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Proceso de costeo de bienes de cambio 1

Proceso de costeo de bienes de cambio


Introducción
El presente documento detalla el proceso de contabilización de movimientos de inventarios de bienes de cambio,
abarcando compras, ventas, ajustes y producción. Es aplicable a la mayoría de empresas que se dedican a la
compra-venta de productos y/o a la producción de los mismos. El proceso esta diseñado para ser ejecutado
automáticamente a fin de cada periodo de control que establezca la empresa (mensual, cuatrimestral, semestral,
anual, etc), y establece puntos de control interno.

Establecimiento de la necesidad
En los más de 20 años de experiencia trabajando con pequeñas y mediana empresa del país, implementado sistemas
ERP, detectamos la necesidad de acortar los plazos de emisión de cuadros de resultados reales, para le mejor toma de
decisiones. El problema mas grande para lograrlo es la valuación de lo bienes de cambio de la empresa, que
representan (en parte) el costo de los bienes vendidos. En Master Solutions, desarrollamos e implementamos con
éxito, un proceso de costeo automático, que es independiente de la forma de valuación de los productos que haya
seleccionado al empresa, y que abarca diferentes formas de comercialización.

Objetivos
• Obtener a fin de cada período de control contable, un reporte de gestión de inventarios valorizado, que concuerde
con los datos contables expresado en las cuentas que representan bienes de cambio y de esta forma poder obtener
un resultado operativo en dicho periodo,
• Establecer un mecanismo para obtener la deuda real mantenida con los proveedores, por la adquisición de bienes
de cambio y/o materias primas.
• Determinar la rentabilidad contable de las ventas, en funaión al costo contable de los bienes y no en función al
costo comercial de los mismos.
• Observar estos objetivos, en la contabilidad, y no como simples reportes de gestión.

Ejemplo planteado
El ejemplo a tener en cuenta, contempla una empresa que comercializa productos, los cuales adquiere en pesos,
dólares o cualquier otra moneda extranjera. También produce algunos de ellos, y la modalidad de compra y venta
puede contener operaciones anticipadas. Solo para el ejemplo, no tendremos en cuenta comprobantes como,
presupuestos, notas de pedidos, requerimientos, pedidos de cotización, ya que si bien son importantes para el control
interno, no son tan importantes a la hora del costeo de productos. De todos modos haremos referencia a ellos según
nos sea necesaria.
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Definiciones
• Operaciones Normales
• Definimos como operaciones normales de ventas, a aquellas en donde en el proceso básicamente es primero se
remite y luego se factura, con variantes de emisión de presupuesto, nota de pedido, etc.
• Las operaciones normales de compras, son aquellas donde se recibe primero la mercadería y luego la factura
del proveedor. Incluso si ambas llegan en el mismo momento, son consideradas normales.
• Operaciones anticipadas
• Definimos como operaciones anticipadas de ventas, a aquellas en donde primero se emite la factura y
posteriormente se remiten los bienes. Esta modalidad es muy utilizada en las empresas de Agronegocios.
También en el circuito puede participar presupuestos y notas de pedido.
• Las operaciones anticipadas de compras, son aquellas donde el proveedor primero nos envía la factura y
posteriormente (en general despues de haber recibido nuestro pago), nos envía la mercadería con remitos.

