Informe tributario por Emergencia Nacional N° 1.

TÍTULO: Se prorroga el vencimiento para presentar la DJ Anual del Impuesto a

la Renta para contribuyentes con ingresos hasta 21 millones de soles
y otras medidas relacionadas a la devolución del Impuesto a la Renta y
el sistema de emisión electrónica

Breve resumen:

Desde el día 15 de marzo, el Poder Ejecutivo y la SUNAT han emitido una serie de
normas que buscan brindar facilidades a los contribuyentes para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias durante el Estado de Emergencia Nacional, cuyos principales
alcances se encuentran consolidados en este boletín al 24 de marzo de 2020.

*****

Martes, 24 de marzo de 2020

1) Vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del

ejercicio 2019: Prórroga del plazo para deudores con ingresos de hasta 21
millones de soles
Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 061-2020/SUNAT publicada el 24 de
marzo de 2020

Se han establecido nuevas fechas de vencimiento para la presentación de la

Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras aplicables a los deudores tributarios que en el ejercicio
2019 cumplan con alguna de las siguientes características:

(i) hayan obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5,000 UIT’s
(equivalente a S/ 21’000,000); o,

(ii) hayan obtenido o percibido rentas distintas a la tercera categoría que sumadas
no superen las 5,000 UIT’s (equivalente a S/ 21’000,000).

A continuación, se detallan las referidas fechas de vencimiento, determinadas en

función al último dígito del número de RUC del contribuyente:

ÚLTIMO DÍGITO FECHA DE

DEL RUC Y OTROS VENCIMIENTO
0 24 de junio de 2020
1 25 de junio de 2020
2 26 de junio de 2020
3 30 de junio de 2020
 4 1 de julio de 2020
5 2 de julio de 2020
6 3 de julio de 2020
7 6 de julio de 2020
8 7 de julio de 2020
9 8 de julio de 2020
Buenos Contribuyentes
y sujetos no obligados a 9 de julio de 2020
inscribirse en el RUC

Para los contribuyentes que no se encuentren en dicho supuesto; es decir, con

ingresos mayores a las 5,000 UIT’s, se aplica el cronograma publicado con
anterioridad (Resolución de Superintendencia Nro. 271-2019/SUNAT).

2) Sistema de Emisión Electrónica: Prórroga del plazo para la emisión de

documentos autorizados
Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 060-2020/SUNAT publicada el 24 de
marzo de 2020

Por el Estado de Emergencia Nacional, excepcionalmente, se ha establecido que

los siguientes sujetos pueden emitir hasta el 31 de mayo de 2020 los documentos
autorizados, detallados en el artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
sin utilizar el Sistema de Emisión Electrónica (SEE), los cuales originalmente podían
emitirse hasta el 31 de marzo del 2020:

 Las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago

mediante tarjetas de crédito y/o débito emitidas por bancos e instituciones
financieras o crediticias, domiciliados o no en el país.

 Los operadores de las sociedades irregulares, consorcios, joint ventures u otras

formas de contratos de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad
independiente y que se dediquen a actividades de exploración y explotación de
hidrocarburos.

 Las demás partes, distintas del operador, de las sociedades irregulares,

consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración
empresarial, que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

 Las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago

mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas.

3) Devolución del Impuesto a la Renta: Devolución automática del IR pagado o

retenido en exceso a personas naturales que corresponde al ejercicio 2019
Base legal: Decreto Supremo Nro. 056-2020-EF publicado el 22 de marzo de 2020 y
Decreto de Urgencia Nro. 031-2020 publicado el 23 de marzo de 2020
 Mediante la Ley Nro. 30734, se estableció el derecho de las personas naturales a
la devolución automática de los impuestos pagados o retenidos en exceso, la misma
que fue implementada mediante el Decreto Supremo Nro. 085-2018-EF.

El Decreto de Urgencia Nro. 025-2019, vigente desde el 1 de enero de 2020,

modificó los medios para efectuar la devolución de oficio por pagos en exceso por
rentas de cuarta y/o quinta categorías, estableciendo que los nuevos mecanismos
serían el “abono en cuenta o cualquier otro mecanismo aprobado por decreto
supremo”.

Dicha norma también modificó la Ley Nro. 30734 respecto al momento en que
comienza la devolución de oficio, precisándose que ésta se efectúa a partir del día
hábil siguiente al último día de vencimiento del plazo para la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al que corresponde
la devolución.

Debido al Estado de Emergencia Nacional, se modifica la disposición anterior y se

establece que las devoluciones automáticas de impuestos pagados o retenidos en
exceso, respecto del Impuesto a la Renta de cuarta y quinta categorías del ejercicio
2019, podrán ser realizadas por la SUNAT antes del día hábil siguiente al último
día de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada de dicho
impuesto.

Teniendo en cuenta que para las personas naturales se ha establecido un nuevo

cronograma para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del ejercicio 2019, que se extiende desde el 24 de junio hasta el 9 de julio de
2020, entonces la SUNAT no debe considerar el último día para proceder con las
devoluciones, sino que; por el contrario, debe empezar antes que opere el
vencimiento para la presentación de la mencionada declaración.

Ello significa que; por ejemplo, respecto a una persona natural cuyo RUC termina
en el número 9, no se tendría que esperar hasta el día siguiente del 8 de julio de
2020 para realizar la devolución automática, sino que en un momento anterior ya
debe haber sido efectuada.

*********

Normas previas:

4) Procedimientos administrativos de naturaleza tributaria: Suspensión de

plazos de inicio o tramitación
Base legal: Decreto de Urgencia Nro. 029-2020 publicado el 20 de marzo de 2020

La suspensión o “congelamiento” del inicio de un procedimiento administrativo

tributario (e.g. una reclamación) o de la duración del plazo de tramitación de
procedimiento ya iniciado (e.g. se resuelva) opera por 30 días hábiles que son
contados a partir del lunes 23 de marzo hasta el 6 de mayo de 2020.
 Para mayor detalle del Decreto comentado ver nuestro Boletín publicado el 21 de
marzo de 2020: Efectos de la suspensión de plazos en los procedimientos
administrativos de naturaleza tributaria

5) Fondos de detracciones: Liberación anticipada

Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 058-2020/SUNAT publicada el 18 de
marzo de 2020

La SUNAT permitirá a los contribuyentes solicitar la liberación de los fondos de sus

cuentas de detracciones de manera anticipada, por lo que no tendrán que esperar
hasta abril para hacer uso de ellas, sino que a partir del 23 de marzo y hasta el 7
de abril de este año, a través de su clave SOL, podrán solicitar que se libere el saldo
acumulado al 15 de marzo.

6) Aplazamientos y fraccionamientos: Nuevos supuestos que no afectan cuotas

impagas hasta el 30 de abril de 2020
Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 058-2020/SUNAT publicada el 18 de
marzo de 2020

Se establecen nuevos supuestos de pérdida de los aplazamientos y/o

fraccionamientos o refinanciamientos de deudas tributarias, solamente para: (i) los
que hayan sido concedidos hasta el 15 de marzo de 2020, y (ii) la SUNAT no haya
notificado hasta el 15 de marzo de 2020 una resolución que declare su pérdida.

Ello con la finalidad de prorrogar el plazo de vencimiento correspondiente a la cuota

de marzo de 2020, precisándose que si la cuota es pagada hasta el 30 de abril del
2020 no se perderá el fraccionamiento o aplazamiento otorgado.

Para mayor detalle de la Resolución comentada ver nuestro Boletín publicado el 19

de marzo de 2020: Disponen medidas adicionales para favorecer la disponibilidad
de recursos y otorgar otras facilidades a los deudores tributarios ante la declaratoria
de emergencia nacional

7) Atraso en libros y registros: Prórroga de plazos máximos para llevado de

libros y registros tributarios
Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 055-2020/SUNAT publicada el 16 de
marzo de 2020

Se prorrogan las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras electrónicos correspondientes al mes de febrero de 2020
desde el 2 de abril hasta el 7 de abril de 2020, dependiendo del último dígito del
RUC del contribuyente y su condición de buenos contribuyentes.

