Facultada De Ingeniería Y Negocios San Quintín

LIC. EN CONTADURIA

DERECHO TRIBUTARIO
PROYECTO

Maestro. Lic. Lorena Alvarez

Alumna. Jazmín Peña López

Fecha: 21 de mayo de 2019

 INDICE
DERECHO TRIBUTARIO .................................................................................................... 4

RELACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................................... 4

CONTRIBUCIONES ............................................................................................................. 5

IMPUESTO ............................................................................................................................ 5

QUIENES ESTAS OBLIGADOS A PAGAR LAS CONTRIBUCIONES EN EL

TERRITORIO NACIONAL................................................................................................... 6

HECHO IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR: COMO NACE LA OBLIGACION

FISCAL ............................................................................................................................... 7

CRÉDITO FISCAL. ............................................................................................................... 7

FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN FISCAL.................................................... 8

DOMICILIO FISCAL ............................................................................................................ 9

EJERCICIO FISCAL ........................................................................................................... 10

LA AUTORIDAD REALIZA DILIGENCIA .................................................................. 11

ENAGENACION DE BIENES ............................................................................................ 11

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES ..................................................................... 11

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES ............................................................. 12

REGISTO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES ........................................................... 12

COMPROBANTE FISCAL ............................................................................................. 12

CONTABILIDAD ............................................................................................................ 13

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES .................................................... 13

VISITA DOMICILIARIA ................................................................................................ 13

REGLAS DE LA VISITA. ............................................................................................... 14

OBLIGACIONES DE LOS VISITADORES Y REGLAS SOBRE LA VISITA

DOMICILIARIA .............................................................................................................. 14

REBICION DE GABINETE ................................................................................................ 15

REVISION ELECTRONICA ............................................................................................... 16

BUZON TRIBUTARIO. ...................................................................................................... 17

DETERMINACION PRESUNTIVA ................................................................................... 17

DELITO FISCAL, MULTAS Y FRACCIONES ................................................................ 18

REDUCCION DE MULTA ................................................................................................. 19

PROMOCIONES ................................................................................................................. 19

FORMAS DE NOTIFICAR ................................................................................................. 21

EMBARGO PRECAUTORIO ............................................................................................. 21

REGLAS DEL AMBARGO ............................................................................................. 22

QUE PUEDE LLEVARSE LA AUTORIDAD. ............................................................... 22

QUE NO PUEDE EMBARGAR LA AUTORIDAD ....................................................... 23

AVALUO. ............................................................................................................................ 23

PROCESO DEL REMATE .................................................................................................. 23

MEDIOS DE DEFENSA ..................................................................................................... 24

CURSO DE REVOCACION. .............................................................................................. 25

ANEXOS QUE DEBERÁN SER AÑADIDOS ............................................................... 26

RESOLUCION ................................................................................................................. 26

JUICIO DE NULIDAD ........................................................................................................ 26

PRUEBAS RECURSO DE REVOCACION Y JUICIO DE NULIDAD ............................ 28

NEGATIVA FICTA. ............................................................................................................ 28

Bibliografía ........................................................................................................................... 29
DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario es la rama del derecho financiero esta se encarga del estudio y la
regulación de los tributos, así como de las obligaciones que de ellos se derivan. Así podemos
decir que el derecho tributario, se encarga de regular la relación que surge
entre Administración y contribuyente al producirse el hecho que origina el tributo.

Dentro del derecho podemos encontrar las fuentes las cuales son:

 La ley
 El decreto ley
 El decreto delegado
 El reglamento
 Las circulares
 Los tratados internacionales

RELACIÓN TRIBUTARIA
Por otra parte la relación tributaria es una obligación donde el sujeto activo el cual puede ser
Federación, Estados Y Municipios cuyo objetivo es directa o indirectamente, la recaudación
de ingresos. Y quien a través de sus órganos, exigirán el cumplimiento de las obligaciones
que se generen, este se lo exigirá al sujeto pasivo (personas físicas o morales) que estén
obligadas a satisfacerlas.

Con relación a lo antes mencionado, cabe mencionar que el sujeto pasivo está obligado a
contribuir al gasto público como nos lo menciona el artículo 31 de la constitución Mexicana
de los estados unidos, este el objetivo principal de la obligación tributaria.

Pero además la federación esta obligadas a pagar las contribuciones solamente cuando las
leyes lo señalen, las contribuciones a las que hacemos referencia se clasifican en:

 Impuestos
 Gastos de mejora
 Aportaciones de seguridad social
 Y derechos
Las cuales se fundamentan en el artículo 2 del código fiscal de la federación, donde nos
menciona que los impuestos son todos aquellos que pagan las ´personas físicas o bien las
morales, por otro lado las aportaciones de seguridad social son aquellas que se pagan para el
beneficio de las personas que bien es el servicio de seguridad que nos brinda el Estado.

CONTRIBUCIONES
Vasado en el artículo 2 del Código Fiscal de la Federación donde nos menciona que las
contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos. Ya en el artículo 2 frac. I del mismo Código nos menciona acerca de
los impuestos que el contribuyente debe pagar.

IMPUESTO
Son los tributos que cada persona física o moral debe pagar al Estado para costear las
necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos así el impuesto está
conformado por cinco elementos los cuales son:

Objeto: Acto, actividad o cosa motivo del impuesto; por ejemplo, recibir utilidades de un
negocio.

Sujeto: Personas obligadas al pago del impuesto; por ejemplo, personas que perciban
ingresos por su trabajo

Base: Cantidad sobre la que se determina el impuesto; por ejemplo, la totalidad de las
utilidades de un negocio.

Tasa: El porcentaje que se aplica a la base para llegar al impuesto que se debe pagar; por
ejemplo, la tasa del 16% de IVA.

Época de pago: Plazo o momento para pagar el impuesto; por ejemplo, los personas físicas
con actividades profesionales deben presentar pagos provisionales del ISR a más tardar el
día 17 del mes siguiente a aquel en que realizaron las actividades.
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

Son aquellas donde el contribuyente paga por la seguridad del individuo, que este bajo su
subordinación y este tenga derecho a la prestación que hace el Estado

CONTRIBUCIONES DE MEJORA: es aquella que el contribuyente paga por la ejecución

de una obra pública de interés general

DERECHOS: pagamos por el servicio que nos brinda el Estado y como contribuyente
podemos adquirir ese servicio.

Todos estos son la clasificación de las contribuciones, pero además de esto debemos pagar
los accesorios ¿pero que son los accesorios? Son aquellos que nos menciona

 Los recargos
 Las sanciones
 Los gastos de ejecución
 Y la indemnización.

QUIENES ESTAS OBLIGADOS A PAGAR LAS CONTRIBUCIONES EN EL

TERRITORIO NACIONAL
Surge una obligación a todas aquellas personas que son residentes de México como lo
estipula el artículo 9 del Código Fiscal de la Federación, las que tengan una vivienda en
México o bien que tengan algún negocio que le generen ingresos., todas las personas tiene
esa obligación personal así como nos lo menciona el articulo 31 Frac. IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, que nos dice “Son obligaciones de los Mexicanos
contribuir para el gasto público, de una manera proporcional y equitativa” es decir, todos los
que somos residentes en México debemos pagar pero bien cabe resaltar la parte que dice “de
manera proporcional y equitativa”

Por otra parte debemos tomar en cuenta que todos los mexicanos tienen una obligación fiscal.
¿Pero cómo nace esta obligación? Bien esta obligación nace a partir del hecho imponible y
el hecho generador como nos los menciona (Adolfo, 1995)
HECHO IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR: COMO NACE LA OBLIGACION
FISCAL
La obligación fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurídicas o de hechos previstos
en las leyes fiscales, con la realización del hecho generador, por lo que serán aplicables las
disposiciones legales vigentes de su nacimiento. En materia fiscal el momento del nacimiento
de una obligación no coincide con el de su exigibilidad ya que por su naturaleza especial,
requiere del transcurso de un cierto plazo para que sea exigible.

Así tenemos que el establecimiento de una empresa, la realización de una operación, o la

obtención de ingresos, puede haber sido objeto de gravamen por el legislador y por tanto
establecido como hechos imponibles; sin embargo, la realización del hecho generador que da
lugar al nacimiento de la obligación de registrarse, de presentar una declaración o de pagar
un impuesto, queda sujeta a un cierto plazo para su cumplimiento, el cual es fijado por las
leyes impositivas respectivas, en el Código Fiscal de la federación y en su reglamento.

En la actualidad el Código fiscal en su artículo 6º establece: Las contribuciones se causan

conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales
vigentes durante el lapso en que ocurran. El lapso que tiene un contribuyente para pagar es
el día 17 de cada mes, si no pagan durante este lapso, a partir del día siguiente, la obligación
fiscal se convierte en un crédito fiscal exigible.

Es decir, que el pago se hace efectiva, aun en contra de la voluntad del contribuyente, Sin
embargo, el concepto de exigibilidad esta explícito en la disposición contenida en el primer
párrafo del artículo 145 del código fiscal de la federación, que establece que las autoridades
fiscales exigirían el pago de los créditos fiscales que no hubiesen sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la ley mediante el procedimiento
administrativo de ejecución. A partir de esto surge el Crédito Fiscal

CRÉDITO FISCAL.
El crédito fiscal se fundamenta en el artículo 4 que el Estado o sus organismos exigen el pago
de dichas contribuciones así mismo incluyendo sus accesorios. En este crédito la Secretaria
de Hacienda y Crédito Publico es la encargada de la recaudación proveniente de todos los
ingresos de la Federación. Es decir es el derecho de cobro los cuales están integrados por:
 • Contribuciones
• Recargos
• Sanciones
• Gastos de ejecución

Como ya se habían mencionado anteriormente. Ahora bien cuál es la manera de extinguir o

cubrir la obligación fiscal.

FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN FISCAL

(LUQUI, 1989) Existen diversas formas de extinguir la obligación entre las cuales
encontramos las siguientes:

Pago liso y llano: a este nos referimos que el contribuyente paga en tiempo y forma, es decir,
paga el 17 de cada mes.

Pago extemporáneo: el contribuyente no paga en la fecha indicada

Pago voluntario: el contribuyente no paga en la fecha indicada, pero toma la decisión de

pagar en forma voluntaria sin necesidad de un requerimiento donde le indique el pago
obligatorio, es decir, el requerimiento de un crédito fiscal, pero además del pago se le deberá
incluir recargos y actualizaciones

Pago con requerimiento: en este pago la autoridad se percata del pago del contribuyente y le
exige el pago acompañado de recargos, actualizaciones y además una multa.

Compensación: La compensación es un medio por el cual dos sujetos que recíprocamente

reúnen la calidad de deudores y acreedores, extinguen sus obligaciones hasta el límite del
adeudo inferior. El principio básico que regula este procedimiento es el fin práctico de
liquidar dos adeudos que directamente se neutralizan. Esta forma de extinción proviene del
artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación y del artículo 23 de este mismo Código.

Prescripción: esta se extingue a partir de 5 años, si transcurre este tiempo la autoridad ya no

puede exigir el pago, la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor
notifique o haga saber al deudor respecto a la existencia del crédito. Si se notifica y no se
paga a partir de la siguiente notificación se comienza a contar de nuevo el tiempo hasta llegar
a los 5 años, si se vuelve a notificar se interrumpe y comienza de nuevo a contar, para que se
prescriba el crédito tienen que pasar 5 años sin interrupción alguna. Esta forma se
fundamenta en el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación.

Condonación: es el perdón del pago este se fundamenta en el artículo 74 del Código Fiscal
de la Federación donde nos hace mención que podemos obtener del 20% y hasta el 100% de
las multas que nos fueron impuestas por la autoridad fiscal, siempre y cuando cumplas con
los requisitos establecidos para cada caso. Este se presenta a partir del día siguiente a aquel
en que tenemos conocimiento de los importes de las multas, a partir del día siguiente a aquel
en el que te sea notificada la resolución que contenga las multas fiscales.

Caducidad: (Garabet Masmanian Arutun, 1990) nos hace mención que este pago consiste en
la pérdida de las facultades de las autoridades hacendarias para ejercer sus facultades de
comprobación por dejar transcurrir el plazo establecido en ley, en otras palabras, constituye
una sanción por no ejercitar un derecho nacido o en gestión porque su titular no ha observado
dentro de un plazo determinado, la conducta que la norma jurídica le imponía como necesaria
para conservarlo., de igual manera que la prescripción tiene un plazo de 5 años.

