PONTIFICIA UNIVERSIDAD JAVERIANA

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Departamento de Ciencias Contables
CARRERA O UNIDAD Contaduría Pública- Departamento de Ciencias Contables
FECHA 9/09/2019
ID ASIGNATURA 00 1385

TITULO CORTO Aseguramiento Financiero

TITULO LARGO Auditoría Financiera con enfoque internacional
PRE-REQUISITOS Contabilidad Avanzada / Aseguramiento Interno
CRÉDITOS 3
HORAS CONTACTO 6

DESCRIPCIÓN
La auditoría financiera es un servicio profesional independiente por medio del cual se
expresa una opinión acerca de si los estados financieros de una entidad están libres de
incorrecciones materiales, debido a fraude u error, de acuerdo con el marco de información
financiera que le es aplicable. Este tipo de servicios es de gran importancia porque
incrementa la confiabilidad sobre la información financiera de las empresas, apoyando así
a la construcción de confianza en la sociedad y en el interés público.

Es por esto que, la asignatura de Aseguramiento Financiero tiene como objetivo

primordial familiarizar al estudiante con el material técnico nacional e internacional, sobre
los servicios profesionales de aseguramiento sobre información financiera como son los
contratos de auditoría de información financiera histórica de manera que conozca y
comprenda los estándares pertinentes que le permitan ejercer como asistente de auditoría
financiera.

Pregunta central de la asignatura: ¿Por qué la auditoría financiera impacta el interés

público?

OBJETIVO DE FORMACIÓN DE LA ASIGNATURA

Competencia Técnica
1. Aplicación de las normas pertinentes aplicables a la auditoría sobre información
financiera histórica
2. Aplicación de juicio profesional y escepticismo profesional en el proceso básico
de la auditoría financiera histórica.
3. Identificar y valorar riesgos de incorrección material en la información financiera
4. Diseñar las respuestas adecuadas a los riesgos de incorrección material en la
información financiera
5. Determinar y expresar la opinión adecuada a las circunstancias sobre los estados
financieros
Habilidades profesionales
1. Intelectuales: Desarrollar la capacidad para resolver problemas, tomar
decisiones, y ejercer el juicio profesional y el escepticismo profesional en un
entorno de auditoría financiera.
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2. Relaciones interpersonales: Desarrollar la capacidad de trabajar e interactuar
eficazmente con otros.
3. Comunicación Fomentar la habilidad de proporcionar información de forma
clara, utilizando la comunicación oral y escrita de manera adecuada.
4. Organizacionales: Desarrollar la capacidad para trabajar eficazmente para
obtener los resultados esperados con los recursos disponibles en el desarrollo de
la auditoría financiera.

Valores profesionales, ética y actitudes

1. Identificar la aplicación de los requerimientos de comportamiento ético
(independencia, objetividad, confidencialidad e integridad) en un entorno de
auditoría financiera
2. Determinar la importancia de aplicar los valores profesionales, la ética y las
actitudes para ejercer adecuadamente como auditor financiero
3. Conocer y comprender lo requerimientos profesionales (Debido cuidado,
puntualidad, cortesía, respeto, responsabilidad y confiabilidad) en un entorno de
auditoría.
4. Entender la necesidad de la búsqueda de la calidad en la prestación de servicios
de auditoría financiera.
5. Asociar la aplicación de la auditoría financiera como parte de la revisoría Fiscal
en consideración del interés público.

RESULTADOS DE APRENDIZAJE ESPERADOS

Competencia Técnica
1. Identifica las normas pertinentes que aplican a la auditoría sobre información
financiera histórica
2. Identifica cada una de las etapas del proceso de la auditoría financiera histórica.
3. Identifica y valora riesgos de incorrección material en la información financiera
4. Responde adecuadamente a los riesgos de incorrección material en la información
financiera.
5. Formar y expresar una opinión adecuada a las circunstancias sobre los estados
financieros

Habilidades profesionales
1. Resuelve problemas relativos a los servicios de aseguramiento financiero aplicando el
escepticismo profesional y juicio profesional.
2. Trabaja e interactúa eficazmente con otros.
3. Proporciona información y explica ideas de manera clara, utilizando la comunicación
oral y escrita de manera adecuada a las circunstancias.
4. Organiza eficazmente sus actividades para obtener los resultados esperados con los
recursos disponibles.

