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C. MONEDA EXTRANJERA
1. Registros contables del efectivo en US$
2. Resuma lo estipulado en los Artículos 108 y 109 del Reglamento para la aplicación de títulos II
y III del Código Tributario de la Republica. Dominicana.
3. ¿Cuál es la tasa cambiaria para el ajuste cambiario al 31 de diciembre 2018?
4. Resuma el contenido de la NIC 21
D. INVERSIONES EN VALORES
1. Defina inversiones en valores.
2. Enumere y defina los instrumentos de inversión utilizados a nivel mundial.
3. Cuando inicia Bolsa de Valores de la República Dominicana
1
4. Enumere las transacciones que se realizan a través de la misma.
5. Enumere las empresas que realizan transacciones en la misma, especificando la primera en
hacerlo y la de más movimiento actualmente.
6. ¿Cómo se clasifican las inversiones en valores atendiendo al tiempo?
7. ¿Cómo se clasifican las inversiones en valores atendiendo a su tipo de renta?
8. ¿Cómo se registran los intereses y dividendos ganados?
9. ¿Cómo se registran las ventas de inversiones en valores?
10. ¿Qué se entiende por valor razonable?
11. Explique el efecto de la contabilidad del valor razonable en los estados financieros.
12. Explique cómo se presentan las inversiones en valores en el estado de situación financiera.
COMPLETE
A. Monedas de curso legal o su equivalente o cualquier partida que el banco acepte como
depósito________________________________________________________________
B. Depósitos hechos y registrados por la empresa en el mes en curso, pero que son acreditado por el
banco en el siguiente mes. _________________________________________________
C. Es el procedimiento contable establecido para los desembolsos menores de una empresa.
________________________________________________________________
D. Cuenta que cargamos al registrar un fondo de caja chica
________________________________________________________________________
E. Cuenta que cargamos al registrar la cancelación del fondo de caja chica
____________________________________________________________________________
F. Recuento físico de la existencia en efectivo propiedad de la entidad a una fecha
determinada_________________________________________________________________________
G. Cheques girados y registrado por la empresa, pero que al corte no han sido pagados por el banco
___________________________________________________________________________________
H. El ajuste cambiario se hace contra la cuenta nominal ________________________________________
I.Tasa para ajuste cambiario de US$ al 31-12-2018 _____________________________________________
J. Procedimiento que tiene por objeto determinar razonablemente las diferencias entre dos cantidades
que teóricamente deber ser iguales, _____________________________________________________
K. Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
___________________________________________________________________________________
L. Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. _______________________________
M. Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, así como
otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
___________________________________________________________________________________
N. Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de
los préstamos tomados por parte de la empresa. ___________________________________________
O. Estado financiero que suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus
necesidades de liquidez. _______________________________________________________________
P. Tipo de actividad del flujo de efectivo a la que pertenece el pago de
sueldo______________________________________________________________________________
Q. Tipo de actividad del flujo de efectivo a la que corresponde el pago de dividendo
___________________________________________________________________________________
R. Tipo de actividad del flujo de efectivo a la que pertenece la venta de planes hoteleros
___________________________________________________________________________________
Opciones
Conciliación bancaria Efectivo en banco Estado de Resultados
Estado de Situación Financiera Depósitos en tránsito Actividades de operación
Caja general Caja chica Actividades de Financiación
Arqueo de caja Efectivo Equivalente al efectivo
Cheque en tránsito Resultado cambiario Flujo de efectivo
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EL ESTADO DEL FLUJO DE EFECTIVO
La NIC 7 define Flujos de efectivo como las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo.
11. Cada empresa presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de
inversión y de financiación, de la manera que resulte más apropiada según la naturaleza de sus
actividades. La clasificación de los flujos según las actividades citadas suministra información que
permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posición financiera de la empresa,
así como sobre el importe final de su efectivo y demás equivalentes al efectivo. Esta estructura de
la información puede ser útil también al evaluar las relaciones entre tales actividades.
12. Una transacción puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las diferentes categorías.
Por ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un préstamo incluyen capital e interés, la
parte de intereses puede clasificarse como de actividades de operación, mientras que la parte de
devolución del principal se clasifica como actividad de financiación
Al elaborar los estados financieros, cada entidad — ya sea una entidad aislada, una entidad
con negocios en el extranjero (como una dominante) o un negocio en el extranjero (como una
dependiente o sucursal) — determinará su moneda funcional de acuerdo con los párrafos 9 a
14. La entidad convertirá las partidas en moneda extranjera a la moneda funcional e informará
de los efectos de esta conversión, de acuerdo con los párrafos 20 a 37
En nuestro país el tratamiento contable de las diferencias cambiarias, están regidas por nuestro
código tributario, según art. 108 y 109 del reglamento:
3
ARTÍCULO 108. PUBLICACIÓN DE LOS ÍNDICES CAMBIARIOS.
La Dirección General de Impuestos Internos, en base a informaciones suministradas por el Banco
Central de la República Dominicana, publicará a más tardar treinta (30) días posteriores a las fechas
de cierre establecidos en el Artículo 300 del Código el índice cambiario que habrá de regir a los fines
del Artículo 293 del referido Código.
a) Todas las partidas de activos en moneda extranjera o que representen divisas y que se
encuentren en forma permanente en el país o en el exterior. En este caso deben ajustarse
partidas tales como: efectivo en moneda extranjera, partidas por cobrar, títulos, derechos,
certificados, depósitos e inversiones realizadas en moneda extranjera.
PARRAFO I: Los ajustes cambiarios a los activos presentados en moneda extranjera deben hacerse
contra la cuenta nominal “Resultado Cambiario”. Los ajustes cambiarios a los pasivos en moneda
extranjera deben hacerse contra el activo correspondiente, si procede, o contra la cuenta nominal
“Resultado Cambiario”. La cuenta “Resultado Cambiario” forma parte del Estado de resultados y se
toma en cuenta para fines fiscales.
