EQUIPO 2

UNIDAD 2 Normas y procedimientos de la auditoria administrativa

2.1 Auditoria Administrativa Practica Natural del L.A.E.

La función principal del auditor administrativo es examinar y evaluar los problemas, detectar sus causas, valorar la
importancia de cada uno y proponer recomendaciones adecuadas.

2.1.1 Perfil del auditor

Las características de un auditor constituyen uno de los temas de mayor importancia en el proceso de decisión de
aplicar una auditoria administrativa, en virtud de que es en quien recae la responsabilidad de conceptualizarla,
ejecutarla y lograr los resultados necesarios para mejorar el desempleo de la organización que ha optado por este
recurso.
La calidad y el nivel de ejecución de la auditoria dependen en gran medida del profesionalismo y sensibilidad del
auditor y de su comprensión de las actividades que debe revisar, elementos que implican la conjunción de los
conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia necesarios para realizar un trabajo esmerado y competente.
Gestión del conocimiento
El conocimiento en la auditoria administrativa es, por mucho, una ventaja competitiva. Es as si se parte de la idea
de que este es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades confirmadas, experimentadas y contextuadas que
se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera eficaz.
El auditor debe tener la sensibilidad de distinguir las dos formas en que se presenta el conocimiento. El
conocimiento tcito, que est implcito en la forma de afrontar el trabajo, no est codificado y se registra como propio o
publico; y el conocimiento explicito, que se expresa de manera formal por que esta codificado en las normas,
rutinas, procedimientos y procesos de operacin, que se deriva de la habilidad personal o del sentido comn.
En sus diferentes formas el conocimiento involucra aspectos tanto sociales como tcnicos, por lo que su velocidad y
alcance estn ntimamente relacionados con la cultura organizacional imperante.
Es preciso que el auditor tenga claro que la consistencia y la veracidad de los resultados que persigue estn
vinculadas en forma estrecha con su capacidad para visualizar, dimensionar y utilizar el conocimiento. De esta
manera, el empleo inteligente de este recurso constituye una alternativa viable para integrar una base de actuacin
que mejore la ejecucin de la auditoria.

En funcin del alcance y estrategia que se establezcan, es conveniente que el auditor tenga una idea clara de su
situacin. Ello le permitir acercase a los niveles de conocimiento que el capital intelectual de la organizacin necesita
para interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se
emplearan durante el desarrollo de la auditoria. Adems, debe reunir ciertos requisitos:

Formacin acadmica
El auditor requiere estudios de nivel tcnico, licenciatura o posgrado en Administracin, informtica, comunicacin,
ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera
en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales o diseo grafico.

Formacin complementaria
El ejercicio de la auditoria implica un elevado grado de instruccin en la materia, logrado a lo largo de una vida
profesional mediante la participacin activa en eventos de formacin, capacitacin, desarrollo y actualizacin, como
seminarios, congresos, paneles, encuentros, cursos, talleres, foros o conferencias.

Formacin emprica
Entre los conocimientos idneos para coadyuvar en la preparacin y ejecucin de la auditoria se destacan:
Administracin de operaciones
Administracin de procesos
Administracin del cambio
Administracin del servicio a clientes
Administracin estratgica
Administracin por valores
Administracin por competencias
Benchmarking
Comercio internacional
Calidad
Comportamiento organizacional
E-commerce
Evaluacin y control de proyectos
Finanzas corporativas
Inteligencia de negocios
Inteligencia emocional
Logstica
Manejo de grupos y equipos
Marketing estratgico
Organizacin y mtodos
Outplacement
Outsourcing estratgico
Programacin neurolingstica
Six sigma
Sistema de informacin administrativa
Tecnologa de la informacin
Teora de las decisiones
Habilidades y Destrezas
Es conveniente que el auditor posea las siguientes caractersticas:
Actitud positiva
Capacidad de anlisis
Capacidad de negociacin
Capacidad de observacin
Claridad de comunicacin oral y escrita
Comportamiento tico
Concentracin
Conciencia de los valores propios y de su entorno
Creatividad
Discrecin
Estabilidad emocional
Facilidad para trabajar en equipo
Imaginacin
Objetividad
Respeto a las ideas de los dems
Sentid institucional
Saber escuchar
Experiencia

Debido a la naturaleza de la funcin que desempea, existen varios campos que debe dominar:
Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin
Conocimiento de las reas adjetivas a la organizacin
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza
Conocimiento personal basado en elementos diversos

Responsabilidad profesional
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que
alteren de alguna manera los resultados que obtenga.

Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.

Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.

Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus
servicios.

Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos.

Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar
compromisos o tratos de cualquier tipo.

Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que
pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.

Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de

preferencias personales.

Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

2.1.2 COMPETENCIA PROFESIONAL DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO

En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta pblica,
privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad,
relacin de coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:

1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)

2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de
coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes caractersticas:

1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:

1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa, el cual puede quedar
enmarcado bsicamente en:

1.Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:

1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas

Tambin tomando en cuenta las modalidades de:

1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias

En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin

Por su tipo de organizacin son:

1.Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:

1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes
cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel
de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el
entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para
estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que
un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador slido.

2.3 OBLIGATORIEDAD DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

La auditoria pblica es una herramienta fundamental del sistema integral de control y evaluacin de la administracin
pblica, ya que permite conocer la forma en que funcionan las instituciones de este sector.
Para tenga credibilidad la auditoria debe cubrir una serie de requisitos que se conocen con el nombre de Normas
Generales de Auditoria.
Estas normas establecen los requisitos mnimos que deber observar el auditor publico para llevar a cabo los
programas de auditoria con el propsito de contribuir al proceso de cambios estructurales que se demanda el pas,
as como de vigilar el uso eficiente de los recursos pblicos y el cumplimiento oportuno, transparente y veraz del
rendimiento de cuentas a la ciudadana.
Las normas personales de la auditoria pblica representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor publico, el trabajo que se desarrolla y la informacin que obtiene como resultado de las
revisiones que practica, que se clasifican en personales, de ejecucin del trabajo y sobre el informe de la auditoria y
sus seguimientos.

NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTO

El informe es el documento que se seala loa hallazgos del auditor, as como las conclusiones y recomendaciones
generadas en relacin con los objetivos propuestos para el examen de que se trate.

NORMAS DE CALIDAD
La congruencia en la calidad de una auditoria administrativa esta cifrada en la solidez y puntualidad con la que
pague normas aceptadas.
Los aspectos correspondientes a este capitulo se fundamentan en la norma internacional ISO 9004-2.
Administracin de la calidad y elementos del sistema de calidad.

NORMAS DE REFERENCIA
Las normas que sirven de apoyo a ISO 9004-2 son:

ISO 8402 Administracin de calidad y aseguramiento de la calidad. Vocabulario.

ISO 9000/1 Administracin de la calidad y aseguramiento de la calidad. Parte 1: Directrices para seleccin y uso.

ISO 9001 Sistemas de calidad. Modelo para el aseguramiento de la calidad en el diseo, desarrollo, produccin,
instalacin y servicio.

ISO 9002 Sistemas de calidad. Modelo para el aseguramiento de la calidad en produccin, instalacin y servicio.

ISO 9003 Sistemas de calidad. Modelo para aseguramiento de la calidad en inspeccin y pruebas finales.

ISO 9004/1 Administracin de la calidad y elementos del sistema de calidad. Parte 1: Directrices.
ISO 10011/1 Directrices para auditar sistemas de calidad. Parte 1: Auditorias.

ISO 10011/2 Criterios de calificacin para auditores de sistemas de calidad.

ISO 10011/3 Directrices para estudiar para auditar sistemas de calidad. Parte 2: Administracin del programa de
auditorias.

ISO 10012/1 Requisitos de aseguramiento de la calidad para equipos de medicin. Parte 1: sistema de confirmacin
petrolgica para equipos de medicin.

ISO 14001 Sistema de administracin ambiental. Especificacin con gua para su uso.

En 45012 Criterios generales para los organismos de certificacin de sistemas de calidad.

CLASIFICACION DE NORMAS DE AUDITORIA

NORMAS PERSONALES
Las normas generales son de naturaleza personal y se relacionan con las cualidades del auditor y la calidad de su
trabajo a diferencia de aquellas normas que se refieren a la ejecucin del trabajo a las relativas al informe. Estas
normas personales o generales se aplican por igual a las reas del trabajo de campo y al informe. Las personas que
desempean una profesin constituyen el factor ms importante de la misma por tanto, la calidad de la gente marca la
calidad de la profesin. Dicen como debe ser el auditor para garantizar que su trabajo sea de calidad.
Es difcil determinar cuales son los rasgos deseables para una persona; es ms difcil an especificar cuales son los
rasgos deseables para una profesin. En consecuencia, estas normas generales son bastante amplias y permiten
un considerable grado de interpretacin.

ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

La primera norma personal manifiesta:
El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estn habilitadas legalmente
para ejercer la Contadura Pblica.
Esa norma personal reconoce que independientemente de lo capaz que sea una persona en otras disciplinas,
incluyendo los negocios y las finanzas, no puede cumplir con las normas de auditora sin una educacin y una
experiencia conveniente en el campo de la esta disciplina.
Norma General No. 1
La auditora debe desempearse por una persona o personas que posean un adiestramiento tcnico adecuado y
pericia profesional [Bailey, 1998]
La primera norma general da por sentado que el auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de
auditora sin poseer dos caractersticas: una educacin adecuada complementada con experiencia en campo
contable. La primera se logra con el ttulo universitario y la segunda se comprueba con la tarjeta profesional de
contador pblico, pues para hacerse acreedor a ella se debe demostrar experiencia en el desempeo de labores
tcnico contables no inferior a un ao.
En el desarrollo de un trabajo tendiente a expresar una opinin sobre estados financieros el auditor independiente
acta como un individuo capacitado en las prcticas contables y procedimientos de auditora. La obtencin de tal
capacitacin se inicia por la educacin formal de la cual ser complementada con experiencia prctica. La educacin
debe ser adecuada para formar a un profesional, ampliada con un entrenamiento adecuado para llenar los
requisitos profesionales y no slo ser lo necesariamente extensa en materia tcnica, sino tambin incluir educacin
general es decir formacin integral. La formacin universitaria por s sola no es suficiente para dar cumplimiento con la
primera norma relativa a la persona del auditor, pues debe demostrar que se encuentra habilitado por la Ley, y esto
slo se puede lograr a travs de la tarjeta profesional vigente de Contador Pblico.
El examen debe ser realizado por personas que estn habilitadas legalmente para ejercer la Contadura Pblica en
Colombia, es decir estar acreditados por una tarjeta profesional de Contador Pblico con plena vigencia, y que
tengan entrenamiento adecuado, conocimientos suficientes sobre la aplicacin de los procedimientos y tcnicas de
auditora que garanticen a la colectividad un trabajo basado en un criterio profesional definido, lo cual se logra con
el respectivo ttulo universitario en Contadura Pblica. La educacin formal y la experiencia profesional son
complementos la una de la otra. El entrenamiento de un profesional incluye su conocimiento de adelantos y
desarrollo de la profesin y por lo tanto, l debe estudiar, entender y aplicar las nuevas formas sobre principios
contables y procedimientos de auditora que vayan siendo emitidas por los cuerpos reguladores de la profesin.
En el transcurso de su prctica, el auditor independiente encuentra que la administracin emplea variado juicio para la
presentacin contable de transacciones, juicio que puede ser justo y objetivo o que puede ir al extremo de resultar
en presentaciones errneas deliberadas. El auditor independiente es contratado para que examine e informe sobre
los estados financieros debido a que, por medio de su entrenamiento y experiencia, es un experto en contabilidad y
auditora y adquirido la habilidad de efectuar consideraciones objetivas y a ejercitar un juicios independiente con
relacin a la informacin registrada en los libros o descubierta a travs de su revisin. Como resultado, su opinin provee
una seguridad razonable que los estados financieros hacen una presentacin justa de la informacin pertinente.

INDEPENDENCIA

El Contador Pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios. [ Ley 43, 7 ]

