Actualización tributaria 2020

Actualización Tributaria
Normas y criterios aplicables al 2020

DRA. MERY BAHAMONDE QUINTEROS
CORREO: bb.consultores.sac@Gmail.com
7/01/2020 DRA. MERY BAHAMONDE QUINTEROS

Código Tributario

Expediente de fiscalización electrónico
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 262 -2019/SUNAT
Se amplia el uso del SIEV para el llevado de los expedientes electrónicos de los procedimientos
de fiscalización definitiva y parcial distinto al regulado por el artículo 62-B del Código Tributario y
de los cruces de información, así como para la presentación de escritos y solicitudes electrónicas
respecto de estos.
Se permite que a través de SUNAT Operaciones en Línea se consulte el estado de los
expedientes electrónicos, se acceda a ellos y se presenten los referidos escritos y solicitudes.

Particularidad del SIEV
•Gestionar y conservar los expedientes electrónicos de los procedimientos de cobranza coactiva,
de los procedimientos de fiscalización parcial electrónica, de los procedimientos de fiscalización
y de los cruces de información.
•La presentación de solicitudes, informes y comunicaciones en el procedimiento de cobranza
coactiva, así como de solicitudes y/o escritos electrónicos relativos al procedimiento de
fiscalización y al cruce de información, que regula esta resolución.
• La foliación del expediente electrónico se lleva a cabo mediante un índice electrónico que
contiene el registro cronológico de los documentos electrónicos que lo conforman y asegura el
ordenamiento de esos documentos.
•Los documentos en soporte papel deben ser digitalizados para su incorporación a los
expedientes electrónicos de los procedimientos de cobranza coactiva, de los procedimientos de
fiscalización o de los cruces de información; remitiéndose luego al archivo de la SUNAT
conforme a la normativa respectiva

Requisitos de forma para aplicación de Norma XVI
art 62-C del CT. D. Leg. N° 1422
Requisitos:
I. Se aplica solo durante el procedimiento de fiscalización definitiva.
II. Tratándose de un procedimiento de fiscalización parcial, debe haberse ampliado a fiscalización
definitiva antes de cumplirse el plazo de seis (6) meses del procedimiento de fiscalización parcial,
salvo en el caso de aquel que se hubiera iniciado para examinar la aplicación de normas de precios
de transferencia en tanto a este se le aplica la excepción del numeral 3 del artículo 62-A del Código
Tributario.
III. Para la aplicación de la norma anti-elusiva general, el área de fiscalización o auditoría de la SUNAT
que lleva a cabo el procedimiento de fiscalización definitiva debe contar previamente con la
opinión del Comité Revisor sobre la existencia o no de elementos suficientes para aplicar la norma
anti-elusiva general siguiendo lo señalado en el artículo 10
Procedimiento de fiscalización: Aplicación de
NAG
Procedimiento de aplicación de Norma XVI
1. Comité Revisor (CR) evalúa el lnforme y Expediente de Fiscalización enviado por Gerencia de
Fiscalización.
2. El informe es notificado al sujeto fiscalizado.
3. Sujeto fiscalizado debe declarar los datos de todos los involucrados en el diseño o aprobación o
ejecución de los actos, situaciones o relaciones económicas materia del referido informe, en la
forma, condiciones que se establezcan mediante RS.
4. El CR antes de emitir opinión, debe citar al sujeto fiscalizado para que exponga sus razones respecto
de la observación contenida en el informe de fiscalización.
5. El CR debe emitir opinión sustentada en 30 días hábiles siguientes a la fecha en que el sujeto
fiscalizado se presentó ante él o de la fecha fijada para dicha presentación, en caso de no
concurrencia del sujeto fiscalizado.
Designan Comité Revisor
Resolución de Superintendencia N° 257-2019/SUNAT (13/12/2019) Se designó miembros
titulares y suplentes del Comité Revisor quienes evaluaran la procedencia de la aplicación de la
Norma XVI de un procedimiento de fiscalización definitiva. Entra en vigencia desde el 16 de
diciembre de 2019.

Responsabilidad solidaria por la
transferencia de activos
Informe N° 173-2019-SUNAT/7T0000
1. La expresión "real disminución de su patrimonio", que fue utilizada en el Informe N.° 097-
2019-SUNAT/7T0000 para analizar en qué se fundamenta la atribución de responsabilidad
solidaria por la transferencia de activos, no alude al reflejo contable de dicha transferencia en el
balance general de la entidad transferente.
2. La verificación de una "real disminución en el patrimonio" del transferente debe ser
entendida como el efecto económico que se produce en este debido a que el hecho de
despojarse del activo repercute en la generación de recursos económicos que le permiten
cumplir con sus obligaciones tributarias, lo que no ocurriría con la transferencia de cualquier
bien, sino -como ya se ha señalado- con la transferencia de unidades de producción o líneas de
negocio, por ejemplo.

Información de períodos prescritos
Casación Nº 3297-2016-Lima:
La Administración Tributaria está facultada a requerir información de un período prescrito a fin
de corregir la determinación de un período no prescrito.
RTF N° 07832-9-2018
En el supuesto de no haberse fiscalizado ejercicios previos o no se hubiera cuestionado la
determinación de un período previo, es imposible que la autoridad traslade los efectos
tributarios de dichos ejercicios al período fiscalizado no prescrito porque ello supondría una
determinación indirecta.

CÓDIGOS A UTILIZAR PARA LA IDENTIFICACIÓN DE LAS EXISTENCIAS EN
DETERMINADOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
TRIBUTARIOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRÓNICA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 278-2019/SUNAT
a) Dispone el uso opcional, a partir del 1 de julio de 2020, del código UNSPSC o GTIN en el Libro de
Inventarios y Balances
b) Establece, a partir del 1 de julio de 2020, el uso opcional del Código de productos y servicios
estándar de las Naciones Unidas (UNSPSC) o Global Trade Item Number (GTIN) para la identificación
de los activos fijos o mercaderías y productos terminados en los Registros de Activos Fijos, Inventario
Permanente en Unidades Físicas e Inventario Permanente Valorizado, salvo que alguno de estos
códigos se hubiere consignado en el comprobante de pago electrónico, en cuyo caso, a partir del 1 de
julio de 2020, será obligatorio para el registro de entrada y salida de los activos fijos o de las
mercaderías y productos terminados, según corresponda.
c) Adecua el PLE versión 5.2 a las modificaciones que se utilizará a partir del 1 de julio de 2020 y
d) Elimina la obligación para todos los contribuyentes del uso de determinados códigos en el Registro
de Activos Fijos y los Registros del Inventario Permanente en Unidades Físicas e Inventario
Permanente Valorizado (tratándose de la entrada y salida de mercaderías y productos terminados)
cuyo efecto se había previsto a partir del 1 de enero de 2021 y por ende, el uso del PLE versión 5.3

Infracción prevista en el numeral 1 del
artículo 178° del Código Tributario
Para la determinación de la multa correspondiente a la infracción prevista en el numeral 1 del
artículo 178° del Código Tributario, vinculada al Impuesto a la Renta, cometida antes de la
modificación introducida por el Decreto Legislativo N.º 1311 a dicho artículo, deberá
considerarse los montos efectivamente pagados por el ITAN en la parte que hayan sido aplicados
contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría correspondiente.

Remate cobranza coactiva
1. En el supuesto de un tercero que hubiere adquirido de un deudor tributario un bien
inscribible en Registros Públicos embargado previamente en forma de inscripción en un
procedimiento de cobranza coactiva, el remanente del producto del remate del citado bien que
hubiere quedado luego de deducir la carga del gravamen hasta por el monto de la deuda
tributaria por la cual se trabó la referida medida de embargo, así como el importe de las tasas
registrales u otros derechos respectivos, deberá ser entregado al tercero que figure como
propietario en Registros Públicos.
2. Si en el supuesto anterior, adicionalmente se advierte de la existencia de un acreedor
preferente, pero sin mandato judicial sobre la preferencia de pago, procede que el Ejecutor
Coactivo disponga que el producto del remate se impute al pago de la deuda tributaria materia
del procedimiento de cobranza coactiva y a las tasas registrales respectivas, y de quedar un
remanente, este deberá ser entregado al tercero que figure en los Registros Públicos como
propietario del bien rematado.

Designación de emisores CdPE
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 279-2019/SUNAT
• Se designa emisores electrónicos del SEE a los sujetos que al 31 de diciembre de 2019 obtengan
ingresos anuales inferiores a 150 Unidades Impositivas Tributarias y realicen operaciones por las que se
debe emitir factura o boleta de venta.
• Sujetos que a partir del 1 de enero de 2020 dejen de figurar en el RUC como afectos al Nuevo Régimen
Único Simplificado y realicen operaciones por las que se debe emitir factura o boleta de venta.
• Sujetos que a partir del 1 de enero de 2022 realicen operaciones por las que corresponda emitir factura
o boleta de venta

Nuevos emisores de CdPE en función a los
ingresos

Determinación de Ingresos para ser sujeto
a emitir CdPE

Parámetro derogado: Disposición Complementaria
Derogatoria R.S N° 279-2019/SUNAT

Excepciones aplicables a nuevos emisores
de CdPE por ingresos
Aquellas operaciones por las que se le hubiere designado como emisor electrónico en otras
resoluciones de superintendencia o si hubieran adquirido dicha calidad por elección. En aquellos
casos en los que la designación de emisores electrónicos se efectúe por tipo de operación,
conducta o por cualquier otro supuesto distinto del monto de ingresos obtenidos, se aplica la
resolución de superintendencia que efectúe dicha designación.
Los sujetos que al 31 de diciembre de 2019 figuren en el RUC afectos al Nuevo Régimen Único
Simplificado (Nuevo RUS) no están comprendidos en la designación a que se refiere el párrafo
1.1.

Emisor de CdPE: Sujetos a partir 2020 no
figuran como RUS
Se designa como emisores electrónicos del SEE a los sujetos que a partir del 1 de enero de 2020
dejen de figurar en el RUC como afectos al Nuevo RUS y realicen operaciones por las que
corresponde emitir factura o boleta de venta:
a) Opera a partir del año siguiente y/o subsiguiente a aquel en que dejan de figurar en el RUC
como afectos al Nuevo RUS, de acuerdo con lo siguiente:
• 1 de julio del año siguiente para la emisión de facturas electrónicas y notas electrónicas vinculadas a
estas.
• 1 de enero del año subsiguiente para la emisión de boletas de venta electrónicas o tickets POS y notas
electrónicas vinculadas a estos.
b) Comprende todas las operaciones por las que debe emitirse factura o boleta de venta, salvo
aquellas operaciones por las que se le hubiere designado como emisor electrónico en otras
resoluciones de superintendencia o si hubieran adquirido dicha calidad por elección.

Emisor CdPE todos los no comprendidos
antes
A partir del 1 de enero del 2022 realicen operaciones por las que corresponda emitir factura o
boleta de venta, en cuyo caso deben emitir factura electrónica, boleta de venta electrónica o
ticket POS y las notas electrónicas vinculadas a estos.
◦ a) Opera en la fecha en que se debe emitir, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 007-99/SUNAT y normas
modificatorias, o se emita, lo que ocurra primero, el comprobante de pago respectivo.
◦ b) Comprende todas las operaciones por las que debe emitirse factura o boleta de venta, salvo aquellas
operaciones por las que se le hubiere designado como emisor electrónico en otras resoluciones de
superintendencia o si hubieran adquirido dicha calidad por elección.
c) No comprende a los sujetos obligados a emitir CdPE a partir del 3er mes de sus inscripción en
el RG, RER o RMT que inicien actividades a partir del 2018, ni a los sujetos que figuren en el
RUC como afectos al Nuevo RUS.

Impuesto a la Renta

Prórroga de beneficios tributarios
Decreto de Urgencia N° 023-2019 (publicado 12/12/2019) Prorrogó beneficios
de la Ley 30001, Ley de Reinserción Económica y Social para el migrante
retornado.
Prórroga: 16/12/2022
Beneficios: Se permite el Internamiento en el País de:
(i) Menaje de casa hasta por US$ 50,000.
(ii) Vehículo auto motor hasta por US$ 50,000
(iii) Instrumentos, maquinarias y equipos, bienes de capital y demás bienes que
se utilicen en el desempeño de su trabajo, profesión, actividad empresarial
hasta por un máximo de US$ 350,000.

Prórroga de beneficios tributarios
Decreto de Urgencia N° 024-2019: Prórroga hasta el 31/12/2020 los siguientes
beneficios:
 Decreto Legislativo N° 783 Devolución de impuestos que gravan la adquisición con
donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.
 Artículo 7 de la Ley N° 29985 La exoneración del IGV de la emisión de dinero electrónico
efectuada por las empresas emisoras del dinero electrónico.

Modificaciones en la Ley del Impuesto a a
la Renta
 Decreto de Urgencia N° 025-2019
 Prórroga hasta el 31/12/2020 los siguientes beneficios:
◦ La exoneración del Impuesto a la Renta a las asociaciones sin fines de lucro que cumplan
con los requisitos previstos en el inciso b) del artículo 19° de la LIR.
◦ Se incorpora al inciso e) del artículo 71° de la LIR como agente de retención a: Los
distribuidores de cuotas de participación de fondos mutuos de inversión en valores.
Consecuentemente se modifica el artículo 72° de la LIR el cual indica que procede la retención de
segunda categoría cuando tales los distribuidores de cuotas cuando tales rentas sean atribuidas,
pagadas o acreditadas.

Declaración Renta Anual 2019
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 271 -2019/SUNAT
•Se incorpora como información a declarar la referida a los donantes, los prestadores de servicios
a título gratuito y, en su caso, los mecenas y patrocinadores deportivos declararán las
donaciones, servicios prestados a título gratuito y/o aportes que efectúen de acuerdo a lo
señalado en los numerales 1.4 de los incisos s) y s.1) del artículo 21 y el inciso b) del artículo 28-
B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-
EF, el artículo 6 del Reglamento de la Ley N° 30498, Ley que promueve la donación de alimentos
y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales, aprobado por
Decreto Supremo N° 055-2017-EF, así como el inciso d) del párrafo 5.3 del artículo 5 de las
normas reglamentarias de la Ley N° 30479, Ley de Mecenazgo Deportivo, aprobado por Decreto
Supremo N° 217-2017-EF.
•Se incorpora información relativas a la comunicación de atribución de gastos por arrendamiento
y/o subarrendamiento.

Medios para la presentación Renta Anual
2019
• Formulario Virtual N° 709 – Renta Anual – Persona Natural (rentas de primera categoría, rentas
de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2 de la Ley, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera).
• Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría.
• Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF.
• PDT N° 710: Renta Anual – Tercera Categoría e ITF.

Obligados a presentar DJ anual
1. Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General
del Impuesto o del RMT.
2. Rentas distintas a tercera que:
◦ a. Determinen un saldo a favor del fisco en las casillas 161 (rentas de primera categoría) y/o 362 (rentas de segunda y/o
rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente
extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario Virtual N.° 709 – Renta Anual – Persona Natural.
◦ b. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto y/o hayan aplicado dichos saldos, de
corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable.
◦ c. Determinen un saldo a favor en la casilla 141 del Formulario Virtual N° 709 – Renta Anual – Persona Natural como
perceptores de:
i. Rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías.
ii. Rentas de cuarta y/o quinta categorías y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas.
3. Los que hubieran percibido rentas de cuarta y/o quinta categorías que atribuyan gastos por arrendamiento
y/o subarrendamiento a sus cónyuges o concubinos.
4. Los que hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría que determinen un saldo a su favor en
la deducción de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país que no
estén destinados exclusivamente al desarrollo de actividades que generen rentas de tercera categoría.

Medios para declarar Renta Anual de
Tercera categoría
Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Simplificado – Tercera Categoría debe ser utilizado por los sujetos que en el ejercicio
gravable a declarar hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del
Impuesto o del RMT, salvo que en dicho ejercicio se encuentren obligados a utilizar el formulario a que se refiere el párrafo
siguiente.
Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e ITF debe ser utilizado por los sujetos que en el
ejercicio gravable a declarar hubieren generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen
General siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
1. Sus ingresos netos superen las 1 700 (mil setecientas) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
2. Gocen de algún beneficio tributario, estabilidad jurídica y/o tributaria.
3. Estén obligados a presentar la declaración jurada anual informativa Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.
4. Estén obligados a presentar el balance de comprobación.
5. Pertenezcan al sistema financiero.
6. Hayan presentado el anexo mediante el cual se ejerce la opción de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas del ITAN.
7. Hayan intervenido como adquirentes en una reorganización de sociedades.
8. Deduzcan gastos en vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y administración, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso w) del artículo 37 de la Ley.
9. Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.
10. Los contratos de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes.

PDT 710 solo como declaración
excepcional
El PDT N° 710 solo podrá ser utilizado excepcionalmente en los casos que por causas no
imputables a los contribuyentes estos se encuentren imposibilitados de presentar la Declaración
a través de SUNAT Virtual utilizando el Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Simplificado –
Tercera Categoría, o el Formulario Virtual N° 710: Renta Anual – Completo – Tercera Categoría e
ITF.

Balance de comprobación
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de cada ejercicio hubieren generado ingresos superiores a 1 700 (mil
setecientas) UIT .
No están obligados a consignar la información Balance de comprobación:
- Empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de
transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administración de numerario, empresas de servicios
fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas
de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequeña
y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.
- Las cooperativas.
- Las entidades prestadoras de salud.
- Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribución de gas por red de ductos.
- Las empresas administradoras de fondos colectivos sólo por las operaciones registradas considerando el plan de
cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

Comunicación de atribución de gastos de
arrendamiento y/o subarrendamiento
La comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o subarrendamiento, a que se
refiere el tercer párrafo del artículo 26-A del Reglamento, se presentará mediante el Formulario
Virtual N° 709 – Renta Anual – Persona Natural, a través de SUNAT Virtual. El sujeto obligado a
realizarlo es:
1. El cónyuge o concubino al que se le emitió el(los) comprobante(s) de pago por gastos por
arrendamiento y/o subarrendamiento a que se refiere el inciso a) del segundo párrafo del
artículo 46 de la Ley, efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho.
2. El cónyuge o concubino al que se le hayan atribuido los referidos gastos, luego de que el
cónyuge o concubino al que se le emitió el(los) comprobante(s) de pago, presente su
comunicación.

