Partes Relacionadas

UA 550
Que se entiende por Partes
Relacionadas?
Definición
Cuando se encuentran presentes vínculos,
relaciones o condiciones que ocasionan de
forma directa o indirecta de manera
significativa en la toma de decisiones en la
operación, administración o en la consecuencia
de sus intereses u objetivos
Ejemplos de Partes Relacionadas

 Una empresa y sus filiales o subsidiarias; asociadas,

accionistas, gerencias, propietarios principales y
miembros familiares inmediatos de accionistas y
ejecutivos
 Empresa que tiene uno o varios accionistas o propietarios
principales comunes.
 Empresas con ejecutivos o gerencias comunes
 Empresas que registran su inversión por el método de
participación patrimonial
Naturaleza de las relaciones y
transacciones con partes relacionadas

En general hay muchas transacciones con

partes relacionadas que están dentro del
ámbito normal de operaciones de la
entidad, en general no representan un
riesgo mayor
Naturaleza de las relaciones y
transacciones con partes relacionadas

Sin embargo, hay otras circunstancias que pueden generar

mayores riesgos de representaciones incorrectas
significativas:
 Transacciones complejas
 Sistemas de información pueden ser inefectivos en la
identificación de transacciones y control de saldos
 Transacciones fuera de las condiciones normales de
mercado
 Transacciones sólo con el propósito de preparación de
información financiera
Consideraciones contables
Como ejemplos de transacciones que crearían interrogantes
con respecto a su esencia y forma legal, en las cuales podrían
dar lugar a partes relacionadas; tenemos:
 Préstamos sin intereses o a tasas de interés
significativamente altas o bajas con respecto al mercado
 Venta de propiedades a precios que difieren
considerablemente de su valor actual.
 Intercambio de propiedades similares en una transacción no
monetaria.
 Préstamos sin establecer condiciones de vencimientos.
Limitaciones Inherentes
Dentro del contexto de partes relacionadas los efectos
potenciales de las limitaciones inherentes sobre la
capacidad del auditor para detectar representaciones
incorrectas significativas son mayores debido a :
 La Administración puede que no tenga conocimiento
de todas las relaciones y transacciones con partes
relacionadas
 Las relaciones con partes relacionadas pueden
ofrecer una mayor oportunidad para la colusión,
ocultamiento o manipulación por parte de la
Administración

Clave el escepticismo profesional

Procedimientos de Auditoria

Existen transacciones entre partes relacionadas

que resultan ser evidentes; tales como las de la
matriz y subsidiarias, más sin embargo hay
casos aislados en los que se hace necesario
aplicar procedimientos de auditoría para
determinar si sus clientes tienen transacciones
de relevancia con partes relacionadas
Procedimientos de Auditoría
En este sentido hacemos énfasis en:
 Evaluación de los procedimientos de la Sociedad para
identificar y contabilizar adecuadamente
transacciones entre partes relacionadas.
 Indagar con la gerencia los nombres de partes
relacionadas y si se celebraron transacciones con
ellas durante el período.
 Revisar transacciones de inversiones importantes
durante el período que se examina, para determinar
si la naturaleza y el grado de inversiones dieron lugar
a partes relacionadas.
Responsabilidad del Auditor
 Debido a la falta de independencia con este tipo
de entidades es que el marco de preparación y
presentación establecen requerimientos
específicos de contabilización y revelación para las
relaciones, transacciones y saldos

 Además, el auditor debe lograr un entendimiento

de las relaciones y transacciones con partes
relacionadas para evaluar si existen uno o más
factores de riesgo de fraude (mayor facilidad)
El Auditor debiera entender COMO
la Administración:
 Identifica, contabiliza y revela las relaciones y
transacciones

 Autoriza y aprueba transacciones y acuerdo

significativos con partes relacionadas

 Autoriza y aprueba transacciones y acuerdos

significativos fuera del curso normal de los
negocios
El Auditor debiera estar
ALERTA
Mantenerse alerta respecto a la información de
partes relacionadas al revisar registros o
documentos:

 Transacciones no identificadas por la

Administración
 Transacciones inusuales indagar quién es la
contraparte
 Otra evidencia obtenida en el transcurso de la
auditoría como se puede asociar a partes
relacionadas
Respuesta
Respuestas a los riesgos de representaciones
incorrectas significativas:

 Diseñar y efectuar procedimientos específicos de

identificación

 Efectuar procedimientos específicos a las

transacciones y saldos

 Integrar otra evidencia obtenida en el transcurso

de la auditoría
Relaciones y transacciones no
identificadas por la Administración
 Comunicar en forma oportuna a los miembros del equipo

 Solicitar a la Administración que identifique las transacciones con la parte

relacionada “no identificada”

 Indagar las razones de porqué los controles no funcionaron

 Efectuar procedimientos sustantivos a tal hallazgo

 Integrar otra evidencia obtenida en el transcurso de la auditoría

 Evaluar el impacto si fuera la omisión con intención

Transacciones con partes relacionadas
fuera del curso normal de los negocios
 Inspeccionar los contratos o acuerdos

 El entendimiento puede sugerir que la transacción se

hizo para presentar información financiera incorrecta

 Consecuencia entre el discurso de la Administración y

los términos de las transacciones

 Las transacciones han sido debidamente contabilizadas

y reveladas
Control – Verdadero o Falso.
Justifique las falsa
1) Una revisión analítica ayuda a identificar riesgos de
Auditoría.
2) Los procedimientos analíticos son evaluaciones de
la información financiera a través del análisis entre
la información financiera.
3) Mencione los pasos para realizar un correcto
procedimientos analítico.