CODIGO 200

CAPITULO PASIVO

DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas representativas de las obligaciones directas contraídas por la Entidad,
las mismas que tendrán exigibilidad tanto a corto como a largo plazo.
Comprende las Obligaciones con clientes y participantes, Obligaciones por Financiamiento,
Obligaciones por Operaciones Bursátiles, Documentos y Cuentas por Pagar a Corto Plazo,
Impuestos por Pagar, Provisiones, Ingresos diferidos, Otros Pasivos Corrientes,
Obligaciones con Entidades Financieras a Largo Plazo, Documentos y Cuentas por Pagar y
Otros Pasivos a Largo Plazo.
En cada grupo de este Capítulo en cuanto corresponde se incluyen los respectivos cargos
devengados pendientes de pago.

1 de 72
CODIGO 201 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES CON CLIENTES Y PARTICIPANTES

DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones a la vista de la entidad con clientes y participantes por
operaciones de intermediación.

2 de 72
CODIGO 201 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES CON CLIENTES Y PARTICIPANTES
CUENTA OBLIGACIONES CON CLIENTES Y PARTICIPANTES A LA
VISTA

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones a la vista generadas por la recepción de documentos
en curso de cobro inmediato o cobros efectuados a favor de los clientes de la entidad, sean
de cobro directo en el país o en el exterior.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes retirados por los clientes.
2. Por los importes traspasados a cuentas de clientes en cuentas de orden.

CRÉDITOS
1. Por los cheques o efectivo recibidos a favor de clientes de la entidad.
2. Por otros documentos recibidos a favor de clientes de la entidad.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
201 01 01 Acreedores por operaciones de intermediación
201 01 02 Acreedores por documentos de cobro inmediato

3 de 72
CODIGO 202 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones por financiamientos obtenidas por la Entidad de bancos y otras
entidades del país y del exterior a corto plazo, y obligaciones por operaciones de reporto.
Incluye los correspondientes cargos financieros devengados pendientes de pago.

4 de 72
CODIGO 202 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los importes de las obligaciones por financiamientos asumidos
por la Entidad con bancos y otras entidades del país o del exterior a corto plazo, además de
los contratos por arrendamiento financiero.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los pagos realizados.
2. Por el pago de la amortización en el caso de arrendamiento financiero. Ver
esquema contable N° 17.

CRÉDITOS
1. Por el importe de las obligaciones y los financiamientos obtenidos.
2. Por el valor presente del flujo de pagos incluida la cuota por valor residual,
en el caso de contratos por arrendamiento financiero. Ver esquema contable
N° 17.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
202 01 01 Obligaciones por sobregiros y avances en cuenta bancarios
202 01 02 Obligaciones por préstamos de bancos y entidades financieras
202 01 03 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero
202 01 90 Otras obligaciones con entidades financieras

5 de 72
CODIGO 202 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE REPORTO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por las obligaciones por operaciones de reporto,
representa la obligación que tiene la Entidad de devolver, en el plazo establecido, el
efectivo recibido en las operaciones de reporto.
Los saldos que presenten sus subcuentas deberán ser conciliados en forma diaria.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos. Ver esquema
contable N° 8.

CRÉDITOS
1. Por el importe del financiamiento obtenido por operaciones de reporto. Ver
esquema contable N° 8.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
202 02 01 Obligaciones por operaciones de reporto

6 de 72
CODIGO 202 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES DE REPORTO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OBLIGACIONES POR
FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados pendientes de pago a la
fecha de información por las obligaciones por financiamientos obtenidos de Entidades
Financieras a corto plazo y los cargos devengados por pagar sobre obligaciones por
operaciones de reporto.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos.

CRÉDITOS
1. Por los cargos financieros devengados pendientes de pago por las
Obligaciones con bancos y entidades financieras, con débito a la cuenta
Cargos Financieros, subcuenta correspondiente, del grupo Cargos
Operacionales.
2. Por los cargos financieros devengados pendientes de pago por las
Obligaciones por operaciones de reporto. Ver esquema contable N° 8.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
202 50 01 Cargos por pagar a entidades financieras sobre obligaciones a corto plazo
202 50 02 Cargos por pagar sobre obligaciones por operaciones de
reporto

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CODIGO 203 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO
PLAZO

DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones asumidas por la Entidad por operaciones bursátiles de corto
plazo con el Banco Central de Bolivia, entidades financieras, personas jurídicas o naturales.
Incluye las Obligaciones por valores reportados a entregar, Obligaciones por operaciones a
futuro, por contratos underwriting y otras operaciones bursátiles, cuyos valores se
encuentren debidamente autorizados por los organismos pertinentes y sus vencimientos
estén acordados en los plazos correspondientes.
Incluye los cargos devengados pendientes de pago por obligaciones de operaciones
bursátiles a corto plazo.

8 de 72
CODIGO 203 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO
PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR VALORES REPORTADOS A ENTREGAR

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de los valores que representan las obligaciones de
operaciones de reporto, representa la obligación que tiene la Entidad de devolver, en el
plazo establecido, los títulos recibidos en las operaciones de reporto.
Los saldos que presenten sus subcuentas deberán ser conciliados en forma diaria.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa la devolución de los
valores. Ver esquema contable N° 8.