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EJERCICIOS PROPUESTOS
Se requiere:
A. Registrar transacciones en el diario.
B. Mostrar movimiento de la cuenta de caja chica en cuenta T.
C. Confeccionar documentación para la reposición del fondo.
D. Hacer arqueo de caja antes de la reposición.
1-2) La empresa “Practicando ” realizó las siguientes transacciones relacionadas con la Caja Chica:
01-04-15 Creación de fondo de caja chica por $20,000.00
15-09-17 Reposición de fondo como sigue:
CONCEPTO VALOR
Pago de pintura para pintar oficina $5,200.00
Compra de útiles de oficina $2,200.00
Compra de combustible (motor mensajero) $4,100.00
Pago de dietas $2,100.00
Pago de reparación de computadora $2,500.00
14-08-18 Disminución de fondo a $15,000.00
31-12-18 Cancelación del fondo.
Se requiere:
a. Registrar transacciones en diario.
b. Mostrar en cuenta T el movimiento de la cuenta caja chica.
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14-01-19 Cheque 807 28,040.00
18-01-19 Depósito 37,160.00
22-01-19 Cheque 808 29,240.00
27-01-19 Cheque 810 38,840.00
06-01-19 Depósito 32,450.00
17-01-19 Depósito 41,260.00
1.4) La empresa “Comenzando, S.R.L”, recibe el estado del Banco Potente al 31 de julio, 2018, el cual
muestra un balance de RD$677,000.00. Sin embargo, el balance según los libros de la empresa
presenta un balance de es de $732,385.00 Los siguientes eventos explican las causas de dichas
diferencias:
a) El 10 de julio nos acreditaron $5,400.00 por intereses de certificado financiero que tenemos en
ese Banco.
b) Los cheques girados y no pagados por el banco a la fecha de corte son los siguientes:
CHEQUE NO. FECHA BENEFICIARIO VALOR
75 01-04-18 LUIS J. MANCEBO S. 10,300.00
150 15-06-18 LUIS M. PÉREZ P. 12,500.00
250 30-07-18 RHINA L. CABRERA Q. 17,200.00
300 30-07-18 EIMY P. DÍAZ D. 18,700.00
c) Cargo de cheque de la empresa “La Ilusión” por $8,900.00
d) Diferencia en cheque No. 244 a favor de Ferretería La Esquina, registrado por $57,000.00,
siendo lo correcto $75,000.00, cuyo concepto es abono a cuenta por pagar.
e) Nuestra cliente MARÍA E. CRUZ D. nos hizo depósito saldando factura por $11,000.00 y no
había recibidos la información y por lo tanto no se había registrado la transacción.
f) Cargos comisiones bancarias $7,805.00.
g) Depósito de fecha 30-09-18 no acreditado por el banco al corte $73,280.00.
h) El 05 de julio nos cargaron por concepto de cheque devuelto del señor YOYCE R. COLÓN D.
por $22,500.00
Se requiere:
A. Preparar conciliación bancaria.
B. Registrar ajustes y mostrar en cuenta T la cuenta Banco
C. ¿Cuáles transacciones se pudieron registrarse antes de recibir el corte del Banco?
A. ¿Cuáles recomendaciones haría usted con la finalidad de mejorar el control interno del
efectivo en banco?
1-5) Los libros de la empresa “Segunda Generación”, presentan un balance al 31 de 0ctubre, 2018,
en la cuenta corriente del Banco Popular de $423,205.00. Sin embargo, el balance según banco es de
$410,520.00. Los siguientes eventos explican las causas de dichas diferencias:
1. Cheques girados no pagados por el banco a la fecha de corte
CHEQUE NO. FECHA BENEFICIARIO VALOR
75 01-04-18 Tatiana Ramos 15,800.00
150 15-07-18 Luvesky Fernández 14,500.00
250 30-08-18 Ana Iris Montaño 17,200.00
300 31-09-18 Enmanuel Castillo 11,900.00
2. Diferencia en cheque No. 299 a favor de Ferretería Popular, registrado por $28,000.00, siendo
lo correcto $22,000.00, cuyo concepto es abono a cuenta por pagar.
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3. El 10 de octubre nos acreditaron $12,000.00 por intereses de certificado financiero que
tenemos en ese Banco.
4. Cargo comisiones bancarias $6,885.00.
5. Cargo de cheque de la empresa “Impresiones” por $9,500.00
6. El 05 de octubre nos cargaron por concepto de cheque devuelto del señor Gabriel Taveras
$15,700.00
7. Depósito de fecha 31-10-18 no acreditado por el banco al corte $81,000.00
8. Nuestro cliente Pablo Bottier nos hizo depósito saldando factura por $23,000.00 y no había
recibidos la información y por lo tanto no se había registrado la transacción.
Se requiere:
2. Preparar conciliación bancaria
3. Registrar ajustes y mostrar en cuenta T la cuenta Banco
4. ¿Cuáles son las causas para que el saldo según banco sea mayor que el balance según libro?
5. ¿Cuáles transacciones se pudieron registrarse antes de recibir el corte del Banco?
6. ¿Cuáles recomendaciones haría usted con la finalidad de mejorar el control interno del
efectivo en banco?