Por otra parte tenemos la cancelación basada en el artículo 146-A del Código Fiscal de la
Federación, donde la autoridad nos puede otorgar la cancelación y bajo ciertos lineamientos:

• Se trate de créditos bajos.

• Por incosteabilidad en el cobro o que el contribuyente sea insolvente.
• Por emisión de leyes o acuerdos depuratorios de cuentas públicas.

DOMICILIO FISCAL
el domicilio fiscal juega un gran papel en el estado, ya que el estado o bien la autoridad
hacendaría pueda controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales que tiene a su cargo,
así como para determinar con qué autoridad puede establecer relaciones de carácter formal.

Este deberá saber cuál será el domicilio del contribuyente, ya que en este se realizaran
diversos actos como son, visitas domiciliarias, notificaciones, requerimientos entre otro, pero
bien el domicilio fiscal es;

En personas físicas es el lugar donde tengan el asiento principal de sus actividades. Artículo
10 del Código Fiscal de la Federación.
En personas morales donde señalen el local de su actividad principal o bien si son extranjeros
el local que tengan en la residencia Mexicana donde se lleve a cabo su principal actividad.

Así mismo las autoridades fiscales podrán practicar diligencias en el lugar que se estableció
como el domicilio.

Como establecer el domicilio fiscal: El número de casa o edificio, tanto exterior como
interior, el nombre de la calle, avenida, calzada, Delegación o municipio y la entidad
federativa. Estos son requisitos que debemos tomar para registrar nuestro domicilio.

Si el contribuyente desea cambiar su domicilio se tendrá que considerar:

Tendrá que dar aviso a las autoridades fiscales dentro de un plazo de diez días siguientes al
día en que tenga lugar de dicho cambio de domicilio que se da en relación con el
establecimiento en que ocurra, en la inteligencia de que debe tenerse por tal cambio el que se
efectué en los siguientes casos: .

 Por trasladar materialmente el establecimiento a otro sitio dentro de una misma

localidad o fuera de la misma.
 Por trasladar el establecimiento, dentro de un mismo edificio, del lugar anotado en el
registro a otro señalado con números o letras diferentes.
 Por modificación de autoridad competente, del nombre de la localidad, denominación
de calles, numeración de casas.
 Por cambio del domicilio particular, siempre y cuando se haya manifestado como
fiscal.

EJERCICIO FISCAL
El ejercicio fiscal es un período de tiempo (generalmente de 12 meses) en donde una empresa
o trabajador independiente cuadra las cuentas de sus actividades financieras y contables.
Estos ejercicios coincidirán con el año calendario. Así nos los menciona el artículo 11 del
Código Fiscal de la Federación.

Dentro del ejercicio fiscal podemos encontrar la terminación anticipada del mismo ejercicio.
Esto ocurre cuando una sociedad entra en liquidación, es decir, cuando las leyes fiscales
establezcan que el ejercicio sea realizado por mes, esto se dará a conocer como mes de
calendario, donde el contribuyente realiza sus cuentas por mes.

LA AUTORIDAD REALIZA DILIGENCIA

Como anteriormente lo mencionamos la autoridad puede practicar la diligencia, pero tendrá
que ser en las horas hábiles son de las 7:30 de la mañana a las 18 horas Una diligencia puede
iniciar a las 17:00 hrs. y terminar inclusive al día siguiente y esto no afecta su validez. Sin
embargo, si es que inicia en una hora inhábil y no está habilitado mediante oficio emitido por
la autoridad competente, puede considerarse nula. Como lo marca el artículo 12 del Código
Fiscal de la Federación.

Ahora bien para una verificación de bienes tendrá un plazo de todo el año y serán las 24 hrs
del día.

ENAGENACION DE BIENES
La enajenación de bienes significa sacarle un beneficio, obtener una ganancia, un provecho.
Y por el simple hecho de obtener ese beneficio se pagan impuestos, es decir, es el hecho
gravable, por eso es importante definir los casos en los que se considera enajenación.

Los casos pueden ser: cuando realicemos adjudicaciones a favor del acreedor o bien cuando
realizamos arrendamiento financiero, de igual manera una aportación a la sociedad.

Cuando tenemos estos tipos de ingresos debemos declararlos. Para ello debemos estar
registrados en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) después de esto surgen las
obligaciones de los contribuyentes

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

En la relación jurídica que se establece entre el estado, representado por la autoridad
administrativa y –el particular o contribuyente-, la ley impone a cargo de este último
obligaciones de diversa naturaleza. La relación jurídica tributaria no solo establece
obligaciones a cargo del contribuyente sino también derechos, mismos que puede este
invocar a su favor en todo momento y en cualquier procedimiento administrativo o
contencioso. El fundamento legal del derecho del contribuyente a ser asistido por la autoridad
fiscal se encuentra en lo dispuesto por el Art. 33 del CFF.
Estos tienen derechos a lo siguiente:

Asistencia gratuita: proporcionar asistencia a todos los contribuyentes así como asistirlos
ante cualquier duda.

Devolución de contribuciones. Con esto hacemos referencia a cuando el contribuyente paga

sus impuestos de manera amortizada, puede que este sobrepase el paso de su declaración
anual, así mismo tiene el derecho de decirla a la autoridad fiscal que le devuelvan ese saldo
a favor.

Negativa ficta: en este la autoridad fiscal trabaja de manera silenciosa, podríamos decir
cuando interponemos un recurso de revocación si la autoridad no responde a los 3 meses
hace referencia que no contestó negativamente. Y como contribuyentes tenenmos el derecho
a interponer en cualquier momento algún medio de defensa que la ley le concede.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

REGISTO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes es el instrumento valioso para la
autoridad fiscal, controla las declaraciones periódicas. El artículo 27 del Código Fiscal de la
Federación constituye el fundamento legal de la inscripción de las personas físicas y morales.

Ambos contribuyentes están obligados a expedir declaraciones o comprobantes acerca de la

actividad a la que se dediquen con el fin de que la Autoridad Fiscal tenga el control acerca
de sus ingresos y bien así el contribuyente al igual que la autoridad verifiquen los impuestos
de dicho contribuyente.

