FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA I

IMPUESTOS

IVA:

Impuesto de IVA es un impuesto al valor agregado sobre las ventas de bienes y servicios. Es un
impuesto indirecto porque el que paga no es el que presenta a la DIAN, sino la empresa que se encarga
de recaudarlo.

El hecho generador es la venta de bienes gravados. El IVA se clasifica en:

 IVA descontable para compras y pagos de productos o servicios gravados.
 IVA generado para ventas de bienes o servicios gravados.

La tarifa del impuesto de IVA es:

 General, 19%.
 Específica, qué depende una tabla.
 Exenta, que es del 0%.
 Excluida, productos no gravados.

IVA Transitorio es el aplicado cuando la entidad que realiza gastos comunes, que no pueden ser
imputados directamente qué parte corresponde a operaciones gravadas, exentas o excluidas, para
determinar que parte sería IVA descontable y que parte pertenecería al costo o al gasto. Articulo 490
E.T.

Para el vendedor:
IVA Generado (Pasivo - Crédito) (240801)

Para el comprador:
IVA Descontable (Pasivo – Débito) (240802)
IVA Transitorio (Pasivo – Débito) (240803)

El principio de cualquier tipo de retenció n ya sea a título de Renta, IVA o ICA, es que el que realiza el
pago “compra” es el que retiene.

Retención en la fuente:

La retenció n en la Fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta, de IVA y de

industria y comercio. El agente retenedor debe guardar y conservar el dinero que transfiere al Estado
para asegurar acelerar y facilitar el pago del impuesto. La retención en la fuente No es un impuesto,
es un anticipo al impuesto.
Siempre aplico cuando hay una compra que supere las bases y cumpla con la condición de
Agente retenedor.

Para la retenció n a título de renta se debe tener presente que supere las bases. Para el añ o 2020:

Segú n la reforma tributaria clasificó las rentas en: rentas generales, rentas de pensiones y rentas de
dividendos y participaciones.

Por tal motivo nos enfocaremos en las rentas generales.

Honorarios y servicios personales

Artículo 383 Estatuto Tributario – Pará grafo 2. La retenció n en la fuente establecida en el presente
artículo será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por
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compensació n por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han
contratado o vinculado dos (2) o má s trabajadores asociados a la actividad.

Nota aclaratoria: Cuando no certifiquen que tienen a cargo menos de dos personas, se les aplicará las
siguientes tarifas:

- Honorarios Persona Jurídica 11% >$1

Persona Natural 10%

- Servicios Declarante de renta 4% >$142.000

No declarante de renta 6%

Cuando las personas perciban ingresos por honorarios y por compensació n por servicios personales
obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o má s trabajadores
asociados a la actividad, se les clasificará como rentas laborales y se les aplicará la tabla del artículo 383
del Estatuto Tributario, que se evidencia que los pagos inferiores a 87 UVT ($2.981.000) no tendrían
retenció n en la fuente.

Retenciones por compras

- Compras Declarante de renta 2.5% >$961.000

No declarante de renta 3.5%

Los manejos para la parte vendedora y compradora se manejan de la siguiente manera:

Para el vendedor:
Anticipo de Impuestos - Retefuente (Activo - Débito) (1355)

Para el comprador:
Retefuente por Pagar (Pasivo – Crédito) (2365)

Retención en la fuente a título de ICA:

La retenció n en la fuente a título de ICA (Industria y comercio) depende de la reglamentació n que tenga
el municipio, para Armenia se tienen en cuenta las siguientes condiciones para practicar reteica:

Cuando la base supere los dos salarios mínimos (2020: $1.755.606) el comprador aplica el 50% de la
tarifa que se encuentre en la respectiva tabla.

En compras se aplica, para las que sean realizadas en la misma ciudad y para servicios depende de la
ciudad donde se preste el servicio, si este se encuentre sometido a reteica; ademá s las profesiones
liberales desarrolladas por personas naturales, no se consideraban sometidas a este impuesto, sin
embargo después de la reforma tributaria Ley 1819 de 2016, el artículo 345 “Se consideran actividades
de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien los contrata, que genere contraprestación en dinero o en
especie y que se concreten en la obligación de hacer sin, importar que en ellos predomine el factor
material o intelectual”.

Los manejos para la parte vendedora y compradora se manejan de la siguiente manera:

Para el vendedor:
Anticipo de Impuestos (Activo - Débito) 135518
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Para el comprador:
Reteica por Pagar (Pasivo – Crédito) 2368

Nota: Es necesario tener presente que, en Armenia, todo Gran Contribuyente es Autorretenedor (en la
venta).

Retención en la fuente a título de IVA:

Se encuentra:

Artículo 437-2 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016, establece quienes son los
responsables o denominados agentes de retenció n a título de IVA; por lo anterior, es necesario tener
presente la categoría en la cual se encuentra. Para empezar, tendremos presente las categorías má s
representativas:

La tarifa que se aplica cuando procede practicar la retenció n es el 15% del valor del IVA. Entre iguales
no se practica reteiva. Ejemplo: Responsable de IVA Designado Agente de Retenció n en IVA compra a
Responsable de IVA designado Agente de Retenció n en IVA; Gran Contribuyente compra a Gran
Contribuyente, etc.