1.08) Determine el flujo neto de operación para los años 2016, 2017 y 2018
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Gastos de depreciación del periodo 55,000 56,000 58,000
*Disminución
1.9) A continuación, Estado de Resultados y Estado de Situación Financiera, correspondientes al mes de enero,
2017
CAMINANDO, S.R.L
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO, 2017
VALORES EN RD$
INGRESOS
VENTAS 1,990,200.00
DESCUENTO EN VENTA 2,550.00
VENTA NETA 1,987,650.00
COSTO DE VENTA
INVENTARIO INICIAL 1,430,000.00
COMPRA 1,038,300.00
INVENTARIO DISPONIBLE 2,468,300.00
INVENTARIO FINAL 1,180,000.00
COSTO DE VENTA 1,288,300.00
UTILIDAD BRUTA 699,350.00
GASTOS 541,400.00
UTILIDAD OPERACIONAL 157,950.00
OTROS INGRESOS 7,800.00
UTILIDAD NETA DEL PERIODO 165,750.00
Nota:
8
CAMINANDO, S.R.L
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
VALORES EN RD$
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PRESTAMO POR PAGAR 750,000.00
CUENTA POR PAGAR PROV. 1,983,300.00 1,670,000.00
RETENCIONES Y ACUMULACIONES 21,700.00
TOTAL PASIVOS CORRIENTES 2,755,000.00 1,670,000.00
CAPITTAL
CAPITAL PAGADO 7,600,000.00 7,600,000.00
UTILIDAD O PERDIDA PERIODO ACTUAL 165,750.00
TOTAL CAPITAL 7,765,750.00 7,600,000.00
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 16,977,750.00 15,727,000.00
9
1.10) El Estado de Resultados de La empresa “La Responsabilidad”, presentó una utilidad de
$112,000.00. El gasto de depreciación fue de RD$13,000.00. Los balances de las cuentas de activos y
pasivos corrientes fueron los siguientes:
FINAL INICIAL
Cuentas por cobrar 1,200,000.00 1,350,000.00
Inventario 2,560,000.00 2,360,000.00
Gastos pagados por anticipados 87,000.00 72,000.00
Cuentas por pagar 999,000.00 872,200.00
Retenciones y acumulaciones p/p 85,000.00 72,000.00
1.12) La empresa “Conversión, S.A., invirtió en la compra de 450 acciones a RD$ 510.00 c/u en la
empresa Silencio, S. R.L., el 01 de enero de 2016. Obteniendo una participación de un 12%. La
empresa Silencio ganó en el 2016 RD$590,000.00 y en marzo, 2017 declaró y pagó los dividendos.
En mayo 2018, Vende el 30% de sus acciones a terceros a RD$ 600.00 C/u, y en junio, 2018 vende el
25% a RD$ 5000.00 C/u.
Registrar inversión de la empresa Conversión, S.A.
Registre los dividendos ganados 2016, y 2017
Registre la venta de acciones del 30%.
Registre la venta de acciones del 25%
Muestre en cuenta T los movimientos de la inversión.
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EJERCICIOS DE REPASO PARA EL PRIMER PARCIAL
2) La empresa “Practicando a Tiempo” realizó las siguientes transacciones relacionadas con la Caja
Chica:
01-04-15 Creación de fondo de caja chica por $10,000.00
01-01-16 Aumento de fondo a $15,000.00.
15-08-18 Reposición de fondo, según detalle:
CONCEPTO VALOR
Pago de dietas $3,200.00
Compra de detergente para limpiar oficina $3,500.00
Compra de útiles de oficina $2,200.00
Compra de bizcocho para cumpleaños de empleado $2,100.00
Pago de reparación de puerta de la oficina $1,100.00
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7. Nos cargan cheque por $9,100.00 de la empresa “El Silencio”
8. Diferencia en cheque No. 771 a favor del Supermercado El Retorno, registrado por
$23,000.00, siendo lo correcto $32,000, cuyo concepto es abono a cuenta por pagar.
Se requiere:
A. Preparar conciliación bancaria
B. Registrar ajustes y mostrar en cuenta T la cuenta Banco
C. Enumerar las medidas de control interno que se han violentado.
D. Hacer recomendaciones correspondientes
4)Determine el flujo neto de operación para los años 2015, 2016, 2017 y 2018
2015 2016 2017 2018
Utilidad neta. 68,000 15,000 (82,000) 62,000
Aumento o disminución cuentas por cobrar. 34,000* 82,000* 93,000 78,000
Aumento o disminución inventario. 45,600 83,000 89,000* 68,000*
Aumento o disminución gastos anticipados. 96,000* 74,000* 63,000 45,000*
Aumento o disminución cuentas por pagar. 150,000* 170,000 79,000* 88,000
Aumento o disminución gastos devengados no 12,000 23,000* 44,000 13,000*
pagado.
Gastos de depreciación del periodo 85,000 85,000 89,000 68,000
*Disminución
5) El Estado de Resultados de La empresa “Mi Estado”, presentó una pérdida de $83,000.00. El gasto
de depreciación fue de RD$32,000.00. Los balances de las cuentas de activos y pasivos corrientes
fueron los siguientes:
FINAL INICIAL
Cuentas por cobrar 910,000.00 878,000.00
Inventario 1,100,000.00 1,132,000.00
Gastos pagados por anticipados 66,000.00 76,000.00
Cuentas por pagar 912,000.00 823,000.00
Retenciones y acumulaciones p/p 66,000.00 57,000.00
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Unidad 11
Documentos Y Cuentas Por Cobrar
Cuestionario
1- Defina cuentas por cobrar y documento por cobrar
2- Establezco diferencia entre cuenta y documento por cobrar
3- ¿Cómo se clasifican las cuentas por cobrar?
4- ¿Cuál es el uso del mayor auxiliar de cuentas por cobrar?
5- Enumerar 6 medidas control interno de las cuentas por cobrar
6- ¿Qué se entiende por cuentas incobrables?
7- ¿Cuáles son las causas de las cuentas incobrables?
8- ¿Cuáles son los métodos para el registro de las cuentas incobrables?
9- Ventajas, desventajas y registros contables del método de cancelación directa.
10- Ventajas, desventaja y registros contables del método de provisión.
11- Enumere los métodos para estimar las cuentas incobrables
12- Explique en que consiste el análisis por antigüedad de saldos.
13- Traer modelo de un análisis por antigüedad de saldos.
14- Analizar lo establecido en nuestro código tributario (art.287-h) respecto a las cuentas incobrables.
15- Resumir lo establecido en los reglamentos (art.28 y 29)
16- Defina Documento por cobrar
17- Definición de pagaré. Ejemplo de un pagaré.
18- Explique en que consiste el factoraje o descuento de documento.
19- Explique los registros contables que surgen del factoraje.
20- Explique tratamiento contable de los ingresos devengados y cobrados.
21- ¿Cómo se determina la rotación de las cuentas por cobrar?
22- ¿Cuál es la finalidad de determinar dicha razón financiera?
COMPLETE
A. Método para el registro de cuentas incobrable en el cual se carga al gasto el valor exacto de las cuentas que
resultaron incobrables_________________________________________________________________
B. Transacción que generalmente da origen a la cuenta por cobrar cliente. ____________________________
Cuenta que cargamos al registrar provisión de cuentas incobrables________________________________
C. Cuenta que acreditamos al registrar provisión para cuentas
incobrables______________________________
D. Métodos para registrar cuentas incobrables ________________________ y _________________________
E. Métodos para estimar monto de las cuentas incobrables
_______________________________________________________________________________________
D. Transacción que generalmente da origen a la cuenta por cobrar funcionario Y
empleados__________________________________________________________________________________
E. Cuenta que cargamos al cancelar una cuenta por incobrabilidad bajo el método de cancelación directa.
__________________________________________________________________________________________
F. Cuenta que cargamos al cancelar una cuenta por incobrabilidad bajo el método de provisión.
__________________________________________________________________________________________
G. Método para registrar las cuentas incobrables que permite asociar el costo con el ingreso correspondiente
___________________________________________________________________________________________
H. Análisis de las cuentas por cobrar según su edad_________________________________________________
Opciones
Gasto de cuentas incobrable Método de cancelación directa Cuenta por cobrar
Análisis por antigüedad de saldos Venta a crédito Método de provisión
Provisión p/cuentas incobrables Avance a salario Efectivo
% Ventas a crédito % ventas totales
13
EJERCICIOS PROPUESTOS
2-1) La empresa “Las Cuñadas” tiene un volumen de ventas de RD$4,600,000.00 y se determinó que
el % de cuentas incobrables es de un 1.5 %. En el mes de agosto se demostró que las cuentas por
cobrar de la señora Leocadia Díaz por $4,000.00; la cuenta de la señora Elena Sánchez ($5,700.00) y
de la señora Rosa Iris Montaño (6,900.00), no son recuperables. Un año después nos sorprende el
pago de la señora Elena Sánchez.
2-2) Las cuentas por cobrar de la empresa “Detallando, S.R.L”, están constituidas por los siguientes
clientes:
Cliente Fecha Valor
15-03-18 7,500.00
A) 25-09-18 46,000.00
10-10-18 85,000.00
02-02-18 5,000.00
B) 15-08-18 57,000.00
25-10-18 72,500.00
C) 15-07-18 43,000.00
28-09-18 91,000.00
D) 29-06-18 11,700.00
26-08-18 43,000.00
27-10-18 56,000.00
Se le solicita:
1. Preparar análisis por antigüedad de saldos al 31-10-18, si se estima que el % de incobrabilidad
es de: no vencida 1%; de 1-30 días de vencida 3%; 31-60 días de vencida 10%: de 61-90 un 15%
y 91 o más de vencida 20%
2. Registrar provisión correspondiente.
3. Determinar saldo de la cuenta provisión para cuentas incobrables, cuyo saldo inicial era de
$98,000.00
Se requiere
A) Determinar el % que representa el total de cada clasificación, con relación al total de las cuentas
por cobrar
B) Partiendo del cálculo anterior considera razonable la composición de las cuentas por cobrar de la
empresa “Gestores Financieros”, al 31 de enero, 2019
C) De su opinión respecto a cómo está trabajando el departamento de créditos y cobros conforme a
los resultados de la pregunta 2 y la situación actual del cliente Rafael Lora.
14
D) Determine y registre provisión correspondiente si se estima que el % de incobrabilidad es:
No vencida 2%
1-30 de vencida 4%
31-60 de vencida 6%
61-90 de vencida 10%
91 o más de vencida 15%
E) Cancele cuenta del cliente Gregorio Castillo por valor de $7,000.00, por demostrarse que la misma
era incobrable.
F) Determinar el balance de la cuenta provisión para cuentas incobrables cuyo saldo inicial es de
$43,600.00.
2-4) Las cuentas por cobrar de la empresa “La Práctica, S.R.L” están constituidas por los siguientes
clientes:
Cliente Fecha Valor
15-07-18 12,500.00
A) 25-09-18 74,000.00
10-12-18 91,000.00
02-05-18 6,000.00
B) 15-10-18 87,000.00
25-11-18 99,000.00
C) 15-08-18 75,000.00
28-09-18 115,000.00
29-05-18 21,000.00
D) 26-10-18 156,000.00
27-12-18 122,000.00
Se requiere:
1) Preparar análisis por antigüedad de saldos Al 31 de diciembre, 2018
2) Se estima que el % de incobrabilidad es:
No vencida 2%
1-30 de vencida 5%
31-60 de vencida 10%
61-90 de vencida 15%
91 o más de vencida 30%
¿Considera usted que esto % son razonable? Explique
3) Determinar y registrar la provisión correspondiente.
4) Determine el valor porcentual de cada clasificación
5) De su opinión respecto a cómo está trabajando el departamento de créditos y cobros
conforme a los resultados de la pregunta 5 y la situación actual del cliente D)
6) Le recomendaría usted a esta empresa que cambie al método de cancelación directa. Explique
2-5) El día 01-12-18 recibimos documentos por cobrar por transferencia de cuenta por cobrar señor
Roberto Ramírez, por valor de RD$215,000.00 con vencimiento a los 90 días, a un interés de 20%
anual.
