UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
DEPTO. DE CONTADURÍA PÚBLICA

AUDITORIA I
“ENSAYO SOBRE LA NIA 230”

PRESENTADO POR:

ALUMNOS CUENTA

MARCELO JOSUE GALLARDO 20161000945

ONIS TERE ANDRADE 20141000228

GABRIEL EDGARDO DUBON 20161004565

BESSY ESTEFANY VALERIANO 20161003481

FANNY ELIZABETH VASQUEZ 20111004902

ANIBAL ADONIS LAGOS 20161004423

GISSELLE STEPHANY VARELA 20161003706

LICENCIADO: JORGE RAUL COCA

SECCIÓN: 1800
 INDICE
Introducción....................................................................................................................................... 3
Objetivo General: .............................................................................................................................. 4
Objetivos Específicos: ................................................................................................................... 4
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230 .................................................................... 5
DOCUMENTACION DE AUDITORIA ..................................................................................... 5
Definiciones claves de esta norma: .............................................................................................. 5
¿Que comprende la documentación de la auditoria? ................................................................. 6
Documentación de las discusiones con la dirección. ................................................................... 7
Algunas consideraciones del auditor en el proceso de documentación de auditoría: ............. 8
Compilación del archivo final del trabajo de auditoría ............................................................. 9
Conclusión........................................................................................................................................ 11
Recomendaciones ............................................................................................................................ 12
CALIFICACION SEGÚN COORDINADOR(a) DEL GRUPO DE TRABAJO ..................... 13
 Introducción

Esta NIA consiste en la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación

de auditoría correspondiente a los estados financieros; con requerimientos específicos como
ser evidencia en las bases para llegar a una conclusión de los cumplimientos de los
objetivos globales, al igual de la evidencia de que la auditoria se planifico y se ejecutó
correctamente al documentarlas, esto servirá para la solución de problemas futuros, al
documentar el auditor respaldara su opinión como el debido cumplimiento de las normas de
auditoría, dicha documentación debe de ser oportuna, suficiente al documentar se dejara
constancia de las discusiones sobre cuestiones significativas mantenidas con la dirección
incluida la naturaleza de las cuestiones significativas, al documentar se plasmara en la
misma todas las inconveniencias y soluciones que surgieron en la auditoria como ser
discusiones, información incongruente, cuando se dejó de cumplir un requerimiento
aplicable según la NIA o si son aplicadas nuevos procedimientos.

Al reunir toda la documentación en el archivo de auditoría y esta será archivada de 5 a 10

años obligatoriamente y esta puede archivarse en papel o electrónicamente, aquí también se
pueden incluir resúmenes o copias de registros de dicha entidad el requerimiento de
documentación que sean aplicables en función de circunstancias, no será necesario
documentar borradores la información.

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Objetivo General:

1. Proporcionar un resumen a manera de destacar los puntos más relevantes que contiene la
Norma Internacional de Auditoría 230.

Objetivos Específicos:

1. Sintetizar los requerimientos comprendidos en la documentación para previa auditoría.

2. Identificar los individuos con los cuales el auditor puede hacer mención y discutir los
asuntos relevantes de la compañía.

3. Mencionar las consideraciones propias del auditor en proceso de documentación de

auditoría.

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 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de

auditoría correspondiente a una auditoria de estados financieros. Es aplicable a las
auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de
diciembre de 2009.

Según esta NIA el objetivo del auditor es prepara documentación que proporcione:

a) Un registro eficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y

b) Evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con la NIA y los

requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos adicionales;

* Facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoria.

* Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo,

* Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorias futuras

* Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC.

Definiciones claves de esta norma:

a) Documentación de auditoría: Registro de los procedimientos de auditoría realizados en

el cliente. Es la vinculación de la evidencia obtenida durante el proceso de auditoría.
Comprende todos los documentos y registros sobre los que el auditor ha tenido
conocimiento y ha inspeccionado.

b) Auditor experimentado: Persona (interna o externa de la firma) que tiene un

entendimiento amplio y completo sobre:

i. Procesos de auditoría, incluyendo las técnicas de auditoría.

