VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR EN LA EMPRESA ALMAGRARIO

DEFINICIÓN Y ALCANCE DEL TRABAJO

NORMAS APLICABLES

Normas de contabilidad Señale con una X Normas de auditoria Señale con una X
aplicadas aplicables

IFRS – NIIF PLENAS X NIAS X

Normas de contabilidad aplicable

● NIIF plenas
● NIIC 1 presentación de estados financieros

Normas de auditoria aplicables

● NIA 200: Objetivos generales de auditoria

● NIA 300: Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación
● NIA 500 – 599: Evidencia de auditoria

REPORTE A EMITIR

Reporte a emitir Señala con una X Tiempo Señala con una X

Informe del auditor x Anual X

independiente

DEFINICION DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA

NATURALEZA ALCANCE OPORTUNIDAD

Los procedimiento de La auditoría a realizar en la El programa de auditoria se

auditoria aplicados en la compañía va dirigida al realizó en las fechas
empresa Almacenes componente de ventas y comprendidas del 1 de enero
generales de depósito S.A. Se cuentas por cobrar, a través del 2017 hasta el 31 de
efectuara con el de la evaluación del sistema diciembre del 2017.
procedimiento de doble de control interno.
finalidad. De acuerdo a los
resultados obtenidos del SIC,
se aplicara la evaluación al
componente de ventas y
cuentas por cobrar.
EQUIPO QUE REALIZARA EL TRABAJO
AUDITORIA A CARGO DE: NOMBRE
González García María

Estudiantes de contaduría publica Sánchez Rincones Herlys

Martínez Villalobos María

Marines Becerra Jesús

IMPUESTO A CARGO DE: NOMBRE

Contador público, especialista en tributación. Bernal Acosta Luis Guillermo

TECNOLOGIA DE LA INF. A CARGO DE: NOMBRE

Ingeniero de sistemas, especialista en las TIC German González

CRONOGRAMA
ACTIVIDAD FECHA ESTIMADA

Visita a la empresa 40 horas

Planeación de la auditoria 40 horas

Evaluación de los controles claves 80 horas

Aplicación procedimientos – Precierre 40 horas

Aplicación procedimientos – Cierre 40 horas

Finalización de la auditoria 40 horas

Emisión de informes 40 horas

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS MEDIANTE EL
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

RAZON SOCIAL
ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO ALMAGRARIO S.A

Nit: 899.999.049-1

Sociedad Anónima eminentemente privada.

Ubicación oficina principal: calle 19 A #120-09 Fontibón San Pablo – Bogotá

OBJETO SOCIAL
El objeto de la Sociedad será el depósito, la conservación y custodia, el manejo y distribución, la
compra y venta por cuenta de sus clientes de mercancías y productos de procedencia nacional y
extranjera, y si así lo solicitaren los interesados, la expedición de Certificados de Depósito y Bonos
de Prenda destinados a acreditar respectivamente la propiedad y depósito de las mercancías y
productos y la constitución de la garantía prendaria sobre ellos.

SEDES
Almagrario tiene presencia en 20 ciudades de Colombia y cuenta con:

