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Te encontrarás obligado a presentar tu declaración del Impuesto a la Renta en el 2019 si eres una persona
natural, sucesión indivisa, sociedad conyugal que:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por
la Junta General de Accionistas.
Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de
quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal
de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar
uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna, asume
conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro que lo ignora, en
beneficio de este último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del finado,
custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del Regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Importante:
Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia, es decir, a
trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta categoría se complementa con explotaciones
comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría.
Recuerde que:
Aquellos que perciban rentas de Cuarta categoría, están obligados a emitir a partir del 01 de abril de 2017
Recibo por Honorarios Electrónico (R.S. N° 043-2017/SUNAT). Por excepción, no se encuentran obligados a
emitir Recibo por Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de
empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades
similares. (Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7° del Reglamento de Comprobantes
de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Se consideran rentas de Quinta categoría, entre otros:
1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente
Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
personales.
Recuerde:
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el trabajador que
obtiene la renta de Quinta categoría y su empleador, es decir, existe una relación laboral, en la cual el trabajo se
brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el
trabajo personal también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del
artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir, no
pagan Impuesto a la Renta.
2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades
El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
3. Retribuciones de socios y/o titulafes de empresas
El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia percibidas por los socios y
titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios de cooperativas de trabajo.
Nota
No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera Categoría los importes que se asignen como sueldo los
dueños de empresas unipersonales (personas naturales con negocio).
Otras rentas de Quinta categoría
Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados
como renta de Cuarta categoría [*], efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente
una relación laboral de dependencia.
Importante
No son rentas de Quinta categoría, entre otras:
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los
gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo
37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su residencia
habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje y movilidad.
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento por parte del
trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se considerará de libre
disposición y de ser así, estará gravado con el impuesto.
Deducción adicional para rentas de trabajo
Los contribuyentes que generan rentas de trabajo perciben rentas de Cuarta y/o Quinta categoría y al
determinarse el Impuesto Anual deberán deducir anualmente los siguientes:
No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición.
Ejemplos de rentas de fuente extranjera:
Presentar, a través de SUNAT Virtual, el Formulario Virtual Nº 709, consignando la opción de devolución
del Saldo a Favor en las casillas 159 o 360, según corresponda.
Luego de enviar la declaración, ingresar al enlace que aparece en la Constancia de Presentación y Pago:
o Solicitud de Devolución - Rentas del Capital Primera Categoría, y/o
o Solicitud de Devolución - Rentas del Capital Segunda Categoría.
Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema validará el trámite, generando de manera
automática la constancia de presentación de la solicitud, la que se podrá imprimir o archivar de manera
virtual.
Luego de la evaluación, la SUNAT le notificará a su buzón electrónico la resolución que resuelve su
Solicitud de Devolución, para lo cual deberá revisarlo ingresando a SUNAT Operaciones en Línea con su
CLAVE SOL.
Si tuviera saldos a favor por rentas de Primera y/o Segunda Categoría podrá solicitar la devolución de
cada uno por separado. Para tal efecto, deberá presentar un Formulario Virtual N° 1649 por cada tipo de
renta.
Podrá solicitar que el pago de la devolución se realice mediante cualquiera de estas tres modalidades:
ABONO EN CUENTA ORDEN DE PAGO FINANCIERA (OPF) CHEQUE
El abono se realiza en Solo necesita presentar su DNI. Para montos mayores a
soles a su cuenta de 10 UIT.
ahorro.
No hay cobro de El pago se realiza en las agencias del Banco de la Presentar DNI u otros
comisión. Nación presentando su DNI, para lo cual debe indicarle documentos de
al cajero el número de OPF. identidad.
Importante
En caso de tener un saldo a favor, luego de haber presentado el Formulario Virtual N° 709 y de haber marcado
la opción "Devolución" se habilitará el Formulario Virtual N° 1649 a fin de solicitar la devolución de dicho saldo a
favor. Dicho formulario también podrá ser utilizado posteriormente en caso de no hacer uso de la habilitación
indicada, ingresando a SUNAT Virtual
B. Para rentas de trabajo
Devolución de Parte:
Presentarás tu solicitud devolución, si no te encuentras en los supuestos para la devolución de oficio tales como:
En los casos que se haya efectuado la devolución de oficio y los contribuyentes consideren que el saldo a
devolver debería ser mayor al devuelto de oficio, los mismos podrán presentar la solicitud de devolución
por el saldo a favor que consideren pendiente de reconocimiento.
Contribuyentes perceptores de rentas de cuarta categoría o renta de cuarta y quinta categoría
Contribuyentes perceptores de rentas de cuarta y quinta categoría de manera independiente o
simultáneamente en un mismo ejercicio, a las cuales corresponda sumar rentas de fuente extranjera.
Los perceptores de rentas de cuarta y/o quinta categoría que atribuyan a sus cónyuges gastos por
arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles que no estén destinados exclusivamente a
actividades empresariales.
Los contribuyentes que consideren que le corresponde devolución y SUNAT no cuenta con la información
en sus sistemas.
La fecha a partir de la cual puedes presentar tu solicitud de devolución es:
a) A partir del día en que presenten su declaración jurada anual del impuesto a la renta.
b) A partir del primer día hábil del mes de mayo del año siguiente al ejercicio gravable por el que se solicita
devolución, en los casos en que no se hubiere optado por presentar la declaración jurada anual del impuesto a la
renta.
El plazo que tiene la SUNAT para resolver tu solicitud es de 45 días hábiles posteriores a su presentación.
Devolución de Oficio:
Por este procedimiento no necesitas presentar solicitud de devolución alguna, ya que la SUNAT lo realiza de
oficio, ello no excluye de la obligación de presentar tu Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en el
caso te encuentres dentro de los supuestos de obligación.
Las personas que accederán a este tipo de devolución son:
Aquellas que perciban Rentas de Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) siempre que no tengan Rentas de
Fuente Extranjera que deban ser sumadas a estas y la SUNAT cuente con la información necesaria en
sus sistemas para ello.
El concepto a devolver es el saldo a favor del contribuyente producto de los pagos y/o retenciones en exceso
que se originen por la deducción adicional del artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta (gastos deducibles
de personas naturales) u otros motivos y se efectuará siempre que la SUNAT cuente con la información
necesaria para ello.
La devolución de oficio se realizará utilizando únicamente abono en cuenta a partir del 09 de abril del 2020, por
lo que los contribuyentes deben registrar el Código de Cuenta Interbancario (CCI) en la SUNAT
El resultado de la devolución se notificará mediante correo electrónico o a través de publicación en la página web
de SUNAT.
La notificación en la que conste el resultado del procedimiento de devolución de oficio contendrá lo siguiente: