cargamento-cigarros-evadir-30-mdp/
S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria.

Por considerarlo muy necesario, voy a hacer una distinción entre lo que es una función,
y lo que es una atribución: de manera muy sintetizada, porque así lo requiere la
presente actividad puedo decir que las funciones constituyen la forma de ejercicio de las
atribuciones, es decir, las atribuciones son más generales y las funciones más
particulares, por ejemplo:

Atribuciones: Contratar persona.

Funciones: Publicar oferta del empleo,

Definir perfil del puesto.

Entrevistar aspirantes

HAGAMOS LA COMPARACION PARA VER LAS DIFERENCIAS:

LAS ATRIBUCIONES DE LA SHCP SON LAS SIGUIENTES:

Es una institución gubernamental centralizada. Sus principales atribuciones son las de

proponer dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal en materia
financiera fiscal, de gasto, de ingreso y de deuda pública, así como de estadísticas
geografía e información, con el propósito de consolidad un país con crecimiento
económico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar de
las mexicanas y los mexicanos, y verificar el cumplimento de las disposiciones fiscales
con apoyo al Servicio de Administración Tributaria.
Dentro de estas atribuciones, en general, esta una de las funciones más importantes de
la SHCP, que, de acuerdo a la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal,
Artículo 31, la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico es la siguiente:

XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar
el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

LAS ATRIBUCIONES DEL SAT (SERVICIO DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA)

SON LAS SIGUIENTES:

Se encuentran establecidas en el Artículo 7 de la Ley del servicio de Administración

Tributaria, y aunque la principal atribución del SAT es la recaudación de contribuciones,
productos, aprovechamientos federales y sus accesorios, a todas sus atribuciones
mencionando que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera con
el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente
al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario
y de generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la
política tributaria.

En el artículo 8 de la Ley del SAT se encuentran sus funciones, una de las cuales es la
siguiente: En lo relativo la Junta de Gobierno:

I. La junta de Gobierno: La Junta de Gobierno: se integrara por el secretario de Hacienda

y Crédito Publico, y tres consejeros por el designados. Dentro de sus funciones se
encuentran:

La elaboración de las medidas de política fiscal y aduanera necesarias para la

formulación y ejecución del Plan Nacional de Desarrollo y de los programas sectoriales.
Como observamos en la investigación realizada, las funciones de la Secretaria de
Hacienda y Crédito Publico son numerosas, y para delegar algunas labores especificas
en materia, se creó el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Es un órgano
desconcentrado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, con el carácter de
autoridad fiscal. Concluimos, pes que la SHCP delego atribuciones, y, por lo tanto
funciones al SAT, por lo que son diferentes, aunque muy relacionadas, y también el
SAT, que es una autoridad fiscal, goza de autonomía de gestión y presupuesto para la
consecución de su objeto, y de autonomía técnica para adicta sus resoluciones.

 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.

En nuestra exposición que llevamos realizada, hemos dicho que la SHCP tiene una
enorme cantidad de atribuciones y de funciones, por lo que el gobierno federal se vio en
la necesidad de crear autoridades autónomas para que coadyuven en la pesada tarea
fiscal.

Se denominan organismos autónomos aquellos que ejercen sus funciones con absoluta
autonomía, sin injerencia de ninguno de los Poderes de Estado de derecho en nuestro
país. Son organismos públicos descentralizados. La principal función de estos
organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación ya administración de
determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social. En México,
existen dos organismos fiscales autónomos:

El Instituto Mexicano del Seguro Social.

Las funciones del IMSS (como encargado de la seguridad social y como organismo fiscal
autónomo) están vinculadas, pues la seguridad social se financia mediante aportaciones
tripartitas de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es
responsable al IMSS.
Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar,
liquidar y cobrar las menciones cuotas, y como resultado de estas funciones, es
calificado como un organismo fiscal autónomo.

El Instituto del Fondo de la Vivienda para los trabajadores.

El INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho de la vivienda de los

trabajadores establecido en la Constitución.

Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones patronales por cada uno
de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que en el caso del IMSS, son contribuciones
del tipo aportaciones de seguridad social.

Por lo anterior, el INFONAVIT tiene el carácter de organismo fiscal autónomo u en ese

sentido se encuentra facultado para determinar, liquidar, requerir pagos, recibir pagos,
cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y los descuentos omitidos,
entre otras funciones fiscales.

 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la

recaudación fiscal.

Hay una serie de requerimientos que son necesarios para que un organismo sea
considerado como autónomo. Solamente quiere hacer la aclaración de que dicha
“AUTONOMIA”, no es total, sino que debe de estar insertado dentro de un marco de
estado de derecho, pues si no fuera así entonces se concertaría en una “DICTARIDA”
fiscal autónoma, y recaudaría dinero sin tomar en cuenta la capacidad económica de la
población. Como están las cosas en nuestro país, seria fuente de nepotismo, corrupción,
arbitrariedad e injusticia. Si aun con leyes estamos en una situación lamentablemente,
pero sin leyes…

Los requerimientos son los siguientes:

I. Las contribuciones que recaude será de os particulares y personas morales, cuya
fuente de obligación son las leyes, porque debe de ser un organismo de servicio social
con personalidad jurídica y patrimonio propios, además de ser también un organismo
fiscal que no dependa de ningún poder, salvo que así lo establezcan las leyes en
algunas atribuciones y funciones.

2. Dichas contribuciones no se tratan ni se tipifican como impuestos, son más

específicos.

3. El destino de dichos ingresos no deben ser genérico, sino que específicamente es

aplicado para la consecución del fin para el que fue creado el organismo que los recaba.

4. Dicho destino se debe dedicar en favor de un organismo público descentralizado o

descentralizado o desconcentrado, para beneficio social, y que debe tener el carácter de
autoridad fiscal.

 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los

organismos fiscales autónomos.

EN LO QUE SE REFIERE AL IMSS.

Como organismo de carácter autónomo, el Instituto Mexicano del Seguro Social, por
expresa designación de la ley respectiva, (art 268), le corresponde a determinación de
los créditos y de la bases para su liquidación, que le corresponden como aportes,
intereses moratorios y capitales constitutivos. Veamos

XII. Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y
adicionales, los capitales constitutivos, así como sus accesorios y percibir los demás
recursos del instituto; así como la recaudación y el cobro de las cuotas del seguro de
retiro, cesantía y en edad avanzada y vejes;
Asimismo, el Artículo 271 de la citada ley, establece:

En Materia de recaudación y administración de las contribuciones que conforme a esta

Ley le corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2º. Fracción II y
penúltimo párrafo, del Código de la Federación, tienen la naturaleza de aportaciones de
seguridad social el Instituto recaudara, administrara y, en su caso, determinara y
liquidara, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley.

 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales

autónomas.

IMSS:

A).- Es un organismo descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propio:

1. Es creado por un acto legislativo o decreto del ejecutivo.

2. Tiene una estructura y un régimen jurídico propio, regula su personalidad, patrimonio,

denominación y objeto.

3. Su personalidad jurídica le es otorgada por la Ley (art5 LSS), por lo que es facultado
para establecer sus elementos de acción

4. Cuenta con una denominación.

5. Cuenta Con domicilio

6. Cuenta con órganos de dirección administrativa y representación

7. Cuenta con una estructura administrativa interna (Reglamento)

8. Cuenta con patrimonio propio (art 253 LSS)

9. Su objeto es determinado por la Ley que lo crea.

10. Los fines que persigue son la de procurar la satisfacción del interés general en base
a su objeto (Seguridad Social) en forma rápida eficaz.

11. Tiene un régimen fiscal especial. Como organismo descentralizado está exento del
pago de impuestos (artículo 254 LSS).

B) Es un servicio público de carácter nacional.

Los servicios público que son exclusivos del estado están señalados por el articulo 28
párrafo cuarto de la constitución, en el párrafo siguiente el Estado se encuentra
autorizado para colaborar con alguna organización social y crear instituciones que
otorguen algún servicio (seguridad social) la que a su vez pueden subrogarlo a los
particulares (guarderías).

