Management

Accounting
Case 3.1

Kelompok 2
Maisa Dini 00514
Yusrian Ashar 00519
Case 3.1
Consider the following conversation between Gary Means, manager of a division that produces
industrial machinery, and his controller, Donna Simpson, a CMA and CPA:

Gary : Donna, we have a real problem. Our operating cash is too low, and we are in desperate
need of a loan. As you know, our financial position is marginal, and we need to show as much
income as possible-and our assets need bolstering as well.

Donna : I understand the problem, but I don't see what can be done at this point. This is the last
week of the fiscal year, and it looks like we'll report income just slightly above breakeven.

Gary : I know all this. What we need is some creative accounting. I have an idea that might
help us, and I wanted to see if you would go along with it. We have 200 partially finished
machines in process, about 20 percent complete. That compares with the 1,000 units that we
completed and sold during the year. When you computed the per-unit cost, you used 1,040
equivalent units, giving us a manufacturing cost of $1,500 per unit. That per-unit cost gives us
cost of goods sold equal to $1.5 million and ending work in process worth $60,000. The presence
of the work in process gives us a chance to improve our financial position. If we report the units
in work in process as 80 percent complete, this will increase our equivalent units to 1,160. This,
in tum, will decrease our unit cost to about $1,345 and cost of goods sold to $1.345 million. The
value of our work in process will increase to $215,200. With those financial stats, the loan would
be a cinch.

Donna : Gary, I don't know. What you're suggesting is risky. It wouldn't take much auditing skill
to catch this one.

Gary : You don't have to worry about that. The auditors won't be here for at least six to eight
more weeks. By that time, we can have those partially completed units completed and sold. I can
bury the labor cost by having some of our more loyal workers work overtime for some bonuses.
The overtime will never be reported. And, as you know, bonuses come out of the corporate
budget and are assigned to overhead- next year's overhead. Donna, this will work. If we look
good and get the loan to boot, corporate headquarters will treat us well. If we don't do this, we
could lose our jobs.

Required

1. Should Donna agree to Gary's proposal ? Why or why not ? To assist in deciding, review
the standards in the Statement of Ethical Professional Practice for management
accountants described in Chapter 1. Do any apply ?
 2. Assume that Donna refuses to cooperate and that Gary accepts this decision and drops the
matter. Does Donna have any obligation to report the divisional manager's behavior to a
superior ? Explain.
3. Assume that Donna refuses to cooperate; however, Gary insists that the changes be made.
Now what should she do ? What would you do ?

4. Suppose that Donna is age 63 and that the prospects for employment elsewhere are bleak.
Assume again that Gary insists that the changes be made. Donna also knows that Gary's
supervisor, the owner of the company, is his father-in-law. Inder these circumstances,
would your recommendations for Donna differ ? If you were Donna, what would you do?

Kasus 3.1
Pertimbangkan percakapan berikut antara Gary Means, manajer divisi yang memproduksi mesin
industri, dan pengawasnya, Donna Simpson, seorang CMA dan CPA:

Gary : Donna, kita memiliki masalah yang serius. Kas operasional kita terlalu rendah, dan kita
sangat membutuhkan pinjaman. Seperti yang Anda ketahui, posisi keuangan kita tipis, dan kita
harus menunjukkan pendapatan sebesar mungkin dan aset kita juga memerlukan dukungan.

Donna : Saya memahami permasalahannya, tetapi saya tidak melihat apa yang bisa dilakukan
pada saat ini. Ini adalah minggu terakhir tahun fiskal, dan sepertinya kita akan melaporkan
penghasilan sedikit di atas titik impas.

Gary : Saya tahu semua ini. Yang kita butuhkan adalah akuntansi kreatif. Saya punya ide yang
mungkin bisa membantu kita, dan saya ingin tahu apakah Anda akan setuju. Kita memiliki 200
mesin yang sebagian selesai dalam proses, sekitar 20 persen selesai. Bandingkan dengan 1.000
unit yang kita selesaikan dan kita jual selama tahun berjalan. Ketika Anda menghitung biaya per
unit, Anda menggunakan 1.040 unit ekuivalen, yang menimbulkan biaya produksi $1.500 per
unit. Biaya per unit tersebut menghasilkan harga pokok penjualan yang sama dengan $1,5 juta
dan barang dalam proses akhir senilai $ 60.000. Keberadaan barang dalam proses memberi kita
kesempatan untuk memperbaiki posisi keuangan kita. Jika kita melaporkan unit yang sedang
dalam proses sebagai 80 persen selesai, ini akan meningkatkan unit ekuivalen kita menjadi
1.160. Hal ini, pada gilirannya, akan mengurangi biaya per unit kita menjadi sekitar $1.345 dan
harga pokok penjualan menjadi $1.345 juta. Nilai barang dalam proses kita akan meningkat
menjadi $215.200. Dengan laporan keuangan seperti itu, mendapatkan pinjaman akan menjadi
mudah.