● 38 centro de distribución
● 8 depósitos públicos autorizados
● 3 zonas francas
● 6 plantas de silos
ESTRUCTURA LEGAL
REPRESENTATE LEGAL
JUAN CARLOS MAHECHA CAÑON
JUNTA DIRECTIVA
DR. RICARDO ARBELAEZ SARMIENTO
DR. JULIO CESAR TURBAY QUINTERO
DR. JUAN JOSE LALINDES SUARES
DR. CARLOS ANDRES GUTIERREZ NOSSA
DRA. KATTIA MILENA DAZA AROCA
DRA. ANA BRICEL SANCHEZ
REVISOR FISCAL
NORMAS GENERALES
Norma
Decreto 410 de 1971
Decreto 2663 de 1950
Decreto 624 de 1989
Estatuto Orgánico del Sistema
Financiero (EOSF)
Circular Básica Jurídica 029
de 2014, Parte II – Título II –
Capítulo II
PRESIDENTE
REVISOR FISCAL DESIGNADO POR DELOITEE &
TOUCHE LTDA.
Descripción
CODIGO DE COMERCIO
Norma aplicable para todo lo referente a la constitución de la sociedad, así como
también todo lo relacionado con la actividad comercial del ente.
CODIGO SUSTANTIVO DEL TRABAJO
Norma aplicada para la reglamentación de los derechos y deberes de los
empleados, así como también la correcta realización de los contratos y de su
liquidación cuando sea el caso.
ESTATUTO TRIBUTARIO
Normatividad aplicada a la declaración de los impuestos establecidos por el
estado.
ARTICULO 33 Almacenes generales de depósitos ( objeto y funciones)
ARTICULO 34. RESPONSABILIDAD POR SU GESTION
ARTICULO 35. INVERSIONES.
ARTICULO 176. REGLAS DE FUNCIONAMIENTO.
ARTICULO 177. VIGILANCIA Y CONTROL.
Parte II Mercado intermedio – Título II Instrucciones generales relativas a las
operaciones de las sociedades de servicios financieros – Capítulo II
Disposiciones aplicables a los almacenes generales de depósito – AGD
 GUIA DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
Esta Norma Internacional proporciona orientación sobre los principios que
subyacen en la responsabilidad social, el reconocimiento de la responsabilidad
social y el involucramiento con las partes interesadas, las materias
fundamentales y los asuntos que constituyen la responsabilidad social y sobre las
maneras de integrar un comportamiento socialmente responsable en la
ISO 26000:2010 organización

NORMAS ESPECÍFICAS

Norma Descripción

LA LEY DE PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES

Es una ley que complementa la regulación vigente para la protección del derecho fundamental
que tienen todas las personas naturales a autorizar la información personal que es almacenada en
bases de datos o archivos, así como su posterior actualización y rectificación. Esta ley se aplica a
Ley 1581 de 2012 las bases de datos o archivos que contengan datos personales de personas naturales
REGIMEN DE LOS SERVICIOS POSTALES.
La presente ley señala el régimen general de prestación de los servicios postales y lo
Pertinente, a las entidades encargadas de la regulación de estos servicios, que son un servicio
Ley 1369 de 2009 público en los términos del artículo 365 de la Constitución Política. Su prestación estará sometida
a la regulación, vigilancia y control del Estado, con sujeción a los principios de calidad, eficiencia
y universalidad, entendida esta última, como el acceso progresivo a la población en todo el
territorio nacional.
Los Servicios Postales están bajo la titularidad del Estado, el cual para su prestación, podrá
habilitar a empresas públicas y privadas en los términos de esta ley.

RÉGIMEN GENERAL DE PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES

Se expidió el Régimen General de Protección de Datos Personales, el cual, de conformidad con
su artículo 1, tiene por objeto "( ...) desarrollar el derecho constitucional que tienen todas las
personas a conocer, actualizar y rectificar las informaciones que se hayan recogido sobre ellas en
bases de datos o archivos, y los demás derechos, libertades y garantías constitucionales a que se
Decreto 1377 de refiere el artículo 15 de la Constitución Política; así como el derecho a la información consagrado
2013 en el artículo 20 de la misma.

Sistemas SARO –
SARLAFT SISTEMA DE ADMINISTRACION DE RIESGO OPERATIVO (SARO)
es identificar, medir, controlar y monitorear eficazmente el riesgo operativo asociado a los
diferentes procesos al interior de la empresa acorde con su estructura, tamaño, objeto social y
actividades de
apoyo, estas últimas realizadas directamente o a través de terceros, que les permita
identificar, medir, controlar y monitorear eficazmente este riesgo

