UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MACHALA

Calidad, Pertinencia y Calidez

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD Y AUDITORIA

APLICACIÓN PRÁCTICAS EXPERIMENTAL N°

Nombre: Diana Carolina Abad Cortez Fecha: Martes, 21 de enero del 2020
Docente: Ing. Marcia Jarrín Curso: 4TO “A” Nocturno
Asignatura: Aplicaciones Tributarias

Realizar un resumen sobre la Ley Orgánica De Simplificación Y Progresividad

Tributaria

En primer lugar esta ley paso por un debido proceso para su aprobación, el proyecto de
ley fue discutido y aprobado en primer debate el 29 de noviembre de 2019, en segundo
debate el 09 de diciembre de 2019. Posterior a este suceso el Presidente Constitucional
de la República objeto parcialmente dicho proyecto el 14 de diciembre de 2019 y el 17
de diciembre de 2019 el Pleno conoció las objeciones parciales que fueron allanadas y
ratificadas respectivamente.

La consta de 5 capítulos, los cuales mencionare a continuación:

CAPITULO I

REGÍMENES DE REMISIÓN NO TRIBUTARIAS

El primer capítulo de la ley orgánica de simplicidad y progresividad tributaria

establece dos aspectos importantes estos son los siguientes:

Créditos educativos

Se dispone la remisión del 100% del interés y recargos generados por obligaciones de
crédito educativo que hayan vencido o por convenios de pago; la condonación incluye
interés por mora, multas y gastos administrativos que se hallen pendientes de pago desde
la vigencia de esta ley.

Adicionalmente se establece que en caso de incumplimiento en el pago de seis (6) cuotas

consecutivas del convenio de facilidades de pago con la entidad operadora de becas y
créditos educativos, quedara insubsistente la remisión establecida en esta Ley, y dará
lugar al cobro de la totalidad de lo adeudado, incluido intereses, multas, recargos y gastos
administrativos de conformidad con lo establecido en el artículo 2 de presente capitulo.

Operaciones de crédito

Remisión de pago de intereses, intereses por mora y costas judiciales en operaciones de

créditos y cargos derivados de obligaciones de personas naturales o jurídicas que hubieren
contraído con entidades bancarias, hasta por el monto de US$100,000.00 (cien mil dólares
de los Estados Unidos de América)

Las personas naturales o jurídicas que opten por acogerse al beneficio de remisión
señalado en este artículo, deberán formular por escrito y presentar su solicitud dentro del
plazo de ciento veinte (120) días contados a partir de la vigencia de la presente Ley,
debiendo realizar el pago del uno por ciento (1%) del saldo del capital de las obligaciones
vencidas. Por otra parte algo importante de este tipo de créditos son los plazos
establecidos, para el pago en operaciones de crédito otorgadas para capital de trabajo será
de hasta cinco (5) años, en tanto que, para las de activo fijo será de hasta diez (10) años.

También se establece disposiciones para aquellos perjudicados por el terremoto del 16 de

abril del 2016, estas Para el caso del impuesto predial, administrado por los Gobiernos
Autónomos Descentralizados en las provincias Manabí y Esmeraldas, cuando el objeto
imponible sobre el cual se grava dicho impuesto sea una vivienda que haya sufrido una
afectación a consecuencia del terremoto o una edificación que a consecuencia del mismo
evento haya dejado de percibir ingresos generados por dicho bien, sus propietarios
quedarán exentos del pago de dicho impuesto correspondiente a los años 2016, 2017,
2018 y 2019.

CAPITULO II

REFORMAS A VARIOS CUERPOS NORMATIVOS

Este capítulo consta de 9 secciones

Sección 1era. REFORMAS A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los

siguientes ingresos:
8.1. Las provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones patronales o
desahucio que hayan sido utilizadas como gasto deducible conforme lo dispuesto en esta
Ley y que no se hayan efectivamente pagado a favor de los beneficiarios de tal provisión.
El reglamento a esta Ley establecerá las condiciones para el tratamiento de este ingreso.

Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a la renta,
están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades residentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador,
también las capitalización de utilidades no será considerada como distribución de
dividendos.

Además estarán exentos del impuesto a la renta las utilidades, rendimientos o beneficios
de las sociedades, fondos y fideicomisos de titularización en el Ecuador, o cualquier otro
vehículo similar, cuya actividad económica exclusivamente sea la inversión y
administración de activos inmuebles. No obstante estas deberán cumplir tres condiciones:

a. Que los activos inmuebles no sean transferidos y los derechos representativos de capital
de la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo se encuentren inscritos en
el catastro público de mercado de valores y en una bolsa de valores del Ecuador.

b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo, en el ejercicio

impositivo que corresponda, tengan como mínimo 50 beneficiarios de derechos
representativos de capital.

c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a sus

accionistas, cuotas habientes, inversionistas o beneficiarios.