CRÉDITOS
1. Por el importe del financiamiento obtenido por operaciones de reporto. Ver
esquema contable N° 8.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
203 01 01 Valores reportados a entregar

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CODIGO 203 03
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO
PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por las obligaciones que adquiere la entidad por la
suscripción primaria de títulos comprometidos colocar en un plazo determinado, al término
del cual, éste debe adquirir para sí los valores no colocados.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el valor de los instrumentos colocados, con abono a la cuenta de activo.
2. Por los importes desembolsados cuando se procede al pago de la obligación.

CRÉDITOS
1. Por el valor de suscripción de los instrumentos comprometidos a colocar,
con cargo a la cuenta de activo. Ver esquema contable N° 9.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTA
203 03 01 Obligaciones por contratos de underwriting

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CODIGO 203 04
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BURSATILES A CORTO
PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES POR OTRAS OPERACIONES BURSATILES

DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones asumidas por la Entidad por otras operaciones bursátiles de
corto plazo no incluidas en las anteriores cuentas

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa la devolución de los
valores.

CRÉDITOS
1. Por el importe de la obligación bursátil.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTA
203 04 90 Otras obligaciones por operaciones bursátiles

11 de 72
CODIGO 203 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR OPERACIONES BUSATILES A CORTO
PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OBLIGACIONES POR
OPERACIONES BURSATILES CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de intereses devengados y no pagados por las
operaciones registradas en este grupo de cuentas, realizadas por la Entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.

CRÉDITOS
1. Por los intereses devengados y no pagados de las operaciones efectuadas
descritas en el presente grupo, con débito a la cuenta de gastos respectiva.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
203 50 01 Cargos por pagar sobre obligaciones por contratos de underwriting
203 50 90 Cargos por pagar sobre obligaciones por otras operaciones bursátiles

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CODIGO 204 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN
Este grupo representa las obligaciones diversas de corto plazo no incluidas en los restantes
grupos del pasivo de la Entidad.
Forman parte de este grupo las cuentas de: Documentos por pagar, Remuneraciones y
honorarios por pagar, Dividendos por pagar, Comisiones por pagar, Prestaciones sociales
por pagar y Otras cuentas por pagar.
No se considera en este grupo obligaciones por operaciones de intermediación bursátil, las
mismas deben ser incluidas en los anteriores grupos de pasivo.
También se incluye los correspondientes cargos devengados pendientes de pago.

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CODIGO 204 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra los importes por obligaciones propias por pagar a corto plazo de la Entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por los importes devengados a la fecha de información.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
204 01 01 Documentos de operaciones propias por pagar

14 de 72
CODIGO 204 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA REMUNERACIONES Y HONORARIOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad con el Directorio u órgano equivalente y su personal
por concepto de dietas, sueldos, salarios, bonos y comisiones pendientes de pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por los importes devengados a la fecha de información.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
204 02 01 Sueldos, salarios y bonos pendientes de pago a empleados
204 02 02 Dietas y honorarios pendientes de pago a directores
204 02 03 Comisiones pendientes de pago al personal
204 02 90 Otras retribuciones por pagar

15 de 72
CODIGO 204 03
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA DIVIDENDOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los dividendos en efectivo aprobados por la Junta General de
Accionistas u órgano equivalente contra las utilidades líquidas obtenidas y que se
encuentran pendientes de pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los pagos realizados.

CRÉDITOS
1. Por el importe de los dividendos en efectivo aprobados por la Junta General
de Accionistas u órgano equivalente.

SUBCUENTAS
204 03 01 Dividendos pendientes de pago

16 de 72
CODIGO 204 04
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA COMISIONES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de la Entidad por concepto de comisiones pendientes de pago a
intermediarios del mercado de valores y otras diversas.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por los importes devengados a la fecha de información.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19y 20.

SUBCUENTAS
204 04 01 Comisiones de intermediación por pagar
204 04 90 Comisiones por pagar otros servicios

17 de 72
CODIGO 204 05
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de las obligaciones sociales emanadas de disposiciones normativas de
carácter general que son ciertas e ineludibles y se encuentran pendientes de pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por los importes devengados a la fecha de información.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 19 y 20.

SUBCUENTAS
204 05 01 Aportes por pagar a administradoras de fondos de pensiones
204 05 02 Aportes por pagar al fondo nacional de vivienda social
204 05 03 Aportes por pagar a cajas de salud
204 05 90 Otras prestaciones sociales pendientes de pago

18 de 72
CODIGO 204 30
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA OTRAS CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra las obligaciones de corto plazo de la Entidad referidos a los aportes a
intermediarios del mercado de valores, alquileres, primas de seguro, compra de bienes y
otros gastos administrativos que se encuentran pendientes de pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por los importes devengados a la fecha de información.
2. Por el importe de las compras de bienes y servicios cuando se genera la
obligación.
3. Por el importe de las obligaciones cuando éstas se generan.
4. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
204 30 01 Aportes a intermediarios del mercado de valores pendientes de
pago
204 30 02 Alquileres pendientes de pago
204 30 03 Primas de seguro pendientes de pago
204 30 04 Compras de bienes y servicios pendientes de pago
204 30 04 Aportes por pagar SPVS
204 30 90 Otros gastos administrativos por pagar

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CODIGO 204 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE DOCUMENTOS Y CUENTAS
POR PAGAR CORTO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de intereses devengados y no pagados por las
operaciones registradas en este grupo de cuentas, realizadas por la Entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se pagan los cargos.