Se requiere:
Registrar la transferencia de cuenta, hacer registro al cierre fiscal y registrar el cobro de dicho
documento al vencimiento.
2-6) Suponga que el 01 de noviembre se adquiere un documento por cobrar del cliente Ramón
Núñez con vencimiento a los 6 meses por valor de RD$80,000.0, interés 25% anual.
Se requiere:
Registrar la transferencia de cuenta, hacer registro al cierre fiscal y registrar el cobro de dicho
documento al vencimiento.
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Unidad III EL INVENTARIO
Cuestionario
1. ¿Qué es el inventario?
2. Defina según NIC 2:
Inventario.
Valor neto Realizable.
Valor razonable.
3. ¿Por qué está constituido el inventario en una empresa comercial?
4. ¿Por qué está constituido el inventario en una empresa industrial?
5. Enumere los sistemas de inventario existente.
6. ¿Cómo se registran las compras y ventas bajo el sistema físico?
7. ¿Cómo se registran las compras y ventas bajo el sistema de inventario permanente?
8. Explique tratamiento contable de las devoluciones y descuentos en ventas
9. Enumere los métodos de inventario bajo el sistema de inventario permanente.
10. Enumere los métodos de valuación de inventario bajo el sistema de inventario físico.
11. ¿Qué mide la rotación de inventario?
12. ¿Cómo se determina?
13. ¿Cuáles son los metoditos de inventario estipulado en las NIC?
14. ¿Cuál es el método autorizado por la DGII?
15. Analizar lo estipulado en nuestro código tributario y reglamente relativo al inventario.
16. ¿Cuáles son los efectos ocasionado por los errores al contabilizar las transacciones de
inventario?
17. ¿Contra qué cuenta ajustamos el inventario cuando tenemos diferencias menores?
18. ¿Contra qué cuenta ajustamos el inventario cuando tenemos diferencias mayores?
Complete
1. El ______________________son activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios
16
8. Método de valuación de inventario que supone que la primera mercancía que entra es la
primera en salir ______________________________________
9. Método de valuación de inventario que supone que la última mercancía que entra es la
primera en salir ___________________________________________
10. Método utilizado para estimar el inventario final ___________________, bajo el sistema
_________________________
11. Método de valuación de inventario que solo es posible si los artículos pueden identificarse de
manera individual. __________________________________
12. Método de valuación inventario exigido en Nuestro Código Tributario ____________________
13. El ajuste al inventario por diferencias menores se hace contra la cuenta
_____________________________________________________________________________
14. El ajuste al inventario por diferencias muy significativa se hace contra la cuenta
_____________________________________________________________________________
Opciones
Utilidad bruta Permanente Compra
Costo de venta UEPS Físico
Pérdida por faltante inventario Promedio Inventario
Valor neto realizable PEPS Valor razonable
EJERCICIOS PROPUESTOS
3-1) A continuación transacciones del mes de septiembre, 2019
1. 01-09-19 Compra de 300 unidades a $550.00
2. 07-09-19 Venta de 250 unidades a $750.00
3. 15-09-19 Compra 240 unidades a $550.00
4. 20-09-19 Venta 230 unidades a $760.00
5. 31-09-19 Compra 200 unidades a $550.00
3-2) En fecha 30/04/19 la cuenta de inventario tiene un balance de $147,900.00 (290 unidades a
$510.00 c/u). En el mes de mayo se realizaron las siguientes operaciones:
17
3-3 La empresa “La Modelo, SRL”, utiliza el sistema de inventario permanente. Al 31 de octubre,
2018, tiene un inventario de 80 unidades a $400.00 y el 02 de noviembre, 2018 compró 60 unidades a
$500.00
El día 5-11-18, vende de contado, 50 unidades de las de $400.00 y 40 unidades de las de $500.00. El
precio de ventas fue de $700.00 C/U.
Se requiere:
a. Determinar costo de venta bajo los métodos: Identificación específica, PEPS, UEPS y
promedio.
b. Calcular margen bruto en valor y % con los cuatro métodos
c. Registrar venta y costo de venta bajo el método de identificación específica.
d. Si fuera propietario de un supermercado y tiene la oportunidad de elegir el método de
valuación del inventario ¿cuál elegiría y por qué?
3-4) Una empresa tiene un inventario inicial de $820,000.00. En el mes de enero, sus compras
ascendieron a $2,800,000.00 y sus ventas a $4,500,000.00. La utilidad bruta se supone en un 40% de
las ventas netas.
Determine el inventario Final Estimado bajo el método de utilidad bruta.
18
Unidad 4
Propiedad Planta y Equipo y Activos Intangibles
Cuestionario
1. Defina propiedad planta y equipo según NIC 16
2. Enumere 6 medidas de control interno.
3. Enumere las partidas de la propiedad planta y equipo.
4. Defina depreciación.
5. Defina valor en libro.
6. Defina depreciación acumulada.
7. Enumere los métodos para el cálculo de la depreciación según NIC 16
8. Clasifique los bienes depreciables en conformidad a lo establecido en el art.287 literal e) de
nuestro Código Tributario.
9. Explique el cálculo y registro de la depreciación bajo el método de línea recta.
10. Establezca diferencias entre gastos de mantenimiento y gastos de reparación, según Nuestro
Código Tributario.
11. ¿Cuándo se capitalizan los gastos de reparación?
12. Defina activos intangibles según la NIC No.38
13. Explique tratamiento contable según dicha Norma.
14. Enumere los activos que lo conforman los activos intangibles
15. Defina amortización.
16. Defina activos biológicos
17. ¿Cuándo obtenemos beneficios al vender un activo fijo?
18. ¿Cuándo se refleja una pérdida al vender un activo fijo?