C). Es el instrumento básico de la Seguridad Social, al crear la Ley en nuestro país se

estableció en ella que el instituto mexicano del Seguro Social está el instrumento básico
de la seguridad social.

D). Es un organismo fiscal autónomo.

La delegación de organismo fiscal autónomo del instituto, en primera instancia la hace el

artículo 5 de la LSS.

Las aportaciones de seguridad social tienen el carácter de contribuciones por asi

establecerlo el código fiscal de la federación.

Conforme al artículo 271 de LSS, el instituto recaudara, administrara o en su caso,

determinara y liquidara las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en la ley,
aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en el Código Fiscal de la Federación.
INFONAVIT

A. Es un organismo descentralizado, con personalidad jurídica y patrimonio propio:

1. Este instituto fue creado por medio de la Ley del Congreso de la Unión, publicada en
el Diario Oficial de la Federación de 24 de Abril de 1972

2. Tiene una estructura y un régimen jurídico propio, regula su personalidad, patrimonio,

denominación, y objeto.

3. Objeto por el que se creó se estipula en el artículo 3 de la Ley de Instituto el Fondo

Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,

4. Tiene el carácter de organismo fiscal autónomo con las facultades y atribuciones que
ello implica.

5. La asamblea general es un órgano decisorio supremo del infonavit; sus facultades

están numeradas en el artículo 10 de la Ley del Infonavit, dentro de las que destacan:

1. Examinar y en su caso aprobar, dentro de los últimos tres meses del año, el
presupuesto de ingresos y egresos y los planes de labores y de financiamiento del
instituto para el siguiente año.

B. Es un servicio público de carácter nacional.

La asamblea general está integrada por 45 miembros propietarios y sus respectivos

suplentes, es decir se integra por 15 miembros de cada uno de los sectores.

15 Por el ejecutivo federal.

15 Por las organizaciones Nacionales de Trabajadores.

15 Por las Organizaciones Nacionales Patronales.

C. En el instrumento básico del servicio Social

Fue creado por medio de la Ley del Congreso de la Unión, publicada en el Diario Oficial
de la Federación de 24 de Abril de 1971, como organismo de servicio social, con
personalidad y patrimonio propios y que además, tiene el carácter de organismo fiscal
autónomo.

D. Es un organismo fiscal autónomo.

Las cuotas que maneja, al igual que el caso del IMSS, son contribuciones del tipo
aportaciones de Seguridad Social, es por lo anterior que el Infonavit tiene el carácter de
organismo fiscal autónomo

 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y

autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Aunque las respuestas a esta pregunta ya se encuentran implicadas en mi exposición

anterior sobre los otros cuestionamientos de la presente actividad, voy a a dar respuesta
sintética, haciendo la fundamentación jurídica permitente.

En lo relacionado con la SHCP:

La respuesta en la Ley Orgánica de la administración Publica Federal, de la siguiente

manera:

Artículo 31. A la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico corresponde el despacho de

los siguientes asuntos:

XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamiento federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales;
XIV.- Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administración
pública paraestatal, haciéndolos compatibles con la disponibilidad de recu8rsos y en
atención a las necesidades y políticas del desarrollo nacional;

XVIII.- Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Publica Federal.

En lo referente al SAT:

El artículo 7 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria menciona lo que sigue:

IV. Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus

accesorios cuando, conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte,
estas atribuciones deban ser ejercidas por las autoridades fiscales y aduanales del
orden federal.

Sobre el IMSS:

Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social por
expresa designación de la Ley respectiva (artículo 268) y de que le corresponde la
Determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden
como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos, de acuerdo a la opinión
especializada de, De la Garza.

Así mismo, el artículo 2714 de la Citada Ley (LSS), establece: en materia de

recaudación y administración de las contribuciones que conforme a eta ley le
corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 20, fracción II y
penúltimo párrafo, del Código de la Federación, tienen la naturaleza de aportaciones de
Seguridad Social, el Instituto recaudará, administrara y, en su caso, determinara y
liquidara, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en eta Ley.