COMPROBANTE FISCAL
Los comprobantes fiscales son los medios de convicción a través de los cuales los
contribuyentes acreditan el tipo de actos o las actividades que realizan para efectos fiscales.
Esto es, si un contribuyente desempeña alguna actividad o interviene en un acontecimiento
que actualiza el hecho imponible por el que debe pagar una contribución, entonces deberá
emitir el comprobante fiscal correspondiente para determinar su situación respecto del tributo
que en concreto tenga que pagar; de igual forma, quien solicite un servicio o intervenga en
un hecho por el que se genera un tributo, tiene la obligación de solicitar el comprobante
respectivo. Ahora bien, los comprobantes fiscales sirven para cumplir con la obligación legal
que el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación. Asi mismo los comprobantes también
los podemos utilizar para deducir o acreditar determinados conceptos para efectos tributarios.
Sin embargo, no cualquier medio de convicción puede considerarse comprobante fiscal, sino
únicamente los que cumplan con los requisitos previstos en el artículo 29-A .

CONTABILIDAD
Los contribuyentes tanto físicas como morales tienen que llevar su contabilidad esta consiste
registrar ya sea de forma analítica o pormenorizada todas las operaciones que realizan en sus
ejercicios para que así la autoridad fiscal y cualquier persona interesada puedan conocer el
estado general y resultado financiero de sus actividades mercantiles.

Todos los contribuyentes deben llevar su registro al igual que deben guardar todos los
documentos, libros y archivos donde registren su contabilidad, esto para que al momento de
que una autoridad realice una visita domiciliaria o bien solicite alguna información el
contribuyente pueda defenderse o bien demostrar que sus registros y declaraciones sean los
correctos.

El contribuyente contara con un plazo de cinco años a partir de la fecha en la que se

presentaron las declaraciones esto con el fin de que si se encuentra algún error la deuda pueda
prescribirse, es una medida de seguridad para que el contribuyente guardarde todos los
documentos de su contabilidad como lo marca el artículo 30 del Código Fiscal de la
Federación.

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

Para que la autoridad fiscal pueda comprobar que le contribuyente esta cumpliendo con sus
obligaciones fiscales, es requisito indispensable que está facultada para ello.

La autoridad sólo puede hacer lo que la ley le faculta, entre estas esta las facultades de
comprobación que son:

VISITA DOMICILIARIA
Para que la autoridad fiscal pueda comprobar que le contribuyente ha cumplido con sus
obligaciones fiscales, es requisito indispensable que está facultada para ello. La autoridad
sólo puede hacer lo que la ley le faculta.
La visita solo podrá ser realizada en el lugar señalado, Los visitadores tendrán que llevar una
orden de visita al contribuyente donde se señale lo siguiente;

 Señalar la autoridad que lo emite

 El lugar donde se efectuara la visita
 Los nombres de los visitadores, aquel nombre que no se encuentre en la orden no podrá
realizar la visita y el contribuyente puede negárselo
 La orden de visita debe estar fundada y motivada, además debe expresar la resolución y
establecer el propósito de la visita, así como marcar y especificar lo que vayan a revisar.

REGLAS DE LA VISITA.
Fundada en el artículo 44 del Código Fiscal de la Federación

 El visitador llegara al lugar donde se indicó con la orden de visita

 Al presentarse a la visita domiciliaria el contribuyente no se encuentra se tendrá que
dejar un citatorio, con la persona que se encuentre en el lugar. Para que así este tercero
le de aviso al contribuyente sobre dicha visita y así este pueda esperar a los visitadores
al día siguiente.
 Si regresa el visitador y de nuevo no se encuentra el contribuyente la visita podrá llevarse
con quien este en el lugar
 Si el contribuyente presenta un aviso de cambio de domicilio después de recibir el
citatorio, la autoridad tiene el derecho de llevar a cabo la visita en el nuevo domicilio sin
una nueva orden
 Los visitadores antes de realizar dicha visita, deberán comentarle al que se encuentre en
el lugar que tiene derecho a designar a dos testigos, quienes estos pueden aceptar o
rechazar, si fuera el rechazo se le pregunta a otros, asi sucesivamente hasta que dos
acepten, estos testigos deberán estar presentes en todo momento de la visita.

OBLIGACIONES DE LOS VISITADORES Y REGLAS SOBRE LA VISITA

DOMICILIARIA
Fundado en el artículo 45 del mismo código. Los visitadores deberán asignarle al visitador
un lugar para que este pueda trabajar. Así como estar a su disposición para cuando el visitador
le requiera de algún documento, cuando el visitador solicite documentos el visitante tiene
que emitir dos copias para que una vaya anexada a las actas parciales.

El visitador deberá poner a disposición toda la documentación así como archivos electrónicos
para que este pueda llevar a cabo la visita.

Durante el proceso de la visita cuando los visitadores obtengan copias certificadas de la

contabilidad del contribuyente, se levantaran actas parciales, esto con el fin de que el
visitador pueda terminar la visita en el domicilio o en el establecimiento del visitador, para
que así puedan continuar con el proceso.

Las actas parciales se levantaran con el fin de hacer constar de forma circunstanciada los
hechos u omisiones consignados a los visitadores, tales actas se tendrán que levantar en todos
los lugares que se lleve a cabo dicha visita, al finalizar el proceso las actas estarán anexadas
al acta final. Durante la visita la autoridad está facultada para colocar sellos o marcas con el
fin de asegurar la contabilidad.

Una vez levantada el acta final ya no podrán levantarse más antas. El contribuyente no podrá
recoger su contabilidad hasta que el proceso haya terminado. En la última acta si se hace
mención de alguna irregularidad entre las actas el contribuyente tendrá un plazo de 20 días
para presentar todo tipo de documento para desvirtuar los hechos u omisiones, así como podrá
optar por corregir su situación fiscal.

Para notificar la última acta tendrá un plazo de 6 meses, si se hayan contribuciones emitidas
el contribuyente tendrá que emitir la liquidación tendrá un plazo de 30 días, si no se
encuentran contribuciones emitidas se emitirá un oficio donde establezca que el
contribuyente no presenta ninguna irregularidad. Todo el proceso tendrá una duración de 12
meses.