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Medición inicial La propiedad planta y equipo inicialmente deben ser registrados al costo. [IAS 16.15] El costo
incluye todos los costos necesarios para permitir que el activo esté en condición de funcionar para el uso que
se le intenta dar. Esto incluiría no solo su precio original de compra sino también los costos de preparación del
sitio, entrega y manejo, instalación, honorarios profesionales relacionados para arquitectos e ingenieros, y el
costo estimado de desmantelar y remover el activo, así como la restauración del sitio.
20
f. Conservación del activo en su forma de operar bajo condiciones normales, sin aumentar su vida útil
__________________________________________________________________________
g. Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
______________________________________________________________________________
h. Es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta de un activo y su valor en uso.
_____________________________________________________________________________
i. Es el importe estimado que la entidad podría obtener actualmente por la disposición del elemento,
después de deducir los costos estimados por tal disposición, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
______________________________________________________________________________
j. El importe por el cual un activo podría ser intercambiado entre partes interesadas y debidamente
informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua
________________________________________________________________________
k. Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las
pérdidas por deterioro del valor acumuladas. ______________________________________
l. El periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades
de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.
_____________________________________________________________________________
m. Es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable
_____________________________________________________________________________
n. Es el valor presente de los flujos de efectivo que la entidad espera obtener del uso continuado de un
activo y de su disposición al término de su vida útil, o bien de los desembolsos que espera realizar para
cancelar un pasivo. _____________________________________________
o. Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
______________________________________________________________________________
p. Es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor razonable de la otra
contraprestación entregada, para adquirir un activo en el momento de su adquisición o construcción.
__________________________________________________________________
q. % que deprecia una casa según nuestro código. _______________________________________
r. % que deprecia una computadora según nuestro código________________________________
s. % que deprecia un camión (cama larga) según nuestro código___________________________
t. Categoría a la corresponde un carro según Nuestro Código. _____________________________
u. Categoría a la que corresponde una fotocopiadora según Nuestro código tributario.
_______________________________
Opciones
Mantenimiento 5% Categoría III
Activos Intangibles 15% Valor residual de un activo
Costo 25% Pérdida por deterioro
Depreciación acumulada Importe en libros Vida útil
Activos biológicos Categoría I Línea recta
Importe recuperable Categoría II Propiedad planta y equipo
Importe depreciable Valor razonable Unidades producidas
Depreciación valor específico para una unidad Activos
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EJERCICIOS PROPUESTOS
4-1) La empresa La Moderna, S.A. adquiere una maquinaria por US$8,000.00, pagó en seguro y flete
US$800.00, los impuestos y gestiones aduanales ascienden a $75,000.00, el transporte hasta la
empresa $4,000.00. Además, se gastó en instalación y entrenamiento $20,000.00.
4-2) Preparar tabla de depreciación y registrar depreciación correspondiente al año fiscal 2018,
utilizando el método de línea recta.
4-3) Un camión tiene una vida útil estimada de 2,500,000 millas. Fue comprado a un costo de
RD$1,900,000.00. Calcule y registre el gasto por depreciación para el año 2018 el cual recorrió
210,000 millas.
4-4) Una maquinaria tiene una producción estimada de 800,000 unidades. El costo fue de
RD$2,400,000.00. Calcular depreciación para el año 2018 cuya producción fue 150,000 unidades.
4-5) Una silla secretaria fue vendida el 01-01-18, dicha depreciación acumulada ascendía a
RD$12,800.00, el costo fue de 15,000.00. Determine y registre el asiento contable de lugar, si dicha la
silla fue vendida de contado por RD$$5,500.00
Calcule y registre la venta de dicha máquina, si el precio de venta fue de RD$ 1,500.00
4-6) Suponga que un carro, cuyo costo fue de RD$350,000.00 y tiene un valor en libro de
180,000.00, fue cambiado por otro y pagado una diferencia en efectivo por valor de RD$300,000.00.
Determine y registre la compra del nuevo vehículo si el precio de mercado de dicho bien es
$500,000.00.
4-7) Calcule y registre la depreciación correspondiente al año fiscal 2018, de un carro comprado en
el 2016, por $850,000.00. Según lo estipulado en nuestro código tributario.
4-8)) Calcule y registre la depreciación correspondiente al año fiscal 2018, de una planta eléctrica
comprado en el 2016, por $580,000.00. Según lo estipulado en nuestro código tributario.
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4-9) Calcule y registre la depreciación año fiscal 2018, para una casa que se comenzó a utilizar el 01-
01-17 y cuyo costo fue de RD$3, 800,000.00.
B) Repaso para el segundo parcial
1) La empresa El Cambio, utiliza el método de provisión para registrar sus cuentas incobrables. El
valor de dicha provisión se determina sobre la base del 2% de las ventas a crédito, las cuales en el año
2018 ascendieron a $1,800,000.00. Al 31 de diciembre, 2018 se demuestra que las siguientes cuentas
por cobrar eran incobrables:
Edgar Báez $14,000.00; Aníbal Villafaña $5,500.00; Roberto Ramírez $11,000.00.
El 15-09-20 nos sorprende el pago del Señor Aníbal Villafaña.
Se requiere:
Hacer registros contables correspondientes
Determinar balance de la cuenta provisión, cuyo saldo inicial era de $43,000.00.
3) Las cuentas por cobrar de la empresa “La Variedad, S.R.L” están constituidas por los siguientes
clientes
Cliente Fecha Valor
15-04-18 6,500.00
A) 25-06-18 65,000.00
10-10-18 89,000.00
02-02-18 5,000.00
B) 15-07-18 72,000.00
25-10-18 92,500.00
C) 15-06-18 67,000.00
28-09-18 88,000.00
29-06-18 11,700.00
D) 26-08-18 79,000.00
27-10-18 87,000.00
E) 12-02-18 4,200.00
26-10-18 52,900.00
Se requiere:
1. Preparar análisis por antigüedad de saldos Al 31 de octubre, 2018
2. Se estima que el % de incobrabilidad es: No vencida 1.5%; 1-30 días de vencida 3%, 31-60 un
6%; 61-90 un 10% y 91 días o más un 15%.