Donna : Gary, saya tidak tahu. Yang Anda sarankan itu berisiko. Tidak perlu banyak diperlukan
keahlian akuntansi yang tinggi untuk menemukan hal ini.
Gary : Anda tidak perlu khawatir tentang itu. Auditor tidak akan berada di sini selama
setidaknya enam hingga delapan minggu lagi. Pada saat itu, kita sudah dapat menyelesaikan dan
menjual barang-barang yang baru selesai sebagian tersebut. Saya dapat menyembunyikan biaya
tenaga kerja dengan meminta beberapa pekerja kita yang lebih setia bekerja lembur demi
mendapatkan bonus. Lembur tidak akan pernah dilaporkan. Dan, seperti yang Anda tahu, bonus
keluar dari anggaran perusahaan dan dibebankan ke overhead - overhead tahun depan. Donna, ini
akan berhasil. Jika kita terlihat baik dan mendapatkan pinjaman sebagai dorongan, kantor pusat
perusahaan akan memperlakukan kita dengan baik. Jika kita tidak melakukan ini, kita bisa
kehilangan pekerjaan.

Diperlukan :

1. Haruskah Donna setuju dengan usulan Gary ? Mengapa ya atau mengapa tidak ? Untuk
membantu dalam memutuskan, tinjau standar dalam Pernyataan Praktik Profesional Etis
untuk akuntan manajemen yang dijelaskan dalam Bab 1. Apakah ada yang berlaku ?

2. Anggaplah Donna menolak bekerja sama dan Gary menerima keputusan tersebut dan
membatalkan perkara itu. Apakah Donna memiliki kewajiban untuk melaporkan perilaku
manajer divisi tersebut kepada atasan ? Jelaskan.

3. Anggaplah Donna menolak bekerja sama; Namun, Gary memaksa perubahan tersebut
dilakukan. Sekarang apa yang harus dia lakukan ? Apa yang akan Anda lakukan ?

4. Misalkan Donna berusia 63 dan prospek untuk mendapatkan pekerjaan di tempat lain
suram. Anggaplah sekali lagi Gary memaksa perubahan tersebut dilaksanakan. Donna
juga mengetahui bahwa atasan Gary, pemilik perusahaan, adalah ayah mertua Gary.
Dalam kondisi ini, apakah rekomendasi Anda untuk Donna akan berbeda ? Jika Anda
adalah Donna, apa yang akan Anda lakukan ?

Jawaban :

1. Donna tidak harus menerima usulan Gary karena memalsuan laporan produksi akan
menjadi pelanggaran terhadap dua standar perilaku etis akuntan manajemen yakni
integritas dan objektivitas. Dalam integritas Akuntan manajemen bertanggung jawab
untuk :
 Menghindari konflik kepentingan aktual atau terlihat nyata dan mengingatkan
semua pihak terhadap potensi konflik.
 Menahan diri dari keterlibatan berbagai aktivitas yang akan menimbulkan
kecurigaan terhadap kemampuan mereka untuk melakukan tugasnya secara etis.
 Menolak pemberian, penghargaan, dan keramah-tamahan yang dapat
mempengaruhi mereka dalam bertugas.
  Menahan diri untuk tidak melakukan penggerogotan terhadap legitimasi
organisasi dan tujuan-tujuan etis, baik secara pasif maupun aktif.
 Mengenali dan mengkomunikasikan berbagai batasan profesional atau kendala
lainnya yang akan menghalangi munculnya penilaian yang bertanggung jawab
atau kinerja sukses dari suatu aktivitas.
 Mengkomunikasikan informasi yang baik atau buruk dan penilaian atau opini
profesional.
 Menahan diri dari keterlibatan dalam aktivitas yang merugikan profesi.
Dalam objektivitas Akuntan manajemen bertanggung jawab untuk :
 Mengkomunikasikan informasi dengan adil dan objektif.
 Mengungkapkan semua informasi relevan yang dapat diharapkan mempengaruhi
pemahaman pengguna terhadap laporan, komentar, dan rekomendasi yang
dikeluarkan.
Jika Donna menyetujui usulan tersebut, ia telah mengambil tindakan yang akan
mendiskreditkan profesinya.

2. Donna berkewajiban untuk melaporkan Gary kepada atasan jika Gary tetap melakukan
pemalsuan laporan. Tetapi jika resolusi akhir yang memuaskan tidak dapat dicapai, maka
Donna bisa menyampaikan masalah tersebut kepada manajemen jenjang yang lebih
tinggi.

3. Jika Gary memaksa untuk memalsukan laporan divisi, Donna harus menyelesaikannya
konflik dengan berkonsultasi dengan pengacaranya mengenai kewajiban hukum dan hak-
hak tentang konflik etika. Dia juga dapat menjelaskan konsep-konsep yang relevan
melalui diskusi rahasia dengan penasehat yang objektif untuk mencapai pemahaman
terhadap tindakan yang mungkin dilakukan.

4. Situasi ini diperumit karena rendahnya kemungkinan untuk mengkomunikasikan masalah

ke tingkat otoritas yang lebih tinggi. Tetapi Donna masih bisa melaporkan masalah
tersebut kepada pemilik perusahaan namun tetap dengan sepengetahuan Gary selaku
manajer. Jika konflik etika masih ada setelah dilakukan tinjauan terhadap semua jenjang,
Donna tidak mempunyai jalan lain kecuali mengundurkan diri dan memberikan memo
yang informatif kepada perwakilan perusahaan yang ditunjuk. Usia Donna mungkin
membuatnya lebih sulit menemukan pekerjaan alternatif dengan upah yang sama, Donna
bisa mengkomunikasikan masalah tersebut ke berbagai otoritas jika memiliki perintah
secara hukum.