RENE ISAI VELAZQUEZ VARGAS

OBLIGACIONES FISCALES

DERECHO

Docente: Licenciada Alicia Xoconoxtle Cázares

Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones.

Impuestos a nivel federal.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Se detalla en la Ley de Ingresos de la Federación. Art. 1º Del CFF.

Art. 2 LISR. Artículos 17 y 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Impuesto sobre la Renta (ISR): Es un impuesto de tipo general, personal y directo, el cual
grava a los ingresos de las personas físicas y morales, regido por la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR). Las físicas y morales que realicen las conductas prescritas por la
norma, con capacidad susceptible de gravamen. Decir, el ingreso menos los gastos de los
gobernados, resultando un remanente el cual puede ser gravado por el Estado. Se
encuentran contenidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Sujeto Activo: El Estado o
acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el cumplimiento de pago del
impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral. Perciben ingresos bien sean
residentes en México, o residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el país, con
establecimiento permanente o no. Objeto: Los ingresos percibidos por las personas físicas
o morales, en efectivo, especie o crédito. Base: Será el resultado de la suma de ingresos
percibidos objeto del impuesto, menos deducciones u otra forma sustractiva establecida
por la ley. Tasa o tarifa: La tasa del ISR será del 30% para personas morales; para
personas físicas dependerá de la aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera
instancia el límite inferior donde se ubica la base para calcular el impuesto. Exención: La
obtención de ingresos por premios de lotería, rifas, sorteos y concursos, donde se aplica
una tasa del 1% sobre el valor del premio, o del 21% en entidades federativas que aplican
un impuesto local. Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla
bancaria, o bien en especie o servicios cuando la autoridad lo disponga en apego a la ley.
Época de pago: El ISR es un impuesto anual pagado en cada ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el mes de marzo para personas morales, y en abril para personas
físicas, del siguiente ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán pagos provisionales a
cuenta de dicho impuesto anual a más tardar los días 17 del mes siguiente del período
correspondiente al pago.

Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es un impuesto de tipo general indirecto, generado

cada vez que se realiza una compra de un bien o servicio, y grava todo valor agregado a
la mercancía durante su proceso de producción, dicho impuesto puede ser trasladado, y
está regido por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). Personas físicas y morales
que realicen las conductas prescritas por la norma, con capacidad susceptible de
gravamen. Decir, la compra de bienes o servicios. Contenidos en la Ley del Impuesto al
Valor Agregado. Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades
para exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física
o moral. Realicen determinados actos o actividades. Objeto: Gravar los actos o
actividades realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenación de bienes; Prestación
de servicios independientes; Arrendamiento de bienes; Importación de bienes y servicios.
Base: Su base será sobre el valor de la operación realizada. Tasa o tarifa: La tasa general
del IVA será del 16%, así como una tasa del 0% aplicable mayormente a los alimentos y
medicinas. Exención: Los sueldos, la compraventa de libros y revistas. Forma de pago: En
efectivo por transferencia electrónica, ventanilla bancaria. Época de pago: El IVA se paga
a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al impuesto. El contribuyente
pagará solo la diferencia resultante entre el IVA trasladado (el que cobró) y el IVA
acreditable (el que pagó) por las actividades realizadas.

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Es un impuesto especial

aplicable a la producción de determinados bienes y servicios, los cuales generalmente
causan un perjuicio social o bien, su consumo no es del todo deseado, dicho impuesto
puede ser trasladado, y está regido por la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
servicios (LIEPS). Físicas y morales que realicen las conductas prescritas por la norma,
con capacidad susceptible de gravamen. Decir, realización de determinados actos o
actividades. Contenidos en la Ley del Impuesto del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios. Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para
exigir el cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o
moral. Realicen determinados actos o actividades. Objeto: Gravar los actos o actividades
realizados por el sujeto pasivo, tales como: Enajenar en territorio nacional, o en su caso,
la importación de bienes señalados en la LIEPS; La prestación de servicios señalados en
dicha ley. Gravar la enajenación e importación de bienes tales como bebidas alcohólicas y
cerveza, tabacos labrados, gasolina y diesel, etc. Gravar servicios por comisión,
mediación, agencia consignación y distribución, etc. Base: Su base será sobre el valor del
bien enajenado o importado, o bien, el valor del servicio prestado. Tasa o tarifa: Existen
diversas tasas y/o cuotas correspondientes a cada bien o servicio, por ejemplo, para el
caso de bebidas alcohólicas y cerveza cuya graduación de alcohol sea de hasta 14 G.L.
será del 26.5%; para Gasolina menor a 92 octanos, será de $4.30 por litro. Exención:
Aguamiel y productos derivados de su fermentación; Petróleo crudo y gas natural, etc.
Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla bancaria. Época de
pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del mes siguiente correspondiente al
impuesto. Con excepción en casos de importación de bienes, el cual se paga de manera
conjunta con el Impuesto General de Importación.

