Reforma tributaria en Colombia análisis conceptual de las oportunidades

tributarias para las zonas de conflicto en Colombia zomac

Universidad Externado de Colombia

Resumen
Máximo 150 palabras. Una o dos oraciones que indiquen lo que se aborda desde la
introducción, metodología, revisión de literatura y conclusiones.

Palabras clave: reforma tributaria; competitividad .equidad ,desarrollo. Sobrecargas, Commented [SMBP1]: Máximo 5 palabras o conceptos
oportunidades . clave, que sean abordados a lo largo del documento.

Introducción

El objetivo de esta sección es presentar el problema específico del estudio; es decir,

expone la evidencia anterior y argumentos necesarios para explicar la pertinencia social
o científica de la investigación. En el último párrafo suele encontrarse, de manera
explícita, el objetivo general de la investigación, cuya escritura debe iniciar por un verbo
en infinitivo. En general, una buena introducción resuelve, de manera concreta, las
siguientes preguntas:  ¿Por qué es importante el problema?  ¿Cómo se relaciona el
estudio con las investigaciones anteriores del área?  ¿Cómo se relaciona el estudio con
la teoría?  ¿Cuáles son las implicaciones teóricas y prácticas del estudio?  ¿Cuáles son
los objetivos y las hipótesis del estudio?

Texto de la introducción, interlineado 1,5. Se debe presentar el tema de trabajo del

documento, describiendo el problema de investigación, indicando los hechos, cifras, y
argumentos de autores que hacen evidente que el problema existe. El apartado debe
finalizar indicando la pregunta de investigación y el objetivo general de investigación.
En este apartado se pueden usar otras fuentes siempre que sean documentos oficiales de
organizaciones reconocidas y estudios académicos publicados como libros o informes La
introducción no debe superar las 1000 palabras.

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Metodología

El presente artículo el enfoque interpretativo, desde lo definido por Chua (1986), se vale
de la metodología cualitativa y la técnica de revisión de literatura realizando una revisión
y análisis de documentos especializados.

Los criterios utilizados para la selección de los documentos consistieron en recopilar la

información de las bases de datos autorizadas por la universidad externado de Colombia
para el presente trabajo : abis , proquest ,multilegis ,redalyc y fuentes oficiales como
banco de la republica , dian , …
Esta sección no debe superar las 250 palabras.

Revisión de literatura

El Banco de la republica (citado por Larrea, Gallo, Uribe, & Herrara , 2012) afirma que
se entenderá como reformar tributaria a toda modificación a la estructura impositiva en
un país, dependiendo de las políticas gubernamentales o del desempeño económico,
según Sánchez & Gutiérrez (1994), la primera reforma tributaria que se introdujo en el
país fue en 1983 buscando la reactivación económica mediante la ley 9 y 14 de 1983.
Desde ese momento a la fecha cada gobierno se ha interesado en rediseñar el sistema
tributario para responder a las distintas necesidades, y estabilizar el crecimiento del país.

Desde 1991 con la apertura económica, los gastos nacionales han aumentaron
considerablemente, debido a nuevas compromisos del estado en materia de salud,
infraestructura, educación entre otras obligaciones fundamentales para garantizar una
vida digna a todos los colombiano. Por ello Colombia y todos los gobierno en el mudo,
posee ciertos ingresos, que en su mayoría son tributarios, es decir, ingresos que el
gobierno obtiene por medio del cobro de impuestos (sobre la renta, sobre las ventas, al
consumo, comercio exterior entre otros) y otros menores, no tributarios, por venta de
bienes o cobro de servicios (Larrea, Gallo, Uribe, & Herrara , 2012).

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Si bien estos recursos captados por el estado superan los gastos del mismo incurre en un
superávit fiscal, que es productivo para cualquier país, en cambio si los recursos o
ingresos del estado que obtiene el gobierno de manera tributaria y no tributaria, no
superan los gastos, se está incurriendo en un déficit fiscal, mismo que ha sufrido
Colombia desde los años 90, obligando al estado a realizar multiplex reformas tributarias
buscando subsanar el déficit estructural que tiene Colombia hasta la actualidad (Larrea,
Gallo, Uribe, & Herrara , 2012).

Estos continuos cambios de reformas tributarias, obedecen también a la necesidad de

solucionar diferentes situaciones económicas momentáneas que ha enfrentado el país a
los largo de su historia (Larrea, Gallo, Uribe, & Herrara , 2012). Desde 1990 al 2009 se
realizaron un total de 10 reformas tributarias en el Colombia (Larrea, Gallo, Uribe, &
Herrara , 2012), ya para el año 2010 con la reforma tributaria de la Ley 1430, se volvió
habitual hacer en promedio una reforma tributaria al año con constantes aumentos en el
IVA, tanto para persona natural como jurídica, hasta el año 2014 con la Ley 1607, que
tenía el objetivo de recaudar un total de 53 Billones de pesos (Dinero, 2015). A finales
del mismo año (2014) se realizó nuevamente una reforma tributaria, Ley 1739, la cual
crea diversos impuestos como el impuesto a la riqueza tanto para personas naturales
como jurídicas y el impuesto CREE para la empresas (Gomez & Hoyos , 2016).

Las reformas tributarias han evolucionado desde la apertura económica, el auge

económico en el 2005 y la necesidad de ser un país altamente competitivo en la región
latinoamericana (Sarmiento & Cristancho, 2009), en términos generales las reformas
tributarias además de introducir cambios en el sistema tributario de un país, mejoran su
estructura, cumpliendo ciertos principios y objetivos deseables. Sin embargo cada
reforma crea un impuesto nuevo y excepciones para determinadas organizaciones,
renovando la administración de los recaudos con el fin de dar cumplimiento a los
propósitos del gobierno en curso (Concha , Ramírez , & Acosta, 2017).

