Licenciatura en Recursos

Humanos
Liquidación de Sueldos y
Administración de Personal
Unidad 4 “Definición: aportes y
contribuciones. Asignaciones
familiares”
Índice
1. Introduccion

2. Aportes y contribuciones.

2.1. Diferencia entre aportes y contribuciones.

2.2. Límites y máximos de la base imponible.

2.3. Declaración en línea. Formulario DDJJ de aportes y contribuciones (F.931

AFIP)

2.4. Declaración Jurada de conceptos no remunerativos.

2.5. Pago de cuotas sindicales.

3. Asignaciones familiares.

3.1. Concepto de Asignaciones Familiares.

3.2. Financiamiento de las asignaciones.

3.3. Topes y montos de las asignaciones.

5. Conclusiones

6. Referencias bibliograficas
 1. Introducción Cuota Sindical/aporte solidario: para aquellos que se encuentren comprendidos en
un convenio colectivo de trabajo (CCT). El porcentaje de descuento lo establece el
En esta unidad temática, aprenderemos cómo se componen los aportes y CCT. La persona puede optar por afiliarse o no al sindicato. Si lo hace, se le aplica el
contribuciones. Vamos a poder establecer la diferencia entre ambos. Además, descuento. Algunos sindicatos, en los acuerdos paritarios, establecen un porcentaje
veremos cómo se confecciona la declaración jurada ante AFIP. solidario de descuento para aquellos empleados que se encuentren comprendidos
Finalmente, estudiaremos la definición de las asignaciones familiares, a quienes le en el CCT pero no se encuentran afiliados al mismo.
corresponde y cuáles son los requisitos para percibir las mismas. El sistema de seguridad social en la Argentina es un régimen de reparto, por lo tanto,
el sistema se financia con el dinero de los trabajadores activos. El descuento de
jubilación, se destina a pagar las jubilaciones de los actuales jubilados y el descuento
2. Aportes y contribuciones de ley 19.032, va destinado al PAMI.
La empresa, por su parte, tiene la obligación de realizar sus contribuciones al sistema
2.1 Diferencia entre aportes y contribuciones por cada trabajador de su nómina. Estos son:
Los aportes, son aquellos descuentos que se le aplican al trabajador sobre los Contribución Previsional: se calcula el 10.77% del total de la base remunerativa. Este
conceptos remunerativos. Estos son: dinero va destinado a financiar las jubilaciones y pensiones.
Jubilación: se retiene un 11% sobre el total de la base remunerativa. Contribución PAMI: se calcula el 1.59% del total de la base remunerativa. Este dinero
Ley 19.032: se retiene un 3% sobre el total de la base remunerativa. va destinado a financiar el PAMI.
Obra Social y ANSSAL (actualmente el ANSSAL, se llama “Fondo Solidario de Fondo Nacional de Empleo: se calcula el 0.94% del total de la base remunerativa.
Redistribución”): se retiene un 3% sobre el total de la base remunerativa. El Este dinero va destinado a financiar actividades que promuevan el empleo y los
porcentaje se distribuye de una manera particular: subsidios por desempleo.
Si el trabajador se encuentra dentro de un convenio colectivo de trabajo, le Contribución Asignaciones Familiares: se calcula el 4.70% del total de la base
corresponde una obra social sindical en ese caso el porcentaje se distribuye así: remunerativa. Este dinero va destinado a financiar las asignaciones familiares.
• Si la base remunerativa es inferior a $2399, se aplica un 2,70% a la Contribución ANSSAL y Obra Social: se calcula el 6% del total de la base remunerativa.
obra social y un 0,30% al ANSSAL. Al igual que en los aportes, el porcentaje se distribuye de una manera particular:
Si el trabajador se encuentra dentro de un convenio colectivo de trabajo, le
