RENE ISAI VELAZQUEZ VARGAS

OBLIGACIONES FISCALES

DERECHO

Docente: Licenciada Alicia Xoconoxtle Cázares

INTRODUCCION

El sujeto activo de la relación jurídico-tributaria es el Estado, que es el único facultado para ejercer la potestad
tributaria. En el caso de nuestro país, existen tres niveles de gobierno y las entidades federativas, conforme a los
términos del artículo 40 constitucional, ejercen su soberanía en sus regímenes interiores y conforme a los límites
establecidos por la Constitución Federal y el marco jurídico estatal respectivo. Estos ordenamientos prevén
también los límites para los municipios y para la Ciudad de México en la materia.
Actividad 1.

Nivel de gobierno Contribución Fundamento legal Objeto de

contribución
MUNICIPALES Impuesto predial Articulo 126. Están Tributo que grava
obligadas al pago una propiedad o
del impuesto predial posesión
las personas físicas inmobiliaria. Esta
y las morales que contribución la
sean propietarias realizan los
del suelo o del suelo ciudadanos que son
las contribuciones dueños de un
adheridas a él. inmueble, tanto para
vivienda, oficina,
edificio o local
comercial.
Impuestos por Artículo 115 Servicio que presta
alumbrado publico constitucional los la administración
municipios son municipal a los
responsables de habitantes de la
proporcionar el localidad. Este es
servicio de un impuesto que
alumbrado público. crea el consejo
municipal para
financiar el valor del
consumo de energía
y el mantenimiento
de las luminarias
instaladas.
LOCAL IMSS LSS articulo 12. Son LSS Artículo 2.
sujetos de Garantizar el
aseguramiento del derecho a la salud,
régimen obligatorio: la asistencia
 Fracción, frac. II, médica, la
Frac. III. protección de los
Articulo 13. medios de
Voluntariamente subsistencia y los
podrán ser sujetos servicios sociales
de aseguramiento al necesarios para el
régimen obligatorio: bienestar individual
trabajadores y colectivo.
industriales,
trabajadores
profesionales,
domésticos,
comerciantes, no
asalariados,
ejidatarios, etc.…
INFONAVIT Se trata de un Los patrones deben
obligación aportar el 5% del
constitucional salario de los
establecida en el trabajadores a su
artículo 29 fracción servicio, para
II de la Ley del abonarlo en la
infonavit subcuenta de
vivienda de las
cuentas individuales
de los trabajadores.
Mismo que servirá
para el otorgamiento
de crédito a sus
derechohabientes o
para su retiro.
FEDERAL ISR impuesto sobre Artículo 1 de la Ley Impuesto que aplica
la renta del ISR a los ingresos
Quienes residan en adquiridos, con
México deberán excepción de las
pagar ISR sin herencias y las
importar la donaciones. Se trata
ubicación de la de un impuesto
fuente de riqueza de directo pues grava
 donde procedan. directamente las
Residentes en el fuentes de riqueza.
extranjero, si Se aplica a
perciben ingresos personas físicas y
por un morales.
establecimiento
permanente en
México, deberán
pagar ISR sobre
esos ingresos.
Residentes en el
extranjero que
perciban ingresos
de fuentes de
riqueza en México,
aunque no tengan
establecimientos
permanentes.
IVA impuesto del Artículo 1 de la Ley El IVA es un
valor agregado del IVA este impuesto al
gravemente se consumo, es un
aplica sobre la impuesto indirecto
enajenación de ya que en lugar de
bienes, la prestación aplicarse sobre los
de servicios ingresos del
independientes, el contribuyente se
otorgamiento de uso aplica sobre el
temporal de bienes consumo o goce de
y la importancia de bines o servicios.
bienes y servicios.

Actividad 2.
 Definición Fundamento Ejemplo
Residente en el Se considera residentes Artículo 9 del Ciudadano y
territorio nacional en territorio nacional a Código Fiscal trabajador residente
las siguientes personas de la mexicano. Yo Karla
físicas: 1.Las que hayan Federación. Domínguez soy un
establecido su casa ejemplo ya que
habitación en México. radico en el país,
2. Las de nacionalidad cuento con un
mexicana que sean empleo en el mismo
funcionarios del estado o por tanto pago mis
trabajadores del mismo, impuestos
aun cuando su centro de correspondientes al
interés vital se encuentre país.
en el extranjero.
Y las personas morales
que hayan establecido
en México la
administración principal
del negocio o su sede de
dirección efectiva.
Domicilio fiscal Lugar de localización del Artículo 10 del Tomando como
obligado tributario en sus Código Fiscal ejemplo mi persona,
relaciones con la de la mi domicilio fiscal
administración tributaria. Federación. como persona física
Para las personas físicas será mi domicilio
será el lugar donde habitual es decir
tenga su residencia lugar en el que vivo
habitual. Para las y habito (dirección).
personas morales será
el lugar donde tenga la
administración principal
de su local o negocio.
NIVEL
DE OBLIGA FUNDAMENTO
GOBIE CIÓN JURÍDICO
RNO

 No podrá gravar el acopio o venta de tabaco en Constitución Política de los

rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las Estados Uní- dos Mexicanos,
que el Congreso de la Unión autorice... Artículo 117 Fracción IX.
ESTAT
AL  No podrán establecer derechos de tonelaje, ni otro Constitución Política de los
alguno de puertos, ni imponer contribuciones o Estados Uní- dos Mexicanos,
derechos sobre importación- mes o exportaciones. Artículo 118 Fracción I.

