Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el

apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU

Crédito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

Se podrá aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única (IETU)
del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones que haya adquirido desde
el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el cual se calculará de la
siguiente manera:

• Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que

se tengan al 1 de enero de 2008.

• Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el

bien y hasta el mes de diciembre de 2007.

• Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el

resultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio
fiscal durante diez ejercicios a partir de 2008.

• Actualice el crédito fiscal determinado (anual) por el período comprendido

desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en
el que se aplique.

• En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava

parte del crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de
meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponde el pago.

Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el

mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se aplique.

Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal sobre inversiones en el

ejercicio que corresponda no podrán hacerlo en ejercicios posteriores.

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y
hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)

Bien Fecha de Monto Porciento de Deducción Saldo

adquisición original de depreciación acumulada pendiente de
la inversión deducir
(MOI)
Equipo de 1 de enero $400.000.00 25% $ 100,000.00 $300,000.00
transporte del 2007
Equipo de 1 de enero $500,000.00 10% $ 200,000.00 $300,000.00
oficina del 2004
Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones $600,000.00
al 1° de enero del 2008

Nota: Para efectos prácticos la deducción se tomó desde el primer día del mes de
adquisición.
Actualización anual

Equipo de transporte (camioneta de tres toneladas)

Concepto Cantidades
Saldo pendiente de deducir del equipo de transporte al 1 de $ 300,000.00
enero de 2008
( x ) Factor de actualización 1.0322
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 309,660.00
( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 51,093.90
( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%
( = ) Crédito fiscal anual 2,554.59
( x ) Factor de actualización (1) 1.0203
( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la $ 2,606.44
declaración anual de 2008

Equipo de oficina (equipo modular de oficina completo)

Concepto Cantidades
Saldo pendiente de deducir del equipo de oficina al 1 de $ 300,000.00
enero de 2008
( x ) Factor de actualización 1.1662
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 349,860.00
( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 57,726.90
( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%
( = ) Crédito fiscal anual 2,886.34
( x ) Factor de actualización (1) 1.0203
( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la $ 2,944.93
declaración anual de 2008

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica 128.118

(junio 2008)
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
( = ) Factor de actualización 1.0203
Actualización en pagos provisionales

Concepto Cantidades
Crédito fiscal anual $ 5,440.93
( x ) Factor de actualización (2) 1.0000
( = ) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,440.93
( / ) 12 12
( = ) Crédito fiscal por inversiones mensual (doceava parte) $453.41
( x ) Número de meses comprendidos desde el inicio del 6
ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero -
junio)
( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado al mes de $ 2,720.46
pago

(2) Determinación del factor de actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de 125.564
aplicación.
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el

IETU

La información que deberá registrarse en el apartado Datos informativos, reglón:

Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al
2007 es el Saldo pendiente por deducir actualizado disminuido con la parte del
crédito aplicado en el periodo.

De acuerdo a las cantidades del ejemplo, el importe que deberá señalarse en este
renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades
Saldo pendiente de deducir actualizado (suma de los $659,520.00
conceptos (a)
Menos:
Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,720.46
Igual:
Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las $ 656,800.00
inversiones de 1998 al 2007
Crédito fiscal por inventarios
(Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de noviembre del 2007)

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la

Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa
única, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos
terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo
vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a
tasa única de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos
ejercicios, conforme a lo siguiente:

• El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de

2007, se determinará considerando el valor que resulte conforme a los
métodos de valuación de inventarios que se hayan utilizado para los efectos
del impuesto sobre la renta.

• El importe del inventario que se determine conforme a la fracción anterior se

multiplicará por el factor de 0.165 y el resultado obtenido se acreditará en un
6% en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir de 2008,
contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate.

• El crédito fiscal que se determine se actualizará por el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito
que corresponda.

• Para los efectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa
única del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrán acreditar la
doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, multiplicada
por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se
trate y hasta el mes al que corresponda el pago.

Asimismo dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se
aplique.
Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inventarios para aplicarlos en los
pagos provisionales de IETU

Monto Monto pendiente

Fecha de Monto deducido del de deducir del
Bien
adquisición inicial costo de lo costo de lo
vendido vendido
Mercancías 1 de enero del $600.000.00 $ 400,000.00 $200,000.00
2007
Materia 1 de enero del $400,000.00 $ 100,000.00 $300,000.00
prima 2007
Monto total de los inventarios pendientes de deducir al 31 de $500,000.00
diciembre de 2007

Actualización anual del crédito fiscal

Concepto Cantidades
Importe del inventario al 31 de diciembre del $500,000.00
2007 pendiente de deducir
(X) Factor 0.165
(=) Resultado 82,500.00
(x) Porcentaje de acreditamiento 6%
(=) Resultado 4,950.00
(X) Factor de actualización (1) 1.0203
(=) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,050.48

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización del crédito fiscal que se determinó para pagos provisionales

(=) Crédito fiscal anual 4,950.00

(/) No de meses del ejercicio 12
(=) Crédito fiscal mensual 412.50
(X) Número de meses comprendidos desde el 6
inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponda el pago (enero- junio)
(=) Crédito fiscal acreditable en el pago $2,475.00
provisional del periodo (ene-jun)
(X) Factor de actualización (1) 1.0000
(=) Crédito fiscal del periodo actualizado $2,475.00

(1) Determinación del Factor de Actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de 125.564
aplicación (diciembre 2007)
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
 ( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el

IETU

El importe que deberá registrarse en apartado Datos informativos en el reglón

correspondiente a: Base determinada para identificar el crédito fiscal de
inventarios es el Crédito fiscal anual disminuido con la parte del crédito aplicado
en el periodo.

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá

señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades
Crédito fiscal anual $4,950.00
Menos:
Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,475.00
Igual:
Base determinada para identificar el crédito fiscal de $ 2,475.00
inventarios
Cálculo del monto total de deducción adicional por inversiones
adquiridas de septiembre a diciembre del 2007
Los contribuyentes podrán efectuar una deducción adicional, tanto para la
determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo
ejercicio, por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, que en los términos
de la Ley del IETU sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.

• El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una

tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo.

• La deducción que se determine, se actualizará por el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.

• Tratándose de los pagos provisionales, se deducirá la doceava parte de la

cantidad del monto total de la deducción adicional por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007, multiplicada por el número de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el
pago.

Asimismo, dicha deducción se actualizará con el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes al que corresponda al pago provisional de que se trate.

Ejemplo:

Bien Fecha de adquisición Inversión

$330,000.00
Camión de carga 31 de diciembre del 2007
Maquinaria y equipo 31 de diciembre del 2007 $330,000.00
Monto total de inversiones nuevas adquiridas y pagadas del
$660,000.00
1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007

Actualización anual

Concepto Cantidades
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de $660,000.00
septiembre al 31 de diciembre de 2007
(/) Número de ejercicios 3
(=) Monto anual deducible 220,000.00
(x) Factor de actualización (a) 1.0512
(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008 $231,264.00

(a) Determinación del Factor de Actualización

Concepto Cantidades
INPC del último mes del ejercicio en que se 132.000
aplica (diciembre 2008) (estimado)
(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
(=) Factor de actualización 1.0512
Actualización para pagos provisionales

(=) Monto anual deducible $220,000.00

(/) Número de meses del ejercicio 12
(=) Monto mensual deducible $18,333.33
(x) Factor de actualización (b) 1.0203
(=) Deducción adicional mensual $18,705.49
(X) Número de meses comprendidos desde el 6
inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponda el pago (enero- junio)
(=) Deducción adicional aplicada en pagos $112,232.94
provisionales

(b) Determinación del Factor de Actualización

Concepto Cantidades
INPC del último mes al que corresponda el 128.118
pago (junio 2008)
(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
(=) Factor de actualización 1.0203

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el

IETU

El importe que deberá registrarse en apartado Datos informativos en el reglón

correspondiente a: Monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007 es la Deducción adicional anual disminuida
con la parte de la deducción adicional aplicada en el periodo.

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá

señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades
Deducción anual deducible $ 220,000.00
Menos:
Deducción adicional actualizada aplicada en pagos 112,232.94
provisionales
Igual:
Monto total de deducción adicional por inversiones $ 107,767.00
adquiridas de septiembre a diciembre del 2007