Asimismo, se prorroga hasta el 1 de abril de 2020 los plazos máximos de atraso de

los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que tenían como vencimiento
original hasta el 31 de marzo de 2020.
 Para mayor detalle de la Resolución de Superintendencia comentada ver nuestro
Boletín publicado el 17 de marzo de 2020: Se prorrogan plazos para el cumplimiento
de obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero 2020 y otros
vencimientos tributarios

8) Infracciones tributarias y sanciones: Discrecionalidad para sancionar

Base legal: Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Nro.
008-2020-SUNAT/700000 publicada el 18 de marzo de 2020

No se sancionará administrativamente las infracciones tributarias en que incurran

las personas naturales y empresas entre el 16 de marzo y el 30 de marzo de 2020.

A manera de ejemplo: Si un principal contribuyente nacional no presenta la

Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2019, según el
cronograma originalmente establecido, no será pasible de sanción tributaria
siempre que el vencimiento haya operado dentro de aquellas fechas.

9) Procedimientos administrativos tributarios: Suspensión de procedimientos

en trámite al 16 de marzo de 2020
Base legal: Decreto de Urgencia Nro. 026-2020 publicado el 15 de marzo de 2020

En el marco de un procedimiento sujeto a silencio positivo o negativo se establece

la suspensión de la tramitación de los procedimientos iniciados antes de la
declaración del Estado de Emergencia Nacional.

Entonces, desde el 16 de marzo de 2020 y durante el lapso de 30 días hábiles se

suspenden los plazos que tienen las autoridades administrativas para resolver los
recursos en trámite al 16 de marzo de 2020.

10) Mesas de partes de la SUNAT y del Tribunal Fiscal: Se restringe la atención al

contribuyente

La SUNAT y el Tribunal Fiscal han comunicado a través de sus redes sociales que
no habrá atención en sus mesas de partes desde el 16 de marzo hasta el 31 de
marzo de 2020. Al suspender la atención, los contribuyentes se encuentran
imposibilitados de presentar escritos; por ello, el periodo que dura el Estado de
Emergencia Nacional no podría ser contabilizado para la interposición de recursos.

Para mayor detalle de las normas comentadas ver nuestro Boletín publicado el 18
de marzo de 2020: Plazos para interponer recursos administrativos tributarios y
demandas judiciales, no considerarán los días durante el estado de emergencia
nacional.
11) Procesos judiciales: Suspensión de plazos
Base legal: Decreto Supremo Nro. 044-2020-PCM publicado el 15 de marzo de 2020 y
Resolución Administrativa del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial Nro.
115-2020 publicada el 16 de marzo de 2020

Se suspende los plazos para la interposición de escritos por parte de los

administrados ante el Poder, entre los cuales se encuentran las demandas
contenciosas administrativas, desde el 16 de marzo hasta el lunes 30 de marzo de
2020, por lo que no pueden considerarse como días computables.

Para mayor detalle de las normas comentadas ver nuestro Boletín publicado el 18
de marzo de 2020: Plazos para interponer recursos administrativos tributarios y
demandas judiciales, no considerarán los días durante el estado de emergencia
nacional.

12) Vencimiento de obligaciones tributarias del periodo febrero 2020: Prórroga de

plazos
Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 055-2020/SUNAT publicada el 16 de
marzo de 2020

Se han establecido nuevas fechas de vencimiento para presentar la declaración y

efectuar el pago de obligaciones tributarias correspondientes al periodo de febrero
2020, las cuales se extienden desde el 2 de abril hasta el 8 de abril de 2020,
dependiendo del último dígito del RUC del contribuyente y su condición de buenos
contribuyentes.

Estas nuevas fechas se aplican únicamente para los deudores tributarios que en el
ejercicio 2019: (i) hayan obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta S/
9’660,000; o, (ii) hayan obtenido o percibido rentas distintas a la tercera categoría
que sumadas no superen ese monto.