Comprobantes
• Compras
• Requerimiento: Es el comprobante interno que los sectores de la empresa utilizan para solicitar la compra de
productos.
• Pedido de cotización: Es el comprobante interno por el cual el sector de compras, solicita sus proveedores la
cotización de los productos requeridos.
• Orden de compra: Es el documento por el cual la empresa solicita formalmente a su proveedor, los productos
que en ella se mencionan y básicamente definiendo la fecha y lugar de entrega, cantidades, precios y condición
de pago
• Nota de recepción: Se emite este comprobante, cuando son recibidas las mercadería entregadas por el
proveedor. En ella se menciona el remito por el cual se entrego la mercadería y se validan las condiciones
establecidas en el orden de compra.
• Factura de compras: Es el documento por el cual el proveedor cobrará las mercaderías entregadas. Debe estar
en concordancia con la orden de compra y la nota de recepción.
• Ventas
• Presupuesto: Documento por el cual informamos al cliente, los valores, cantidades, condiciones de entrega y
pago, de los productos solicitados por éste.
• Nota de pedido: Documento interno, por en el cual detallamos las mercaderías solicitadas por el clientes,
respetando las condiciones del presupuesto (si es que lo hubo)
• Remito: Documento en el que se detallas los productos enviados el cliente, según lo solicitado en la nota de
pedido.
• Factura de ventas: Documento donde figuran los valores de los productos enviados al cliente y que representa
el sustento legal para la cobranza.
• Inventarios
• Ajustes por merma. Documento interno para dar de baja faltantes detectados en el inventario físico.
• Ajuste por sobrante: Documento interno para dar de alta sobrantes detectados en el inventario físico.
• Producción
• Parte de producción: Documento interno por el cual se dan de alta los productos terminados o
semielaborados, provenientes del proceso productivo.
• Consumo de materias primas y componentes: Documento interno relacionado directamente al parte de
producción, donde se detallan los insumos necesarios (materias primas, componentes, semielaborados, etc), y
costos de fabricación, utilizados para crear los productos terminados.
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Estas definiciones tal vez no sean las mas formales, pero alcanzan para describir el proceso en general y son tal cual
se utilizan en Eternum.

Cuentas contables involucradas


• Bienes de cambio: Se utiliza para imputar las compras de productos y/o materias primas. En Eternum se
configura automáticamente en función a la familia a la cual pertenece el producto.
• Resultado por tenencia: Esta cuenta se utiliza para representar los cambios de valoración de un producto de un
cierre contable a otro
• Variación de precio: Cuando se valorizan las compras a un único valor en el mes, por ejemplo ultima compra, se
pueden producir variaciones de precio entre las demás compras y la última. Ésta cuenta representa las
mencionadas variaciones.
• Ventas: Se utiliza para imputar las valores de las ventas de productos, libres de impuestos
• Costo de ventas: Se utiliza para imputar el costo de las mercadería vendidas.
• Diferencia de inventarios: Se utiliza para imputar los ajustes de inventarios, ya sean mermas o sobrantes. Se
podrían utilizar dos cuentas para ser mas formales , un para mermas y otra para sobrantes.
• Mercadería pendiente de entregar: Esta cuenta representa las ventas anticipadas, que aun no se han entregado a
los clientes, valorizadas según el costo de venta.
• Costo real: Si todas las compras del mes, se valorizan a un único valor, podemos perder noción del valor total de
las compras realizadas. Esta cuenta, a nivel saldo, esta siempre en cero, pero el debe de ella representa el valor
total de compras realizadas al valor real y no al valor de coste.
• Facturas a recibir: Esta cuenta representa la mercadería recibida en el deposito que aun no ha sido facturada por
el proveedor.
• Mercadería en tránsito: Esta cuenta representa los bienes facturados por el proveedores, que aun no nos han sido
entregados.
• Mercadería en proceso productivo: Representa las diferencias que pudieran existir (mínimas) entre el costo de
producción de los productos terminados y la sumatoria de costos de materias primas y servicio necesarios para
fabricarlos.
• Apropiaciones: Representa las parte de gastos necesarios para producir productos terminados, que van al costo de
éstos.

Compras
El proceso completo de compras puede ser configurado a necesidad del cliente, utilizando requerimiento, pedidos de
cotización, ordenes de compras, con aprobación y/o confirmación de los mencionados comprobantes. De todos
modos, el comprobante que debemos enfocar para el proceso es la nota de recepción, ya que es la base del costo de
los productos.

Operaciones normales

Nota de recepción
La nota de recepción se registra de la siguiente forma:
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NOTA DE RECEPCION NORMAL IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
a FAR (Proveedor de la mercadería) 300,00
Gastos de Fletes (*) 70,00
a FAR (Proveedor del flete) (*) 70,00

Observaciones:
• En caso de existir un flete a pagar para adquirir la mercadería, podemos ingresarlo en la nota de recepción
• El costo final de la mercadería, será entonces de $ 370, es decir el precio del producto, mas el flete.
• Todos aquellos conceptos que se necesiten para realizar la compra podrán ser afectados (o no) al precio de
compra del producto. Para el caso de importaciones, podemos tener varios conceptos que afectan al costo del
producto.
• En caso de adquirir mas de un producto, el sistema puede prorratear los conceptos entre cada producto, según
diferentes parámetros:
• Por peso
• Por volumen
• Por valoración
• Por porcentaje de derechos de importación