REBICION DE GABINETE
Fundado en el artículo 48 del Código Fiscal de la Federación. La autoridad ejerce sus
facultades de comprobación para verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a
cargo del contribuyente y es así que para ciertos grupos con determinadas características,
niveles de ingresos, actividades o giros.
Se implementaron instrumentos de revisión fiscal especializado, los cuales están orientados
a obtener resultados concretos a corto plazo mediante la aplicación de procedimientos de
revisión simplificados, ágiles, desprovisto de formalidades excesivas. Los objetivos de
revisión de gabinetes son solicitar al contribuyente, responsables solidarios y a terceros con
él relacionados, informes y datos o la presentación de su contabilidad o parte de ella para
determinar el posible incumplimiento de obligaciones fiscales.

Para ello deberá tomarse en cuenta lo siguiente:

 Se deberá notificar al contribuyente en su domicilio fiscal

 Se indicará el lugar y plazo para proporcionar los informes o documentos.
 Los informes serán presentados por la persona a quien se dirigió la solicitud.
 La autoridad elaborara un oficio de observaciones en el que se hará constar los hechos
y omisiones que entrañen incumplimiento de las obligaciones fiscales del
contribuyente
 El contribuyente contara con un plazo de 20 días a partir de la notificación para
presentar la documentación omitida o corregir su situación fiscal.
 Si el contribuyente opta por corregir su situación deberá proporcionar copia de esta a
la autoridad revisora.
 Deberá la autoridad fiscal emitir conclusiones de la revisión de gabinete.
 La visita domiciliaria y la de gabinete presentaran el mismo plazo y las mismas reglas.

REVISION ELECTRONICA
Los contribuyentes tendrán un plazo de 15 días para desvirtuar, si no desvirtuar se llevara a
cabo la revisión electrónica.

En esta revisión todo procederá a través del buzan tributario. Al momento en que se le
notifique al contribuyente, la notificación surtirá efecto a partir del cuarto día. Una vez
surtido el efecto el contribuyente contara con 15 días para aportar sus documentos, si este no
los aporta le llegara un 2do requerimiento y tendrá 10 días para la aportación. A diferencia si
no se presenta el contribuyente, podrá haber una compulsa, el cual es la información a través
de un tercero y este contara con 10 días para informarle al contribuyente.
A partir de que el contribuyente haya sido notificado, la autoridad contara con un plazo de
40 días para emitir resoluciones. A diferencia de las otras dos esta tendrá una duración de
seis meses.

BUZON TRIBUTARIO.
Fundado en el artículo 17-K del código fiscal de la federación donde nos menciona que todos
los contribuyentes tendrán asignado un buzan tributario, el cual consistirá en un sistema de
comunicación electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria, a través del cual:

 La autoridad fiscal podrá realizar notificaciones de cualquier acto o resolución

administrativa que emita, en documentos digitales
 Los contribuyentes podrán presentar promociones, solicitudes, avisos, o darán
cumplimiento a requerimientos de la autoridad,

Los contribuyentes que tengan asignado un buzón tributario deberán consultarlo dentro de
los tres días siguientes cuando reciban un aviso electrónico enviado por el Servicio de
Administración Tributaria

DETERMINACION PRESUNTIVA
(Camacho, 2010) Nos menciona acerca de las determinaciones presuntivas de ingresos y
utilidad fiscal, nos hemos encontrado con una actividad recurrente de las autoridades fiscales
consistente en, determinar créditos fiscales a cargo de los contribuyentes utilizando la
determinación presuntiva de ingresos y de la utilidad fiscal, derivado de la información que
se obtenga con las cuentas bancarias de los responsables, para determinar dichos importes
como ingresos acumulables.

Por lo anterior, es importante resaltar los supuestos en los que regularmente base la autoridad
fiscal sus facultades de comprobación, respecto de las determinaciones presuntivas de
ingresos y utilidad fiscal:

 Por lo que ve a la determinación presuntiva de la utilidad fiscal e ingresos, cuando por

alguna razón no pueden acceder a la información necesaria para cuantificar las
 contribuciones o, en su caso, existan irregularidades, incumplimientos, o alteraciones de
la información por parte del contribuyente revisado
 Por lo que vea la determinación presuntiva de ingresos por depósitos bancarios no
registrados en contabilidad, y que han venido a servir de base para ejecutar innumerables
actos ilegales de la autoridad fiscal, como lo son los ingresos por los cuales se deben
pagar contribuciones.
 Ya en relación con el artículo 55 del Código Fiscal de la Federación la determinación
presuntiva se determina, cuando no presenten libros de contabilidad, o documentos de
comprobación con más del 3% de algunos de los conceptos de sus declaraciones.
 Cuando omiten ingresos de sus compras o bien alteran el costo por más del 3%
 Cuando se registras compras, gastas que nunca se han hechos al igual que la alteración
del registro de su inventario.
 Cuando no cuenten con máquinas o puntos de ventas y no lleven un control adecuado de
su inventario.

DELITO FISCAL, MULTAS Y FRACCIONES

Delitos fiscales se definen como los delitos cometidos contra la Hacienda Pública, que
consisten en defraudar a la Hacienda Pública, eludiendo el pago de cualquier cantidad,
disfrutando de beneficios inmerecidos

Son responsables de los delitos fiscales

 Concierten la realización del delito.

 Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
 Cometan conjuntamente el delito.
 Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
 Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
 Ayuden dolosamente a otro para su comisión.

Los delitos fiscales se sancionaran con la prisión, dentro de los delitos podemos clasificar:

Contrabando: cuando introducen o extraigan mercancía, omitiendo el pago aduanero, o bien

por exportaciones prohibidas este se podría sancionar con una multa de hasta 9 años o bien
podrá ser un monto que llegue hasta $1,473,480.00.
Defraudación fiscal: cuando omita parcial el pago de alguna contribución, usando
documentos falsos, dar datos falsos, no llevar sistemas o registros contables, omitir
contribuciones retenidas o trasladadas, declarar perdidas inexistentes et. Se sancionara
dependiendo de lo que haya omitido pero puede variar hasta nueve años o con un monto de
$2, 054,890.00.

Sobre RFC: aquellos contribuyentes que no soliciten la inscripción al Registro Federal de

Contribuyentes por más de un año, proporcione datos falsos, no diga la verdad acerca de su
domicilio fiscal, o bien después desaparezca, cuando usan la identidad de alguien más o este
mismo permita que otro contribuyente utilice si identidad. Este se sancionara con tres meses
a tres años de prisión.

Multas. Se pondrán por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente

de que se exija el pago de las contribuciones, cuando estas no se paguen a la fecha pactada
el monto se actualizara desde el mes en que debió efectuarse el pago.

