TE02/SES/Chapitre 6 2017-2018

TD n°8 : LE SYSTEME FISCAL FRANÇAIS EST-IL PROGRESSIF ?

Objectif : montrer que la progressivité d’un impôt réduit les inégalités économiques
Savoir-faire : lire des proportions
Notions : fiscalité, cotisations sociales, impôt progressif

Exercice 1 : Comprendre le fonctionnement d’un impôt progressif, l’impôt sur le revenu
Votre mission : calculer l’impôt sur le revenu de deux ménages : Edouard, célibataire qui perçoit un revenu annuel de 32 000 € et
François, également célibataire, dont le revenu annuel est de 150 000€.
Barème de l’impôt sur le revenu au 1er janvier 2018

Rappel : Un impôt est

progressif quand le
taux d’imposition
augmente avec
l’assiette, c’est-à-dire
ce qui est taxé, ici, le
revenu. Son contraire
est l’impôt dégressif
(le taux d’imposition
diminue lorsque le
revenu augmente).

Source : https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F1419
Schémas : Décomposition du revenu par tranche
 Edouard

0€ 9 807 € 27 086 € 28 800 €

0% 14% 30%

 François

0€ 9 807 € 27 086 € 72 617 € 135 000 €

0% 14% 30% 41%

1. Complétez le tableau ci-dessous :

Edouard François Rapport entre les
revenus
Revenu annuel avant impôt
en €
Revenu imposable en € =
revenu annuel – 10%
1ère tranche 0 % x 9 807 = 0 0 % x 9807 = 0
2ème tranche 14 % x 17 279 =2 419,06 14 % x 17 279 = 2419,06
3ème tranche 30 % x 1 714 = 514,2 30 % x 45 531 = 13 659,3
4ème tranche 41 % x 62 383 =
25 577,03
Montant total de l’impôt 2 933,26 41 655,39
Taux moyen d’imposition
(en %) = montant de
l’impôt /revenu annuel
avant impôt
Revenu après impôt en €
2. Que pouvez-vous conclure de ces constats ?
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Exercice 2 : Un système dégressif ?

Poids des différents prélèvements obligatoires selon le niveau de revenu en 2010 en France

En % du
revenu

D’après T. Piketty, C. Landais et E. Saez, Pour une révolution fiscale, 2011

Source : https://www.alternatives-economiques.fr/economie/les-impots-en-france-sont-ils-justes-et-8-autres-questions-sur-la-
fiscalite-201511130941-00002502.html?t=7f39f8317fbdb1988ef4c628eba02591

1. Rédigez une phrase donnant la signification précise des données entourées.

2. Quels sont les prélèvements progressifs  ? Dégressifs ? Complétez le tableau suivant  :
Prélèvements progressifs Prélèvements dégressifs

3. Peut-on qualifier le système fiscal français de progressif  ?

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TD n°8 : LE SYSTEME FISCAL FRANÇAIS EST-IL PROGRESSIF ?

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Objectif : montrer que la progressivité d’un impôt réduit les inégalités économiques
Savoir-faire : lire des proportions
Notions : fiscalité, cotisations sociales, impôt progressif

Exercice 1 : Comprendre le fonctionnement d’un impôt progressif, l’impôt sur le revenu
Votre mission : calculer l’impôt sur le revenu de deux ménages : Edouard, célibataire qui perçoit un revenu annuel de 32 000 € et
François, également célibataire, dont le revenu annuel est de 150 000€.
Barème de l’impôt sur le revenu au 1er janvier 2018

Rappel : Un impôt est

progressif quand le
taux d’imposition
augmente avec
l’assiette, c’est-à-dire
ce qui est taxé, ici, le
revenu. Son contraire
est l’impôt dégressif
(le taux d’imposition
diminue lorsque le
revenu augmente).

Source : https://www.service-public.fr/particuliers/vosdroits/F1419
Schémas :
 Edouard

0€ 9 807 € 27 086 € 28 800 €

0% 14% 30%

 François

0€ 9 807 € 27 086 € 72 617 € 135 000 €

0% 14% 30% 41%

3. Complétez le tableau ci-dessous :

Edouard François Rapport entre
les revenus
Revenu annuel avant impôt 32 000 150 000 4,7
en €
Revenu imposable = revenu 28 800 135 000
annuel – 10%
1ère tranche 0 x 9 807 = 0 0 x 9807 = 0
2ème tranche 14% x 17 279 =2 419,06 14% x 17 279 = 2419,06
3ème tranche 30 % x 1 714 = 514,2 30 % x 45 531 = 13 659,3
4ème tranche 41 % x 62 383 = 25 577,03
Montant total de l’impôt en 2 933,26 41 655,39
€
Taux moyen d’imposition 9,2 % 27,8 %
(en %) = montant de Sur 100 euros de revenu,
l’impôt /revenu annuel Edouard en paie 9,2 en ISR.
avant impôt
Revenu après impôt 29 066,74 108 344,61 3,7
4. Que pouvez-vous conclure de ces constats ?
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L’impôt sur le revenu réduit les inégalités de revenu.