CRÉDITOS
1. Por los intereses devengados y no pagados de las operaciones efectuadas
descritas en el presente grupo, con débito a la cuenta de gastos respectiva.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
204 50 01 Cargos por pagar sobre documentos y cuentas por pagar corto
plazo

20 de 72
CODIGO 205 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por obligaciones directas de la Entidad o cuando
actúen como Agentes de Retención en favor del Servicio de Impuestos Nacionales,
Gobiernos Municipales y otras entidades encargadas de la recaudación de tributos.
Incluye la cuenta Cargos devengados sobre impuestos por pagar pendientes de pago.

21 de 72
CODIGO 205 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTA RETENCIONES DE IMPUESTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra los importes retenidos a terceros (IVA- IT, IUE, etc.) y funcionarios, en favor de
organismos públicos que se encuentren pendientes de pago en los que la Entidad actúe
como Agente de Retención.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los pagos realizados a los entes recaudadores por los impuestos vigentes.

CRÉDITOS
1. Por las retenciones efectuadas a clientes y empleados.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 19 y 20.

SUBCUENTAS
205 01 01 Retención de impuestos a terceros
205 01 02 Retención del RC-IVA a funcionarios

22 de 72
CODIGO 205 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTA IMPUESTOS POR PAGAR CON CARGO A LA ENTIDAD

DESCRIPCIÓN
Registra Las Obligaciones tributarias exigibles propias a cargo de la Entidad en favor de los
entes recaudadores de impuestos que se encuentren pendientes de pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los pagos realizados a los entes recaudadores.
2. Por el traspaso del crédito fiscal por IVA a fin de mes, con crédito a la
cuenta Crédito fiscal, subcuenta correspondiente del grupo Impuestos por
recuperar.

CRÉDITOS
1. Por el importe de la obligación tributaria en la fecha en que el impuesto es
devengado.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 19 y 20.

SUBCUENTAS
205 02 01 Acreedores fiscales por impuestos nacionales
205 02 02 Impuestos y patentes municipales
205 02 90 Otros acreedores fiscales

23 de 72
CODIGO 205 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO IMPUESTOS POR PAGAR
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE IMPUESTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de intereses devengados, multas, actualizaciones y
otros sobre impuestos no pagados por las operaciones realizadas por la Entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se pagan los cargos.

CRÉDITOS
1. Por los intereses devengados y no pagados de las operaciones efectuadas
descritas en el presente grupo, con débito a la cuenta de gastos respectiva.
2. Por las multas, actualizaciones y otros conceptos devengados y no pagados
de las operaciones efectuadas descritas en el presente grupo, con débito a la
cuenta de gastos respectiva.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 19 y 20.

SUBCUENTAS
205 50 01 Intereses sobre impuestos por pagar
205 50 02 Multas, actualizaciones y otros sobre impuestos por pagar

24 de 72
CODIGO 206 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES

DESCRIPCIÓN
En este grupo se registran los importes de las obligaciones a cargo de la Entidad que, a
pesar de no estar formalizadas jurídicamente, son ciertas e ineludibles, y se generan de la
relación laboral sean éstas legales, convencionales o internas y se encuentran pendientes de
pago.
Comprende las cuentas de Provisión de obligaciones laborales y Otras previsiones
Las provisiones se ajustan mensualmente en función de las estimaciones.

25 de 72
CODIGO 206 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES
CUENTA PROVISION DE OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCIÓN
Registra los importes de la provisión de beneficios sociales tales como el aguinaldo,
vacaciones, primas, etc., y el cálculo de la indemnización por antigüedad de acuerdo a la
norma vigente, que se encuentran pendientes de pago.
Las provisiones se ajustan mensualmente en función de las estimaciones.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los pagos realizados.

CRÉDITOS
1. Por la provisión mensual estimada con débito a la cuenta de gastos de las
diversas obligaciones previsionales.
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presente al practicar el cierre
del ejercicio.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 19 y 20.

SUBCUENTAS
206 01 01 Provisión para beneficios sociales
206 01 02 Provisión para indemnización por antigüedad

26 de 72
CODIGO 206 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO PROVISIONES
CUENTA OTRAS PROVISIONES

DESCRIPCIÓN
Registra los importes estimados para cubrir algún imprevisto o contingencia referida a una
obligación laboral que se encuentre pendiente de pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los pagos realizados.

CRÉDITOS
1. Por la provisión mensual estimada con débito a la cuenta de gastos
correspondiente.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 19 y 20.

SUBCUENTAS
206 02 01 Auditoria
206 02 02 Memoria Anual
206 02 90 Otras provisiones

27 de 72
CODIGO 207 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO INGRESOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN
Registra el importe de los ingresos percibidos por anticipado y que serán reconocidos como
ingresos proporcionalmente y durante el plazo en que la Entidad prestará el servicio.