SISTEMA DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO-

(SARLAFT.)
Se entiende como el Conjunto de elementos tales como políticas, procedimientos,
documentación, estructura organizacional, reportes UIAF, segmentación de factores, órganos de
control, plataforma tecnológica, divulgación de información y capacitación, mediante los cuales
las entidades vigiladas identifican, miden, controlan y monitorean el riesgo de LA/FT.
Corresponde a la Administración la responsabilidad de implementar y monitorear el
SARLAFT, asignando las relaciones de autoridad, competencia, reportes y responsabilidad, para
 efectos de rendir cuentas eficazmente.
SISTEMAS DE GESTION DE LA SEGURIDAD PARA LA CADENA DE SUMINISTRO
Esta es una norma de gestión de alto nivel que posibilita a una organización establecer un sistema
de gestión de la seguridad de la cadena de suministro en general. Exige a la organización evaluar
el ambiente de seguridad en el que opera y determinar si se han implementado medidas de
seguridad adecuadas y si ya existen otros requisitos de reglamentación que la organización
ISO 28000:2007 cumple.
SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
Es la gestión de servicios que se ofrecen, y que incluye planear, controlar, y mejorar, aquellos
elementos de una organización, que de alguna manera afectan o influyen en la satisfacción del
ISO 9001:2008 cliente y en el logro de los resultados deseados por la organización
SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL
Esta norma está encaminada a la protección del medio ambiente y responder a las condiciones
ISO 14001:2004 ambientales cambiantes, en equilibrio con las necesidades socioeconómicas
SISTEMA DE GESTIÓN DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO.
Trata de prevenir las lesiones y las enfermedades causadas por las condiciones de trabajo, además
de la protección y promoción de la salud de los empleados.
Consiste en realizar un desarrollo de un proceso lógico y por etapas, se basa en la mejora
continua, con el fin de anticipar, reconocer, evaluar y controlar todos los riesgos que puedan
OHSAS 18001:2007 afectar a la seguridad y la salud en el trabajo
COFACE
Coface en una compañía de referencia en el seguro de crédito, la gestión de riesgos y la economía
global.

ESTATUTOS DE LA ORGANIZACIÓN
Temas relevantes a realizar seguimiento

Denominación Naturaleza Jurídica

Domicilio.
Objeto Social.
Duración
capital, acciones y accionistas
dirección y administración de la sociedad
junta directiva
revisor fiscal
balance, dividendos, reserva
reserva de libros y correspondencia
disolución de la sociedad
liquidación de la sociedad
disposiciones varias
régimen de los actos y hechos de la sociedad

ESTRUCTURA OPERATIVA
OBJETIVOS OPERACIONALES
OBJETIVOS ESTRATEGIAS

Tener personal humano calificado con altas

competencias.
Mantener el liderazgo de los servicios logísticos
Como tener tecnología de punta para efectuar
con calidad, pertinencia y oportunidad los
servicios que ofrecemos
Llevar a cabo las operaciones logísticas con
excelencia, eficiencia y eficacia dichas
transacciones con el objetivo de satisfacer al
cliente.

• Transformación de estrategia de canales,

en el proceso de ventas
Convertirse en la red transaccional líder del país
• Oportunidad en el crecimiento de roles y
efectividad en la ejecución comercial
OBJETIVOS DE INFORMES FINANCIEROS
OBJETIVOS
Informes EEFF, mostrando la realidad económica
de la entidad.
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
OBJETIVOS
Sistema de gestión de seguridad.
Seguridad y salud en el trabajo.
Gestión operativa y tecnológica
SISTEMA DE INFORMACION DE LA ENTIDAD
Nombre de la aplicación
ESTRETEGIAS
Realizar vigilancia, control y seguimiento
periódicamente al área que tiene por
funcionalidad el registro contable de las
operaciones económicas.
ESTRATEGIAS
Realizar auditorías internas integrales de
Conformidad del Sistema de Gestión de Seguridad
bajo el estándar de operador logístico.
Implementación de estrategias como son:
• Pausas activas
• Revisión de casos críticos médicos especiales
• Levantamiento de Estándares en Trabajos en
alturas.
• Capacitación a Brigadas de Emergencia
Unificación de procesos de cara a nuestros clientes a
través de las Direcciones de Tecnología, Operaciones,
Proyectos, Transporte y Productos, con el fin de que
los clientes tengan un único punto de contacto en las
operaciones logísticas integrales.
Descripción / procesos que efectúa
Su propósito principal como WMS es controlar el
movimiento y almacenamiento de materiales en la
empresa. La lógica básica de un WMS utilizará una
combinación de artículo, localización, cantidad,
 unidad de medida, e información de la orden para
determinar dónde almacenar y como alistar las
WMS ALMALOGIX
mercancías.
Este software web nos permite gestionar y
administrar la empresa o varias compañías desde un
solo software (departamento contable, gestión de
almacén, compras y gastos, inventarios, materias
primas, producción, nomina, terceros).
OPENBRAVO

CLIENTES
Nombre del Cliente Descripción de la Relación
A través de los servicios de almacenamiento en los silos y bodegas
de Almagrario S.A, la empresa Avidesa Macollo disponía de este
servicio para que custodiaran los gráneles utilizados por dicha
AVIDESA MAC POLLO S.A empresa.