• Si la base remunerativa es mayor a $2400, se aplica un 2,55% a la obra
corresponde una obra social sindical en ese caso el porcentaje se distribuye así:
social y un 0,45% al ANSSAL.
• Si la base remunerativa es inferior a $2399, se aplica un 5,40% a la obra
En cambio, si el trabajador es jerárquico, con lo cual se encuentra excluido del social y un 0,60% al ANSSAL.
convenio, le corresponde una obra social jerárquica o de dirección; en ese caso el
• Si la base remunerativa es mayor a $2400, se aplica un 5,10% a la obra
porcentaje se distribuye así:
social y un 0,90% al ANSSAL.
• Si la base remunerativa es inferior a $2399, se aplica un 2,55% a la
obra social y un 0,45% al ANSSAL. En cambio, si el trabajador es jerárquico, con lo cual se encuentra excluido del
convenio, le corresponde una obra social jerárquica o de dirección en ese caso el
• Si la base remunerativa es mayor a $2400, se aplica un 2,40% a la obra
porcentaje se distribuye así:
social y un 0,60% al ANSSAL.
• Si la base remunerativa es inferior a $2399, se aplica un 5,10% a la obra
social y un 0,90% al ANSSAL.
 Queda exceptuada de esta situación, la licencia por maternidad, ya que como hemos
• Si la base remunerativa es mayor a $2400, se aplica un 4,80% a la obra visto en la unidad anterior, esta licencia es abonada por ANSES.
social y un 1,20% al ANSSAL. Ahora bien, estos topes solo se aplican para los siguientes aportes:
• Jubilación
En la ley 24.241 en el Art. 12, se establece la obligación que tiene el empleador en
efectuar los aportes y contribuciones, así mismo de informarlas a la autoridad de • Ley 19.032
aplicación.
En otras palabras, los aportes son los que efectúa el trabajador y las contribuciones • Obra Social y ANSSAL
son las que efectúa el empleador.
En las contribuciones no se aplica tope.
2.2 Limites y maximos de la base imponible
2.3 Declaracion en linea
Antes que se promulgara la ley 27.426, en diciembre del 2017, los mínimos y máximos
A partir de agosto 2018, mediante la Resolución General AFIP N° 4265/2018 se
sujetos de la base imponible eran modificados 2 veces al año en marzo y septiembre,
establece que todos los empleadores tienen la obligación de realizar la declaración
de acuerdo con la ley de presupuesto. Luego, la Ley Nº 27.426, sustituyó el régimen
jurada de aportes y contribuciones mensualmente a través de la página web de
de movilidad de las prestaciones mencionadas en los incisos a), b), c), d), e) y f)
AFIP. Anteriormente, se debía hacer a través de un programa llamado “SIAP” y
del artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y sus modificatorias, que están previstas en el
luego se hacia la presentación en la página web. En la actualidad todo el proceso
artículo 32 de la ley nombrada. Dicha movilidad está compuesta en un setenta por
se hace dentro de la página web, se debe ingresar con clave fiscal e ir al micrositio
ciento (70%) en las variaciones del Nivel General del Índice de Precios al Consumidor
denominado “declaracion en linea”.
elaborado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC) y en un treinta
por ciento (30%) por el coeficiente que surja de la variación de la Remuneración
Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE), en conformidad con el
Anexo de dicha Ley, que se aplicará trimestralmente en los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre de cada año calendario.
Mediante la  Resolución 200/19, se estableció para el mes de septiembre 2019, el
valor de la movilidad en un 12.22%. Lo que determina los siguientes topes para la
base imponible:

• Mínimo: $ 4.499,95.-

• Máximo: $ 146.246,86.-

¿Qué significan estos topes? Que los porcentajes mencionados con anterioridad
1er Paso:
sobre aportes y contribuciones, serán aplicados sobre el total de la base remunerativa
Luego seleccionamos el icono de “INGRESE”, y dentro de “para generar una nueva
de cada trabajador, siempre y cuando no supere $146.246,86 o sean inferiores a
Declaración Jurada”, debemos elegir “con nómina” o “con importación de archivo”.
$4.499,95. Si sucede alguna de estas situaciones, los porcentajes se harán en base a
La opción “sin nómina”, se utiliza cuando una empresa deja de tener empleados, en
los topes.
ese caso se hacen 3 presentaciones de declaración jurada sin nómina.

2do paso:
Si elegimos la primera opción “con nómina”, automáticamente te trae la nómina
informada por “Mi simplificación” cuando informamos el alta del empleado y luego
se tiene que entrar a cada empleado y modificar con los datos del periodo que estoy
por declarar.
Previamente, se debe completar los datos que son comunes a toda la nómina: Datos
generales, asignaciones familiares, importe a detraer, Ley de riesgo de trabajo, Seguro
Colectivo de vida obligatorio, Otros, Retenciones, Excedente de contribuciones, Vales
alimentarios.
A continuación, vamos a ver los puntos que ameritan una explicación más detallada:
Importe a detraer, de acuerdo con Ley 27430 de Reforma Tributaria en el art. 167, se
estableció un mínimo no imponible para las contribuciones patronales, sobre la base
de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPC). El monto inicial era de
$12.000 y por la aplicación de ese índice pasa a $17.509,20.
En 2018 se aplicó un 20% al monto inicial de $12.000, lo que daba por resultado $2400.
Ese monto es descontado de las contribuciones patronales por cada empleado. En
2019 se aplica otro 20%, llegando así a un 40%, aplicado sobre la nueva base, da
como resultado $7003.68 que se deduce por cada empleado.
Quedan exceptuadas de este cálculo las industrias del calzado, textiles y cueros, ya
que ellas pueden deducir el total de la base por cada empleado, o sea $17.509,20.
Este importe a detraer, tiene como finalidad, disminuir la carga impositiva de los
empleadores.
Hay que tener en cuenta que cuando se abona S.A.C, se debe hacer la proporcionalidad
de la deducción.
El cálculo sería el siguiente: 7003.68 / 360 * 180 = 3501.84
Con lo cual, en los meses de junio y diciembre, se debe sumar a los 7003.68 + 3501.84
= 10505.52 por cada empleado.
De igual manera, se hace en los casos de desvinculaciones que cobran S.A.C
proporcional al momento de la desvinculación.
 3er Paso:
Retomando con los pasos a seguir de la Declaración Jurada de aportes y contribuciones,
una vez que completamos los datos generales, debemos continuar con la carga de
remuneraciones de cada empleado de acuerdo al periodo.

Ley de Riesgo de trabajo, acá se informa el monto porcentual variable que se debe
abonar por cada trabajador y el fijo. Ese porcentual lo determina la aseguradora en
base a un análisis de siniestralidad de cada empresa.
El porcentaje variable, se aplica por cada trabajador sobre la base remunerativa y no
remunerativa (quedan exceptuados los conceptos indemnizatorios).
El monto fijo, acá se suele pagar 0.60 por cada empleado que va destinado a un
fondo de hipoacusia. Pero también, si la empresa es considerada de alto riesgo, se
puede abonar una suma fija por cada empleado durante un tiempo determinado (no
es lo más frecuente, suele ocurrir cuando hay siniestros fatales).
Seguro Colectivo de vida obligatorio, acá se informa el monto fijo por cada empleado,
actualmente está en $14.09. Este valor es modificado todos los meses de marzo de
cada año. Mediante la Resolución 39.766/16 de la superintendencia de Seguros de
la Nación, se estableció que el cálculo de la suma asegurada será de 5.5 del último
Salario Mínimo Vital y Móvil (SMVM), establecido en diciembre de cada año. Con
lo cual, la próxima modificación será en marzo 2020 y va a considerar el SMVM de
diciembre 2019.