28 de 72
CODIGO 207 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO INGRESOS DIFERIDOS
CUENTA INGRESOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes de los ingresos percibidos por la entidad que no han
sido devengados.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se produce el devengamiento de los
ingresos, con crédito a la cuenta de ingresos correspondiente.

CRÉDITOS
1. Por el importe de los ingresos percibidos no devengados.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
207 01 01 Ingresos diferidos

29 de 72
CODIGO 208 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS CORRIENTES

DESCRIPCIÓN
Registra las partidas acreedoras que no puedan ser imputadas directamente a las cuentas
correspondientes, por razones de organización administrativa interna o por la naturaleza
especial de la relación con terceros y las partidas por retenciones judiciales.

30 de 72
CODIGO 208 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS CORRIENTES
CUENTA PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACION

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por las partidas acreedoras que no puedan ser
imputadas directamente a las cuentas correspondientes.
Las partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los treinta días de
la fecha de la operación.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado, con crédito a la cuenta correspondiente a la
operación.

CRÉDITOS
1. Por el importe de las partidas acreedoras que no puedan ser imputadas
directamente a la cuenta correspondiente.
2. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
208 01 01 Sobrantes de caja
208 01 02 Valores extraviados
208 01 03 Operaciones fuera de hora
208 01 04 Oficina central y sucursales
208 01 90 Otras partidas pendientes de imputación

31 de 72
CODIGO 208 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS CORRIENTES
CUENTA RETENCIONES JUDICIALES

DESCRIPCIÓN
Registra las retenciones judiciales sobre fondos de los clientes o participantes de la Entidad
y de sus funcionarios en cumplimiento a instrucciones de autoridad competente.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe de los fondos liberados, cuando disponga la autoridad
competente.

CRÉDITOS
1. Por los fondos retenidos por orden especifica.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Ver esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
208 02 01 Retenciones judiciales

32 de 72
CODIGO 209 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
Representa las obligaciones por financiamientos obtenidas por la Entidad de bancos y otras
entidades del país y del exterior a largo plazo, y las obligaciones de contratos de
arrendamiento financiero.
Incluye los correspondientes cargos financieros devengados pendientes de pago.

33 de 72
CODIGO 209 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO
CUENTA OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los importes de las obligaciones por financiamientos asumidos
por la Entidad con bancos y otras entidades del país o del exterior a corto plazo, además de
los contratos por arrendamiento financiero.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos. Ver esquema
contable N° 17.
2. Por el pago de la cuota en el caso de arrendamiento financiero. Ver esquema
contable N° 17.

CRÉDITOS
1. Por el importe de las obligaciones y los financiamientos obtenidos. Esquema
contable N° 17.
2. Por el valor presente del flujo de pagos incluida la cuota por valor residual,
en el caso de contratos por arrendamiento financiero.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
209 01 01 Obligaciones por préstamos de bancos y entidades financieras
209 01 02 Obligaciones por contratos de arrendamiento financiero
209 01 90 Otras obligaciones con entidades financieras

34 de 72
CODIGO 209 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OBLIGACIONES POR FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OBLIGACIONES
FINANCIERAS LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados pendientes de pago a la
fecha de información por las obligaciones por financiamientos obtenidos de Entidades
Financieras a largo plazo y de contratos de arrendamiento financiero.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúan los pagos.

CRÉDITOS
1. Por los cargos financieros devengados pendientes de pago.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
209 50 01 Cargos por pagar a entidades financieras sobre obligaciones a largo plazo

35 de 72
CODIGO 210 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
Este grupo representa las obligaciones diversas de largo plazo, no incluidas en los restantes
grupos del pasivo de la Entidad.
Forman parte de este grupo las cuentas de: Documentos por pagar, Cuentas por pagar y
Cargos devengados sobre documentos y cuentas largo plazo.

36 de 72
CODIGO 210 01
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTA DOCUMENTOS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
Registra los valores adeudados por la Entidad por conceptos referentes a documentos por
pagar por operaciones propias del giro de la Entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el valor de los pagos parciales o totales.

CRÉDITOS
1. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere la Entidad
producto de su operación.
2. Por los importes devengados a la fecha de información.
3. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
210 01 01 Documentos de operaciones propias por pagar
210 01 90 Otros documentos pendientes de pago

37 de 72
CODIGO 210 02
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTA CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por otras obligaciones no derivadas de la actividad
principal de operaciones bursátiles, no incluidas en los restantes grupos del pasivo cuyos
vencimientos es de largo plazo.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por la obligación contraída.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
210 02 01 Cuentas por pagar a largo plazo

38 de 72
CODIGO 210 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE DOCUMENTOS Y CUENTAS
LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los cargos devengados pendientes de pago a la
fecha de la información, de Documentos y Cuentas por pagar de largo plazo pendientes de
pago.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.