“Art. 27.- Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero.- Los
ingresos provenientes de la producción y venta local de banano; así como los provenientes
de la exportación de banano que se produzcan en el Ecuador.

Art 41.- El pago del impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente
al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior,
menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado
constituirá crédito tributario para el pago del impuesto a la renta.
Art. 66.- Crédito tributario.- Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gravados
con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la
producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados con este impuesto,
Pueden ser utilizados hasta un plazo de 5 años.

En pocas palabras lo más relevante del capítulo es que Se elimina el anticipo obligatorio
de Impuesto a la Renta, este podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al
50% del impuesto a la renta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones
en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal.

CAPITULO III

DE LA CONTRIBUCIÓN ÚNICA Y TEMPORAL

Las sociedades que realicen actividades económicas, y que hayan generado ingresos
gravados iguales o superiores a US$ 1, 000,000.00 (un millón de dólares de los Estados
Unidos de América) en el ejercicio fiscal 2018, pagarán una contribución única y
temporal, para los ejercicios fiscales 2020, 2021 y 2022, conforme la siguiente tabla:

Ingresos gravados Desde Ingresos gravados Hasta Tarifa

1.000.000,00 5.000.000,00 0,10%

5.000.000,01 10.000.000,00 0,15%
10.000.000,01 En adelante 0,20%

Dividendos distribuidos

Se crea un nuevo impuesto a la distribución efectiva de utilidades. Según esta norma se

considerará ingreso gravado a los dividendos distribuidos a favor de sociedades
extranjeras y personas naturales no residentes en Ecuador.

El ingreso gravado será igual al 40% del dividendo efectivamente distribuido y se aplicará
la retención del 25% sobre dicho ingreso. En efecto esto implica el pago de un impuesto
equivalente al 10% de los dividendos efectivamente distribuidos.

No aplicará este impuesto solamente a quienes hayan suscrito un contrato de inversión

con cláusula de estabilidad.
En el caso de que las sociedades incumplan con el deber de reportar la composición
societaria, se deberá efectuar la retención del 35%.

Por otra parte se modifica el ISD en el sentido de que los dividendos enviados a paraísos
fiscales estarán exentos de ISD, a menos que existan accionistas residentes o domiciliados
en el Ecuador, que sean parte de la sociedad que distribuye los dividendos.

No se podrá tomar como crédito tributario el impuesto pagado por la sociedad que
distribuye los dividendos.

Impuesto único a las actividades agropecuarias

Los ingresos provenientes de actividades agropecuarias en la etapa de producción y/o

comercialización local o que se exporten, podrán acogerse a un impuesto a la renta único
en base a una tarifa progresiva del 0% al 1.8% para productores y venta local y del 1.3%
al 2% para exportadores.

Otras disposiciones que se pueden encontrar en esta ley

Se considera ingreso de fuente ecuatoriana las provisiones efectuadas para atender el pago
de jubilación patronales o desahucio que hayan sido utilizadas como gasto deducible
conforme lo dispuesto en esta Ley y que no hayan sido efectivamente pagados a favor de
los beneficiarios de tal provisión. El reglamento de esta ley establecerá las condiciones
para el tratamiento de este ingreso.

Las personas que tengan ingresos netos mayores a US$100,000 dólares solo podrán
deducir sus gastos personales de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas
debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente.

Existe deducción al Impuesto a la Reta sobre los gastos por organización y patrocinio de
eventos artísticos y culturales hasta un 150% en total. El reglamento establecerá los
parámetros técnicos y formales que deberán cumplirse para acceder a la deducción.

Los contribuyentes que paguen o acrediten en cuenta ingresos gravados para su

destinatario, deberán actuar como agentes de retención si son calificados por el SRI
conforme a los criterios que fije el Reglamento.

Están gravados con tarifa 0% los siguientes productos:

 Flores, follajes y ramas cortadas, en estado fresco, tinturadas y preservadas.

 Tractores de llantas de hasta 300 hp, incluyendo los utilizados en la actividad
agropecuaria u otro cultivo agrícola;
 Glucómetro, tiras reactivas para medición de glucosa; bombas de insulina;
marcapasos.
 Papel periódico.
 Embarcaciones, maquinarias, equipos de navegación y materiales para el sector
pesquero artesanal.
 Están gravadas las importaciones de servicios digitales, el suministro de dominios
de páginas web, servidores (hosting) y computación la nube (cloud computing).