Norma General No. 2

En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el auditor o los auditores debe mantener una actitud
mental independiente. [Bailey, 1998]
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin,
no debe estar predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le faltara aquella imparcialidad
necesaria para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus
habilidades tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal, sino ms bien, una
imparcialidad de juicio que reconoce la obligacin de ser honesto no slo para con la gerencia y los propietarios del
negocio sino tambin para con los acreedores que de algn modo confen, al menos en parte, en el informe del
auditor.
Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la confianza en la independencia del
auditor. La confianza pblica se daara por la comprobacin de que en realidad le faltara la libertad y, tambin podra
perjudicarse porque existieran circunstancias que pudieran influir en la misma. Para lograr esta libertad, el auditor
debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algn inters para
con el cliente, su direccin o sus dueos.
Por ejemplo, un auditor externo que audite una compaa en la que a la vez fuera su directivo, puede ser
intelectualmente honesto, pero no es probable que el pblico lo acepte como independiente, ya que en realidad
estara auditando decisiones en las que l tom parte. Igualmente, un auditor que posea un inters financiero
substancial en una empresa puede ser honesto en la omisin de su opinin de los estados financieros, pero el pblico
llegar a dudar de su veracidad. De modo parecido, un auditor con un inters de cualquier tipo en una compaa,
pudiera ser imparcial al expresar su opinin sobre los estados financieros de la misma, pero el pblico estara
renuente a creer que lo fuera. Los auditores independientes no solo deben serlo de hecho; deben evitar situaciones
que puedan llevar a terceros a dudar de su libertad. Un auditor no slo debe ser independiente, sino parecer serlo
ante terceros y no poseer conflictos de intereses que limiten su actuacin libre.
A travs del Cdigo de tica Profesional la legislacin ha establecido preceptos para proteger contra la presuncin de
prdida de la independencia. Se hace hincapi en la presuncin, porque la posesin de la independencia intrnseca es
una cuestin de calidad personal, ms bien que de regla, que establecen ciertas pruebas objetivas.
La independencia, como decamos, no implica una actitud de fiscal sino ms bien una imparcialidad de juez que
reconoce una obligacin de que se haga justicia no slo para con la gerencia y dueos o accionistas, sino tambin para
con acreedores, futuros inversionistas y terceros que puedan tener que confiar en el informe del auditor.
Dentro de la independencia existen impedimentos que pueden estra sujetos a los auditores publicos, estos son de
natutraleza personal y externa.
Impedimentos personales: son aquellas circunciancias que afectan directamente al auditor publico que pueden
afectar su imparcialidad.
Impedimentos externos: son aquellos factores ajenos al auditor pero que lo limitan a la obstaculizan al alcance,
enfoque seleccin de la muestra o aplicacin de una tecnica o procedimiento en una auditoria.

CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES

En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder con diligencia profesional. [Ley 43,
7]

Norma General No. 3

Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditora y en la preparacin del informe. [Bailey, 1998]

Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el cuidado y la diligencia profesional
debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organizacin de un auditor independiente, de apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al informe.
El ejercicio del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de supervisin del trabajo ejecutado y del
criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho de que el auditor sea competente y tenga
independencia mental no garantiza que su examen sea un xito pues se hace necesario que no acte con
negligencia.

Para actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor debe cumplir las restantes nueve normas de
auditora, las dos personales, tres de ejecucin del trabajo y cuatro referentes a la informacin. Esta norma compendia
todo el trabajo de auditora.
El cuidado debido se hace referencia a lo que el auditor hace y qu tan bien lo hace. Un ejemplo de ste se observa
en lo relativo a los papeles de trabajo, los cuales requieren que su contenido tenga la suficiencia para justificar la
opinin del auditor y la evidencia de haber cumplido con las Normas de Auditora.
Como en cualquier clase de servicios, el profesional asume el deber de ejercitar la capacidad y tcnica que posee
con cuidado y diligencia adecuadas. El ofrecer un servicio es indicar que se tiene el grado de tcnicas posedas
generalmente por otros del mismo ramo, y el no poseer tal grado de tcnicas constituiran una especie de fraude a
quien utiliza sus servicios. Sin embargo ningn individuo puede garantizar que la tarea que asume se llevar a cabo
sin faltas o errores; l se compromete a tener buena fe e integridad pero no infalibilidad; y puede ser culpable de
negligencia, mala fe o deshonestidad pero no por las consecuencias de errores de juicio o apreciacin.
El auditor debe pues ejercitar adecuado cuidado de manera que, por ejemplo, el contenido de sus papeles de
trabajo sea suficiente para respaldar su opinin y su representacin en cuanto al cumplimiento de Normas de
Auditora de Aceptacin General.

Normas de ejecucin del trabajo

PLANEACIN
El titular de la instancia de control debe elaborar anualmente un programa general de revisiones, con un enfoque
actual, para fortalecer las acciones preventivas, el seguimiento de programas y la evaluacin del desempeo.
Los objetivos identifican las fases de la auditoria desde el alcance hasta la forma y oportunidad en que se
presentarn los hallazgos.
Los programas de trabajo reflejan el resultado de la planeacin y son un enunciado lgico, ordenado y clasificado de
los procedimientos que deben emplearse, la extensin que tendrn, la oportunidad con que se aplicarn y el personal
que los va a desarrollar.
Al planear la auditoria, el auditor pblico debe:
1.Comprender las actividades que va a auditar a travs del conocimiento que adquirir por medio de la investigacin y
la observacin.
2.Tomar en cuenta las necesidades de los usuarios potenciales del informe de auditora ya que las consideraciones
de calidad y cantidad son factores esenciales para determinar la importancia. Entre esos factores estn:
Objetividad y sensibilidad de la actividad bajo examen
Originalidad de la actividad y cambios en sus condiciones
Papel de la auditora al proporcionar informacin que pueda mejorar la responsabilidad ante el pblico y la toma de
desciciones.
Nivel y extensin de la revisin u otras formas de supervisin independiente.