Para mayor detalle de la Resolución de Superintendencia comentada ver nuestro

Boletín publicado el 17 de marzo de 2020: Se prorrogan plazos para el cumplimiento
de obligaciones tributarias correspondientes al mes de febrero 2020 y otros
vencimientos tributarios.

13) Vencimiento Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2019: Prórroga
del plazo
Base legal: Resolución de Superintendencia Nro. 054-2020/SUNAT publicada el 13 de
marzo de 2020

Se han establecido nuevas fechas de vencimiento para la presentación de la

Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras correspondientes al ejercicio 2019. El nuevo
cronograma se extiende desde el 24 de junio hasta el 9 de julio de 2020,
dependiendo del último dígito del RUC del contribuyente y su condición de buenos
contribuyentes.
 Estas nuevas fechas se aplican solamente para los deudores tributarios que se
detallaron en el punto anterior. Para los contribuyentes que no se encuentren en
dichos supuestos, se aplica el cronograma publicado con anterioridad (Resolución
de Superintendencia Nro. 271-2019/SUNAT).

Para mayor detalle de la Resolución de Superintendencia comentada ver nuestro

Boletín publicado el 13 de marzo de 2020: Se modifica el plazo para la presentación
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las
Transacciones Financieras del ejercicio 2019.

Cualquier duda o comentario que tenga en relación con las presentes disposiciones,
puede comunicarse con las siguientes direcciones electrónicas:
smunoz@gydabogados.com y/o echevarria@gydabogados.com

Equipo tributario de Gálvez & Dolorier Abogados:

José Gálvez Francis Gutiérrez Edson Gómez

Silvia Muñoz Eduardo Guerra Melissa Pradell
Karina Arbulú Karem Carrillo Marcelo Espinoza
Martin Mantilla Elena Chevarría Yuri Paié
 Informe tributario por Emergencia Nacional N° 3
TITULO: SE DELEGAN FACULTADES AL PODER EJECUTIVO PARA QUE
LEGISLE EN MATERIA TRIBUTARIA HASTA EL DÍA 11 DE MAYO DE
2020

Breve resumen:

Con la finalidad de atender la emergencia sanitaria producida por el COVID-19 en el país,

mediante la Ley Nro. 31011, publicada el viernes 27 de marzo de 2020, el Congreso de la
República ha otorgado facultades legislativas al Poder Ejecutivo para que en un plazo de 45
días calendario (que se cumpliría el lunes 11 de mayo de 2020), pueda legislar en materia
tributaria, entre otras.

*****

En el siguiente cuadro encontrará un resumen de la explicación y el sustento que justifica

cada medida aprobada en materia tributaria, principalmente, en el Impuesto General a las
Ventas, el Impuesto a la Renta y otras de orden tributario, teniendo en cuenta los fundamentos
desarrollados en el Proyecto de Ley Nro. 4895/2020-PE, presentado por el Poder Ejecutivo
el día jueves 26 de marzo de 2020.

Estas medidas tienen como finalidad que los contribuyentes obtengan mayor liquidez y
puedan mitigar el impacto de la crisis económica generada por el COVID-19.

I. Facultades delegadas en relación al Impuesto General a las Ventas (IGV)

Modificación
Explicación y contenido
propuesta
Se plantea prorrogar por 3 años adicionales el beneficio de
recuperación anticipada del IGV para promover la adquisición de
bienes de capital (Ley Nro. 30296).
1. La prórroga de la
Actualmente, este beneficio es otorgado a las empresas con
recuperación
ingresos netos anuales de hasta 300 UIT y les permite obtener la
anticipada del
devolución del IGV pagado en la compra de bienes de capital que
IGV por la
no hubiera sido agotado en 3 periodos mensuales consecutivos.
adquisición de
En principio, este beneficio vencería el 31 de diciembre de 2020.
bienes de capital
La medida no solo busca prorrogar el beneficio sino también
ampliar su ámbito de aplicación para reducir la carga financiara de
los contribuyentes afectados por el COVID-19 y otorgarles una
mayor liquidez.
 II. Facultades delegadas en relación al Impuesto a la Renta (IR)

Modificación
Explicación y contenido
propuesta
Se plantea modificar la forma de determinación del coeficiente
para calcular los pagos mensuales del IR de tercera categoría.
2. La modificación
de los pagos a La situación de emergencia causada por el COVID-19 ha
cuenta del IR de generado la falta de liquidez de muchas empresas, por lo que esta
tercera categoría medida busca brindarles facilidades al reducir o suspender el
monto de los pagos a cuenta que se realizan de manera mensual.