CRÉDITOS
1. Por los cargos devengados y no pagados.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
210 50 01 Cargos por pagar sobre documentos y cuentas a largo plazo

39 de 72
CODIGO 211 00
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
Este grupo comprende las obligaciones diversas a largo plazo de la Entidad no incluidas en
los restantes grupos del pasivo.
También se incluye los correspondientes Cargos devengados.

40 de 72
CODIGO 211 30
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
CUENTA OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes por obligaciones a largo plazo, no derivadas de la
actividad principal de operaciones bursátiles, no incluidas en los restantes grupos del
Pasivo.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes contabilizados cuando se efectúa el pago.

CRÉDITOS
1. Por los importes devengados a la fecha de información.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
211 30 90 Otras obligaciones a largo plazo

41 de 72
CODIGO 211 50
CAPITULO PASIVO
GRUPO OTROS PASIVOS A LARGO PLAZO
CUENTA CARGOS DEVENGADOS SOBRE OTRAS OBLIGACIONES A
LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el importe de los intereses devengados pendientes de pago a la
fecha de la información, sobre otras obligaciones a largo plazo no derivadas de la principal
actividad bursátil de la Entidad.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe contabilizado cuando se pagan los cargos.

CRÉDITOS
1. Por los cargos devengados y no pagados.
2. Por las actualizaciones de mayor valor según corresponda. Esquema
contable N° 18, 19 y 20.

SUBCUENTAS
211 50 90 Cargos por pagar sobre otras obligaciones a largo plazo

42 de 72
CODIGO 300
CAPITULO PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN
Representa la participación de los inversionistas propietarios, es decir el activo neto.
Las cuentas que forman parte de este capítulo deberán ser registradas utilizando solamente
el código de moneda nacional, (M = 1).

43 de 72
CODIGO 301 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIÓN
El Capital Social está representado por el capital pagado y el capital suscrito, deduciéndose
de éste las suscripciones de capital pendientes de integración.
La suma de los saldos de las cuentas Capital Pagado y Capital Suscrito no pueden superar
el importe del Capital Autorizado aprobado por la Superintendencia de Pensiones, Valores
y Seguros.

44 de 72
CODIGO 301 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA CAPITAL PAGADO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes efectivamente aportados como capital de la Entidad
por los propietarios de la misma, los importes capitalizados provenientes de las restantes
cuentas del Patrimonio, y las donaciones recibidas que han capitalizado a la Entidad.
Todo incremento o disminución de los saldos de esta cuenta debe informarse a la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguro a objeto de que expida la autorización de
modificación de la Escritura Social.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la reducción del Capital Pagado.

CRÉDITOS
1. Por los importes efectivamente aportados con destino a capital de la Entidad.
Esquema contable N° 21
2. Por los importes capitalizados provenientes de Aportes No Capitalizados,
Ajustes al Patrimonio, Reservas y/o Resultados Acumulados, previa
aprobación de la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.
3. Por los importes efectivamente recibidos en donación y que cuentan con
autorización de capitalización, concedida en forma previa, por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.

SUBCUENTA
301 01 01 Capital pagado

45 de 72
CODIGO 301 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA CAPITAL SUSCRITO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes correspondientes a suscripciones de capital que se
encuentran pendientes de integración y sus actualizaciones mensuales.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por las integraciones de capital. Esquema contable N° 21.

CRÉDITOS
1. Por los importes de las suscripciones de capital.
2. Por las actualizaciones de mayor valor siempre y cuando la suscripción
haya sido comprometida en moneda extranjera, en moneda nacional con
mantenimiento de valor dólar o en moneda nacional con mantenimiento de
valor UFV. Esquema contable N° 21.

SUBCUENTAS
301 02 01 Capital suscrito pendiente de pago

46 de 72
CODIGO 301 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO CAPITAL SOCIAL
CUENTA (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

DESCRIPCIÓN
Registra los importes de los derechos que tiene la Entidad frente a terceros por
suscripciones de acciones pendientes de integración.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes de las suscripciones de capital.
2. Por las actualizaciones de mayor valor siempre y cuando la suscripción
haya sido comprometida en moneda extranjera, en moneda nacional con
mantenimiento de valor dólar o en moneda nacional con mantenimiento de
valor UFV. Esquema contable N° 21.

CRÉDITOS
1. Por los pagos efectuados de capital suscrito.

SUBCUENTAS
301 03 01 (Suscripciones de capital pendientes de pago)

47 de 72
CODIGO 302 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS

DESCRIPCIÓN
Representa los importes recibidos en concepto de primas de emisión y donaciones no
capitalizables.
También incluye los aportes irrevocables efectivamente realizados con destino a capital de
la Entidad por los propietarios de la misma y las donaciones recibidas para el mismo fin,
que se encuentren pendientes de autorización por la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros.

48 de 72
CODIGO 302 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA PRIMAS DE EMISION

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra el precio recibido por encima del valor nominal de las acciones
emitidas, deducida la comisión pagada por la colocación de las acciones.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la capitalización de las primas de emisión.

CRÉDITOS
1. Por las primas de emisión recibidas por la colocación de acciones.