REDUCCION DE MULTA
Las multas podrán reducirse hasta un 50 % o de igual manera puede reducirse hasta un 100%
una vez que la autoridad se sesione que el infractor cumpla con los requisitos así como lo
dispone el artículo 70-A del Código Fiscal de la Federación. Por otro lado en el artículo 75
frac, VI del Código la multa puede reducirse a un 20% si paga dentro de un plazo de 45 días
siguientes a la fecha, lo cual se contradice que el pago debe de ser dentro de los 30 días. Pero
para que nos pueden hacer valida esta reducción aunque hayan pasado los 45 días podemos
proceder a solicitar una promoción

PROMOCIONES
Proceden a partir del artículo 8 Constitucional donde nos establece el derecho de petición,
las promocione se dirigen a la autoridad Fiscal mediante un documento digital que contenga
la firma electrónica avanzada (FEA)

ENVIO DE PROMOCIONES

Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán contener el
nombre, denominación o razón social, giro a la se dedica y el domicilio fiscal, así como el
registro federal de contribuyentes, también deberá poner un correo electrónico deberá hacer
mención que el domicilio o correo donde llegue todo tipo de notificación.

En la solicitud deberá señalar a la autoridad a la que va dirigida y el propósito de la

promoción. El contribuyente deberá hacer mención acerca de lo ocurrido, mencionando folio
del requerimiento, fecha en le llego, mencionar que hace la solicitud de petición en base al
artículo 8 constitucional y solicita la reducción de acuerdo al artículo 75 frac, VI del código
fiscal de la federación.

Por ultimo deberá anexar la firma si es persona física, copia de su identificación, copia del
requerimiento, copia del pago del crédito y si es persona moral añadir la identificación del
representante y firma, además anexando una copia del acta constitutiva.

PAE Y SUS FORMALIDADES.

El PAE es el Procedimiento Administrativo de Ejecución, el cual es el medio coactivo a

través del cual las autoridades fiscales pueden exigir el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados por los contribuyentes.

¿Cómo puede iniciar la autoridad un PAE? Para que la autoridad pueda iniciar el
Procedimiento Administrativo de Ejecución se deben satisfacer los siguientes requisitos:

 Debe existir una obligación de pago a cargo del contribuyente.

 Que no se haya pagado el crédito fiscal.
 La obligación debe ser notificada debidamente al contribuyente.
 Que la obligación fiscal tenga el carácter de exigible; es decir, que haya transcurrido el
plazo que señala la ley para realizar el pago.

Una vez cumplidos estos requisitos, la autoridad fiscal puede realizar el cobro coactivo.

Cobro Coactivo: Tiene como finalidad obtener el pago forzado de las obligaciones fiscales o
recursos a favor de la Administración, mediante la venta en pública subasta de los bienes del
deudor, cuando este ha sido renuente al pago voluntario de sus obligaciones.

La autoridad que se encarga del Proceso Administrativo de Ejecución será la Recaudación

de Rentas. Para que la autoridad lleve el Proceso Administrativo de Ejecución, tendrá primero
que notificar al contribuyente.
FORMAS DE NOTIFICAR
Se puede notificar a través del Buzón Tributario para exigir su pago o puede ser de la manera
en cómo nos marca el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación.

Personalmente o por correo Certificado: estos se presentan cuando son citatorios o

requerimientos, cuando se trate por correo bien será por medio del Buzón tributario este
tendrá un plazo de 3 días para que el contribuyente revise, si no, posteriormente al cuarto día
surtirá efecto, ya cuando sea personalmente será que una persona de la autoridad lleve el
citatorio al domicilio indicado por el contribuyente. Los citatorios surtirán su efecto al día
siguiente del que fue entregado.

Estrados: este solo se notificara cuando no sea localizado el domicilio del contribuyente, este
tendrá un plazo de 15 días y será publicado en la página electrónica que establezca la
autoridad.

Edictos: Es la forma de hacer la notificación cuando se desconoce

el domicilio del contribuyente La notificación se consignará por diligencia, esta se publicara
el sitio público de costumbre y en el diario oficial del Estado.

Una vez notificado el contribuyente habrá un plazo de 30 días para tome efecto la
notificación, si aún no se realiza el pago se hará la llegada de un requerimiento el cual ya
procederá el proceso administrativo.

El contribuyente podrá interponer un recurso de revocación el contribuyente tendrá un plazo

de 10 días para pagar o garantizar los créditos fiscales, si el contribuyente no interpone
ningún medio de defensa, procederá el embargo precautorio

EMBARGO PRECAUTORIO
Fundado en el artículo 145 del Código Fiscal de la Federación, menciona que procederá
cuando el contribuyente se cambie de domicilio sin presentar el aviso o bien cuando se niegue
a las practica de notificación del crédito fiscal. De igual manera el contribuyente tendrá que
dejar algún bien donde garantice a la autoridad que se pagara ya sea un bien mueble o
inmueble.
La autoridad que practique el embargo iniciara levantando un acta de circunstanciada en
donde se establecerá el motivo del embargo. La autoridad llegara con el contribuyente, de
igual será de manera formal con una orden. Se presentara con el contribuyente y le dirá sus
derechos que tiene, así como el podrá dictar cuales son los bienes que se le pueden o quieren
que se le embarguen. Antes de iniciar con el proceso de igual manera que en las visitas
domiciliarias se asignaran a dos testigos que estarán presentes en todo el proceso del
embargo.

REGLAS DEL AMBARGO

Fundamentado en el artículo 151 del Código Fiscal de la Federación.

 Embargar bienes, para rematarlos en la subasta con el fin de que se pueda cubrir el
crédito fiscal, siempre y cuando se respete lo estipulado en el artículo 155 de este código.
 No podrá proceder el embargo de los depósitos mayores al crédito fiscal, junto con lo
actualizado y sus accesorios.
 Podrá embargar negociaciones esto con el fin de que la utilidad que genere, se abone al
crédito fiscal.

Cuando se embargue la negociación se tendrá que determinar un sujeto llamado depositario

que es el que se encargue de que los bienes que hayan en la empresa no desaparezcan o se
dañe, si durante un plazo de 3 meses la utilidad que genere dicha empresa no cubre el 24%
del crédito fiscal se llevara a cabo el embargo.

QUE PUEDE LLEVARSE LA AUTORIDAD.