Sobre el INFONAVIT:
Las atribuciones en materia fiscal que tiene el Infonavit se encuentran señaladas en el
artículo 30 de la Ley del Infonavit, el cual establece:

Artículo 30. Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar os descuentos a que
se refiere el artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de fiscales., El
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de
organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la
Federación, para:

I. Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de

los descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se generen,
señalar las bases para su liquidación, fijarlos en cantidad liquida y requerir s pago. Para
este fin podrá ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas
domiciliarias, auditorias e inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de
libros documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia
habitacional es impone esta ley.
FUENTES DE CONSULTA:

Texto de Apoyo M13_U1_S1

Ley de la Administración Pública Federal.

Código Fiscal de la Federación.

Ley del Seguro Social, y su reglamento.

Ley del INFONAVIT, y su reglamento.

Ingreso tributario. Cámara de Diputados. 2017.

Magui Márquez. (2015). Hacienda y su relación con el SAT y la tributación de impuestos.

15/07/2019, de Contador Contado Sitio web:
https://contadorcontado.com/2015/04/28/hacienda-y-su-relacion-con-el-sat-y-la-
tributacion-de-impuestos/

Anónimo. (2018). La facultad del Estado para cobrar contribuciones. 15/07/2019, de

Prodecon Sitio web:
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/fi
les/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf

Anónimo. (2018). Lo que todo contribuyente debe saber. 15/07/2019, de Prodecon Sitio
web: http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/compilado_12numeros.pdf

García y Pérez. (2018). IMSS Características. 15/07/2019, de García y Pérez Sitio web:
https://garciayperez.wordpress.com/imss-caracteristicas/

García y Pérez . (2018). INFONAVIT. 15/07/2019, de García y Pérez Sitio web:

https://garciayperez.wordpress.com/infonavit/
 Varios. (2010). SHACP - SAT. 15/07/2019, De finanzas Sitio web:
https://definanzas.com/shcp-sat/

Biblioteca UNAM. (1991). El INFONAVIT, ORGANISMO FISCAL AUTONOMO.

15/07/2019, de Biblioteca Jurídica Virtual UNAM Sitio web:
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1766/18.pdf

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Comentario al estudiante27/07/19 13:16

Estimada Abogada Alma

Sus actividades cumplen con la finalidad requerida, ya que no podemos dejar de lado que
económicamente, las necesidades existen en mayor número que los satisfactores que las
colman, de tal manera que no es posible cubrir la totalidad de necesidades de un grupo
social. Por tal motivo y al igual que los individuos en particular, la organización social
realiza una planeación sobre los recursos con los que estima contar en determinado
tiempo, la forma de administrarlos y los rubros a los que serán destinados. Estas etapas en
su conjunto reciben el nombre de actividad financiera, siendo que la figura jurídica ficticia
por excelencia es el estado, por lo que hace a la actividad 1 nos ayuda a establecer y
diferencias las actividades de la SHCP con el Servicio de Administración Tributaria, su
naturaleza, y funciones; respecto de la Actividad dos podemos establecer al IMSS y
el INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas y al momento de contestar las
preguntas podemos establecer que sus respuestas con las correctas pues en efecto, estos
auxiliares de la Actividad Recaudadora será que sólo pueden cobrar de manera específica
ciertas contribuciones. Como conclusión la Actividad 3 nos trae como ejercicio establecer
las diferencias vistas en la actividad 1 de manera más acuosa, así mismo las funciones de
la actividad 2 se plantean más específicas, logrando así la finalidad de sesión, siendo
acertado atender lo que establece el numeral 7 de la Ley del Servicio de Administración
Tributaria. Resulta acertado además establecer las Autoridades que ayudan con la
recaudación, como lo estableció.

Por el momento no tengo nada que agregar y que modifique en su trabajo, más que
exhortar a que siga con esa dedicación con el mismo, quedó pendiente para cualquier
duda, por mensajería instantánea de la plataforma o por correo electrónico.