Objetivos de la auditora: Enunciar con precisin los fines que se persiguen

Alcance de la auditora: Sealar con claridad el mbito en el que se aplicar la revisin.
Mtodos de auditoria: Describir claramente la metodologa indicando pruebas y dems procedimientos que se sugiera
aplicar, as como los planes de muestreo que se seguirn
Instrucciones Especiales: Los auditores deben comprender claramente lkas responsabilidades inherentes a cada
auditoria.
Informe: Debe incluir el formato general que se va a utilizar e indicar, en la medida en que sea posible, los distintos
tipos de informacin que se vaya a presentar.

Sistemas de control interno

Incluyen los procesos de planeacin, organizacin, polticas, mtodos y procedimientos que en forma coordinada
adopta la dependencia o entidad con el propsito de promover la eficiencia operacional.
El conocimiento se logra a travs de indagaciones, observaciones, inspeccin de documentos y registros o revisin de
informes de otras auditorias. Se tienen que tomar en cuenta los siguientes elementos:
Operacin del programa: Incluyen polticas y procedimientos implementados para asegurar razonablemente que un
programa logre sus objetivos.
Validez y confiabilidad de la informacin: Incluyen polticas y procedimientos implementados para asegurar que la
informacin que se obtenga sea vlida y confiable.
Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas: Examinar polticas y procedimientos implementados para
asegurar que el uso de los recursos sea congruente con las leyes y disposiciones administrativas.
Salvaguarda de los recursos: Revisar las polticas y procedimientos que tienen por objeto poner a salvo los recursos
contra el malgasto, prdida y uso indebido.
Supervisin del trabajo de auditora
La supervisin implica:

Dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados e instruirlos continuamente.

Mantenerse informado de problemas significativos, revisar el trabajo realizado y proporcionar capacitacin en el
campo.
Asegurarse de que el personal subalterno entiende claramente el trabajo que realizara por que se va a efectuar y
que se espera lograr.
Definir que debe ejercer en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el trabajo de auditora.
La supervisin en las diferentes fases de la ejecucin de la auditora comprende:
Revisin del programa de auditora
Explicacin a los auditores
Presentar los auditores al personal del rea que se auditara
Vigilancia constante de las acciones de los auditores
Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo preparados por los auditores
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo
Revisin y aprobacin del titular de la instancia fiscalizadora del informe que resulta del trabajo de auditora realizado

Evidencia
Se deben obtener las pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar razonablemente los juicios
y conclusiones que formulen los auditores. Consiste en comprobar la informacin y datos que sean importantes con
respecto a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinin.

Se clasifica en:
Fsica: Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes o sucesos
Documental: Emana de la informacin contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas.
Testimonial: Se capta de otras personas
Analitica: Se desprende de los clculos, comparaciones, razonamiento
Los requisitos bsicos de la evidencia deben ser:
Suficiente, Competente,Relevante y Pertinente
El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo, debe incorporar documentacin que demuestre que:
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente
El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y evaluado
La evidencia obtenida
Tratamiento de irregularidades

Detectar los tipos de errores o irregularidades potenciales que pueden existir.

Determinar los mecanismos de control existentes que pueden prevenir o detectar un error o irregularidad .
Revisar si los mecanismos de control operan de manera eficaz
Evaluar el efecto de la falta o inobservancia de los mecanismos de control.
Identificar las leyes y disposiciones administrativas que involucran aspectos especficos de la actividad auditada.

Normas sobre el informe de auditora y su seguimiento

Informe
El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, asi como las conlusiones y recomendaciones
generadas en relacin con los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
En la presentacin de informes de auditora se tiene que considerar la forma, el contenido y la distribucin de los
mismos.
Forma
La forma de presentacin se realiza respetando los siguientes criterios:Oprtunidad , Convincente, Claridad, Conciso,
Completo, Exactitud,Objetividad

NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTO.