Valores profesionales, ética y actitudes

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1. Aplica los requerimientos de comportamiento ético (independencia, objetividad,
confidencialidad e integridad) en el desarrollo de la auditoría financiera.
2. Entiende la importancia de los valores profesionales, la ética y las actitudes para
ejercer adecuadamente como auditor
3. Entiende la importancia de actuar de conformidad con los requerimientos
profesionales (Debido cuidado, puntualidad, cortesía, respeto, responsabilidad y
confiabilidad en el desarrollo de la auditoría
4. Busca la prestación de servicios de calidad.
5. Demuestra el uso de la auditoría financiera como parte de la revisoría Fiscal en
consideración del interés público.
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CONTENIDOS TEMÁTICOS
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1) GENERALIDADES
a) ¿Qué es una Auditoría Financiera? - Objetivos y aplicabilidad. Alcance
b) ¿Usuarios de la Auditoría Financiera – A quién le sirve? ¿Quién la requiere?
c) Características del Auditor Financiero – Independencia, Conocimientos, etc
d) Auditoría Financiera vs Contabilidad, Auditoría Interna, Control Interno, Revisoría
Fiscal.

2) NORMAS DE AUDITORÍA FINANCIERA

a) Entes emisores de las normas (IFAC, PCAOB, AICPA, etc)
b) Normas de la PCAOB (USGAAS) y su aplicabilidad
c) Normas de la IFAC (ISAs) y su aplicabilidad
d) Normas locales - Ley 43 de 1990 y su aplicabilidad
e) Comparativo de las diferentes normas de auditoría

3) ACEPTACION Y CONTINUACIÓN DE LA PRESTACION DEL SERVICIO

a) Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las NIAS (ISA 200)
b) Procedimientos de aceptación y continuación (ISQC1, ISAs 200,220)
c) Propuesta y contrato de Auditoría (ISA 210)

4) DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA (ISA 230)

a) Naturaleza y propósito de la documentación de la auditoría
b) Definiciones
c) Documentación de auditoría
d) Archivo de Auditoria
e) Programas de auditoria
f) Memorando de asuntos
g) Sumarias
h) Cuestionarios
i) Checklists
j) Correspondencia
k) Marcas de auditoría
l) Preparación oportuna de la documentación de auditoría
m) Forma, Contenido y extensión de la documentación de auditoria
n) Compilación del archivo final de la auditoría

5) PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
a) Planeación de la auditoria de estados financieros (ISA 300)
i) Elaboración de la estrategia de Auditoría
ii) Equipo de trabajo, especialistas, cronograma
(1) Uso del trabajo de otro auditor (ISA600)
(2) Uso del trabajo de un experto (ISA620)
(3) Auditoría cuando la entidad auditada emplea los servicios outsource (ISA
402)
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b) Identificación y valoración de riesgos inherentes
i) Entendimiento del negocio del cliente y procedimientos para identificar y evaluar
riesgos. Técnicas (ISA 315)
ii) Responsabilidades del auditor con respecto al fraude (ISA 240)
c) Determinación de la materialidad en la planeación (ISA 320)
d) Identificación y valoración del riesgo de control
i) Controles internos dominantes y específicos
(1) Componentes del control interno
(2) Evaluación controles generales
(3) Comunicando deficiencias de control a los encargados del Gobierno - ( ISA
265)
e) Respuesta del auditor a los riesgos evaluados (ISA 330)
i) Definición del enfoque de auditoría
(1) Pruebas de controles
(2) Pruebas sustantivas
ii) Elaboración del memorando de planeación.

6) OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
a) Tipos de procedimientos de auditoría para obtener evidencia – (ISA 500)
b) Comprensión de las actividades de contabilidad y presentación de información en los
principales procesos
c) Teoría de Controles – Tipos de Control, tipos de pruebas de control interno
i) Evaluación del control interno, en el alcance de la auditoría financiera (diseño,
implementación y efectividad)
d) Pruebas sustantivas generales
i) Confirmaciones externas (ISA 505)
ii) Procedimientos analíticos (ISA 520)
iii) Muestreo de auditoría (ISA 530)
iv) Auditoria sobre saldos iniciales (ISA 510)
v) Auditoria para los inventarios, litigios y reclamaciones y segmentos (ISA 501)
vi) Auditoría de estimaciones contables, incluidas las estimaciones del valor
razonable y revelaciones (ISA540)
vii) Consideración de leyes y regulaciones en la auditoría a los estados financieros
(ISA250)
viii) Auditoría sobre partes relacionadas (ISA550)
ix) Auditando eventos subsecuentes (ISA560)
x) Auditando la hipótesis de negocio en marcha (ISA 570)
e) Procedimientos y programa de auditoría para los principales procesos
i) Auditando el ciclo efectivo e inversiones financieras
ii) Auditando el ciclo de ingresos y cuentas por cobrar
iii) Auditando la propiedades, planta y equipo y propiedades de inversión
iv) Auditando el ciclo de inventarios y costo de ventas
v) Auditando cuentas por pagar y otros pasivos

7) FINALIZANDO LA AUDITORÍA
a) Evaluación de errores identificados durante la auditoría (ISA450)
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b) Auditando eventos subsecuentes (ISA560)
c) Representaciones de la administración (ISA580)
d) Formación de la opinión (ISA 700)
e) Modificaciones a la opinión en el reporte del auditor (ISA705)
f) Asuntos claves de auditoría (ISA 701)
g) Párrafos de énfasis en un asunto y párrafos de otros asuntos (ISA706)

8) RESPONSABILIDADES POR OTRA INFORMACIÓN

a) Responsabilidades del auditor relacionados con otra información en documentos que
contienen estados financieros auditados (ISA 720)
b) Auditorías de estados financieros preparados de acuerdo con marcos de referencia de
propósito especial (ISA 800)
c) Auditorías de estados financieros únicos y elementos, cuentas o partidas específicas
de un estado financiero (ISA 805)
d) Auditorías de estados financieros resumidos (ISA 810)

ESTRATEGIAS PEDAGÓGICAS
La asignatura de aseguramiento financiero pretende aportar a la formación de estudiantes que
vivan las cuatro C, Consciencia, Competencia, Compromiso, y Compasión, lo que comúnmente
se conoce como “pedagogía ignaciana, cuyo objetivo es promover un estilo educativo
personalizante, humanizante y propicio para el crecimiento integral de las personas, para que
puedan responder a los “signos de los tiempos” con un espíritu de servicio, en el que el anhelo
de ser y hacer más, lleve a servir mejor a los demás desde la inteligencia, la voluntad, el afecto y
el carácter, en el camino de seguir a la persona de Jesús (MAGIS)”. En el desarrollo de la
asignatura se consideran los 5 elementos del Paradigma Pedagógico Ignaciano (PPI): Contexto-
Experiencia – Reflexión – Acción y Evaluación.

La asignatura consta de clases presenciales y horas de trabajo autónomo. En las horas de trabajo
autónomo, los estudiantes realizarán las actividades programadas. Entre ellas, la lectura del
material de la clase, la búsqueda de información, talleres, etc.