Declaración de donaciones
Generadores de rentas de tercera categoría como contribuyentes del Régimen General del Impuesto
o del RMT o los que hubieran obtenido rentas del trabajo en el ejercicio gravable a declarar y
deduzcan en dicho ejercicio gastos por concepto de donaciones, servicios prestados a título gratuito
y/o aportes efectuados al amparo de lo dispuesto en los incisos x) y x.1) del artículo 37 de la Ley, los
artículos 12 y 13 de la Ley N.° 30498, Ley que promueve la donación de alimentos y facilita el
transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales, el artículo 6 de la Ley N.° 30479, Ley
de Mecenazgo Deportivo o el inciso b) del artículo 49 de la Ley deben declarar en los formularios
aprobados por el artículo 2, según corresponda, lo siguiente:
1. RUC del donatario, entidad perceptora de donaciones o beneficiario deportivo. También podrá
identificarse al beneficiario deportivo con su DNI de no contar RUC.
2. Nombre o denominación del donatario, entidad perceptora de donaciones o beneficiario
deportivo.
3. Descripción del bien o bienes donados o aportados y/o de los servicios prestados a título gratuito.
4. Fecha y monto de la donación, prestación de servicios a título gratuito o aporte.

Cronograma de vencimiento DJ Anual
Renta

Renta de 2da categoría por enajenación por
enajenación de inmueble a plazos
En relación con la venta de un inmueble que no es casa habitación, efectuada por una persona
natural que no realiza actividad empresarial, mediante un contrato de compraventa con pacto de
reserva de propiedad al amparo de lo establecido en el artículo 1583° del Código Civil, en el que se
pactó que el pago del precio se realizaría en 6 cuotas y el ingreso se encuentra afecto al impuesto a la
renta de segunda categoría:
1. El vendedor debe pagar dicho impuesto al mes siguiente a aquel en que se perciba cada cuota,
salvo que el importe de las cuotas percibidas sea menor al del costo computable del inmueble en
cuestión, cuyo importe se obtiene aplicando el coeficiente que se determine de acuerdo con lo
dispuesto en el inciso c) del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
2. El notario debe exigir la presentación del comprobante de pago del impuesto a la renta de segunda
categoría al momento de elevar a escritura pública el contrato de compra venta con pacto de reserva
de propiedad, salvo que el importe de la(s) cuota(s) percibida(s) a esa fecha sea menor al del costo
computable que corresponda a aquella(s).

Devolución de Retenciones de quinta
categoría a vinculados
Tratándose de retenciones de quinta categoría del Impuesto a la Renta practicadas en exceso
como consecuencia de la aplicación del inciso n) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta, sobre remuneraciones al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,
accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas, el
contribuyente podrá solicitar la devolución directamente a la SUNAT, de acuerdo a lo previsto en
el numeral 5.6 del artículo 5° y el artículo 6° de la Ley N.º 30734.

Deducciones adicionales a las rentas de
trabajo
DECRETO SUPREMO Nº 402-2019-EF: Vigente a partir del 01 de enero de 2020
Preci la deducción adicional del monto que corresponda a los gastos a que se refiere el artículo 46 de
la Ley, se debe tener en cuenta lo siguiente:
d) De conformidad con lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 46 de la Ley, también son
deducibles como gasto el quince por ciento (15%) de los importes pagados por concepto de los
servicios comprendidos en la división 55 de la Sección H de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme - CIIU (Revisión 3) y las divisiones 55 y 56 de la Sección I de la CIIU (Revisión 4) que estén
sustentados en comprobantes de pago cuyo emisor, al momento de la emisión de aquellos, tiene
registrada en el Registro Único de Contribuyentes como actividad económica principal y, de ser el
caso, secundaria(s), solo los CIIU comprendidos en las divisiones antes referidas.
Para efectos de determinar el porcentaje antes señalado se considera la contraprestación del servicio,
así como el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal que grave la
operación, de corresponder.
•Tratándose del titular de una empresa unipersonal los gastos son deducibles siempre que no estén
vinculados a las actividades de la empresa unipersonal.”