A través de los servicios de almacenamiento en los silos y bodegas

de Almagrario S.A, la empresa ACONDESA S.A disponía de este
servicio para que custodiaran los gráneles utilizados por dicha
ACONDESA SA empresa.

Funcionaba principalmente en la compra de gráneles que Agro

andina necesita por su actividad económica que son las materias
primas agropecuarias de los animales vivos y entre otras cosas
AGROANDINA DE COLOMBIA SA como el agenciamiento aduanero.

PROVEEDORES
Nombre del Proveedor Descripción de la Relación
DISEÑO Y FABRICACION DE ALMAGRARIO S.A obtiene de esta empresa maquinarias y equipos
 que ayudan a darle el manejo y el mantenimiento adecuado a los
bienes objeto de custodia de la empresa como lo son los gráneles
MAQUINARIA S. A sólidos.

OPERADORA LOGISTICA DEL Este proveedor presta los servicios de logística y transporte para la
NORTE SAS distribución de los gráneles.

ALMAGRARIO S.A contrata los servicios de cargue y descargue de

buques, llenado de contenedores, alquiler de montacargas y
EFICARGA S.A.S transporte de la mercancía.

ALIANZAS
Nombre de la Alianza Descripción de la Relación
 Permite que todos los clientes tengan a su disposición servicios
integrados a la carga, sumamos bodega en todo el país para
carga general y mercancía peligrosa, transporte desde, hacia los
Asercol SAS puertos y a las fábricas de nuestros clientes.

Ofrece multiservicios de distribución, logística física y

Red Serví transaccional en todo el territorio nacional.

PRINCIPALES CARGOS
Descripción de la relación
Presidente

Vicepresidente comercial
Vicepresidente administrativa y financiera

Vicepresidente de operaciones & l.l

Contador general

Revisoría fiscal
Secretaria general y jurídica

Gerente de sucursal

INVERSIONISTAS
Nombre % Descripción de la relación

Sociedad Inverluna & CIA SAS 90 Socio mayoritario

Otros 10 Socio minoritario

PARTES RELACIONADAS
Nombre Descripción de la relación
Red integradora S.A.S Subordinada

Area vital S.A.S Subordinada

Proyecto HBS S.A.S Subordinada

PRODUCTOS Y SERVICIOS
Descripción de los productos y servicios
Servicio de Transporte y distribución: A través de nuestros aliados estratégicos, Almagrario presta el
servicio de transporte nacional e internacional, distribución nacional, regional, local & paqueteo,
abarcando la cadena de abastecimiento desde el origen hasta el destino final, con eficiencia y calidad
en la operación.

Operación portuaria: ALMAGRARIO trabaja como operador portuario en los principales puertos de
Colombia y tiene la experiencia y trayectoria para el manejo de todo tipo de carga, granel o carga
general.
Almacenamiento: ALMAGRARIO ha desarrollado la gestión de sus (38) treinta y ocho centros de
distribución (CEDI), que comprende bodegas propias, depósitos públicos autorizados (DPA) y zonas
francas, en donde se coordinan todas las operaciones de las mercancías de nuestros clientes,
generando valor a la gestión de custodia, administración y manipulación de los inventarios de: materias
primas, insumos, productos terminados, productos en proceso, y productos no conformes de nuestros
clientes.

