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Caso práctico: Presupuesto operativo y financiero

Objetivos

Familiarizar al alumno con la confección del presupuesto de la compañía y los

estados financieros correspondientes.

Descripción del caso práctico

Con apenas cinco años de historia, Ecoolive es una empresa dedicada a la

distribución y comercialización de aceite de oliva virgen extra y aceite de oliva
virgen ecológico cuyos pilares se centran en valores como el esfuerzo, la dedicación,
la innovación, el trabajo en equipo, la atención al cliente, la búsqueda de la calidad
y el respeto al medio ambiente. Estos valores son los que han llevado a Ecoolive a
asentarse en el mercado nacional y dar el paso a los mercados internacionales, a
pesar de la incertidumbre y la competencia tanto a nivel nacional como
internacional.

Aunque aún es una empresa relativamente pequeña, Ecololive se está posicionado

como una de las empresas comercializadoras en el sector de ventas a granel de
referencia en Andalucía y se está dando a conocer en gran parte del territorio
español. De hecho, suministra aceite de oliva a algunos de los principales
envasadores españoles, así como a otros de Portugal e Italia.
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Actualmente cuenta con una planta logística situada en Córdoba y especializada en

la distribución a nivel nacional, si bien está pensando en abrir otra planta en Dos
Hermanas (Sevilla), que le sirva para distribuir grandes volúmenes y exportar a los
mercados internacionales.

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Ecoolive va a elaborar su presupuesto para los próximos seis meses, y le pide ayuda
para configurar los estados financieros previsionales (cuenta de pérdidas y
ganancias, estado de flujos de efectivo o plan de tesorería y balance) de su planta
de Córdoba, elaborando previamente los presupuestos operativos pertinentes. Para
ello pone a su disposición la siguiente información relativa a la empresa:

El balance de situación de la planta a 31 de diciembre es:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

INMOVILIZADO MATERIAL CAPITAL SOCIAL + RESERVAS
200.000 € 165.000 €
AMORTIZACIÓN ACUMULADA BENEFICIO
(60.000) € 20.000 €
EXISTENCIAS DEUDAS A LARGO PLAZO
30.000 € 50.000 €
CLIENTES HACIENDA PÚBLICA
50.000 € 5.000 €
CAJA PROVEEDORES
40.000 € 20.000 €
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PN
260.000 € 260.000 €

Para poder llevar a cabo el presupuesto del ejercicio de la planta, se ha solicitado

información a los diferentes departamentos implicados, los cuales han aportado la
siguiente información.

1. Departamento comercial: ha realizado un estudio del mercado de aceite de oliva

en España, y en base a la información facilitada por dicho estudio y la utilización
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de técnicas estadísticas de previsión de ventas estima que para los próximos seis
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meses estas ascenderán a:

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Previsión litros de aceite vendidos

Aceite oliva Aceite de oliva virgen
MES
virgen extra ecológico
Ener
o 4000 5800
Febr
ero 2200 6800
Marz
o 5000 5800
Abril 5600 10 000
May
o 6400 8000
Junio 6600 8400
Julio 6200 7800

Respecto a los precios de venta se estima que estos serán de 6 €/litro para el
aceite de oliva virgen extra y a 8 €/litro para el aceite de oliva virgen ecológico.

Según se ha venido haciendo en los últimos años la política de cobros, consiste en

mantener un período medio de cobro de ventas de 30 días. En consecuencia, el
saldo que figura la cuenta de Clientes, en el balance de situación, se refiere a las
ventas realizadas en el mes de diciembre. Además, el departamento comercial
tiene presupuestados otros gastos, como los salarios de los vendedores que
ascienden a 6.000 €/mes y la seguridad social de los mismos, por los que paga
2.000 €/mes,
así como otros gastos de estructura que ascienden a 400 € mensuales. Para estos
gastos la política de pagos consiste en pagar los gastos de sueldos y salarios, así
como los gastos de estructura en el mes en curso y la seguridad social al mes
siguiente a su devengo. En este sentido, se sabe que, dentro de la cuenta de
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hacienda pública del balance de situación, aparecen 2.000 € que corresponden a la
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seguridad social del mes de diciembre y que se pagarán en el mes de enero.