¿Considera usted que esto % son razonable? Explique
3. Determinar y registrar la provisión correspondiente.
4. Determine el valor porcentual de cada clasificación
5. De su opinión respecto a cómo está trabajando el departamento de créditos y cobros
conforme a los resultados de la pregunta 4 y la situación actual del cliente D)
6. Registre cancelación de cuenta al cliente E, por valor de $4,200.00
7. Determine el balance de la cuenta de provisión, cuyo saldo inicial es de $58,000.00. Muestre
en cuenta T
Nota: Asigne nombre a los clientes.
23
4) Registre las siguientes transacciones:
A. Compra de contado de 340 unidades de materiales a $500.00
B. Suponga que tenía 300 unidades a $450.00 en inventario inicial, calcule y registre la
venta y costo de ventas (precio de venta $650.00), de 200 unidades de ese
inventario, más 150 unidades, de las compradas en la transacción A, bajo los
métodos:
Identificación especifica
PEPS
UEPS
PROMEDIO
Nota: calcule utilidad bruta con los cuatros métodos.
5) En fecha 01-01-16 se compra un carro para ser utilizado en la empresa, por $800,000.00, cuya vida
útil es de 5 años.
Se requiere:
1) Preparar tabla completa de depreciación y registrar depreciación para el año 2018, bajo el
método de línea recta.
2) Preparar tabla de depreciación hasta el año 2018 y registrar depreciación 2018, bajo el
método estipulado en nuestro código tributario.
7) Determinar mostrando cálculo el inventario final estimado bajo el método de utilidad bruta para
una empresa cuyo inventario inicial de $250,000.00, las ventas ascendieron a $1,500,000.00 y la
compra a $1,200,000.00, la utilidad bruta se supone al 35% de las ventas.
8) Determinar el gasto de depreciación de una maquinaria que se estima que producirá 500,000.00
unidades, cuyo costo fue de $2,500,000.00, si la producción fue de 62,000 unidades, bajo el método
de unidades producidas.
24
UNIDAD 5 OTROS ACTIVOS
EJERCICIOS PROPUESTOS
5-1) La empresa “El Sacrificio”, adquiere una póliza de seguros el 20 de agosto del 2019 por un año,
a la aseguradora Universal, S.A. Por $280,00.00, la cual fue pagada el 50% al momento de la
adquisición, un 25% en septiembre, un 15% en octubre y un 10% de noviembre del mismo año. ¿Cuál
será el monto de la amortización mensual?
5-2) La empresa “El Talento”, declaró RD$ 850,000.00 de impuesto sobre la renta en diciembre del
2018. Paga anticipos de impuestos sobre la renta de la siguiente forma: 50%, 30% y 20%, en junio,
septiembre y diciembre del 2019 respectivamente.
5-3) La empresa Conciliadora, S.A. arrendó un local comercial para la venta de sus productos por un
año, el día 30 de junio del 2017. Al momento del contrato realizó un depósito de garantía en alquiler
de RD$240,000.00 equivalente a 3 Meses de renta. Transcurrido el periodo la empresa decide
comprar un local comercial y decide mudarse, sin tener deuda pendiente con el propietario del local.
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UNIDAD VI LOS PASIVOS
Cuestionario
1- Defina pasivos
2- ¿Cómo se clasifican los pasivos?
3- ¿Cuáles cuentas conforman el pasivo corriente?
4- ¿Cuáles cuenta conforman los pasivos a largo plazo?
5- Establezca diferencia entre documentos y cuentas por pagar
6- ¿Como se presenta la porción corriente el pasivo largo plazo en estado de situación financiera?
7- Resuma lo estipulado en el código respecto a los descuentos que pueden a través de la
nómina.
8- Enumere los descuentos hechos a través de nómina y los porcentajes y/o valores vigentes.
9- Explique como el calcular el impuesto sobre la renta utilizando la escala impositiva.
10- Defina bonos.
11- Enumere tres razones por lo que las empresas optan por este financiamiento.
12- Establezca diferencias entre bono y préstamos por pagar.
13- En qué consiste la emisión de bonos con prima.
14- En qué consiste la emisión de bonos con descuentos.
15- Explique los registros contables de la emisión de bonos con prima y con descuentos.
16- ¿Qué son los bonos en garantía?
17- ¿Qué son los pasivos estimados?
18- ¿Qué son las contingencias de pérdida?
ESCALA 2018
26
Complete
1. Parte del pasivo a largo plazo que deberá ser pagada en el próximo periodo
contable_______________________________________________________________________
2. Pasivos que surgen por el cobro anticipado de ventas y servicios
______________________________________________________________________________
3. Pasivos que se presentan en los estados financieros por montos estimados
______________________________________________________________________________
4. Una especie de pasivos estimados, pero con un grado mayor de incertidumbre, al punto de no
esclarecerse si existen o no. ___________________________________________________
5. Pasivos que deben ser saldados en un periodo menor de un
año_________________________________________________________________________
6. Pasivos pagaderos en un periodo mayor de un año
____________________________________________________________________________
7. Duodécima parte del salario anual a ser pagado en el mes de
diciembre____________________________________________________________________
8. Instrumentos de deuda a largo plazo que las organizaciones de negocios y el gobierno utilizan
para recaudar cantidades importantes de capital, generalmente a partir de un grupo
diversificado de prestamistas, ______________________________________________________
9. Compromisos u obligaciones presentes de transacciones pasadas las cuales deberán ser pagadas
con efectico u incurriendo en otro pasivo ____________________________________________
10. Aporte que establece la ley para el fondo de retiro de empleados
______________________________________________________________________________
11. Los cargos patronales son cargados a la cuenta ________________________________________
OPCIONES
Pasivos Contingencia de pérdida Bonos
Corto plazo Pasivos estimados Otros gastos del personal
Diferidos Porción corriente de pasivos l/plazo Seguro familiar
Largo plazo Fondo de pensiones Regalía pascual por pagar
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EJERCICIOS PROPUESTOS
6-2) La empresa “La Mensualidad”, prepara la nómina de sus empleados correspondiente al mes de
octubre, 2019 con las siguientes informaciones: (valores RD$)
6-3) La empresa “La Quincenal, S.R.L” prepara la nómina de sus empleados para las dos quincenas de
septiembre, 2019 con las siguientes informaciones: (valores RD$)
Se requiere:
Confección y registro de nómina de pago para las dos quincenas
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Registro de cargos patronales del mes (SFS, FP, Riesgo Laboral, Proporción Regalía
Pascual)
6.5) Determine, utilizando la escala impositiva, el impuesto sobre la renta a descontar de los
siguientes sueldos:
A. 87,000.00
B. 66,000.00
C. 37,000.00
D. 30,000.00
Nota: Sueldos antes del descuento de fondo de pensiones y seguro familiar de salud.