SUBCUENTAS
302 01 01 Primas de emisión

49 de 72
CODIGO 302 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA APORTES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes aportados efectivamente y en forma irrevocable con
destino a capital de la Entidad por los propietarios de la misma y las donaciones recibidas
en efectivo o en bienes con destino al capital social de la Entidad, cuya capitalización se
halla pendiente de autorización por parte de la Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros.
Las donaciones en bienes se deben registrar aplicando la regla de costo o mercado el
menor.
Las donaciones recibidas para cubrir gastos específicos se registrarán en Ingresos
Extraordinarios.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes capitalizados.

CRÉDITOS
1. Por los aportes efectivos destinados irrevocablemente a aumento de capital
con autorización de capitalización pendiente de aprobación por la
Superintendencia de Pensiones, valores y Seguros.
2. Por los importes efectivamente recibidos en donación destinados a
incrementar el capital social de la entidad, que se hallan pendientes
aprobación por la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.

SUBCUENTAS
302 02 01 Aportes irrevocables pendientes de capitalización
302 02 02 Donaciones pendientes de capitalización

50 de 72
CODIGO 302 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES NO CAPITALIZADOS
CUENTA DONACIONES NO CAPITALIZABLES

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las donaciones recibidas por la Entidad con destino al
patrimonio de la misma, pero que no forman parte del Capital Social, ya que en caso de
liquidación de la sociedad estos importes no son de propiedad de los socios, sino que deben
ser reintegrados a quien el donante indique.
Las donaciones en bienes se deben registrar aplicando la regla de costo o mercado el
menor.
Las donaciones recibidas para cubrir gastos específicos se registrarán en Ingresos
Extraordinarios.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la reducción del importe de las donaciones no capitalizables.

CRÉDITOS
1. Por las donaciones recibidas.

SUBCUENTAS
3 02 03 01 Donaciones no capitalizables

51 de 72
CODIGO 303 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN
Comprende los importes de los ajustes incorporados al valor del patrimonio de la Entidad

52 de 72
CODIGO 303 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA AJUSTES PARTICIPACIÓN EN OTRAS SOCIEDADES

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra los importes por contrapartida de los incrementos en el valor de
las participaciones en otras sociedades, resultantes de ajustes al patrimonio efectuados por
aquellas sociedades en las que la Entidad ejerce control total o influencia significativa en
las decisiones, tales como revalorización de activos con contrapartida en el Patrimonio y el
Ajuste global del patrimonio.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes capitalizados.
2. Por los importes destinados a la absorción de pérdidas acumuladas.

CRÉDITOS
1. Por la proporción correspondiente a la Institución de los ajustes al
patrimonio en las entidades emisoras.

SUBCUENTAS
303 01 01 Ajuste global de patrimonio participación en otras sociedades
303 01 02 Ajustes por revalorización participación en otras sociedades

53 de 72
54 de 72
CODIGO 303 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA AJUSTE POR REVALORIZACION

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a los activos fijos de la
Entidad por encima de su valor actualizado mediante la aplicación del índice de variación
del dólar estadounidense como consecuencia de revalorizaciones técnicas, efectuadas por
peritos valuadores independientes y que hayan sido autorizadas de forma extraordinaria por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes capitalizados o destinados a absorber pérdidas.

CRÉDITOS
1. Por el mayor valor de los activos fijos según revalorizaciones técnicas.

SUBCUENTAS
303 03 01 Ajustes por revalorización

55 de 72
CODIGO 304 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS

DESCRIPCIÓN
Representan los importes que en la distribución de utilidades, han sido destinados a
reservas en cumplimiento de disposiciones legales y estatutarias, y aquellos importes que
no han sido capitalizados o aplicados a otros fines constituidos obligatoria o
voluntariamente. Este Grupo incluye el Ajuste Global del Patrimonio.

56 de 72
CODIGO 304 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVA LEGAL

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones de utilidades,
han sido destinados a esta reserva de acuerdo con disposiciones legales vigentes.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la capitalización o utilización de reservas.
2. Por la cobertura de futuras pérdidas

CRÉDITOS
1. Por los importes equivalentes cuando menos al cinco por ciento (5%) de las
utilidades liquidas anuales, que en la distribución de utilidades de cada
gestión sean destinados a esta reserva.

SUBCUENTAS
304 01 01 Reserva legal

57 de 72
CODIGO 304 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS OBLIGATORIAS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones de utilidades,
han sido destinados a reservas en cumplimiento de disposiciones estatutarias, o de leyes u
otras disposiciones específicas aplicables a Intermediarios del Mercado de Valores y que no
han sido capitalizados o utilizados; así como también las reservas provenientes del Ajuste
Global del Patrimonio.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la capitalización o utilización de reservas.
2. Por la cobertura de futuras pérdidas.

CRÉDITOS
1. Por los importes equivalentes a los porcentajes establecidos por
disposiciones expresas de las utilidades liquidas anuales, que en la
distribución de utilidades de cada gestión sean destinados a esta reserva.