Como verán, la pantalla se divide en 5 grupos. En el primero se informan los datos
generales, en el segundo es el perfil del trabajador acá se debe completar con los
datos de la contratación (ejemplo, periodo de prueba, indeterminado, parcial,
contrato a plazo fijo, etc.) y la condición (ejemplo, servicios comunes, jubilado,
reserva de puesto, maternidad, vacaciones, etc.), se coloca la última situación del
empleado. Y luego en “Datos complementarios” se detalla la situación del empleado
por días y la composición de su remuneración. Acá es donde se informa el importe
de la licencia por maternidad, y esa información, es la que utiliza ANSES para abonar
el sueldo a la trabajadora durante la licencia.
Luego, de acuerdo a la informado en los “Datos complementarios” se completan las
remuneraciones.
Dentro de la declaración, la remuneración del empleado se va a dividir en 10. Cada
una de las remuneraciones tiene una finalidad distinta, y en base a ella, el sistema de
la AFIP las utiliza para terminar los montos de cada aporte y contribución.
Remuneración 1: Se utiliza para hacer el cálculo de los aportes previsionales (11%).
Remuneración 2: Se utiliza para hacer el cálculo de las Contribuciones previsionales
y PAMI (10.77% + 1.59%).
Remuneración 3: Se utiliza para hacer el cálculo de la Contribución Fondo Nac.
Empleo, Asig. Familiares y RENATRE (para empresas agrícolas) (4.70% + 0.94%).
Remuneración 4: Se utiliza para hacer el cálculo de los aportes de obra social y
ANSSAL (3%).
Remuneración 5: Se utiliza para hacer el cálculo de los aportes PAMI (LEY 19.032 3%).
Remuneración 6: Se utiliza para hacer el cálculo de los aportes diferencial. (No es
utilizada comúnmente).
Remuneración 7: Se utiliza para hacer el cálculo de los aportes personal regímenes
especiales. (No es utilizada comúnmente).
Remuneración 8: Se utiliza para hacer el cálculo de la contribución a la obra social y
ANSSAL (6%).
Remuneración 9: Se utiliza para hacer el cálculo de Ley de riesgo de trabajo (Alícuota
variable %).
Remuneración 10: Esta remuneración se incorporó para poder hacer el descuento
de la detracción de $7003.68. Con lo cual, el cálculo de las contribuciones de la
remuneración 2 y 3, se hacen en base a la remuneración 10. En donde se toma el
total remunerativo menos la detracción y sobre ese total se aplica los porcentajes
correspondientes a cada contribución.
Finalmente, tenemos el total de la remuneración, que suma los conceptos
remunerativos y los no remunerativos.
Continuando con la carga de datos del empleado, tenemos la parte de Seguridad
Social, donde se informan aportes o contribuciones por fuera de los cálculos
previamente mencionados. Es aquí, donde se informa los $2000 que se bonifican al
descuento de la Jubilación durante los meses de agosto y septiembre 2019 mediante
el decreto 561/19.
Y, por último, se informa la obra social que tiene el empleado y si tiene algún aporte o
contribución adicional a la misma. Cuando se trata de un trabajador a tiempo parcial,
los aportes y contribuciones a la obra social y ANSSAL se deben hacer en base al
sueldo de una jornada completa, entonces acá se debe informar esa diferencia.
Lo mismo si tuviera algún adherente a la obra social, al empleado se le debe descontar Luego hacemos clic en “calcular”.
un 1.5% adicional, y debe ser informado dentro de ese campo.
4to paso:
Una vez que completamos toda la nómina y tenemos todos los empleados en color
verde, quiere decir que toda la información es correcta. Si alguna persona figura en
rojo, se debe verifica cual es el error y se debe corregir.
Nos emite un total de cada concepto y podemos descargar el borrador de la
declaración jurada, ver datos por CUIL, ver todos los CUILES o descargar una nómina
detallada en formato EXCEL. Esta última opción, es muy práctica para cruzar la
información y verificar que toda la información sea la correcta.
5to paso:
Hacemos clic en “VER 931” y emitimos el Formulario 931.
Finalmente, concluimos el proceso con la aceptación y envío del formulario. Una vez
que se hace la presentación, debemos generar el VEP, (volante electrónico de pago),
con ese comprobante se realiza el pago. Se debe abonar de acuerdo al calendario de
vencimientos de AFIP que está estipulado de acuerdo al último número del CUIT de
la empresa.
Si en vez de elegir la opción “con nomina”, eligiéramos “con importación de archivo”.
Se debe subir un archivo con formato TXT, que suelen tener parametrizados los
sistemas de liquidación de sueldos. Y los pasos son muy similares:

Luego te lleva a la pantalla con la nomina, con la diferencia que ya estan todos los
datos de la nomina completos. Es mucho mas agil y practico.
2.4 Declaracion jurada de conceptos no remunerativos
De la misma manera que se realiza la declaración jurada de aportes y contribuciones,
debemos hacer mensualmente la “Declaración Jurada de los conceptos no remune-
rativos”. Dentro de la página web de la AFIP, ingresamos con clave fiscal y accedemos
al micrositio de “Declaración Jurada DJNR – R.G. 3279”

Se puede iniciar una presentación nueva, o utilizar una del periodo anterior para evi- Si utilizamos la opción de copiar la presentación del mes anterior, nos despliega to-
tar tener que completar los datos de la norma a la cual hace referencia el concepto. das las declaraciones para que seleccionemos la que es de nuestro agrado.
Colocamos el periodo que vamos a declarar.

Para informar los conceptos no remunerativos que derivan de la extinción del contra- Una vez que se completó toda la información, emite un detalle, donde se verifica que
to de trabajo (conceptos indemnizatorios) se utiliza Art. 7 Ley 24.241, se debe colocar todo sea correcto y se emite el acuse.
la cantidad de empleados y el monto. Si se tratara de conceptos no remunerativos,
estipulados en un CCT, se debe poner el CCT, la jurisdicción, norma específica, tipo
organismo, numero de norma, año de emisión.
2.5 Pago de cuota sindical
Con el vencimiento de las cargas sociales, debemos abonar la cuota sindical. Depen-
diendo el convenio colectivo de trabajo (CCT) en el que se encuentra encuadrada la
• Nacimiento
actividad de la empresa, va ser la manera de abonar la cuota sindical. Algunas em-
presas tienen más de un convenio. Por lo general, dentro de la página WEB del sindi- • Adopción
cato, se debe hacer un usuario de la empresa e informar el total de la remuneración
de la nómina afiliada y de la no afiliada. • Matrimonio

Además, algunos sindicatos, establecen contribuciones patronales, que también de-
ben ser informadas y abonadas de manera mensual.
3. Asignaciones familiares
3.1 Concepto de asignaciones familiares
Las asignaciones familiares son un monto en dinero que percibe el trabajador remu-
nerado y tiene como finalidad ayudar a satisfacer las necesidades básicas del grupo
familiar a cargo.
En junio 2010, se implementó el SUAF (sistema único de asignaciones familiares),
antes de la creación de este sistema, el pago de las asignaciones familiares estaba a
cargo de las empresas. Quedaron fuera de este sistema, los organismos públicos, los
colegios privados y el personal docente de las universidades privadas.
• Ayuda escolar anual
Los trabajadores para comenzar a percibir las asignaciones, deben solicitar un turno
en ANSES y realizar el trámite correspondiente. En la página web se brinda toda la
información necesaria. Entre la documentación que deben presentar, se encuentra
una constancia donde figure el número de caja de ahorro y CBU, que será la utilizará
ANSES para depositar el dinero
3.2 Financiamiento de las asignaciones
Las asignaciones se financian a través de un régimen de reparto:
1. Una contribución a cargo del empleador del nueve por ciento (9 %) que
se abonara sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores. De
ese nueve por ciento (9 %), siete y medio puntos porcentuales (7,5 %), se
destinarán exclusivamente a asignaciones familiares y el uno y medio (1,5 %)
restante al Fondo Nacional del Empleo.

Las asignaciones familiares que se liquidan dentro del sistema SUAF son:

• Prenatal

• Maternidad

• Maternidad con Síndrome de Down

• Hijo

• Hijo con discapacidad

 2. Una contribución de igual cuantía a la establecida en el punto anterior, a
cargo del responsable del pago de prestaciones dinerarias derivadas de la
Ley N° 24.557, sobre Riesgos de Trabajo.