Deducción adicional de 4ta categoría por
consumo

No obligados a efectuar pagos a cuenta
del IR (por 4ta categoría)
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 280 -2019/SUNAT
Importes aplicables al 2020: No están obligados a efectuar pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:
• Ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta
categoría percibidas en el mes no superen S/ 3 135,00 (tres mil ciento treinta
y cinco y 00/100 soles) mensuales.
• Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y
además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas
percibidas en el mes no supere S/ 2 508,00 (dos mil quinientos ocho y 00/100
soles) mensuales.

Suspensión de retención IR cuarta
categoría
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 280 -2019/SUNAT
A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas de
cuarta categoría y que no se encuentren en los supuestos del artículo 2°, podrán solicitar la
suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, la cual procederá
siempre que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:
Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del
ejercicio anterior
• Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por
rentas de cuarta y quinta categorías no superen S/ 37 625,00
• Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen S/ 30 100,00.

Suspensión de retención IR cuarta
categoría
Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre del
ejercicio anterior
• Cuando los ingresos proyectados no superen S/ 37 625,00
• Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o
similares, cuando los ingresos proyectados no superen S/ 30 100,00
Los importes a que se refiere el artículo 1 de la presente resolución son de aplicación para las solicitudes
de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del impuesto a la renta presentadas desde el 1 de
enero de 2020.

Retenciones de renta a liquidaciones de compras por
productos primarios agropecuarios
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 276-2019/SUNAT
Por la Resolución de Superintendencia N° 234-2005/SUNAT y normas modificatorias, se aprobó
el régimen de retenciones del impuesto a la renta sobre operaciones por las cuales se emitan
liquidaciones de compra, señalándose en el segundo párrafo del artículo 2 de la citada
resolución de superintendencia que se excluye de su alcance a las operaciones que se realicen,
respecto de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria hasta el 31 de diciembre
de 2019, agregando que a partir del 1 de enero de 2020 el régimen de retenciones del impuesto
a la renta en mención será de aplicación respecto de los productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria.
La RS 276-2019/SUNAT dispone que a partir del 1 de enero de 2023, el régimen de retenciones
del impuesto a la renta, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.° 234-2005/SUNAT y
normas modificatorias, es de aplicación respecto de los productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria.

Exclusión del óxido de zinc de bien en
cotización del mercado internacional
Excluye de la lista de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, mercado local
o mercado de destino o que fijan sus precios tomando como referencia las cotizaciones de
dichos mercados identificados por partidas arancelarias exportados al óxido de cinc (blanco o
flor de cinc) contenido en la partida arancelaria 2817001000

Gastos en proyectos de investigación científica,
desarrollo tecnológico e innovación tecnológica
DECRETO DE URGENCIA N° 010-2019
Estableció una deducción adicional para efecto de la determinación del impuesto a la renta para los contribuyentes que realicen gastos en
proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica;
a) Los contribuyentes cuyos ingresos netos no superen dos mil trescientas Unidades Impositivas Tributarias (2300 UIT) y que efectúen
gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico y/o innovación tecnológica, vinculados o no al giro de negocio de la
empresa, que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 3 de la Ley, pueden acceder a las siguientes deducciones:
a.1) 215%: Si el proyecto es realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de investigación científica, de desarrollo
tecnológico o de innovación tecnológica domiciliados en el país.
a.2) 175%: Si el proyecto es realizado mediante centros de investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica
no domiciliados en el país.
b) Los contribuyentes cuyos ingresos netos superen dos mil trescientas Unidades Impositivas Tributarias (2300 UIT) y que efectúen gastos
en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico y/o innovación tecnológica, vinculados o no al giro de negocio de la
empresa, que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 3 de la presente Ley, pueden acceder a las siguientes deducciones:
b.1) 175%: Si el proyecto es realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de investigación científica, de desarrollo
tecnológico o de innovación tecnológica domiciliados en el país.
b.2) 150%: Si el proyecto es realizado mediante centros de investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica
no domiciliados en el país.”

Amortización de los gastos de desarrollo
La amortización de los gastos de desarrollo en más de un ejercicio gravable, a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 75° de la Ley General de Minería, debe efectuarse por el método
lineal.

Bonificación por movilidad acumulada
La bonificación por movilidad acumulada que perciben los trabajadores del régimen laboral de
construcción civil se encuentra afecta al impuesto a la renta de quinta categoría.

