¿Q UÉ IMPLICA UNA ENTIDAD SI N

ÁNI MO DE LUCRO ?
REDACCIÓNJUEVES, OCTUBRE 20TH, 2016
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Las entidades sin ánimo de lucro, son personas jurídicas, capaces de ejercer derechos y
contraer obligaciones y de ser representadas judicial y extrajudicialmente, con sujeción a
las
disposiciones legales y a sus propios estatutos.  Nacen por voluntad de sus asociados en
virtud del derecho constitucional de asociación o por la libertad de disposición de los bienes
de los particulares, para la realización de fines altruistas o de beneficio comunitario, de lo
que se infiere que la ausencia de lucro es una de las características fundamentales.  Por lo
tanto, al momento de la creación de una Asociación Civil, se crea una Persona Jurídica, la
cual definimos de la siguiente manera:

Persona jurídica

Es el resultado de una ficción de la ley, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones

civiles y de ser representada judicial y extrajudicialmente. Las personas jurídicas nacen por
creación o autorización de la ley.

El artículo 15 del Código Civil, establece quiénes son personas jurídicas, asimismo el
artículo 67 de la Constitución Política de la República de Guatemala, señala a las personas
jurídicas.

Características

a) Conjunto de personas y bienes.

b) Tiene un fin constante por desarrollar o cristalizar, que no puede ser llevado a cabo por
una sola persona.

c) Posee un reconocimiento legal.  La ley la declara y reconoce como persona jurídica.

d) Puede ser sujeto de derecho.

Atributos de la persona jurídica

a)       Personalidad y capacidad = considerada en sí misma, en cuanto a su existencia y

capacidad como sujeto de derecho.  En cuanto a la capacidad debe decirse que las personas
jurídicas tienen capacidad de derecho “de goce”, (Art. 16 Código Civil).

b)       Nombre = es variable, ya que está sujeto a las circunstancias de nacimiento.

 c)       Domicilio = Artículo  38 y 39 del Código Civil.

d)       Patrimonio.

Asociaciones civiles sin fines de lucro

Se denomina asociación civil, a aquella entidad privada sin ánimo de lucro, y con
personalidad jurídica plena, integrada por personas físicas, para el cumplimiento de fines
culturales, educativos, de divulgación, deportivos o de índole similar al objeto de fomentar
entre sus socios y/o terceros alguna actividad social.

Las asociaciones civiles tienen como característica esencial, la de ser sin fines de lucro.
Esto implica, que la organización, no podrá tener una finalidad que exceda el bien común o
que persiga un interés personal.  Si bien la asociación regularmente suele efectuar negocios
o manejar fondos, los mismos no pueden tener un destino distinto al bien común que fija su
estatuto.

Podemos conceptualizar que en las características principales que distinguen a dichas

asociaciones civiles, se encuentran las siguientes:

1. No tienen fines de lucro, promueven la caridad, beneficencia, asistencia o servicio

social, cultural, científico de educación e instrucción artísticas, literarias, deportivas,
políticas, profesionales, sindicales, religiosas, etc.
2. Según el artículo 34 de la Constitución Política de la República de Guatemala,
establece como un derecho para la persona, la libre asociación; asimismo, el artículo 3
del Código Civil guatemalteco, indica que las asociaciones y fundaciones son personas
jurídicas, esto quiere decir, que es una persona distinta a los miembros que la integran, y
que pueden ejercitar todos los derechos y contraer las obligaciones que sean necesarios para
realizar sus fines y será representada por la persona u órgano que designe la ley.

Obligaciones de las asociaciones civiles legales

o Elaborar su escritura de constitución.

o Elaborar los estatutos que regirá la asociación.
o Elegir la junta directiva de dicha asociación.
o Elegir al presidente y representante legal de la junta directiva.
o Enumerar los requisitos para poder asociarse.
o Inscribirse en el registro civil del municipio donde se constituyen.
o Inscribirse en el IGSS, cuando posea más de tres empleados.
o Habilitar un libro de salarios en el Ministerio de Trabajo y Previsión Social.
o Cuando tenga más de diez empleados es necesario que autorice un Reglamento
interior de trabajo. (Art. 57 del Código de Trabajo).
o Inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria, (SAT).
o Nombrar un perito contador que represente a la asociación.

Fiscales
o Actualizar sus datos en la SAT.
o Operar contabilidad completa en forma organizada.
o Llevar un libro de Actas, donde se lleve el registro de las reuniones de junta
directiva y asamblea, los cuales deben de ser autorizados por la SAT.
o Presentar estados financieros anuales, conforme las Normas Internacionales de
Contabilidad.
o Presentar declaración jurada anual del ISR.
o Extender recibos para recibir los aportes tanto ordinarios como extraordinarios,
según los fines de la asociación; estos recibos deberán ser autorizados por la SAT.
o Solicitar facturas contables a sus proveedores cuando realicen compras de bienes y
servicios.
o Autorizar y emitir facturas contables, así como pagar el ISR anual, cuando efectúe
actividades distintas a su naturaleza.