Dicho lo anterior la ley 1819 del 2016, bajo el mandato del presidente Juan Manuel
Santos, además de crear nuevos impuestos, se propuso mejorar en 6 aspectos principales,
encaminados a fortalecer el impuesto sobre la renta personal, reducir la renta empresaria,
aumentar el recaudo del IVA, controlar y evitar evasión y elusión de impuestos, además
de asignar impuesto para la contribución del medio ambiente (Impuesto verde) y

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finalmente contemplar el impuestos a la salud en términos de disminuir el consumo
nocivo que le cobran al estado un gran porcentaje de dinero al año (Concha , Ramírez ,
& Acosta, 2017). Todas estas medidas tributarias a lo largo del tiempo han permitido el
aumento en los tributos que se recauda, tal como lo afirma García & García (2018) en su
articulo de investigación ‘’Las reformas tributarias del milenio y su relación con los
ingresos tributarios y la pobreza’’ que “Los cambios introducidos en las reformas han
logrado incrementar los ingresos tributarios del Sector Central, sustentados
principalmente por el recaudo del impuesto de renta e IVA y apoyados también por los
ingresos del CREE y patrimonio” (p.71) evidenciado en las cifras de recaudo en el año
2016, donde se recaudó 126.733.823 por el gobierno (Fuentes & Jaimes, 2017).

La Ley 1819 anteriormente mencionada y el proceso de paz que se llevaba a cabo en

dicho año, trabajo muchos cambios en materia de impuestos, tal como el decreto 1650 del
9 de octubre del 2017, el cual, a través de los artículos 236, 237 y 238, buscado cerrar
brechas sociales y económicas en zonas afectas por el conflicto armado que se ha llevado
a cabo desde antes de 1920 hasta la fecha, favoreciendo a empresas privadas, zonas con
índices de pobreza del más del 50% de la población, zonas con debilidad institucional y
lejanas a capitales, denominado a este decreto La ZOMAC, estas zonas favorecidas,
ocupa un total del 53% del territorio colombiano constituido por 344 municipios (El
tiempo, 2017). Este fallo se tomó en base a políticas de otros países y decisiones de
aumento de empleo en Colombia, que dieron buenos resultados, además de la necesidad
de ayudar a zonas de conflicto armado, respaldando el proceso de paz (Federación
Nacional de Cultivadores de Palma de Aceite, 2018).

Los beneficios que trae este decreto a empresas privadas y corporaciones es muy amplio,
donde cualquier empresa que se establezcan o realice inversiones en cualquier de los 344
municipios, tendrá una situación tributaria atractiva, que va a partir de micro-empresas a
grandes empresas (Legis , 2017). Cada tipo de empresa tendrá diferentitas de beneficios
tributarios, tal como la micro empresa que iniciara pagando 0% de impuesto hasta el año
2021 e ira subiendo gradualmente de 25% hasta el 2024 y 50% hasta el 2027, en cambio
las grandes empresas tendrán un beneficio tributario del 50% hasta el 2021, 75% hasta
el 2025 y ya para el 2028 tendrán que pagar el 100% de impuesto que pagan regularmente
las empresas en Colombia (Portafolio, 2017).

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Asimismo dentro de los beneficios tributarios ya mencionados para grandes empresas, el
impuesto pagado por la empresa se podrá invertir en su totalidad en la instauración de
obras y vías denominado a esté obras por impuesto (Portafolio, 2017). Esto no solo
favorecen a las empresas, también favorecen a toda la población de dichas zonas, en la
cuales se podrá garantizar una accesibilidad a la zona por la creación de vías terciarias,
también un aumento de empleo, dado a la necesidad de contratación de empleados
amparadas por la ley, además que la reducción de cobro de los impuestos que genera
mayor inversión y crecimiento a gran escala de la empresa, igualmente fomentara a que
empresas pequeñas e informal se establezca como empresas legales y sin costo alguno
en materia de impuesto. Los creadores del decreto ZOMAC, buscan formar empresas que
vayan acopladas a las riquezas que tiene cada población, desde la ganadería, turismos,
agricultura entre otras (El tiempo, 2017).

Todo esto demuestra que una adecuada estructura tributaria, estimula el crecimiento
económico, ostentadas en políticas económicas claras, favorables con la inversión, se
traduce en un mayor recaudo, pero también implica un manejo y direccionamiento
apropiado de los recaudos e ingresos. Este panorama es la dirección correcta en la que
estamos orientados, estimulando la actividad productiva, aumentado el número de
contribuyentes mediante la simplificación de trámites, la trasparencia de los mismos, nos
orienta y nos obliga a atraer inversión extranjera, dándonos la posibilidad de entrar al
mercado para la competitividad.

Conclusiones

Se presenta una síntesis del trabajo realizado desde los elementos que llevaron a abordar
el problema propuesto, hasta los análisis más importantes encontrados en la literatura
sobre el tema y las conclusiones para el autor sobre la revisión realizada, debe finalizar
con una invitación a trabajar temas relacionados o de profundización a partir de la revisión
realizada. Esta sección no será superior a 1000 palabras.

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López Piñeros, juan Camilo Méndez-Vizcaíno , Jorge Enrique Ramos-Forero
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Jueves, 9 Mayo 2019

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