Recargos por consumo califica como renta
de quinta categoría
Los montos por concepto de recargo al consumo, a que se refiere la quinta disposición
complementaria del Decreto Ley N.° 25988, constituyen para su perceptor ingresos gravados con
el Impuesto a la Renta de quinta categoría, cuando sean percibidos por trabajadores sujetos al
régimen laboral del Decreto Legislativo N.° 728, y de cuarta categoría, en caso sean percibidos
por los trabajadores sujetos al régimen del Decreto Legislativo N.° 1057.

Deducción gastos por intereses factoring
Tratándose de empresas de factoring, la excepción al límite para la deducción de gastos por
intereses, prevista en el literal a. del numeral 2 del inciso a) del artículo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta para las empresas del sistema financiero y de seguros señaladas en el
artículo 16° de la Ley N.° 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante LGSF), solo es aplicable a
aquellas empresas de factoring que se encuentren bajo el ámbito de dicha ley, no siendo
aplicable a aquellas empresas de factoring que no estando bajo el ámbito de la LGSF se
encuentran obligadas a inscribirse en el Registro de Empresas de Factoring.

Gastos de viaje y viático
En relación con los gastos de viaje y viáticos por gastos de alojamiento, alimentación y movilidad
asumidos por una empresa domiciliada, con ocasión del servicio prestado por una persona
natural domiciliada, con la cual no tiene una relación laboral y cuya retribución constituye renta
de cuarta categoría:
1. No resulta aplicable el inciso r) del artículo 37° de la LIR.
2. Son deducibles para la empresa de acuerdo con el inciso v) del artículo 37° de la LIR, en tanto
no hayan sido reembolsados por el prestador del servicio, siempre que cumplan con el principio
de causalidad y en tanto el gasto no se encuentre limitado o prohibido por ley.

Impuesto General a las Ventas

Exoneración del IGV
DECRETO SUPREMO N° 401-2019-EF
Modifica el Literal A del Apéndice I de la citada norma, a fin de incluir como bien exonerado del
Impuesto General a las Ventas a los cuyes vivos, a partir del 01/01/2020.

Reparo por retiro de bienes
RTF:03952-1-2019
Para la configuración del retiro de bienes, la Administración debió corroborar si la salida de plata
materia de observación, correspondía a una transferencia gratuita, apropiación o consumo no
necesario, pues al tratarse de un reparo que tiene por objeto la atribución de la realización de un
hecho imponible, la carga de probar dicha transferencia gratuita, apropiación o consumo no
necesario, susceptibles de ser calificados como retiro de bienes, corresponde a la Administración,
quien debe identificar cuál es el hecho generador de la obligación tributaria.
La sola salida del Registro de Inventario Permanente Valorizado como un supuesto de retiro de
bienes, al amparo de lo dispuesto en la Ley del IGV y su reglamento, implica "presumir" que ésta
correspondería a un caso de transferencia gratuita, apropiación o consumo no necesario, lo cual no se
encuentra contemplado en dichos dispositivos, más aún a partir de dicha presunción no es posible
identificar cuál de estos tres presupuestos de hechos generadores de la obligación tributaria
configura el retiro de bienes, por lo que atendiendo a que la determinación sobre base presunta es un
acto reglado, y que sólo procede aplicarla si la presunción y su procedimiento se encuentran previstos
expresamente por ley
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2019/10/2019_10_03952.pdf

Prorrata del Crédito fiscal
RTF:03912-8-2019
La aplicación de la prorrata del crédito fiscal en los períodos de junio y octubre de 2011, ya que
en tales períodos no procedía que se aplique dicho procedimiento porque la recurrente no
realizó operaciones no gravadas.

Requisito para desconocer el crédito fiscal por
Calificación de operaciones sujeta a detracción
RTF:02312-5-2019
El reparo al crédito fiscal por no haber efectuado las detracciones por los servicios de fabricación
por encargo recibidos no se encuentra conforme a ley, pues si bien la Administración señala que
las facturas reparadas fueron emitidas por dicho servicio, respecto de algunas no se aprecia en
autos documentación alguna que permita establecer de manera fehaciente a qué servicio por
encargo estarían asociadas, por lo que no puede calificarse dichas operaciones como tales;
asimismo, respecto de las demás facturas no resulta suficiente lo indicado en la glosa de dichos
comprobantes de pago, sino que debía acreditarse que el usuario del servicio (la recurrente)
hubiera entregado al prestador del servicio todo un parte de las materias primas, insumos,
bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de los bienes que se
hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar, lo que no se ha acreditado en
autos y siendo que las infracciones vinculadas han sido emitidas en virtud del citado reparo, se
emite el mismo pronunciamiento respecto de ellas.

