CAUD605 - INTEGRADOR I- ANÁLISIS DE EMPRESAS

TALLER N°1
PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO IFRS

I. ANTECEDENTES:

Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Estados Financieros

Este Marco Conceptual establece conceptos que subyacen en la preparación y presentación de los estados
financieros para usuarios externos, que incluyen los siguientes aspectos principales:

1. El objetivo de los estados financieros; es suministrar información acerca de la situación financiera,

desempeño y cambios en la posición financiera de la organización. Se pretende que tal información
sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones económicas. Con el fin de cumplir sus
objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del devengo y bajo el
supuesto que la entidad está en funcionamiento, y continuará su actividad dentro del futuro
previsible.

2. Las características cualitativas que determinan la utilidad de la información de los estados

financieros; Las características cualitativas son los atributos que hacen útil la información suministrada
en los estados financieros para los usuarios. Las cuatro principales características cualitativas son
comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y comparabilidad. En la práctica, es a menudo necesario un
equilibrio o contrapeso entre características cualitativas.

3. La definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los estados financieros;
 Activo: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
 Pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
 Patrimonio neto: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.
 Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos
de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.
 Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien aumento de los
pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con
las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.

Reconocimiento: se debe realizar con toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que:
 sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a, o salga de la
entidad,
 y la partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medición: es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y
llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y el
estado de resultados. Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de
medición.

4. Los conceptos de capital y de mantenimiento del capital; El concepto de mantenimiento de capital se

relaciona con la manera en que una entidad define el capital que quiere mantener. Suministra la
conexión entre el concepto de capital y el concepto de ganancia, porque proporciona el punto de

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 referencia para medir tal resultado, lo cual es un prerrequisito para distinguir entre lo que es
rendimiento sobre el capital y lo que es recuperación del capital.
Sólo las entradas de activos que excedan las cantidades necesarias para mantener el capital pueden
ser consideradas como ganancia, y por tanto como rendimiento del capital. Por ello, el resultado o
ganancia es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos (incluyendo,
en su caso, los correspondientes ajustes para mantenimiento del capital). Si los gastos superan a los
ingresos, el importe residual es una pérdida.

II. OBJETIVOS:

Objetivos específicos Puntaje

Preparar los Estados Financieros Básicos. 50
Clasificación de los hechos Económicos-Financieros en función de los elementos de la
25
contabilidad (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gastos).
Asociar la normativa contable que debe ser utilizada para reconocer fielmente las
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transacciones, incluida la revelación (Notas explicativas).

La presente actividad tiene como propósito fundamental la preparación de información contable financiera
de acuerdo a la normativa vigente (IFRS). Para lo anterior, a continuación se presentan un caso práctico en
el que Ud. en conjunto con su grupo de trabajo deben elaborar dicha información, además de entregar un
informe que permita comprender los aspectos de interés para los socios y potenciales inversionistas.

III. ENTREGA DEL TRABAJO Y EXPOSICIÓN:

La fecha de entrega informe virtual es el día Domingo 04 de septiembre hasta las 23.59 Hrs., el día Lunes
05 de septiembre de 2016 en clases los trabajos serán expuestos.

IV. PLANTEAMIENTO DEL CASO:

Registrar contablemente cada hecho económico:

02.01.2016: Junto a su grupo constituya una sociedad de giro venta de servicios, insumos y equipamientos
del sector de salud (decida la estructura societaria entre Responsabilidad limitada o sociedad Anónima,
además defina el capital social consistente con el tamaño de las operaciones), indicando todos los trámites
legales, tributarios y contables necesarios para el perfeccionamiento de una sociedad comercial en
derecho.
02.01.2016: Se realiza contrato de arriendo de oficina por un costo mensual de UF$ 60.-
10.01.2016: Apertura de cuenta corriente + línea de crédito de 50% del capital. La tasa de interés mensual
es de 1,57%, cobro por uso diario.
11.01.2016: Pago anticipado de un año de arriendo de oficina y 2 meses de garantía.
20.01.2016: Se recibe boleta de honorario por gastos administrativos de constitución de la sociedad por
$1.7000.000 brutos.
24.01.2016: Compra de mobiliario y equipamiento de oficina para 3 trabajadores y 2 directivos por
$10.500.000 bruto (distribuir el gasto en los distintos bienes necesarios para una oficina).
30.01.2016: Pago de boleta de honorarios por gastos administrativos.
30.01.2016: Contratación de asistente, secretaria y contador, sueldo base de $ 450.000, $650.000 y
$800.000, respectivamente, asignación de movilización por $ 50.000 y colación por $ 50.000 a c/u.
Considere las respectivas afiliaciones a instituciones previsionales (AFP Modelo, Fonasa, Mutual de
Seguridad). Las liquidaciones y pagos de remuneración se realizarán el último día hábil del mes.
30.01.2016: Pago de patente municipal del domicilio correspondiente.
30.01.2016: Adquisición de un vehículo a $ 13.500.000 más IVA. Se cancela en seis cuotas iguales, primera
con cheque al día, restantes con cheques cada 30 días.

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01.02.2016: Se gira cheque para fondo fijo para gastos menores a nombre del Contador por $1.800.000.
01.02.2016: Se adquieren equipos computacionales Apple para cada trabajador y 2 para directivos,
considere valor de mercado, adjuntar cotizaciones.
01.02.2016: Se adquiere software ERP $7.500.000 más IVA.
01.02.2016: Se arriendan bodegas costo anual de UF$1.200. El pago es mensual + 2 meses de garantía.
04.02.2016: Se recibe importación de stock de equipamiento médico 45 NR. Modelo A-2501 a US$ 1.550
c/u, valor CIF más impuestos (considere un arancel aduanero de 6%) y gastos correspondiente. Pago al
contado por transferencia.
10.02.2016: Participación y adjudicación de licitación pública para la provisión de equipos médicos,
hospital público (identifique al cliente) venta de 26 equipos pago a 45 días.
10.02.2016: Declaración y pago de las obligaciones previsionales, sociales y tributarias de carácter
mensuales.
12.02.2016: Gastos en efectivo por concepto de reunión de trabajo $150.000.-. El presente gasto más todo
el detalle de los movimientos de la caja chica, se adjuntan en archivo Excel.
15.02.2016: Se recibe importación de stock de equipamiento médico de alto estándar, 50 NR. Modelo A-
2505 a US$ 7.500 c/u valor CIF más impuestos y gastos correspondiente. Pago a 30 días.
10.03.2016: Declaración y pago de las obligaciones previsionales, sociales y tributarias de carácter
mensuales.
14.03.2016: Se adquiere 7.500 acciones de CAP S.A. a $ 2.000 c/u con intención especulativa. Los gastos de
la corredora son 0,45% del monto adquirido + $5.000 por facturación más IVA.
28.03.2016: Participación y adjudicación de licitación pública para la provisión de equipos médicos,
hospital público (identifique al cliente) venta de 5 equipos Modelo A-2501 pago a 45 días.
30.03.2016: Se recibe pago de primera venta.
30.03.2016: Venta de Servicios se detallan en archivo Excel adjunto.
30.03.2016: La empresa se percata del nicho de negocios a centros asistenciales públicos y por tanto, se
prepara para participar, eficientemente, en las licitaciones públicas que son todas electrónicas a través del
portal web www.mercadopublico.cl, por lo cual capacitan a su personal y directivos (4 personas) en dichos
procesos con un costo de $150.000 por persona, pago por transferencia.
30.03.2016: Compra de mobiliario y equipamiento computacional de similares característica a los
anteriores, para 8 trabajadores por $15.500.000 bruto (distribuir el gasto en los distintos bienes necesarios
para las estaciones de trabajo regular en una oficina).
30.03.2016: Se gestiona crédito bancario suficiente para cubrir déficit producido por la operación de la
empresa, considerando la línea de crédito, indique el banco, plazo, periodicidad de las cuotas, tasa de
interés de mercado y gastos asociados.
01.04.2016: Se contrata vendedor técnico y 7 especialistas. Sueldo base de $ 1.850.000.- c/u, asignaciones
de colación y movilización por $ 50.000 y $100.000.- respectivamente, comisión por venta de 3% sobre
facturas emitidas y pagadas. Afiliación a la AFP Modelo y Fonasa, contrato temporal por tres meses con
renovaciones dependientes de los niveles de ingreso.
01.04.2016: De acuerdo informe de bomberos, por amago de incendio en bodega, se inutiliza
equipamiento médico de alto estándar 5 NR. Modelo A-2505. Los equipos no cuentan con seguros
comprometidos.
03.04.2016: Se recibe factura por proceso de selección de personal por $2.500.000.- se paga por
transferencia bancaria.
07.04.2016: Se factorizan todos los clientes de servicios a la fecha. La empresa de Factoring descuenta las
facturas con un interés del 1,25% mensual. El dinero es transferido electrónicamente a la cuenta corriente