Informe: es el documento que seala los hallazgos del auditor, asi como las conclusiones y recomendaciones
generales en relacin con los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
En la presentacin de informes de auditoria se tiene que considerar la forma, el contenido y la distribucin de los
mismos.
FORMA
La forma de presentacin del informe tiene que realizarse respetando los sig criterios:
Oportunidad: se debe emitir con la mayor celeridad posible, para que la informacin pueda ser utilizada
oportunamente por los servidores pblicos correspondientes.
Completo: debe contener toda la informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoria, pero permitir
una comprensin adecuada y correcta de los asuntos que se informen y que satisfagan los requisitos de contenido.
Exactitud: requiere que la evidencia que se presente sea verdadera y que los hallazgos sean correctamente
presentados. Solo deber incluir informacin, hallazgos y conclusiones sustentadas por evidencia competente y
relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor .
Objetividad: el informe de auditora no puede prestarse a interpretaciones errneas, exponiendo los resultados con
imparcialidad, evitando exagerar el desempeo deficiente.
Convincente: los resultados de la auditara deben corresponder a sus objetivos, por lo que es necesario que los
hallazgos se presenten de una manera persuasiva, y que las recomendaciones y conclusiones se fundamenten en
los hechos expuestos.
Claridad: la redaccin, de lenguaje sencillo y de fcil lectura y comprensin, debe estar desprovista de tecnicismos y
vaguedades.
Conciso: el informe debe ser concreto, ya que el exceso de detalles distrae la atencin y puede ocultar el mensaje o
confundir al lector.
Utilidad: debe aportar elementos que propicien la optimizacin del uso de los recursos y el mejoramiento de la
administracin.

CONTENIDO.
Para presentar los informes de auditora se debe tomar en cuenta el contenido, que comprende:
Objetivos: exponen las razones para efectuar la auditora y los fines que persigue el informe.
Alcance: indica la profundidad y cobertura del trabajo que se haya efectuado para lograr los objetivos de la
auditoria.
Metodologa: explica claramente las tcnicas que se emplearon para obtener y analizar la evidencia necesaria para
cumplr con los objetivos de la auditoria.
Resultados de auditoria: presentan con claridad los hallazgos significativos con la informacin suficiente, competente
y relevante que facilite su comprensin y que permita su exposicin de manera convincente y objetiva.
Recomendaciones: son criterios para la aplicacin de acciones especficas dirigidas a quien corresponda
emprenderlas, se incorporaran en sus informes y se demostrar que existe la posibilidad de mejorar la operacin y
el desempeo.
Declaracin sobre normas de auditora: declarar en su informe que la auditoria se realiz de acuerdo con las Normas
Generales de Auditoria Pblica.
Cumplimiento de las disposiciones jurdico-administrativas. El informe tiene que contener todos los casos
significativos de incumplimiento y abuso que se hayan encontrado.
Incumplimiento: se da con el fin de evaluar la frecuencia y sus consecuencias y establecer la relacin de estos con
el universo o con aquellos que se hayan examinado.
Presentacin directa de informes sobre actos ilcitos: los auditores son responsables de informar sobre actos
indebidos directamente al titular de la instancia fiscalizadora de la institucin auditada.
Controles administrativos: se debe incluir el alcance del trabajo en los sistemas de control y cualquier deficiencia
significativa que se encuentre.
Opiniones de los funcionarios responsables: deben incluir la opinin pertinente que el servidor pblico responsable
del rea, programa o funcin auditada haya manifestado en relacin con los hallazgos y las medidas correctivas que se
hayan planeado al respecto.
Reconocimiento de logros notables: se tienen que incluir los logros importantes, especialmente cuando las medidas
adoptadas para mejorar un rea puedan aplicarse a otras.
Asuntos que requieren de estudio adicional: son realizadas con el fin de que se tomen las medidas necesarias para
llevar a cabo las recomendaciones planteadas.
Seguimiento de las recomendaciones:
Una vez definidas las recomendaciones y observaciones, la instancia fiscalizadora llevar un control del seguimiento
de las medidas adoptadas para contribuir a que las acciones correctivas y de mejora se lleven a cabo.

2.2.4 NORMAS ADMINISTRATIVAS

Regla de conducta, obligatoria en su cumplimiento, emitida por quien legalmente tiene facultades para ello, que
rige y determina el comportamiento de los servidores pblicos y de los particulares frente a la administracin pblica.

bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ELAUDITORhttp://www.universidadabierta.edu.m
x/Biblio/L/Lopez%20Jose-Auditoria%20Administrativa.htmhttp://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/marcos.html
Teora General de la Auditora y Revisora Fiscal Guillermo Adolfo Cullar Meja
Universidad del Cauca
Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Administrativas
Departamento de Ciencias Contables
Franklin Fincowsky enrique Auditoria amdninistrativa gestion estrategica del cambio
Pearson educacin