ASEVERACIONES A PROBAR EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ASEVERACIONES (ESTADO DE RESULTADOS)
Aseveración Descripción de la Aseveración
Ocurrencia Las transacciones y eventos que se han
registrado, han ocurrido y pertenecen a la
entidad.
Integridad Todas las transacciones y eventos que se
deben haber registrado, se han registrado.
Exactitud Los montos y otros datos que se relacionan
con las transacciones y eventos registrados,
se han registrado apropiadamente.
Corte Las transacciones y eventos se han
registrado en el período contable correcto.
Clasificación Las transacciones y eventos se han
registrado en las cuentas apropiadas.
Lo siguiente son ejemplos de Errores potenciales relacionados con las aseveraciones. Estos ejemplos
no son todos los que hay ni siempre aplican y las circunstancias pueden variar de una entidad a otra.
Errores potanciales relacionados con la Aseveración de ocurrencia, para saldos de cuenta del estado
de resultados, pueden resultar de:
- Se capturan transacciones ficticias o no autorizadas en documentos fuente o directamente en el
sistema de aplicación (captura)
- Se duplican las transacciones al capturarse
- Se ingresan en los auxiliares capturas inválidas.
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de integridad, para saldos de cuenta del estado
de resultados, pueden resultar de:
- Transacciones o eventos que no están identificadas y por lo tanto no se capturan en un documento
fuente o directamente en el sistema de aplicación (captura)
- No se ingresa la captura en los auxiliares
- La captura que es rechazada no se vuelve a ingresar para su captura en el auxiliar.
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de exactitud, para saldos de cuenta del estado de
resultados, pueden resultar de:
- Se ingresa de manera inexacta la captura en los auxiliares
- La captura o procesamientos posteriores reflejan montos en exceso o menores que los montos
apropiados
- El procesamiento de las transacciones es inexacto (es decir, sumas, cálculos y registro)
- Se hacen ajustes inexactos en los auxiliares o en el mayor general.
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de corte, para saldos de cuenta del estado de
resultados, pueden resultar de:
- Las transacciones o eventos que han ocurrido o ocurrirán se registran muy anticipadamente (es
decir, se registran en un período anterior al período en que debieron haberse registrado)
- Las transacciones o eventos que han ocurrido se registran muy tarde (es decir, se registran en un
período posterior al período en que debieron haberse registrado).
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de clasificación, para saldos de cuenta del estado
de resultados, pueden resultar de:
- Se registra la captura en el auxiliar incorrecto o en la cuenta incorrecta del mayor general
- El procesamiento posterior de una transacción resulta en que se refleje en el auxiliar incorrecto o en
la cuenta incorrecta del mayor general.
ASEVERCIONES ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE)
Aseveración Descripción de la Aseveración
Existencia Los activos, pasivos e intereses en capital
existen.
Derechos y La entidad mantiene o controla los derechos
obligaciones sobre los activos y los pasivos son las
Integridad Todos los activos, pasivos e intereses en
capital que se deben haber registrado, se
han registrado.
Valuación y Los activos, pasivos e intereses en capital
distribución están incluidos en los estados financieros en
montos apropiados y cualquier ajuste
resultante de valuación o distribución están
registrados apropiadamente.
ASEVERACIONES DE LA PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
Aseveración Descripción de la Aseveración
Ocurrencia y Los eventos, transacciones y otros asuntos
derechos y revelados han ocurrido y pertenecen a la
obligaciones entidad.
Integridad Todas las revelaciones que se deben haber
incluido en los estados financieros, se han
incluido.
Clasificación La información financiera se presenta y
y describe apropiadamente, y las revelaciones
comprensibili están claramente expresadas.
dad
Exactitud y La información financiera y otra información
valuación se revela razonablemente y en montos
Lo siguiente son ejemplos de Errores potenciales relacionados con las aseveraciones. Estos ejemplos
no son todos los que hay ni siempre aplican y las circunstancias pueden variar de una entidad a otra.
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de existencia, para saldos de cuenta del balance
general, pueden resultar de:
- Un saldo de cuenta del balance general que previamente se registró de manera correcta ya no existe
y el ajuste/venta no se ha registrado
- La venta de un activo sin registro de la misma
- El robo de un activo sin registro de la pérdida.
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de derechos y obligaciones, para saldos de
cuenta del balance general, pueden resultar de:
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de integridad, para saldos de cuenta del balance
general, pueden resultar de:
- Un pasivo que se debió haber registrado, no se ha registrado (por ejemplo, no hay acumulación al
final del período para ciertos pasivos).
Errores potenciales relacionados con la Aseveración de valuación y distribución, para saldos de cuenta
del balance general, pueden resultar de:
- Deterioros de activos que no se han identificado ni registrado apropiadamente
- Ajustes inexactos que se han hecho a un saldo de cuenta del balance general que ajustan el valor de
ese saldo de cuenta del balance general de manera inapropiada
- Activos que se amortizan en el período incorrecto resultando que el saldo restante del activo sea
valuado incorrectamente
Lo siguiente son ejemplos de Errores potenciales relacionados con las aseveraciones. Estos ejemplos
no son todos
Errores los querelacionados
potenciales hay ni siempre
conaplican y las circunstancias
las Aseveraciones pueden variar
de presentación de unapueden
y revelación entidadresultar
a otra.
de:
- Se han incluido revelaciones ficticias o no autorizadas en los Estados Financieros
- Revelaciones de pasivos contingentes por los que la entidad ya no tiene una obligación por éstos
- Revelaciones que intencionalmente se omiten en los Estados Financieros
- Las capturas en los Estados Financieros resultan en montos que se presentan de manera incorrecta
- La captura se ingresa de manera inexacta en los Estados Financieros
- La captura en los Estados Financieros refleja montos en exceso o menores que los montos
apropiados.