2. Departamento de producción: tiene previsto adquirir el aceite de oliva virgen

extra a 2€/litro y el aceite de oliva virgen ecológico a 3€/litro. Su política de

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pagos consiste en pagar a sus proveedores a 30 días, de tal forma que el saldo de
la partida de proveedores que figura en el balance de situación corresponde a las
compras de diciembre y se pagarán al mes siguiente.
Respecto a la gestión del stock, la empresa adquiere el aceite con un mes de
antelación, con el objetivo de garantizar en todo momento la venta a sus
clientes.

En base a este criterio, se establece la siguiente política de compras:

Stock de seguridad (% unidades mes siguiente)

Aceite de oliva Aceite de oliva virgen
virgen extra ecológico
% litros mes
siguiente 100 % 110 %

Estos porcentajes indican el número de litros a adquirir el mes anterior en

función de los litros que la empresa tiene previstos vender al mes siguiente, es
decir, a 31 de enero debe tener en stock el 100 % de los litros de aceite de oliva
virgen extra que prevé vender en febrero y el 110 % de los litros de aceite de
oliva ecológico que prevé vender en febrero, y así sucesivamente para el resto de
meses. Del inventario del año anterior se sabe que al final del ejercicio la
empresa tenía en stock 3.000 litros de aceite de oliva virgen extra y 4.000 litros
de aceite de oliva virgen ecológico. La previsión de stock de producto para final
del semestre a presupuestar coincidirá con el saldo a final de año.

El departamento de producción también prevé soportar gastos de personal, por

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los que deberá abonar sueldos y salarios mensuales por importe de 2.500 € y
seguridad social por importe de 700 €/mes. En este caso se sigue manteniendo
la misma política de pagos del departamento comercial, que conlleva pagar los
sueldos y salarios durante el mes del devengo y la Seguridad Social al mes

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siguiente. En este sentido hay que reseñar que, en la cuenta de hacienda pública
del balance de situación, se incluye el importe de 700 € que correspondiente a la
seguridad social del mes de diciembre, que se paga en el mes de enero.

Además, según el sistema de imputación de costes utilizado por la empresa, se

sabe que el departamento de producción deberá de hacerse cargo de 42.000 €
anuales correspondientes a alquiler, gastos de mantenimiento anuales que
ascienden a 8.000 € y seguros por valor de 5.200 euros/año. Estos gastos se
devengan y se pagan mensualmente.

3. Departamento de administración: estima que sus gastos anuales serán los

mostrados en la tabla. Estos se devengan mensualmente, y se pagan en el mes
devengado, excepto la seguridad social que se paga el mes siguiente. Respecto a
la seguridad social se sabe que el importe recogido en la cuenta de hacienda
pública del balance de situación, 1700 € corresponden a la seguridad social de
este departamento devengados en el mes de diciembre y que se pagarán en el
mes de enero. El resto del saldo de dicha partida se pagará en el mes de abril.

Departamento de Administración -Estructura

€/Año
Alquileres 24 000,00 €
Conservación 8000,00 €
Seguros 1200,00 €
Varios 6000,00 €
Sueldos y salarios 72 000,00 €
Seguridad Social 20 400,00 €
Amortización 48 000,00 €
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Finalmente, la empresa ha decidido destinar a reservas el resultado del ejercicio

anterior.

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Rúbrica

Presupuesto Puntuación
Peso
(valor real: 7 Descripción máxima
%
puntos) (puntos)
Elaboración del presupuesto de ventas,
presupuesto de gastos generales, presupuesto de
Criterio 1 2 20 %
producción y presupuesto de materiales de
producción
Elaboración del presupuesto de mano de obra de
producción, presupuesto de costes indirectos de
Criterio 2 2 20 %
producción y presupuesto de costes de
administración
Elaboración de la cuenta de explotación
Criterio 3 2 20 %
previsional
Criterio 4 Elaboración de la previsión de tesorería 2 20 %
Criterio 5 Elaboración del Balance de situación previsional 2 20 %
10 100 %

Extensión máxima de la actividad: en base a lo establecido por el profesor que

podrá optar por la entrega de un archivo Excel para su confección.

*Indica el número de equipo al que perteneces y los integrantes del mismo.

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