Tratamiento de Granos: ALMAGRARIO opera plantas de almacenamiento y tratamiento de granos, en

centros de acopio nacional, en las cuales ofrecemos servicios de limpieza, secamiento y fumigación del
producto.
Depósito de Contenedores: ALMAGRARIO le ofrece a las Líneas Navieras y a sus Agentes en Colombia
el servicio de administración de Contenedores en patios ubicados en Cartagena, Buenaventura, Bogotá,
Medellín, Barranquilla y Cali, los cuales están adecuados para tal fin.

Envíos: ALMAGRARIO S.A. presta los servicios de Mensajería Expresa, Mensajería Masiva, Paqueteo,
Carga Masiva, Sobre Radicador y Gestión Documental, a través de nuestro aliado REDSERVI.
Acondicionamiento de Productos: ALMAGRARIO presta el servicio de acondicionamiento de productos
en sus 33 centros de distribución a nivel nacional, con una experiencia de más de 5 años, generando el
valor agregado a las diferentes mercancías de nuestros clientes.

Con capacidad de realizar diferentes procesos como:

• Codificación, loteo y etiquetado de productos

• Termo sellado y embolsado de productos

• Control de calidad y selección de productos defectuosos.

LITIGIOS Y RECLAMOS
• NO FUERON CONCEBIDAS NI AUTORIZADAS POR LA EMPRESA

PRINCIPALES POLITICAS Y PRACTICAS CONTABLE

i. Identificación de la estructura de informes financieros que incluyen la normatividad
contable.

La estructura o encabezado de cada estado financiero presentado por la compañía será:

● Nombre de la compañía.

● Nombre del Estado de Financiero

● Fecha de corte de presentación.

● Nivel de redondeo y Moneda de presentación en pesos Colombianos.

● Los 2 años comparativos el de cierre primero y el comparativo después.

ii. Cambios en la aplicación de políticas y prácticas contables.

Cuando se aplique un cambio de política contable de forma retroactiva, ALMACENES GENERALES DE

DEPOSITO S.A. aplicará la nueva política contable a la información comparativa de los periodos
anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva política contable se hubiese
aplicado siempre.

iii. Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden tener impacto
significativo sobre los estados financieros.

Cuando un cambio voluntario en una política contable tenga un efecto en el periodo corriente o en
cualquier periodo anterior, ALMAGRARIO S.A. revelará:

1. La naturaleza del cambio en la política contable.

2. Las razones por las que la aplicación de la nueva política contable suministra información fiable y
más relevante.

3. En la medida en que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados
 financieros afectada, mostrando por separado:

● Para el periodo corriente;

● Para cada periodo anterior presentado;

● Para periodos anteriores a los presentados, de forma agregada.

● Una explicación en el caso de que sea impracticable la determinación de los importes a revelar en el
apartado (c) anterior.

iv. Cambios en la estructura de informes financieros.

Los estados financieros de INVERSIONES MARINA TURÍSTICA SA, de un periodo a otro conservaran su
forma de presentación, a menos que:

● Por conceso se determine cambiar la presentación o clasificación de una partida, acorde a la

política es más adecuado.

● Se presenten cambios en la naturaleza de las operaciones de la compañía.

● Por variaciones en la Corrección de Errores, cambios en políticas y estimados contables bajo

NIIF PLENAS.

● Cualquier reclasificación o modificación que se efectúe en el año en curso implica una

modificación en la presentación de los Estados Financieros del año anterior para efectos
comparativos.

AMBIENTE EXTERNO E INTERNO DE LA ENTIDAD

a) Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental. (PESTA)

Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos

Político Baja calidad de las carreteras, mantener el riesgo de interrupción de la cadena

de suministro.

Económico Cambios en la reforma tributaria que quiten beneficios de impuestos a las zonas
francas y al sector agrícola.

Desempleo.

Social La inseguridad alrededor de las instalaciones donde se encuentra los almacenes,

el cual puede estar expuesto a hurtos.
Tecnológico Nuevos procesos tecnológicos en cuanto al tratamiento de los granos.