Factura de compra
La factura de compras, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE COMPRAS NORMAL IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Facturas a recibir 300,00
Variación por tipo de cambio (*) 10,00
Variación valor de compra (*) 15,00
IVA Credito fiscal 68,25
a Proveedores 393,25

Observaciones:
• La variación por tipo de cambio se utiliza si hubiera una diferencia entre el tipo de cambio al momento de la
recepción y el tipo de cambio de la factura. Recordemos que la provisión de facturas a recibir, debe quedar en
cero.
• La variación de valor de compra, informa desvíos generados por el proveedor entre la orden de compra y la
factura. Debería ser una alerta de control interno, ya que el proveedor no cumplió lo que expreso en la orden de
compra.
• Las cuentas indicadas con (*), no son necesariamente obligatorias.
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Operaciones anticipadas

Factura de compra anticipada


La factura de compras anticipadas, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE COMPRAS ANTICIPADA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Mercadería en tránsito 300,00
Variación valor de compra (*) 15,00
IVA Credito fiscal 66,15
a Proveedores 381,15

Observaciones:
• La variación de valor de compra, informa desvíos generados por el proveedor entre la orden de compra y la
factura. Debería ser una alerta de control interno, ya que el proveedor no cumplió lo que expreso en la orden de
compra.
• Las cuentas indicadas con (*), no son necesariamente obligatorias.

Nota de recepción
La nota de recepción se registra de la siguiente forma:

NOTA DE RECEPCION ANTICIPADA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
a Mercadería en transito 300,00
Gastos de Fletes (*) 70,00
a FAR (Proveedor del flete) (*) 70,00

Observaciones:
• Valen las mismas observaciones que para las recepciones normales
• En el caso de compras en moneda extranjera, se puede optar por recibir la mercadería al tipo de cotización de la
factura, o correr un proceso de revalúo de mercadería en transito recibida

Control interno
• No puede haber recepciones por compras que no apliquen a una orden de compra o a una factura anticipada.
• Todos los productos deben ser valorizados al momento de la recepción, con la única excepción de la mercadería
recibida sin cargo, que deberá ser indicada como tal.
• Las diferencias de precio, por cambios realizados por el proveedor, deben ser indicados en cuentas separadas,
para un mejor seguimiento de la efectividad de las compras.
• No se puede recibir mas mercadería que la indicada en la orden de compra, salvo que se indique un porcentaje de
tolerancia (muy utilizado para las compras a granel).
• Para medir la eficacia de la compra y la calidad del proveedor, podemos revisar los siguientes puntos:
• La calidad de la mercadería es correcta ?
• Se respeto el precio pactado en la orden de compra ?
• Se recibió la cantidad justa solicitada ?
• Se respeto la fecha de entrega acordada ?
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• Se factura con la condición de pago establecida en la orden de compra ?

Ventas
Si bien el proceso completo de ventas puede incluir la utilización de presupuestos, notas de pedido, con sus
correspondientes aprobaciones y/o autorizaciones, para el proceso que estamos revisando, el comprobante a analizar
es la factura y en el caso de las ventas anticipadas, la factura y el remito.

Operaciones normales

Factura de ventas normal


La factura de ventas, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE VENTAS NORMAL IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Deudores por ventas 701,80
IVA Débito fiscal 121,80
a Ventas de Mercaderías 580,00
Costo de ventas 370,00
a Bienes de cambio 370,00

Observaciones:
• Al momento de crear la factura, el sistema realiza solo la parte del asiento que refleja la venta.
• Al momento de lanzar el proceso de asiento de costo de venta y variaciones de precio el sistema agrega al final
los renglones referentes al costo.
• Esta forma de trabajo, permite ver en la misma factura el margen bruto de ventas, de forma muy sencilla.