Venta de bienes futuros
RTF:02810-1-2019
Se señala que para que nazca la obligación del Impuesto General a las Ventas es necesario que
exista una venta, la cual tratándose de bienes futuros ocurrirá cuando éstos lleguen a existir,
momento en el que operará la transferencia de propiedad. Se indica que la Administración
sustenta el reparo únicamente en pagos parciales que considera corresponden a adelantos por
la venta de inmuebles futuros, sin haber verificado si dichas unidades inmobiliarias llegaron a
existir en los periodos acotados, por lo que corresponde levantar el reparo.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2019/11/2019_11_02810.p
df

Reintegro del crédito fiscal por merma
RTF:02532-1-2019
La Administración debe requirir expresamente el sustento de la referida merma por el ejercicio
fiscalizado, y de no haberse acreditado ésta, pudiese exigir el reintegro del crédito fiscal,
conforme con lo establecido en el inciso d) del quinto párrafo del artículo 22 de la citada Ley del
Impuesto General a las Ventas, lo que no hizo
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2019/10/2019_10_02532.p
df

Normas Sectoriales

Régimen agrario
DECRETO DE URGENCIA N° 049-2019 (publicación 29-12-2019) Prorroga beneficios del Ley 27360
hasta el 31 de diciembre de 2031.
•Remuneración diaria (RD): No menor a S/ 39.19 (Treinta y Nueve con 19/100 Soles), siempre y
cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias en promedio. La RD está compuesta por la suma de la
remuneración básica, las gratificaciones y la compensación por tiempo de servicios (CTS). La
remuneración básica no puede ser menor que la Remuneración Mínima Vital.
•La compensación por tiempo de servicios: 9,72% de la remuneración básica y las gratificaciones de
Fiestas Patrias y de Navidad son equivalentes al 16,66% de la remuneración básica, conceptos que se
actualizarán en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima Vital.
•Registro independiente de los conceptos que integran la RD: En la planilla de remuneraciones de
manera independiente comprende la remuneración básica, las gratificaciones y la CTS.
•Descanso vacacional es por 30 (treinta) días calendario remunerados por año de servicio a la fracción
que corresponda. El presente beneficio se regula conforme a lo dispuesto por el Decreto Legislativo
Nº 713, Consolidan la legislación sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada.

Régimen agrario
•Indemnización por despido arbitrario: Es equivalente a 45 (cuarenta y cinco) RD por cada año completo de
servicios con un máximo de 360 (trescientas sesenta) RD. Las fracciones anuales se abonan por dozavos”.
•El aporte mensual al Seguro de Salud: a partir del 01 de enero del 2020:
- 6% a partir del 1 de enero de 2020
- 7% a partir del 1 de enero de 2025,
- 8% a partir del 1 de enero de 2027, y
- 9% a partir del 1 de enero del 2029.
•Aseguramiento: Aquellos que a la fecha de su contratación estuviesen afiliados al Seguro Integral de Salud (SIS),
no perderán su cobertura en esta última durante el periodo de tres meses de aportación consecutivos a que hace
referencia el numeral 9.3 del artículo 9 de dicha Ley. Asimismo, podrán recobrar de modo automático su afiliación
al SIS en la oportunidad en que su contrato de trabajo culmine y no sea renovado.
Los trabajadores agrarios que se encuentren en el periodo señalado en el párrafo anterior serán atendidos por el
SIS, con excepción de las emergencias accidentales y las atenciones a cargo del Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.

Requisitos solicitud de Devolución IVAP
por exportación:
Artículo 2 de la Ley Nº 30978 incorporó el artículo 14 a la ley citada, el cual señala que la exportación
de arroz pilado y los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1006.20.00.00,
1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y 2302.20.00.00 no está afecta al IVAP, por lo que los sujetos de dicho
impuesto que realicen la exportación de los referidos bienes tendrán derecho a la devolución del IVAP
que se les hubiera aplicado en virtud de lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley Nº 28211.
Art. 5-A y 5-B del Decreto Supremo N° 417-2019-EF Requisitos solicitud de Devolución IVAP por
exportación:
1. La declaración de exportación de los bienes objeto del retiro debe encontrarse debidamente
numerada y sustentar exportaciones embarcadas y cuya facturación haya sido efectuada con
anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud de devolución.”
2. Relación detallada de las declaraciones de exportación referidas en el último párrafo del artículo 5-
A, así como de las notas de débito y crédito correspondientes.
3. Relación detallada de las guías de remisión que acrediten la entrada y salida de los bienes fuera de
las instalaciones del molino hasta su llegada al depósito.

Gracias
Dra. Mery Bahamonde Quintero s
bb.consu l tor es .s a c@ Gm ai l. com
Whatsapp : 984387333

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