Los pasos que se deben tener presente son los siguientes:

1. Que el producto o servicio sea gravado con IVA.

2. Que supere los montos para practicar la retenció n por compras o servicios.
3. Que se encuentre en un nivel de jerarquizació n má s alto la persona que está realizando la compra.

Autorretención en CREE, cambiada por Autorretención en Renta y Complementarios (Para

Ingresos)

La Autorretenció n a título de CREE fue derogado por la reforma tributaria. Pero lo reemplazaron por la
Autorretenció n en Renta y Complementarios (Decreto 2201 del 30 de diciembre de 2016). Dicha
Autorretenció n se practica por parte de “sociedades y sus asimiladas, contribuyentes del impuesto
la renta y complementario o de los establecimientos entidades del exterior y las jurídicas
extranjeras o sin residencia”

No son responsables de la autorretenció n en renta y complementarios, las entidades sin á nimo de lucro
y demá s contribuyentes y responsables que no cumplan con las condiciones de los numerales 1 y 2 de
este artículo del artículo primero del Decreto 2201 del 30 de diciembre de 2016.
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Las bases para el cá lculo de la autorretenció n en renta y complementarios se liquidará sobre cada pago
o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo tributo, es decir, por todos los ingresos
operacionales (Ventas) y no operacionales que perciba la sociedad debe practicar la autorretenció n.

Las tarifas son el 0,4%, 0,8% y el 1,6%.

Autorretención normal

Cuando un autorretenedor realiza una venta, es el Ú NICO momento en el cual se efectú a la misma, es
decir, maneja tanto el anticipo, como la retenció n por pagar, de la siguiente manera:

Anticipo de Impuestos (Activo - Débito)

Autorretención por Pagar (Pasivo – Crédito)

Ejemplos

1. La sociedad AMM. Gran Contribuyente Autorretenedor (en renta y en ICA) vende a crédito
mercancías por valor de $8.000.000 má s IVA a la sociedad HUG S.A. Gran Contribuyente (Las dos
domiciliadas en Armenia). Tarifa ICA 10*1.000. El costo de venta será del 60% del valor de la venta.

Código Cuenta Débito Crédito

4135 Ventas $ 8.000.000
240801 IVA Generado $ 1.520.000
135515 Anticipo Retefuente $ 200.000
23657501 Autorretenció n en Renta $ 200.000
135518 Anticipo reteica $ 40.000
236802 Autorretenció n en ICA $ 40.000
13551502 Autorretenció n en Renta y Complementarios (0,4%) $ 32.000
23657502 Autorretenció n en Renta y Complementarios (0,4%) $ 32.000
1305 Clientes $ 9.520.000

6135 Costo de ventas $ 4.800.000

1435 Inventario $ 4.800.000

2. La sociedad PRINCE LTDA. Gran Contribuyente Autorretenedor (en renta y en ICA) compra
mercancías de contado por valor de $700.000 má s IVA a la sociedad SAN S.A. Gran Contribuyente. (Las
dos domiciliadas en Armenia). Tarifa ICA 10*1.000.

Código Cuenta Débito Crédito

1435 Inventario $ 700.000
240802 IVA descontable $ 133.000
1110 Bancos $ 833.000
Nota: En este caso no efectuó retenció n en la fuente, ni reteica, porque no superó las bases.

3. La sociedad XYZ LTDA. Gran Contribuyente (en renta y en ICA) compra mercancías abona $2.000.000
y el resto a crédito por valor de $5.500.000 má s IVA a la sociedad PRIMORDIAL LTDA. Responsable de
IVA no designado agente de retenció n en IVA. (Las dos domiciliadas en Armenia). Tarifa ICA 10*1.000.
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Código Cuenta Débito Crédito

1435 Inventario $ 5.500.000
240802 IVA descontable $ 1.045.000
236540 Compras $ 137.500
2367 Reteiva $ 156.750
2368 Reteica $ 27.500
1110 Bancos $ 2.000.000
220501 Proveedores $ 4.250.750

4. La sociedad AMM. Gran Contribuyente vende de contado mercancías por valor de $3.000.000 má s
IVA a la sociedad HUG S.A. Gran Contribuyente (Las dos domiciliadas en Armenia). Tarifa ICA 10*1.000.
El costo de venta será del 60% del valor de la venta.
(En Armenia todo Gran Contribuyente es Autorretenedor en ICA)

Código Cuenta Débito Crédito

4135 Ventas $ 3.000.000
240801 IVA Generado $ 570.000
135515 Anticipo Retefuente $ 75.000
135518 Anticipo reteica $ 15.000
2368 Reteica $ 15.000
13551502 Autorretenció n en Renta y Complementarios (0,4%) $ 12.000
23657502 Autorretenció n en Renta y Complementarios (0,4%) $ 12.000
1110 Bancos $ 3.495.000

6135 Costo de ventas $ 1.800.000

1435 Inventario $ 1.800.000

Datos Generales:

Salario mínimo: $877.803.

Auxilio de transporte: $ 102.854.
UVT 2019: $35.607.

FUENTES:

Ley de financiamiento 1943 del 28 de diciembre 2018.

Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016.
Decreto 2201 del 30 de diciembre de 2016.
Decreto 2250 del 29 de diciembre de 2017.