Ambiental Escases del producto (grano), contaminación del sector ocasionado por el medio
ambiente.

b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad (5 fuerzas de Porter)

Ambiente de la Factores del ambiente de la industria de la organización generadores de

Industria de la riesgos
Organización

Amenaza de La competencia ofrezca un servicio con mayor calidad y mejores precios.

entrada de nuevos
competidores

La rivalidad entre ALMAGRARIO SA una entidad competentemente fuerte en el mercado

los competidores portuario, ya que sus principales servicios son depósito y almacenamiento de
gráneles y su distribución, entre otros; su fuerte competidor como lo es la
Sociedad Portuaria que de igual forma presta estos servicios con otro valor
agregado.
Poder de Un factor generador de riesgo en la relación cliente-proveedor es que este
negociación de los último negociaría en el acuerdo contractual condiciones de pago mucho más
proveedores crítica que lo normal o por el contrario por motivo de competencia, ofrezca un
precio favorable para el cliente.

Poder de Tanto ALMAGRARIO SA como sus clientes establecerán acuerdos

negociación de los
equilibrados con el de satisfacer para ambos la relación
clientes
costo-beneficio para llevar a cabo una relación comercial estable.

Amenaza de A nivel competitivo existen otras empresas distintas a la organización que

ingreso de ofrecen los mismos servicios de Almagrario, por ejemplo el servicio de paqueteo
productos o mensajería expresa.
sustitutos
AMBIENTE INTERNO DE LA ORGANIZACIÓN

Comparación del modelo actual de control interno contra el modelo COSO

Conclusión del ambiente de control de la organización de acuerdo con el documento

Almagrario S.A informa, ejecuta una serie de controles manuales y sistemáticos de todas y cada una
de las operaciones que realiza, ya que existen niveles gerenciales que tienen por objetivo el
cumplimiento de las estrategias del negocio y al cual se emplean los diferentes procedimientos
implantados por la organización.

De igual forma la organización para lograr un buen desempeño institucional tanto con los clientes
internos como externos implanta una serie de valores corporativos tales como la integridad, la
lealtad, compromiso, atención al cliente, honestidad y respeto logrando así que la empresa se
encuentre en un status empresarial confiable y de calidad en un mundo altamente competitivo y
globalizado.

Conclusión del proceso de evaluación de riesgos de acuerdo con el documento

Almagrario S.A tiene procedimientos establecidos como tal con el fin de identificar y anticipar los
riesgos a los que se enfrenta en sus operaciones continuas bajo los criterios de objetividad,
dinamismo, imparcialidad con el fin de minimizar y en lo posible eliminar los riesgos inherentes del
negocio.

Conclusión de las actividades de control de acuerdo con el documento

La empresa establece, ejecuta una serie de estrategias y procedimientos implantados en todos los
procesos corporativos con el fin de garantizar una seguridad a la misma, de esta forma se cumple
con las políticas de control en su efectivo cumplimiento.

Conclusión del monitoreo de los controles de acuerdo con el documento

Almagrario S.A efectúa supervisión y monitoreo frente a todos los sistemas de control de la
organización con el fin de vigilar su adecuado cumplimiento y si ocurren falencias procede a su
estudio, corrección y evaluación de los mismos.
IDENTIFICACION DE FACTORES DE FRAUDE
Factor de fraude Riesgo de fraude
Durante la ejecución de la
operación portuaria se puede
presentar ingreso de
Contenedores ilícitos en el contenedores ilícitos,
cargue y descargue. sobrepasando los filtros
correspondientes o los
controles que se manejan
durante el proceso.
Almagrario dentro de sus
políticas y legalmente se
encuentra la Ley de
Protección de Datos, lo que
significa que dicha
Filtración de la información información se envíe a
proveedores, clientes, terceros distintos que no
trabajadores. están relacionados con la
organización y se le dé un mal
uso de ello.
En la contabilidad se registre
facturas de ventas o cuentas
por cobrar a clientes
inexistentes, exponiendo así
información ineficaz y falsa
Ingreso a la contabilidad para revelar en los EEFF una
de facturas de ventas y situación irreal de derechos
no exigibles reflejando así
clientes inexistentes buena solvencia financiera.
Implicaciones para la entidad
Lo que implica es que a la empresa
la sancionen y la vinculen
penalmente trayendo como
consecuencia el cierre de sus
establecimientos.
Al igual que la anterior implicación
es delicado para la organización
pues en ella almacena y custodia
también la Información relacionada
con su actividad y si se exterioriza
de manera indebida traerá como
consecuencia procesos penales y
disciplinarios para la entidad.
Lo que implicaría sería que además
de información falsa, proceso penal
y judicial, falsa solvencia económica
y financiera de la entidad.
Medición del Rendimiento de la entidad
Análisis Financiero
ANALISIS DE INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES DE LIQUIDEZ