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ii. Requisitos legales y regulación aplicables.

iii. El entorno del negocio en que opera la entidad.

iv. Asuntos de auditoría e información relevante de la industria

El proceso de documentación de la auditoría es quizás el momento más importante y

trascendental del trabajo del auditor, dado que es la oportunidad para acceder y obtener
evidencia sobre cada una de las aseveraciones (afirmaciones) de la auditoría en forma
suficiente y apropiada, entonces toda esta evidencia se debe vincular en los papales de
trabajo, como garantía que el trabajo se llevó a cabo con la diligencia profesional que
corresponde.

Existe el riesgo, que un mal proceso de obtención de evidencia, en la preparación de la

documentación de auditoría, conlleve a un desenfoque del trabajo, conllevando a
conclusiones erradas, y en consecuencia, un trabajo que puede quedar descalificado para
sustentar la opinión final del auditor frente a los Estados Financieros auditados. De ahí que
resulta necesario el control de calidad sobre estos procesos de auditoría.

¿Que comprende la documentación de la auditoria?

La preparación oportuna de la documentación de auditoría requiere de procedimientos que

sean aplicables y evidencia de auditoría que sea suficiente así como también la naturaleza,
el momento de realización y la extensión de los procedimientos, los resultados obtenidos
las cuestiones significativas que den conclusiones sobre ellas y los juicios profesionales
para alcanzar las conclusiones necesarias, para permitir la comprensión de un auditor
experimentado que no haya tenido contacto previo con la auditoria.

La documentación de auditoría incluye toda la información que soporta la evidencia del

trabajo realizado, esta información es conservada regularmente en archivos físicos y
electrónicos o digitalizados, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los
miembros del equipo de auditoría, sufren un proceso de control de calidad, con la revisión y
supervisión.

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La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa, en
base a esta documentación el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría
para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las
aseveraciones en los estados financieros.

Se debe recordar que la documentación de auditoría no es sustitutiva de los registros

contables de la entidad, las explicaciones de forma verbal realizadas por el auditor no
constituyen un soporte adecuado, la documentación de auditoría proporciona evidencia de
que la auditoria cumple con la Norma Internacional de Auditoría. La existencia de un plan
de auditoría adecuadamente

Documentada demuestra que el auditor ha planificado la auditoria y evidencia el

escepticismo profesional del auditor conforme a NIA.

Documentación de las discusiones con la dirección.

La documentación no se limita a los registros preparados por el auditor, sino que puede
incluir otros registros adecuados, tales como actas de reuniones preparadas por el personal
de la entidad y aprobadas por el auditor. Otras personas con las cuales el auditor puede
discutir cuestiones significativas pueden incluir a otro personal de la entidad, y terceros,
tales como personas que proporcionen asesoramiento profesional a la entidad.

Se requiere documentar cualquier desviación en las normas básicas de auditoría, o en los

procedimientos esenciales.

El objetivo principal de las normas de auditoría, es proveer orientación técnica profesional

y están diseñadas para ayudar al auditor en su propósito, entonces cualquier
incumplimiento a una de ellas deberá corresponder a una circunstancia excepcional.

En esas circunstancias excepcionales, el auditor juzga la conveniencia de apartarse de un

principio básico o un procedimiento esencial que sea relevante para el trabajo de auditoría.

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Es en este punto donde el auditor debe sacar a flote toda su experticia y maniobra de
acuerdo con las circunstancias, para a través de otros procedimientos llegar a similares
conclusiones y debe documentar y justificar las razones que lo llevaron a ir en ese camino.

En estos casos, el auditor puede hacer uso de todos los recursos asignados, acceso a la
gerencia, a expertos, a demás miembros de mayor experiencia en el equipo de auditoría, o a
otros profesionales dentro de la Firma, para garantizar que estos procedimientos alternos
son suficientes y apropiados.

Algunas consideraciones del auditor en el proceso de documentación de auditoría:

a. La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal forma
que facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de trabajo deben
explicarse por sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del auditor no constituye
un soporte adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.

b. Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión

de los procedimientos realizados en la auditoría.

c. Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.

d. Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.

e. Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la

auditoría.

f. La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.

g. Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos
borradores o prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de auditoría,
para evitar confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento de emitir el
dictamen de la auditoría

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Consideraciones específicas para entidades de pequeñas dimensiones

La documentación de auditoría de una entidad pequeña es menos extensa de la de una de

gran dimensión, resulta útil y eficiente registrar en conjunto en un solo documento,
tomando en cuentas cuestiones con referencia a los papeles de trabajo que sirven de soporte
como el conocimiento de la entidad su control interno, la estrategia global de auditoría y el
plan de auditoría su importancia relativa, los riesgos valorados, las cuestiones significativas
detectadas, y las conclusiones alcanzadas.