Operaciones anticipadas

Factura de ventas anticipada


La factura de ventas anticipada, se registra contablemente de la siguiente forma:

FACTURA DE VENTAS ANTICPADA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Deudores por ventas 701,80
IVA Débito fiscal 121,80
a Ventas de Mercaderías 580,00
Costo de ventas 370,00
a Mercaderia pendiente de entregar 370,00

Observaciones:
• Valen las mismas observaciones que para la factura de venta normal
• Notese la diferencia con la factura normal, en cuanto a la baja de la mercadería. En este caso se utiliza en cuanta
reguladora del activo (Mercadería pendiente de entregar), ya que la misma aun no fue entregada.
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Remito entrega de mercadería


El remito de entrega de mercaderías, se registra contablemente de la siguiente forma:

REMITO ENTREGA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Mercadería pendiente de entregar 370,00
a Bienes de cambio 370,00

Observaciones:
• Si la entrega de la mercadería se produce en el mismo periodo contable, no existirá un revalúo de la mercadería
pendiente de entregar.
• Por el contrario, si se produce un periodo diferente y el costo del producto cambió, se debe revaluar la mercadería
pendiente de entregar.

Ajustes de inventarios
Los ajustes de inventarios se pueden dar por varios motivos, lo importante es que siempre genera una baja o alta en
bienes de cambio. La cuenta de contrapartida (de resultado), la podemos resumir en Diferencia de inventarios, pero
puede ser reemplazada por alguna otra que represente exactamente el porque del ajuste, como por ejemplo robo de
mercadería, decomiso, etc

Ajuste por merma


El ajuste por merma se contabiliza de la siguiente forma:

AJUSTE POR MERMA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Diferencia de 370,00
inventarios
a Bienes de cambio 370,00

Ajuste por sobrante


El ajuste por sobrante se contabiliza de la siguiente forma:

AJUSTE POR IMPORTE


SOBRANTE
Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 370,00
a Diferencia de inventarios 370,00
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Control interno
• Como los ajustes representan pérdidas (o ganancias) directas al cuadro de resultados sin mediación de un proceso
de control, es importante establecer un punto de autorización del ajuste, de modo tal que esta que esta no sea
realizada, el ajuste no tiene validez.
• Se desprende del punto anterior, que la cierre de un periodo contable, no deben existir ajustes pendientes de
autorizar, es decir se debe tomar una decisión, se autoriza o se elimina el ajuste.
• No se pueden hacer ajustes por sobrantes de mercadería que nunca se compró o fabricó, ya que no existe un
documento contable que sustente su costo. En caso de ocurrir un situación de éste tipo (por error u omisión), se
debe ingresar al sistema un costo manual, con una referencia que indique como se estableció el costo del
producto.

Producción
La producción de bienes, en lo que respecta al movimiento de inventarios, ocupa generalmente dos comprobantes
(pueden ser varios mas). Uno, el parte de producción y otro el consumo de materias primas. Los otros comprobantes,
pueden estar referidos al scrap de producción, que puede ser positivo, negativo o retornable.

Consumo de materia prima


El consumo de materia prima se contabiliza de la siguiente forma:

CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Mercaderia en proceso productivo 200,00
Apropiaciones de gastos 40,00
a Bienes de cambio (M.P.) 160,00

Observaciones:
• La apropiación de gastos representan gastos que la empresa realiza para poder fabricar los productos terminados,
como ser mano de obra, energía eléctrica, mantenimiento preventivo, etc.
• M.P. significa materias primas

Parte de producción
El parte de producción realiza el siguiente asiento contable:

PARTE DE PRODUCCION IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio (P.T.) 200,00
a Mercadería en proceso productivo 200,00

Observación:
• P.T significa producto terminado
• Puede que en la realidad la cuenta mercadería en procesos productivos no quede en cero, pero la diferencia
debería ser mínima, debido a redondeos.
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Control interno
• Todos los productos a fabricar deberían tener su correspondiente planilla de costos donde consta el costo estándar
del producto

Procesos de cierre de costo


Como mencionamos al principio, uno de los objetivos de este proceso es mantener un inventario valorizado
exactamente igual a la composición de los bienes de cambio en el balance.
Para ello se debe respetar la formula de costo tan conocida que dice:

FORMULA DE COSTO
STOCK INICIAL + COMPRAS +/- AJUSTES - VENTAS = STOCK FINAL

Cada componente de esta formula, debe representar importes, que provienen de multiplicar las cantidades por el
costo del producto. Este costo deberá ser el mismo un cada componente de la formula.