3. Intereses, multas y recargos.

4. Rentas provenientes de inversiones.

5. Donaciones, legados y otro tipo de contribuciones.

3.3 Topes y montos de las asignaciones

Para que los trabajadores tengan derecho a percibir asignaciones familiares, deben 3. Hijo / Hijo con discapacidad, lo percibe el trabajador o trabajadora por cada
darse la siguiente situación: hijo hasta los 18 años y para el caso de hijos con discapacidad no tiene límite
Que la suma de la remuneración bruta (no se tiene en cuenta las horas extras, de edad.
adicional por zona desfavorable y aguinaldo) de ambos padres no supere el tope
máximo, actualmente está en $129.190, ni sea inferior a $4.499,95. El actual valor general de hijo son los siguientes (IGF: Ingreso grupo familiar):
Pero a su vez, si uno de los padres tiene una remuneración bruta superior a $64.595,
pierden el derecho de percibir asignaciones.
Cabe señalar, que las asignaciones las percibe uno de los padres, no ambos, la
única excepción es la maternidad. Y como los montos se determinan por rangos, es
conveniente que las perciba el progenitor con menos ingresos.
Ahora vamos a detallar cada una de las asignaciones:
1. Prenatal, lo percibe la trabajadora o el trabajador en relación de dependen-
cia (si la madre no trabaja). El requisito es tener un embarazo de 12 semanas
o más, siempre y cuando no supere las 30 semanas. En caso, de superar las
30 semanas se le abona el prenatal desde el momento que realiza el trámite
hasta el nacimiento.

El actual valor general de prenatal son los siguientes (IGF: Ingreso grupo fa-
miliar):

2. Maternidad / Maternidad Down, lo percibe la trabajadora que tiene al me-

nos 12 semanas de gestación o más, cobran durante los 90 días de licencia
por maternidad y durante 270 días si el bebé tiene síndrome de Down.

Tiene como requisito contar con 3 meses de antigüedad en el empleo al mo-

mento de comenzar con la licencia.

4. Nacimiento / Adopción, lo percibe el trabajador en relación de dependencia
por única vez, al momento del nacimiento del hijo o adopción. Debe contar
con una antigüedad mínima en el empleo de 6 meses. Solo lo percibe el pa-
dre o si fuera adopción, solo lo cobra uno de los padres. En el caso de adop-
ción, el niño deberá tener entre 2 meses y 2 años de edad.
El actual valor general de nacimiento son los siguientes (IGF: Ingreso grupo
familiar):
5. Matrimonio, lo perciben por única vez aquellos que contraen matrimonio y
pueden percibirlo ambos si cumplen con los requisitos antes mencionados.
Deben acreditar el matrimonio ante ANSES durante los 2 meses y hasta los 2
años de contraído el matrimonio.
El actual valor general de matrimonio son los siguientes (IGF: Ingreso grupo
familiar):
6. Ayuda escolar Anual, es un monto que se otorga por cada hijo en edad esco-
lar. Se cobra entre los meses de marzo y abril. Para ello, el niño debe concu-
rrir a un establecimiento de enseñanza oficial y debe acreditarlo ante ANSES.
El actual valor general de ayuda escolar son los siguientes (IGF: Ingreso gru-
po familiar), para el caso de hijos con discapacidad, es sin tope de IGF:
Dentro de las asignaciones, se encuentran la asignación universal por hijo y asignación
por embarazo por protección social, estas asignaciones son para aquellas personas
que se encuentran desempleadas o trabajadores del servicio doméstico.
4. Conclusiones
Concluimos esta unidad, habiendo incorporado nuevos conceptos que son esenciales
no solo para cumplir con las obligaciones como empleadores, sino también para
poder analizar los costos laborales.
Además, aprendimos todo lo relacionado a las asignaciones familiares, lo que nos
va permitir dar un buen soporte y asesoramiento a los empleados que integren la
empresa donde se encuentre ejerciendo sus funciones dentro del área RRHH.
5. Referencias bibliográficas
• Ley 20.744 Contrato de trabajo
• Ley 24.241 Jubilaciones y pensiones – Art. 6 y 7; Art. 9, 10 y 11
• Ley 27426 Reforma Previsional
• Resolución 200/2019
• Ley 23.660 Obra sociales
• Ley 24.714 Asignaciones Familiares. Ley 24.716

• Decreto 1245/96 Reglamentación Asignaciones Familiares

• Decretos 1667/12 y 1668/12 Normas complementarias

• Resolución General AFIP N° 3960/2016

• Resolución General AFIP N° 4265/2018