 Participarán en el rendimiento de las contribuciones

especiales
Proporcionalmente a lo que la ley secundaria federal
determine. Constitución Política de los
Estados Uní- dos Mexicanos,
 Fijarán el porcentaje correspondiente a los
Artículo 73 Fracción XXIX
Municipios, en sus ingresos por concepto del
último párrafo.
impuesto sobre energía eléctrica.

 Establecerán las contribuciones y tasas adicionales

que percibirán los Municipios sobre la propiedad
MUNICI inmobiliaria, su fraccionamiento- tú, división,
PAL consolidación, traslación y mejora, así como las que
tengan por base el cambio de valor de los inmuebles.
 Administrar libremente su hacienda, constituida por
los rendí- mientas de los bienes que les pertenezcan,
de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor.
Constitución Política de los
 Los Ayuntamientos dentro de su competencia,
Estados Uní-
propondrán a las legislaturas estatales las cuotas y
Dos Mexicanos Artículo 115
tarifas aplicables a impuestos, derechos,
Fracción IV.
contribuciones de mejoras y la< tablas de valores
uñita- ríos de suelo y construcción que sirvan de
base para el cobro de
Las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
 CONTRIBUCIONES LEGISLADAS CONFORME

A UNAACTIVIDAD PREPONDERANTE

En el contexto del Derecho Fiscal, una actividad preponderante es aquella a través de la cual un
contribuyente, obtiene la mayor parte de sus ingresos en un ejercicio fiscal (un año).

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público señala en el Anexo 6 de la Segunda Resolución de

modificación- mes a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada el 4 de julio de 2014, el Catálogo
de Actividades Económicas, mediante el cual podrá ser identificada la actividad preponderante de los
contribuyentes, a través de las cuales, obtendrán la mayor parte de sus ingresos dentro de un ejercicio fiscal.

Para efectos prácticos tomaremos solo algunos ejemplos de la lista de Actividades Económicas, que la
Resoli- cien anteriormente citada señala, así mismo, ejemplificaremos las contribuciones aplicables a dichas
actividad- des.

DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD ACTIVIDAD CONTRIBU

QUE CIONES
INCLUYE
 Impuesto Sobre
la Renta (ISR).

 Impuesto
Especial Sobre
Productos y
Venta de gasolina y diesel.
Servicios
Venta de gasolina y
(IEPS).
diesel.
 Impuesto al Valor
Agregado (IVA).

 Impuesto Sobre
Erogaciones por
Re-
numeraciones al
Trabajo
Personal
(ISERTP).

 Aportaciones
de Seguridad
Social: IMSS,
 SAR e
INFONAVIT.

 Impuesto Sobre

Fabricación y la Renta (ISR).

ensamble de  Impuesto al Valor

Fabricación de maquinaria y equipo para la industria maquinaria, equipo Agregado (IVA).
del hule y del plasta- con. y sus partes para la
 Impuesto Sobre
industria del hule y
Erogaciones por
del plástico, como
Re-
extrusoras, inyecta-
numeraciones al
toras, termo
Trabajo
formadoras y
Personal
platicadoras de
(ISERTP).
plástico, y a la
fabricación de  Aportaciones de
equipo para la Seguridad Social:
fabricación y IMSS, SAR e
revitalización de INFONAVIT
llantas

DIFERENCIAS ENTRE RESIDENCIAEN TERRITORIO NACIONAL Y DOMICILIO FISCAL

De acuerdo al Artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, se considera residente en territorio nacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate
tan- bien tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio
nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro
 de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de
los siguientes supuestos: 1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física
en el año de cae- lunario tengan fuente de riqueza en México. 2. Cuando en el país tengan el centro
principal de su acto- vida des profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando
su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero. No perderán la condición de residentes en
Maxi- con, las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en
un país o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio
fiscal en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los tres
ejercicios fiscales siguientes. No se aplicará lo previsto en el párrafo anterior, cuando el país en el que
se acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de
información tributaria con Maxi- con.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o
su se-
De de dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en
territorio nacional.