Determinación del costo de producto y revalúo


Este primer proceso, recorre todos los productos del catalogo y los separa en:
• Simples: Productos comunes comprados, y
• Complejos: Productos fabricados, cuyo costo depende de la composición del mismo
Para cada producto, se fija en como se valúa y aplica su formula. Los tipos de valuaciones pueden ser los siguientes:
• Ultima compra: Representa el costo de la ultima compra realizada del producto
• Estándar: Para los productos fabricados, es el costo según se detallo en el apartado de producción. Para
productos importados, se tiene en cuenta el valor FOB, mas todos los gastos de nacionalización.
• Promedio ponderado: Es el promedio de costos, ponderado en función a las cantidades adquiridas.
• FIFO PPP: Representa el costo promedio de las ultimas compras que conforman el stock existente.
Una vez obtenido el costo del producto, se busca el costo del periodo anterior y el stock (al cierre del periodo
anterior) del mismo, y se aplica la siguiente formula:

CALCULO DEL REVALÚO DE PRODUCTOS


REVALÚO = (PRECIO ACTUAL - PRECIO ANTERIOR) * STOCK

Una vez obtenido el revalúo de todos los productos se realiza el proceso de actualizar el costo de cada producto y a
realizar el asiento contable correspondiente, de la siguiente forma si el revalúo es positivo:

REVALUO DE PRODUCTOS IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 25,00
a Resultado por tenencia 25,00

y de esta otra forma si el revalúo es negativo


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REVALUO DE PRODUCTOS IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Resultado por tenencia 25,00
a Bienes de cambio 25,00

Luego de ejecutar este proceso, podemos decir que el STOCK INICIAL del periodo, esta valuado correctamente,
según cada producto.

Reprocesos de partes de producción


Como dijimos anteriormente, los partes de producción representan los productos terminados fabricados por la
empresa, y los consumos de materias primas, los elementos necesarios para fabricarlos.
En particular este proceso no cambia el asiento contable realizado al momento de ingresar el parte de producción,
sino que lo actualiza al valor de costo de cada producto y materia prima, obtenido en el proceso anterior

Reprocesos de ajustes de inventario


Similar al punto anterior, este proceso revaloriza los ajustes realizados en el periodo, tomando como referencia el
costo calculado para el producto en ese periodo.
Luego de ejecutados estos dos últimos procesos, podemos decir que el componente AJUSTES de la formula del
costo, esta valuado correctamente.

Ajuste devolución a proveedores


Pendiente

Proceso de revalúo de mercadería en transito recibida


Este proceso ajusta las diferencias por tipo de cambio que se puedan generar entre el momento de facturación del
proveedor y el momento en que la mercadería ingresa al deposito (en una importación pueden ser 45 días).
El asiento contable a generar si subió el tipo de cambio es:

AJUSTE MERCADERÍA EN TRANSITO IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Mercadería en transito 25,00
a Resultado por tenencia 25,00

en cambio si bajó, el asiento será:


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AJUSTE MERCADERÍA EN TRANSITO IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Resultado por tenencia 25,00
a Mercadería en transito 25,00

Asiento de costo de venta y variaciones de precio


Este es el proceso mas complejo, y dependiendo el tipo de comprobante que procesa, realiza diferentes tareas:

Compras
Ajusta cada compra realizada en el periodo, al valor del costo calculado en el proceso de revalúo.
Si la compra analizada tiene un costo mayor que la ultima compra, el sistema realizará el siguiente asiento:

VARIACION DE PRECIO IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
Variación de precio 50,00
a Bienes de cambio valor real 350,00
Bienes de cambio valor real 350,00
a Facturas a recibir 350,00

Observaciones:
• Se verifica que los bienes de cambio fueron valuados al valor de costeo, no a lo que compramos al proveedor.
• La cuenta bienes de cambio valor real queda en cero, pero el análisis del debe (o del haber) de la cuenta, nos
indica el valor real de compra
• La variación de precio en este caso representa una perdida porque el valor de la mercadería es mas alto que el
costo del periodo.
por otro lado, si el costo de la compra analizada en menor al costo del periodo, tendremos el siguiente asiento
contable:

VARIACION DE PRECIO IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio 300,00
Variación de precio 50,00
a Bienes de cambio valor real 250,00
Bienes de cambio valor real 250,00
a Facturas a recibir 250,00