SUBCUENTAS
304 02 01 Reservas estatutarias no distribuibles
304 02 02 Reservas por ajuste global del patrimonio no distribuibles(*)
304 02 03 Reservas por otras disposiciones no distribuibles
304 02 04 Otras reservas distribuibles

(*) SUBCUENTA:
304 02 02 Reservas por ajuste global del patrimonio no distribuibles

DESCRIPCIÓN
Esta cuenta registra los ajustes por la actualización acumulada de las cuentas del capítulo
patrimonio, en función de la variación en la cotización del dólar estadounidense con
relación a la moneda nacional. Dicho ajuste se efectuará mensualmente actualizando las
cuentas hasta fin de mes. Para el efecto, deberán considerarse las variaciones producidas en
estas cuentas desde el inicio del mes hasta la fecha de la operación, cuando se producen
bajas en el patrimonio, y desde la fecha de la operación hasta fin de mes, en el caso de
incrementos patrimoniales. El monto acumulado en esta subcuenta no podrá ser distribuido
como dividendo en efectivo y solo se podrá aplicar a incrementos de capital o a la
absorción de pérdidas, por lo tanto, se trata de una reserva no distribuible.

58 de 72
La Entidad deberá habilitar cuentas analíticas para llevar el control individualizado por las
actualizaciones de cada uno de los grupos del patrimonio.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los importes capitalizados.
2. Por los importes destinados a la absorción de pérdidas acumuladas.

CRÉDITOS
1. Por las actualizaciones de valor y constitución del ajuste por inflación de las
cuentas del grupo de patrimonio. (similar al esquema contable N° 23)

59 de 72
CODIGO 304 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS VOLUNTARIAS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes que en las respectivas distribuciones de utilidades
hayan sido destinados a reservas adicionalmente de las establecidas en disposiciones
legales o estatutarias y que no han sido capitalizados o utilizados.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la capitalización o utilización de reservas.
2. Por la cobertura de futuras pérdidas.

CRÉDITOS
1. Por el importe de la reserva adicional voluntaria.

SUBCUENTAS
304 03 01 Reservas voluntarias no distribuibles
304 03 02 Reservas voluntarias distribuibles

60 de 72
CODIGO 305 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS

DESCRIPCIÓN
Comprende los resultados acumulados a la fecha de la información que no se han
distribuido o aplicado.

61 de 72
CODIGO 305 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA UTILIDADES ACUMULADAS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las utilidades de gestiones anteriores que no se han distribuido o
aplicado.
Mientras dichas utilidades acumuladas permanezcan pendientes de distribución, serán
actualizadas en función de las variaciones en la cotización del dólar estadounidense
respecto a la moneda nacional, en la cuenta Ajuste global del patrimonio, hasta la fecha de
reunión de la Junta Ordinaria de Accionistas en que se decida la distribución de las
utilidades acumuladas.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la distribución o aplicación de utilidades.

CRÉDITOS
1. Por la transferencia de las utilidades de la gestión anterior cuando se inicia la
gestión.

SUBCUENTA
305 01 01 Utilidades acumuladas

62 de 72
CODIGO 305 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA UTILIDADES DEL PERIODO O GESTION

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las utilidades netas del período o gestión que surgen del Estado
de Ganancias y Pérdidas.
En caso que el Estado de Ganancias y Pérdidas muestre pérdidas netas del período o
gestión, éstas se informan en la cuenta Pérdidas del Período o Gestión.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la transferencia de las utilidades de cada gestión, al inicio de la gestión
siguiente.

CRÉDITOS
1. Por las utilidades del período o gestión que surgen del Estado de Ganancias
y Pérdidas.

SUBCUENTAS
305 02 01 Utilidades del período o gestión

63 de 72
CODIGO 305 03
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA (PERDIDAS ACUMULADAS)

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las pérdidas de gestiones anteriores que no se han absorbido.
Mientras dichas pérdidas acumuladas permanezcan pendientes de absorción o
compensación, serán actualizadas mensualmente en función de las variaciones en la
cotización del dólar estadounidense respecto a la moneda nacional, en la cuenta Ajuste
global del patrimonio.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por las pérdidas de la gestión anterior cuando se inicia la presente gestión.

CRÉDITOS
1. Por la reducción de las perdidas acumuladas dispuesta por la Entidad.

SUBCUENTAS
305 03 01 (Pérdidas acumuladas)

64 de 72
CODIGO 305 04
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA (PERDIDAS DEL PERIODO O GESTION)

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las pérdidas netas del período o gestión que surgen del Estado
de Ganancias y Pérdidas.
En caso que el Estado de Ganancias y Pérdidas muestre utilidades netas del período o
gestión, éstas se informan en la cuenta Utilidades del período o gestión.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por las pérdidas del período o gestión que surgen del Estado de Ganancias y
Pérdidas.

CRÉDITOS
1. Por la transferencia de las pérdidas de cada gestión, al inicio de la gestión
siguiente.

SUBCUENTAS
305 04 01 (Pérdidas del período o gestión)

65 de 72
CODIGO 351 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES EN CUOTAS DE PARTICIPACION

DESCRIPCIÓN
Representa la participación en cuotas de los inversionistas en el Fondo. Los Certificados
Nominativos de Cuotas representan la cantidad de cuotas de participación que un
inversionista posee.
Para un Fondo de Garantía, constituye los aportes pagados y suscritos por los participantes
de dicho fondo.
Si bien las cuotas de participación en un fondo de inversión pueden ser constituidas, tanto
en moneda local como en moneda extranjera, la exposición de éstas en los estados
financieros será en moneda local, ajustando los saldos diariamente, en función a la
cotización de compra oficial del dólar de los Estados Unidos de Norte América emitida por
el Banco Central de Bolivia. De igual manera para un fondo de garantía, donde los aportes
pagados así como las cuotas suscritas pueden ser realizados en moneda nacional o en
moneda extranjera.