Las clases presenciales se estructuran en tres momentos:

1- Actividades de apertura (contexto)

a. Revisión de los conocimientos previos adquiridos mediante las actividades
realizadas en las horas de trabajo autónomo. Esto puede ser mediante controles
de lectura, elaboración de mapas mentales, socialización grupal de las temáticas.
b. Contextualización y exposición de la temática a desarrollar en la clase por parte
del profesor.

2- Actividades de desarrollo (experiencia-acción). “Durante estas actividades se busca que

el estudiante interactúe con sus compañeros, con el profesor y con una nueva
información, que unida a los conocimientos previos con un referente contextual, le
permita dar sentido y significado a lo que aprende”.
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Entre las actividades a realizar se encuentran las siguientes:
a. El estudio de caso, que posibilita un aprendizaje contextualizado, permite aplicar
los conceptos a casos reales y promueve la resolución de problemas.
b. Gamificación educativa, donde a través del juego se potencializan aspectos como
la motivación, la concentración, el esfuerzo y el trabajo en equipo.
c. Los mapas visuales que permiten representar la información en forma de red y
propician la creatividad e imaginación para poder comprender y expresar
gráficamente tanto nuestras ideas y conceptos como los de otras personas.
d. Líneas de tiempo, que permitirán representar una secuencia de sucesos de manera
cronológica.
3- Actividades de cierre (reflexión y evaluación), las cuales tienen como objetivo integrar
todas las acciones realizadas. Entre ellas se encuentran:
a. Exámenes tipo test
b. Ensayos
c. Estudio de caso
d. Foro de discusión
e. Investigación formativa
f. Juego de roles

ESQUEMA DE LA CLASE

Generalidades Normas de auditoría financiera

AUDITORIA FINANCIERA

Aceptación y continuidad del cliente

Planeación de la auditoría

Proceso de la auditoría financiera

Documentación y Obtención de la
evidencia

Otras responsabilidades

Finalización de la auditoría
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EVALUACIÓN
La evaluación de esta asignatura se desarrollará de la siguiente forma:

1) Diagnóstico de los conocimientos previos de cada estudiante, donde se determinará el estado

inicial del conocimiento.
2) Monitoreo del proceso de aprendizaje, mediante las siguientes actividades:
a) Primera evaluación (escrita), que dé cuenta del avance en los conocimientos de la clase.
b) Evaluaciones formativas y sumativas:
i) Resolución de casos que permita el desarrollo del pensamiento crítico, lógico,
reflexivo, metacognitivo, y creativo.
ii) Exposiciones y ensayos para la mejora de la habilidad comunicativa
iii) Actividades de búsqueda de información (investigación formativa)
iv) Discusiones en foros de discusión y juegos de roles para fomentar la aplicación de
juicio profesional
c) Segunda evaluación (escrita) que permita conocer el grado de avance en la obtención de
la competencia técnica
d) Evaluación final (oral) donde se determine la obtención o no de los resultados de
aprendizaje.

Los porcentajes de evaluación se distribuirán de la siguiente forma:

 20% - Primera evaluación
 30% - Evaluaciones formativas y sumativas, incluido el diagnóstico inicial.
 20% - Segunda Evaluación
 30% - Evaluación final

RECURSOS BIBLIOGRÁFICOS BASICOS

Auditing and assurance services an integrated approach - Arens, Alvin A. 657.45 A73A
2017

NAI- Normas de aseguramiento de la información

www.ctcp.gov.co

2018 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and
Related Services Pronouncements
https://www.ifac.org/publications-resources/2018-handbook-international-quality-control-
auditing-review-other-assurance

2018 Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountants - including

International Independence Standards
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https://www.ethicsboard.org/system/files/publications/files/IESBA-Handbook-Code-of-
Ethics-2018.pdf

Guide to Using International Standards on Auditing in the Audits of Small- and Medium-
Sized Entities, Third Edition
http://www.ifac.org/publications-resources/guide-using-international-standards-auditing-
audits-small-and-medium-sized-en