Según el resultado arrojado la empresa cuenta con

2017 2016 $2 para respaldar cada un $1 de pasivo corriente
para el año 2017, mientras que para el 2016,
ACTIVO CORRIENTE 2 2,4
respaldaba con $2,4 cada $1
PASIVO CORRIENTE

INDICADORES DE RENTABILIDAD
Lo anterior nos permite concluir que el patrimonio
Rentabilidad del patrimonio
bruto para el año 2016 fue de 7%. Mientras que,
2017 2016 para el año 2017, existió una perdida, la cual no
U. NETA permitió establecer este indicador.
No hay 7%
PA, BRUTO utilidad

INDICADORES DE ACTIVIDAD
Número de días de cartera en mano

Almagrario demora 470 días en recuperar la cartera

2017 2016
en el año 2017, mientras que para el año 2016 los
CTAS POR COBRAR
BRUTAS * 360 recupera en 388 días.
470 388
VENTAS NETAS

Número de días cartera en mano

2017 2016 Esto de nota que Almagrario realiza la rotación

360 cartera 1 vez al año, en este caso para el año 2017.
# DE DIAS DE CARTERA 1
EN MANO
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

Endeudamiento sobre activos totales

2017 2016 Lo anterior, se interpreta que por cada peso que

Almagrario tiene en el activo debe $1 para el año
TOTAL PASIVO
2017, es decir que esta es la participación de los
1 0,4
TOTAL ACTIVO acreedores sobre los activos de la compañía.

Apalancamiento financiero

2017 2016
De lo anterior se concluye que Almagrario tiene
TOTAL PASIVO
1 1 comprometido su patrimonio 1 vez para los años
PATIMONIO
2017 y 2016.
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS AFIRMACION TIPO DE PROCEDIMIENTO TIPO DE
RIESGO PROCEDIMIENTO

1) VERACIDAD
(existencia)
Comprobar si las Revisión de las
cuentas por cobrar facturación y de
DOBLE FINALIDAD
son auténticas y si los contratos
INTEGRIDAD
tienen origen en INHERENTE inicialmente ( Observación de
(integridad
operaciones de establecidos por determinados
propiamente
ventas las contratantes controles, inspección
dicha,
de la documentación
Correlación ) del sistema,
confirmaciones
externas)
2)

Revisar que exista Verificar el CUMPLIMIENTO

un completo cumplimento a
(Observación de
sistema de control cabalidad de los
determinados
de las cuentas por VERACIDAD CONTROL sistemas de
controles, inspección
cobrar, actualizado control
(existencia) de la documentación
y adecuado.
del sistema)

3)

Verificar la Comprobar
veracidad de las mediante los
VERACIDAD DOBLE FINALIDAD
operaciones documentos
realizadas en (Existencia, legales que (Observación de
relación de sus autorización) demuestren o determinados
ingresos. respalden la controles, inspección
Medición y operación de la documentación
exposición efectuada respaldatoria,
contable CONTROL (contrato, orden confirmaciones
de pedido, externas, técnicas de
recepción por datos de prueba)
parte del clientes,
entre otros)
Observación,
 4) análisis tanto de
las políticas
Comprobar la
contables como
adecuada
MEDICION Y de la
presentación y
EXPOSICION normatividad
revelación en los INHERENTE SUSTANTIVOS
CONTABLE para verificar que
estados
las partidas que ( Procedimientos
financieros.
integran los EEFF analíticos)
se hayan medido
y revelado
correctamente

CUESTIONARIO DE VENTAS Y CUENTAS

POR COBRAR
  VENTAS          

Ref. Pregunta NO SI SATISFACCIO OBSERVACIONES, PROMEDIO

N COMENTARIOS,
ACLARACIONES
1. ¿Existe un manual de funciones y   X 5  
procedimientos?
5
a) ¿Está escrito?   X 5  
b) ¿Es claro y preciso?   X 5  