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de la empresa. El contrato firmado con la empresa de Factoring considera una cláusula de responsabilidad
en caso de no recibir el pago de los documentos respectivos.

09.04.2016: Vendedor, vende todo el stock de los equipos médicos Modelo A-2501 y 5 NR del Modelo A-
2505, venta a clínica privada (identificar cliente) pago 30 días.
10.04.2016: Declaración y pago de las obligaciones previsionales, sociales y tributarias de carácter
mensuales.
20.04.2016: Se recibe factura a cobro por concepto de reparación de daños por amago de incendio, monto
$3.500.000 más IVA se paga con cheque a 30 días.
20.04.2016: Se compran oficinas con 3 estacionamientos a un valor de UF$3.125, considerar gastos
administrativos pertinentes, (ejemplo notariales, conservador de bienes raíces, otros).
28.04.2016: Se recibe importación de 50 NR equipamiento médico Modelo A-2501 más impuestos y gastos
correspondientes, mismo valor en dólares compra anterior.
01.05.2016: Se informa a los clientes la política relacionada a las garantías. Todos los equipos que vende la
empresa poseen garantía de un año. La garantía es entregada por el representante en Chile de las marcas
que comercializa la entidad. Según estudios de la marca la probabilidad de falla bajo garantía de los
equipos es del 6% y el gasto aproximado unitario es del orden del 15% del valor de venta del equipo.
10.05.2016: Declaración y pago de las obligaciones previsionales, sociales y tributarias de carácter
mensuales.
10.06.2016: Declaración y pago de las obligaciones previsionales, sociales y tributarias de carácter
mensuales.
12.06.2016: Se adquieren 25.000 USD a través del banco donde mantiene la cuenta corriente la compañía.
28.06.2016: Venta del 50% de acciones en cartera de CAP al mayor precio de transacción del día.
30.06.2016: Se adquieren dos camionetas a través de un leasing automotriz otorgado directamente por la
concesionaria. Las condiciones para cada vehículo son las siguientes: según el contrato de leasing
protocolizado ante Notario; a) cuota contado de $1.500.000.- más IVA; b) 36 cuotas mensuales de
arrendamiento de $ 550.000.- más IVA c/u.; c) cuota opción de compra de $ 550.000.- más IVA al mes
siguiente de vencida la última cuota de arrendamiento; d) valor contado de cada camioneta $ 15.200.000.-
más IVA.

30.06.2016: Empresa de auditores externos entrega Boleta de Honorarios por $2.500.000.- líquidos por el
servicio de revisión del primer semestre de 2016.

Datos generales:
 Las ventas de equipamiento se realiza con un recargando de un 55% sobre el valor costo.
 Se tendrá especial consideración en los formatos auto-explicativos, gráficos y resumidos.
 Considerar los supuestos que estime conveniente, procurando dejar evidencia que demuestre
explícitamente la decisión tomada.
 Realice los cálculos de forma explícita y con toda la documentación de respaldo que estime
conveniente proporcionar para la eventual y posteriormente auditoria y clasificación de riesgo.

V. SE PIDE:

a) Presentar los Estados Financieros del semestre Completo, incluidas las notas explicativas.
b) Asociación u referencia a la norma contable IFRS con el hecho económico correspondiente en cuanto
a la definición, reconocimiento y medición en el registro contable.
c) Se deben presentar todos los auxiliares necesarios para el registro, medición, control y gestión de la
empresa.

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