Principios Constitucionales:

Principio de Generalidad: se aplica a todo individuo que realice la conducta en la hipótesis

normativa.

Principio de Uniformidad: establece que a todo sujeto pasivo que colme una determinada
norma, debe corresponder a una misma obligación fiscal.

Principio de justicia impositiva: se refiere a que las cargas tributarias deberán ser
soportadas entre todos los gobernadores.

Principio de seguridad jurídica: sólo pueden establecerse por mandato de ley, el sujeto
pasivo tendrá una expectativa de los derechos y obligaciones a su cargo.

Principio de Legalidad: las autoridades fiscales están impedidas para realizar actos que
carezcan de fundamento de conformidad con una ley previamente establecida.

Principio de proporcionalidad: Es la capacidad económica de los sujetos pasivos de la

relación.

Principio de equidad tributaria: es generada por los sujetos pasivos debe ser la misma
tratándose de un mismo tributo, sin que existan tratos diferenciados.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Contribuciones Federales:

Fundamento legal: Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal del año en
curso.

Son aportaciones pecuniarias.

Se realizan por personas físicas o morales, ya sea en atención a su nacionalidad o por

motivo de los ingresos, ganancias o rentas recibidas dentro de un territorio determinado.
Son ingresos ordinarios que recibe el Estado en sus tres niveles de gobierno, de
conformidad con los presupuestos anuales y atendiendo al principio de legalidad en los
actos de autoridad.

Tienen como destino el gasto público, es decir, se utilizan para cubrir la prestación de los
servicios públicos. En este sentido, destaca lo establecido en el artículo 1º del Código
Fiscal de la federación.

Contribuciones a nivel local.

Impuesto Predial:

Es el gravamen que recae sobre la propiedad o posesión de bienes inmuebles. El objeto

del impuesto puede referirse únicamente al valor de terreno, con el propósito de permitir
un mejor uso del suelo, así como un diseño más eficiente de las ciudades.

Principios constitucionales que las rigen y elementos esenciales:

Constitución de los Estados Unidos Mexicanos

Título primero:

Capítulo II. De los mexicanos. Artículo 31.

Código Fiscal de la Federación: Artículo 1º

Código Financiero del Distrito Federal:

ARTÍCULO 153.- El pago del impuesto predial deberá hacerse en forma bimestral,
durante los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante
declaración ante las oficinas autorizadas.

Cuando los contribuyentes cumplan con la obligación de pagar el impuesto predial en

forma anticipada, tendrán derecho a una reducción, en los términos siguientes:

I. Del 8%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tardar el último día del
mes de enero del año que se cubra;
II. Del 4%, cuando se efectúe el pago de los seis bimestres, a más tardar el último día del
mes de febrero del año que se cubra.

Impuesto sobre nóminas.

ARTICULO 178.- Se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre nóminas, las

Personas físicas y morales que, en el Distrito Federal, realicen erogaciones en dinero o en

especie por concepto de remuneración al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designación que se les otorgue.

Para los efectos de este impuesto, se considerarán erogaciones destinadas a remunerar

el trabajo personal subordinado, las siguientes:

I. Sueldos y salarios;

II. Tiempo extraordinario de trabajo;

III. Premios, primas, bonos, estímulos e incentivos;

Gobierno del Distrito Federal

IV. Compensaciones;

V. Gratificaciones y aguinaldos;

VI. Participación patronal al fondo de ahorros;

VII. Primas de antigüedad;

VIII. Se deroga.

IX. Comisiones, y

X. Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos directivos

de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.

Tenencia de vehículos:

ARTICULO 182.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Capítulo, las
personas físicas y las morales, tenedoras o usuarias de los vehículos automotores, a que
se refiere el artículo 5o. fracción V, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos, expedida por el Congreso de la Unión.

Para los efectos de este impuesto, se considera que el propietario es tenedor o usuario
del vehículo.

El año modelo del vehículo, es el de fabricación o ejercicio automotriz.

Son responsables solidarios del pago del impuesto:

I. Quienes, por cualquier título, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo, hasta
por el monto del impuesto que, en su caso, existiera;

II. Quienes reciban en consignación o comisión, para su enajenación, los vehículos a que
se refiere este Capítulo, hasta por el monto del impuesto que se hubiese dejado de pagar,
y

III. Las personas que, en ejercicio de sus funciones, autoricen altas o cambio de placas,
sin cerciorarse del pago del impuesto, relativo a los últimos cinco años.

Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación.

La traslación según De la Garza (2008), Este es el fenómeno por el cual el sujeto pasivo
legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera indirectamente la carga
fiscal que le produjo la percusión del impuesto (p.397). La doctrina señala dos tipos de
traslación: Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto pasivo logra incrementar sus
precios de bienes o servicios, con el propio impuesto. Traslación hacia atrás: Cuando el
sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra, logra que sus proveedores sufran la
carga fiscal. La Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. Contempla que El
contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a
dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive
cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de esta. Lo
anterior, lo podemos explicar en el sentido, que la figura de la traslación es mediante la
cual el sujeto pasivo del impuesto (IVA), agrega sobre el precio de los bienes o servicios,
el importe equivalente al 16% de dicho impuesto, sin sufrir pérdida económica, ya que lo
traslada a quienes presta o vende bienes, de tal forma, que quien carga con el impuesto,
es el consumidor final.

Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Definición con tus propias El objeto del ISR es gravar El impuesto predial es un
palabras. los ingresos cualesquiera gravamen sobre una
que sean la fuente de propiedad o posesión
riqueza, percibidos en inmobiliaria. Dicha
determinado tiempo, en el contribución deben pagarla
país, o de las fuentes de todos los propietarios de un
riquezas obtenidas de los inmueble, ya sea vivienda,
extranjeros por fuentes de oficina, edificio o local
nuestro país. comercial. Existe en
muchos países y está
basado en la idea de que
todos aquellos propietarios
de un bien inmueble deben
aportar una cuota anual al
estado en forma de tributo.
Fundamento legal. Se detalla en la Ley de Art. 115 CPEUM
Ingresos de la Federación.
Art. 1º del CFF.
Art. 2 LISR
Principio de generalidad. La norma fiscal debe La norma fiscal debe
aplicarse a todo individuo aplicarse a todo individuo
 que realice la conducta que realice la conducta
prescrita en la hipótesis prescrita en la hipótesis
normativa, así como, los normativa, así como, los
hechos imponibles deben hechos imponibles deben
alcanzar todas las alcanzar todas las
manifestaciones de manifestaciones de
capacidad económica. capacidad económica.
Principio de uniformidad. Establece que a todo sujeto Establece que a todo sujeto
pasivo que colme una pasivo que colme una
determinada hipótesis determinada hipótesis
normativa debe normativa debe
corresponderle una misma corresponderle una misma
obligación fiscal. obligación fiscal.
Principio de justicia Se refiere a que las cargas Se refiere a que las cargas
impositiva. tributarias deberán ser tributarias deberán ser
soportadas entre todos los soportadas entre todos los
gobernados. gobernados.
Principio de seguridad En tanto las contribuciones En tanto las contribuciones
jurídica. sólo pueden establecerse sólo pueden establecerse
por mandato de ley, el por mandato de ley, el
sujeto pasivo tendrá una sujeto pasivo tendrá una
expectativa de los expectativa de los
derechos y obligaciones a derechos y obligaciones a
su cargo. su cargo.
Principio de legalidad. Las autoridades fiscales Las autoridades fiscales
están impedidas para están impedidas para
realizar actos que carezcan realizar actos que carezcan
de fundamento de de fundamento de
conformidad con una ley conformidad con una ley
previamente establecida. previamente establecida.
Principio de Consiste en la capacidad Consiste en la capacidad
proporcionalidad. económica de los sujetos económica de los sujetos
pasivos de la relación, pasivos de la relación,
quienes están obligados a quienes están obligados a
 contribuir tomando como contribuir tomando como
referencia los ingresos que referencia los ingresos que
perciben. perciben.
Principio de equidad La obligación generada La obligación generada
tributaria. para los sujetos pasivos para los sujetos pasivos
debe ser la misma debe ser la misma
tratándose de un mismo tratándose de un mismo
tributo, sin que puedan tributo, sin que puedan
existir tratos diferenciados. existir tratos diferenciados.

Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones.