Compilación del archivo final del trabajo de auditoría

La NICC1 requiere que las firmas de auditoría establezcan políticas y procedimientos para
completar oportunamente la compilación de los archivos de auditoría. Un plazo adecuado
para la compilación del archivo final de auditoría no excede habitualmente de los 60 días
siguientes a la fecha del informe de auditoría.

Completar la compilación del archivo final de la auditora después de la fecha del dictamen
del auditor, es un proceso administrativo que no implica el desempeño de nuevos
procedimientos de auditora ni la elaboración de nuevas conclusiones. Sin embargo, es
posible hacer cambios a la documentación de auditora durante el proceso final de
compilación, únicamente si son de naturaleza administrativa.

Los ejemplos de estos cambios incluyen:

1. Suprimir o desechar la documentación reemplazada.

2. Seleccionar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.

3. Dar por terminadas las listas de verificación relativas al proceso de compilación del
archivo.

4. Documentar la evidencia de auditora que el auditor ha obtenido, discutido y acordado

con los miembros relevantes del equipo de auditora antes de la fecha del dictamen del
auditor.

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Las normas de auditoría requieren que las Firmas establezcan políticas para la retención de
los archivos de trabajos ya concluidos, el periodo máximo sugerido es de 5 años de
retención o conservación de los archivos, contados a partir de la fecha de emisión del
dictamen u opinión de auditoría.

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 Conclusión

La documentación de auditoría incluye toda aquella información que soporta la evidencia

del trabajo realizado por el auditor, la cual le servirá para preparar su análisis y aplicar los

procedimientos de auditoría respectivos y poder así, concluir con una opinión sobre cada

uno de los hallazgos encontrados. Esta información puede provenir de fuentes internas

como externas y es conservada regularmente en archivos físicos, electrónicos o

digitalizados para tener un especial cuidado de su conservación y custodia, evitando así la

pérdida, deterioro uso inadecuado y acceso indebido por parte de terceros no autorizados.

Esta documentación debe ser suficiente, precisa y concisa para permitir que un auditor

experimentado que no haya tenido contacto previo con la auditoria pueda comprender; la

naturaleza el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoria

aplicados, los resultados de los procedimientos de auditoria aplicados y la evidencia de

auditoria obtenida, y las cuestiones significativas que surgieron durante la realización de la

auditoria.

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 Recomendaciones

1. Al realizar el trabajo de auditoría es indispensable obtener la mayor documentación o

medios físicos que sirvan de soporte que nos dé una constancia certera que lo planificado y

ejecutado al momento de realizar estados financieros es suficiente evidencia de

conformidad con lo que estable la norma.

2. Una oportuna preparación de documentos de soporte conlleva a una buena planificación

y evaluación de la auditoria como herramienta de control interno, por lo que cabe

mencionar que no es lo mismo evidencia de una empresa pequeña a comparación de una

entidad mayor, por lo que debemos considerar utilizar métodos diferentes ante dicha labor,

que se elabore en base al plan de auditoría.

3. Considerar tomar siempre una actitud de escepticismo ante cualquier ente o situación al

momento de realizar una auditoría, ya sea al evaluar un recibo común y corriente hasta el

juego completo de estados financieros, ya que cualquier situación podría servirnos de

sustento ante la opinión a emitir.

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 CALIFICACION SEGÚN COORDINADOR(a) DEL GRUPO DE
TRABAJO
Nombre cuenta Calificación
MARCELO JOSUE GALLARDO 20161000945 100%

ONIS TERE ANDRADE 20141000228 100% (COORDINADORA)

GABRIEL EDGARDO DUBON 20161004565 100%

BESSY ESTEFANY VALERIANO 20161003481 100%

FANNY ELIZABETH VASQUEZ 20111004902 100%

ANIBAL ADONIS LAGOS 20161004423 100%

GISSELLE STEPHANY VARELA 20161003706 100%

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