La autoridad con quien tenga la diligencia, este podrá señalar los bienes que se deban
embargar

 Dinero, metales preciosos, depósitos bancarios, acciones, bienes inmuebles, al igual

que bienes muebles.

Pero si lo que señala el contribuyente no es suficiente para cubrir el crédito fiscal, la

autoridad podrá designar que llevarse. Como son:
  Dinero, cuentas de ahorro, depósitos bancarios, bienes muebles e inmuebles, obras
literías, objetos de lujo (aquellos que la autoridad señale que el contribuyente no lo
necesite) registros de marcas, acciones,

QUE NO PUEDE EMBARGAR LA AUTORIDAD

Todos aquellos que nos marca el artículo 157 del código fiscal de la federación.

 Muebles u objetos que ocupe el contribuyente para que pueda seguir operando,
patrimonios de la familia, sueldos y salarios los depósitos que una persona tenga para
su retiro, los ejidos.

De igual manera si la autoridad se lleva algo de un tercero el tercero debe ir y con la autoridad
y presentar un documento que haga constar que el bien es de él.

Una vez designado lo que se llevara para el embargo comenzara el avaluó de bienes, para
que el avaluó proceda será 10 días posteriores a la notificación del remate.

AVALUO.
Se llevara a cabo por un perito designado por la autoridad, si el contribuyente no está
conforme con lo que dicto el perito, este tendrá derecho a poner un perito, si lo que dicte este
segundo perito no sea lo esperado se contrata a un tercer perito y se tomara lo que dicte este
último. Todos los peritos contaran con un plazo de 6 días para dictar el valor del bien.

PROCESO DEL REMATE

Para la convocatoria del remate deberá ser publicada 10 días antes de la fecha pactada y
deberá llevar el bien que objeta, la fecha a realizarse, cuál será el monto inicial de los bienes,
que requisitos tendrá cada postor.

Para poder participar en la subasta los depositarios deberán depositar a una cuenta el 10%
del bien esto con el fin de hacerle saber a la autoridad que tiene como comprar el bien. Una
vez depositado el 10% el sujete deberá presentar la ficha del depósito a la autoridad.

Durante la subasta pueden varias las cantidad y la mejor oferta es con el que se queda el bien,
una vez adquirido o ganado el bien, el comprador tendrá un plazo de 10 días para pagar lo
que falta, si este al final se arrepiente, la autoridad tiene que buscar al segundo comprador, y
de igual manera si no lo quiere se buscara al que siga así sucesivamente hasta encontrar al
comprador, pero ahora en este caso el bien será vendido a lo que propuso el comprado.

Para poder recoger el bien tiene máximo 3 días, a partir de los 4 días se cobrara cobro por
almacenaje. Si llegara a pasar 2 meses se considera abandono del bien y se buscara a otro
comprador. Si al final nadie desea el bien la autoridad tiene el derecho de adjudicar le bien.
Esto hace referencia a que registrara el valor con un 60% del valor del bien.

MEDIOS DE DEFENSA
(SAT, 2015) Cuando consideres que algún acto o resolución de las autoridades fiscales no se
hizo conforme a la ley, puedes interponer los medios de defensa: el recurso de revocación
ante el Servicio de Administración Tributaria y el juicio de nulidad ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa para que sean revocadas, anuladas o que se vuelvan a
emitir. Tienes derecho:

 A que las autoridades fiscales te indiquen en las resoluciones (cuando sean definitivas
y puedan ser impugnables) a notificar, el medio de defensa o recurso que puedes hacer
valer contra dicha resolución, el plazo que tienes para ello y el órgano ante el que
debes hacerlo.

 En el recurso administrativo y en el juicio de nulidad puedes ofrecer como prueba el

expediente administrativo del cual haya resultado el acto o resolución que se
impugna, sin incluir la información que la ley señale como reservada o confidencial.

Son instrumentos que la ley establece para proteger a los contribuyentes afectados por la
violación o no aplicación de las disposiciones fiscales y sirven además como medios de
control sobre los actos de autoridad. Por lo tanto, a través de los medios de defensa, las
resoluciones administrativas o actos de autoridad son revisados para que se realicen conforme
a la ley. Los recursos que se establecen en materia fiscal para la revisión de los actos
administrativos son los siguientes:
CURSO DE REVOCACION.
(SAT, 2015) A consideración del SAT Te permite impugnar actos o resoluciones definitivas
de la autoridad fiscal federal si consideras que no fueron emitidos tomando en cuenta las
disposiciones legales. Debes dar argumentos y exhibir pruebas que amparen tu pretensión,
cuando la autoridad los analice y las valore, emitirá una resolución, la cual puede consistir
en: dejar sin efectos el acto, confirmarlo o modificarlo, mandar reponer el procedimiento u
ordenar se emita uno nuevo o que lo sustituya, o bien desecharlo por ser improcedente,
tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso

Este medio de defensa procederá conforme a lo dispuesto en el artículo 117 del código fiscal
de la federación. Procederá cuando

 Se cobren accesorios o contribuciones que no son normales, es decir, que sean muy
excesivos
 Cuando la autoridad no quiera devolver un saldo a favor del contribuyente
 Cuando lo dicten las autoridades aduanera
 Cuando la autoridad solicite un cobro ya extinguido o que ya haya prescrito

Solicitud para el curso de revocación deberá presentarse dentro de 30 días siguientes después
que la notificación haya surtido efecto, deberá contener lo dispuesto en el artículo 18 del
Código Fiscal de la Federación así como también lo que nos marca en el artículo 122 del
mismo código, donde se nos estipula.

 Escrito de promoción.
 Resolución o acto impugnado.
 Constancia de notificación del acto impugnado.
 Pruebas.
 Escrito de anuncio de pruebas adicionales.
 Escrito de exhibición de pruebas adicionales.
 Documentación relacionada con el recurso de revocación.
 ANEXOS QUE DEBERÁN SER AÑADIDOS
Las pruebas que se presentaran son todas aquellas que estarán marcadas en dicha demanda,
si no se adjunta todas las pruebas tendremos un plazo de 5 días para emitir dichas pruebas,
solamente aquellas que marca la demanda.

Así mismo la copia de la notificación si fuera el caso de que nos haya llegado personalmente.
Copias donde acrediten la personalidad del contribuyente si es persona física, si fuera el caso
de persona moral seria copia del representante de igual manera una copia del acta
constitutiva. Copia del documento donde se nos presenta el acto impugnado. Como lo marca
el artículo 123 del código fiscal de la federación.