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código,
debe- ron presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos
anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

De acuerdo al Artículo 10 del Código Fiscal de la Federación, se considera domicilio fiscal:

I. Tratándose de personas físicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus
negó-
Caos.

b) Cuando no realicen las actividades señaladas en el inciso anterior, el local que utilicen para el déseme-
no de sus actividades.

c) Únicamente en los casos en que la persona física, que realice actividades señaladas en los incisos
ante- rieres no cuente con un local, su casa habitación. Para estos efectos, las autoridades fiscales
harán del conocimiento del contribuyente en su casa habitación, que cuenta con un plazo de cinco días
para acrecí- tal que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los incisos a) o b) de
esta fracción.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los incisos
anterior- res o no hayan sido localizados en los mismos, se considerará como domicilio el que hayan
 manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando sean
usuarios de los serví- caos que presten éstas.
7
II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de

varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país, o en su defecto
el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran decir- nado como
domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan
manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán practicar dirigen- coas en cualquier lugar en el que realicen sus
actividades o en el lugar que conforme a este artículo se convide- re su domicilio, indistintamente.

A manera de determinar las diferencias sustanciales entre Residencia en Territorio Nacional y Domicilio fiscal, presentamos la
siguiente tabla:
CONCEPTO C DIFERENCIAS
A
R
A
C
T
E
R
I
S
T
I
C
A
S
 Personas físicas:

 Establecen su
casa habitación en
Persona física:
México.
 La residencia en territorio nació- mal depende del lugar en donde se encuentra su cent
 Aún teniendo su
entere- sus vitales o fuente de ingresos.
casa habitación
en otro país, en  El Centro de intereses vitales en territorio nacional es aquél que integra el 50% de los ingreso

te- criterio Totales cuya fuente de riqueza sea México en un año de calen- diario; o bien, cuando en el

nacional se tenga el centro principal de sus actividades profesionales.

Residencia en
Territorio Nacional encuentre su En cuanto al domicilio fiscal, es el local o casa habitación donde
centro de Realizan sus actividades, fuente de sus ingresos.
intereses vitales.
Personas morales:
 Funcionarios o
En cuanto a la residencia en ferri- torio nacional, será el lugar don- de establecen en México la
trabajadores del
nitración o sede del negocio.
Estado de
nacional- dad
mexicana, aún
cuando su centro
de intereses
Sobre el domicilio fiscal, será el local donde se encuentre la ad- ministración principal del negó- cio.
Vitales se
encuentre en el
extranjero.
 Personas físicas
de nacionalidad
mexicana, con
res- decía fiscal
en un país o
territorio, donde
sus ingre- SOS
están sujetos a
un régimen fiscal
preferente en
Términos de la Ley
del Impuesto sobre
la Renta.

Personas morales:

 Que establecen
en México la
administración
principal del
negocio, o sede
de dirección
efectiva.
 Personas físicas:

 El local donde
realizan de
manera principal
sus activa- dadas
empresariales.

 El local que

Domicilio Fiscal utilizan para el

desempeño de
su activa- dadas.

 Su casa
habitación, en
caso de no contar
con un local.

Personas morales:

 El local donde se
encuentra la
administración
pince- pal, en
caso de
residentes en el
 país.

 El local donde se
encuentre la
administración
pince- pal del
negocio en el país
o el que designen,
tratando- se de
personas morales
residentes en el
extranjero.
CONCLUSIÓN

A lo largo de la presente actividad, nos fue posible comprender la importancia derivada de la Relación Jurídica Tributaria que se
ejerce y sustenta en las leyes, al darse situaciones concretas en éstas últimas, que vincula a los sujetos involucrados en ella (Sujeto
activo el Estado, sujeto pasivo los contribuyentes), relacionados entre sí, con consecuencias jurídicas en materia tributaria.

Tomando como sustento jurídico la Constitución y el Código Fiscal de la Federación, detectamos las obliga- cines de los sujetos
anteriormente señalados, en el caso del Estado (Sujeto activo), ejerciendo sus facultades de imposición y recaudación de ingresos,
por la vía de las contribuciones, y en el caso de los contribuyentes (Sujeto pasivo), el pago y cumplimiento de sus obligaciones
contributivas para el gasto público.

Así también, fue necesario hacer la diferenciación de los conceptos de Residentes en territorio nacional y Do- micelio fiscal, con la
finalidad de entender que en el caso de los Residentes, son aquellos que se encuentran en el país, desarrollando actividades de
negocio aún cuando sean extranjeros, y por su parte el Domicilio fiscal, para efectos del Registro Federal de Contribuyentes, será el
local en el cual desarrollan sus actividades de ni- bocio.

Considerando todo el contexto anterior, podemos concluir, que más allá de ejercer el Estado su potestad en materia tributaria, con la
finalidad de obtener ingresos que sustenten el gasto público, es obligación de los con- tribuentes, el aportar para dicho gasto, ya que
no será posible, que el propio Estado pueda cumplir con sus obligaciones, en beneficio de la sociedad, si no cuenta con los recursos
suficientes para hacerles frente.
Bibliografía

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http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/htm/1.htm

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