Exercice 2 : Un système dégressif ?
Poids des différents prélèvements obligatoires selon le niveau de revenu en 2010 en France

En % du
revenu

D’après T. Piketty, C. Landais et E. Saez, Pour une révolution fiscale, 2011

Source : https://www.alternatives-economiques.fr/economie/les-impots-en-france-sont-ils-justes-et-8-autres-questions-sur-la-
fiscalite-201511130941-00002502.html?t=7f39f8317fbdb1988ef4c628eba02591

4. Rédigez une phrase donnant la signification précise des données entourées.

Sur 100 € de revenu, les 10% des ménages les plus modestes en paient 40 en PO alors que les 0,001% des ménages les plus
riches en paient 33%.
Attention, en valeurs absolues, 33% de 300 000€ (99 000€) > 40% de 1000€ (4 000€).

Autre formulation : Les prélèvements obligatoires représentent 40 % du revenu des plus pauvres, ils ne représentent que 33 %
de celui des 0,001 % les plus riches.
Un individu qui gagne 1 700€ par mois verra 45% de ses revenus taxés par les impôts et les cotisations sociales alors qu’un
individu qui gagne 63 000€ par mois ne sera taxé qu'à 38% soit un taux inférieur à celui qui gagne 1000€ par mois et ce taux
baisse à 33% pour les 0,01% les plus riches.

5. Quels sont les prélèvements progressifs  ? Dégressifs ? Complétez le tableau suivant  :

Prélèvements progressifs Prélèvements dégressifs
les impôts sur le capital : Ils représentent environ La TVA et les cotisations sociales
1 % du revenu du premier décile, contre plus de 10 apparaissent dégressives.
% du revenu des 0,001 % les plus riches. La TVA (qui est un prélèvement sur la
L’IRPP et la CSG ne sont progressifs que jusqu’au consommation et non sur le revenu) voit
dernier centile. son taux de prélèvement presque divisé par
deux entre le premier décile et les 1 % les
plus riches.
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6. Peut-on qualifier le système fiscal français de progressif  ?

D’après l’ouvrage Pour une révolution fiscale de Landais-Piketty-Saez, 2011 : le système fiscal français est légèrement progressif
jusqu’au niveau des « classes moyennes » puis devient dégressif au sein des 5% les plus riches et surtout à l’intérieur des 1%
les plus riches.

Explications :
 C’est à cause du poids des différents types d’impôt dans nos prélèvements : le poids des cotisations sociales, de l’IRPP,
de la CSG et de la TVA baisse dans le revenu des 1 % les plus riches qui est surtout composé de revenus du patrimoine.
Les revenus du travail sont plus taxés que les revenus du capital OR la structure du revenu disponible change à mesure
que l’on s’élève avec un poids de plus en plus important des revenus du capital.

 Les impôts sur la consommation et encore plus les cotisations sociales pesant sur le travail sont fortement régressifs :
la TVA pèse plus sur les plus pauvres qui consomment la totalité de leur revenu alors que les plus riches en épargnent
une grande partie

 En principe les impôts sur le revenu et le capital devraient contrebalancer la régressivité de ces 2 catégories de
prélèvements : ce qui est vrai pour les impôts sur le capital mais pas pour les impôts sur le revenu pour les plus riches
en raison de multiples régimes dérogatoires et des niches fiscales (une bonne partie des revenus des plus riches
échappent à cet impôt (optimisation fiscale et revenus du capital qui échappent en bonne partie à cet impôt => niches
fiscales = dérogation fiscale qui permet de payer moins d'impôts lorsque certaines conditions sont réunies : il s'agit de
dispositifs légaux pour payer moins d'impôts, à ne pas confondre avec la fraude fiscale (ex je ne déclare pas une partie
de mon revenu) ou l'évasion fiscale (cf affaire Cahuzac : je dépose de l'argent dans un paradis fiscal pour ne pas avoir à
payer d'impôts dessus)).).

Donc, pour que les prélèvements effectués par l’Etat corrigent les inégalités de situation, il faut privilégier les taux progressifs
comme dans le cas de l’impôt sur le revenu. Mais en France, le système fiscal est finalement peu progressif.

Le choix d’un système fiscal efficace ne repose donc pas uniquement sur le choix du taux mais également sur la définition de
l’assiette : plus l’assiette est étroite, plus le taux doit être élevé pour maintenir un même niveau de prélèvements.

Pour moi :