RESOLUCION
Para poder emitir resolución el escrito de presentación del recurso debe presentarse en la
Administración Local más cercana al domicilio del contribuyente, o en aquella donde se lleve
su expediente fiscal. Si fuera el caso que no hubiera una administración cercana se podrá
llevar a cabo por medio del Buzón Tributario. Generalmente se presenta ante la autoridad
que resuelve. Debe presentarse dentro de los 45 días siguientes a que surte efectos la
notificación de la resolución definitiva o de la que la autoridad haya realizado el acto
impugnado.

La resolución que resuelve el recurso de revocación puede impugnarse, pero no con otro
recurso con revocación, si se interpone el mismo medio de defensa, es notoriamente
improcedente. De la misma forma, tenemos el caso que el contribúyete presenta el recurso
de revocación, se resuelve para efectos de que se emita otra resolución, y está en el plazo de
tres meses se emite, la resolución no puede impugnarse otra vez mediante el recuso, sino
mediante el juicio de nulidad.

JUICIO DE NULIDAD
El juicio contencioso administrativo federal es el medio de defensa por el cual, el particular
y la autoridad, en el plazo de 45 días y en casos excepcionales dentro de los 5 años, demandan
la nulidad de tal o cual acto, o el cumplimiento de algún derecho.

Partes en el juicio de nulidad

  El demandante.
 Los demandados. Tienen ese carácter:
1. La autoridad que dictó la resolución impugnada.
2. El particular a quien favorezca la resolución cuya modificación o nulidad pida la
autoridad administrativa.
 El titular de la dependencia o entidad de la Administración Pública Federal,
Procuraduría General de la República o Procuraduría General de Justicia del Distrito
Federal, de la que dependa la autoridad mencionada en la fracción anterior. La SHCP
será parte en los juicios en que se controviertan actos de autoridades federativas
coordinadas, emitidos con fundamento en convenios o acuerdos en materia de
coordinación en ingresos federales.
 El tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión del demandante

La demanda se presentará por escrito, la autoridad, dentro de los 45 días siguientes a aquel
en que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada.

Requisitos de la Demanda:

Deberá contar con los siguientes requisitos:

 El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la sede de la

Sala Regional competente.

 La resolución que se impugna.

 La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular

demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa.

 Los hechos que den motivo a la demanda.

 Las pruebas que ofrezca ya sean documentos físico o bien pueden ser testimoniales,
si proceden los testimoniales debemos añadir los nombres y domicilios de los testigos

 Los conceptos de impugnación.

 Anexos y pruebas.
Anexos a la Demanda:

En los juicios que se tramiten ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
serán admisibles toda clase de pruebas, excepto la confesión de las autoridades mediante la
absolución de posiciones y la petición de informes, salvo que los informes se limiten a hechos
que consten en documentos que obren en poder de las autoridades.

PRUEBAS RECURSO DE REVOCACION Y JUICIO DE NULIDAD

La diferencias de la pruebas entre el recurso de revocación y la de nulidad, son en el recurso
de revocación solo serán admitidas las pruebas físicas y en el caso del juicio de nulidad son
admitidas las pruebas testimoniales.

En una resolución puede presentarse lo dispuesto en el artículo 131 del código fiscal

 Podrá ser revocada: es decir aquí el contribuyente gana el juicio

 Reponer el acto: el acto no pudo proceder como el contribuyente lo quería
 Confirmar procede la Negativa Ficta: el contribuyente pierde pero interpone otro
medio de defensa.

NEGATIVA FICTA.
Opera por el silencio de la autoridad. Cuando no recibamos respuesta en tres meses debemos
entender que nos contestó negativamente. Y tendrá derecho a interponer en cualquier
momento los medios de defensa que la ley le concede.

Conforme al artículo 37 del Código Fiscal de la Federación, la resolución negativa ficta es el

sentido de la respuesta que la ley presume ha recaído a una petición, instancia o recurso
formulado por escrito por un particular, cuando la autoridad omite resolverlo en el plazo
previsto por el citado numeral. Su objeto es evitar que el peticionario se vea afectado en su
esfera jurídica ante el silencio de la autoridad que legalmente debe emitir la resolución
correspondiente, de suerte que se rompa la situación de indefinición derivada de la
abstención, pudiendo en consecuencia interponer los medios de defensa previstos por la ley.

Como lo es el juicio de nulidad ante el Tribunal Fiscal de la Federación; con ello, además, se
propicia que la autoridad, en su contestación, haga de su conocimiento los fundamentos y
motivos de esa resolución, teniendo de esta forma oportunidad de objetarlos. La
configuración de la resolución negativa ficta, da al interesado el derecho de combatirla ante
el órgano correspondiente del Tribunal Fiscal de la Federación, y si ya promovido el juicio
de nulidad, la autoridad emite la resolución negativa expresa, que también es impugnada ante
el mismo órgano jurisdiccional, éste debe pronunciarse respecto de ambas y no sobreseer
respecto de la expresa aduciendo las causales de improcedencia.

Establecidas en el artículo 202, fracciones III y XI, del Código Fiscal de la Federación, las
que no operan por ser resoluciones diversas que tienen existencia jurídica propia e
independiente una de la otra. De otro modo, en virtud del efecto del sobreseimiento -dejar las
cosas como estaban-, se daría pauta a la autoridad para que en ejercicio de sus atribuciones
coactivas, ejecutara la resolución expresa (Romero, 1995)

Bibliografía
Adolfo, V. (1995). Tesis 136.

Camacho, S. R. (2010). DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE INGRESOS Y

UTILIDAD FISCAL.

Garabet Masmanian Arutun. (1990). Extincion de la obligacion tributaria. mexico.

LUQUI, J. C. (1989). LA OBLIGACION TRIBUTARIA. Mexico.

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Romero, J. D. (1995). Tesis de Jurisprudencia .

SAT. (2015). DERECHOS CUANDO HAGAS VALER LOS MEDIOS DE DEFENSA.

SAT. (2015). Presenta el recurso de revocación contra actos o resoluciones emitidas por
la autoridad fiscal.

Código Fiscal de la Federación

Ley del Procedimiento Contencioso Administrativo.