Prohibiciones

o Repartir dividendos, bienes, utilidades o beneficios entre sus asociados.

o Destinar el ingreso de sus aportes, tanto ordinarios como extraordinarios, a fines
distintos de los establecidos en su escritura de constitución.

Las asociaciones civiles se podrán financiar mediante

o Cuotas sociales de sus miembros. Se establecen mensualmente.

o Subsidios otorgados por el Estado.  Siempre que la misma no sea en forma
exclusiva.
o Donaciones efectuadas por particulares o empresas.  Este sistema permite a los
donantes obtener reducciones al momento de la declaración de impuestos.
o Concesiones en sus locales. Consiste en los típicos contratos que tiene una
asociación civil con un tercero, para que este último brinde un servicio, en un espacio de
la entidad, a cambio del pago de la prestación de un servicio.

Conclusión general: Actualmente en Guatemala, y el resto del mundo, existen las

Asociaciones Civiles, las cuales son organizaciones constituidas sin fin de lucro, que por
voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la realización
de fines de interés general

En continuación con la publicación de la semana pasada, en la presente

analizaremos los aspectos formales y de fondo que deben observar los
contribuyentes que efectúen transacciones con entidades exentas (ya sean
exenciones subjetivas u objetivas). Primeramente, es importante mencionar
que las relaciones que frecuentemente se originan entre un contribuyente
no exento con uno exento, son las donaciones de dinero; esto
principalmente las que se otorgan a fundaciones, entidades culturas,
científicas y educativas. Al respecto, se debe observar lo establecido en el
numeral 22 del artículo 21 de la Ley del Actualización Tributaria y sus
reformas, en donde se efectúan dos segmentos de entidades, aquellas a las
que se les puede donar una cantidad ilimitada, y el segundo que son las
que tienen limitantes a los montos donados.

Los contribuyentes pueden otorgar

donaciones a entidades estatales, universidades y entidades culturas y
científicas, pudiendo ser montos sin restricciones o límites legales; sin
embargo, las donaciones que se efectúen a asociaciones, fundaciones sin
fines de lucro, de asistencia o servicio social, iglesias y partidos políticos, no
podrán exceder en un período fiscal de Q500,000 ni del 5% de la renta
bruta del período. Ahora bien, en el caso de la donación es especie, la
deducción no podrá exceder al costo de adquisición o producción. Un
aspecto relevante es que este tipo de transacción debe quedar registrada
en los asientos contables oficiales tanto de la entidad que la otorga, como
en la entidad que la recibe.

Otra de las operaciones comunes que en la práctica se observan entre

entidades exentas y no exentas, es la emisión de las constancias de
exención de IVA, documentos que amparan que la compañía cuenta con
una resolución por parte de la Superintendencia de Administración
Tributaria -SAT-, para no sustentar el pago del IVA, y el contribuyente que la
recibe las declara en el formulario de pago del impuesto correspondiente,
para poder tener derecho al crédito fiscal que se origina por esta
transacción. Las exenciones de IVA, recibos de donación o facturas (en los
casos en que proceda), que emitan las entidades exentas deben cumplir
con los requisitos formales establecidos en la ley, así como encontrarse
vigentes. Se debe considerar que con la entrada en vigencia de la
Facturación Electrónica en Línea –FEL- las entidades exentas también
deberán considerarlo, al momento de ser notificados por la SAT, por lo que
es un aspecto relevante a analizar por parte de la Administración de las
mismas.

Si bien, en las dos publicaciones se han tratado generalidades de las

obligaciones tributarias de las entidades exentas, es preciso que cada una
de las entidades (universidades, iglesias, centros educativos, cooperativas,
ONG, entre otros), conozcan de manera particular sus ingresos exentos y
gravados, así como sus obligaciones formales, para evitar un reparo ante
una eventual revisión por parte de las autoridades. Hago la cordial
invitación a la segunda fecha de nuestro seminario titulado “Régimen
tributario y legal aplicable a entidades sin fines de lucro y análisis de la
iniciativa de ley 5257”, a llevarse a cabo el próximo jueves 9 de agosto.
Para mayor información consulta el siguiente link:
https://www2.deloitte.com/gt/es/pages/tax/events/regimen-tributario-y-
legal-aplicable-a-entidades-sin-fines-de-lucro.html. Que Dios los bendiga