Observaciones:
• La variación de precio en este caso representa una ganancia porque el valor de la mercadería es mas bajo que el
costo del periodo.
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Producción
Ajusta cada parte de producción realizado en el periodo, al valor del costo calculado en el proceso de revalúo.
Si el parte de producción tiene un costo mayor al costo estándar de fabricación, se realizara un asiento como el
siguiente:

VARIACION DE PRECIO IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio (P.T.) 300,00
Variación de precio 50,00
a Mercaderías en procesos productivos 350,00
Mercaderias en procesos productivos 350,00
a Bienes de cambio (M.P.) 320,00
a Apropiaciones de gastos 30,00

Observaciones:
• Se verifica que los bienes de cambio fueron valuados al valor de costeo, no a lo que el parte de producción indica.
• La variación de precio en este caso representa una perdida porque el valor del producto terminado es mayor que
su costo estándar del periodo.
por otro lado, si el costo de fabricación es menor al costo estándar del periodo, tendremos el siguiente asiento
contable:

VARIACION DE PRECIO IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Bienes de cambio (P.T.) 300,00
Variación de precio 50,00
a Mercaderías en procesos productivos 250,00
Mercaderias en procesos productivos 250,00
a Bienes de cambio (M.P.) 220,00
a Apropiaciones de gastos 30,00

Observaciones:
• La variación de precio en este caso representa una ganancia porque el valor de la mercadería es mas bajo que el
costo del periodo.

Ventas
El análisis de las facturas de ventas es sencillo, y el sistema completa la segunda parte del asiento contable (la del
costo), tal como se detallo en el apartado de facturas de ventas.
Detallamos aquí el asiento contable del costo, para la factura normal y para la factura anticipada:
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FACTURA DE VENTAS NORMAL IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Costo de ventas 370,00
a Bienes de cambio 370,00

FACTURA DE VENTAS ANTICIPADA IMPORTE


Cuenta Debe Haber
Costo de ventas 370,00
a Mercadería pendiente de entrega 370,00

Cierre mensual de stock


Este proceso analiza toda la información registrada en el periodo y arma una tabla estadística con los datos del
periodo según la formula del costo:

FORMULA DE COSTO
STOCK INICIAL + COMPRAS +/- AJUSTES - VENTAS = STOCK FINAL

Los campos de la tabla son:

DATO DESCRIPCION
Año Año del periodo
Mes Mes del periodo
Producto Código del producto
Uni. Unidades al cierre anterior
Cierre
Val. Cierre Valor de la unidad al cierre anterior
Valor Costo del producto para el cierre corriente
Revaluo Importe del revalúo del periodo
Compras Unidades totales compradas
Ajustes Unidades torales ajustadas (+/-)
Ventas Unidades totales vendidas
Stock Stock calculado como Uni.Cierre + Compras + Ajustes - Ventas
Stock real Stock real en el deposito
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Control interno
• El reporte contable de control toma la información de esta tabla, por lo tanto si una vez ejecutado el proceso
completo, se detecta una diferencia y la misma es corregida via un ajustes (por ejemplo), se deben correr
nuevamente todos el proceso completa, ya que hasta que no se actualice esta tabla, no se modificaran los datos del
reporte contable.

Comentarios finales
El proceso es esencialmente complejo e involucra las secciones mas importantes de la empresa. Implementar éste
proceso como política de la empresa, en forma mensual, garantiza el control de todas las operaciones mencionadas.
Los beneficios obtenidos son:
• Seguimiento de los margenes de ventas
• Seguimiento de los costos estándar de producción
• Validación de la efectividad de la compras
• Control y conciliación de las operaciones que quedan pendientes
• Control de stock.
No encontramos desventajas para mencionar. Tal vez alguna podría ser que, para organizaciones no acostumbradas a
trabajar en forma ordenada, la aplicación de este procedimiento (sin haber previamente organizados los demás
procesos), podría resultar en enormes cantidades de diferencias, tediosas de resolver, que podrían hacer desistir del
uso del mismo.

Historial de Cambios

Revisión Autor Fecha Descripción


1 Alberto Yualé 24 de diciembre de 2010 Creación de documento
Fuentes y contribuyentes del artículo 15

Fuentes y contribuyentes del artículo


Proceso de costeo de bienes de cambio  Fuente: http://www.msci.com.ar/msci-wiki/index.php?oldid=259  Contribuyentes: WikiSysop

Licencia
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