COSO Marco Conceptual de Control Interno

www.coso.org

DOCUMENTOS DE ESTUDIO OBLIGATORIO

(Véase: NAI Integral. Legis Editores, Bogotá)

Código de Comercio
Ley 43 de 1990 y normas concordantes
Ley 222 de 1995 y normas concordantes
Ley 1314 de 2009
Ley 1762 de 2015
Ley No. 1778 de 2016
Ley 1819 de 2016
Decreto 2420 de 2015
Decreto 2496 de 2015
Decreto número 2101 De 2016
Decreto número 2131 De 2016
Decreto número 2132 De 2016

Herramientas Tecnológicas

1. Plataforma BlackBoard https://uvirtual.javeriana.edu.co/

2. Software para auditoría Financiera AuditBrain http://auditbrain.com/
3. Herramientas para análisis de datos en Excel
https://support.office.com/es-es/article/usar-las-herramientas-para-an%C3%A1lisis-para-
realizar-an%C3%A1lisis-de-datos-complejos-6c67ccf0-f4a9-487c-8dec-bdb5a2cefab6
4. Videos: Auditing, Attestation and Assurance Services Course (complete playlist) | CPA Exam
AUD Farhat's Accounting Lectures
https://youtu.be/Wp6QBiLW6MI?list=PLxP0KZzCGFYMQSv_VVPuV59GbyGG4c4Jz

IMPORTANTE: Es fundamental que al consultar los estándares internacionales que los

estudiantes se aseguren de que se trata de las versiones vigentes y en idioma inglés.

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA

1. Auditoria basada en riesgos. Timothy Bell, Mark E. Peecher, otros. Traductor

Samuel Alberto Mantilla. ECOE Ediciones. (657.45 A83A)
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2. Interpretation and application of International standards on auditing. Collings, Steven
2011 (657.45 C65A)
3. Principles of External Auditing. Brenda Porter, Jon Simon & David Hatherly. (657.45
P67)
4. Auditing and assurance services : an integrated approach / Alvin A. Arens, Randal J.
Elder, and Mar S. Beasley (657.45 A73A 2012)
5. Auditing and Assurance services / Iris C. Stuart / McGraw-Hill Irwin (657.45 S78A)
6. Auditing a business risk approach, 7th ed. Rittenberg, Larry E 2010 (657.45 R47A)
7. Principles of auditing and other assurance services 19th ed. Whittington, O Ray 2010
(657.45 W44P 2014)
8. Auditing and Assurance. Messier, William F. 2010
9. Modern Auditing. Graham W. Cosserat and Neil Rodda. 657.45 C67M
10. Auditor´s Risk Management Guide Integrating Auditing and ERM / Paul J. Sobel, CPA,
CIA / 2011(657.45 S61)
11. Business and Professional Ethics. 5th Edición. Leonard J. Brooks, Paul Dunn. (657.017
B76)
12. Auditing and Accounting Cases. Jay C. Thibodeau. Deborah Froeir.
13. Contemporary auditing real issues and cases 8th ed. Knapp, Michael Chris
14. Pruebas selectivas de auditoría. Estupiñan Gaitán Rodrigo.
15. Normas internacionales de Auditoría y Control de Calidad 11 ed. Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
16. The Audit Committee. Bralotta Louis. 2010
17. Internal Control Strategies A Mid to Small Business Guide / Julie Harrer
18. Internal Controls Policies and Procedures / Rose Hightower
19. The operational auditing HANDBOOK Auditing Business and IT Processes / Andrew
Chambers and Graham Rand
20. Sarbanes – Oxley and the New Internal Auditing Rules / Robert R. Moeller / Wiley
21. Delitos de falsedad en estados financieros / Bernate Ochoa, Francisco (343.2 B37D)
22. Enron : the smartest guys in the room [Videodisco digital] / dirigido por Alex
Gibney AH.3181 DVD
Inside Job [Videodisco digital] / director Charles Henry Ferguson AH.4354
DVD