6-6) La empresa “Fenómeno, S.A.” emite 200 bonos a RD$ 5,000.00 el día 15 de marzo del 2017, a
una tasa de interés de un 26% anual, pagadero semestral.
Se requiere:
- Registrar la emisión de los bonos a la fecha.
- Registrar el pago de intereses del primer semestre.
- Registre el gasto si los intereses no fueron pagados en septiembre, 2017.
6-7) Preparar tabla de amortización de un préstamo por $480,000.00, a una tasa de interés de un
20%, a 18 meses.
Registrar la adquisición del préstamo y el pago de la cuota No. 6
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UNIDAD VII EL CAPITAL Y LAS COMPAÑIAS POR ACCIONES
Cuestionario
1. Enumere diferentes tipos de organizaciones mercantiles según lo estipula “Nueva Ley de
Sociedades”.
2. Explique las ventajas y desventajas de las compañías de cada tipo de empresa.
3. Que entiende usted por responsabilidad limitada de los accionistas.
4. Defina acción.
5. Clasificación de las acciones
6. Enumere los derechos de los accionistas
7. Explique tratamiento contable de la emisión de acciones comunes con prima
8. Defina dividendo.
9. Explique tratamiento contable de la declaración y pago de dividendo
10. Defina los siguientes conceptos:
Capital social
Capital autorizado
Capital suscrito y pagado
Utilidades retenidas
Capital contable
Capital de trabajo
Estatutos
Acciones en tesorería
Valor de mercado o precio de mercado
11. Investigue el % de la reserva legal en la República Dominicana.
12. Diga cuál es la tasa de impuesto sobre renta sobre las utilidades en nuestro país.
13. Explique los pasos a seguir para constituir una compañía y enumere los documentos
necesarios.
Complete
A. Acciones que aún no han sido compradas por los accionistas. _________________________________
B. Conjunto de normas que rigen una organización_____________________________________________
C. Exceso pagado por los socios sobre el valor nominal de las acciones. __________________________
D. Activos circulantes menos pasivos circulantes. _______________________________________________
E. Es la distribución entre los accionistas de las utilidades retenidas________________________________
F. También llamado valor par, capital legal de una corporación, representa el valor mínimo por acción que
los propietarios deben invertir en la corporación. _________________________________________
G. Valor máximo al que pueden ascender las acciones vendidas___________________________________
H. El derecho de los propietarios de una corporación sobre los activos de la empresa
__________________________________________________
I. Tipo de acción que posee los derechos básicos de propiedad incluyendo el derecho al voto.
____________________________________________
J. Representa el patrimonio de los propietarios mediante la operación rentable del negocio.
______________________
K. Es la propiedad residual de los activos de una entidad que permanece después de deducir sus pasivos.
__________________________________________
L. Porción de la utilidad neta no distribuida a los accionistas, la cual se conserva para cualquier
eventualidad. ___________________________________________________
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M. Clase de acciones que generalmente tienen preferencia en cuanto a dividendos y la distribución de
activos en la eventualidad de liquidación. __________________________________________________
N. Unidades transferibles de propiedad en una corporación. _____________________________________
O. Sumas invertidas en una corporación por parte de sus accionistas. ______________________________
Opciones
EJERCICIOS PROPUESTOS
7-1) Con las siguientes informaciones, se le solicita preparar Estado de Resultados a la empresa
“Terminando". Al cierre fiscal año 2018, tomando en cuenta todas las deducciones autorizadas por
nuestra administración tributaria y hacer registros contables correspondientes.
Se le solicita:
Registrar las transacciones.
Elaborar Estado de cambio del patrimonio
Presentar la sección del capital en el Estado de Situación Financiera.
7-3) La empresa “Los Estudiantes, SRL., obtuvo unos beneficios durante en el año 2018 ascendentes a
RD$ 4,350,000.00. Sus accionistas reciben sus dividendos después del cálculo de Impuesto Sobre la
Renta y la Reserva Legal en su correspondiente proporción.
31
30 6
20 8
15 7
10 4
Se requiere
Determinar el impuesto a pagar al cierre 31/12/18
Determinar la Reserva Legal al 31/12/18
Registrar la declaración de los dividendos el 20/5/19
Registrar el pago de los dividendos a los primero dos accionistas al 31-05-19
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EJERCICIOS DE REPASO
EJERCICIOS DE REPASO PARA EXAMEN FINAL
1) La empresa “Dominicanos, SRL., obtuvo unos beneficios durante en el año 2018 ascendentes al
valor RD$6,800,000.00. Sus accionistas reciben sus dividendos después del cálculo de Impuesto
Sobre la Renta y la Reserva Legal en su correspondiente proporción.
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O. Creación de fondo de caja chica por $15,000.00
P. Reposición de fondo de caja chica por $13,000.00 (gastos varios)
Q. Cancelación de fondo de caja chica si dicho fondo es de $20,000.00
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