Impuesto Impuesto sobre Impuesto al Impuesto Tenencia de

la renta. valor agregado. predial. vehículos.
Sujeto activo Tiene la El sujeto activo Es la persona Es el que está
facultad y la del impuesto al física o moral a obligado a pagar
obligación de valor agregado quien se le las personas
exigir el es el Estado cobra el físicas y morales
cumplimiento administrado por impuesto tenedoras o
del pago a el servicio de predial. usuarias de los
cargo del rentas internas vehículos.
causante de la
contribución.
Gobierno
 Federal.
Sujeto pasivo. Es la persona Todos los que Es la persona Es el que está
física o hagan ventas de física o moral a obligado a pagar
jurídico- cosas muebles, quien se le las personas
colectiva, tanto realicen actos cobra el físicas y morales
mexicana de comercio con impuesto tenedoras o
como las mismas o predial. usuarias de los
extranjera, que sean herederos vehículos.
es causante de de responsables
alguna Inscriptos.
contribución.
Objeto Materia, El objeto del IVA El impuesto a Gravar la
actividad o acto es gravar los la propiedad tenencia o uso
que permite el actos o y/o posesión de del espacio.
surgimiento de actividades predios
la obligación arriba urbanos,
fiscal. señalados; es rurales, ejidales
decir, la y comunales y
enajenación de sus
bienes, la construcciones.
prestación de
servicios
independientes,
el
arrendamiento
de bienes y la
importación de
bienes y
servicios.
Base. Cuantía de la La base Está dada por Depende de si el
que se gravable es el el valor vehículo es
determina una valor sobre el catastral del usado, nuevo o
contribución: cual se aplica la predio de que de otro tipo.
Se debe contar tarifa del se trate.
 con una unidad Impuesto sobre
de medida, las Ventas –
como el precio, IVA, para
para el caso calcular el
del valor mismo.
agregado.
Cuota. Denominada El cobro del IVA Puede ser Que el valor
tasa, es el se concreta aplicada a una factura de su
parámetro o cuando una base fiscal ya automóvil
medida que, empresa vende sea por el valor incluyendo el
aplicada a la un producto o del inmueble o Impuesto al Valor
base, da como servicio y emite bien por la Agregado (IVA), y
resultado el la factura superficie en una vez aplicado
monto de la correspondiente. metros el valor de
obligación a cuadrados del depreciación no
pagar. terreno y exceda de
construcción de $250,000.00
este.
Tarifa. Relación que En México la Pueden ser El valor de
existe entre la Ley del aplicadas de depreciación no
tasa y la base Impuesto del acuerdo con el exceda de
que dan como Valor Agregado rango de valor $250,000.00
producto el determina que el en que se
monto de la IVA tiene una ubique el valor
obligación a tasa del 16% de un
pagar. (vigente desde determinado
2014). predio, o bien
por metro
cuadrado de
terreno y metro
cuadrado de
construcción
cuando la base
sea la
 superficie del
terreno.
Exención. Supuesto por Las actividades Según la Los vehículos
el que el sujeto exentas de IVA CPEUM, eléctricos o
pasivo se son aquellas señala que sólo híbridos están
encuentra entregas de los bienes de exentos del pago
liberado de la bienes o dominio público de la Tenencia
obligación prestaciones de de la por lo que
fiscal. servicios que la Federación, únicamente
Ley del IVA Estados y deben pagar los
establece que Municipios Derechos por
no deben estarán Refrendo
someterse a exentos del correspondientes.
gravamen. pago de dichas
contribuciones. Si el cambio de
propietario de un
vehículo se
realizó de
persona moral a
física antes del 1
de enero del
2017, el vehículo
tiene derecho al
subsidio de 2017
siempre y cuando
cumpla con los
demás requisitos.
En caso de que
el cambio se
haya realizado
después de esa
fecha, deberá
cubrir el Impuesto
a la Tenencia
 correspondiente.
Forma de Manera a Como todos los Puede ser Anual o durante
pago. través de la impuestos, el anual, los primeros tres
cual se da por IVA también mensual, meses del año.
realizado el está sujeto a bimestral o
pago, sea en una ley en la trimestral.
dinero o en que están
especie. marcadas las
normas y
regulaciones
bajo las que
éste impuesto
se debe cobrar,
así como
también cuál es
el porcentaje
que la ley marca
como aceptable
para el cobro de
este impuesto.
Periodo de Lapso para Si en un año sus Es de
pago. extinguir la ingresos no causación
obligación de rebasan la anual,
pago. cantidad de pudiendo ser
300,000 pesos, su pago en
el IVA que se forma anual,
cause por las mensual,
ventas al público bimestral,
en general no trimestral,
se tendrá que según como
pagar; y en el establezca la
caso de que, si legislación
se rebase dicho particular en
monto, estos cada Estado.
 impuestos se
pagarán con
base en los
porcentajes
dependiendo la
actividad que
realicen.

Fuentes de consulta:

Arrija Vizcaíno, A. (2008). Derecho Fiscal. México: Themis.

Jurisprudencia

Tesis 1ª. IX/2009. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Novena época, t.

XXIX, enero de 2009, p. 552.

Legislación

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Código Fiscal de la Federación.