66 de 72
CODIGO 351 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO APORTES EN CUOTAS DE PARTICIPACION
CUENTA CUOTAS PAGADAS

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los importes efectivamente aportados por los participantes, los
importes capitalizados provenientes de las restantes cuentas del patrimonio, y otros que
correspondan de acuerdo a lo normado.
Todo incremento o disminución de los saldos de esta cuenta que no estén contemplados en
la normativa emitida por la SPVS o por el reglamento del Patrimonio Autónomo, debe
contar previamente con la aprobación de la Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por los rescates de las cuotas de participación si el fondo es abierto.
2. Por las pérdidas en castigo de valores
3. Por la capitalización de los rendimientos negativos
4. Por otros conceptos que disminuyan el patrimonio, debidamente autorizados

CRÉDITOS
1. Por el importe de los aportes y cuotas efectivamente pagados.
2. Por la capitalización de los rendimientos positivos
3. Por la capitalización de las otras cuentas del patrimonio
4. Por las actualizaciones de mayor valor siempre y cuando la aportación
haya sido comprometida y efectivizada en moneda extranjera, en moneda
nacional con mantenimiento de valor dólar o en moneda nacional con
mantenimiento de valor UFV. Esquema contable N° 21
5. Por otros conceptos que incrementen la cuenta y que estén debidamente
autorizados

SUBCUENTA
351 01 01 Cuotas pagadas

67 de 72
CODIGO 354 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS

DESCRIPCIÓN
Representa los importes destinados ha reservas en cumplimiento de disposiciones legales y
estatutarias, que no han sido capitalizados o aplicados a otros fines.

Este grupo incluye el ajuste global del patrimonio.

68 de 72
CODIGO 354 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESERVAS
CUENTA RESERVAS OBLIGATORIAS

SUBCUENTA
354 02 02 Reservas por ajuste global del Patrimonio

DESCRIPCIÓN
Representa el importe generado por el ajustes global del patrimonio, a consecuencia del
ajuste por inflación

Por las características de Patrimonio Autónomo, los saldos de esta cuenta son transitorios
hasta su capitalización y traspaso a la cuenta “Cuotas Pagadas “ del grupo Aportes en
Cuotas de Participación.
DINÁMICA

DEBITOS
1. Por los importes capitalizados

CRÉDITOS
1. Por las actualizaciones de valor y constitución del ajuste por inflación de las
cuentas del grupo de patrimonio en moneda nacional. Similar al esquema
contable N°23.

69 de 72
CODIGO 355 00
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS

DESCRIPCIÓN
Comprende los rendimientos netos acumulados que a la fecha de la información no se hayan
capitalizado.
Los saldos de las cuentas de este grupo deben ser capitalizadas e integradas en la cuenta
Cuotas Pagadas, en forma mensual, al cierre contable de fin de mes.

70 de 72
CODIGO 355 01
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA RENDIMIENTOS POSITIVOS DEL PERÍODO

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los ingresos diarios y se capitaliza el total acumulado a cada fin de
mes a la cuenta patrimonial de Cuotas Pagadas.
Mientras dichos rendimientos permanezcan pendientes de capitalización, serán actualizados
por inflación, en la cuenta Reservas por Ajuste Global del Patrimonio.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por la capitalización de los ingresos en la subcuenta cuotas pagadas.
2. Por otros conceptos que disminuyan el valor de esta subcuenta, debidamente
autorizados

CRÉDITOS
1. Por el importe de los ingresos obtenidos al final de la fecha de registro.
2. Por otros conceptos que incrementen el valor de esta subcuenta, debidamente
autorizados.

SUBCUENTA
355 01 01 Ingresos del período

71 de 72
CODIGO 355 02
CAPITULO PATRIMONIO
GRUPO RESULTADOS ACUMULADOS
CUENTA (RENDIMIENTOS NEGATIVOS DEL PERIODO)

DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran los egresos o gastos diarios y se capitaliza el total acumulado a
cada fin de mes a la cuenta patrimonial de Cuotas Pagadas.
Mientras dichos rendimientos permanezcan pendientes de capitalización, serán actualizados
por inflación, en la cuenta Reservas por Ajuste Global del Patrimonio.

DINÁMICA

DÉBITOS
1. Por el importe de los egresos o gastos incurridos al final de la fecha de
registro.
2. Por otros conceptos que incrementen el gasto de esta subcuenta, debidamente
autorizados.

CRÉDITOS
1. Por la capitalización de los egresos o gastos en la subcuenta cuotas pagadas
2. Por otros conceptos que disminuyan el gasto de esta subcuenta, debidamente
autorizados.

SUBCUENTAS
355 02 01 (Egresos del período)

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