3. La deducción de Se propone permitir que los gastos por donaciones realizadas en

donaciones para el año 2020, que no puedan ser deducidas en el ejercicio, sean
efectos del IR "arrastradas" durante los dos ejercicios siguientes.

La medida busca adoptar medidas inmediatas para incentivar que

las empresas realicen donaciones durante el Estado de
Emergencia Nacional, pese a que presenten pérdidas en el
ejercicio 2020.

4. La depreciación Se propone modificar la Ley del IR para permitir a las empresas la

acelerada de depreciación acelerada de algunas cuentas de su activo fijo.
algunas cuentas Esta medida busca promover la inversión privada y otorgarles una
del activo fijo mayor liquidez.

5. La ampliación del Se propone modificar la Ley del IR para incorporar un mayor plazo
plazo de arrastre de "arrastre" de pérdidas para los contribuyentes afectados por la
de pérdidas crisis económica ocasionada por el COVID-19.

Actualmente, se permite que las pérdidas de un ejercicio sean

“arrastradas” durante los 4 ejercicios siguientes, luego de ello no
podrá ser compensada en caso no se haya agotado. Sin embargo,
es previsible que diversas empresas generen pérdidas en el 2020
que no podrán ser agotadas en ese periodo. En ese sentido, la
medida pretende extender el plazo de “arrastre” de las pérdidas
generadas en el ejercicio 2020.

III. Facultades delegadas en relación a otros conceptos tributarios

Modificación
Explicación y contenido
propuesta
6. El
Se plantea facilitar el pago de las deudas tributarias y otros
fraccionamiento y
ingresos administrados por la SUNAT, cualquiera sea el estado en
aplazamiento
 especial de la que se encuentren, para aquellos sujetos afectados por la
deuda tributaria emergencia nacional.

La crisis en la economía generada por el COVID-19 tiene un gran

impacto en la capacidad de pago de los contribuyentes, por lo que
esta medida busca brindar facilidades para la cancelación de
deudas.

7. La prórroga para Se propone prorrogar el plazo de la autorización dada a la SUNAT

SUNAT en para ejercer las funciones de entidad de registro o verificación
relación a la firma para el Estado peruano.
digital
Actualmente, los contribuyentes que generan ingresos anuales no
superiores a 300 UIT pueden obtener certificados digitales
emitidos por la SUNAT para cumplir con sus obligaciones. Esta
facultad de la SUNAT vencerá el 30 de junio de 2020.

La medida es relevante porque la obtención del certificado digital

permite a los contribuyentes emitir electrónicamente sus
comprobantes de pago y así beneficiarse de la reducción en sus
costos de cumplimiento tributario.

8. La modificación Se propone simplificar los regímenes tributarios existentes.

de los regímenes Actualmente, los contribuyentes que se encuentran, entre otros,
tributarios en el Régimen Único Simplificado (RUS), el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), el Régimen Mype Tributario (RMT)
tienen que cumplir requisitos, para su acogimiento y
mantenimiento, que responden a niveles productivos y no
tributarios.

La medida pretende que el acogimiento y el mantenimiento dentro

de los regímenes tributarios dependan de aspectos tributarios y
no de niveles productivos y, así, generar incentivos para solicitar
comprobantes de pagos y declarar a sus trabajadores.

Estaremos reportando progresivamente sobre los entregables que se produzcan en el

contexto de esta reforma tributaria.

Equipo tributario de Gálvez & Dolorier Abogados:

José Gálvez Francis Gutiérrez Edson Gómez

Silvia Muñoz Eduardo Guerra Melissa Pradell
Karina Arbulú Karem Carrillo Marcelo Espinoza
Martin Mantilla Elena Chevarría Yuri Paié