2. ¿Se encuentran claramente definidas las   X 5  

líneas de autoridad y responsabilidad?
5
a) ¿Están fiadas por escrito?   X 5  
3. ¿Están definidas las funciones de:      
a) Gerencia de Ventas?   X 4   4
b) Servicios y atención a clientes?   X 4  
c) Publicidad?   X 4  

4. Se encuentran claramente separadas las     EXISTEN MANUALES

funciones de: POR
DEPARTAMENTO Y
OPEARCIONES
a) Ventas?   X 5  

b) Expedición?   X 5  
c) Créditos?   X 5  
 4,83
d) Facturación?   X 5  

e) Gestión de cobros?   X 5  
f) Cobranzas?   X 4  

5. ¿El sistema de operación de ventas es   X 4   4

apropiado o adecuado?
6. ¿El mismo abarca todo el país?   X 4   4,5

a) ¿Se vende en el exterior?   X 5  

7. Son los pedidos de los Clientes revisados y      
Aprobados por un Funcionario
independiente de:
a) Expedición?   X 5  
b) Facturación?   X 5   5

c) Contaduría?   X 5  
PROMEDIO ADECUADO 4,62

  CUENTAS POR COBRAR          

PREGUNTA NO SI SATISFACCION OBSERVACIONES, PROMEDIO

COMENTARIOS,
ACLARACIONES

1. ¿Existe una vigilancia constante y efectiva sobre   X 5 SEMANALMENTE 5

vencimientos y cobranza? SE ENVIAN
REPORTES DE
CUENTAS POR
EDADES DE
VENCIMIENTO

2. ¿Se concilian periódicamente los auxiliares y la   X 5 SE HACEN 5

cuenta de mayor correspondiente? CIERRES
MENSUALES DE
CARTERA

3. ¿Se preparan mensualmente informes de   X 5   5

cuentas por cobrar por antigüedad de saldos?
4. ¿Se cuenta con programa de cómputo adecuado   X 5 EL SOFTWARE 5
para el control colectivo de cuentas? MUESTRA LA
EVALUACION
GENERAL POR
VENCIMIENTO

5. ¿Se tienen listas o catálogos de clientes con   X 5   5

direcciones, teléfono, RFC, otros datos, etc.?

6. ¿Las diferencias reportadas por los clientes, en su   X 5 SE CONCILIAN 5

caso, se investigan por una persona distinta a la DIFERENCIAS POR
encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de DESCUENTOS A
las cobranzas? CABEZA DE LA
COORDINACION
DE CARTERA

7. ¿Se obtienen comprobantes de que los clientes   X 5   5

hayan recibido la mercancía que se les envía?

8. ¿Es adecuada la custodia física de los   X 4   4

documentos por cobrar, teniéndolos a su cuidado
personal distinto al cajero o al contador?

9. ¿Se continúa las gestiones de cobro después de   X 4 SE PASA A 4

que las cuentas incobrables son canceladas en la DEPARTAMENTO
contabilidad? JURIDICO

10. ¿Las cancelaciones por cuentas incobrables son   X 4 SI Y SE HACEN 4

aprobadas por algún funcionario autorizado y, se PROPUESTAS DE
contabilizan en cuentas por separado? DCTOS POR
PAGOS DE
CARTERA
INCOBRABLE

11. ¿Se cuenta con procedimientos para el registro   X 4   4

de estimaciones de cuentas difíciles o dudosas de
recuperación y, en su caso tienen creada alguna
reserva?

PROMEDIO ADECUADO 4,55

RESULTADO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

● RESULTADO OBTENIDO: 4,6 SISTEMA DE CONTROL ADECUADO

● ENFOQUE DE AUDITORIA: Con base en los resultados obtenidos se observa que es un
enfoque de auditoría de doble finalidad, dado que las investigaciones y los instrumentos
utilizados (encuesta) y de observación funcionan sus procesos de acuerdo a las normas,
leyes y/o estatutos de manera positiva lo que nos da una satisfacción de dicha auditoría.